第六章财务报表
2008年大纲要求
（一）掌握财务报表的概念和组成
（二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制
（三）掌握利润表的格式、内容及其编制
（四）熟悉现金流量表的编制
（五）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念
（六）了解财务报表的分类
（七）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用
第一节财务报表概述
一、财务报表及其目标
二、财务报表的组成和分类
（一）财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
（二）财务报表的分类
财务报表可以按照不同的标准进行分类。
1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。
2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
第二节资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。
二、资产负债表的结构
三、资产负债表的编制
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数
字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：
（一）根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；
（二）根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【例题1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10万元，“银行存款” 科目余额为4 000万元，“其他货币资金”科目余额为100万元。
【答案】该企业2008年12月日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10＋4 000＋100＝4 110（万元）。
（三）根据明细账科目余额计算填列。
1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
2.“预收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
【例题2】某企业20×8年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元）
【答案】该企业20×8年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目金额为：1 000＋2 000—100＝2 900（万元）；
“预收款项”项目金额为：200＋7 000＝7 200（万元）。
3.“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备余额后的金额填列。
4.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
【答案】该企业20×8年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：
“预付款项”项目金额为：2 000＋4 000—1 000＝5 000（万元）；
“应付账款” 项目金额为：8 000＋1 000＝9 000（万元）。
（四）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
【例题4】某企业长期借款情况
【答案】该企业2008年12月日资产负债表中“长期借款”项目金额为：100＋200＝300（万元）；
该企业2008年12月日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目150万元。
【例题5】某企业20×8年“长期待摊费用”科目的期末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。
【答案】该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为：200—50 ＝150（万元）；
该企业2008年12月31日资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目为50万元。
（五）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票
据”“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。
“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
【例题6】某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为10 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为200万元。
【答案】该企业2008年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为：
10 000—300—200＝9 500（万元）。
【例题7】某企业2008年12月31日结账后的“无形资产”科目余额为1 000万元，“累计摊销”科目余额为400万元，“无形资产减值准备”科目余额为100万元。
【答案】该企业2008年12月31日资产负债表中的“无形资产”项目金额为：
1 000—400—100＝500（万元）。
（六）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
【例题8】某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31目结账后有关科目余额为：
“材料采购”科目余额为100万元（借方）
“原材料”科目余额为2 600万元（借方）
“周转材料”科目余额为200万元（借方）
“库存商品”科目余额为5 000万元（借方）
“发出商品”科目余额为300万元（借方）
“委托代销商品”科目余额为400万元（借方）
“生产成本”科目余额为1 000万元（借方）
“劳务成本”科目余额为50万元（借方）
“材料成本差异”科目余额为600万元（贷方）
“存货跌价准备”科目余额为400万元（贷方）
【答案】该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为：
＝100＋2 600＋200万元＋5 000＋300＋400＋1 000＋50—600—400＝8 650（万元）。
【例题9】（2006年试题）某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。
A.短期借款
B.长期借款
C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债
【答案】D
【解析】2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
【例题10】（2006年试题）下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）。
A.生产成本
B.材料采购
C.委托加工物资
D.委托代销商品
【答案】ABCD
【例题11】（2007年试题·综合题）甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表（简表）资料如下：
资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司20×7年1月1日金额单位：万元
20×7年甲上市公司发生如下交易或事项：
要求：
（1）编制甲上市公司20×7年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
（2）填列甲上市公司20×7年12月31日的资产负债表（表格见答题纸第14页，不需列出计算过程）。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的贷款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
①借：原材料30
应交税费－应交增值税（进项税额） 5.1
贷：应付票据 35.1
（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
②借：交易性金融资产100
贷：银行存款100
（3）计算并确认短期贷款利息5万元。
③借：财务费用 5
贷：应付利息 5
（4）计算并确认坏账准备8万元。
④借：资产减值损失8
贷：坏账准备8
（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
⑤借：管理费用30
贷：累计折旧20
累计摊销10
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
⑥借：预收账款60
应收账款57
贷：主营业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本65
贷：库存商品65
（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
⑦借：管理费用15
在建工程 5
贷：应付职工薪酬20
（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
⑧借：在建工程20
贷：应付利息20
（9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。
⑨借：长期股权投资50
贷：投资收益50
（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。
⑩借：营业税金及附加 3
贷：应交税费－应交城市维护建设税 3
（11）转销无法支付的应付账款30万元。
⑾借：应付账款30
贷：营业外收入30
（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。
⑿借：所得税费用18
贷：应交税费－应交所得税18
⒀借：利润分配 3.6
贷：盈余公积 3.6
（注：结转损益后的会计利润是54，净利润是36）
（2）资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司20×7年12月31日金额单位：万元
【例题12】企业年末有关账户余额如下：
科目余额表单位：万元
要求：根据以上资料计算资产负债表中相关项目的金额。单位：万元【答案】
第三节利润表
一、利润表的概念和结构
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式，如表6－4所示。
表6－4 利润表
会企02表
二、利润表的编制
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。
1.“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列；【例题13】AS企业2008年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为1 000万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务收入”科目的贷方发生额为2 000万元。
该企业2008年度利润表中“营业收入”的项目金额为：
（5 000—1 000）＋2 000＝6 000（万元）。
2.“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额分析计算填列。
【例题14】AS企业2008年度“主营业务成本”科目的借方发生额为3 000万元，贷方发生额为800万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务成本”科目的借方发生额为1 500万元。
该企业2008年度利润表中的“营业成本”的项目金额为：
（3 000－800）＋1 500＝3 700（万元）。
【例题15】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）
A.固定资产盘盈
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
【答案】ACD
【解析】选项B不影响利润总额，要影响净利润。
【例题16】下列各项，不影响工业企业营业利润的有（）。
A.计提的工会经费
B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税
D.处置投资取得的净收益
【答案】C
【例题17】下列各项，应计入营业外收入的有（）。
A.原材料盘盈
B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期投资取得的净收益
D.转让无形资产所有权取得的净收益
【答案】BD
【例题18】下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.教育费附加
D.矿产资源补偿费
【答案】BC
【解析】城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。
【例题19】A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：
要求：
（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。
（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的
货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（1）
①借：银行存款 17
应收票据100
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102
万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
②借：银行存款702
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）102
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
③借：生产成本300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料380
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
④借：银行存款23.4
贷：其他业务收入20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本18
贷：原材料18
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
⑤借：生产成本 100
制造费用40
管理费用40
在建工程20
贷：应付职工薪酬200
（6）本年计提坏账准备13万元。
⑥借：资产减值损失13
贷：坏账准备 13
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
⑦借：制造费用70
管理费用 30
贷：累计折旧100
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
⑧借：销售费用（6＋14）20
财务费用 4
贷：银行存款24
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
⑨借：应交税费——应交增值税（已交税金）60
——应交营业税 5
——应交所得税35
贷：银行存款100
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
⑩应交所得税＝[（100—60）＋（600—300）＋（20—18）—（20＋40＋13＋30）—20—4]×33%＝215×33%＝70.95（万元）。
借：所得税费用 70.95
贷：应交税费——应交所得税70.95
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
⑾借：主营业务收入700
其他业务收入 20
贷：本年利润720
借：本年利润 575.95
贷：主营业务成本360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用70.95
（2）利润表
第四节现金流量表
一、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
【例题20】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
【答案】ABCD
企业产生的现金流量分为三类：
（一）经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
二、现金流量表的结构
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
我国企业现金流量表的格式如表6－5所示。
表6－5 现金流量表
会企03表
【例题21】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。
A.偿还应付账款
B.偿还短期借款
C.发放现金股利
D.支付借款利息
【答案】BCD
三、现金流量表的编制
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
（企业管理）某公司财务报表分析系统案例分 析
BI@Report数据分析展示平台 案例分析 北京亿信华辰软件有限责任公司 2020年6月
目录 目录 (1) 第一章项目概述 (1) 1. 项目背景 (1) 2. 业务现状 (2) 3. 项目目标 (2) 4. 项目范围 (3) 第二章需求分析 (4) 1. 数据采集与上报 (4) 1.1 业务基础信息 (4) 1.2 业务数据及报表 (4) 2. 数据整合 (5) 2.1 数据源分析 (5) 2.2 数据整合内容 (6) 3. 报表展现与分析 (7) 第三章解决方案 (8) 1. 维度建模 (8) 1.1 主题维度交叉表 (8) 1.2 维表 (8) 1.3 主题表 (9) 2. ETL (9) 2.1 ETL总体说明 (9) 2.2 ETL过程 (9) 3. 运行环境 (10) 4. 数据采集与上报 (10) 5. 报表展现 (10) 5.1 SQL数据源 (10) 5.2 固定行列 (11) 5.3 钻取 (11) 5.4 即时分析 (12)
第一章项目概述 1. 项目背景 本项目的项目主体为某信息技术有限公司（以下简称“HP公司”）。HP公司是家计算机领域的合资企业。已在60多个城市设有业务分支机构或服务分支机构，并且仍在扩展之中。 HP公司的主要业务范围包括： ?提供计算机及网络设备和平台解决方案 ?提供多种IT外包服务 ?提供从销售、培训及维护维修等全方位的服务网业务 ?提供网络安全产品、桌面管理系统等软件产品 目前，HP公司财务报表体系的构成可以从两个角度来分析： ?按照报表功能可以分为财务报表和管理报表两部分。 ?按照组织架构可以分为总部报表和分公司报表两部分。 其中，财务报表需要面向总部及各分公司；管理报表主要用于总部各项财务分析需要。 HP公司财务报表体系的具体组成如下图所示：
财务报表分析的逻辑框架 ---基于微软和三大汽车公司的案例分析 黄世忠 （厦门国家会计学院361005） 通用（GM）、福特（Ford）和戴姆勒克莱斯勒（DaimlerChrysler）等三大汽车公司2006年合计的销售收入和资产余额分别为5676亿美元和7156亿美元，是微软（Microsoft）的11.1倍和11.3倍，三大汽车公司的员工总数高达91万人，是微软的12.9倍。但截止2006年末，三大汽车公司的股票市值只有946亿美元，仅相当于微软2932亿美元股票市值的32%! 堂堂的三大汽车巨头，为何敌不过一个做软件的？如何诠释这种有悖常理的现象？在资本市场上“做大”为何不等于“做强”? 这种经营规模与股票市值的背离现象，既可从行业层面诠释，也可从财务角度比较，更应从盈利质量、资产质量和现金流量的逻辑框架分析。 一、行业层面的诠释 从技术上说，股票价格的高低是由市盈率决定的。市盈率越高，意味着股票价格越昂贵，反之，越便宜。剔除投机因素，市盈率的高低受到公司盈利前景的显著影响。盈利前景越好的公司，其市盈率也越高。盈利前景既受特定公司核心竞争力的影响，还受该公司所处行业发展前景的影响。不同企业处于不同的行业生命周期，其发展前景截然不同。 从行业层面看，三大汽车公司与微软处于不同的行业生命周期。如同自然人一样，一个企业也好，一个行业也罢，都要经历“出生---成长---成熟---衰亡”阶段。三大汽车公司属于传统的制造行业，是“旧经济”的典型代表，目前处于成熟阶段。在这一阶段，竞争异常激烈，销售收入和经营利润的成长性很低，经营风险很高。对于这类发展前景有限的上市公司，投资者当然不愿意为之出太高的价钱，因而其市盈率和股票市值一般也很低。反之，微软属于高新技术行业，是“新经济”的典型代表，目前处于成长阶段。在这一阶段，竞争虽然日趋激烈，但销售收入和经营利润仍然高速成长，经营风险相对较低。对于这类具有良好发
自考财务报表分析各章节重点
第一章财务分析概论 财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；能够说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，因此可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都能够无成本或低成本地获得和利用。P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题） 第二章资产负债表解读 资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结
一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。 题目1 “指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（）正确答案是：营运资金周转率 题目2 下列关于存货周转率的表述不正确的是（） 选择一项： a. 以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 b. 该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标 c. 该指标反映存货周转速度和存货占用水平 d. 该指标反映了企业实现销售的快慢 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 题目3 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 下列关于营运资金周转率的表述错误的是（）
选择一项： a. 营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 b. 若营运资金周转率过低，表明营运资金不能有效发挥其效率 c. 分析营运资金周转率的时候，要在综合考虑多种因素的基础上，决定企业的营运资金数量 d. 营运资金周转天数越短，表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（） 选择一项： a. 总资产周转率 b. 营运资金周转率 c. 固定资产周转率 d. 营业周期 反馈
Your answer is correct. 正确答案是：营业周期 题目5 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（）选择一项： a. 行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额 b. 行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额 c. 行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额 d. 行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额题目6 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目
财务报表综合分析，是对财务报表的综合把握。它是在各专项或专题分析的基础上将它们作为一个整体，系统、全面、综合地对企业财务状况和经营情况进行剖析、解释和评价，以对企业整体财务状况和经济效益作出更为全面、准确、客观的判断。只有将企业偿债能力、营运能力、获利能力及发展能力等各项分析有机地联系起来，作为一套完整的体系，相互配合使用，作出系统的综合评价，才能从总体意义上把握企业财务状况和经营情况。 综合分析正是在专项分析的基础上，将企业各方面的分析纳入一个有机的分析系统之中，从而作出更全面的评价的过程。财务报表综合分析方法有很多，主要有杜邦分析法、综合系统分析法、雷达图分析法等。我们采用杜邦分析法对格力电器进行财务报表综合分析。 一、杜邦分析法的核心比率 净资产收益率是杜邦分析体系的核心比率，它具有较强的综合性。其中有几种财务指标关系为： 净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数 因为：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率 所以：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×平均权益乘数 从公式可以看出，无论提高其中哪个比率，净资产收益率都会提高。其中，销售净利率是利润表的概括，净利润与营业收入两者相除可以概括企业的全部经营成果；权益乘数是资产负债的概括，表明资产、负债和所有者权益的比例关系，可以反映企业最基本的财务状况；总资产周转率把利润表和资产负债表联系起来，使净资产收益率可以综合整个企业经营活动和财务活动业绩。 二、杜邦分析法的基本框架 利用杜邦分析法进行综合分析时，可以把各项财务指标间的关系绘制成杜邦分析图，编制2014—2016年的基本框架图如下：
2014年格力电器杜邦分析图 2015年格力电器杜邦分析图
第六章外币业务 %1.单项选择题 I【正确答案】C 【答案解析】20X7年5月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=200X （7. 25 — 7? 21）—200X（7. 22—7.21） =6 （万元人民币）。 2【正确答案】D 【答案解 因为按月计算汇兑损益，只需将8月底汇价与7月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失= 析】 (8. 15-8. 11)X 900 = 36 (万元 3【正确答案】C 【答案解 该外币债权2月份发生的汇兑收益=80X （8. 24—& 27） =-2.4 （万元）。 析】 4【正确答案】A 【答案解 本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(70000X8. 30-20000X8.32) -50000X8. 28]+20000X (8. 析】 32—& 25） =2000 （元儿 5【正确答案】D 【答案解析】资产负债表口，对于以公允价值计量的股票，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账木位币金额，再与原记账木位币金额进行比校，其羌额作为公允价值变动处理，计入当期损益。6【正确答案】C 【答案解 外商投资企业接受外币投资时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的 析】 近似汇率折 算，而是采用交易口即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项U的记账本位币金额和等， 不产牛?外币资木折算差额。 7【正确答案】A 【答案解 本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额=1580+170X7.60=2872 （力元）。 析】 8【正确答案】D 该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=900X7.20+300X7. 25=8655 （万元）。 【答案解 析】 9【正确答案】C 【答案解 所有者权益变动表中的“未分配利润”项11应当根据折算后所有者权益变动农中的其他项目数额计 析】 算确定。 10【正确答案】A 【答案解析】企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，在资产负债表屮所冇者权益项目下单独列示。
[财会考试]第六章财务报表
第六章财务报表 ［基本要求］ （一）掌握财务报表的概念和组成 （二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制 （三）掌握利润表的格式、内容及其编制 （四）熟悉现金流量表的编制 （五）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念 （六）了解财务报表的分类 （七）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用 ［考试内容］
第一节财务报表概述 一、财务报表及其目标 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务、以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
《财务报表分析》课程期末复习资料《财务报表分析》课程讲稿章节目录： 第一章财务报表分析的目标和基本方法 第一节财务报表分析的内涵 第二节财务报表分析的基本方法 第二章财务报表分析的程序和依据 第一节财务报表分析的程序 第二节财务报表分析的依据 第三章资产负债表及其附表的质量分析 第一节资产负债表质量分析的内涵 第二节资产质量分析 第三节负债和所有者权益质量分析 第四节资产减值准备明细表和所有者权益（或股东权益）增减变动表解读第四章利润表及其附表的质量分析 第一节利润表质量分析的内涵 第二节利润形成过程的质量分析 第三节利润分配表与分部报表解读 第五章现金流量表质量分析 第一节现金流量表质量分析的内涵 第二节现金流量表正表及其补充资料的质量分析 第三节现金流量表的补充分析 第六章会计报表附注、财务情况说明书和审计报告解读 第一节会计报表附注的作用和内容 第二节财务情况说明书解读 第三节审计报告解读
第七章企业偿债能力分析 第一节企业偿债能力分析的内涵 第二节企业融资结构分析 第三节企业短期偿债能力分析 第四节企业长期偿债能力分析 第八章企业盈利能力分析 第一节企业盈利能力分析的内涵 第二节企业盈利能力的结构分析 第三节企业盈利能力的比率分析 第九章企业营运能力分析 第一节企业营运能力分析的内涵 第二节企业营运能力的结构分析 第三节企业营运能力的比率分析 第十章财务综合分析 第一节财务综合分析的内涵 第二节杜邦财务比率分析模型 第三节沃尔财务状况综合评价模型 第四节我国国有资本金绩效评价模型 第五节经济增加值综合评价模型 一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断） （一）、单选部分 1、同形资产负债表的基数通常为（） A. 流动资产总额 B .长期资产总额 C .资产总额 D .净资产总额 ★考核知识点: 百分比分析法，附1.1.1 （考核知识点解释）： 同形资产负债表是将资产负债表的每一项以资产总额的百分比形式填列。 2、同形利润表表中各项目的百分率是以各项目金额除以基数项目金额得出的，其基数项目是
第六章：成本费用报表分析 一、单项选择题 1.销售毛利率＝1－（）。 A.变动成本率 B.销售成本率 C.成本费用率 D.销售利润率 2.工业企业成本报表，总的来说，反映工业企业的（）。 A.生产费用 B.生产经营费用 C.经营管理费用 D.经营管理费用和产品生产成本 3.既反映本期发生的生产费用，又反映本期完工产品成本的报表是（）。 A.按成本项目反映的产品生产成本表 B.按产品种类反映的产品生产成本表 C.主要产品单位成本表 D.制造费用明细表 4.根据现行有关制度规定，成本报表属于（）。 A.外部报表 B.内部报表 C.既是内部报表，又是外部报表 D.是内部报表，还是外部报表由企业自行决定 5.通过指标对比，从数量上确定差异的分析的方法是（）。 A.比率分析法 B.连环替代法 C.比较分析法 D.差额计算法 6.通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的分析方法是（）。 A.比较分析法 B.差额计算法 C.连环替代法 D.比率分析法 7.运用连环替代法时要正确确定各因素的（）。 A.重要程度 B.排列顺序 C.详细程度 D.价值大小 二、多项选择题 1.工业企业的成本、费用报表一般包括（）。 A.产品成本表 B.制造费用明细表 C.主要产品单位成本表 D.期间费用明细表 E.生产费用表 2.比较分析法是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析法。实际工作中采用的形式通常有（）。 A.以成本的实际指标与成本计划或定额指标对比 B.以两个性质不同但又相关的指标对比 C.以不同时期指标的数值的对比 D.以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史上最好水平）的实际成本指标对比 E.以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比 3.影响产品材料费用总额变动的因素很多，按其相互关系可归纳为（）。 A.单位产品材料消耗量 B.材料成本降低额 C.产品产量 D.材料单价 E.材料成本降低率 4.成本报表分析的基本方法有（）。 A.指数法 B.图表法 C.比率分析法 D.比较分析法E．本量利分析法 5.工业企业编制的费用报表主要有（）。 A.制造费用明细表 B.销售费用明细表
一、财务报表模块 （一）概述 财务报表是以货币为计量单位，综合反映企业在某一时点的资产状况以及一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算的最终成果，也是会计核算工作的总结。 UFO报表 User Friend Office用友办公软件 1、财务报表的分类 （1）按使用对象划分，分为对内财务报表和对外财务报表 （2）按报表的编制时间划分，分为月报、季报、半年报和年报。 （3）按反映的内容划分，可分为个别报表和合并报表。 2、报表的基本结构 （1）标题；（2）表头；（3）表体；（4）表尾。 通用报表的结构 资产负债表标题主管部门：会股01表 编制部门：*** 公司2007年06月30号单位：元 表头资产行次期初数期末数 流动资产 货币资金 1 882200.00 存货10 554000.00 表体资产合计 会计主管制表人表尾 3、财务报表模块的特点。 （1）数据来源途径多。 （2）生成报表的算法复杂。 （3）对外报表格式大同小异。 （4）对内报表要求多变。 （5）与其它会计核算系统存在密切的联系。 （6）财务报表模块操作 Excel 化。 （二）财务报表数据处理流程图
（三）财务报表模块的基本操作 1、财务报表模块的功能结构 UFO 报表的主要功能 （1）文件管理功能 UFO 提供了各类文件管理功能，除能完成一般的文件管理外，UFO 的数据文件还能够被转换成不同的文件格式。 （2）格式设计功能 会计凭证会计账簿 审核 设计报表格式 会计报表格式文件 其他业务子系统、其他报表 数据采集计算 会计 报表 外部数据 合并 报表 汇 总 表 分析 结果 合并 汇总 计算 报表管理 子系统 报 表 管 理 数 据 处 理 报 表 分 析 报 表 输 出 格 式 管 理 文 件 管 理
第四章资产负债表分析 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A 增产增收时不增资 B 产值、收入持平，资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是（）。 A 风险较大 B 利率较高 C 弹性较差 D 满足长期资金需求 3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。 A 发行新股 B 资本公积转股 C 盈余公积转股 D 以未分配利润送股 4. 存货发生减值是因为（）。 A 采用先进先出法 B 采用后进先出法 C 可变现净值低于账面成本D可变现净值高于账面成本 5. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。 A 永续盘存法 B 实地盘存法 C 加权平均法 D 个别计价法 6. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A 加权平均法 B 移动加权平均法 C 后进先出法 D 先进先出法 7. 在一定产量范围内，不随产量和销售规模变动而变动的是（）。 A 货币资金 B 应收账款 C 存货 D 固定资产 8.企业本年实现利润，分配后剩余200万，并由此使得资产增加200万。这种资产变动原因是属于（）
A 负债变动型 B 追加投资变动型 C 经营变动型 D 股利分配变动型 9.下列属于资产负债表水平分析内容的是（） A 资产结构分析 B 负债结构分析 C 资产变动情况分析 D 资产与权益的对应结构分析 二、多项选择题 1. 资产负债表分析的目的是（）。 A 了解企业财务状况的变动情况 B 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C 修正资产负债表的数据 D 评价企业的会计政策 E 说明资产负债表的编制方法 2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。 A 产值、收入不变，资产减少 B 增产增收时增资，但增资幅度小 C 增产增收时不增资D增产增收的同时资产减少 E 增产增收时增资，但增资幅度大 3. 引起股东权益结构变动的情况有（）。 A 发行新股 B 配股 C 资本公积转股 D 盈余公积转股 E 以送股进行利润分配 4. 进行负债结构分析时必须考虑的因素有（）。 A 负债规模 B 负债成本 C 债务偿还期限 D 财务风险 E 经营风险 5. 股东权益结构分析应考虑的因素有（）。 A 企业控制权 B 企业利润分配政策 C 财务风险 D 权益资金成本 E 经济环境 6. 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是（）。
财务报表分析系统案例 分析 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】
BI@Report数据分析展示平台 案例分析 北京亿信华辰软件有限责任公司 2020年10月
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第一章项目概述 1.项目背景 本项目的项目主体为某信息技术有限公司（以下简称“HP公司”）。HP公司是家计算机领域的合资企业。已在60多个城市设有业务分支机构或服务分支机构，并且仍在扩展之中。 HP公司的主要业务范围包括： 提供计算机及网络设备和平台解决方案 提供多种IT外包服务 提供从销售、培训及维护维修等全方位的服务网业务 提供网络安全产品、桌面管理系统等软件产品 目前，HP公司财务报表体系的构成可以从两个角度来分析： 按照报表功能可以分为财务报表和管理报表两部分。 按照组织架构可以分为总部报表和分公司报表两部分。 其中，财务报表需要面向总部及各分公司；管理报表主要用于总部各项财务分析需要。 HP公司财务报表体系的具体组成如下图所示： 图1 财务报表体系 2.业务现状 自2003年至今，HP公司全网上线用友NC系统，用以支撑公司财务会计基础核算与管理工作。 随着公司的发展，现有的业务系统在财务报表生成汇总、财务分析等功能上已无法满足HP公司日常业务需要，更无法满足管理人员在财务分析与决策的需要。
目前，业务人员每月都需要通过EXCEL做大量的手工数据收集汇总以及数据加工的工作。而且，一旦不同来源的数据出现核对不一致的情况，业务人员就需要花费大量的精力寻找问题根源。 3.项目目标 基于亿信华辰i@Report及BI@Report产品，实现HP公司财务报表的快速生成以及多维分析，提高工作效率，辅助管理与决策。 4.项目范围 围绕项目目标，本项目的项目实施范围主要包括两部分内容： 提供一套产品，即i@Report和BI@Report，并以此作为整个项目实 施的基础。 以现有业务系统（用友NC系统）的业务数据为基础，通过抽取、加 工与整合，构建一套适用于BI@Report分析和展现的数据集合，并在 此基础上实现HP公司财务报表分析的要求。
财务报表分析课后习题答案80758 财务报表分析课后习题答案80758 第六章现金流量质量分析 教材关键术语和思考题参考答案 一、关键术语解释 1.现金:是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。一般情况下，银行存款和其他货币资金中那些不能随时用于支付的存款(如不能提前支取的定期存款等)，不应作为现金，而应列作投资。但那些提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 2.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。所谓“期限短”，一般是指从购买日起三个月内到期。 3.现金流量:是某一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量，如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入;购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。 4.经营活动现金流量:是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。 5.投资活动现金流量:是指企业非流动资产的购建和处置活动以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。 6.筹资活动现金流量:是指导致企业权益资本及债务资本的规模和构成发生变化的各项活动所产生的现金流量。 二、思考题参考答案 1. 现金流量表的作用有哪些, 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的主要作用是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动
等对现金及现金等价物所产生的影响。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业利润的“含金量”，为评价企业的支付能力、偿债能力和周转 能力，预测企业未来现金流量提供非常重要的依据。 此外，通过对现金流量表的分析，还可以透视出企业获取现金的主要渠道和能力;企业战略实施过程中的具体投资举措;筹资行为的恰当性;等等。 2. 企业为什么会经常出现“有利润而没钱”的情况, 企业的利润是基于权责 发生制核算出来的账面收益，并不是以“现金的收付”作为标准而生成的企业现金实有数额，因此企业所谓的“有利润而没钱”的情况是完全有可能发生的。 导致企业此种情况的发生可能有多种原因，常见的有: (1)企业回款不利，大 量的应收账款不能及时收回，这往往是造成企业“有利润而没钱”的最主要原因; (2)企业由于各种原因当期超常规进行采购，导致大规模的现金流出，甚至出 现“入不敷出”的局面; (3)企业急速扩张(包含对内扩张和对外扩张)，在融资能力受到限制的情况 下，有可能出现现金紧张的局面; (4)融资环境出现变化，导致企业迫于压力不得不在当期大规模归还债务或超 常规进行现金股利分配; (5)存在“重大影响或共同控制”性质的股权投资，在权益法下确认了大量的 投资收益，由于被投资企业采取“小规模现金股利分派”政策而导致投资企业出现投资收益的“泡沫”; (6)企业之间不正当的资金占用，导致企业大量的现金流出;等等。 3.现金流 量表中现金的范围与日常所指现金范围有何不同, 现金流量表中的现金范围包括现金及现金等价物。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
第四章习题参考答案 一、单项选择题 1．B 2．A 3．A 4．C 5．A 6．A 二、多项选择题 1．BCDE 2．ABCD 3．ABDE 4．CDE 5．BC 6．CE 7．ABCDE 8．ACE 三、判断题 1．√ 2．√ 3．答案： 解析：当企业的其他资产不变时，采用加速折旧法会提高资产周转率。 4．√ 5．答案： 解析：资产周转次数越多，周转天数越短，说明资产的流动性相对越强，公司资产经营利用的效果相对越好。 6．√ 7．√ 四、名词解释 1．营运能力，是指企业营运资产的效率与效益。营运资产的效率通常指资产的周转速度。营运资产的效益则指营运资产的利用效果。 2．资产结构，即公司各类资产的构成及其比例关系。公司资产一般分为流动资产与长期资产，两种资产在经营过程中有不同的价值周转特征，因此，资产结构不仅能够反映公司资产周转能力，即公司资产的营运能力，而且对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，在一定程度上与公司财务风险和经营风险相联系，并最终决定公司的可持续发展能力。
3．应收账款周转率，应收账款周转率是指公司一定时期赊销收入净额（营业收入）与应收账款平均余额的比率，用以反映公司应收账款的周转速度，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。其计算公式为：应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额。 4．存货周转率，是公司产品营业成本与存货平均余额的比率，即公司的存货在一定时期内(通常为一年)周转的次数。该指标反映公司存货规模是否合适，周转速度如何，也是衡量公司生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。其计算公式为：存货周转率=营业成本/存货平均余额。 5. 流动资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与流动资产平均余额的比率，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。流动资产周转率是反映公司流动资产运用效率的主要指标。其计算公式为：流动资产周转率=营业收入/流动资产平均占用额。 6. 固定资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与固定资产平均净值的比率，它是反映公司固定资产运用状况，衡量固定资产利用效果的指标。其计算公式为: 固定资产周转率(次数)=营业收入/固定资产平均净值。该指标意味着每一元的固定资产所产生的收入。 7．总资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与资产总额的比率，它说明公司的总资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。该指标可以从资产流动性方面反映总资产的利用效率。其计算公式是：总资产周转率(次数) =营业收入/总资产平均余额 五、简述题 1．影响资产运用效率的因素包括表层因素和深层因素两个层面。首先，影响资产运用效率的表层因素是营业收入和各项营运资产占用额。当资产占用额一定时，营运能力的好坏取决于营业收入的多少。所实现的营业收入额越多，则营运能力越好；所实现的营业收入越少，则资产运用效率越差。当营业收入一定时，营运能力的好坏则取决于资产占用额的多少。所占用的资产额越少，营运能力越好；占用的资产额越多，资产运用效率越差。因此要提高营运能力，首先应该从增加销售收入和降低资产占用额两方面同时入手。其次，通过对公司经营的进一步了解可知，影响资产运用效率的深层因素包括公司所处行业及其经营背景、公司经营周期的长短、公司的资产构成及其质量、资产的管理水平以及公司所采用的财务政策等。 2．资产结构即公司各类资产的构成及其比例关系。由于流动资产和长期资产在经营过程中有不同的价值周转特征，因此，资产结构不仅能够反映公司资产周转能力，即公司资产的营运能力，而且对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，在一定程度上与公司财务风
第六章财务报表分析 在市场经济条件下，决策的风险性或不确定性是人所共知的，不确定条件下的决策最重要的特征就是提供各种可供选择的方案，并从中选择能使决策实施者获得最大效用的最优方案。 在这一背景下，信息的作用是不可低估的，它在相当程度上制约着决策者的信念，从而改变决策的结果。在经济决策中，这种信息大多来自于企业财务报表及其分析。能否从财务报表中通过财务分析掌握更多的信息，并加以正确地运用，从根本上决定着决策的科学性与合理性。 财务报表又称财务报告，是对企业外部使用者提供企业财务状况和经营成果的报表，主要有资产负债表、收益表和现金流量表。 财务报表虽可以提供大量的财务信息，但很难获取各种直接有用的信息，有时甚至被表面假象所蒙蔽，误入歧途。为了正确揭示各种会计数据之间的重要关系，全面反映公司的状况，通常要进行财务报表分析。 财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者（内部使用者和外部使用者）进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。 内部使用者指公司管理人员，需要通过财务报表分析了解企业的财务状况、经营成果和存在的问题，分析预测企业发展前景，以改善和提高经营管理效率。 外部使用者包括股东、债权人、潜在投资者、金融机构、供应商、客户及政府有关机构等，需要通过财务报表分析来了解企业的财务状况和经营成果，满足各自的需要。 第一节财务报表分析的目的 一、帮助投资者进行权益性投资的决策 二、帮助债权人进行贷款及购买公司债券的决策 三、了解供应商的经营状况 四、了解客户的财务状况 五、评价竞争对手的盈利能力和财务状况 六、改善企业内部管理水平 第二节财务报表的种类 财务分析的内容：一是进行企业之间的外部比较，即用企业的财务指标与同行业的平均指标进行比较，以了解企业在行业中的地位和竞争能力；二是进行企业的内部比较，即用企业不同时期的财务指标进行比较，以了解企业的发展变化趋势。
财务报表分析考试判断及答案 分类: 学历教育发布: gaoya 浏览: 402 日期: 2012-06-29 三、判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“√”，错误的划“ⅹ”。 第一章 1.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果做出判断，以供相关决策者使用的全过程。（√ ） 2.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。（ⅹ） 3.偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。（√） 4.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。（ⅹ） 5.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√） 6.只要两个公司处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。（ⅹ） 第二章 7.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（ⅹ） 8.资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。（√） 9.对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。（√） 10.持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。（√） 11.从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。（ⅹ） 12.资产负债表趋势分析是指资产负债表的每一个项目以某一期数据为基期数据，以本期或多期数据与其进行比较编制出的资产负债表。（√ ） 第三章 13.从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于取得收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。（√） 14.在正常情况下，经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高，企业的利润来源就越不稳定，经营风险越大，获利能力越小。（ⅹ） 15.利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。（ⅹ） 解析：按照稳定性从小到大排列。 16.企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。（ⅹ） 17.营业成本与营业收入相关，是已经确定了归属期和归属对象的成本。（√） 18.企业所得税费用的高低除了取决于与企业所得税相关法律、法规的规定外，也与企业自身纳税筹划水平有关。（√） 19.公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。（√ ） 20.营业外收入是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。（√ ） 21.有大额其他综合收益的企业中，其他综合收益一旦被释放出来，将对净利润产生巨大影响。（√ ） 22.利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果，它包括营业利润及营业外收支净额等，但不包括非流动资产处置损益。（ⅹ） 23.利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值角度判断影响企业净利润和综合收益变动的具体原因。（ⅹ） 第四章 24.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。（ⅹ） 25.现金各种形式之间的转换不会形成现金的流入和流出，现金和现金等价物之间的转换才会形成。（ⅹ） 26.筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系，但无直接核对关系。
(一)企业营运能力分析内容与目的 企业营运能力的含义：营运能力是指通过计算企业的生产经营资金周转速度的有关指标，来分析企业的资金利用效率。企业资产周转越快，流动性越高，则其营运能力越强，获取利润的速度就越快，企业的经营能力强，进而也在一定程度上影响企业的获利能力和偿债能力；反之，则说明企业经营能力弱，可能存在呆账甚至坏账。通过对企业营运能力进行分析，可以为投资者提供决策的依据 企业营运能力的分析目的：1、企业管理当局的分析目的；2、企业所有者的分析目的；3、企业债权人的分析目的 企业营运能力与偿债能力和盈利能力的关系:1、资产周转的快慢直接影响着企业的流动性2、资产只有在周转运用中才能带来收益 企业营运能力的分析方法：1、比率法。营运能力分析主要以财务指标为基础，因此其分析方法首先是比率法，即通过计算各种反映营运能力的财务指标作为企业资产营运的衡量 2、比较法。比较法，即通过不同时期财务指标、不同企业财务指标的纵向和横向的比较，确定财务指标的变动幅度或差异程度，进而分析这些变动或差异存在的原因，为企业营运能力分析提供依据 （二）流动资产周转情况分析 应收账款周转率：是赊销收入与应收账款平均余额之比 款收回变为真金白银对公司持续运转至关重要，如果周转天数延长，回款速度变慢，公司将不得不通过借债等方式来补充营运资金，会造成成本的上涨和经营的被动。在相同行业内，应收账款周转天数越短的公司通常有较强的竞争力。应收账款周转天数加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。） 存货周转率：企业一定时期销货成本与平均存货余额的比率 存货周转天数：是指企业从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数。周转天数越少，说明存货变现的速度越快 存货周转率(次数)=销货成本÷平均存货余额 其中:平均存货余额=(期初存货+期末存货)/2 , 存货周转天数=计算期天数÷存货周转率(次数)=计算期天数×平均存货余额÷销货成本
电大专科电算化会计形成性考核操作指导 07任务财务报表系统 [考核要求] 以账套主管“11 王方”的身份完成财务报表编制。 操作员“11”；密码“1”；账套“555”；会计年度“2011”；日期“2011-01-31”。[考核内容] 1. 自定义报表 (1) 打开考生文件夹（姓名）下的“管理费用明细表 1.rep” (2) 报表格式设置 1）设置A1单元格为“楷体、14号字、加粗、水平垂直居中对齐”。 2）设置A1的行高为12毫米。 3）在B2单元格设置关键字“年、月”。 4）设置关键字“年”的偏移量为“-30”。 (3) 报表公式设置 B4=FS("660203",月,"借",,,"101") B5=FS("660205",月,"借",,,"101") C4=FS("660203",月,"借",,,"102") C5=FS("660205",月,"借",,,"102") B6=B4+B5 C6=C4+C5 (4) 报表数据处理（转到数据界面时选择“全表重算”） 请输入报表关键字“2011年1月”（重算第一页），生成当月管理费用明细表。 (5) 保存报表 将生成的管理费用明细表按原文件名保存。 2. 根据报表模板生成报表 (1) 新建报表，调用资产负债表模板（一般企业（2007新会计准则））。 (2) 录入关键字2011年1月31日，生成资产负债表。 (3) 将生成的资产负债表以“资产负债表.rep”保存在考生文件夹（姓名）下。操作过程： 1.自定义报表 选择“打开[报表]应用程序”
输入用户各“11” 输入密码“1” 修改操作日期“2011-01-31” 单击“确定” （1）打开报表 选择左侧“财务报表” 系统提示演示版时选择“确定” 单击打开按钮 查找范围右端下拉列表选择C盘 双击文件夹列表中的“cwks”文件夹 双击考生姓名文件夹 双击其中的“管理费用明细表 1.rep”文件（2）报表格式设置 单击报表左下角的“数值”使之转换为“格式”1）单击A1单元格 选择“格式”菜单中的“单元属性” 选择“字符图案”选项卡 设置字体“楷体-GB2312” 设置字型“粗体” 设置字号“14” 选择“对齐”选项卡 设置水平方向“居中” 设置垂直方向“居中” 单击“确定” 2）选择“格式”菜单中的“行高” 在“行高（毫米）”后的输入框中输入“12”单击“确认” 3）单击B2单元格 选择“数据”菜单下“关键字”中的“设置” 选择“年” 单击“确定” 再次选择“数据”菜单下“关键字”中的“设置”选择“月” 单击“确定”
智慧树知到《财务报表分析》章节测试答案 智慧树知到《财务报表分析》章节测试答案第一章 1、系统的企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓决策分析。 A:对 B:错 正确答案：错 2、由以信用分析为重心转变为以投资分析为重心，并非是后者对前者的否定，而是由于资木市场的发展和企业融资来源构成的变化，使得这一时期的财务报表分析是以后者为重心的两者并存状况。 A:对 B:错 正确答案：对 3、企业财务报表分析只是用于外部分析，即企业外部利益相关者根
据各自的需求进行分析。 A:对 B:错 正确答案：错 5、财务报表分析就由信用分析阶段进入投资分析阶段，其主要任务也从稳定性分析过渡到收益性分析。 A:对 B:错 正确答案：对 第二章 1、可验证性是指企业的会计处理必须以实际发生的业务为基础，以取得的业务凭证为依据。这样，就能保证企业的会计处理，从填制记账凭证、登记账簿到编制会计报表等过程都有可靠的凭证为依据，也能保证会计上的帐证、帐帐、帐表和帐实之间的相互一致。 A:对 B:错 正确答案：错
2、相关性原则是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告信息使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 A:对 B:错 正确答案：对 3、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策，不得变更。 A:对 B:错 正确答案：错 5、由于收付实现制是以企业实际收付现金的时间为确认收入和费用的基本标准，因而报表中所体现的企业当期经营成果与期末的现金余额相互一致，这样可以使得企业的经营成果具有非常高的含金量和可信度。 A:对 B:错