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大连市国家税务局关于印发《增值税计算及会计处理暂行办法》
的通知
【标 签】增值税计算及会计
【颁布单位】大连市国家税务局
【文 号】大国税发﹝1995﹞244号
【发文日期】1995-12-08
【实施时间】1995-12-08
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
各分局、各市（县）国税局：
为了加强增值税的管理，便于纳税人正确计算缴纳增值税，根据税收法规的有关规定，我们制定了《增值税计算及会计处理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时反馈给我们，以便修改和补充。
一九九五年十二月八日
增值税计算及会计处理暂行办法
凡在中华人民共和国境内发生下列行为且应在我市交纳增值税的单位和个人均按本办法计（核）算增值税。
1.销售货物；
2.提供加工、修理修配劳务；
3.视同销售货物；
①将货物交付他人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将自产的货物用于非应税项目；
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
⑦将自产的货物用于集体福利或个人消费；
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
一、增值税的计算
（一）应纳税额
1．一般纳税人应纳税额的计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×税率
2．小规模纳税人及一般纳税人按简易办法征税的货物应纳税额的计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
（二）销售额
销售额包括纳税人销售货物或者应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。
1．价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项，代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
①向购买方取得的销项税额；
②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
③同时符合以下条件的代垫运费：
A．承运部门的运费发票开具给购货方的；
B．纳税人将该项发票转交给购货方的
2．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
3．纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣顷在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增直税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，啕不得从销售额中减除折扣额。
4.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按货物的同期销售价格确定销售额。
5．纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
6．纳税人发生销售退回和销货折让，应依据退回的增值税专用发票或购货方当地税务机关开具的“企业进货退出及索取折让证明单”按退货或折让金额冲减原销售额。
7．销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合人民币计算
8．纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额。
①一般纳税人的计算公式：
销售额=含税销售额÷（1+税率）
②小规模纳税人（包括一般纳税人按简易办法征税的货物）计算公式：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
9.视同销售的货物而无销售额的，按下列顺序确定销售额：
①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
③按组成计税价格确定。
组成计税价格公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额；
公式中的成本是指：自产货物为实际生产成本，外购货物为实际采购成本，委托加工货物为其材料成本与加工费之和：
公式中的成本利润率为：
①乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、护肤护发品鞭炮、焰火、汽车轮胎、小客车的成本利润率为5%；
②贵重首饰及珠宝玉石，摩托车，越野车的成本利润为6%；
③小轿车的成本利润率为8%；
④其他货物的成本利润率为10%.
（三）进项税额
1．本期进项税额
（1）准予从销项税额中抵扣的本期进项税额包括；
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
③购进的免税农业产品按照买价（包括代扣代交的农业特产税）依10%的扣除率计算进项税额；
进项税额=买价×扣除率
④购销货物所支付的运输费用（包括和运费在同一张结算单据结算的装卸费、保险费及其他费用）依10%的扣除率计算进项税额；
进项税额=运费金额×扣除率
⑤购进的不能取得增值税专用发票的废旧物资依10%的扣除率计算进项税额；
进项税额=买价×扣除率
⑥按规定可以转入本期进项税额的期初存货已征税款。
（2）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣
①购进的固定资产；
②用于非应税项目的购进、委托加工货物或者应税劳务；
③用于免税项目的购进、委托加工货物或者应税劳务；
④用于集体福利或者个人消费的购进、委托加工货物或者应税劳务；
⑤非正常损失的购进货物；
⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
已经抵扣进项税额的购进货物、委托加工货物或应税劳务发生上述②至⑤项所列情况的，应将进项税额从当期发生的进项税额中扣减，无法准确确定其进项税额的，按当期实际成本汁算应扣减的进项税额。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额一律按在产品、产成品的实际成本依10%的扣除率计算。计算公式：
应扣减的进项税额=在产品、产成品的实际成本×10%
纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）其耗用的不在“管理费用”，“经营费用”科目核算的货物而无法准确划分不得抵扣的进项税额的按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
=当月全部进项税额×
（3）期初进项税额转入本期进项税额的计算
①在1994年度内，纳税人动用期初存货采取按季抵扣动用部分已征税款的办法（1、2月份按月抵扣），即季末存货余额小于期初存货余额的已征税款经税务机关批准后，可转入季度终了后次月的本期进项税额予以抵扣。计算公式如下：
=（期初存货余额-季末存货金额）×
②纳税人期初存货已征税款从1995年起五年内实行按比例分期抵扣的办法（22户投入产出总承包企业在1995年度内暂采取前款规定的按季抵扣动用部分已征税款的办法），年抵扣比例为1995年年初期初存货已征税款余额的15%，具体实行按月抵扣的办法，每月抵
扣1.25%.经市国税局批准，个别企业抵扣比例可适当上调。计算公式如下：
每月准予抵扣的期初存货已征税款=1995年年初期初存货已征税熟余额×规定的抵扣比
例
2．期初存货已征税款
对在一九九四年七月一日以前认定的增值税一般纳税人，按以下原则确定或计算期初存货已征税款：
（1）扣除率的确定
①除原实行购进扣税法的钢坯、钢材生产企业外，凡从非农业生产者手中收购的农业产品的存货和其他存货的外购项目以及支付的委托加工费，其扣除率为14%；从农业生产者手中收购的农业产品的存货扣除率为10%.对于企业存货中既有免税农业产品，又有非免税农业产品的，其农业产品的扣除率可按以下公式计算：
扣除率=
对于不能按公式计算扣除率的，其扣除率一律为10%.
②对原实行购进扣税法的钢坯，钢材生产企业其实行购进扣税法时形成的期初存货减去以后动用库存并已计算扣除税金后的余额的外购货物和支付的委托加工费的扣除率为14%，余下存货中的外购货物及支付的委托加工费的扣除率规定如下：外购的钢锭、废钢铁、生铁扣除率为11%；外购的钢坯扣除率为6%；外购的钢材扣除率为○；支付的委托加工费扣除率为9%；其他库存外购货物扣除率为14%.
（2）期初存货已征税款的计算
①原实行“价税分流购进扣税法”的企业其已征税款为实行“价税分流购进扣税法”时核定的期初存货应扣税金减去以后动用库存并已计算扣除税金部分后的余额：
②商品流通企业，原交纳产品税、盐税、工商统一税的工业生产企业，原实行“销售实耗法”“购进扣税法”、和按“定期定率”办法交纳增值税的企业、其已征税款按下列公式计算：
已征税款=（存货的实际采购成本或支付的委托加工费×扣除率）
③原实行“购进逐期扣税法”的增值税企业其已征税款为增值税扣除税金登记簿计提的应扣税金余额减去原实行“价税分流购进扣税法”滞后税款余额后的余额。
④对下列货物或货物金额一律不得计算期初存货已征税款：
A．库存的报废物资，库存的残次冷背物资（包括市清产核资部门批准核销的期初存货）；
B．库存货物盘盈的金额；
C．受托加工、代销的货物；
D．用于出租的货物；
E．估价入帐的货物；F．已经销售而购买方尚未提取的货物；
G.免税货物；
H．用于生产免税及按简易办法征税货物的货物。
二、增值税的会计处理
（一）会计科目的设置及核算内容
为了归集和全面反映一般纳税人在每一个纳税期内所发生的每笔购销业务的进项税额、销项税额以及进项税额的调整、已纳税额和出口退税等内容、一般纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”，“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。
①“进项税额”专栏记录纳税人购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。
②“已交税金”专栏记录纳税人已交纳的增值税额。
⑧“销项税额”专栏记录纳税人销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额
④“出口退税”专栏记录纳税人出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收或收到退回的税款。
⑤“进项税额转出”专栏记录纳税人的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
⑥“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏分别记录纳税人月终转出未交和多交的增值税额。
⑦“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏分别记录直接减免的增值税额和按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的增值税额。
根据一般纳税人在以上各栏次记录的内容，本期应纳税额的具体计算可由下式表示：
本期应纳税额=本期销项税额发生额＋本期进项税额转出发生额+本期出口退税发生
额-（前期未抵扣完的进项税额余额+本期进项税额发生额+本期减免税款＋本期出口抵减内销产品应纳税额）
（二）会计处理
1．一般纳税人增值税的会计处理
（1）销售货物或应税劳务
①对外销售
按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额、借记“应收帐款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“其他业务收入”等科目。
②价外费用
按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额及价外费用，借记“应收帐款”等科目，按照按规定收取的增值税额和价外费用中所含增值税额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“其他业务收入”等科目，按照不含税价外收入，贷记“其他应付款”科目。
③包装物押金
对逾期未退还的包装物押金，按照押金金额，借记“其他应付款”科目，按照包装物押金中所含增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目，按照不含税包装物押金金额，贷记“营业外收入”科目。
④折扣方式销售货物
A折扣额与销售额在同一张发票上注明，按照折扣后实现的销售收入和收取的增值税额，借记“银行存款”等科目，按照折扣后收取的增值税额，贷记“应交税金-应交增值
税（销项税额）”科目，按照折扣后实现的销售收入，贷记“产品销售收入”等科目（商业企业同时按照不含税折扣额，借记“销售折扣与折让”科目，贷记“商品销售收入”科目）。
B折扣额与销售额不在同一张发票注明，按照折扣后实现的销售收入和收取的增值税额，借记“银行存款”等科目，按照折扣前应收取的增值税额，贷记“应交税金-应交增值
税（销项税额）”科目，按照折扣前实现的销售收入与全部折扣金额的差额，贷记“产品销售收入”等科目（商业企业同时按照全部折扣金额，借记“销售折扣与折让”科目，贷记“商品销售收入”科目）。
若按开具的发票分别记帐，首先应依据销货发票（蓝字发票）比照第①条规定进行帐务处理，然后依据折扣发票（红字发票）做冲销帐处理：按照全部折扣金额，借记“产品销售收入”等科目，贷记“应收帐款”科目（商业企业同时按照全部折扣金额，借记“销售折扣与折让”科目，贷记“商品销售收入”科目）⑤销货退回和销货折让
A依据退回的增值税专用发票冲销原会计分录，借记“产品销售收入”等科目，贷记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”（红字）科目。同时按照销货退回或销货折让后实现的销售收入和按规定收取的增值税额比照第①条规定进行帐务处理。
B依据购货方当地税务机关开具的“企业进货退出及索取折让证明单”按销货退回和销货折让的销售收入和增值税额比照本条前款规定做冲销帐处理。
（2）视同销售货物
⑥委托代销货物
依据受托方开具的代销清单，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，比照第①条规定进行帐务处理。若受托方收取代销手续费，委托方应按手续费结算金额，借记“产品销售费用”等科目，贷记“应收帐款”等科目。
⑦销售代销货物
A不采用收取手续费方式代销货物，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，比照第①条规定进行帐务处理；
B采用收取手续费方式代销货物，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税领，借
记“银行存款”等科目，按照收取的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额），按照实现的销售收入，贷记”应付帐款“科目。同时按照实现的手续费收入，借记”应付帐款“科目，贷记”代购代销收入“科目。
⑧自产货物用于非应税项目
按照自产货物的成本和按规定计算的增值税额，借记“在建工程”等科目，按照计算的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目，按照自产货物的生产成本，贷记“产成品”等科目。若货物的成本是按计划成本核算的，要同时结转货物的成本差异。
⑨自产货物用于集体福利、个人消费
按照自产货物的成本和按规定计算的增值税额，借记“应付福利费”等科目，按照计算的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目，按照自产货物的生产成本，贷记“产成品”等科目。若货物的成本是按计划成本核算的要同时结转货物的成本差异。
⑩自产、委托加工、购买的货物对外投资
按照自产、委托加工或购买货物的投资作价金额和按规定计算的增值税额，借记“长期投资”科目，按照计算的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目，按照货物的成本，贷记“产成品”、“委托加、工材料”、“原材料”等科目，按照货物的作价金额与实际成本的差额，贷（或借）记“递延投资损失”科目。若货物的成本是按计划成本或售价核算的要同时结转货物的成本差异或进销差价。
○11自产、委托加工、购买的货物赠送他人
按照自产、委托加工或购买货物的成本和按规定计算的增值税额，借记“营业外支出”科目，按照计算的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目，按照货物的成本，贷记“产成品”、“委托加工材料”、“原材料”等科目。若货物的成本是按计划成本或售价核算的，要同时结转货物的成本差异或进销差价。
○12自产、委托加工、购买的货物分配给股东或投资者
按照自产、委托加工或购买货物应实现的销售收入和按规定计算的增值税额，借记“应付利润”科目，按照计算的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）科目，按照应实现的销售收入，贷记”产品销售收入“等科目。
（3）购进货物或应税劳务
○13购进取得增值税专用发票或海关完税证明的货物或劳务。
按照增值税专用发票或海关完税证明注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按照增值税一专用发票注明的或进口货物应计入货物采购成本的金额，借记“材料采购”等科目，按照（应）付款金额，贷记“应付帐款”等科目。
从一九九五年七月一日起做如下补充规定：
A工业企业购进的货物尚未入库时，应按照增值税专用发票注明的增值税额和应计入货物采购成本的金额、借记“材料采购”“在途材料”科目，贷记“应付帐款”等科目，购进的货物验收入库后，采用实际成本核算的，按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应
交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按照增值税专用发票注明的应计入货物采购成本的金额，借记“原材料”科目，按照增值税专用发票注明的增值税额和应计入货物采购成本的金额，贷记“在途材料”科目；采用计划成本核算的，按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按照计划成本，借记“原材料”科目，同时按照计划成本与实际成本的差额，借（或贷）记“材料成本差异”科目，按照增道税专用发票注明的增值税额和应计入货物采购成本的金额，贷记“材料采购”科目。
B商业企业购进的货物尚未付款时，按照增值税专用发票注明的增值税额和应计入商品采购成本的金额，借记“商品采购”科目，贷记“应付帐款”科目．采用进价核算的，购进的货物验收入库后，按照增值税专用发票注明的应计入商品采购成本的金额，借记“库存商品”科目，贷记“商品采购”科目，付款后，按照付款金额，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”科目，同时，按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“商品采购”科目。采用售价核算的，购进的货物验收入库后，按照货物的售价，借记“库存商品”科目，按照货物的售价和增值税专用发票注明的应计入商品采购成本的金额的差额，贷记“商品进销差价”科目，按照增值税专用发票注明的应计入商品采购成木的金额，贷记“商品采购”科目，付款后，按照付款金额，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”科目，同时，按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“商品采购”科目。
C对工业企业和商业企业购进的直接在生产经营成本中核算的货物，按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按照增值税专用发票注明的应计入生产经营成本的金额，借记“管理费用”、“经营费用”等科目，按照增值税专用发票注明的增值税额和应计入生产经营成本的金额，贷记“应付帐款”等科目。
○14购进的免税农业产品和未取得增值税专用发票的废旧物品。
按照汁算出的增值税额和计算出的应计入货物采购成本和生产经营成本的金额比照第条规定迸行帐务处理。
○15支付的购销货物运输费用
按照计算出的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目；按照支付的运费扣除增值税额后的余额，借记“材料采购”、“经营费用”等科目，按照支付的运费，贷记“应付帐款”等科目。
一九九五年七月一日起，工业企业、商业企业购进货物所发生的运费，其帐务处理比照第○13条的补充规定执行。
○16转入本期进项税额的期初存货已征税款．
按照转入本期进项税额的期初存货已征税款金额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“待摊费用-期初进项税额”科目。
○17受托代销货物的进项税额
A不采用收取手续费方式代销的货物，其购进环节的帐务处理比照○13条规定执行。
B采用收取手续费方式代销的货物，其进项税额的帐务处理：按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按照增值税专用发票注明的应计入货物采购成本的金额，借记“应付帐款”科目，按照增值税专用发票注明的增值税额和应计入货物采购成本的金额，贷记“应付帐款”等科目。
（4）接受投资，捐赠转入的货物
○18接受投资转入的货物
按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物金额（已扣增值税，下同）借记“原材料”等科目，按照增值税专用发票注明的增值税额和确认的投资货物金额，贷记“实收资本”科目。
○19接受捐赠转入的货物
按照增值税专用发票注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的捐赠货物的金额，借记“原材料”等科目，按照增值税专用发票注明的增值税额和确认的捐赠货物金额，贷记“资本公积”科目。
（5）不得从销项税额中抵扣的进项税额
○20不得抵扣的进项税额
购进固定资产，其增值税专用发票注明的增值税额计入固定资产的价值；购人和接受货物、委托加工货物或接受应税劳务用于非应税项目、免税项目和集体福利或个人消费的，其增值税专用发票注明的增值税额计入货物和劳务的成本。发生上述业务的会计处理方法按现行有关会计制度规定办理。
○21进项税额转出
购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失以及购进和委托加工货物改变用途，其进项税额应予以转出，按照损失或改变用途货物的成本和相应的进项税额，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，按照相应的进项税额，贷记“应交税金-
应交增值税（进项税额转出）”科目，按照货物的成本，贷记“原材料”“产成品”等科目。若上述货物的成本是按计划成本或售价核算的，要同时结转货物的成本差异或进销差价。
（6）上缴、未交、多交、退还、减免税金和出口退税
○22上交税金
A上交本月增值税时，按照上交的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
B上交以前月份应交未交的增值税时，借记“应文税金-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
○23应交未交税金
按照当月发生的应交未交的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。
○24多交税金
按照当月发生的多交的增值税额，借记“应交税金-未交增值税”科目，贷记“应交税金-应交增值税（转出多交增值税）”科目。
○25退还多交税金
A收到退还的多交税金时，按照退还的增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。
B采用抵减本期应交税金的办法退还多交税金，按照应退还的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（已交税金）”科目，贷记“应交税金一未交增值税”科目。
○26减免税金
A收到退还的减免税金时，按照退还的增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
B直接减免的增值税，按照减免的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”、“应交税金-未交增值税”科目，贷记“补贴收入”科目。
C采用抵减本期应交税金的办法退还减免税金，按照应退还的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
○27出口退税
A外贸企业货物出口后，按照规定的退税率计算的应收取的退还增值税额，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”科目，收到退还的增值税额时，按照收到的退还增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
B内资生产企业及一九九三年十二月三十一日以后批准成立的外商投资企业直接出口或委托外贸企业代理出口的货物，货物出口后按照规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税金-应交增值税（山口退税）”科目，不足抵扣部分，按照实际收到的退还增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”科目。
C货物出口后，在结转货物销售成本的同时，按照购进该货物时取得的增值税专用发票注明的增值税额与按照规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“产品销售成本”等科目，贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目。
2．小规模纳税人增值税的会计处理
○28销售货物或应税劳务
按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税”科目，按照实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“其他业务收入”等科目。
○29上缴税金
按照上缴的增值税额，借记“应交税金-应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
○30小规模纳税人发生其他业务行为应按现行会计制度的有关规定，结合一般纳税人的会计处理科目进行帐务处理。
○31对一般纳税人按简易办法征税的货物，其增值税的会计处理比照对小规模纳税人的规定执行。
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大连市国家税务局解读《大连市国家税务局关于调整部分“营改增”行业企业所得税应税所得率的公告》 【标 签】营改增,调整应税所得率 【业务主题】企业所得税 【来 源】 为进一步加强和规范企业所得税核定征收工作，适应“营改增”相关政策变化，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定，现将《大连市国家税务局关于发布<企业所得税核定征收办法（试行）>的公告》（大连市国家税务局公告2013年第12号）中部分行业核定征收企业应税所得率调整事项公告解读如下： 一、政策调整背景 在“营改增”之前，依据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的文件精神，货物运输代理企业和广告代理企业营业税实行差额征收。为保持政策的一致性，企业所得税实行核定征收的货物运输代理企业和广告代理企业的主营业务收入比照财税〔2003〕16号文件执行。 2013年8月1日“营改增”实施以后，货物运输代理和广告代理企业被纳入到增值税的征收范围，其原本按收入差额作为计算缴纳营业税的依据，已经改为按全额计算缴纳增值税。企业所得税实行核定征收的货物运输代理企业、广告代理企业也应按照收入全额确认企业所得税应税收入，如仍按照原应税所得率计算应税所得及应纳税额，则纳税人的税收负担将会大幅提高。为了应对“营改增”政策变化，同时不增加纳税人税收负担，我局决定对上述两个行业应税所得率进行调整。 二、调整后的应税所得率适用范围 “装卸搬运和运输代理业（国民经济行业分类代码58）”中，“货物运输代理业（国民经济行业分类代码5821）”的7%应税所得率，仅适用于“营改增”后按全额开票计收入的企业，如果按收取的代理手续费差额开票计收入的企业，依旧适用“装卸搬运和运输代理业（国民经济行业分类代码58）”12%的应税所得率。
大连市国税税收优惠政策
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大连市国税税收优惠政策 责编:徐传军来源：日期：2009-0４-20 一、外商投资企业需缴纳的主要税收（未含地税） I. Major taxes that foreign-invested enterprise should pay (exclusive of local taxes) 所得税 企业收入减除成本费用后的余额为应纳税的所得，需缴纳30%的企业所得税和3%的地方所得税。 Income tax To the income after the cost is deducted from corporate revenues, enterprise should pay 30% of the income as the corporate income tax and 3% as the local income tax. 增值税 企业销售货物和提供加工修理修配劳务的收入乘以17%的税率（部分货物为13%）为销项税额，当期购进货物所含支付增值税额为进项税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 Value Added Tax (VAT) The revenue from the goods sold by an enterprise and from processing, service provided by the enterprise is multiplied by the tax rate 17% (13% for some goods), that is to say, the output tax. To the goods purchased currently by an enterprise, the VAT paid is the input tax. VAT payable＝current output tax－current input tax 二、大连外商投资企业可享受的主要税收优惠 * 所得税的优惠 为鼓励外商投资，国家对不同的地区，按照产业政策导向，给予不同地区、不同行业的外商投资企业以减低税率、定期减免、加速折旧、再投资退税、购买国产设备抵免、技术开发费用加计扣除等各种不同形式的所得税税收优惠。 II. Major tax preferences that Dalian foreign-invested enterprises enjoy: *Income tax preferences To encourage foreign businessmen to make investment, the country give preferential treatment in income tax to different regions and different industries in various ways following the guidance of industrial policies, such as reduction of tax rate, regular tax reduction and tax exemption, accelerated
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厦门市地方税务局关于下发从事涉税审核业务中介机构名单的通 知 【标 签】涉税审核业务 【颁布单位】厦门市地方税务局 【文 号】 【发文日期】2003-03-20 【实施时间】2003-03-20 【 有效性 】全文有效 【税 种】税务代理 各区地方税务局、直征局、稽查局，税务师管理中心、注册会计师协会： 根据《中介机构从事涉税事项审核业务工作管理办法(暂行)》(厦地税发﹝2003﹞22号)规定，对照从事涉税事项审核业务中介机构的条件(考虑到税务代理工作的特殊性，对具有注册税务师资格5人以上的会计师事务所先给予确认)，经市局审核并商行业主管部门认定，现将我市第一批具备从事涉税事项审核业务条件的中介机构名单通知如下： 一、税务师事务所有限责任(合伙)公司序号 机构名称 公司电话 办公地址 1、 永正税务师事务所有限公司 5087308 厦门市厦禾路820号帝豪大厦 2 、 中企税务师事务所有限公司 5165409 厦门国贸大厦20楼 3 、 信实人税务师事务所有限公司 5185579 厦门市湖滨南路258号鸿祥大厦 4 、 仲友税务师事务所有限公司 5058268 厦门市湖滨四里64号彩霞公寓 5、 楚瀚税务师事务所有限公司 5186957 后溪28号16楼 6、 国正税务师事务所有限公司 5315881 厦门市建业路 18号 7 、 旭初税务师事务所有限公司 5818977 厦门市厦禾路846华普大厦401室 8 、 一得盛税务师事务所有限公司 2231795 厦门市湖滨南路81号三江大厦 9、 中冠税务师事务所有限公司 2683818 厦门市禾祥西路4号鸿升大厦21楼D座 10 、 明正税务师事务所有限公司 2018712 厦门市溪岸路178
大连市国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得税征收管理 办法》的通知 【法规类别】企业所得税税收征收管理 【发文字号】大国税发[1997]258号 【发布部门】大连市国家税务局 【发布日期】1997.12.11 【实施日期】1997.01.01 【时效性】失效 【效力级别】地方规范性文件 【失效依据】大连市国家税务局关于公布现行有效、部分条款失效废止、全文失效废止的税收规范性文件目录的公告 大连市国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得 税征收管理办法》的通知 （大国税发[1997]258号 1997年12月11日） 各分局、各市(县)国税局： 为强化汇总纳税企业所得税的征收管理，加强对汇总纳税成员企业和单位的就地监管工作，明确缴纳企业所得税的有关事项，根据国家税务总局文件精神，结合我市实际情况，特制定《汇总纳税企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请依照执行并把文件精神贯彻到汇总纳税企业。在执行中有什么情况和问题，请及时向市局报告。
附： 一、汇总纳税的监管范围 凡经国家税务总局批准，由总机构或规定的纳税人统一缴纳企业所得税的所属纳税人及其成员企业和单位，均为汇总纳税的监管范围。汇总纳税的具体监管范围，限于经国家税务总局批准的以下几种情况： 1、由核心企业或集团公司合并并缴税的企业集团及其成员企业。 2、由总机构统一缴税的政策性银行、商业银行、保险公司及其成员企业和单位。 3、由规定的纳税人集中缴税的铁道部、邮电部、国家民航总局、电力集团公司或省级电力公司(局)及其成员企业和单位。 4、其他经批准实行汇总纳税的企业及其成员企业和单位。 对不在上述汇总纳税成员企业和单位范围的，应依法就地缴纳企业所得税。 二、汇总纳税的监管级次 以下列举的企业和单位，必须按规定接受大连市国税机关监管。 1、实行全并缴税的企业集团所属的汇缴成员企业。 2、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、交通银行的大连市分行、市(县)分行、中心支行、支行(及相当于支行一级的办事处、下同)中国银行的辽宁省分行、大连市分行、市(县)分行、中心支行、支行；其他实行汇总缴税的商业银行的分行、支行。 3、中国人保集团所属大连市分公司、市(县)级分支公司；中国太平洋保险公司所属大连市分公司；中国平安保险公司大连市分公司。 4、铁道部所属大连铁道责任有限公司及其所汇总缴税的工附业企业；铁道部铁路机车车辆工业总公司所属大连机车车辆厂。 5、邮电部所属大连市邮电局及其所属市(县)邮电局以及所属汇总缴税的工业、供销企
大连市国家税务局关于印发大连市国税局稽查告知制度的通 知 【法规类别】税收征管综合规定 【发文字号】大国税发[2001]第40号 【发布部门】大连市国家税务局 【发布日期】2001.02.20 【实施日期】2001.02.20 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 大连市国家税务局关于印发大连市国税局 稽查告知制度的通知 （大国税发[2001]第40号2001年2月20日) 各分局、各市(县)国税局： 再将《大连市国家税务局税务稽查告知制度(试行)》，印发给你们，请认真贯彻执行。 为了促进稽查队伍建设和廉政建设，增强稽查人员的法制观念和责任意识，保护当事人的合法权益，强化对税务稽查执法权的监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》和《税务稽查业务公开制度(试行)》 (国税发[2000]163号)制定本制度。
一、稽查人员在税务稽查执法活动中要依照法律、行政法规和本制度履行告知义务。除有规定必须书面告知外，可以口头告知。税务稽查告知按照税务稽查工作环节可分为税务稽查查前告知、税务稽查实施检查告知、税务稽查实施保全措施告知、税务稽查实施强制措施告知、税务稽查做出税务行政处罚决定之前告知和税务稽查做出税务处理决定告知。 二、税务稽查查前告知 (一)税务稽查人员在实施税务稽查之前，以书面形式通知被查对象，向被检查的当事人下达《税务稽查通知书》。 (二)稽查人员在实施税务稽查时，对属下列情况之一的，经县以上税务局〈分局)局长批准．可不必下达《税务稽查通知书》。 1．公民举报有税收违法行为的； 2．稽查机关有根据认为当事人有税收违法行为的； 3．预先通知有碍办案的。 (三)稽查人员应接要求填写《税务稽查通知书》，并下发被检查的当事人。 (四)稽查人员进行纳税检查时，稽查人员应二人以上到户检查，必须出示税务检查证，并有责任为纳税人保密。 (五)稽查人员与当事人有利害关系或其他关系可能影响公正执法的，当事人有权提出书面申请，经县以上税务局(分局)局长批准，提请检查人员回避。 (六)当事人有权检举违反税收法律、行政法规的行为，税务机关应为其保密，并按照规定给予奖励。 (七)税务机关将当事人以前会计年度账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，必须向当事人开付清单，并在三个月
发票管理的22个问题（厦门国税122366）（老会计人的经验） 1、自然人出租不动产可以申请代开增值税专用发票吗？ 答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号)第一条的规定：“纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票（以下简称增值税发票）。” 因此，其他个人为自然人，自然人出租不动产可以向地税局申请代开增值税专用发票。 2、自然人提供出租不动产以外服务时应如何代开发票？ 答：根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）第一条规定，（1）提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》（见附件）；（2）自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件。 另根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）规定：“二、报送资料取消原则 …… （二）对各地税务机关已纳入实名办税的业务，办税人、代理人提供本人身份证件原件供当场查验，身份证件复印件可不再报送，……” 3、个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务，如何开具发票？ 答：个人保险代理人是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。其取得的佣金、奖励和劳务费等保险代理服务收入应缴纳增值税，税务机关可依法委托保险企业代征。接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金等费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 4、增值税专用发票的单位是否有规定只能开具中文？单位开kg可以使用吗？ 答：一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的第二十九条规定：“开具发票应当使
大连市国税税收优惠政策 责编：徐传军来源：日期： 一、外商投资企业需缴纳的主要税收（未含地税） . ( ) 所得税 企业收入减除成本费用后的余额为应纳税的所得，需缴纳的企业所得税和的地方所得税。 , . 增值税 企业销售货物和提供加工修理修配劳务的收入乘以的税率（部分货物为）为销项税额，当期购进货物所含支付增值税额为进项税额。 应纳税额当期销项税额当期进项税额 () , ( ), , . , . ＝－ 二、大连外商投资企业可享受的主要税收优惠 * 所得税的优惠 为鼓励外商投资，国家对不同的地区，按照产业政策导向，给予不同地区、不同行业的外商投资企业以减低税率、定期减免、加速折旧、再投资退税、购买国产设备抵免、技术开发费用加计扣除等各种不同形式的所得税税收优惠。 . : * , , , , , , . 降低税率 企业所得税法定税率为，按照不同情况可分别减低为和。 . 、减按税率征收企业所得税： （）大连市经济技术开发区是首批国家级经济技术开发区，设在大连开发区内的生产性外商投资企业，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。
（）设在市区及沿海经济开放区（普兰店、瓦房店、庄河）从事下列项目的企业可享受的税率：技术密集、知识密集型的项目；外商投资万美元以上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设的项目。 （）大连市高新技术产业园区是首批国家级高新技术产业开发区，设在大连高新技术产业园区内的高新技术企业，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 （）从事港口码头建设的中外合资经营企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。（）外资银行、中外合资银行，外国投资者投入资本或者由总行拨入营运资金超过万美元、经营期十年以上的，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 () . . () (, ) : , , , . () . . () , . () . 、减按税率征收企业所得税 （）设在市区及沿海经济开放区（普兰店、瓦房店、庄河）的生产性外商投资企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 （）大连金石滩旅游度假区是国家级旅游度假区，区内外商投资企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 () . () . 定期减免税 、二免三减。生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，享受自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。 新办的软件生产企业，享受自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。 、五免五减。从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期年以上的，享受自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税、第六年至第十年减半征收企业所得税的优惠政策。 、一免二减。外资银行、中外合资银行，外国投资者投入资本或者由总行拨入营运资金超过万美元、经营期十年以上的，享受自获利年度起第一年免征企业所得税、第二年和第三年减半征收企业所得税的优惠政策。 、二免。在国务院确定的高新技术产业园区内的中外合资的高新技术企业，享受自获利年度起免征二年企业所得税的优惠政策。 、延长减半。先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，享受延长三年减半征收企业所得税的优惠政策，但税率不低于。 产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后当年出口产值占总产值以上的，享受继续减半征收企业所得税的优惠政策，但税率不低于。 . : , . , . . : , .
厦门出口退税全过程 一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜? (一)出口企业退税登记 1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。 2、附送的资料 (1)进出口经营权批文及其复印件; (2)企业章程; (3)国税税务登记证副本及其复印件; (4)营业执照及其复印件; (5)一般纳税人资格证书及其复印件; (6)自理报关单位注册登记证明书及其复印件; (7)银行开户证明。 (二)出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退(免)税管理办法》(国税发〔1994〕031号)第12条规定:出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员(以下简称办税员)，经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。 二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料? 1、出口货物报关单(出口退税专用联); 2、出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明; 3、增值税专用发票(抵扣联);
4、出口货物专用发票; 、税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单; 5 6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。 三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资 料? 1、出口货物报关单(出口退税专用联); 2、出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明; 3、出口货物专用发票; 4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明; 5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》; 6、增值税税收 缴款书(复印件); 7、运保费单据(复印件); 8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。四、无进 出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税? 无进出口经营权的生产企业，可 委托外贸企业代理出口，在申请办理退(免) 税时，必须提供以下凭证资料: (一)"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其 退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。 (二)受托方代理出口的"出口货物报关单(出口退税联)"。委托方将代理出口的 货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供"出口货物报关单(出口退税联)" 复印件。 (三)"出口收汇核销单(出口退税专用)"。代理出口协议约定由受托方收汇的， 委托方必须提供受托方的"出口收汇核销单(出口退税专用)"。受托方将代理出口的 货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供"出口收汇核销单(出口退税专用)"复印件。
出口退税办税指南 时间：2006年5月10日 一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？ 答：应办理出口企业退税登记 1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。 2、附送的资料 （1）进出口经营权批文及其复印件； （2）企业章程； （3）国税税务登记证副本及其复印件； （4）营业执照及其复印件； （5）一般纳税人资格证书及其复印件； （6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件； （7）银行开户证明。 二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？ 答：1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 3、增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）； 4、出口货物专用发票； 5、如出口应税消费品，需提供消费税税收（出口货物专用）缴款书； 6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。
三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？ 答：1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 3、出口货物专用发票； 4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明； 5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》； 6、运保费单据（复印件）； 7、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。 四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？ 答：无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料： （一）"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。 （二）受托方代理出口的"出口货物报关单（出口退税联）"。 （三）"出口收汇核销单（出口退税专用）"。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的"出口收汇核销单（出口退税专用）"。 （四）代理出口协议副本。 （五）"销售帐"。 五、如何办理代理出口证明？ 答：委托外贸企业代理出口的货物，由委托方办理退（免）税，受托方须向委托方
大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知 大地税函[2008]251号 大连市地方税务局 2008-12-25 各基层局，市局机关各处室，局属各事业单位： 为了贯彻落实《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发…1999?58号）和《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函…2006?245号）精神，进一步加强个人所得税的征收管理，根据我市公务用车和通讯制度改革实际情况，经报请市政府批准，现对我市个人因公务用车和通讯制度改革而取得的补贴收入中公务费用的扣除标准等个人所得税问题明确如下： 一、适用公务费用扣除的单位范围 公务费用扣除适用于实行公务用车和通讯制度改革且制定改革方案的单位。其中，改革方案应明确记载参加公务用车和通讯制度改革的人员范围、具体人员的岗位职责、月补贴额度、参改车辆及未参改车辆的用途、补贴发放及使用管理办法等内容。 实行公务用车改革的单位须将参改车辆的行驶执照复印备查，车辆行驶执照登载的姓名为非本单位参改人员的，不视为参改车辆。 单位公务用车和通讯制度改革后，向个人支付的公务费用，原则上应低于本单位改革前一年度实际发生的同口径费用。未制定改革方案、改革方案不符合本通知要求以及借改革之名扩大税前费用扣除的单位，不得执行公务费用扣除规定。 二、公务费用包含的内容 （一）个人因公务用车实际发生的燃油费、车船税、保险费、停车费、保养费等与车辆使用有关的费用。 （二）个人因公务发生的移动电话通话费、月租费和信息费。 三、公务费用的扣除标准 个人因公务用车和通讯制度改革而以现金、报销形式取得的补贴收入、通讯费、大连市行政区域内的交通费等均应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，标准内的公务费用（仅指第二条列举的费用），可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。
国家税务总局厦门市税务局关于简化和调整财务报表报送种类的通知（2020） 按照财政部相关财务报表要求及国家税务总局部署，自2019年第四季度（所属期）起，财务报表进行简并和整合，现将有关情况通知： 一、财务报表简并和整合情况 原有财务报表简并和整合为企业会计准则报表、小企业会计准则报表、企业会计制度报表、政府会计准则报表和企业集团合并财务报表等5类财务报表。 纳税人以“向税务机关备案的财务会计制度”为依据，对应确定需报送的财务报表种类。 二、取消部分纳税人财务报表报送要求 为落实“放管服”改革，进一步减轻纳税人负担，①实行定期定额征收的个体工商户； ②实行民间非营利组织会计制度、农民专业化合作社财务会计制度、村集体经济组织会计制度、个体工商户会计制度和工会会计制度的纳税人免于向税务机关报送财务报表。 三、申报要求 （一）核对本单位需报送报表的种类 我局已经根据纳税人原先报送的报表情况，财务会计制度备案的情况更新了电子税务局需要报送报表的种类，请纳税人到电子税务局财务报表报送模块核对所需报送报表的情况。 实行企业会计准则的纳税人，由于无法判断执行新准则的情况，原报送“一般企业会计准则报表”的纳税人提供2种新的“一般企业准则报表”供纳税人自行选择。原报送“商业银行”、“保险”、“证券”准则报表的纳税人提供新的“已执行新金融工具准则的金融企业报表”和原“商业银行”、“保险”、“证券”3种准则报表供纳税人自行选择。纳税人根据本企业情况选择1种财务报表报送即可。 （二）错误更正 纳税人发现电子税务局提供的财务报表种类与自身使用的会计制度和报表种类不符的，可以联系办税服务厅修改调整。 （三）报送要求 本次调整除增加免于报送财务报表的纳税人外，其他需报送财务报表的纳税人范围不变。财务报表仍按季度和年度报送，报送时间不变。 临近年关，为便利纳税人报送财务报表，2019年第四季度财务报表在2020年第一季度前报送即可。
手把手教你，新办企业涉税流程 要新开办一家公司 具体涉税事项流程 是什么
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一、办理途径“线上or线下” ?【途径一：线上办理】 您可以登录厦门市市场监督管理局“一网通”平台，点击“市民通行证登录”提交申请，进行商事主体开办。 ?小贴示：线上操作过程中需要输入“i厦门”账号和密码，您可关注i厦门的微信公众号（ixm0592），点击【i厦门】，选择【用户中心】，点击【注册i厦门】，根据提示填写相关信息注册，即可获取。 ?【途径二：线下办理】 新办企业可到所属的行政服务中心开办专窗办理。 BUT无论是线上线下办理设立登记，纳税人均可一次提交全部申请数据，含涉税文书电子送达签约、首次发票申领等税务备案信息，有关数据将实时推送至税务部门开展后续审批，不再重复采集数据和身份验证，实现“一套资料、一窗受理、一次提交、一次办结”。 即：纳税人仅需在开办专窗办理开办事项，不用另外再跑税务窗口办理。 二、所需涉税资料如下
1、线上办理：所需资料整合在“多证合一”政府部门共享信息表中，请根据要求填写。（即：直接在网上填写资料，无需另外提交纸质表格）。 2、线下办理：（1）《税务文书电子送达确认书》；（2）《新办纳税人涉税事项综合申请表》。 ?小提醒：上述资料直接可到开办专窗直接领取，企业开办过程中资料不全，但不直接影响事项办理的，税务机关可为企业先行办理开办事项，纳税人后续补充报送。 三、办税更省心，以下事项可同步完成 ?新办企业无需办理“新户报到”
企业开办登记由市场监管部门完成，推送信息给税务部门，税务机关不再办理税务登记，通过登记信息确认将设立登记信息接入征管系统，开展税源管理，不再需要纳税人上门报到。 ?可免费寄送发票和税务UKey 企业通过“一网通”平台线上开办的同时首次申领增值税电子发票的，主管税务机关可线上完成税务UKey初始发行，并根据纳税人采集的收件地址，将发票和税控设备免费寄送纳税人。 ★提醒： （1）线上办理暂仅可申领增值税电子普通发票。企业通过“一网通”平台线上开办同时首次申领发票时，由于涉及行政许可，税控专用设备费用缴纳等问题，增值税专用发票申领暂无法通过线上办理。 开办完成之后，如您需要增值税专用发票或者纸质普通发票，您可通过厦门市电子税务局或到主管税务机关柜台申请增值税专用发票，具体资料详见办税指南： 2.2.2 增值税发票系统发票核定及调整 识别二维码查看
关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复 国税函[2005]402号 大连市地方税务局： 你局《关于在税务检查中部分涉税问题认定事宜的请示》（大地税发[2004]118号）收悉。经研究，批复如下： 一、企业向消费者赠予消费卡，消费者持卡在该企业消费的，对企业按（国税函[2004]1032号文件）的规定计征营业税。 二、企业向临时雇用的“技工技师”支付的报酬，按“劳动报酬”项目计征个人所得税，在计算企业所得税时按劳务费全额在税前扣除。 三、对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚。 二○○五年四月十八日 原规定: 一、国税函[1996]６１９号；１９９６年１０月３１日 按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及实施细则的有关规定，对经营规模小又确无建帐能力的个体工商户，经县（市）以上税务机关批准，可以实行定期定额征收方式征收税款；对私营企业则应建立健全帐簿，进行查帐征收方式征收税款。对实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，应建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等，并按税收法规和税务机关的规定如实进行纳税申报，对进行虚假申报的，按偷税处理。《国务院关于大力加强城乡
个体工商户和私营企业税收征管工作的决定》（国发[１９８９]６０号）和《国家税务局关于加强乡镇企业和城乡个体工商业户税收征收管理工作的通知》（[８８]国税征字第０２４号）的有关规定与征管法及实施细则的规定并无抵触，因此，应继续执行。 二、个体工商户定期定额管理暂行办法 第十五条定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额20％至30％（具体幅度由各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局根据本地情况确定）而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的，按偷税处理。
大连市地方税务局关于进一步加强城市基础设施配套费契税征收管理 的意见 2011-08-11 [来源] 各基层局： 为了进一步加强城市基础设施配套费契税征收管理，堵塞征管漏洞，夯实房地产税收一体化征管基础，现针对目前城市基础设施配套费契税征收工作中遇到的问题，提出如下意见： 一、严格执行城市基础设施配套费契税征收政策 各基层局应当严格执行《财政部，国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，对出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，即，契税计税价格应当包括城市基础设施配套费等承受者应支付的相关费用。 二、严格按照城市基础设施配套费征管办法计征契税 《大连市人民政府关于改革城市基础设施配套费征收管理办法的通知》（大政发〔2004〕83号)规定，市内四区、高新园区城市规划区域内新建、改建、扩建的各类工业、民用、公共建筑等项目的城市基础设施配套费的征收标准为每平方米200元。其他各区、市、县的城市基础设施配套费征收标准，由当地政府确定。各基层局在征收契税时，要严格按照当地城市基础设施配套费标准计征契税；对于地方政府以各种名义减免的城市基础设施配套费，在确认契税计税依据时不得扣除。地方政府制定的城市基础设施配套费征收管理办法不符合《大连市人民政府关于改革城市基础设施配套费征收管理办法的通知》（大政发〔2004〕83号)精神的，各基层局在办理土地权属转移契税征收业务时，应当按照《大连市人民政府关于改革城市基础设施配套费征收管理办法的通知》（大政发〔2004〕83号)要求，对包括工业用地在内的属于城市基础设施配套费征收范围的各类项目用地做到应征尽征。 三、进一步加强城市基础设施配套费契税税源管理 各基层局应当进一步加强房地产税收一体化管理工作，加大国有土地使用权出让相关契税政策的执行力度，严格执行“先税后证”的有关规定，以证控税，堵塞漏洞，把住城市基础设施配套费契税税源控管的关键环节。在纳税人申报缴纳土地出让契税时，应当认真审核城市基础设施配套费等契税计税依据，对于纳税人应当支付的城市基础设施配套费，无论是否实际发生，均应当作为土地出让契税计税依据一并征收。对于纳税人后续补缴的城市基础设施配套费，要采取切实有效办法跟踪管理，按照规定及时、足额征收入库。 四、继续加强与政府相关部门的沟通协作
大连市地方税务局网上报税系统 用户操作手册 V1.0.0
1.纳税申报 1.1 纳税申报 1.1.1通用申报 1.1.1.1功能概述 通用申报是税务机关为了方便纳税人办理纳税（缴费）申报业务，提高征收单位的办公效率，综合了流转税、所得税、财产税、行为税及相关规费申报的基本元素而设计的一项申报业务，纳税人可以通过一张通用申报表完成多项税（费）种的申报。 从事房地产开发的纳税人通过通用申报预缴土地增值税。纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。 1.1.1.2操作步骤 1、进入方式：1）【税费申报】—【纳税申报】—【通用申报】
2、选择税款所属期起止，点击【获取税种信息】按钮，系统会列出已认定的税种信息，填写申报数据。 3、如果有税源类申报，需要点击【项目提取】，录入查询条件点击【查询】，列出已登记的税源项目信息，点击【确定】按钮，税源项目信息反填至申报表。 4、勾选上需要申报的税种，填写【应税项】等信息，确认需要申报的金额正确无误以后，点击【申报】，保存成功后会提示是否进行网上扣款。
5、点击【是】跳转【税款缴纳】—【网上纳税】页面，进行缴税操作。 6、申报成功后点击【打印】按钮对申报信息进行打印。待页面信息加载完成后点击打印页面的【打印】按钮进行打印，打印成功后点击【退出】按钮完成打印操作。
大连市高新区各级政府相关优惠政策汇总 财税政策 企业所得税政策 1.对经认定的高新技术企业和技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税。 2.2017年12月31日前，新办的符合条件的软件企业和集成电路设计企业，经认定后，自获利年度起享受企业所得税“两免三减半”政策。 3.对于符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自取得生产经营收入起，享受企业所得税“三免三减半”政策。 4. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 5.对企业符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 6.对小型微利企业所得税减按20%的税率征收企业所得税；2015年12月31日前，对年应纳税所得额低于６万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 7.企业形成的研究开发费（在《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目范围内）在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
8.符合条件的软件企业和集成电路设计企业的职工培训费用，在计算应纳税所得额时予以扣除。 增值税政策 1.对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品（包括自主开发的动漫软件），按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退。 2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受第一条规定的增值税即征即退政策。 3.2018年12月31日前，对于企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征增值税。 产业政策 1.设立动漫游产业专项资金，对高新区具有自主知识产权、高技术、高附加值及能大量吸纳就业、出口创汇的优秀动漫游企业给予扶持。 2.设立网络产业发展专项基金，对于在高新区注册登记，从事互联网或物联网、三网融合经营活动及网络产业收入比重高、贡献大的网络企业给予相应扶持。 3.设立设计产业专项资金，对高新区设计产业有关的国内重大设计研发项目和符合条件的设计企业等给予支持，对设计研发中心认定的及获得重大奖项的设计企业和设计者给予奖励。 科技政策 1. 对服务外包企业取得的相关认证及认证的系列维护、升级给予支持，给予每个项目不超过50万元的资金支持（每个企业每年最多可
试点营改增后税率分为四档 2012年08月08日 处长在线访谈实录 厦门市财政局主办 主题:关于营业税改征增值税相关政策的解答 时间: 2012年8月6日上午9:00-11:30 嘉宾: 市财政局预算处处长练更生 （摘自厦门日报）近期我市已获批从今年11月1日起正式开展营改增试点，我市数万户企业将从中受益。昨日上午，市财政局特别举办关于营业税改征增值税相关政策的处长在线访谈，邀请预算处处长练更生对相关政策进行了详细解读。 练更生表示，根据财政部和国家税务总局出台的“营改增”试点通知中，明确将分批扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围。文件中也明确，此次确定的扩大试点地区与上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。因此，我们的试点政策、试点内容和上海是一样的。 练更生表示，营改增是一项结构性减税措施，有助于消除重复征税，减轻企业的税负。我市在前期已开展了大范围的营业税纳税企业调查，并进行分析。根据测算，试点行业中，近90%的企业税负下降，特别中小企业受益面最广。同时，现有的增值税纳税人由于增加了抵扣项目，也将从改革中受益。此外，改革也有利于促进经济转型发展，为我市加快现代服务业和先进制造业发展提供良好的税制环境。
据了解，厦门市财政局已在门户网站首页开设了“营改增专栏”，用于发布有关政策及政策解读（链 接:https://www.doczj.com/doc/967423474.html,/zt/zlzb1/）。下一步还将通过专栏不断发布相关政策。市民或企业对于改革试点有任何的疑问或者建议，也可发送邮件到xmczdc@https://www.doczj.com/doc/967423474.html,。 将研究过渡性财政扶持措施 网友“gjs”:请问原有试点差额征收营业税的企业有没有过渡措施，还是必须马上执行见票抵扣的政策？如果因为实施营改增，企业税负增加，可否给予财政补助？谢谢！ 练更生:我市从今年的11月1日起开始试点。试点纳税人自2012年11月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。 例如，按月申报的试点纳税人，2012年11月申报缴纳的是2012年10月实现的营业税，2012年11月实现的增值税应于12月申报缴纳。目前我市正在积极研究对因新旧税制转换而出现税负上升的企业采取过渡性的财政扶持措施。 网友“路过”:营改增后，原来营业税有的优惠政策还会延续吗？ 练更生:为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行营业税免税政策，在改征增值税后部分继续予以免征，部分调整为即征即退政策。对税负增加较多的部分行业，还将给予适当的过渡政策支持。