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破产清算会计的基本理论探讨
作者：金霞
来源：《中国经贸·下半月》2013年第07期
摘要：破产清算会计师是财务会计的一个特殊分支。本文就破产清算会计的基本假设、原则和概念进行论述。
关键词：破产清算会计；基本理论；分析
一、破产清算会计的基本假设
1.破产债权人集合体假设
一旦企业被宣告破产，其对属于破产清算的资财便失去了保管和处分权，一切对破产资财的保管、清理、作价、处理和分配等事宜，以及在这过程中的民事活动和民事责任，均归清算组负责。因此，传统意义上的会计主体将发生“移位”，即转移为清算组清算债权人集合体。尽管我国法律中没有明确规定清算组作为一个独立的法律主体，但从清算组实际上拥有的权利和承担的义务看，清算组事实上是作为一个独立的法律主体而存在的。
2.终止经营假设
破产意味着企业已无法以现在的形式和目标连续地经营下去，最终终止企业的生产经营活动将成为破产企业的必然结果。因此，终止经营即成为破产清算会计的特有假设。在这一假设基础之上进行资产的估价、变现和债务的偿还；在这一假设基础之上，采用一系列与持续经营假设下不同的会计处理程序和方法、不同的计量基础以及不同的报告形式。
3.不确定期间假设
自企业被宣告破产之日至破产程序终结，这个期间为破产会计期间，这一会计期间具有不确定性，它取决于破产宣告的时日、破产清算程序实施期间的长短以及清算组对破产企业的清算进度。在这个不确定的期间内，破产会计核算将是一次性的，它将以整个清算过程作为一个单一的计算清算结果的会计期间。
二、破产清算会计的会计原则
破产清算会计作为传统财务会计的一个特殊分支，遵循传统会计的一般原则，诸如客观性、及时性、明晰性、重要性等原则。但为了规范破产会计行为，维护债权人、债务人及投资人的合法权益，破产清算会计又有自己特有的原则。
1.合法性原则