国库集中支付改革存在的问题及建议
摘要：文章首先分析了国库集中支付改革存在的问题，进而提出了解决对策。
关键词：集中支付；改革
中图分类号：f812.2文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0094-01
国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，以现代化的国库集中支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的制度。我市于2008年5月按照“精心组织、周密部署、积极稳妥、分步实施”的要求，选择市民政局等5家单位开始市级国库集中支付改革试点，在试点取得成效的基础上，于2010年1月在128家集中核算单位全面铺开。我市市级会计集中核算向国库集中支付转轨，应该说是比较成功的，但也暴露出了一些问题，需采取措施予以解决。
我市国库集中支付的资金范围为纳入当年预算管理的预算内资金、预算外资金及其他财政性资金，资金范围较广。支付方式目前主要以直接支付为主，2010年上半年直接支付的比率高达95%以上。下半年随着公务卡试点工作的开展，将有意识地引导预算单位开展授权支付业务，授权支付的比率会有所提高。支付中心目前采取见单审核的方式进行审核，财政监督较果较好，但工作量很大。会计核算功能已全部返还预算单位，集中核算单位的会计核算软件统一采用省厅开发的会计核算软件，核算信息根据支付信息生成，单位
实行国库集中支付的重要意义 实行国库集中支付的重要意义 财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容。党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视，财政部对这场改革进行了具体部署。*县自200*年*月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作。 目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。 党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。” 什么是国库集中支付: 简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。 具体来说，有如下三个方面的含义： 1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存； 2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付； 3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。 为什么要实行国库集中支付: 1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。 世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。 2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施， 目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：重复和分散设置账户，资金使用效率不高； ●支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象；
财政国库执行机构会计 (一)财政国库执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”、“已结报支出(编号213)”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。 “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。 (二)财政国库执行机构为预算单位直接支付款项时，根据支付回单和《财政直接支付汇总清算通知单》，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款 (三)财政国库执行机构每日将按预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报》和《财政直接支
付汇总清算通知单》与中国人民银行XX县(市)支行的国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出—财政直接支付 (四)财政国库执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政授权支出日报》和《财政授权支付汇总清算额度通知单》，与中国人民银行XX县(市)支行国库划款凭证核对无误后，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分类为： 借：一般预算支出、基金预算支出—单位零余额账户额度 贷：已结报支出—财政授权支付 (五)年度终了，财政国库执行机构将预算支出与财政国库管理部门总预算会计等有关方面核对一致后转账时，会计分录为： 借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出
财政国库集中支付制度改革实施方案 为进一步深化公共财政支出改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库〔x〕167号）和省、市有关工作部署，结合我区实际，制定本方案。 一、改革的必要性 深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革是当前财政改革的重要内容，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。现行财政性资金缴拨运作方式还存在资金活动透明度不高、部分资金经常滞留于预算单位、资金在途时间长、使用效率低等问题。要深化社会主义市场经济体制下的公共财政支出改革，必须逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。 二、指导思想和基本原则 （一）指导思想认真贯彻落实中央和省市财政国库管理制度改革指示精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政管理监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 （二）基本原则1、主体不变。实行财政国库集中支付改革，不改变预算单位资金使用权，不改变预算执行主体，不改变会计责任主
体，确保实行“五权不变”，即：资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位经济责任不变。 2、规范操作。合理确定财政部门、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使各项财政资金支付都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据，执行有监督，管理有制度，安全有保障。 3、便利透明。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。提高财政支出透明度，实现对财政资金支出活动全程、有效监管。 4、积极稳妥。为积极探索切实有效的财政国库集中支付模式，确保改革后新老模式的磨合和转换，按照改革目标总体要求，财政国库集中支付改革必须做到准备充分、积极实施、稳步推开。 三、主要内容 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。把财政支出从过去的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，把传统的“以拨列支”变为“以支列支”。 （一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系构成。建立以财政国库单一账户为核心，预算外资金支出专户为辅助，集中支付零余额账户为网络的财政资金支付和清算体系。（1）财政部门在人
规范管理，不断深化国库集中支付改革 一、国库集中支付改革的现状（一）加强制度建设。为了顺利启动和实施国库集中支付改革，我们把制 度建设放在改革的首位。结合我县的实际，制定了《盐池县财政国库管理制度改革实施方案》，明确提出了建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中支付为主要形式的国库管理运行机制。（二） 构建国库单一账户体系。按照财政国库管理制度的要求，建立了国库单一账户体系，将所有财政性资金均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。二、国库集中支付改革取得成效（一）有利于增强财政资金调控能力。国库集中支付制度下的支出是以国库资金的实际支付为基准的，改变了传统的拨款后大量资金分散沉淀在预算单位账户的做法。国库将资金直接支付给商品和劳务的提供者，大大减少了资金结算环节和周转环节，提高了资金的使用效率。(二)强化财政监督管理职能。国库集中支付实现了财政资金由中转变为直达。通过国库集中支付系统，财政可以随时了解单位每一笔资金的去向，前移了财政监督和管理的关 口。（三）有利于强化预算约束。年初部门预算确定后，预算单位按预算、按进度进行预算支出。 通过对预算单位用款计划及支付申请的审核监督，对不符合规定的支付申请，可在事前予以制止，强化了预算约束力和控制预算的执行，有利于规范预算管理行为、维护预算的严肃性。（四）有利于提高财政 部门的办事效率。国库集中支付系统上线后，所有业务基本上是在网上办理，每一步的业务操作，在支付系统中的操作时间都“记录在案”，没有在规定的时间里办理完自已的业务，下一岗位的操作就不能进行，这对财政部门的行政效能提出了更高的要求。三、目前国库集中支付改革存在的情况和问题（一）部门预算细化程度不够，预算约束力较差。实行国库集中支付改革后，从指标管理到用款计划、支付、清算和会计核算，严格按照预算执行。这就要求年初预算编制要尽可能细致准确，而且科学合理。但目前部门预算和政府采购预算编制还不够完善。（二）对财政资金的安全性提出了更高的要求。国库集中支付 系统上线后，从资金支付流程看，无论是直接支付还是授权支付都要经过财政部门的审核，这就对资金的安全性提出了更高的要求。因此，预算单位也常常从零余账户中支取数额较大的现金，这就导致现金管理漏洞很大，隐藏很大的风险。（三）预算单位财会人员的素质参差不齐。国库集中支付改革是对原财政 预算拨款的一次根本性变革，支出方式发生了很大的变化。因次，要求单位财务人员既要熟悉指标、计划、用款的管理程序和财务处理过程等业务技术，又要在国库集中支付系统的预算单位端熟悉电脑操作技术。在实际中，真正既熟悉业务又能熟练操作计算机的单位财务人员不多。（四）资金清算不及时。由 于财政与人行并未连网，财政下达的授权支付额度电子文件不能由财政直接下达到人民银行国库部门,影 响了资金清算的及时性。同时，受人民银行票据交换时间的限制，代理银行不能够及时从人民银行清算资金，致使代理银行垫付资金的数额较大，造成财政国库集中支付成本过高。
财政国库集中支付制度改革带来的六大变化 我国现行的财政国库支付制度是在传统体制下形成的，基本特征是预算单位多重设置账户、财政资金分散支付，这种运作方式已经不适应社会主义市场经济和公共财政的发展要求。建立以国库单一账户体系为基础的财政国库集中支付制度，是今后一个时期财政改革工作的重点。改革前后对比，主要有以下几方面的变化： 变化一：改变了账户设置———将多头开户改为单一账户 账户管理是整个财政支出管理的重中之重，只有管好账户，才能管好资金，管好支出。改革前，预算单位在代理银行重复和分散设置账户，有的单位在银行开设几个、甚至十几个账户，财政部门无法掌握单位资金的全貌，财政资金体外循环的问题还在一定程度上存在，“小金库”等违规现象始终是屡查屡禁不止。改革后，财政部门在人民银行开设国库单一账户，在代理银行开设财政预算外资金专户和为预算单位开设零余额账户。各单位自行开设的账户统统取消，经批准设立的账户纳入国库单一账户体系，未经批准，单位不能擅自在代理银行开设任何新的账户。 变化二：改变了支付方式———以财政直接支付为主，授权预算单位自行支付为辅 改革前，各部门和单位的拨款申请只要符合年度预算安排，财政国库即将资金拨付给部门，部门层层下拨到基层预算单位，再由基层预算单位支付给供应商，使得财政资金在预算单位支付行为发生前就流出国库。这种模式的弊端是财政资金一旦离开国库，到了各部门和单位的“口袋”里，即由部门和单位控制，如何分配使用，什么时间使用，是否符合预算管理规定，有没有专款专用，财政部门难以实施有效的监控，容易固化财政资金从国库到单位就是单位所有的观念，预算约束软化，财政支出的执行结果也容易出现偏差。 改革后，财政支付方式改为直接支付和授权支付。直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门开具支付凭证，通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者，主要包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出。授权支付是由预算单位根据财政部门授权，在规定的月度限额内自行开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金拨付到收款人，包括未实行统发的工资支出、分散采购支出和零星支出等。 改革后，财政部门掌握了财政资金支付的最终环节，对不符合预算管理规定的单位支出申请可以拒绝支付，减少单位支出的随意性。将资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位，有利于强化预算约束，有利于财政部门及时、全面地了解整个财政资金的流向和流量情况，以便为预算执行分析提供准确的数据。 变化三：改变了资金存放方式———将财政资金在实际支付行为发生前分散存放在预算单位改为统一存放在财政部门 改革前，大量财政资金沉淀在预算单位，并在银行低息存储，而政府推动经济建设和社会事业发展缺少资金，却反过来还要向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。改革后，
2015年国库集中支付情况分析 2015年，市国库支付中心在财政局党组的坚强领导下，深入贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，认真践行“三严三实”要求，紧紧围绕财政中心工作，以新修订的《淮北市本级国库集中支付业务处理暂行办法》为契机，以强化业务受理为抓手，集中支付管理更规范、流程更简化、支付更高效、服务更优质，充分发挥了关口管控和窗口服务作用，为打造精致淮北提供了安全高效的资金支付保障。 一、国库集中支付基本情况 2015年，淮北市市级国库集中支付资金总额441000万元，比上年度增加121285万元，增长37.9%。全年共受理预算单位支付申请148751笔，比上年度增加34658笔，增长30.4%。其中，集中支付公共预算支出409185万元，占市本级公共预算支出的75.3%。 截止2015年底，纳入市直工资统发的人员为1.1万余人，全年累计统发工资63530万元，比上年度增加15577万元，增长32.5%。其中，代扣统发人员个人住房公积金、医疗保险金、失业保险金、个人所得税、养老金共计16073万元，比上年度增加7620万元，增长90%。 从资金支付方式看：全年财政直接支付资金375256万元，比上年度增加100394万元，增长36.5%，占集中支付
资金的85.1%。其中：政府采购支出比上年度增加8627万元，增长93.5%。财政授权支付资金65744万元，比上年度增加20891万元，增长46.6%。 从支付资金性质看：全年纳入国库管理的资金支出426457万元，比上年度增加156710万元，增长58.1%；纳入专户管理的资金支出14543万元，比上年度减少35425万元，下降70.9%。具体如下表： 2015年集中支付资金构成表(按资金性质分类) 单位：万元 从资金支付结算方式看：全年集中支付各类资金中，现金结算1710万元，比上年度减少1418万元，下降45.3%；转账结算433894万元，比上年度增加121052万元，增长38.7%；公务卡结算5396万元，比上年度增加1651万元，增长44.1%。同时，提现占总支出比例为0.4%，比上年度下降0.6个百分点。
国库集中支付制度 一、国库的涵义 国库顾名思义即“国家金库”，这是我们对国库含义通常的理解，也是传统意义上的国库的基本含义。 由于国库的资金主要来源于国家的税收，国库的职能与一个国家的预算执行紧密相联， 所以近代西方的资产阶级革命成功后，无不从税收法治的角度努力恢复国库作为“国家金 库”的本来面貌，不使国库资金成为某个私人的财产。 我国从解放后一直实行计划经济体制，整个财政体制都通过计划、指令等进行安排，国库只被动的承担保管职能，国库在财政体制中的地位甚低。这时我国的国库与传统国库并无 二致。改革开放以来，我国虽就财税体制进行了一系列改革，但重点是调整收入分配关系， 基本未对预算管理和国库管理制度进行大的调整。但是近年来的国库集中支付制度改革，将改变传统国库的面貌，使其承担更多的任务。 随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统型政府向“现代型、法治型政府”过渡，政府职能从以前的全面参与经济生活转为不直接介入经济发展，而只为经济发展提供服务和强化公共管理职能转变。政府对经济的发展只从宏观领域进行调控，不进入微观经济领域。受上述诸多经济和政治体制改革的影响，我国传统的国库职能明显已经不合时宜，必须对其进行改革。 结合历史和现实情况，国库的职能可以从广义和狭义两方面概括。狭义的国库职能就是“保管职能”，即保管政府的资产和负债，也就是我们通常所说的国家金库；从广义角度看，国库的职能除了上述基本职能外，还包括对政府的预算执行进行控制，对现金流量进行预测、管理和监督，管理政府银行账户，进行财务规划，管理公共债务以及国外赠款和国际援助等 金融资产。狭义上的职能即是传统国库的职责，而广义上的职能才是现代国库的职能，也是我国进行国库集中支付制度改革的目的所在。 二、国库集中支付制度的涵义 国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付 手续。 按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户， 对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请， 由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算 和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行 的国库单一账户进行清算。
国库集中支付制度改 革的尝试
国库集中支付制度改革的尝试 （作者:___________单位: ___________邮编: ___________） 【摘要】国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基 础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。国 库集中支付制度改革的实施,实现了财政资金使用的“中转”变“直达”,账户管理由分散到统一,提高了预算执行的透明度,提高了财政资金使用的规范性、安全性和有效性。 国库集中支付制度作为公共财政框架的重要基石,是预算执行制度的创新,是我国财政资金运作方式的根本变革。建立现代财政国库管理制度是构建社会主义公共财政框架的客观要求,对逐步规范财政收支行为,加强财政监督、减少资金周转环节,提高资金使用效益,更好地发挥宏观调控作用意义重大。为了积极推进并不断完善我市财 政国库管理制度改革,市政府早在2004年就将个别县市和市财政 局、水利局等八个部门确定为财政国库管理制度改革的试点单位,财政部门也加大了对试点单位改革工作的督查和指导力度,收到了明显成效。2005年市政府进一步扩大了市级国库集中支付改革试点范围,于8月1日起对纳入市财政支付核算中心的155个单位全部实行国
库集中支付改革试点,并对市直单位的近200名财务人员就试点前预算单位应准备的各项工作、财政直接(授权)支付办理程序及应注意的问题等内容进行了专门培训,以确保改革工作的顺利推进。 一、财政国库管理制度改革的目标和原则 (一)改革目标 按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,建立国库集中支付制度,其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 (二)原则 1.有利于积极稳妥,逐步推进。由于我国财政支出管理制度是在几十年计划经济体制下发展形成的,无论是从体系的建立还是理财观念的改变和接受上都会有很多阻力和困难,不可急于求成,应当实事求是地总体规划,分步实施,从易到难,积极稳妥。 2.有利于监督管理。改革要增强财政收支活动的透明度,在基本不改变预算单位财务自主权和资金使用权的前提下,使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下,变过去预算单位按银行存款数掌握支出为按财政部门核定的用款计划指标控制支出。
财政国库集中支付知识问答 国库集中支付制度改革作为预算管理制度改革的重要内容，是预算执行和国库管理制度的创新，也是构建社会主义市场经济条件下公共财政体制的一项基础性工程，党中央、国务院对此高度重视。我省自2001年启动这项工作以来，已在省级一百多个部门九百多个预算单位顺利开展改革试点，目前，我省的县区级国库集中支付改革试点工作也已开始启动，我区就是全省12个试点县（区）之一。为此，我区于11月2日专门召开了国库集中支付改革动员。 会后，我们就国库集中支付改革中各方关注的有关问题编写了一期简报供大家学习时参考： 一、“国库集中支付制度”的具体含义？ 答：所谓国库集中支付制度，就是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 二、如何理解国库集中支付改革中的“一变三不变”和“两个集中”？ 答：这次将要进行的国库集中支付制度改革，其主要内容可以概括为“一变三不变”。“一变”，就是把原先的国库分散支付改变为国库集中支付,；“三不变”，即不改变预算单位的资金使用权、财务管理权和会计核算权。原来，预算单位的资金在支付行为发生前都存放在区会计中心的本单位账户上,改革后，预算单位的资金在支付前存放在国库单一账户中，各单位在需要支付时根据其报送的“月度用款计划”从国库集中进行支付，也就是说，此次改革最大改变的是——财政性资金的支付方式。 “两个集中”是指实行国库集中支付改革后的资金集中和支付集中。“集中资金”:改革后,财政各类资金全部纳入国库统管,按预算和专项用款计划统一分配资金。“集中支付”: 改革后, 各类财政性资金的支付均通过国库这个“总出纳”集中办理。 三、为什么要实行国库集中支付改革？
国库集中支付制度改革存在的问题及对策 国库集中支付制度改革存在的问题及对策 摘要：国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付改革，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。 关键词：国库集中支付改革问题对策 国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。 一、当前我国国库集中支付制度运行模式 当前我国国库集中支付制度的运行是：由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。 二、国库集中支付改革中存在的问题 1.部门预算的编制和管理还不够科学化精细化 部门预算是国库集中支付的基础和前提。单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算。因此部门预算是否科学规范将直接影响到国库集中支付的实行。当前我们的部门预算编制和管理还存在不少问题：一是预算编制还比较粗糙，大都没有细化到具体项目。二是预算刚性不够，挤占、混用现象时有发生。资金使用缺乏预见性，年初
财务天地 一、国库集中支付制度改革的意义 它是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架的内在要求。现在正在进行的各财政工作方面的改革都属于建立与社会主义市场经济发展相适应的公共财政框架的财政改革范围，它们互为条件，缺一不可。尤其是国库集中收付制度，将各项改革有机的联系到一起，是整个财政管理的重要组成部分，为预算执行改革提供制度性保障。国库集中收付制度改革与部门预算改革密切相连，国库收付制度改革的实行，有利于推进“收支两条线”改革，促进预算外资金尽早的纳入国库集中收付制度的范围内，保证了政府采购制度得到有效推行。 它有利于加强财政资金的管理。实行国库集中支付后，可以规范财政的管理行为，强化预算约束力，避免了资金划拨到预算单位账户再到供应商账户所占用的时间，有利于促进财政管理的规范化和科学化，增强了财政对资金管理的主动性和强制力度。在现代化计算机系统的协助下，能实时查询到资金申请的情况，有利于调动各方面共同监督财政资金的使用，避免了预算单位违规使用财政资金。 有利于强化预算执行过程监督，提高依法理财水平。保证了财政预算支出与预算单位财务支出的一致性，实现了预算指标与资金相分离的管理模式;对资金拨付及使用实行全程监控，为进行预算执行情况分析和编制次年预算提供了依据。在集中支付软件的帮助下，财政部门可以随时调用同一个预算单位不同时期的财政资金支出情况，还可以将同一类项目不同时期的支出拿出来对比分析，为财政部门在审核单位预算或审批项目进度资金时提供参照，有利于加强财政内部监督，提高办事效率。 它有利于财政部门对财政资金的综合使用。在国库集中支付模式下，所有财务内容在国库单一账户体系的监控下进行，有利于财政部门对财政资金的统筹运用，避免了预算单位对资金的占用或截留，有利于财政部门对资金的灵活使用。 有利于保障财政资金安全，防止腐败。通过集中支付和加强对各预算单位每项支出的审核，提高了资金使用的透明度，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出。在计算机信息系统的配合下，财政部门能监控和查询到预算单位每一笔授权支付凭证的明细和支出状况，有效地防止了资金截留、挤占、贪污等腐败问题，保证财政资金的安全与完整，使资金能使用在最需要的地方，集中财力办大事。 有利于推行政府采购制度，加强国有资产的管理。实行国库集中支付后，预算单位的每一笔购买支出都需要经过财政审核，它迫使预算单位的大型采购只能在政府采购部的监督下进行，使国有资产的管理更加规范，避免了国有资产流失，并使政府采购资金和日常业务资金可以分别得到监管和使用。 二、国库集中支付中存在的问题 国库集中支付是一种新型的财政资金支付方式，有效地遏制了“小金库”等现象，但触及了某些人或小团体的既得利益，使某些个人或团体从心底里抵触这一改革。在一些财政人员的心目中习惯于把财政资金存放在金库中，不愿利用现代银行管理方式和信息化技术对财政资金进行管理，不习惯财政资金透明化，不接受市场经济中讲求法制、追求效率的思想观念。使改革在财政部门中也遭受着阻力。 授权支付的资金过多，增加了资金的管理难度，增加了资金风险。授权支付的资金多这类资金是财政难以准确把控的部分。一些预算单位将一部分应该实行直接支付的专项资金申请采用授权支付，随意使用专项资金。 由于财政支付系统与银行的业务系统之间没有完全的匹配衔接，财政部门不能实时监督银行的操作，导致资金风险仍然存在，这种情况下出现的漏洞容易滋生腐败。 另外，财政部门与金库的监控和配合有待加强、财政对直接支付收款人缺乏监控、融资资金的使用效率不高、与政府采购的配合不畅、纳入国库集中支付改革范围的财政资金不全面、非规范的行政干预破坏了建立国库集中支付制度的基础，阻碍着国库集中支付改革推进。 三、国库集中支付制度的对策 加强教育，提高思想认识，是做好国库集中支付改革的基础。国库集中支付制度改革从制度上有效防止了腐败。对于财政工作人员来说，转变了工作作风，树立服务意识，从管理者的思想上，使预算单位工作人员更容易接受集中支付改革。所以，树立与市场经济相适应的法制观念、市场观念、效率观念等国库管理的新理念，用以全面、系统地加强财政管理。 要深化国库支付改革过程，必须要进一步拓展和加深直接支付的范围，在严格管理的基础上采用直接支付。必须将所有的财政资金纳入国库集中支付管理，按财政部门或其他资金管理部门的要求使用，才能切实有效的保证财政资金安全。 加强对银行操作程序的管理。应该以财政资金安全为原则，根据不同的情况划分不同的允许有余额的情况，并要求银行取消临时账户，保证零余额账户能第一时间反映财政资金的实际运转情况。 积极推行公务卡的同时加强对申请人的审核。在加强网络建设、密切银行与财政联网的前提下，推广公务卡可提高公务消费的透明度，提高财务人员的工作效率，更方便进行延伸审计。 参考文献 马海涛.国库集中收付制度问题研究.经济科学出版社.2007 《国库集中支付实务》编写组编著.国库集中支付实务.中国水利水电出版社.2004 关于政府国库集中支付改革的探讨 王燕 (重庆市涪陵区财政局) 摘要：财政国库集中支付是以完善的财政支付信息系统，以国库单一账户体系为基础和银行系统为依托的一种新型支付方式。国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种，保证了资金的使用的监督和反馈，使财政资金运转高效透明。 关键词：国库支付改革账户 124 现代营销
关于国库集中支付制度改革的调研报告国库集中支付制度改革处在财政管理体制改革的关键环节，是财政管理体制改革的重要组成部分，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要工作。随着国库集中支付制度改革的深入，其在体制、机制、制度、源头上遏制和防范腐败的作用逐步显现，实践证明这项改革是规范财政性资金收支较彻底、完善、可靠的模式。一、我县国库集中支付改革取得的成效我县自2007年7月1日起实施国库集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效：1、提高了财政资金的调度周转和使用效率，实行国库集中支付后，存款余额集中在财政部门，单位实际发生支出时才从财政国库的账户中支付资金，有效回笼了国库资金，增强了财政资金宏观调控能力，从源头上遏制和防范腐败；2、提高了财政部门对资金的监控力度，用款单位发生的每一笔支出，财政部门在当天或者到第二天即能掌握，实现了财政部门对支出拨付全过程的有效监管；3、简化了资金拨付环节，提高了基层单位用款效率，确保了机关事业单位职工工资按时足额发放，保证了各项支出的用款；4、更新了预算单位用款观念，提高预算单位的财务管理水平，强化预算约束，促进今后部门预算、财税库银横向联网等相关改革的工作；5、进一步规范了银行账户管理，财政管理水平不断提高。二、在国库集中支付制度改革存在的困难和问题国库集中支付制度改革是一种先进的、规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。这项制度作为财政预算执行制度的根本性改革，打破了传统的资金运行方式，一定程度会对各部门的既得利益进行重新整合。这就决定了在推进这项改革的过程中，必然会遇到或存在一些困难或问题：1、对改革的认识不够统一。有的预算单位片面认为是财政部门收权，会削弱本单位的管理职责和资金运作自由权，影响单位利益，态度不积极。 2、配套改革有待进一步深化。部门预算是国库集中支付改革的基础。近年来，部门预算改革成效显著，初步确立了改革框架，但是仍然存在有的项目不能在年初确定，先要钱、后定项目的情况，致使预算确定的资金与项目实际需要不匹配,部门预算仅明细到项目，项目具体内容及构成在预算中反映不出来； 3、我县国库集中支付改革仅做到财政授权支付和工资直接支付，因此授权支付比重过大，直接支付比例小，加上改革还没有延伸到所有的二、三级预算单位和乡镇，有的资金去向难以直接有效监控。 4、我县国库集中支付改革中仅工资是直接支付，公用经费是授权支付，项目资金和专项资金都是实拨到预算单位。部分部门内设有总会计，所有预算、指标、决算都是通过总会计汇总分配，所以拨款不能直达基层用款单位，无法对其开展授权支付，即教育系统。乡镇单位仅工资是直接支付，其他资金也没进行授权支付，原因是乡镇没有国家金库，不能开展授权支付。三、对策及建议1、强化业务培训，提高相关人员素质。财政国库集中支付制度改革工作的知识范围和业务领域都很广，国库改革工作本身就是一个培训过程，因此，需要我们把业务培训作为一项重要的经常性和基础性工作来抓。不仅要培训财政部门的内部干部，也要重点培训预算单位会计、代理银行的相关人员，培训内容重点放在业务知识和操作规程，通过不同层次的培训，全面提高人员业务素质，使他们能够胜任本职工作。2、提高预算编制水平，继续加强预算执行的监督力度。真正实现公共财政、财政一体化战略、提高财政资金的使用效率，预算的编制是根本。通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强预算管理，从而实现资源配置、收入分配、经济稳定及经济发展的职能。3、继续做好集中支付改革的宣传工作，提高相关人员思想道德素质和服务意识，使各个预算单位充分认识财政管理改革重要性。
国库集中支付制度改革的调研报告(精选多篇) 国库集中支付管理办法 第1篇第2篇第3篇第4篇第5篇更多顶部第一篇：国库集中支付制度改革的调研报告第二篇：浅谈国库集中支付制度改革第三篇：国库集中支付制度改革之我见第四篇：国库集中支付制度改革的尝试第五篇：国库集中支付制度改革问答更多相关范文第一篇：国库集中支付制度改革的调研报告 国库集中支付制度改革的调研报告 国库集中支付制度改革处在财政管理体制改革的关键环节，是财政管理体制改革的重要组成部分，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要工作。随着国库集中支付制度改革的深入，其在体制、机制、制度、源头上遏制和防范腐败的作用逐步显现，实践证明这项改革是规范财政性资金收支较彻底、完善、可靠的模式。 一、我县国库集中支付改革取得的成效 我县自20XX年7月1日起实施国库集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效： 1、提高了财政资金的调度周转和使用效率，实行国库集中支付后，存款余额集中在财政部门，单位实际发生支出时才从财政
国库的账户中支付资金，有效回笼了国库资金，增强了财政资金宏观调控能力，从源头上遏制和防范腐败； 2、提高了财政部门对资金的监控力度，用款单位发生的每一笔支出，财政部门在当天或者到第二天即能掌握，实现了财政部门对支出拨付全过程的有效监管； 3、简化了资金拨付环节，提高了基层单位用款效率，确保了机关事业单位职工工资按时足额发放，保证了各项支出的用款； 4、更新了预算单位用款观念，提高预算单位的财务管理水平，强化预算约束，促进今后部门预算、财税库银横向联网等相关改革的工作； 5、进一步规范了银行账户管理，财政管理水平不断提高。 二、在国库集中支付制度改革存在的困难和问题 国库集中支付制度改革是一种先进的、规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。这项制度作为财政预算执行制度的根本性改革，打破了传统的资金运行方式，一定程度会对各部门的既得利益进行重新整合。这就决定了在推进这项改革的过程中，必然会遇到或存在一些困难或问题： 1、对改革的认识不够统一。有的预算单位片面认为是财政部门收权，会削弱本单位的管理职责和资金运作自由权，影响单位利益，态度不积极。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/9711104886.html, 乡镇财政资金国库集中支付管理对基层人行国库的影响 作者：余晓鹰章国林 来源：《时代金融》2012年第26期 乡镇财政资金实行国库集中支付管理是财政资金运作方式的一场根本性变革，是加强乡镇财政资金管理，防范资金风险，提高资金使用效率的重要举措。这一制度改革对于转变乡镇政府职能、提高县乡财力、缓解乡镇财政困难起到了积极作用，同时也对基层国库服务和监管职能提出了新的要求。 一、乡镇财政资金国库集中支付管理模式及意义 乡镇财政资金国库集中支付管理就是在“乡财县代管”的基础上，继续坚持预算单位资金管理权、所有权、使用权、财务审批权和各级财政监管责任“五个”不变，将账户设置由原先的多头设置改为国库单一账户体系，资金存放由预算单位分散存放改为国库统一存放，支付方式由乡镇预算单位自行支付变为财政直接支付和授权支付。该模式下首先财政监督得到加强，资金使用效率得到提高。通过账户的清理和规范，将乡镇财政资金全部纳入国库单一账户体系，建立起对乡镇资金支付运用的监测平台。改革前，浮梁辖区内的18个乡镇均设有5个以上的账户，乡镇财政资金管理混乱，资金活动透明度不高。改革后，预算单位用款必须通过财政国库支付中心的审核确认，才可以支付，从而强化了财政监督职能。通过内部清算，大量资金集中在国库单一账户上，提升了资金调度能力和周转速度，如2011年3月浮梁县资金周转速度只有20.21%，实行乡镇国库集中支付后2012年3月则达到94.66%。其次从源头上杜绝腐败的滋生。收入支出实行国库集中收缴，减少直接接触资金的机会，从客观上减少了腐败的条件。别外，财政事前监督得到加强，提高资金使用的透明度，促使预算单位按规定动作办事。 二、乡镇财政资金国库集中支付管理中存在的问题 （一）代理银行选择余地小，人民银行监管职责加重 浮梁县是一个工业基础薄弱的农业县，辖区内有18个乡镇，全县只有5家金融机构，36个金融服务网点。其中只有3家在乡镇设有网点，农行2个，邮政银行6个，农村商业银行（原信用社）19个。而乡镇资金的支付与清算业务必须通过当地的银行网点，这就要求代理 银行的物理网点必须覆盖各个乡镇。能满足该条件的浮梁县只有一家金融机构——农村商业银行。虽然近些年，农商行的人员素质、硬件设施都有很大的改善，但在抗风险能力、内部管理和内控机制上还是略有不足。另外，浮梁县农商行实行的是扁平化管理（即县支行与乡镇支行属平级单位），不利于工作协调。 （二）代理银行垫资现象时有发生
XX县财政国库集中支付改革资金银行清算暂行办法 第一章总则 第一条为适应财政国库管理制度改革需要，确保财政资金及时、准确支付与清算，提高财政性资金运行效率和使用效益，根据财政部、中国人民银行关于印发《财政国库管理制度改革试点方案》、中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》和《XX县财政国库集中支付改革方案》及相关法规制度，制定本办法。 第二条本办法适用于进行财政国库集中支付改革的县直行政事业单位财政性资金的银行清算。 第三条本办法所称财政性资金银行清算，是指通过人民银行淮南市中心支行和商业银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位(以下简称收款人)账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。 国库单一账户体系由下列银行账户构成： (一)县财政局在人民银行淮南市中心支行开设的地方财政库款账户（以下简称国库单一账户）。 (二)县财政局在商业银行开设的财政零余额账户(直接支付户)。 (三)县财政局在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户（授权支付户）。 (四)县财政局在商业银行开设的预算外资金专户。 (五)根据上级批准或授权财政部门开设的特设专户。 第四条财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则。 第五条具体办理财政性资金支付与清算业务的商业银行为代理银行。代理银行通过中国人民银行和本行的资金汇划系统，根据支付方式、支付地点的不同，采用同城转账、异地汇兑和现金支付等方式实现财政性资金的支付与清算。 第六条代理银行应安全、及时、准确地办理财政性资金的支付与清算业务；管理零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户，对本系统经办处进行监督检查，及时解决资金汇划中出现的问题。 第七条代理银行与人行淮南市中心支行签订代理财政性资金银行清算协议。协
案例分析11 王某是一名自由职业者，2011年开了一家打字复印店并取得个体工商户营业执照，其2011年收入如下： 1.被市文化馆“国庆”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元 2、在市一中兼课，每月两次，每次讲课报酬400元 3、与另外两位朋友合写一本书，共得稿费24000元，王某得主编费6000元，其余稿费三人平局分 4、出版个人作品集，取得收入20000元， 5.王某打字复印店全年销售额90000元，扣除进货成本，税金，费用后，纯收入30000元。 要求：根据上述资料，回答问题：
个人所得税税率表 （个体工商户生产，经营所得适用）全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数级 别 1不超过5000元的部分50 10250 2超过5000元到10000元的 部分 3超过10000至30000元的部 201250 分 304250 4超过30000元至50000元的 部分 5超过50000元的部分356750
（1）王某取得的顾问费4000元属于（） A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 答案：B
（2）王某与另外两位朋友共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（） A.此笔稿费共纳税2688元 B.三人各自纳税672 C.王某一人纳税1344 D.王某的两位朋友各纳税672元 答案：ACD
（3）出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（） A.每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20% B.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20% C..每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)*20%*（1-30%） D.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%） 答案：CD
1 财政国库集中支付知识问答 国库集中支付制度改革作为预算管理制度改革的重要内容，是预算执行和国库管理制度的创新，也是构建社会主义市场经济条件下公共财政体制的一项基础性工程，党中央、国务院对此高度重视。我省自2001年启动这项工作以来，已在省级一百多个部门九百多个预算单位顺利开展改革试点，目前，我省的县区级国库集中支付改革试点工作也已开始启动，我区就是全省12个试点县（区）之一。为此，我区于11月2日专门召开了国库集中支付改革动员。 会后，我们就国库集中支付改革中各方关注的有关问题编写了一期简报供大家学习时参考： 一、“国库集中支付制度”的具体含义？ 答：所谓国库集中支付制度，就是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 二、如何理解国库集中支付改革中的“一变三不变”和“两个集中”？ 答：这次将要进行的国库集中支付制度改革，其主要内容可以概括为“一变三不变”。“一变”，就是把原先的国库分散支付改变为国库集中支付,；“三不变”，即不改变预算单位的资金使用权、财务管理权和会计核算权。原来，预算单位的资金在支付行为发生前都存放在区会计中心的本单位账户上,改革后，预算单位的资金在支付前存放在国库单一账户中，各单位在需要支付时根据其报送的“月度用款计划”从国库集中进行支付，也就是说，此次改革最大改变的是——财政性资金的支付方式。