《企业财务会计》——经济业务核算
——分录结构示意
[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示]
[第五章：固定资产]
一、固定资产增加的核算：
[生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费—应交增值税(进项)”；其他不计进项税。] 1、购入不需安装的生产经营用动产：
借：固定资产—XX [Z：买价+相关费用] 应交税费—应交增值税（进项）[P：买价X税率]
贷：银行存款（等）[Z+P]
2、购入不需安装的（非生产经营用动产、不动产）固定资产：
借：固定资产—XX [Q：买价+相关费用+增值税] 贷：银行存款（等）[Q]
3、购入需要安装的固定资产：
1）购入时：
借：在建工程—XX [Z]
{应交税费—应交增值税（进项）[P]}
贷：银行存款（等）[Z+P]
2）支付安装费：
借：在建工程—XX [Q]
贷：银行存款（等）[Q]
3）交付使用：
借：固定资产—XX [Z+Q]
贷：在建工程—XX [Z+Q]
4、投资者投入固定资产：
借：固定资产—XX [Z]
{应交税费—应交增值税（进项）[P]}
贷：实收资本[Z+P]
5、接受捐赠的固定资产：
借：固定资产—XX [Z]
{应交税费—应交增值税（进项）[P]}
贷：营业外收入[Z+P–Q] 银行存款[Q：相关费用]
6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理]
1）盘盈时：
借：固定资产—XX [Z]
贷：以前年度损益调整[Z]
2）确定交纳所得税：[税率：25%]
借：以前年度损益调整[P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税[P：Z X 25%]
3）计提盈余公积：[净利的10%]
借：以前年度损益调整[Q：（Z-P）X10%] 贷：盈余公积—提取法定盈余公积[Q：（Z-P）X10%] 4）结转为留存收益：
借：以前年度损益调整[Z-P-Q]
贷：利润分配—未分配利润[Z-P-Q]
二、在建工程的核算：
在建工程——建筑工程
——安装工程
——在安装设备
——技术改造工程
——大修理工程
——其他支出
工程物资——专用材料
——专用设备
——工器具
——预付大型设备款
一）自营建造固定资产（基建工程）：
1、购入工程物资：
借：工程物资——专用材料[P：货税款]
——专用设备[Q：货税款] 贷：银行存款（等）[P+Q]
2、基建工程领用工程物资：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[M+N]
贷：工程物资——专用材料[M]
——专用设备[N]
3、基建工程领用原材料：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z：Z1+Z2+Z3] 贷：原材料——XX材料[Z1]
（材料成本差异[Z2：Z1X差异率]）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）[Z3：实际成本X17%] 4、基建工程人员工资：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z]
贷：应付职工薪酬——工资/银行存款[Z]
5、基建工程承担辅助车间（供水、供电车间）费用：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z]
贷：生产成本——辅助生产成本（XX车间）[Z]
6、基建工程领用本企业产品（销项税额按售价计算，视同销售）：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z：Z1+Z2]
贷：库存商品——XX产品[Z1：实际成本] 应交税费——应交增值税（销项）[Z2：售价X17%] 7、基建工程完工验收并交付使用：
借：固定资产——XX固定资产[Y]
贷：在建工程——建筑工程（XX工程）[Y]
8、剩余物资转作企业存货（材料、低值易耗品等）：
借：原材料——XX材料/周转材料——低值易耗品（在库）[W / 1.17] 应交税费——应交增值税（进项）[W – W / 1.17]
贷：工程物资——专用材料（/工具）[W]
二）出包基建工程：
1、按合同约定预付基建工程款、备料款：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z1]
贷：银行存款（等）[Z1]
2、工程物资发货用于基建工程：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z2]
贷：工程物资——专用材料（/专用工具）[Z2]
3、结算工程余款：
借：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z3]
贷：银行存款/应付账款（等）[Z3]
4、工程竣工验收交付使用：
借：固定资产——XX固定资产[Z：Z1+Z2+Z3] 贷：在建工程——建筑工程（XX工程）[Z]
三）出包安装工程：
1、购入需安装的专用设备：
借：工程物资——专用设备[Z1]
{应交税费——应交增值税（进项）[P：买价X 17%]}
贷：银行存款（等）[Z1 + P]
2、将安装设备交付承包企业进行安装：
借：在建工程——在安装设备（XX工程）[Z1]
贷：工程物资——专用设备[Z1]
3、、结算安装工程款：
借：在建工程——在安装设备（XX工程）[Z2]
贷：银行存款/应付账款（等）[Z2]
4、工程竣工验收交付使用：
借：固定资产——XX固定资产[Z：Z1+Z2] 贷：在建工程——在安装设备（XX工程）[Z]
三、固定资产折旧：
不提折旧：1）已提足、2）土地、3）融资租出、经营租入；
固定资产当月增加当月不提下月提；当月减少当月照提下月不提。 一）直线法：
()预计使用年限
预计净残值率
固定资产原值或预计使用年限预计净残值
固定资产原值年折旧额-?=
-=1：
%100?÷=固定资产原值预计净残值预计净残值率
%
1001：%
100?-=?=预计使用年限预计净残值率
或固定资产原值年折旧额
年折旧率 12÷=年折旧率月折旧率
月折旧率固定资产原值月折旧额?=
或： =年折旧额 ÷ 12
二）工作量法：
()预计总工作量预计净残值率
固定资产原值单位工作量折旧额÷-?=1 每单位工作量折旧额量该项固定资产当月工作某固定资产月折旧额?=
三）年数总和法：
应提折旧额=固定资产原值 – 预计净残值
或： =固定资产原值×（1 – 净残值率） %100?=
使用年份数值总和
尚可使用年限年折旧率
年折旧额=应提折旧额×年折旧率 月折旧额=年折旧额÷12
四）双倍余额递减法：
%1002
?=
使用年限
年折旧率
年折旧额=年初固定资产折余价值×年折旧率 月折旧额=年折旧额÷12
[最后两年再考虑净残值（平均法）：]
2
预计净残值倒数第二年初折余价值最后两年年折旧额-=
五）账务处理（按月计提）：
借：制造费用—XX车间[Z1]
管理费用[Z2]
销售费用[Z3]
其他业务成本—固定资产出租[Z4]
贷：累计折旧[Z]
四、固定资产处置的核算：
一）盘亏固定资产（P89）：
1、申批前（净值转入处理）：
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢[Q（净值）：Z – P – R] 累计折旧[P：已提折旧额]
固定资产减值准备[R：已提减值准备额]
贷：固定资产—XX资产[Z：原值]
2、申批后：
若盘亏属于：原已记“进项税额”抵扣的生产经营用动产、“管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质”，则进项税需要转出，按“Q×17%”（即固定资产净值×税率）计算进项税转出额：
借：营业外支出—固定资产盘亏（等）[M：Q+Y-N] 其他应收款—XXX [N：赔偿部分]
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢[Q（净值）：Z – P] {应交税费—应交增值税（进项税额转出）[Y：Q×17%]}
二）报废毁损固定资产（P91）：
1、净值转入清理：
借：固定资产清理[Q（净值）：Z – P – R] 累计折旧[P：已提折旧额]
固定资产减值准备[R：已提减值准备额]
贷：固定资产—XX固定资产[Z：原值]
2、收回残料价值：
借：银行存款/原材料—残料[M]
贷：固定资产清理[M]
3、支付清理费用：
借：固定资产清理[N]
贷：银行存款（等）[N]
4、核算赔偿：
借：其他应收款—XXX [X]
贷：固定资产清理[X]
5、结转净损失：
借：营业外支出—处置固定资产净损失[Q + N – M – X] 贷：固定资产清理[Q + N – M – X]
三）出售固定资产（P91）：
1、净值转入清理：
借：固定资产清理[Q（净值）：Z – P – R] 累计折旧[P：已提折旧额]
固定资产减值准备[R：已提减值准备额]
贷：固定资产—XX固定资产[Z：原值]
2、销售核算（若为动产则记销项税额）：
借：银行存款（等）[M+M×17%] 贷：固定资产清理[M:不含税售价] {应交税费—应交增值税（销项）[M×17%]}
3、核算营业税（若为不动产则记营业税）：
借：固定资产清理[N：M×营业税率] 贷：应交税费—应交营业税[N：M×营业税率] 4、结转净收益：
借：固定资产清理[M-Q-N]
贷：营业外收入—处置非流动资产利得[M-Q-N]
四）投资转出固定资产（P88）：
1、净值转入清理：
借：固定资产清理[Q（净值）：Z – P – R] 累计折旧[P：已提折旧额]
固定资产减值准备[R：已提减值准备额]
贷：固定资产—XX固定资产[Z：原值]
2、支付相关费用：
借：固定资产清理[N]
贷：银行存款（等）[N]
3、确认投资（动产按净值计算销项税额，差额记入“资本公积—其他资本公积”）：
借：长期股权投资—其他股权投资[M：投资额] {资本公积—其他资本公积[差额：（Q+N+Y）- M]}
贷：固定资产清理[Q+N] {应交税费—应交增值税（销项）[Y：Q×17%]}
{资本公积—其他资本公积[差额:M–(Q+N+Y)]} 五、固定资产后续支出的核算：
一）予以资本化的后续支出：（略）
二）予以费用化的后续支出：
除专设销售机构固定资产维修（销售费用）外其他都记入“管理费用”
借：管理费用[P]
销售费用[Q]
贷：银行存款（等）[Z：P+Q]
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总 在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！ 一、筹集资金的核算 1.收到投资 借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本 注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本 2.向银行借入借款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金： 4.长期借款利息、本金 （1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款 （1）利息的计提： 借：在建工程 等 贷：长期借款 （2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款
5.资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积盈余公积 贷：实收资本（股本） 二、企业供应过程的核算 4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算） 借：在途物资——XX材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等） (如直接入库记借：原材料——XX材料) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票） 或：应付票据（商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票） 或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款） 应付账款（款未付） 预付账款 ☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率 （2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。 公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17% （3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本 5.材料入库 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 6.偿还欠款或商业汇票到期付款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 ☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购” （1）购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付） （2）材料入库 借：原材料——XX材料 材料成本差异（超支差异）
《企业财务会计》——经济业务核算 ——分录结构示意 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] [第三章：应收及预付款项] 一、应收账款的核算： 1、应收账款的发生： 借：应收账款—XXX [Z + Z X 17%] 贷：主营业收入—XX商品[Z] 应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%] 2、收回上述应收账款：（P = Z + Z X 17%） 借：银行存款/应收票据/其他货币资金（等）[P] 贷：应收账款—XXX [P] 二、现金折扣的核算： “2/10，1/15，n/30”含义：10内收款按“营业收入”账户金额的2%给予折扣，11~15天折扣1%，信用期限30天。 若上述应收账款于第十三天收款： 借：银行存款[P – Z X 1%] 财务费用[Z X 1%] 贷：应收账款—XXX [P] 三、坏账准备的核算（应收账款余额百分比法）： 年末坏账准备贷方余额（Q）= 年末应收账款借方余额X 坏账准备提取比率 当期应提的坏账准备（Z）=年末坏账准备贷方余额（Q）–坏账准备计提前贷方余额（P） 或：=年末坏账准备贷方余额（Q）+ 坏账准备计提前借方余额（P） 若Z为正数则做补提的处理；若Z为负数则做冲销的处理 1、计提坏账准备： 借：资产减值损失—计提坏账准备[Z] 贷：坏账准备[Z] 2、冲减坏账准备： 借：坏账准备[Z] 贷：资产减值损失—计提坏账准备[Z] 3、发生坏账损失： 借：坏账准备[Z] 贷：应收账款—XXX [Z] 4、坏账收回： 借：银行存款[Z] 贷：坏账准备[Z]
四、应收票据的核算： 1、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 借：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 贷：主营业收入—XX商品[Z] 应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%] 2、票据到期对方付款/未付款 借：银行存款/应收账款—XXX [ Z + Z X 17%] 贷：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 五、应收票据贴现的核算： 签发日贴现日到期日 A （持有期） B （贴现期） C 贴现期= 票据期限–持有期 票据到期值（Q）= 票据面值X（1 + 票面利率{年} ÷12 X期限{月}） 贴现利息（Z）= 票据到期值（Q）X 贴现率{年} ÷12 X 贴现期{月} 贴现所得（P）= 票据到期值（Q）–贴现利息（Z） 1、带息票据按月计息： 借：应收票据—XXX 面值X利率÷12 贷：财务费用面值X利率÷12 2、带追索权的票据贴现： 借：银行存款[Q – Z] 财务费用[Z] 贷：短期借款[Q] 3、带追索权的票据到期对方付款： 借：短期借款[Q] 贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] 财务费用（未结算入账的利息）[Q – Y ] 4、带追索权的票据到期对方无力付款： 借：短期借款（若存款额不足，则按实际存款额先扣部分）[Q] 贷：银行存款[Q] 借：应收账款—XXX [Q] 贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] 财务费用（未结算入账的利息）[Q – Y ] 5、不带追索权的票据贴现： 借：银行存款[P] {财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额）[Y – P ]} 贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] {财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额）[P – Y]}
简答题 1.简述记账凭证账务处理程序的一般程序。(要求:用文字作答;画图作答不得分。) ( 1 )根据原始凭证编制汇总原始凭证; (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(炮可采用通用的记账凭证) ; (3) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账(一般惰况下，明细账的登记依据为记账凭证，但为了反映详细的核算资料，有时也需要以一些原始凭证为依据，并且有些具备记账凭证各项目的原始凭证也能代替记账凭证) ; (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账; (6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符， (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 2.简述借贷记账的试算平衡。 根据会计等式可知，采用借贷记账法，所有会计科目期初借方余额和期初贷方余额必然相等，而会计期间内对于发生的每一项经济交易或事项都是用借贷相等的金额来记录，因此全部会计科目的借方发生额和贷方发生额也必然相等，从而全部会计科目的借方余额也必然与贷方余额相等，这就形成了会计科目之间的一系列的平衡关系。主要包括三个方面:①全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。②全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。③全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。 3.简述三种错账更正方法的名称，以及各种方法的适用范围 第一种方法名称:划线更正法。 适用范围:编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 第二种方法名称:红字更正法。 适用范围:编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误;编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 第三种方法名称，补充登记法。 适用范围:编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记金额，导致账簿记录错误。 4.简述什么是未达账项，以及未达账项的四种类型。 未达账项:即企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记人账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记人账的事项。 未达账项包括： ( 1 )银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款人账的款项; ⑵银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款人账的款项;
一、资金筹集 大地股份公司20×15年1月份发生下列经济业务： 1.接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。 2.收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为200 000元，设备交付使用；收到专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 3.从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600 000元，款项已存入开户银行。 4.若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息按季度支付，本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。 5.从银行取得期限为2年的借款1 000 000元，所得借款已存入开户银行。 6.通过银行偿还到期短期借款本金200 000元。 要求： 1.根据上述经济业务编制会计分录。 2.若1月初大地股份有限公司的资产总额为1 600 000元，计算1月末的资产总额。 参考答案： 1.借：银行存款180 000 贷：股本180 000 2.借：固定资产200 000 无形资产500 000 贷：股本700 000 3.借：银行存款600 000 贷：短期借款600 000 4.本月借款利息= 600 000 ×4% ÷12= 2000 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 5.借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 6. 借：短期借款200 000 贷：银行存款200 000 月末资产总额= 1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000 +1 000 000-200 000 = 3 880 000 （元）
会计第一部分作业 1、根据报表了解会计的要素，资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润 2、对资产负债表、利润表、现金流量表的表内计算过程及关系的掌握 3、掌握未达账款的含义、银行存款余额调节表的编制方法 根据下述业务编制银行余额调节表： 甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 4、银行承兑汇票未到期贴现：贴现利息的计算、到期收回金额的计算 20x4年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域，则票据到期值为多少？票据贴现利息为多少？到期值:10000*（1+6%/2）=10300 贴现息：10300*8%/360*144=329.60 5、根据经济业务编制会计分录（凭证）、编制财务报表（资产负债表、利润表）（暂不考虑税金）． 1、2013年1月2日甲公司采购A商品，20个，每个10000元，其中：30000元预付账款其他用银行存款支付。 借：库存商品-A商品 200000 贷：预付账款-甲公司 30000 银行存款- 170000 2、2013年1月2日公司向乙公司销售A商品20个，单价15000元，款项尚未收到。 借：应收账款-乙公司 300000 贷：主营业务收入 300000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品-A商品 200000 3、2013年1月3日，年前预收丁公司购买B商品100个，单价5000元的货款，商品今天发出。丁公司追加购买B商品50个，单价5000元，银行收到款项，产品未发出。（B商品单位成本2500元。）
会计分录练习题 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。 5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
会计主要经济会计分录类型汇总 一、筹集资金 1、收到投资者投资借：固定资产（以设备投资） 银行存款（以货币投资）原材料（以材料投资）无形资产（以技术投资） 贷：实收资本 2、收到的投资额超出其在注册资本中规定的份额，则借：固定资产等 贷：实收资本（小于注册资本数额）资本 公积（超出注册资本数额）3、借入借款借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） 4、短期借款计提利息借：财务费用 贷：应付利息 5、支付利息借：应付利息 贷：银行存款 6、长期借款产生利息（建设期内利息）借：在建工程 贷：长期借款 7、长期借款产生利息超出建设期外，利息处理同“短期借款”处理。 二、供应过程 1、外购材料、材料尚未入库借：在途物资--**材料 应交税金一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已付款） 应付账款（未付款） 应付票据（签发商业汇票） 预收账款（已经预收货款） （小规模纳税人采购材料时，进项税不单独列出，应计入采购成本的；销售商品时，则按小规模纳税人低税率，计算应交增值税的。） 2、材料办理验收入库 5 u-借：原材料 贷：在途物资 3、用银行存款支付前欠的购货款借：应付账款一XX公司 贷：银行存款 4、商业汇票到期，支付票据款借：应付票据一**单位 贷：银行存款 商业汇票到期，如果企业仍无法支付，则，借：应付票据一**单位 贷：应付账款一**单位 三、生产过程： 1、领用材料借：生产成本一A产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目
--B 产品 贷：制造费用 8、结转本月完工产品入库的成本 借：库存产品 贷：生产成本 四、销售过程： 1、 销售产品 借：银行存款（货款已经收到） 应收账款（货款尚未收到） 预收账款（已预收对方的货款） 应收票据（对方签发商业汇票） 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项） 2、 支付销售广告费用 借：销售费用 贷：银行存款 3、 结转已经销售产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、 计算已经销售产品应交纳的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交营业税 —应交消费税 —应交城建税 —应交教育费附加 5、 销售企业多余的材料 借：银行存款等科目 贷：其他业务收入 2、计算本月工人工资 贷：原材料 借：生产成本一A 产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目 贷：应付职工薪酬 3、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间机器设备折旧） 管理费用（厂部办公楼折旧） 销售费用（销售部门设备折旧） 贷：累计折旧 4、现金购买办公用品 5、出差预借单位差旅费 借：管理费用（厂部办公用） 制 造费用（车间办公用） 贷：库存 现金 借：其他应收款一一**人 贷： 库存现金 6、职工出差回来报销差旅费 8 M1 （这里注意，报销款多退少补的问题） 借: 管理费用 制造费用 销售费用 （厂部人员出差） （车间工作人员出差） （销售人员出差） 7、结转本月制造费用 借：生产成本一 贷：其他应收款一XXX A 产品
会计分录题 练习一 （一）目的：练习筹资业务的核算。 保大公司7月份发生下列业务： l．接受东方公司投资70 000元存入银行。 2．收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用，材料价值100 000元验收入库。3．自银行取得期限为12个月的借款2 000 000元存入银行。 4．上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。 5．经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。 6．用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款。 要求：据上述资料编制会计分录。 7．收到某组织捐赠的设备一台价值27 000元，交付使用。 答： 1 借银行存款70 000 贷实收资本－保大公司70 000 2 借固定资产80 000 借原材料100 000 贷实收资本－西方公司180 000 3 借银行存款 2 000 000 贷短期借款 2 000 000 4借财务费用10 000 贷预提费用10 000 5.借固定资产27 000 贷资本公积27 000 6.借资本公积20 000 贷实收资本20 000 7.借短期借款500 000 贷银行存款500 000 （二）练习资金筹集业务的核算 [资料] 大华公司2008年6月发生下列经济业务： 1．收到国家投资200 000元存入银行。 2．从银行取得借款50 000元，期限6个月，年利率6%，利息于季末结算。所得款项存入银行。 3．收到美联公司投入的设备一台，价值600 000元。 4.收到某单位投入原材料，总成本200 000元。 5.向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。 6.向银行借入3年期借款800 000元存入银行。 7.从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前两个月已预提短期借款利息
第五章主要经济业务核算 第一节筹集资金的核算 一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。 二是向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。 二、账户设置 1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股 份公司为“股本”）。 （1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。 （2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。 （3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。 2 、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。（补：资本公 积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失） （1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。 （2）借方登记资本公积金的减少数额。 （3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。 3、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。 （1）借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。
（2）贷方登记减少固定资产的原始价值。 （3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。 4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 （1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。 （2）贷方登记提取或支出的存款。 （3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 5 、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1 年）的各种借款。 （1）贷方登记企业借入的各种短期借款。 （2）借方登记归还的短期借款。 （3）期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。 6、长期借款：负债类账户，用来核算企业借入的期限在 1 年以上（不含1 年）的各 种借款。 （1 ）贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）。 （2）借方登记各种长期借款归还数。 （3）期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。 【单选】丁公司向银行借入为期14 个月的借款，应贷记（）科目。 A、短期借款 B、长期借款 C、银行存款 D、长期应付款 答案：B 三、主要经济业务的核算 【例5-1 】甲公司收到国家投入的流动资金元，款项存入银行。 借：银行存款 贷：实收资本
】 第四章企业主要经济业务的核算 一、单选题 1. “固定资产”账户是反映企业固定资产的（）。 A.磨损价值 B.累计折旧 C.原始价值 D.净值 2.企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等机构借入借款期在一年以内的款项一般称为（）。 A.长期借款 B.短期借款 C.长期负债 D.流动负债 , 3.根据税法规定，购进固定资产发生的允许抵扣的增值税应当计入（）账户。 A.应交税费——应交增值税（进项税额） B.固定资产 C.在建工程 D.原材料 4.已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为（）。 A.已销产品 B.生产成本 C.销售成本 D.库存商品 5.在实际成本法核算下，购进材料入库，其价税款通过银行支付，首先应编制的分录是（）。 A.借：材料采购 《 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 B.借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 C.借：材料采购 贷：银行存款
D.借：原材料 & 贷：银行存款 6.下列属于其他业务收入的是（）。 A.利息收入 B.出售材料收入 C.投资收益 D.清理固定资产净收益 7.企业8月末负债总额100万元，9月份收回欠款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（） 万元万元 万元万元 8.下列业务中，能引起资产和负债同时增加的是（） — A.用银行存款购买材料 B.预收销货款存入银行 C.提取盈余公积金 D.年终结转利润 9.一般纳税人，不应当构成材料采购成本的是（） A.买价 B.允许抵扣的增值税 C.运输费用 D.运输途中的合理损耗 10.不构成营业利润构成内容的是（） A. 投资收益 B.公允价值变动损益 C. 其他业务收入 D.营业外收入 . 11.下列业务属于资产内部一增一减的是（） A.收回外单位欠款 B.支付欠外单位款 C.借入短期借款 D.销售货款存入银行 12.期间费用账户期末应（） A.有借方余额 B.有贷方余额 C.没有余额 D.同时有借、贷方余额 13.预收账款业务不多的单位可以通过（）账户代替 A.应收账款 B.预付账款 [
本年10月份内发生下列经济业务： (1)从银行存款中提取现金30000元。 借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 (2)向八—工厂购进乙材料40000元，增值税额6800元。 货款尚未支付，材料已到达并验收入库。 借：原材料——乙 40000 应缴税费——应交增值税——进项税额 6800 贷：应付账款 46800 (3)收到新华工厂还来欠款3000元，存入银行。 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 (4)本月份职工工资分配如下： A产品生产工人工资 10000元 B产品生产工人工资 10000元 车间职工工资 3000元 管理部门职工工资 1000元 合计 24000元 借：生产成本——A 10000 ——B 10000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 24000 (5)按职工工资总额14％计提职工福利费。 借:生产成本——A 1400 ——B 1400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬 3360 (6)计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产折旧2380元；管理部门用固定资产折旧780元。 借：制造费用 2380 管理费用 780
贷：累计折旧 3160 (7)本月应计入制造费用的待摊费用1400元。 借: 制造费用 1400 贷：待摊费用 1400 (8)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品中。 分摊率=（3000+420+2380+1400）/（10000+10000）=0.36 借：制造费用 贷：生产成本——A ——B 借：生产成本——A 3600 ——B 3600 贷：制造费用 7200 (9)A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转账。 借：库存商品——A 15000 贷：生产成本——A 15000 (10)出售产成品给新华工厂，其中A产品1800件，每件售价28元， B产品4400件，每件售价14元，共计售价112000元，增值税17％，19040,贷款尚未收到。 借：应收账款131040 贷：主营业务收入112 000 应缴税费——应交增值税（销项税）19040 (11)结转上述出售产成品生产成本，其中A产品每件20元，B产品每件10元，共计8000元。 借：主营业务成本8000 贷：库存商品8000 (12)用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元。 借：销售费用 1100 贷：库存现金 1100 (13)以银行存款支付借款利息5000元。 借：应付利息 5000
工业企业主要经济业务的会计核算 一、筹资过程 （一）投资者投入的各项财产物资 1投资者投入货币资金，按实际收到数入帐。借：银行存款（库存现金） 贷：实收资本 2投资者投入原材料，按双方确认价入帐。借：原材料 贷：实收资本 3投资者投入无形资产，按双方确认价入帐。借：无形资产 贷：实收资本
4投资者固定资产，按双方确认价入帐。借：固定资产 贷：实收资本 （二）借入资金的核算 1向银行借入款项时，按实际收到数入帐，一年之内的记入短期借款，一年以上记入长期借款。 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款） 2核算利息： 借：财务费用（在建工程） 贷：应付利息
3归还时，借款连本带息一并归还。 借：短期借款（长期借款） 应付利息 贷：银行存款 二供应过程 （一）购买材料的核算 1购买时，在材料未入库之前，买价和采购费用通过在途物资核算。 借：在途物资—甲 ---乙 贷：银行存款（应付帐款） 2支付材料的运杂费等采购费用直接记入
在途物资。 借：在途物资—甲 ---乙 贷：库存现金（银行存款） 3材料验收入库后，在途物资转入原材料（买价+采购费用）。 借：原材料---甲 ---乙 贷：在途物资—甲 ---乙 （二）购买固定资产 1不需安装的全新设备，按实际支付的买价、
包装费、运杂费等记帐。 借：固定资产 贷：银行存款 2.需要安装的设备（自行建造），通过在建工程核算。 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款 安装时： 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬
银行存款 交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 三生产过程 1领用材料，按材料的用途，直接用于产品生产的，记入生产成本；车间用于一般耗费的，记入制造费用；厂部用于一般耗费的，记入管理费用。 借：生产成本—A ---B 制造费用
《基础会计》阶段复习 第五章企业主要经济业务的核算 一、单项选择题 1．“固定资产”账户用来核算和监督企业固定资产的哪个方面（ A ） A 原有价值 B 增减变动 C 结存情况 D 增减变动及结存情况 E 折余价值 F 净值 2.股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，计入哪一科目进行核算（ C ） A实收资本 B 短期借款 C资本公积 D盈余公积 E本年利润 F利润分配 3．预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而并入（ A ） A 应付账款 B 预收账款 C 应收账款 D 其他应收款 E 其他应付款 F 应收票据 4.“累计折旧”账户按照会计要素分类属于（ A ） A 资产类账户 B 损益类账户 C 负债类账户 D 成本类 E 所有者权益 F 收入类 5．“制造费用”账户按照会计要素分类属于（ D ） A 资产类账户 B损益类账户 C负债类账户 D成本类账户 E所有者权益 F费用类6．“生产成本”账户的期末借方余额表示（ C ） A生产成本的增加数 B生产费用总和 C未完工的在产品和半产品的成本 D完工产品的实际成本 E生产成本的减少数 F完工转出产品的实际成本 7．企业收到包装物退回的押金，已存入银行，借方应记的账户是（ C ） A管理费用 B营业费用 C借记银行存款 D其他业务收入 E借记库存现金 F其他应收款—备用金 8．企业为职工垫付医药费，从该职工的工资扣回时，不考虑其他账户，应（ C ） A借记应付福利费 B贷记应付福利费 C借记应付职工薪酬 D贷记应付职工薪酬 E借记库存现金 F借记其他应收款 9．企业用现金购买办公用品一批，不考虑其他账户，应（ B）账户 A借记库存现金 B贷记库存现金 C借记预付账款 D贷记预付账款 E借记银行存款 F贷记银行存款 10．采购员预借差旅费，企业财会部门以现金付讫，除贷方外，应借记（B ）科目。 A其他应付款 B其他应收款 C管理费用 D销售费用 E应收账款 F其他应收款 11．下列哪一项不应在“其他应付款”中核算（ D） A应付租入包装物的租金 B经营租入固定资产的应付租金 C出粗包装物收取的押金
《基础会计》经济业务编制会计分录201501—201001 B：1、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品零用材料50000元，车间一般消耗零用 材料8000元，企业行政部门领用2000元，专设销售门市部一般消耗领用材料1000元。 借：生产成本----甲产品50000 制造费用8000 管理费用2000 销售费用1000 贷：原材料61000 2、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗零用材料5000元，企业行政部门领用2000元。 借：生产成本40000 制造费用5000 管理费用2000 贷：原材料47000 3、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般消耗1000元，厂 部一般性耗用500元，共计11500元。 借：生产成本----甲产品10000 制造费用1000 管理费用500 贷：原材料11500 4、本月耗用材料汇总材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元， 厂部一般耗用500元，共计11500元。 借：生产成本—甲产品10000 制造费用1000 管理费用500 贷：原材料11500 5、本月计提固定资产折旧5000元，其中车间提折旧4000元，管理部门提折旧1000元。 借：制造费用4000 管理费用1000 贷：累计折旧5000 C：1、从银行存款户提取现金1000元(备用)。 借：库存现金1000 贷：银行存款1000 2、从银行取得长期借款500000元，存入银行账户。 借：银行存款500000 贷：长期借款500000 3、从银行借款20000元，限期3年，存入银行。 借：银行存款20000 贷：长期借款20000 4、出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元尚未到款。
企业主要经济业务核算 一、企业主要经营过程概述 （一）、企业经营过程核算的内容 任何企业为了进行生产经营活动，首先必须拥有一定的财产物资，这些财产物资的货币表现称之为资金。资金的来源有两方面：其一是投资者投入资金；其二是债权人投入资金。这两方面均表现为企业的资金筹集。 资金进入制造企业以后，随着企业生产经营活动的不断进行，资金以货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——货币资金的形式不断运动，依次经过生产准备、生产过程和销售过程三个阶段。周而复始，形成资金的循环和周转。 在财务成果的形成与分配阶段，制造企业应将企业在一定期间内所取得的收入与各种成本、费用进行配比，及时计算出一定期间内的财务成果，确定企业在该时期所实现的利润或发生的亏损，缴纳所得税，并按国家规定进行利润的分配。通过利润分配，一部分资金退出企业，一部分重新投入生产周转，开始新一轮的资金循环和周转过程。 制造企业除了上述主要的生产经营活动之外，还需对企业生产经营活动中发生的其他经济业务进行核算。例如：资金退出企业、对外投资业务、债权债务业务等。 （二）、成本计算的内容 成本计算是会计核算的一种专门方法。在制造企业里，成本是一项综合性的经济指标，从一定意义上反映了一个企业的生产效率和工作质量。制造企业在生产活动中经常要发生各种人力、物力和财力的耗费，这些耗费的货币表现，称为费用。对象化的费用，称做成本。费用按照一定对象(产品、材料)进行归集和分配，即构成该对象的成本。 制造企业在供、产、销过程中，通常要计算三种成本：一是供应过程的材料采购成本，它由材料的买价和采购费用构成；二是生产过程的生产成本，它由直接材料、直接人工和制造费用等构成；三是销售过程的产品销售成本。因此成本计算就是把供应、生产和销售过程中发生的各项费用，按照一定的对象和标准进行归集和分配，以确定各对象的总成本和单位成本。通过成本的计算，可以促进企业不断提高经营管理水平，控制和降低成本。同时，通过成本资料，也能为制定产品售价提供依据。二、资金筹集的核算 制造企业的资金筹集包括投资者投入的资金和向银行及其他金融机构借入资金两个方面。前者属于企业的所有者权益，后者属于企业债权人权益——企业的负债。 （一）、投入资金的核算 投入资金是指投资者投入的资金。企业资本按投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。企业资本按投资资金的形式不同，可以分为货币资产投资、实物资产投资和无形资产投资等。 投资者向企业进行投资时，可能会形成企业的实收资本或资本公积。 以华兴公司12月份的经济业务为例，具体说明制造企业经营过程基本经济业务的会计处理。下面举例说明华兴公司投入资金的经济业务的核算。 [例 1] 华兴公司收到国家投入的资本金300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 [例 2] 华兴公司收到某企业投入一全新汽车，价款90 000元，设备已投入使用。 借：固定资产 90 000 贷：实收资本 90 000 [例3] 华兴公司收到某企业投资的专利权，投资合同约定的价值100 000元。 借：无形资产 100 000
12月，企业发生以下经济业务。 1、仓库发出材料80000元，用于生产A产品43800元，B产品36200元。 2、从银行提取现金48000元。 3、以现金支付职工工资48000元。 4、向新民工厂购入甲材料10000元，增值税率17%，新民工厂垫付运费500元，所有款项 均以银行存款支付。 5、购入的甲材料验收入库，结转材料的采购成本。 6、向五一工厂购入乙材料20000元，增值税率17%。款项尚未支付。 7、以现金支付购入的乙材料的搬运费300元。材料验收入库，结转材料的采购成本。 8、收到新华工厂还来欠款8000元，存入银行。 9、以银行存款偿还上月欠五一工厂的货款2900元。 10、本月分配应付职工工资如下：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资20000元，车间职工工资6000元，行政管理部门职工工资2000元。 11、计提本月固定资产折旧12320元，其中车间使用固定资产折旧4760元，管理部门使用固定资产折旧7560元。 12、以银行存款支付车间用水电费2800元。 13、将本月制造费用总额按生产工人工资比例分配记入A、B产品成本。 14、A产品4000件全部完成，按照产品的实际成本结转。 15、出售产成品给新华工厂，A产品3600件，每件售价56元；B产品4000件，每件售价28元，共计售价313600元，增值税率17%，货款尚未收到。 16、用银行存款支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用1200元。 17、用银行存款支付本季度临时借款利息800元，前2个月已预提利息费用500元。 18、以银行存款支付厂部水电费1000元。 19、以银行存款向希望工程捐赠2000元。 20、没收某单位逾期未退还的押金300元，已收到现金。 21、结转本月出售产成品的生产成本，A产品每件20元，B产品每件10元。 22、出售多余材料一批，价款2000元，增值税率17%，价款已存入银行。同时结转该批材料的成本1200元。 23、收到被投资单位转来的投资收益10000元，存入银行。 24、将12月份除所得税费用外的各损益类账户结转至“本年利润”。 25、计算12月份“所得税费用”，并确认应交所得税，同时结转至“本年利润”。 26、将全年实现的净利润转入“利润分配”。（1-11月累计实现净利润427000元。） 27、按12月份净利润的10%提取法定盈余公积。 28、按全年净利润的30%计算结转应付投资者的股利。 29、收到某工厂以银行存款300000元对本企业进行投资，已存入银行。
思考题 1、简述工业企业经营活动的三个阶段，以及这三个阶段中的资金状况的变化。 2、工业企业中商品的成本项目包括哪些？哪些是直接成本，哪些是间接成本。 3、材料采购的核算环节有哪些？每个核算环节上应当注意什么问题？ 4、商品制造成本的核算是如何进行的？ 5、商品销售以及与此相关的结算业务是如何开展核算的？ 6、试述其他业务和营业外收支核算的内容及方法。 练习题 一、单项选择题 1、“固定资产帐户”是反映固定资产的（）。 A、磨损价值 B、累计折旧 C、原始价值 D、净值 2、企业2月底应收款总额300万元，3月份收回欠款80万元，用银行存款归还借款40万元，收到客户交来预付款5万元，则3月末应收款总额为（）。 A、 220万元 B、180万元 C、185万元 D、345万元 3、与制造费用帐户不可能发生对应关系的是（）。 A、预提费用 B、待摊费用 C、库存商品 D、应付福利费 4、期间费用帐户期末应（）。
A、有借方余额 B、有贷方余额 C、没有余额 D、有可能借方、也有可能贷方余额 5、甲工厂从外地购入A材料10吨，货款计10000元，税款计1700元，并以现金支付所负担的A材料运杂费400元，则A材料的采购成本为（）。 A、 10000元 B 11700元 C、12100元 D、10400元 6、材料采购成本一般不包括下列（）内容。 A、买价 B 、采购人员差旅费 C、装卸费 D、运输费 E、采购途中合理损耗 二、判断题 1、材料采购是损益类帐户，期末应全部转入“本年利润”的借方。 2、企业材料采购成本是供货单位发票上的价税合计数与进货费用之和。 3、企业管理部门消耗的材料也应记入商品生产成本。 4、已销商品的成本应包含商品生产成本、营业费用和税金。 5、原材料帐户期末应结转至本年利润，该帐户结转后无余额。 6、管理费用属期间费用 实务题 实务题一 一、目的：练习工业企业投入资金的核算。 二、资料：XX工业公司200X年8月份发生下列业务： 1、接受外商“三W”公司投资70000元存入银行。
第四章主要经济业务的核算 【教学重点、难点】 筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。 【教学用具】多媒体 【教学方法】结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。 【教学过程】 导入新课： 给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 新课讲授： 第一节企业筹集资金的核算 筹集资金的账户设置：（重点） 1、“实收资本”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。 例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家资本 500 000 2、“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。 例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。 例如：5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 4、“长期借款”账户（负债类账户）
答案 1、借：银行存款444600 贷：主营业务收入——A80000 ——B 300000 应交税费——应交增值税（销项税额）64600 2、借：在途物资——甲100000 ——乙108000 应交税费——应交增值税（进项税额）35360 贷：银行存款243360 3、借：原材料——甲100000 ——乙108000 贷：在途物资——甲100000 ——乙108000 4、借：生产成本——A600000 ——B 550000 制造费用5000 销售费用2000 贷：原材料——甲400000 ——乙450000 ——丙7000 ——丁300000 5、借：应交税费——应交所得税15000 ——应交城建税6300 ——应交教育费附加2700 ——应交车船税1000 贷：银行存款25000 6、借：银行存款2000000 贷：长期借款2000000 7、借：银行存款4680 贷：其他业务收入4000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本3000 贷：原材料3000 8、借：销售费用80000 贷：银行存款80000 9、借：预付账款——D公司100000 贷：银行存款100000 10、借：库存现金61000 贷：银行存款61000 11、借：应付职工薪酬61000 贷：库存现金61000 12、借：制造费用300 管理费用1800 销售费用500
贷：银行存款2600 13、借：应收账款——F公司469500 贷：主营业务收入400000 应交税费——应交增值税（销项税额）68000 银行存款1500 14、借：原材料——丙160000 应交税费——应交增值税（进项税额）27200 贷：预付账款100000 银行存款87200 15、借：销售费用20000 贷：银行存款20000 16、借：原材料——丙150000 应交税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：应付账款——M公司175500 17、借：管理费用8000 贷：银行存款8000 18、借：财务费用8600 贷：银行存款8600 19、借：银行存款469500 贷：应收账款——F公司469500 20、借：应收票据561600 贷：主营业务收入——A240000 ——B 240000 应交税费——应交增值税（销项税额）81600 21、借：短期借款300000 贷：银行存款300000 22、借：银行存款400000 贷：预收账款——E公司400000 23、借：制造费用15000 管理费用8000 销售费用3000 贷：银行存款26000 24、借：生产成本——A120000 ——B 60000 管理费用8000 贷：原材料——乙160000 ——丙28000 25、借：原材料——甲100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款——M公司117000 26、借：制造费用1500 管理费用3500 销售费用5000 贷：银行存款10000