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股份分红资产评估增值计征个人所得税

股份分红资产评估增值计征个人所得税
股份分红资产评估增值计征个人所得税

资产评估增值计征个人所得税

国税发[2008]115号

一、个人股东从被投资企业取得的、以资产评估增值转增个人股本的部分,属于股息、红利性质的分配,按照“利息、股息、红利所得”计税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。

二、个人以评估增值的非货币资产对外投资取得股权的,个人取得相应股权价值高于资产原值的部分,按照“财产转让所得”计征个税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。

三、之前已经发生的个人以评估增值的非货币资产对外投资暂未缴纳个税的,被投资企业应将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况、个人股东基础信息等资料登记台账,并向税务机关备案。税务机关应建立电子台账,督促企业在股权转让、清算和投资收回时依法扣缴。

四、个人不能提供完整、准确财产原值凭证的,税务机关可依法核定。

个人股东取得公司债权债务形式的股份分红国税函[2008]267号

债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值,加上实际分红为应税所得额。

国家税务总局二00八年三月二十七日

股权转让收入征收个税

国税函[2007]244号

一、你省某温泉公司原全体股东,通过签订股权转让协议,以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东,协议约定时间以前的债权债务由原股东负责,以后的债权债务由新股东负责。原股东取得股权转让所得,应按“财产转让所得”计征个税。

二、应纳税所得额的计算

(一)原股东取得转让收入后,先清收债权、归还债务后,再对每个股东进行分配的:

费)×原股东持股比例。

其中,原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润(下同)。

(二)原股东取得转让收入后,根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的:

应纳税所得额=分配取得股权转让收入+清收公司债权收入-承担公司债务支出-原股东向公司投资成本。

国家税务总局

二00七年二月二十八日

资产评估论文

浅谈资产评估方法中市场法的应用 1.资产评估方法之间的联系与区别 资产评估的三种基本方法是:市场法、收益法和成本法。这三种方法各自从不同的途径评估资产的价格。市场法是从被评估资产替代物品的市场成交价的角度评估资产价值;收益法是从资产产出能力(或者说效用)的途径评估资产价值;成本法是从资产构建或者说成本耗费的途径评估资产价值。方法的多样性,提供了适当选择评估途径和有效完成评估任务的现实可能性。 1.1资产评估方法之间的联系 评估方法是实现评估目的的手段。从理论上讲,在相对完善的市场经济中,对于特定经济行为,在相同的市场条件下,对处在相同状态下的统一资产进行评估,其评估值应该是客观的。这个客观的评估值不会因为评估人员所选用的评估方法的不同而出现截然不同的结果。也就是说,如果不存在资产的构建成本与效用严重不对称的情况,运用三种方法评估同一资产的公允市价,其评估结果不应存在太大的差异。可以认为是正是基本评估目的决定了评估方法间的内在联系。而这种内在联系为评估人员运用多中评估方法评估同一资产,必须保证评估目的、评估前提、被评估对象状态的一致,以及运用不同评估方法所选择的经济技术参数合理。同时不能机械的将各种方法得到的评估结果进行简单平均或甲醛平均得出结论,而应根据评估价值类型以及不同评估结果对应的适用性,判断出一种结果作为评估结论。 国外评估行业的实践已经证明,三种基本评估方法本身并无优劣,不能简单认为哪种评估方法就比其他方法好,重要的是评估师应当根据具体情况判断,选择与具体评估项目相适应的一种或多中评估方法;对同一项目而言,在评估目的既定的情况下,评估师首先应当考虑尽可能使用三种基本方法,根据所确定的价值类型、项目具体情况特别是数据资料的完备程度选择评估方案,并对评估方法选择的合理性进行说明;如果选择一宗以上评估方法,应当对分别得出的结论进行综合分析,合理确定评估结论。为此,基本准则要求评估师熟知、理解并恰当运用市场法、收益法和成本法三种基本评估方法;应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件,分析三种资产评估基本方法的适用性,恰当选择评估方法,形成合理评估结论。 如果采用多种方法得出的结果出现较大差异,可能的原因有:(1)某些方法的应用前提不具备;(2)分析过程有缺陷;(3)结构分析有问题;(4)某些支撑评估结果的信息依据出现失真;(5)评估师的职业判断有误。建议评估师为不同评估方法建立逻辑分析框图,通过对比分析,有利于问题的发现。评估师在发现问题的基础上,除了对评估方法做出取舍外,还应该分析问题产生的原因,并据此研究解决问题的对策,以便最后确定评估价值。 1.2资产评估方法之间的区别 各种评估途径和方法都是从不同的角度去表现资产的价值。不论是通过与市场参照物比较获得评估对象的价值,还是根据评估对象预期收益折现获得其评估价值,抑或是按照资产的再取得途径寻求评估对象的价值,都是对评估对象在一定条件下的价值的描述,它们之间是有内在联系并可相互替代的。但是,每一种

股东分红个人所得税和企业所得税的税务处理-推荐下载

股东分红个人所得税和企业所得税的税务处理 2010-06-17 梁涛 陈萍生 【大 中 小】【打印】 按照我国公司法规定,公司的股东可以为个人股东,也可以为企业法人股 东。一般来说,企业年度实现的利润,按照《企业所得税法》规定缴纳企业所 得税后,其税后利润应按照规定分配给股东。国家税务总局《关于非居民企业取得B 股等股票股息征收企业所得税问题的批复》(国税函〔2009〕394号)规定,在中国境内外公开发行、上市股票(A 股、B 股和海外股)的中国居民企业,在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时,应统一按10%的税率代扣代缴企业所得税。那么,股东从被投资企业取得的税后分红所得,该如何纳税呢?对此,具体分析如下: 个人股东分红要缴个人所得税 《个人所得税法》规定,利息、股息、红利所得应纳个人所得税,适用比例税率,税率为20%。但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税〔2005〕102号)第一条规定,对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。 外籍个人从外企分红不缴个人所得税 财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕第020号)第二条第八项规定,外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。我国税法同时还规定,对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》(国税函发〔1994〕440号)明确,对持有B 股或海外股(包括H 股)的外籍个人,从发行该B 股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得,暂免征收个人所得税。 居民企业税后利润分红不缴企业所得税 《企业所得税法》第二十六条第二项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。第三项规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,也为免税收入。《企业所得税法实施条例》进一步明确,所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说,企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税,其他的 盒位置保护层防腐跨接地线弯曲半径对纸,编写复杂设备与装置高中资料试卷料试卷工况进行自动处理,尤其要避免

国有资产评估管理办法施行细则.doc

国有资产评估管理办法施行细则 根据国务院发布的《国有资产评估管理办法》(以下简称《办法》) ,第三十八条的规定,制定国有资产评估管理办法施行细则。下文是国有资产评估管理办法施行细则,欢迎阅读! 国有资产评估管理办法施行细则完整版全文 第一章总则 第一条 第二条《办法》第二条所说的法律、法规另有规定,是指全国人民代表大会及其常务委员会发布的有关资产评估的法律和国务院发布的 有关资产评估的行政法规。 第三条《办法》所说的国有资产是指国家依据法律取得的,国家以各种形式的投资和投资收益形成的或接受捐赠而取得的固定资产、流动资产、无形资产和其他形态的资产。 第四条《办法》第三条所说的国有资产占有单位包括: (一)国家机关、军队、社会团体及其他占有国有资产的社会组织; (二)国营企业、事业单位; (三)各种形式的国内联营和股份经营单位; (四)中外合资、合作经营企业; (五)占有国有资产的集体所有制单位; (六)其他占有国有资产的单位。 第五条《办法》第三条规定的应当进行资产评估,是指发生该条

款所说的经济情形时,除经国有资产管理行政主管部门批准可以不予评估外,都必须进行资产评估。 第六条《办法》第三条所说的情形中: (一)资产转让是指国有资产占有单位有偿转让超过百万元或占全部固定资产原值百分之二十以上的非整体性资产的经济行为。 (二)企业兼并是指一个企业以承担债务、购买、股份化和控股等形式有偿接收其他企业的产权,使被兼并方丧失法人资格或改变法人实体。 (三)企业出售是指独立核算的企业或企业内部的分厂、车间及其他整体性资产的出售。 (四)企业联营是指国内企业、单位之间以固定资产、流动资产、无形资产和其他资产投入组成的各种形式的联合经营。 (五)股份经营是指企业实行股份制,包括法人持股企业、内部职工持股企业、向社会公开发行股票(不上市)企业和股票上市交易的企业。 联营、股份经营的企业进行资产评估时,应对联营及合股各方投入的资产进行全面评估。 (六)企业清算是指依据中华人民共和国企业破产法的规定,宣告企业破产,并进行清算;或依照国家有关规定对改组、合并、撤销法人资格的企业资产进行的清算;或企业按照合同、契约、协议规定终止经济活动的结业清算。 第七条《办法》第四条中所说的情形中: (一)抵押是指国有资产占有单位以本单位的资产作为物质保证进行抵押而获得贷款的经济行为。

纳税评估

纳税评估

荷塘区国税局纳税 评估实施办法 第一章总则 第一条为加强税源管理,及时核实并纠正纳 税人一般性涉税问题,根据国家税务总局《关 于进一步加强税收征管基础工作若干问题的 意见》(国税发〔2003〕124号)、《税收 管理员制度(试行)》(国税发〔2005〕40 号)、《纳税评估管理办法(试行)》(国 税发〔2005〕43号)制定本办法。 第二条纳税评估工作总的目标是:建立以纳税人自觉申报纳税和征管数据集中为基 础,以信息化手段和现代管理技术为支撑, 以征管责任区建设和税务稽查为保障,集中 评估,分级落实,定期反馈的纳税评估管理 体系,全面提升税收管理层次,实现税收管 理的规范化、科学化和现代化。 第三条在实践的基础上,运用统一的评估程 序和应用软件,对所有企业实现全面评估, 做到未经评估不得检查,进一步完善评估体 系,全面提升税收监控能力,提高税收管理

层次。 第四条纳税评估工作一般在国税机关内案头进行,确需实地调查核实的,可到纳税人生产、经营场所进行调查核实。实地调查核实指税务机关通过到纳税人生产经营场所了解情况、审核账目凭证等措施,对评估分析中发现的较为复杂的涉税疑点或问题做出定性、定量判断,并采取进一步征管措施的工作方法。 第二章工作方法 第五条纳税评估工作程序一般为:选定对象、评估分析、约谈核实、评定处理等四个环节。 第六条纳税评估对象的确定应参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等情况,侧重选择重点税源、特殊行业的重点企业、税负异常变化、达到或超过预警指标、长时间零申报、纳税信用等级较低、日常管理中发现涉税问题比较集中的纳税人,以及评估部门认为应作为评估对象的其他纳

国有资产保值增值内控制度

国有资产保值增值内控制度 国有资产保值增值指企业在考核期内,期末国家所有者权益大于或等于期初所有者权益。 为了逐步完善本公司国有资产管理体制,保证国有资产保值增值,实现资源的可持续利用,特制定本制度: 一、强化国有资产监督管理 1、完善国有资产监督制度,依法规范管理。认真贯彻执行国有资产管理的有关文件精神及政策,切实采取有效措施,建立和完善规章制度,做到依法规范管理,使企业从思想上重视国有资产管理,掌握国有资产管理的有关政策。 2、建立资产管理信息系统,实现资产管理信息化。为防止资产清查的前清后乱,尽快建立国有资产动态管理系统,使国资部门及玉环经济开发区能及时、全面的掌握国有资产的总体情况,以利于资产管理的透明化和资源共享。 3、加强基础建设,落实责任,确保国有资产安全完整。完善资产管理制度和监督制度,通过内部制约机制和外部制约机制相结合,使每一个环节都有章可循,发挥制度建设的保障作用。明确公司法定代表人为国有资产管理的第一责任人,并由结算中心副主任、会计、实物保管员等组成国有资产管理队伍。加强国有资产产权占有登记,使企业的产权权属更趋于明晰,明确管理目标。 4、坚持国有资产管理体制改革,处理好国有资产管理、监督和营运的关系。建立并完善国有企业出资人制度、明确分工、各负其责;明晰产权,认真履行产权界定和登记制度;深化各级相关职能部门的

改革,建立新型高效的国有资产国家管理体制;加强出资人财务监督,努力完善财务预算和决算管理制度。 二、理顺产权关系,明确产权责任 管好国有资产,最关键的一个问题是明晰产权关系,使国有财产有人管,管得住。对此,要坚定不移地按照国家所有、分级管理、分工监督、委托营运的原则,去做好这项政策性很强、难度很大的工作。国有企业作为国有资产营运的最基本单位,应按照《公司法》的规定,建立企业法人财产制度,企业依法独立支配国家授予其经营管理的财产。强化对国有资产保值增值的激励和约束机制。明确产权归属,以维护国有资产所有者权益,防止国有资产流失。 三、完善会计操作规则和监督制度 1、财务部门严格执行会计法规、制度,及时、全面、准确组织会计核算,如实反映企业经营和盈亏情况,积极参与企业经营管理,当好“四员”:一、核算员,为经营者服务,及时、准确、真实反映各单位的财务状况和经营成果,履行好核算职责;二、监督员,认真落实主管部门有关监管工作的要求,监督所在单位国有资产运营情况责;三、服务员,参与企业经营管理工作,协调落实信贷资金等有关财务政策,当好企业的参谋,树立服务意识,提高服务水平;四、信息员,发挥桥梁作用,加强与企业、银行、税务等部门的沟通联系,做好上情下达、下情上报。 2、要实行会计人员的回避制度。对经营者有亲属关系或经济利益关系的,必须实行委派回避制。 3、充分发挥内审作用,实行事后监督,对企业进行经济业务的审核和复查,做到发现问题及时指出,限期整改,尽可能将各种管理漏

评估增值的账务处理

无形资产评估增值如何做账务处理 【问题】 我公司无形资产评估增值了,应该怎样做账务处理,还需要交那些税呢? 【解答】 一、以非货币性资产对外投资发生的评估增值 根据《公司法》的规定,企业以非货币性资产投资的,应当对非货币性资产进行资产评估,以评估价作为投资额。但企业会计制度规定对以非货币性资产投资的,应以投出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资的入账价值。如果涉及补价的,按以下方法确定换入投资的初始投资成本: 1.收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为初始投资成本; 2.支付补价的,按换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为初始投资成本。 税法上,对非货币性资产投资交易发生时,应将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务处理,应将非货币性资产的公允价值或评估价超过非货币性资产账面价值的差额确认当期所得。如果视同公允价值销售的所得数额较大,纳税有困难的,纳税人可以报经税务机关批准,可作为递延所得,在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊销到各年度的应纳税所得中。作为被投资企业可以按资产公允价值作为计税成本,对依法计提的折旧或摊销、结转的成本、费用允许税前扣除。 二、清产核资发生的资产评估增值 企业按国务院的规定进行清产核资或自行聘请社会中介机构进行的资产评估,在会计上,对评估增值的资产,一方面增加相应的资产价值,另一方面增加企业的资本公积,也就是说,会计上对评估增值部分不确认为企业的收益。按照成本核算的要求,对资产评估增值部分企业可以计提折旧和摊销费用。 在税法上:公司对资产评估增值既不属他人的捐赠,也不是企业实现的利润,也不属于《企业所得税条例》规定的应税收入。因此,对企业资产评估增值不应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。在折旧、费用的摊销上,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动,有关资产隐含的增值或损失在税法上已确认实现的,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。也就是说,只有在企业改组活动中,企业将非货币性资产视为以公允价值销售和分配两项业务,并按规定计算财产转让所得或损失的情况下,资产的计税成本可以按评估价确认,由此计提折旧费用并允许税前扣除。除此之外,都应当遵照历史成本原则,即依照取得该项资产时的实际成本作为企业所得税的计税成本。 三、企业改组发生的资产评估增值 根据企业会计制度规定,企业合并、兼并、分立一般是按资产的账面价值加上应支付的相关税费作为被合并、分立方入账价值;合并、分立方的资产应当以公允价值作为入账的依据。

浅谈资产评估的应用

论文 浅谈资产评估方法中市场法的应用 申请人: 学科(专业):会计学 指导教师: 年月

摘要 资产评估是资本市场的中介服务行业。在资产评估工作中,市场法是三大基本评估方法之一,被较多地运用于机器设备、房地产等资产价值的评估场合。市场法最大的优点在于具有简单、直观便于理解、运用灵活,尤其是当目标公司未来的收益难以做出详尽的预测时,运用收益法进行评估显然受到限制,而市场法受到的限制相对较小。此外,站在实务的角度上,市场法往往更为常用,或通常作为运用其他评估方法所获得评估结果的验证或参考。 随着中国加入世界贸易组织(WTO)步伐的日益加快,市场条件更加完善,运用市场比较法就更为有效。本文仅以市场法与收益法、成本法的比较,突出市场法的优越性,最后以实例介绍市场法的实际应用。 关键词:资产评估;市场法;方法比较;方法应用 I

II

目录 1 前言................................................. 错误!未定义书签。 1.1 问题的提出 (1) 1.2 研究背景 (1) 1.3 研究意义 (1) 1.4 研究方法 (1) 1.5 论文基本结构 (1) 2分析资产评估方法之间的联系与差别 (3) 2.1 资产评估的方法 (3) 2.1.1收益法 (3) 2.1.2成本法 (3) 2.1.3市场法 (3) 2.1.4清算价格法 (3) 2.2资产评估方法之间的联系 (4) 2.2.1评估基本目的决定了评估方法间的内在联系 (3) 2.2.2多种方法评估方法得到的评估结果出现较大差异的原因 (4) 2.3资产评估方法之间的区别 (4) 2.3.1各种评估方法都是从不同的角度去表现资产的价值 (4) 2.3.2各种评估方法自成一体,评估结论也是从某一角度反应资产的价值. 4 2.3.3由于评估条件和各个方法的自身特点决定了各种方法的评估效率不同4 3 市场法较收益法、成本法的优越性 (5) 3.1市场法与成本法相比较 (5) 3.2市场法与收益法相比较 (6) 4 市场法的应用条件与具体评估方法 (9) 4.1市场法应用两个最基本的前提条件 (9) 4.1.1需要一个发育成熟、公平活跃的资产市场 (8) III

企业分红的账务处理及涉税问题

企业分红的账务处理及涉税问题(一) 2011-01-07 10:30 1,股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理? 答:⑴所有股东是企业,股东分红给企业时,不要交个人所得税,但涉及到企业所得税,企业与企业之间,税率不同,要补交企业所得税率差额。⑵独资企业,股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业,分给个人股东分红,要交20%个人所得税。 会计分录:(注:年终利润分配,股东分红的金额多少?是依据董事会的决定,来进行分配的。)第一步:(从利润分配先转到应付股利) 会计分录: ⑴借:利润分配—股东分红 贷:应付股利 ⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税 借:应付股利(如股东其名字多,可造一张表统一发放) 贷:应交税金—代扣个人所得税20% 贷:现金 ⑶到月底交税时(用税票作为凭证) 借:应交税金—个人所得税 贷:银行存款 企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税) ⑴借:利润分配—股东分红 贷:应付股利—某企业(附董事会决议) ⑵甲企业向乙企业支付时 借:应付股利—某企业贷:银行存款 注:将汇款单和收据,作为原始凭证附在记账凭证内 如果企业涉及到企业所得税时,

例如:甲企业所得税率25%,乙企业所得税率20%,差额5% 收到甲企业汇来分红款时,假定是10万元 ⑴借:银行存款100000 贷:投资收益100000 ⑵补交5%差额时,10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税 交所得税时。借:投资收益0.5万元 贷:银行存款0.5万元 还剩下9.5万元,转到利润分配 2,用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗? 答:集体企业如:国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积,盈余公积,未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司,将“未分配利润、资本公积、盈余公积,转到个人资本金增加实收资本的,按股息红利20%征收个人所得税。 会计分录: 借:盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元) 贷:实收资本—个人资本金(假定10万元) (计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元) 会计分录:代交个人所得税时, ①借:其他应收款——代扣代交个人所得税20000 贷:银行存款 20000 ②收回时 借:现金20000 贷:其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上,做原始凭证)

个人所得税纳税评估案例1

个人所得税纳税评估案例 一、评估对象基本情况 榆林市恒通热电有限责任公司(以下简称本公司)于2002年在靖边县成立, 并取得了612700100007595号营业执照。本公司注册地址为靖边县河东榆林炼油 厂院内,注册资本为人民币1000万元,法定代表人为贾云,税务登记证号为: 国税:610824745014431 地税:080001939 。 本公司属发电行业,主要利用榆林炼油厂的废气(火炬气、工业预热蒸汽) 发电。符合国家《产业结构调整指导目录(2005年本)》鼓励类第四项(电力) 第6条“燃气蒸汽联合循环发电”、第二十六项(环境保护与资源节约综合利用) 第18条“三废综合利用及治理工程”所规定的内容,是国家重点鼓励发展产业。 并得到了省发改委的确认,并且享受关于西部大开发税收优惠事宜。 2011年完成主营业务收入1521.74万元,实现利润总额 25.85万元,实纳企业所得税7.45万元、城建税12.18万元、 房产税6.14万元、印花税0.57万元、代扣代缴个人所得税43.33 万元。 二、案例介绍 1、分析选案 1、恒通热电公司在2010年无年所得12万元以上的。 2、抽查月份工资发放表发现每月应纳税额均均足额扣缴。 2、评估分析 评估人员利用征管软件一户式存储信息和征管档案资料,纳 税申报资料进行了比对分析,具体分析明细如下: 表一:全部职工工资薪金所得纳税情况表 年度2009 2010 增长额增长率在岗平均人数50 55 0 0

实付在岗人员工资364.58 430.42 65.84 18% 人均年收入7.29 7.8 0.51 6.69% 实纳个人所得税额27.93 43.33 15.4 55.14% 年人均纳税0.56 0.79 0.23 0.41% 通过初步评估发现, 从表一分析看,2010年人均年收入比2009年增加5100元,人 均年纳税增加2300元。该企业2010年应该足额代扣代缴个人所 得税。 三、评估建议 恒通热电公司是我县比较大的企业,也是代扣代缴个人所得 税较多的企业。如何实时掌握企业动态,使企业能够及时准确地 计算扣缴个人所得税,尤其是抓好对年所得12万元以上人员的 个人所得税管理已经成为当务之急。这就要求我们更新观念,深 入探索对大企业的个人所得税管理模式。一是积极推行个人所得 税管理软件,用现代化手段改变企业的土办法,减少差错、提高 效率。二是改变原来只与财务人员打交道的方法,深入企业内部 和前沿,及时掌握动态。三是与企业建立信息共享制度,及时收 集整理企业各种信息,提高管理的精确度。四是加强纳税辅导, 提高纳税服务质量。将各种涉及个人所得税的政策及时送到企业 手中,减少企业执行政策的差错率。五是加强日常管理,强化责 任追究。对责任心不强,业务能力不强,管理不到位,出现重大 差错的坚决追究其管理责任。

国有资产保值增值考核办法

国有资本保值增值考核暂行办法 为加强对企业国有资产的监督管理,真实反映企业国有资本运营状况,规范国有资本保值增值结果确认工作,维护国家所有者权益,根据《企业国有资产监督管理暂行条例》及国家、本市有关规定,结合本区实际情况,制定本办法。 一、本办法适用于大兴区国有资产监督管理委员会监管的大兴区国有资产及国有控股企业。 二、区国资委负责对国有及国有控股企业国有资本保值增值完成情况进行考核。 三、本办法所称企业国有资本,是指区政府对企业各种形式的投资和投资所形成的权益,以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业,其国有资本是指该企业的所有者权益,以及依法认定为国家所有的其他权益;对于国有控股及参股企业,其国有资本是指该企业所有者权益中国家应当享有的份额。 国有资本保值增值考核,是指区国资委根据监管企业年度会计报表资料,依法对其在一定经营期间所占有、使用的国有资本增值、保值或减值结果进行核实确认,并为企业财务监管与绩效评价、企业负

责人业绩考核、企业工效挂钩核定等各项考核工作提供基础依据。 四、企业国有资本保值增值结果主要通过国有资本保值增值率指标反映,并设置相应修正指标,充分考虑各种客观增减因素,以全面、公正、客观地评判经营期内企业国有资本运营效益与安全状况。 本办法所称国有资本保值增值率是指企业经营期内扣除客观增 减因素后的期末国有资本与期初国有资本的比率。其计算公式如下: 国有资本保值增值率="(扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本)×100% 国有资本保值增值率等于100%,为国有资本保值;国有资本保值增值率大于100%,为国有资本增值;国有资本保值增值率小于100%,为国有资本减值。 亏损企业用减亏额作为保值增值指标。 五、企业国有资本保值增值修正指标为不良资产比率。其计算公式为: 不良资产比率=(期末不良资产÷期末资产总额)×100% 本办法所称不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂帐,以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问

资产评估增值如何进行账务处理

财务知识 --> 问题: 我单位经中介机构资产评估后,固定资产增值100万元,其中:固定资产原值增值额80万元,累计折旧减少20万元。按评估报告的内容,如果不考虑税的问题,帐务处理是否是:借:固定资产80万元 累计折旧20万元 贷:资本公积100万元 如果不是,请问应如何处理,依据是什么? 回答: 按照新《企业会计准则》的规定,各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。按照历史成本记账的会计原则,企业在持续经营的情况下,一般不能对企业资产进行评估调账,否则,由于计量基础的不一致,不同会计期间产生的利润将没有可比性,容易误导投资者、债权人及其他报表使用者,从而影响他们的决策。但国家规定评估增值可以调整账面价值的事项仅限于下列两种情况:一是按照《公司法》规定改制为股份有限公司,应对企业的资产进行评估,并按资产评估确认的价值调整企业相应资产的原账面价值;二是企业兼并,也就是购买其他企业的全部股权时,如果被购买企业保留法人资格,则被购买企业应当按照评估确认的价值调整有关资产的账面价值,如果被购买企业丧失法人资格,购买企业应当按照被购买企业各项资产评估后的价值入账。 对照以上规定,贵公司的资产评估,如果不属于上述任意一种可以调账的情况,您就不应该进行任何账务处理。 附:资产评估增值的会计处理

一、企业兼并资产评估增减值会计处理 (一)被兼并企业的账务处理一是被兼并企业评估后的会计处理。经批准被兼并的企业,按照规定由法定资产评估机构对其财产进行资产评估,该项资产评估事项属于企业产权变动事项,在评估结果报有关部门核准或备案后,应按如下原则进行相应的会计处理:被兼并企业应按批准评估备案的资产价值调整有关资产的账面价值。流动资产、长期投资以及无形资产,应当按照评估备案的价值与账面价值之间的差额,借记(或贷记)有关资产科目,贷记(或借记)“资本公积”科目。固定资产,按评估确认的固定资产原值与原账面原值之间的差额,借记(或贷记)“固定资产”科目,按评估确认的固定资产净值与固定资产原账面净值之间的差额,贷记(或借记)“资本公积”科目,按照两者之间的差额,贷记(或借记)“累计折旧”科目。二是被兼并企业结束时的会计处理。被兼并企业丧失法人资格的企业结束旧账时,借记所有负债和所有者权益科目的余额,贷记所有资产科目的余额。保留法人资格的企业,仍可继续沿用原企业账册;也可以结束旧账。另立新账。企业无论是继续沿用原企业账册还是另立新账,均应将被兼并企业的净资产全部转入实收资本。 (二)兼并方企业的会计处理也分为两种情况。一是被兼并企业丧失法人资格情况下的处理。采取有偿方式兼并的,按照各项资产评估确认的价值,借记所有资产科目,按照成交价值高于评估确认的净资产的差额,借记“无形资产——商誉”科目,按照确认的各项负债数额,贷记所有负债科目,按照确定的成交价值,贷记“专项应付款——应付兼并企业款”科目。企业支付价款时,借记“专项应付款——应付兼并企业款”科目,贷记“银行存款”科目。采取无偿划转方式兼并的,应按

2020新股东分红个税申报

随着今年新个税法的实施,如果员工的基本工资在五千元每月以下的,个税税率为0,这也意味着他们实际收入的增加。但是,这个个人所得税不仅仅是包括工作,其他的收入也需要算到里面。比如您是一家公司的新股东,且公司的经营状况良好,那就可以得到一定的分红,而这个分红就要算入其中,一起纳税。但是,这个税要如何缴纳呢?下面我们就来给大家介绍一下。 一、2020年个人所得税减免申报时间 根据相关规定,个人所得税减免申报时间为每年的12月份,申报截止时间为12月31日,所以符合申报条件或申报信息需要修改的投资者,需要在12月底前完成申报操作。 二、2020年个人所得税申报操作指南 1、2019年未申报通过 可直接下载最新版的个人所得税APP,进入APP后选择第二个选项“申报专项附加扣除”,按照页面信息进行提交即可。可申报的扣除项目包括子女教育、大病医疗、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。 2、2019年已申报,但信息需要修改 对于2019年已经申报过专项附加扣除,但2020年申报信息有所调整的投

资者,同样是登录个人所得税APP。选择第一个选项“2020年度继续享受专项附加扣除”,即可进入2019年已经填报的信息页面,在待确认状态下选择相应扣除项目进行修改再确认。 3、2019年已申报,且无信息修改 如果2020年的申报信息与2019年一致,那么无需进行任何操作,2019年申报的扣除信息将自动视同有效延长至2020年。 以上就是今天介绍的关于2020新股东分红个税申报方法了,希望对想要了解这方面内容的朋友有所帮助。如果您还想了解更多这方面的信息,可以咨询杭州锐捷财税管理有限公司。他们旗下运营的锐捷财税,由一支包括注册会计师、税务师、会计师组成的业务熟练、责任心强的专业人员,为大家提供会计、税务、财务管理咨询等方面的专业服务。

国有资产评估国有资产评估管理规定

国有资产评估国有资产评估管理规定 1991年11月16日,中华人民 __ __令第91号发布《国有资产评估管理办法》,下面给大家介绍关于的相关资料国有资产评估管理规定,希望对您有所帮助。 第一章总则 第一条为了正确体现国有资产的价值量,保护国有资产所有者和经营者、使用者的合法权益,制定本办法。 第二条国有资产评估,除法律、法规另有规定外,适用本办法。 第三条国有资产占有单位(以下简称占有单位)有下列情形之一的,应当进行资产评估: (一)资产拍卖、转让; (二)企业兼并、出售、联营、股份经营; (三)与外国公司、企业和其他经济组织或者个人开办中外合资经营企业或者中外合作经营企业;

(四)企业清算; (五)依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。 第四条占有单位有下列情形之一,当事人认为需要的,可以进行资产评估: (一)资产抵押及其他担保; (二)企业租赁; (三)需要进行资产评估的其他情形。 第五条全国或者特定行业的国有资产评估,由 __决定。 第六条国有资产评估范围包括:固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。 第七条国有资产评估应当遵循真实性、科学性、可行性原则,依照国家规定的标准、程序和方法进行评定和估算。 第二章组织管理

第八条国有资产评估工作,按照国有资产管理权限,由国有资产管理行政主管部门负责管理和监督。 国有资产评估组织工作,按照占有单位的隶属关系,由行业主管部门负责。 国有资产管理行政主管部门和行业主管部门不直接从事国有资产评估业务。 第九条持有 __或者省、自治区、直辖市人民政府国有资产管理行政主管部门颁发的国有资产评估资格证书的资产评估公司、会计师事务所、审计事务所、财务咨询公司,经 __或者省、自治区、直辖市人民政府国有资产管理行政主管部门认可的临时评估机构(以下统称资产评估机构),可以接受占有单位的委托,从事国有资产评估业务。 前款所列资产评估机构的管理办法,由 __国有资产管理行政主管部门制定。

国有资本保值增值率

什么是国有资本保值增值率 国有资本保值增值率是指企业经营期内扣除客观增减因素后的期末国有资本与期初国有资本的比率。国有资本保值增值率分为年度国有资本保值增值率和任期国有资本保值增值率。 国有资本保值增值率的计算公式 国有资本保值增值率的计算公式如下: 国有资本保值增值率=扣除客观因素影响后的期末国有资本 X 100%期初国有资本 企业国有资本保值增值结果分为以下三种情况: (一)企业国有资本保值增值率大于100%,国有资本实现增值; (二)企业国有资本保值增值率等于100%,国有资本为保值; (三)企业国有资本保值增值率小于100%,国有资本为减值。 影响国有资本保值增值率计算结果的事项 一、会计师事务所对企业年度财务决算报告出具审计报告的不同类型对计算结果的影响 确认企业国有资本保值增值结果,是以已审计的企业年度财务决算报告为基础的。而会计师事务所出具的审计报告的类型分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见4种。对于以上4种类型的审计报告,《确认办法》规定,年度财务决算报告被会计师事务所出具否定意见或拒绝表示意见审计报告的企业,其国有资本保值增值水平被定为“较差”,但对于保留意 见审计报告,对该保留意见是否调整以及调整的具体数额是多少,将直接对计算结果造成影响,如某企业经营期内对外投资按成本法计算了投资收益,但根据《企业会计制度》规定应按权益法计算,该事项对该期间的资产和损益均产生了影响,因此会计师事务所对该企业年度财务决算报告出具了保留意见审计报告。在确认该企业的国有资本保值增值水平时,是直接按已审计的会计报表进行确认,还是按对审计报告中经过调整后的保留意见进行确认,结果会不同。特别是在会计师事务所的审计工作中因企业历史原因,造成对许多问题无法得出确切数值,但又必须对其出具保留意见审计报告,这时,就难以对国有资本保值增值率进行确认。

浅析我国资产评估事业的发展及意义

浅析我国资产评估事业的发展及意义 【摘要】资产评估是市场经济发展到一定阶段的必然产物,对我国的经济建设起着越来越重要的支持作用。本文从资产评估的起源入手,分析了资产评估的定义、方法及风险防范,阐述了资产评估对建设公平公正的社会主义市场经济的重要意义。 【关键词】资产评估;方法;风险 一、资产评估的定义及起源 根据《资产评估准则——基本准则》的定义,资产评估是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则,对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。其业务涉及企业间的产权转让、资产重组、破产清算、资产抵押以及财产保险、财产纳税等经济行为。 资产评估,起源于200多年前的西方发达资本主义国家,是市场经济发展到一定阶段的必然产物。并随着经济社会的发展而不断成熟,目前已经成为经济领域里重要的组成部分。1981年,国际评估委员会成立。1985年,第一次公布《国际评估准则》,并在日后多次修订和完善。 我国的资产评估起步较晚,无论是规模还是水平都与西方发达国家有很大差距。新中国成立后,由于长期实施计划经济,没有引入资产评估。直到上世纪80年代,实行市场经济后,资产评估也逐步发展起来,并日益成为我国市场经济体系中不可或缺的重要组成部分。在规范资本运作、维护经济秩序、促进经济发展等方面发挥了重要作用。 二、资产评估的方法 资产评估方法是资产评估专业人员为了实现评估目的,估算资产价值而采取的技术手段。按分析原理和技术路线的不同可以归纳为四种基本方法,即市场比较法、收益现值法、重置成本法和清算价格法。下面分别加以介绍。 (一)市场比较法 市场比较法,即现行市价法。是根据目前公开市场上与被评估对象相似的或可比的参照物的价格来确定被评估对象的价格。市场法根据替代原则,采用比较和类比的思路及其方法,比较被评估资产与最近售出类似资产的异同,并将类似资产的市场价格进行调整,从而确定被评估资产价值的。因为采用市场法,评估资料及依据直接来源于市场,所以市场法是资产评估中最简单有效、最为直接、最具说服力的评估方法之一。然而市场法仅适用于市场化程度高度发达的领域,评估对象需要处在一个有效、公平的市场环境。有效是指市场所提供的信息是真实可靠的,评估参照物在市场上的交易是活跃的。而公平是指市场应该具备公平

房地产企业股东分红个人所得税风险分析与防范-精选模板

房地产股东分红个人所得税风险分析与防范 房地产股东分红个人所得税风险分析与防范 在个人所得税管理中,由于个人收入难以准确取证,一直是个难点。尤其是房地产开发,个人收入更隐蔽,纳税人往往采取虚列开发成本费用、低价转让产品、个人借款长期不还,或是为个人代付代垫款等方式,让税务部门无法核实个人所得税计税依据。本文从纳税人通常会采取的避税手段,分析房地产开发股东分红个人所得税风险防范的策略和办法。 一、纳税人通常会采取的手段 1.虚列开发成本费用支出。房地产开发往往是虚增建筑材料、增加工作量(时),或是加大隐蔽工程成本,增加地下工程成本;也有的是人为抬高单位建筑材料成本,等等。主要目的就是虚增房地产开发成本,然后通过建筑商、供应商再支付给股东个人。 2.低价转让完工开发产品。无偿赠送房地产开发产品,应视同销售征收各种税款,受赠人如果是股东个人,还必须按分红所得缴纳个人所得税。税务部门通过销控表很容易掌握开发产品销售及赠送情况,因而纳税人一般不采取此办法。而是通过低价转让,或是偷梁换柱,将自己的名字改成亲戚等别人的名字,达到分红的目的。 3.个人股东借款长期不还。纳税人会采取股东个人借款不还的方法,尤其是在项目快结束时,从借款,趁机“浑水摸鱼”想躲过税务人员的检查。由于个人借款长期不还,必须视同分红,但是纳税人往往在项目结束的当年借款,在清算时借款还未满一年。由于时间短,想通过此办法避开税务人员的注意,蒙混过关。 4.开发代付代垫款项。纳税人会采取为个人股东代付代垫款项的办法,比如为股东个人支付利息。没有发生借款行为,但是利息支出财务费用较高,这种情况很有可能就是为个人支付银行贷款利息。还有就是支付股东个人的消费支出、家庭支出等,或者是虚构业务直接用发票套取现金。 二、涉税管理难点 1.成本审核专业性太强,税务部门很难如实确定房地产开发成本。房地产开发过程中,隐蔽工程、地下工程太多,只有专业的机构才能准确核算其实际的开发建筑成本。纳税人人为增加工程量或是工程材料,税务部门很难审核出来。 2.市场价难以确定,明显偏低的依据不充分。如何鉴定计税价格明显偏低,没有一个科学的判断标准。只有反不正当竞争相关规定中提到,低于市场价30%

国有资产评估管理办法

国有资产评估管理办法 第一条为适应建立和完善现代企业制度的需要,规范经济结构调整中的国有资产运营行为,维护国有资产合法权益,贯彻落实《国务院办公厅转发财政部的通知》(国办发[XX]102号),根据国家及某某关于国有资产评估管理的有关规定并结合某某地国有资产行政管理的具体情况,制定本办法。 第二条本办法适用于本某地各类占有国有资产的企业和事业单位(以下简称占有单位)。 第三条占有单位有下列行为之一的,应当对相关国有资产进行评估: (一)整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司; (二)以非货币资产对外投资; (三)合并、分立、清算; (四)除上某公司以外的原股东股权比例变动; (五)除上某公司以外的整体或者部分产权(股权)转让; (六)资产转让、置换、拍卖; (七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位; (八)确定涉讼资产价值; (九)法律、行政法规规定的其它需要进行评估的事项。

第四条占有单位有下列行为之一的,可以不进行资产评估: (一)经某地人民政府及其授权部门批准,对整体企业或者部分资产实施无偿划转; (二)国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)划转、置换和转让。 第五条占有单位有其他经济行为,当事人认为需要的,可以进行国有资产评估。 第六条占有单位有下列行为之一的,应当对相关非国有资产进行评估: (一)购非国有资产: (二)非国有单位置换资产; (三)受非国有单位以实物资产偿还债务。 第七条占有单位有本规定所列评估事项时,应当委托具有相应资质的评估机构进行评估,注册资产评估师及评估机构对其出具的资产评估报告承担法律责任。占有单位应当如实提供有关情况和资料,并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责,不得以任何形式干预评估机构独立执业。 第八条国有资产评估项目实行核准制和备案制。 第九条经某地政府批准实施的重大经济事项涉及的国有资产评估项目,实行核准制,由某地财政局负责核准;某

个人所得税自查报告怎么填(共5篇)

个人所得税自查报告怎么填(共5篇) 个人所得税自查报告怎么填(共5篇) 第1篇: 个人所得税自查报告个人所得税自查报告 第1篇第2篇第3篇第4篇第更多顶部目录第一篇: 个人所得税自查报告 第二篇: 个人所得税自查报告 第三篇: 个人所得税缴纳情况自查整改报告 第四篇: 陕西省地方税务局扣缴义务人个人所得税扣缴自查报告表 第:陕西省地方税务局个人所得税自行申报自查报告表2更多相关正文第一篇: 个人所得税自查报告个人所得税全员全额申报自查报告模板请按照如下格式填写,并与12月15日之前反馈给管理员,个人所得税自查报告。 (如有特殊情况请在报告最后添加)年度个人所得税全员全额申报自查报告1、我单位已(未)按规定按月进行了全员全额明细申报,有(无)漏报人员或少报收入的现象。 (漏报人,少报人。

)2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确(有误)。 (错误的信息具体是)3、年扣缴义务人的基础信息有(没有)发生变更,发生变更的已及时更改(基础信息尚未更改),整改报告个人所得税自查报告。 4、年(税款所属期为年12月至年11月)个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致(月不一致)。 5、年(税款所属期为年12月至年11月)单位发放收入总人次人(每月发放收入人数之和),已申报总人次人(每月申报人数之和)。 6、我单位已知道要于年1月1日至1月10日之间申报年度印花税。 7、我单位已知道年1月1日至1月31日之间向管理员报送__市地方税务局综合申报表(申报期为年度1月到12月)8、我单位已知道到地税局办理涉税事宜时必须携带有效身份证件,除法人代表、财务负责人、办税人员以外其他本单位员工一律由单位出具委托授权书或单位介绍信(必须有首席代表或财务负责人签字)有效身份证件,并由单位负责人签字加盖公章,同时提供办事人员身份证明复印件。 法人代表:财务负责人:年月日(单位公章) 第二篇:

国有资产保值增值的调研报告

国有资产保值增值的调研报告 国有资产保值增值的调研报告 国有资产保值增值的调研报告 随着经济体制改革的不断推进和国有经济结构的战略性调整,本着“有进有退”“有所为和有所不为”的原则,“十五”期间我州加大国企改革力度,加速了国有资本的置换速度,基本上探索并构建了“国资委—经营公司—企业”三层次的国资管理模式,并在实践中取得了一定的成就。但在实际工作中也存在着不少问题和困难,影响了国有资产的管理与经营,制约着国有资产最大限度的保值增值,削弱了国有资产在国民经济中的作用。 一、现状 截止底,全州共有28户国有及国有控股企业。涉及盐湖化工、煤矿开采、民爆生产、水利发电、粮油购销等行业,分布在全州8个行政区域和州级各部门。28户企业注册资本29267万元、实收资本93953万元、资产总额274951万元、资产负债151739万元、利润总额4505万元。 二、制约国有资产保值增值的因素 1、国有资产总量小,规模小,布局分散。全州28户国有及国有控股企业资产总额为274951万元,大部分企业属于小型企业,企业产品单一,有些企业已名存实亡,且分布在全州8个行政区域和州级各部门。 2、资产“家底”不清。因州国资委成立不久,各县、市、行委(格尔木市除外)都没有设立专门的国资监管机构,出资主体缺位,管理松散,规模小,效益差,国有资产保值增值的责任难以落实。同时,由于历史等各种原因,国有资产清查、产权登记等基础工作刚刚起步,目前州国资委正在开展此项工作,尚未全部完成,国有资产家底还待进一步清查。 3、闲置资产难盘活。由于产权市场极不活跃,产权信息极不均衡,管理体制极为呆板,思想观念普遍保守,因而造成县级国有资产大片闲置,并且难以盘活。致使闲置资产承受着功能性陈旧、实体性陈旧、经济性陈旧的贬值外,还花费着一大笔的保管、维修、管理等费用,不仅得不偿失,而且妨碍着国资管理与经营工作的开展。 4、资产处置不规范。在我州三县三行委基本上没有产权交易中心,公开进场交易无从谈起,因而在处置国有资产时,存在的问题很多:一是没有任何处置程序,处置极不规范,缺乏制约机制。二是确立了拍卖程序与方式,但执行得不理想,欠规范。 5、资产收益难收缴。由于历史原因,我州国有企业没有形成给国有资本分红的习惯及制度,国有资本分红只是一句空话,根本得不到落实,各占有单位和使用单位总是强调种种主客观原因,拒交、少缴、拖欠国有资产收益,使国有出资人权益得不到保障,国有资产收益收缴困难。 三、建议及对策 1、加大工作力度,摸清家底。通过国有资产产权登记,完成对全州企业国有资产进行调查摸底,准确掌握国有资产分布状况,加强国有资产的监督管理,为今后国有资产保值增值,提供可靠的数字依据。 2、做好控股企业的做强做大工作。目前州资产运营公司控股的民爆物资公司和巴音河水电有限责任公司,经过几年的发展,企业已基本走向成熟,如何利

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