金蝶K/3 WISE合并报表系统 系统简介 金蝶K/3 WISE合并报表系统面向集团企业的财务管理人员而设计，系统提供基础数据维护、数据采集、报表审核调整、合并与分析等功能，帮助各类企业集团建立起基于组织架构的财务与管理报告平台，实现集团内各级公司管理信息的快速收集，同时通过对内部交易事项的调整和自动抵销，完成集团合并报表、汇总报表的编制，保证集团企业报告及时、真实和准确的反映集团整体运营状况，以便准确衡量各公司的业绩和绩效。该系统完全符合2006年新会计准则对企业报表合并的各项要求，既可独立运行，又可与资金管理、预算管理、企业绩效等其他管理系统结合使用，提供更完整、全面的集团财务管理解决方案。 主要业务流程
主要功能 一．集团报表数据集中存放管理 针对企业集团中各成员企业跨地域分布，以及网络环境复杂的特点，系统既支持在线编制报表，通过网络传递数据，也支持离线编制报表，通过文件传递数据，两种方式传递的报表数据则集中存放在集团进行管理。同时针对企业集团中各成员企业应用系统不完全统一的实际情况，系统既可与金蝶K/3 ERP系统紧密集成应用，又可独立于K/3 ERP系统应用。 二．合并方案管理 系统提供灵活选择公司清单中的公司，组合成不同合并方案的功能。支持按不同分析口径（例如：法定、行业、区域、事业部）编制不同管理需求的合并报表，同时支持合并方案的变动、归档与版本管理，满足企业集团的管理变化和长期发展的需要。 三．动态统计表功能 系统提供动态统计报表的数据收集和汇总功能，专门用于各类管理统计报表的统计、汇总和分析，帮助集团企业更加快速、准确地获取集团内运营统计数据，从而为管理决策提供更有效的依据。
制冷系统操作说明 大连冷冻机股份有限公司
前言 目前，我国冷冻食品工业和化工行业迅速发展，各种大中小型冷库及制冷站越来越多，其制冷系统广泛采用氨或氟利昂制冷剂。氨或氟制冷系统的专业性、技术性很强，制冷装置的使用、维修、管理，必须严格按照科学办事，认真执行有关标准和法规，做到科学、安全、卫生、节能。 由于现阶段关于氨或氟制冷装置使用、操作、安全管理的操作规程几乎没有，我公司特别编制了?制冷系统操作说明?，以供制冷系统使用单位参考。若与制冷系统设计与安装厂家出具的说明书有冲突，以厂家资料为准。
第一章制冷装置操作的标准、法规及要求 一、制冷装置操作的现行标准及规范 1 ?钢制压力容器? GB150 2 ?钢制管壳式换热器? GB151 3 ?冷库设计规范? GB50072 4 ?工业金属管道工程施工及验收规范? GB50235 5 ?制冷设备，空气分离设备安装工程施工及验收规范? GB50274 6 ?工业金属管道设计规范? GB50316 7 ?建筑物隔热用硬质聚氨酯泡沫塑料? GB10800 8 ?室外给水设计规范? GBJ13 9 ?室外排水设计规范? GBJ14 10 ?建筑给水排水设计规范? GBJ15 11 ?建筑设计防火规范? GBJ16 12 ?工业设备及管道绝热工程施工及验收规范? GBJ126 13 ?活塞式单机双级制冷压缩机? JB/T5446 14 ?组合冷库用隔热夹芯板技术条件? JB/T6527 15 ?喷油螺杆式单级制冷压缩机? JB/T6906 16 ?制冷装置用压力容器? JB/T6917 17 ?组合冷库? JB/T9061 18 ?聚氨酯硬泡体防水保温工程技术规程? JCJ14 19 ?冷藏库建筑工程施工及验收规范? SBJ11 20 ?民用建筑电气设计? JGJ/T16 21 ?压力容器安全技术? 22 ?压力管道安全管理与监察规定? 二、制冷装置操作人员要求
合并会计报表合并方案 一、确定合并范围内企业的名单 1、企业根据企业合并的确认条件，确认合并报表的合并范围； 2、合并范围的变更的处理。 二、汇总数据 对于系统内合并范围内的单位，直接进行报表数据汇总；对于系统外合并范围内的单位，通过报表导入的方式，进行数据的汇总； 在对合并范围内各单位的报表进行汇总的基础上，编制抵消分录； 三、合并抵消分录 (一)权益抵消 1、同一控制下企业合并 （1）正常情况下的权益抵消 1）对长期股权投资按照权益法进行模拟调整 借：长期股权投资-子公司（损益调整）（＝本分录贷方的年初未分配利润＋投资收益） 长期股权投资-子公司（所有者权益其他变动）（＝本分录贷方的资本公积） 贷：年初未分配利润（＝首次合并，手工输入；次年合并，等于上年合并时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”） 投资收益（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于合并年度子公司的净利润×持股比例） 资本公积（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于上一
年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×持股比例） 2）子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整 借：实收资本（＝合并年度期末子公司资产负债表实收资本项目的金额）资本公积（＝合并年度期末子公司资产负债表资本公积项目的金额） 盈余公积（＝合并年度期末子公司资产负债表盈余公积项目的金额） 未分配利润（＝合并年度期末子公司资产负债表未分配利润项目的金额） 贷：长期股权投资-子公司（＝合并年度期末母公司账面长期股权投资余额＋上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资（损益调整）及（股权投资准备）） 少数股东权益（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×少数股东持股比例） （2）同一控制下企业合并增加的子公司合并期初的权益抵消分录 借：实收资本（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的实收资本项目金额）资本公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的资本公积项目金额） 盈余公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的盈余公积项目金额） 未分配利润（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的未分配利润项目金额） 贷：资本公积（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×企业持股比例） 少数股东权益（＝借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额-贷方的资本公积）
合并会计报表附注 一、公司概况 二、不符合会计核算前提的说明 本公司不存在不符合会计前提的情况 三、重要会计政策和会计估计 1、会计制度：本公司执行《企业会计制度》。 2、会计年度：公历1月1日至12月31日。 3、记账本位币及外币的核算： （1）以人民币为记账本位币； （2）外商投入的外币资本，按合同约定的汇率折合人民币记账； （3）外商投资企业发生外币业务时，采用当日的市场汇率折合人民币记账。期末，对外币账户的外币余额按月末的市场汇率调整，差额确认为汇兑损益。 4、记账基础和计价原则：公司采用权责发生制原则进行会计核算，资产计价以历史成本为计价基础。 5、合并会计报表编制方法： （1）合并范围的确认的原则：本公司对被投资单位的投资占有表决权资本总额50%以上的，以及虽在50%以下但有实际控制权的，采用权益法核算，并将该单位纳入合并报表的范围。若被投资单位符合财政部财会工字（1996）2号《关于合并会计报表合并范围请示的复函》文件规定，不在合并范围内，不予合并。 （2）合并所采用的会计方法：根据财政部财会字[1995]11号《合并会计报表暂行规定》编制合并报表，以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制而成，合并时，公司的重大内部交易、资金往来、母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中所持份额等均相互抵消。 6、现金等价物的确定标准： 本公司持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动
性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 7、坏账核算方法： （1）坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确定无法收回的应收账款；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。 （2）坏账损失的核算方法：采用备抵法。 其中：①因债务人财务状况恶化等原因未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准对应收账款和其他应收款金额计提坏账准备；②按剩余应收账款期末余额的5‰计提坏帐准备。 8、存货的计价方法：按实际成本计价。 9、长期投资的核算方法： 本公司长期投资包括长期权投资、长期债权投资及其他投资。长期投资按取得时的实际成本核算计价。 本公司对拥有被投资单位有表决权资本总额20%以下，没有实际控制权的长期投资，采用成本法核算；对拥有被投资单位有表决权资本总额20%以上（含20%），有实际控制权的长期投资，采用权益法核算。 10、固定资产及其折旧计提方法： （1）固定资产计价标准：使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备以及其他与生产经营有关的设备、器具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，均属固定资产。 （2）固定资产原价按购建时的实际成本计价。 （3）固定资产折旧采用直线法。 11、所得税的会计处理方法： 采用应付税款法。 12、收入确认原则 A、销售商品： （1）公司已将商品所有权上主要风险和报酬转移给买方。
老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结！ 柠檬云财税 2018-04-17 编制合并报表，首先你得有单家报表。取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目的实体，合伙企业。拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步。 1、统一母子公司的会计政策。 母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。 同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 2、汇总母子公司报表。 今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。
所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。 资产=负债+所有者权益 这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，变化为： 资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润 进一步把本年利润拆分，变化为： 资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用 收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。把上面公式右侧的项目统统移到左侧来，得到以下一个公式
上海城投控股股份有限公司王尚敢朱亭亭随着企业投资和购并活动越来越频繁，企业报表合并也越来越复杂。目前普遍采用的报表合并业务处理方法，已无法满足合并事项的连续记录和后续管理要求。本文提出采用编制“合并差额报表”方法进行会计报表合并，解决目前“编制合并工作底稿”方法所带来的不足。一、合并报表处理现状目前编制合并抵消分录和底稿存在如下不足：1. 不能完整地反映合并业务的经济实质。目前企业对合并抵消分录的编制千差万别。不少企业把合并调整分录只是简单地写在合并工作底稿中，缺少对合并事项的调整依据、数据的计算过程记录。当会计人员把所有的合并抵消分录汇总，并填入合并工作底稿中，仅依托工作底稿中的合并调整分录来记录合并层面产生的越来越复杂的交易事项，其实很难清晰地反映合并业务的经济内容、逻辑和勾稽关系，尤其不便于复核人员的稽核和期后的查询。2. 缺乏对合并事项的连续性记录和持续性管理。在报表合并中，如对内部交易形成固定资产等所有涉及损益表事项的合并抵消，对以购买方式取得的子公司在合并时对个别报表资产负债项目由成本计量调整为公允价值计量等，都需要在期后会计期间进行持续性复核、后续计量和会计处理。目前的合并报表方法，很难做到对合并事项进行连续的会计记录和复核，影响了合并报表的准确性。 3. 审计师审定合并报表和企业合并工作底稿存在差异。年报审计时企业会编制审计前的合并会计报表，以提供给会计师事务所进行审计时使用。由于年报审计结束时点多在会计期后，如果审计师有新的合并调整事项，有不少企业也不会及时更新自己财务系统留存的合并工作底稿。也有企业把报表合并的工作连同审计一起交给审计师，当企业更换审计师的时候，导致企业合并工作底稿缺失，给后续报表编制带来麻烦。 4. 经办会计人员的变动影响合并事项的持续性管理。由于目前合并报表业务所采用的处理方法，缺少对合并事项的连续性记录，加上合并调整分录缺少充分的原始依据记录，如出现会计人员流动，后任会计人员仅通过阅读简单的合并工作底稿和合并抵消分录，很难对历史的合并事项进行完整、准确地理解，给后任对合并事项的处理造成困难。二、“合并差额报表”方法概述“合并差额报表”原理是，比照单一会计主体会计核算的规范要求，在集团合并节点设立一个模拟会计主体，并以该模拟会计主体设置一个账套，用于核算此合并节点所有报表合并业务的合并调整事项，通过对合并业务的原始凭证进行审核后，依次编制记帐凭证、记帐、结帐和编制合并差额报表。然后，将生成的合并差额报表与其他个别报表简单汇总相加，生成公司所需要的合并会计报表。采用编制“合并差额报表”方法进行报表合并业务处理，较好地解决了“编制合并工作底稿”方法所带来的弊端，有明显的优势： 1. 报表合并业务环节会计处理体系严谨。借鉴单个会计主体的账簿体系设置要求，通过对合并节点所有合并调整事项进行会计处理，形成会计凭证—会计帐簿—会计报表一个完整的核算系统，可以将公司合并层面的会计信息进行完整、系统的记录，形成对历史交易轨迹的持续性刻录，通过凭证载体详细记录合并交易的形成原因以及来龙去脉。无论是企业自行对报表合并业务的处理，还是审计师在审计阶段所作的调整，都必须通过会计核算系统进行处理，能有效避免原人工操作有可能发生的遗漏，更加保证了合并报表的准确性和完整性。 2. 能够对合并调整事项进行明细核算和连续记录。依托会计凭证—会计帐簿—会计报表完整的核算系统，可以连续地记录和反映报表合并调整事项的依据、过程和结果。合并业务既包括时点上会计事项的抵消，如集团内部的应收应付余额合并抵消；但更多地是涉及损益事项的调整，如内部交易、企业收购交易价与标的公司账面价值差额的处理、股权处置导致失去控制在个别报表和合并报表时的不同处理等，后一部分更为复杂，并且将涉及多个或较长的会计期间。在实务工作中，如果不能对每一项具体的合并事项进行明细核算和连续记录，对后续处理将会带来极大的困难。 3. 有利于对合并调整事项的期后管理。由于每一项合并调整事项都能在会计核算系统进行记录并得到连续反映，在会计期末，会计人员可以对各会计科目的余额进行检查和复核，并按照会计准则的要求进行后续计量，同时进行相应的会计处理。 4. 能加强对报表合并业务的复核。目前大部分企业的报表合并业务处理都是由一个岗位完成，
约克制冷机组 一、启动及运行系统（9:00启动制冷机组） 1、检查冷冻水压力，静态保持在0.5MPa以上，缺水请及时补压； 2、检查冷却水压力，静态保持在0.4MPa以上，缺水请及时补压； 3、检查所使用机组及循环泵阀门是否处在开启状态（使用设备阀门应开启，其他设备阀门处在关闭状态）； 4、启动冷冻泵，观察电流、电机是否出现异响、异味、震动等情况（如：出现异常及时更换设备并上报相关领导）； 5、启动冷冻泵半小时后，启动冷却泵观察电流、电机是否出现异响、异味、震动等情况（如：出现异常及时更换设备并上报相关领导）； 6、冷冻、冷却泵启动后观察制冷机组显示屏上是否有水流动作，待冷冻水循环40分钟、冷却水循环30分钟后，长按制冷机组控制面板启动按钮（1-3秒后松开），机组自行启动； 7、制冷机组启动后观察电流、油温、油压差、负荷百分比、蒸发压力、蒸发温度、冷凝压力、冷凝温度。机组正常启动后电流随着负荷百分比变化，观察冷冻水温度缓慢下降至设定温度（7-9度），； 8、制冷机组启动正常后冷冻、冷却水温温差保持在5度左右； 9、正常启动后观察冷却水温度，冷却水温超过24度时启动1-2台冷却水风扇，冷却水温相应提高时冷却塔风扇相应增加。 注明：冷冻水供水温度保持在7-9度，回水温度保持在12-14度内，冷却水温度保持爱在28-37度之间。 二、关闭系统（周日-周四21:30、周五六21：00关闭制冷机组） 1、在制冷机组显示屏输入密码9675点击屏幕软停机，制冷机组自动卸载； 2、制冷机组关闭后30分钟后停止冷却泵运行； 3、制冷机组关闭后1小时后停止冷冻泵运行 备注：详细填写制冷机组运行记录，字迹工整、数据准确。 备注：详细填写制冷机组运行记录，字迹工整、数据准确。
WAT制冷系统运行管理办法 一、实施目标 为加强制冷系统运行管理,规范制冷机组操作、运行，保障制冷系统运行安全可靠，减少制冷系统事故影响，结合生产实际，制定本办法。 二、适用范围 本办法适用于WAT制冷机组及附属设备运行维护、制冷管网系统及空冷器安装、撤除及运行维护。 三、职责范围 1、生产服务中心：负责制冷机组及附属设备、管网等运行管理工作。 2、环境工程项目部：协助生产服务中心做好制冷系统运行管理相关工作；负责空冷器安装、撤除、维修及日常运行管理。 3、环境工程一队：负责φ219以下管径制冷管路安装、撤除及主管路运行维护工作，制冷机组运行、制冷系统运行、维护管理工作。 4、生产准备一队：负责φ219及以上管径制冷管路安装回撤及工作面φ219制冷管路维护运行工作面。 5、井下各生产单位：责任区域内制冷管网漏水等明显问题隐患排查汇报。 四、考核规定 （一）WAT制冷机组及附属设备
总体要求：机组运行效率达到90%以上，冬季（11-5月）蒸发器功率2500KW以上不进行考核，夏季（6-10月）蒸发器功率3000KW以上不进行考核，低于考核标准按照2元/KW 对单位进行考核，并联责分管副职或包机人10%/台，单位负责人5%/台，最高考核单位500元/台，考核检查周期为每月上旬一次性检查。 1、电机：每项不合格罚款50元。 (1)螺栓、接线盒、护罩等零部件齐全、完整、紧固，无失爆。 (2)有设备铭牌、焊号，保持清晰。 (3)温度正常，轴承温度不超过75℃，无异响。 (4)绝缘良好，转子绕组的绝缘电阻不低于0.5M?。 (5)接地装置符合要求，电机外壳、接线盒接地螺栓齐全，符合接地要求。 (6)统一刷蓝漆。 2、压缩机及油泵：每项不合格罚款50元。 (1)螺栓、护罩等零部件齐全、完整、紧固。 (2)温度正常，壳体温度不超过85℃，无异响。 (3) 压缩机及油泵滑环密封正常，滴漏允许10-15滴/分，并使用容器盛接，严禁通过管路引入水沟内。 (4)能量调节阀完好，各阀门正常使用。 (5) 联轴器正确安装,径向及轴向偏差符合要求。 (6)油路压力及密封正常，杜绝跑冒滴漏；油过滤器前后油压差大于1bar，否则及时更换油过滤器。
Peter以前断断续续零零散散的写过几篇关于合并财务报表的，本次准备梳理一下合并报表的编制实务，与大家交流。 一、合并报表编制准备工作 编制合并报表，首先你得有单家报表。取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目的实体，合伙企业。拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步。 1、统一母子公司的会计政策。 母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 2、汇总母子公司报表。 今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。 资产=负债+所有者权益 这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，上表变化为 资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润 进一步把本年利润拆分，上表变化为 资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用 收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。把上面公式右侧的项目统统移到左侧来，得到以下一个公式 资产-负债-所有者权益-收入+费用=0，
氨制冷系统辅助设备安全操作规程 一、油分离器的操作 1、油分离器正常运行操作： （1)正常运行时，油分离器进气阀、出气阀必须出于全开状态，放油阀应该关闭。 （2）洗涤式油分离器供液阀的开启度视液位控制要求而定，一般洗涤式油分离器壳体上会有液位指示牌。 （3）如油分离器上装有液位指示计或油位指示计，其阀门应微开或全开。液面计阀门有倒关装置，当玻璃破裂时，在全开状态下弹子会堵塞阀孔，防止大量油、氨外溢。 （4）根据放油计划或压缩机耗油量，油分离器应经常进行放油，一般每周不得少于一次。系统运行中可用手摸分油器下部判断其存油量，存油较多，其下部温度会较低。 （5)做好设备运行记录。 2、油分离器的放油操作： （1）检查集油器是否处于待工作状态。 （2）如果是洗涤式油分离器，为提高放油效果，放油前提前半小时左右关闭供液阀，先开启油分离器放油阀，然后缓慢开启集油器进油阀，向集油器放油。注意：洗涤式油分离器供液不能关闭太久，防止容器内积油被过热气体汽化而进入冷凝器。 （3）放油操作时，要密切注意油分离器和集油器内油位的变化，当集油器内油位达到最高工作油位时，关闭油分离器放油阀和集油器进油阀，
停止向集油器内放油。按集油器的操作规程，将油放出系统后继续放油操作。 （4）放油完毕，关闭油分离器放油阀和集油器进油阀，开启供液阀恢复油氨分离器的工作状态。 （5）按集油器放油操作规程，将油放出系统。 （6）做好设备运行记录。 二、冷凝器的操作 1、壳管式冷凝器正常运行操作： （1）根据压缩机制冷能力和冷凝器的热负荷，确定需投入运行的冷凝器和冷却水泵的台数。 （2）正常工作时除放油阀、放空气阀关闭外，其它阀门应全部处于开启状态。经常观察冷凝压力，表示压力最高不得超过1.5MPa/cm2。 （3）壳管式冷凝器应有足够的冷却水量。如有两台以上冷凝器，应调整好水阀，使每台水量基本均匀相等。立式冷凝器的分水器应全部装齐，不应短少，避免水量分布不均或不沿管壁下流。 （4）应经常检查冷凝器冷却水系统的工作状态，检查冷却水温与水量是否符合要求，一般立式冷凝器进出水温差为2～4℃，卧式冷凝器进出水温差为3～6℃。冷凝温度一般较出水温度高4～6℃。 （5）应定期检查并清除冷凝器的水垢，一般每年清除1-2次水垢和污泥(视水质情况而定)，水垢厚度不应超过1.5mm。 （6）定期用酚酞试剂(纸)检查其出水，如发现有氨的现象，应停止其工作，切断其与系统的联系，查明原因、排除故障并做好记录。
合并会计报表 本章是历年来考试的重点章，几乎每年必出大题，大部分情况下为综合题，有时是计算分析题。特别容易与长期投资等结合形成综合题。 重点、难点 合并范围有质和量两个标准 （1）量的标准：母公司拥有其50%以上（50%本身不行）的股权，可以是直接拥有、间接拥有、直接加间接拥有；如A为母公司，拥有B公司70%的股权；B公司拥有C公司21%的股权；A公司直接拥有C公司30%的股权。则C公司应该列入合并范围：因为在决定C公司经营、财务政策的会议上，A公司直接拥有30%的表决权，而通过B公司又拥有21%的表决权（B公司派出的人必定服从A公司的意志），从而在会议上控制了51%的表决权。 （2）质的标准：被母公司控制的其他被投资企业，强调“控制”，有四种表现形式。 无论是量的标准还是质的标准，其实质都是“控制”。只有“控制”才能将资产合并进来(因为资产是企业拥有和控制的经济资源)。正因为如此，对那些表面上是企业的子公司，但实际上没有控制权的企业，就不能合并进来（书中罗列的6种情况）。如果合并进来，合并后的资产就夸大了，就会误导会计报表的使用者。 1．关于合并报表的前期准备事项 （1）统一报表时点：因为不同时点的报表不能汇总； （2）统一会计政策：会计政策包括具体原则和具体方法，不同的会计政策将产生不同的信息。在母子公司内会计政策应该一致，会计信息才有一致性，才是可汇总的和可理解的； （3）对子公司股权投资采用权益法核算：因为只有采用权益法核算，才能顺利抵销有关项目；（4）外币报表折算：如果子公司报送的是外币报表，不折算成人民币报表是不能汇总的。2．合并报表编制原则 （1）以个别会计报表为基础编制：直接通过个别会计报表相加得出汇总数后，抵销重复因素，得到合并数；每年编制都是如此。这一点，在理解连续编制时尤为重要。 （2）一体性原则：在编制合并报表时，必须将母子公司理解为一个整体，这样内部债权债务的抵销、内部销售收入的抵销就好理解了。这一原则是理解合并抵销分录的关键。 （3）重要性原则：合并报表并不是反映某一会计主体的具体经济业务过程，而是反映母子公司所组成的企业集团财务状况、经营成果的信息，对于不重要的信息，即使不抵销，也不会误导会计报表的使用者。因此，在编制合并报表时，特别强调重要性原则的运用。 3．合并报表编制程序 （1）编制合并工作底稿：将利润表、利润分配表、资产负债表放到一个工作底稿中，可以互相平衡。要注意三点：按照利润表、利润分配表再到资产负债表的顺序排列是有道理的，因为在年终编表时，就是按照这一顺序进行的；在子公司多于一个时，最好单列子公司汇总表，这样合并底稿清晰，有利于抵销；实际工作中用电子版自动平衡，工作效率高。 （2）计算出母子公司个别报表的汇总数。 （3）编制抵销分录，这是最关键的一步，要将重要的重复因素都抵销。 （4）过入抵销分录，计算出合并数。由此可见，汇总报表是个别报表的简单相加，而合并报表则是在汇总报表的基础上，抵销了重复性的因素而得到的，这就是两者的区别。 （5）将合并数抄到正表中去，就是合并报表。 4．在合并资产负债表、合并利润及利润分配表中，主要阐述了合并报表编制的一般原理，要求掌握8笔抵销分录： （1）将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销（P686，例1） 借：实收资本20000 *
企业集团合并会计报表系统设计 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 编辑整理: excel视频教程下载编辑:王菲文章来源：新浪 随着全球经济一体化趋势的演进，大量的集团内部交易频繁发生。合并报表作为综合反映企业集团整体财务、经营及现金流动情况的工具，扮演着重要的角色。为了有效收集各公司数据，并且对内部交易中未实现利润及重复反映项目进行抵销，使合并报表真实反映企业集团整体情况，因此有必要设计一个实用、高效的合并报表系统。合并报表系统应解决如下问题：①子公司财务数据的收集；②合并报表系统能和财务子系统完全集成；③满足财务和管理会计的各种需求；④描述当代复杂的公司结构和资本关系；⑤自动生成抵销分录；⑥提供流程化、规范化的操作平台。 一、系统设计功能模块说明 文章设计的合并报表系统主要包括五大部分：合并集团结构模块、合并会计科目表模块、数据收集与控制模块、内部交易抵销模块和信息集成系统模块。 １．合并集团结构模块。在合并集团结构模块中，系统要维护整个企业集团的组织结构，这种组织结构既可以是按股权投资关系描述的、用于法定对外会计报表编制的组织结构，也可以是基于内部管理目的定义的组织结构。该组织结构确定后，按合并目的确定层次结构，如按照集团控股关系进行合并，用于向外界提供信息或者按行业合并，如制造业、商业、服务业等，也可以按照集团规模、业务或地区进行合并。不同的划分可以满足集团管理的不同需要。按照不同的层次结构，将不同的集团公司进行分类。 ２．合并会计科目表模块。本模块定义的会计科目表与日常会计科目表类似，但出于合并需要会有一些合并专用科目，比如合并价差，少数股东权益，外币报表折算差异等。合并会计科目表的定义十分重要，因为其直接影响到对子公司数据收集的明细程度和集团内财务管理的规范化。在确定科目明细分类时必须考虑能否满足合并中对账和抵销的需要，能否满足会计报表和管理的需要，以及这样分类在工作量和实际数据收集上是否可行等问题。合并会计科目可以按集团内外交易、币种、资产业务类型、客户、地区等进行分类。如存货科目可以分为集团内和集团外两部分，然后按存货种类归入不同的类别，从而满足存货中未实现内部利润的抵销以及加强存货管理的需要。 ３．数据收集与控制模块。在定义集团结构和会计科目表模块后，系统设计将转向具体的合并操作模块。合并操作模块要实现两个任务：首先完成数据对各子公司的收集、验证、补充和标准化，这将在数据收集与控制模块中完成；其次进行集团内交易的对账和抵销，这将通过内部交易抵销模块实现。数据收集与控制模块包括余额结转模块、数据收集模块、本年净利润模块、检查上报数据模块、重分类调整模块、货币换算模块、检查标准数据模块。下文着重说明数据收集模块。
合并会计报表合并方法谈 发表时间：2013-08-30T10:50:44.577Z 来源：《中国商界》2013年第6期供稿作者：李永合 [导读] 就合并方法而言，同一控制下的企业合并采用权益结合法，非同一控制下的企业合并采用购买法。 李永合/焦作市总工会职工中等专业学校 【摘要】合并会计报表的合并方法共有三种：购买法、权益结合法和比例合并法。国际上对于这三种方法的认识和使用各有不同认识。【关键词】会计报表；合并会计报表；方法 合并会计报表视企业集团为一个会计主体，反映其所控制的资产、承担的负债、实现的收入、及发生的费用等信息。中国企业集团不是纳税主体，合并会计报表也不是企业进行利润分配，包括缴纳所得税、分派股利的依据，它仅仅具有提供企业集团整体经营情况信息的作用。合并会计报表的合并方法共有三种：购买法、权益结合法和比例合并法。国际上对于这三种方法的认识和使用各有不同认识。购买法下，企业合并是一家企业购买另一家净资产的交易行为，与企业从外界购入其他资产没有区别。购买方在获得被购买方现金、存货、固定资产、无形资产等资产的同时，也要承担别购买方的负债，用这种方式来获得被购买方的净资产。 购买方用公允价值来计量被购买方的净资产，将购买成本超过被购买方可辨认净资产公允价值的部分列为商誉。购买法的特点：第一，根据购买法的购买方式，购买方拥有了被购买方的资产，且被购买方不能控制其原有经济资源，因此，购买法是以被购买方非持续经营为前提条件的。 第二，购买法下，购买方商誉的账面价值为购买方的购买成本减去被购买方可辨认净资产的公允价值剩下的部分；第三，资产负债表日利润表中反映的是合并日后被购买方的收益；购买方并不是按照历史成本对被购买方的可辨认净资产进行确认和计量，而是按照公允价值对被购买方的资产和负债进行确认和计量。权益结合法下，企业合并是企业所有者的权益联合，并不是购买法下资产的购买。权益结合法下的企业合并方式主要是一家企业发行新的股票与其他参与合并的企业股东的股票相互交换来实现合并。 从这种合并方式的经济实质来看，企业合并是参与合并的各方共同出资来组建一个新的企业，没有购买的发生，没有现金的流入流出，因此，参与合并的各方分辨不出谁是购买方、谁是被购买方。权益结合法只适用于通过股权交换方式形成的合并。权益结合法的特点有：（一）权益结合法下，参与合并的双方并没有失去对原有经济资源的控制，因此，持续经营和历史成本是权益结合法的理论前提。 （二）权益结合法下，对于被合并方的资产，合并方采用历史成本进行计量，合并成本与被合并方净资产间的差额，调整资本公积，资本公积不足的，调整留存收益。因此，在权益合并法中没有商誉。 （三）资产负债表日，合并方合并利润表“净利润”中包含了是被合并企业整个年度的利润收入，而不是从合并日开始到资产负债表日的利润。与购买法相比，权益结合法有很大不同，由于各方面的差异，使得采用购买法和权益结合法进行会计处理后的财务后果由很大的差异。对从被合并方取得净资产，在权益结合法下采用历史成本进行核算，而在购买法下采用公允价值进行计量，可是，公允价值一般情况下都高于历史成本，这就导致购买法下取得净资产高于权益结合法的。另外，合并利润表中“净利润”包含被合并方的净利润不同，权益结合法下包含的是整个会计年度的，而购买法下包含的是从购买日到资产负债表日的，因此，同一经济事项，权益结合法下合并利润表中的“净利润”就比购买法下的高。资产类项目公允价值一般都高于历史成本，而负债类项目的历史成本一般与公允价值相差不大，这就又导致了资产负债率的差异。正是因为这诸多的差异，对于合并方法的选择才应该更加谨慎。比例合并法出现的很少，仅在合并企业中使用。我国《企业会计准则——投资》在有关合并财务报表的会计规范中只要求采用权益法，还没有要求运用比例合并法。从国际、国内合并会计准则的发展轨迹，可以看出国际和美国合并会计准则的研究最早，也相对比较成熟，其他国家跟随美国和国际准则的步伐也没有停止。但是，美国会计准则毕竟是美国财务会计准则委员会在结合美国经济现状和美国国情的基础上制定出来的，于国际会计准则相比，就缺少了一些权威性。这也是我国选择国际趋同，而不是向美国趋同的原因之一。“合并理论是关于合并会计主体内母子公司关系、少数股东地位的看法，并由此决定是否及如何确认少数股东享有的资产与负债、少数股东权益和少数股东损益”。所有权理论不能满足每个信息需求者的信息需求，使得所有权理论只被少数国家采用；经济实体理论采用完全合并法，对商誉和抵消分录的编制都很完美，也正是由于这份完美使得实体理论过于理论化，很难在实际中运用执行；母公司理论则是对所有权理论观点和经济实体理论观点的折中，很难有明确的界限来界定。因此，我国合并会计准则以“控制”为依据对合并范围进行界定，选择修订后经济实体理论作为编制合并会计报表的理论基础。少数股权“在合并资产负债表中与负债和母公司股东权益分开列示”，少数股权享有收益权，应“对集团的净收益进行调整，以得出可归属于母公司股东的净收益”，由此可见，国际会计准则主要采用的是母公司理论，并结合使用经济实体理论。就合并方法而言，同一控制下的企业合并采用权益结合法，非同一控制下的企业合并采用购买法。 仅从合并理论和合并方法的选择就可以看出，我国合并会计准则虽然在一定程度上实现了向国际趋同，但仍然是存在一些差异。找出差异，并对这些差异进行详细的比较分析，是我国会计准则向国际会计准则趋同不可或缺的一步。合并财务会计报告目标理论主要包括“谁是合并财务会计报告的使用者”，“合并财务会计报告信息使用者需要什么信息”。对于前者主要有母公司理论、实体理论和所有权理论。从国际上看，实体理论成为合并财务会计报告主流理论已是大势所趋，美国近年来在这方面的立场尤其明显。从我国现阶段经济环境的特色及变化趋势看，采用实体理论也较为合理。实体理论认为合并财务会计报告是为企业集团的所有资源提供者编制的。随之而来的是应向合并财务会计报告的使用者提供。哪些信息，他们关心的不是某个单一企业，而是整个企业集团，要掌握企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况的信息。而提供这些信息的合并会计报表，其编制依据、编制方法及主要项目等相对个别会计报表而言都有其特殊性。
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目录 机组简介 (3) 一到货验收 (3) 图 1 天津冰乐制冷公司单机制冷压缩机组及单机双级制冷压缩机组型号标识 (4) 二设备吊装 (4) 三设备安装 (4) 1 设备位置 (4) 图2 天津冰乐制冷公司制冷压缩机组安装距墙最小位置图 (4) 2 设备防震 (5) 3 电气安装要求 (5) 4 机房通风要求 (5) 四制冷管路连接 (5) 1 机组高于蒸发器的情况 (6) 图3 天津冰乐制冷公司机组高于蒸发器做法示意图 (6) 2 机组低于蒸发器的情况 (6) 图4 天津冰乐制冷公司机组低于蒸发器做法示意图 (6) 3 冷凝器的连接 (7) 4 制冷管路支撑 (7) 图5 天津冰乐制冷公司制冷管道支撑架绝热做法示意图 (7) 5 制冷管路绝热 (7) 图6 天津冰乐制冷公司制冷系统直管段接口处保温做法示意图 (7) 6 焊接 (7) 7 泄压管连接 (8) 五系统电气连接 (8) 图7 天津冰乐制冷公司风冷冷凝制冷压缩机组接线端子示意图 (8) 图8 天津冰乐制冷公司水冷冷凝制冷压缩机组接线端子示意图 (8) 六系统保证（质保说明） (8) 七设备检查 (9) 1 正压检漏 (9) 2 抽空检漏 (9) 八系统操作说明 (10) 图9 天津冰乐制冷公司风冷冷凝制冷系统流程示意图………………………………………
10 图10 天津冰乐制冷公司水冷冷凝制冷系统流程示意图 (10) 1.抽真空 2.真空加氟 (11) 3.运行加氟 4.收氟 (11) 5.润滑/油位检查及补油和换油 (11) 九开机程序 (12) <1> 开机前检查事项: (12) <2>开机运行: (12) <3>做好制冷系统运行纪录:《制冷机组运行纪录表》 (12) 十维护保养: (13) 十一、故障与原因及排除方法：（故障分析表） (14) 制冷压缩机组，是制冷系统的“心脏”。我公司生产的制冷压缩机组选用德“比泽尔”半封闭活塞式压缩机作为主机， 1、机组冷凝方式划分：风冷冷凝、水冷冷凝和蒸发冷凝三大系列， 2、机组蒸发温度划分：高温（空调）、中温（-5—0℃冷藏库）低温（-18℃冷冻库） 单机双级速冻（—25至—40℃速冻）四大系列， 机组的冷量选择从：2HP至50HP（马力）系列化 以上系列产品可满足所有的高、中、低温，空调、食品冷藏、冷冻、食品陈列柜、制冰机、冷库、速冻库、隧道速冻机、工艺冷却及其它制冷设备的需要。 专业整体化机组设计极大的提高了设备的运行效率，降低了用户的运行成本，提高了核心部件的使用寿命，便于用户的安装、维修和管理。 20HP（马力）以上风冷冷凝制冷压缩机组一般为分体式（压缩机组与风冷冷凝器分为两部分，需要用户现场连接。）也可以根据需要制成一体机。我公司也可以根据用户要求设计制造各种非标准制冷设备。 科学、有效、简洁、可靠的设计加上世界名牌“比泽尔”压缩机使得法士豪制冷压缩机组成为高质量，性价比最好制冷机组之一。法士豪公司诚信的售后服务保证，解决了客户一切后顾之忧。 对于工程商来说，使用我公司的机组，您要做以下六项工作： （1）检查机组型号、外观、配件、压力是否正常； （如发现问题请及时与我公司联系） （2）安装设备（包括设备基础及机房，室外防雨罩棚等） （3）连接制冷管路 （4）电气控制连接 （制冷压缩机组上所有需要外接的电路，出厂前已全部接入接线盒内接线端子上，客户可根据接线端子图，把线接入控制电柜，如用户需要我公司也可以根据用户要求提供控制电柜， （5）检漏、打压、抽空并充注制冷剂； （6）调试启动运行系统。
关于合并财务报表的理解思路 很多人觉得合并报表很难理解，说实话理解起来是比较困难，但是想通了也就那么回事儿。合并报表，顾名思义就是两张报表要合并成一张报表，为什么要合并？就是因为有内部交易，那么为什么叫内部交易呢？有人说是自己人之间的交易，话是没错，但是没有找到本质，本质就是内部交易不能确认损益，因为内部之间的瞎折腾根本不影响整体，所以合并报表的角度就是站在集团公司角度基础上的，把内部交易的影响要抵消。 那么本质上理解合并报表就应该从两种角度入手。比方说有这么一家人，母亲送给儿子一个礼物，女儿看见了很喜欢，花钱把这个礼物买了过来，那么儿子有了钱，女儿有了礼物，回去告诉爸爸：我学会赚钱了，咱家有钱了，过两天就可以买车了。这个时候爸爸肯定会揪着儿子的耳朵：真是傻儿子，钱刚给妹妹的你就抢来了，小小年纪就这么势利，去把钱还给每每，礼物也不许要回来。儿子挨了骂不说，还没了礼物。这就是两种角度的问题，儿子卖礼物就是子公司之间的交易，这个交易在爸妈看来，那就是儿子的礼物变成了女儿的礼物了，有收入吗？根本没有收入，所以要肯定要吧收入和成本全部冲减。另外可能是礼物本来就值50元，卖给妹妹100元，妹妹就认为这个礼物就值100元，父母要告诉她这个东西不值，高出来的部分就是未实现内部损益。父母下一步就要教育儿子了，想赚钱可以，要自己去努力，把东西100元卖给别人才是本事，净赚50元给家里，市场意识从娃娃抓起。 上面这个例子就说明了合并报表要知道者两种角度，母子公司的个别报表的角度和集团公司角度。集团公司认为内部的东西不管是谁给了谁，只不过是一个东西从厨房搬到厕所一样简单，动一下就想确认收入？很明显是不可能的，所以内部交易的时候不仅要考虑交易本身怎么处理，还应该知道集团公司角度根本就不承认这个交易，对于私下里高价出售的情况肯定要挨骂，那么年终合并报表的时候，这些交易肯定要全部抵消才能还原这个家庭的本来收支情况。 关于同一控制与非同一控制 关于同一控制下企业合并编制合并报表，用的是所有者权益的账面价值，为什么呢？原因就是本来大家都是一家人，只不过是把原来在卧室的电视机搬到了厨房，挪个位置而已，那么你应该怎么入账呢？肯定是原来多少钱，现在就是多少钱，这个道理很好理解，所以不管你拿多少出去，家当还是那么多，所有者权益是100就是100，装在两个兜是一百，转到
NC系统合并报表操作流程及注意事项 目前用友NC系统内9月份的合并报表已经报出，且已经过核对，确保系统公式勾稽关系无误。为了加强实际操作人员对合并报表模块的理解，保障操作人员顺利完成合并报表的报出，特针对本模块撰写此操作流程，请各公司使用人员仔细阅读。 一、个别报表 1.1个别报表登入 所有凭证录入完整，核查无误后，登入〖企业绩效管理〗－>〖企业报表〗－>〖报表数据中心〗，进入数据中心后，如下图所示，切换报表主组织到需进行计算的核算账簿，选择相应的会计月，并点击查询。 1.2个别报表计算 1.2.1 点选上方选项卡〖数据〗－>〖计算〗，按照从左到右的顺序，从资产负债表开始 一直到内部债权债务明细表进行逐个表格计算，请勿点击多表计算。
1.2.2 涉及到长期股权投资明细表跟内部债权债务表的数据，如下图所示，请一定要注 意点表头对方单位下方的放大镜进去选择对应的组织，涉及到长期股权投资的单位操作人员，点击自己所需操作的业务组织，点击勾选下级；涉及到内部往来明细表的，点击全选。 1.3个别报表上报 1.3.1计算后的个别报表经操作者核查数据无误后，需要进行上报工作，点击报表数据中心上方选项卡〖审核〗－>〖任务审核〗，进行报表审核，然后点击〖流程审批〗－>〖提交审批〗发起上报至报表人员，由报表人员点击〖报送管理〗－>〖任务上报〗，上报完成后，
回到〖流程审批〗－>〖提交审批〗，再次提交审批至上级单位的报表管理人员。 1.3.2报表上报并提交审批完成后，回到〖企业绩效管理〗－>〖企业报表〗－>〖报送管理〗，报表主组织选择已上报单位的上级单位，会计月点选需要上报月份，在下面的报表组织选择当前组织的所有下级，点击查询按钮，在右边出来的概况中，选中需要确认的公司（可多项选择）。然后点击上方选项卡〖确认〗按钮，完成层层上报。 注意：在个别报表数据完成后，可暂时先不上报及确认，此步骤可在合并报表中对账抵消确认无误，进行最后一步合并执行前再操作。 二、合并报表 2.1个别报表调整 2.1.1个别报表数据计算完成后，回到〖企业绩效管理〗－>〖合并报表〗－>〖个别报 表调整成本法转权益法〗，如下图所示，点击上方〖自动生成〗，在弹窗内选择需合并的单位及会计期间，勾选第一个（002）模板，选择下一步，在新的弹窗内数据版本栏选