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湖南省人民政府关于印发所得税收入分享改革方案的通知
【标 签】印发通知,所得税收入,分享改革方案
【颁布单位】湖南省人民政府
【文 号】湘政发﹝2002﹞6号
【发文日期】2002-03-01
【实施时间】2002-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】其他
各市、州人民政府，省政府各厅委、各直属机构：
根据国务院《关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发［2001］37号）有关精神，省人民政府决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革。现将《湖南省所得税收入分享改革方案》印发给你们，请认真遵照执行。
湖南省所得税收入分享改革方案
根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发［2001］37号）精神，省人民政府决定，改革现行按企业隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入（以下简称“所得税”）实行中央、省和市州按比例分享。改革方案如下：
一、改革的必要性随着社会主义市场经济的发展，现行按企业隶属关系划分各级所得税收入的弊端日益显现。主要是制约了国有企业改革的逐步深化和现代企业制度的建立，客观上助长了重复建设和地区封锁，妨碍了市场公平竞争和全国统一市场的形成，不利于促进区域经济协调发展和实现共同富裕，也不利于加强税收征管和监控。
随着政府机构改革的全面推进，企业新财务制度的顺利实施和分税制财政体制的平稳运行，目前已经基本具备了进行所得税收入分享改革的必要条 件。通过实施这项改革，不仅有助于消除因现行所得税收入划分办法不科学给国民经济发展带来的消极影响，而且有助于
缩小地区间发展差距，促进社会稳定、民族团结，实现国家长治久安。
二、改革的指导思想和基本原则改革的指导思想是：遵循江泽民同志“三个代表”的重要思想，根据社会主义市场经济发展的客观要求，并借鉴国际通行作法和经验，在保持分税制财政体制基本稳定的前提下，进一步规范各级政府的财政分配关系，为企业改革发展和公平竞争创造良好环境，促进地区之间协调发展和经济结构合理调整，维护社会稳定，逐步实现共同富裕。
改革的基本原则是：第一，所得税地方留成部分，实行省与市州分享。市州与县市的分享办法，由各市州自行确定。第二，维护市州既得利益，对市州净上划中央和省的所得税收入如数返还市州。省按比例分享多集中的市州收入，将通过转移支付方法返还给市州。第三，所得税分享范围、比例全省统一。第四，按照简单、规范和便于管理的原则，省保留少量特殊行业和企业的所得税。
三、改革的主要内容除少数特殊行业或企业外，对其他企业所得税和个人所得税收入实行中央、省、市州按比例分享。省保证各市州2001年地方实际的所得税收入基数，实施增量分成。
（一）分享范围。铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税作为中央独享收入。
中央跨地区经营、集中缴库企业（名单附后）、省电力公司、高速公路以及长沙卷烟厂、常德卷烟厂、郴州卷烟厂、零陵卷烟厂、华菱管线、省经济建设投资公司和省信托投资公司等企业缴纳的所得税作为中央和省级分享收入。
其他企业所得税和全部个人所得税收入实行中央、省、市州按比例分享。
（二）分享比例。中央、省、市州按比例分享收入的分享比例2002年分别为50%、15%和355。2003年分别为60%、12%和285。2003年以后年份的分享比例根据调整后的中央与地方的分享比例再定。
（三）基数计算。以2001年所得税实际收入数为基数，按改革方案确定的分享范围和比例计算，市州分享的所得税收入如果小于市州实际所得税收入，差额部分由省作为基数返还市州；如果大于市州实际所得税收入，差额部分由市州作为基数上解省。具体计算办法由省财政厅另行通知。
四、转移支付资金的分配与使用中央和省因所得税分享改革增加的收入，按照公平、公正的原则，采用规范的方法进行分配，对财政困难的市州实行转移支付。各地所得的转移支付资金要根据本地实际统筹安排，合理使用，首先用于保障机关事业单位职工工资发放和机
构正常运转等基本需要。
五、改革的配套措施
（一）关于所得税的征收管理。为了保证改革的顺利实施，防止所得税征管脱节，改革方案出台后，现行国家税务局、地方税务局征管企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税）的范围暂不作变动。自改革方案实施之日起新登记注册的企事业单位的所得税，由国家税务局征收管理。
（二）关于税收优惠政策的处理。按照中央所得税改革方案有关规定，中央统一制定的所得税优惠政策，原则上由中央和地方各级按分享比例分别承担，但改革方案实施前己出台的对中央企业先征后返政策，清理后确需保留的，改革后仍由中央财政继续承担。各地不得自行出台所得税优惠政策，否则，一经发现，将如数扣回影响中央和省的财政收入，并按规定追究有关人员责任。
（三）关于违反税收征管规定的处理。凡属市州人为抬高收入基数，或将应属中央和省的所得税收入混入市州国库等违反税收征管规定的，一经查出，相应扣减省对市州的基数返还。
改革方案实施后，如果某市州以后年度的所得税收入完成数达不到2001年数额，省将相应扣减对该市州的基数返还或调增该市州的基数上解。
（四）各市州人民政府要相应调整和完善所属县市的财政管理体制，改变按企业隶属关系分享所得税收入的作法。省增加对市州一般性转移支付后，各有关市州要建立和完善规范的财政转移支付制度，管好用好转移支付资金，切实解决基层的财政困难。
六、改革方案的实施时间本方案自2002年1月1日起执行。自执行之日起，征收机关征收的企业所得税和个人所得税，按改革方案规定的分享比例分别缴入中央、省、市州国库。
湖南省实施《城市房屋拆迁管理条例》办法（湖南省人民政府157号令） 2002年6月28日省人民政府第145次常务会议通过，现予发布，自2002年9月1日起施行。 2002年7月12日 第一条根据国务院《城市房屋拆迁管理条例》（以下简称《条例》），结合我省实际，制定本办法。 第二条在城市规划区内国有土地上实施房屋拆迁，并需要对被拆迁人补偿、安置的，适用《条例》和本办法。 第三条省人民政府建设行政主管部门对全省城市房屋拆迁工作实施监督管理。 市、州、县（市）人民政府房产行政主管部门或者人民政府确定的部门（以下统称房屋拆迁管理部门）对本行政区域内的城市房屋拆迁工作实施监督管理。 第四条城市人民政府应当加强房屋拆迁工作的计划管理，制定城市房屋拆迁的中长期计划和年度计划。 第五条取得房屋拆迁许可证的单位（以下简称拆迁人），应当将拆迁补偿安置资金存入办理存款业务的金融机构，设立拆迁专用存款账户，接受房屋拆迁管理部门监管，专款用于拆迁补偿、安置，不得挪作他用。拆迁人没有存入足够资金的，不得实施拆迁。 房屋拆迁管理部门应当根据拆迁人与被拆迁人签订补偿安置协议的情况及时解控相应数量的资金，并对资金的使用情况进行监督检查。对尚未签订补偿安置协议的资金，房屋拆迁管理部门不得解控。
房屋拆迁管理部门违反前款规定的，任何单位和个人均可以检举、控告。 第六条被拆迁房屋的拆除施工必须由能够确保安全的建筑施工企业承担。承担房屋拆除施工的建筑施工企业负责人对房屋拆除施工安全负责。县级以上人民政府房屋拆迁管理部门应当加强房屋拆除施工安全的监督管理。 建筑施工企业在房屋拆除施工前，应当制定拆除房屋的实施方案，报当地建设行政主管部门备案。拆除房屋的实施方案应当包括被拆除房屋及其设施的情况、拆除施工方案、安全防护和环境保护措施等内容。实施房屋拆除的企业和人员必须按照拆除房屋的实施方案施工。 实施房屋拆迁、拆除的人员必须接受业务培训，具备相应的专业知识与技能。 第七条被拆迁房屋的权属、面积、结构、用途等以房屋权属证书为准；权属证书未注明的，以产权档案记录或者其他有效文件为准；已经改变用途的，以规划行政主管部门和其他有关部门的批准文件为准。 第八条被拆迁房屋的补偿金额，先由拆迁人委托房地产评估中介机构根据被拆迁房屋的区位、结构、用途和建筑面积进行分类评估，确定房地产市场评估价格，然后由拆迁人与每一个被拆迁人根据分类评估价格，结合被拆迁人房屋的具体情况协商确定。 同一拆迁范围内被拆迁人人数较少，并且被拆迁人愿意直接协商确定被拆迁房屋补偿金额的，拆迁人可以不进行评估，直接与被拆迁人协商确定被拆迁房屋的补偿金额。 第九条被拆迁房屋的补偿金额，拆迁人与被拆迁人按照前条规定协商不成的，由拆迁人和被拆迁人共同选择房地产评估中介机构进行分户评估。双方不能就评估中介机构的选择达成一致意见，或者一方拒绝选择评估中介机构的，任何一方可以申请房屋拆迁管理部门以公开抽签方式确定评估中介机构。
湖南省人民政府办公厅关于进一步做好省政府门户网站内容 保障工作的通知 【法规类别】机关工作综合规定 【发文字号】湘政办发[2007]1号 【发布部门】湖南省政府 【发布日期】2007.01.05 【实施日期】2007.01.05 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 湖南省人民政府办公厅关于进一步做好省政府门户网站内容保障工作的通知 （湘政办发〔2007〕1号） 各市州人民政府，省政府各厅委、各直属机构： 为扎实推进省政府门户网站建设和发展，进一步做好省政府门户网站内容保障工作（以下简称内容保障工作），根据国务院办公厅国办发〔2006〕61号文件精神，经省人民政府领导同意，作如下通知： 一、充分认识进一步做好内容保障工作的重要意义 省政府门户网站是省政府及各部门、各市州人民政府在互联网上发布政务信息和提供在线服务的综合平台。省政府门户网站开通以来，在提高政府工作透明度和行政效能、加强对外宣传、引导网上舆情、方便公众参与经济社会活动等方面发挥了较好的作用。
各市州、各部门按照《湖南省人民政府办公厅关于做好省政府门户网站内容保障工作的意见》（湘政办发〔2005〕42号）的要求，切实加强本市州、本部门网站建设，积极配合做好内容保障工作，使省政府门户网站的内容不断丰富，功能逐步增强，省政府门户网站日益成为政务公开的重要窗口和建设服务型政府的重要平台。同时，随着省政府门户网站建设的深入开展，出现了一些新情况和新问题，内容保障工作亟待进一步强化。内容保障工作是省政府门户网站建设的最重要基础。各市州、各部门要高度重视内容保障工作，将其作为促进政务公开、创新政府管理方式、增强政府服务能力、建设服务型政府的一项重要任务来部署，加强领导，完善制度，落实责任，不断提高内容保障工作的质量和水平。 二、进一步加大政务信息发布力度 做好政务信息发布，推进政务公开，是省政府门户网站的基本功能，也是当前内容保障工作的重点。各市州、各部门要按照“严格依法、全面真实、及时便民”的原则，进一步拓展政务公开的范围，加大政务信息发布力度，确保应当让社会公众广泛知晓或参与的事项及时在政府网站公开，充分发挥政务信息对经济社会活动和公众生产生活的服务作用。 （一）着眼于推进政务公开，及时发布日常政务信息。各市州、各部门要及时更新本市州、本部门网站栏目信息，方便省政府门户网站抓取和链接。要及时公开法规规章、规范性文件及各类重要政务信息。经济建设和社会发展的总体规划、专项规划、区域规划及实施情况，重要会议、重大活动等，要确保省政府门户网站与市州和部门网站同时发布。各部门召开的全省性会议、邀请省政府领导同志出席的重要活动，可以对外公布的，要确保在省政府门户网站和部门网站同时发布，对具备直播条件的，要在省政府门户网站直播。各市州、各部门召开或举办涉及面广、影响较大的新闻发布会、听证会等重要
企业所得税收入与会计相关业务比较分析 企业日常经济业务形成的收入或收益的确认和计量，是企业会计核算和企业所得税收入业务的重要内容。现行企业所得税法规对所得税收入范围确认、收入的计量和收入确认的时刻等要素，做出了明确的规定。从企业会计核算的角度，在企业持续经营期间，使企业会计利润增加的业务，要紧包括收入会计准则涉及的商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入；除此之外还包括适用其他会计准则的长期股权投资、建筑合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入和收益；以及没有通过具体会计准则规范的利得。企业所得税收入业务的处理及收入相关的纳税申报表附表的填报，必须在分析企业所得税法规中有关所得税收入的差不多规定，以及会计准则中涉及的收入、收益及利得业务差不多规定的基础上，对企业所得税收入业务与会计相关业务进行比较分析，确定收入业务所得税和会计的差异。 一、收入业务处理企业所得税和会计的一般关系 （一）企业所得税和会计收入确认的原则不同 1．会计收入的确认会计人员能够遵循会计准则进行职业推
断 企业收入会计准则中的收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益专门可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调以下差不多要素：（1）收入的金额能够可靠计量；（2）相关经济利益专门可能流入企业；（3）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。对销售商品收入的确认同时强调：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对己售出的商品实施有效操纵。除此之外，在其它会计准则中对会计形成收入和收益业务的确认要素做出了具体规 在上述会计准则的差不多规定基础上，对企业经济业务是否确认为收入或者收益，会计人员依据会计准则能够进行职业推断。 2. 企业所得税收入的确认体现了税收法律主义原则
湖南省行政机关奖励管理办法 【法规类别】行政事业财务管理 【发文字号】湖南省人民政府令[第70号] 【发布部门】湖南省政府 【发布日期】1996.08.21 【实施日期】1996.08.21 【时效性】失效 【效力级别】地方政府规章 【失效依据】湖南省人民政府关于废止部分省人民政府规章的决定 湖南省人民政府令 （第７０号） 《湖南省行政机关奖励管理办法》已经１９９６年３月１２日省人民政府第１０８次常务会议通过，现予发布施行。 省长杨正午 一九九六年八月二十一日 湖南省行政机关奖励管理办法 第一章总则
第一条为了规范行政机关奖励，发挥行政机关奖励表彰先进事迹、褒奖先进人物的作用，维护行政机关奖励的严肃性，根据国家有关规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条本办法适用下列行政机关以行政名义进行的奖励： （一）行政机关在本单位进行的年度奖励； （二）县级以上人民政府进行的奖励； （三）省人民政府各部门进行的系统性综合奖励； （四）省人事厅确定的其他奖励。 国家法律、法规对奖励另有规定的，从其规定。 第三条行政机关奖励应当遵守下列原则： （一）奖励项目应当合理设置； （二）评奖应当及时、公开； （三）受奖对象应当具有先进性； （四）奖励坚持精神奖励和物质奖励相结合，以精神奖励为主。 第四条县级以上人民政府人事行政部门主管本行政区域的行政机关奖励工作，各有关部门应当依照本办法做好本单位、本系统的奖励工作。 第二章奖励种类 第五条行政机关奖励分为对先进集体的奖励和对先进个人的奖励两类。
第六条对先进集体的奖励为授予“先进集体”称号，由批准机关颁发奖状、奖旗或者奖牌，并可以根据实际情况给予一定的物质奖励。 第七条对先进个人的奖励依次为：嘉奖，记三等功，记二等功，记一等功，授予劳动模范、先进工作者或者其他名称的荣誉称号。对受奖励的先进个人可以由批准机关给予一定的物质奖励： （一）对受嘉奖及记三等功、记二等功的人员，颁发奖励证书，可以发给奖品或者奖金； （二）对记一等功的人员，颁发奖励证书及奖章，可以发给奖金； （三）对授予荣誉称号的人员，颁发奖励证书及奖章，可以晋升一个职务工资档次或者发给奖金，同时按照国家和本省的有关规定享受相关待遇。
企业所得税分享改革后存在的问题及对策思考 一、分享改革后企业所得税征管范围的划分不利于规范管理根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8 号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，由此可能从客观上为税收不平街创造条件。这是因为：1、税制本身决定了企业所得税是一个弹性较大的税种。企业所得税计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。以上种种客观因素的存在，再加上不同税务机关的征收管理力度不同，规范管理程度不同，势必会造成同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。2、实际执行中，国、地税征管范围的划 分比较困难。按照国税发[2002]8 号文件规定，从2002 年起，新办企业由国家税务局负责征收管理，而原由地方税务局负责征收管理的企业合并、分立、改制的情况除外。我们认为，文件所表述的情况还不是很全面，具体执行中遇到的情形还有很多，操作的难度很大。辟如原由地税部门征收管理的个体工商户、个人投资和合伙企业，由于生产经营规模不断扩大而吸收新成员组建的公司；辟如原由地税部门征收管理的企业，由于种种原因中断原有企业经营，而由各投资人或合伙人各自兴办的企业；再辟如原由地税部门征收管理的企业，抽调资金与其他企业或个人合作兴办的企业……等等，凡此种种，若不—作明确规定，都可能导致国、地税征收机关要么争相介入管理，要么相互推委、扯皮，从而更不利于真正强化企业所得税征管。3、企业所得税分属国、地 税两套机构管理，不利于保证地方基期年既得利益。根据分享改革后国家税务局确定的征管范围，新办企业所得税征管权归属于国家税务局。而“新老更替”是自然界一切事物发展的必然规律，经济发展也不例外，往往是新办企业在无限增多，老、旧企业将逐步萎缩、退出经济舞台。按照这一客观规律，国家税务局的企业所得税征管范围将越来越大，地方税务局负责征收的企业所得税税源将越来越狭窄，完成收入基数的难度也将越来越大，最终将可能因完不成收入基数而导致地方基期年既得利益的损失，进而长期影响地方可用财力。 二、企业所得税分享改革后，内、外资企业适用税制仍不统一，不仅导致企业不平等待遇，也给地方财政收入造成一定压力1994 年新税制改革后，国家 统一了内资企业所得税，实行内、外资企业两套税制，这对于引进外资、深化改革、扩大开放、促进发展产生了重要作用和积极影响。然而，在我国加入
湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省人民政府重大决策实施效果评估办法(试行)》的通知 【法规类别】机关工作综合规定 【发文字号】湘政办发[2014]49号 【发布部门】湖南省政府 【发布日期】2014.06.30 【实施日期】2014.06.30 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省人民政府重大决策实施效果评估办法（试 行）》的通知 （湘政办发〔2014〕49号） 各市州、县市区人民政府，省政府各厅委、各直属机构： 《湖南省人民政府重大决策实施效果评估办法（试行）》已经省人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。 湖南省人民政府办公厅 2014年6月30日
湖南省人民政府重大决策实施效果评估办法（试行） 第一条为加强对省政府重大决策执行情况的跟踪调查与督促检查，及时调整和完善有关决策，进一步提高决策的科学性和实施效力，根据国务院《关于加强法治政府建设的意见》（国发〔2010〕33号）、《湖南省行政程序规定》等规定，制定本办法。 第二条本办法所称重大决策实施效果评估，是指省政府重大决策实施后，评估机构运用科学、系统、规范的评估方法，对重大决策执行过程和实施绩效、存在问题及其影响因素等进行综合评估，并向省政府提交决策实施效果评估报告的活动。 第三条省政府经济研究信息中心负责省政府重大决策实施效果评估工作。 第四条重大决策实施效果评估工作应当遵循客观公正、科学规范、公众参与、注重实效的原则。 第五条省政府下列重大决策可以列入实施效果评估范围： （一）全省经济和社会发展重大政策措施，全省国民经济和社会发展规划、年度计划； （二）各类总体规划、重要的区域规划和专项规划； （三）重大政府投资项目； （四）资源开发利用、环境保护、劳动就业、社会保障、人口和计划生育、教育、医疗卫生、食品药品、
企业所得税额计算方法--各税种税额计算公式大全（5） 企业所得税 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加 本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本 经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、对减征所得税的计算 减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）
中共湖南省委办公厅、湖南省人民政府办公厅印发《关于支持贫困地区发展产业扩大就业的若干政策》的通知 【法规类别】机关工作综合规定 【发文字号】湘办发[2017]29号 【发布部门】中共湖南省委湖南省政府 【发布日期】2017.07.19 【实施日期】2017.07.19 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 中共湖南省委办公厅、湖南省人民政府办公厅印发《关于支持贫困地区发展产业扩大就 业的若干政策》的通知 （湘办发〔2017〕29号） 各市州、县市区委，各市州、县市区人民政府，省直机关各单位： 《关于支持贫困地区发展产业扩大就业的若干政策》已经省委、省人民政府同意，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。 中共湖南省委办公厅 湖南省人民政府办公厅 2017年7月19日
关于支持贫困地区发展产业扩大就业的若干政策 实现贫困人口如期脱贫、稳定脱贫，关键在于稳就业，根本在于强产业。推动贫困地区提升自我发展能力、做大做强县域经济，帮助贫困人口就近就业、长期就业，必须牢固树立和深入贯彻新发展理念，在大力发展现代农业和服务业的基础上，依托产业园区，集聚发展就业吸纳能力强的工业（含农产品加工业）。现就支持贫困地区发展产业，推动贫困人口长期稳定就业制定如下政策措施。 一、政策实施范围。本文件所指贫困地区包括全省51个国贫县、省贫县，脱贫的贫困县摘帽不摘政策。凡在贫困地区园区内符合产业政策、环境保护、规划、安全生产等“红线”要求的工业企业（含农产品加工业），均可享受本文件所定政策。所定政策与其他文件政策重叠的，企业可就高享受政策；同时符合本文件多项奖补政策的，可重复享受。 二、放宽市场准入。对符合条件的企业，开设“绿色通道”，设置“最简程序”，在规划许可、用地审批、环评审批等方面推行“即来即办”模式，对符合条件的实行“一站式”办理、“一次性”办结（责任单位：各市州人民政府、省直相关部门）。实施“先照后证”“多证合一、一照一码”等改革（责任单位：省工商局、省编办）。
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北京市人民政府关于本市实施企业所得税收入分享改革有关问题 的通知 【标 签】税收收入分享,企业所得税 【颁布单位】北京市人民政府 【文 号】京政发﹝2002﹞30号 【发文日期】2002-11-08 【实施时间】2002-11-08 【 有效性 】全文有效 【税 种】企业所得税 各区、县人民政府，市政府各委、办、局，各市属机构： 根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发［2001］37号，以下简称《通知》）精神，自2002年1月1日起，改革按企业隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税收入实行中央和地方按比例分享。现就本市实施企业所得税收入分享改革有关问题通知如下： 一、根据《通知》和《国务院关于暂将中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司缴纳的企业所得税继续作为中央收入的通知》（国发［2002］18号）精神，对纳入中央、市与区县分享范围内的企业所得税收入，按照属地原则实行中央分享60％，市级分享20％，区县分享20％。 二、按照上述分享比例对纳入中央、市与区县分享范围内企业计算出的区县企业所得税收入与2001年区县企业所得税收入的差额，作为市级对区县返还或者区县上解基数。企业所得税收入的具体分享范围和有关基数计算办法由市财政局另行通知。 三、各区县政府要提高认识，顾全大局，积极支持企业所得税收入分享改革工作。市财政、税务及有关银行等部门和单位要相互配合，制订相关的配套政策，认真做好税收征管和金库管理工作，防止出现企业所得税征管脱节。自2003年1月1日起，有关银行要严格按照中
湖南省人民政府关于加快发展服务外包产业的意见 各市州人民政府，省政府各厅委、各直属机构： 服务外包是当前国际产业转移的重点领域之一。为抓住服务外包产业由国际向国内转移、由沿海向内地转移的重要机遇，积极鼓励企业承接服务外包业务，推动我省服务外包产业的跨越式发展，现就加快发展我省服务外包产业提出如下意见： 一、提高思想认识，明确服务外包产业发展目标和重点 １、提高思想认识。加快发展服务外包产业，是我省新一轮对外开放的战略选择，是转变经济增长方式、提高利用外资质量、优化出口结构、促进和扩大就业的重要途径，是加快推进我省新型工业化和发展现代服务业的重要举措，对建设资源节约型、环境友好型社会，实现“富民强省”战略目标，具有重要的意义。各级各有关部门要进一步提高认识，把加快发展服务外包产业列入各级政府的重要议事日程，采取有效措施，大力促进服务外包产业发展。 ２、明确发展目标。以“中国服务外包基地城市”长沙市为中心，以３＋５城市群为重点，辐射全省，形成具有国际竞争力的服务外包产业集群，力争在５年内，全省服务外包业务总额达到２００亿元人民币，服务外包从业人员达到１０万人，将我省建设成为环境友好、企业和人才集聚度较高、国际竞争力较强的承接全球服务外包业务的重要区域。 ３、确定发展重点。以长沙市为全省承接服务外包的中心集聚区，以开发园区为承接主体，以承接国际服务外包为重点，支持和兼顾企业全方位承接境内省外各类服务外包业务，大力培育和壮大一批知名的本土服务外包企业。积极引进既能承接全球服务外包又可向我国发包的跨国公司地区总部和研发中心。巩固目前以日本为主的服务市场，进一步拓展服务空间，重点突破美国、欧洲市场，主动承接“香港接包—转包内地”业务，使香港尽快成为我省与国际服务外包接轨的战略据点。根据国际服务外包市场需求和我省推进新型工业化战略，突出工程装备制造、信息通信、现代物流、创意产业、金融保险、生物医药、医疗卫生、广电传媒和远程教育等行业，重点发展物流外包、金融后台服务、动漫制作、软件开发外包、研发设计外包、数据处理和财会核算等业务流程外包和信息技术外包，提升我省服务外包能级，促进全省服务外包规模的迅速扩展。 二、聚焦重点区域，创建服务外包示范园区 ４、开展服务外包示范园区的认定工作。在符合条件的国家级、省级开发园区内，规划建设一批服务外包示范园区，服务外包示范园区由省商务部门会同信息产业、科技部门进行认定。 ５、优化空间布局。以国家级开发园区为承接主体，明确重点发展区域和实施步骤，在土地、通信、交通等城市基础设施建设方面预留充分发展空间，促进技术、人力、政策资源的高度集成。鼓励各市州在符合条件的省级开发园区或服务业集聚区内建立外包产业基地，各有侧重地发展服务外包业务，充分发挥区域特色产业集聚效应。 ６、加大对服务外包示范园区基础设施建设资金支持力度。对示范园区基础设施建设给予贷款贴息支持；对示范园区内由服务外包企业完成的配套基础设施建设项目，由园区所在地政府有关部门进行评估后，给予相应的补助。 ７、支持鼓励示范园区的服务外包公共服务平台建设，积极争取中央支持，对符合条件的承接国际服务外包基地城市（包括示范园区）的有关公共平台设备购置及运营费用，给予定额资金支持。 ８、完善示范园区通信基础设施，提供高质量的数据通信服务。争取建设长沙电信国际端口，鼓励电信运营商增加带宽、优化数据流向，为服务外包企业提供高效、稳定、多元化的网络服务。
企业所得税收入小于增值税收入情况 一般情况下，年度申报所得税收入应大于或等于增值税申报收入。但是，有些情况下，企业年度申报所得税收入可能会小于增值税收入。 1、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。 2、采取委托代销方式销售货物 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者
收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号文第一条第二款第四项规定：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税须确认收入申报缴纳税款，而所得税则不一定需要确认。此时，会出现年度申报时增值税确认收入必然大于所得税收入的情况。 3、采取先开具发票、后发出商品 《增值税暂行条例》第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。 但是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）有关规定，如果企业先开具了发票，但不满足确认收入的相关条件，在企业所得税处理时也不需要确认收入。 4、资产用途发生内部改变的 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业的下列行为视同销售：设立两个以上机构并实行统一核算的纳税
湖南省人民政府办公厅关于深化商事制度改革的实施意见 【法规类别】行业经济体制改革 【发文字号】湘政办发[2015]41号 【发布部门】湖南省政府 【发布日期】2015.05.16 【实施日期】2015.05.16 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 湖南省人民政府办公厅关于深化商事制度改革的实施意见 （湘政办发〔2015〕41号HNPR-2015-01041） 各市州、县市区人民政府，省政府各厅委、各直属机构： 为进一步深化商事制度改革，为各类市场主体营造宽松发展环境，经省人民政府同意，制定本实施意见。 一、总体目标 适应经济发展新常态，降低市场准入门槛，营造宽松平等的准入环境，激发民间投资创业潜力，促进大众创业、万众创新；构建新型市场监管机制，完善市场监管体系，营造公平竞争的市场环境，促进全省经济平稳健康发展和社会和谐稳定。 二、主要内容
（一）深化商事制度改革，推进登记注册制度便利化 1.深化注册资本登记制度改革。除法律、行政法规及国务院决定另有规定外，公司实行注册资本认缴登记制，放宽注册资本登记条件，取消公司注册资本最低限额。股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司应当将股东认缴出资额或者发起人认购股份、出资方式、出资期限、缴纳情况通过全国企业信用信息公示系统（湖南）向社会公示。股东（发起人）对缴纳出资情况的真实性、合法性负责。（省工商局负责） 2.深化行政审批制度改革。行政审批部门要切实改变传统的以资本数额为依据的管理模式，依法取消规章、规范性文件设定的注册资本最低限额，不再将其作为行政许可、赋予特定资质资格等的条件；取消将工商企业年检作为相关管理工作前置条件的做法；加大行政审批事项的清理、取消和下放力度，建立和完善权力清单和责任清单制度；进一步放宽行政审批条件，优化行政审批流程，提高行政审批效率，切实降低市场准入门槛。（省编办、省政府法制办等省直有关部门负责。排第一的责任单位为牵头单位，下同） 3.深化其他事项登记制度改革。认真落实《湖南省放宽市场主体住所（经营场所）登记条件的暂行规定》（湘政办发〔2013〕83号），进一步放宽住所登记条件。各市州人民政府可结合本地实际，制定本地区市场主体住所（经营场所）登记条件的具体实施意见。（省工商局、省国土资源厅、省住房城乡建设厅、省文化厅、省卫生计生委、省公安厅、省环保厅、各市州人民政府负责） 按照国家工商总局部署，开展企业名称登记管理改革、企业集团登记改革、企业经营范围登记改革；简化和完善企业注销流程，探索试行对个体工商户、未开业企业及无债权债务企业实行简易注销程序。（省工商局负责） 下放省工商局企业登记权限，将在省工商局登记的私营企业（上市股份公司除外）、
企业所得税政策变化要点分析(doc 9页)
北京地税2003年企业所得税政策变化要点 一、关于纳税人向首都文明工程基金会捐赠税前扣除的问题（京地税企〔2003〕82号） 纳税人在缴纳企业所得税时，对纳税人向首都文明工程基金会的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予税前扣除；缴纳个人所得税时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。 二、关于纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除的问题（京地税企〔2003〕74号） 对纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救济性捐赠，企业所得税纳税人在应纳税所得额3%以内的部分、个人所得税纳税人在应纳税所得额30%以内的部分，允许在税前扣除。 三、关于纳税人通过中国癌症研究基金会的公益救济性捐赠税前扣除的问题（京地税企〔2003〕293号） 纳税人通过中国癌症研究基金会的公益救济性捐赠，在应纳税所得额3%以内的部分，在缴纳企业所得税前据实扣除。 四、关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除的问题（京财税[2003]1853号） 对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人
所得税前全额扣除。 五、关于鼓励科普事业发展税收政策的问题（京财税[2003]1379号） 对企事业单位、社会团体按照《捐赠法》的规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，《符合中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10%以内的部分，准予扣除。 六、关于企业因善意取得虚开增值税专用发票有关企业所得税的处理问题（京地税企〔2003〕114号） 凡企业属于善意取得虚开增值税专用发票的，在企业所得税有关存货的计税成本方面，允许纳税人因善意取得虚开增值税专用发票而不能抵扣的进项税额增大其存货成本。 七、关于企业等社会力量通过北京市卫生局等对防治非典型肺炎捐赠有关所得税的政策问题及补充规定（京地税企〔2003〕241号、京地税企〔2003〕307号、京财税[2003]844号） （一）、允许在缴纳企业所得税前全额扣除用于防治“非典”的捐赠是指：企事业单位、社会团体向各级政府民政部门、卫生部门捐赠用于防治“非典”的现金和实物，以及通过红十字会、中华慈善总会及分会向防治“非典”事业捐赠的现金和实物。 （二）、企事业单位、社会团体通过民政部门、卫生部门和红十
企业所得税应税收入的确定 发布时间：2010年08月 字体：【】 20日 访问次数： 114 一、企业所得税收入总额具体内容 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。收入总额具体内容包括： （一）销售货物收入。销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 （二）提供劳务收入。提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 （三）转让财产收入。转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 （四）股息、红利等权益性投资收益。股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
（五）利息收入。利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 （六）租金收入。租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 （七）特许权使用费收入。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 （八）接受捐赠收入。接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 （九）其他收入。其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 二、销售货物收入的确认条件 根据国税函〔2008〕875号《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： （一）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
企业所得税收入专题分析报告 —XXXXX有限公司 XXXXXXXX有限责任公司成立于1999年4月；同年5月完成投产；现有员工382人，生产10多个品种，原有18条生产线，2011年8月新增特仑苏产品后，撤掉2条500g利乐枕的生产线，换成1条特仑苏生产线，2012年12月撤掉3条250g利乐枕的生产线，现有14条生产线，主要加工纯牛奶（13%的税率）和花色奶（17%的税率），特仑苏销量占总销量的32.18%。产品主要是牛奶，奶源主要来源于包头郊区各奶站。 包头事业部2006年7月转为外资企业，所得税享受西部大开发（至2020年）、农产品初加工税收优惠政策和安全生产专用设备优惠政策（减免投资额的10%），2013年所得税税率为15%。 一、2013年全年所得税税负情况及分析： 公司2013年全年实现销量万吨，营业收入万元，营业成本万元，发生各项费用万元，实现利润万元，年度汇总所得税调整万元，应纳所得税额万元。2013年全年营业收入中纯牛奶收入万元，该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额万元；2013年全年营业收入中主营业务收入万元，占营业收入的 %，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额万元；2013年全年安全生产专用设备投资万元，减免应纳税额万元；汇算后2013年全年应纳所得税额万元，预交所得税万元。 通过以上数据可以看出，2013年全年应纳所得税万元，因享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税万
元，该项资金用于流动资金，为企业更好好更快发展提供动力来源。 二、2013年与2014年1-6月所得税税负情况及分析： 2013年1-6月实现销量万吨，营业收入万元，营业成本万元，发生各项费用4991.45万元，实现利润万元，半年度汇总所得税调整9.56万元，应纳所得税额731.53万元。2013年1-6月营业收入中纯牛奶收入万元，该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额2806.77万元；2013年1-6月营业收入中主营业务收入万元，占营业收入的85.59%，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额11.93万元；汇算后2013年1-6月应纳所得税额17.90万元，预交所得税万元，期末留底所得税2.67万元；享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税万元。 2014年1-6月实现销量4.44万吨，营业收入万元，营业成本万元，发生各项费用万元，实现利润万元，半年度汇总所得税调整6.44万元，应纳所得税额953.31万元。2014年1-6月营业收入中纯牛奶收入万元，
湖南省人民政府关于印发所得税收入分享改革方案的通知 【法规类别】税收征管综合规定 【发文字号】湘政发[2002]6号 【发布部门】湖南省政府 【发布日期】2002.03.01 【实施日期】2002.01.01 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 湖南省人民政府关于印发 所得税收入分享改革方案的通知 （湘政发［２００２］６号） 各市、州人民政府，省政府各厅委、各直属机构： 根据国务院《关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发［２００１］３７号）有关精神，省人民政府决定从２００２年１月１日起实施所得税收入分享改革。现将《湖南省所得税收入分享改革方案》印发给你们，请认真遵照执行。 湖南省人民政府 二００二年三月一日 湖南省所得税收入分享改革方案
根据《国务院关于印发所得税收人分享改革方案的通知》（国发［２００１］３７号）精神，省人民政府决定，改革现行按企业隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入（以下简称"所得税"）实行中央、省和市州按比例分享。改革方案如下： 一、改革的必要性 随着社会主义市场经济的发展，现行按企业隶属关系划分各级所得税收入的弊端日益显现。主要是制约了国有企业改革的逐步深化和现代企业制度的建立，客观上助长了重复建设和地区封锁，妨碍了市场公平竞争和全国统一市场的形成，不利于促进区域经济协调发展和实现共同富裕，也不利于加强税收征管和监控。 随着政府机构改革的全面推进，企业新财务制度的顺利实施和分税制财政体制的平稳运行，目前已经基本具备了进行所得税收入分享改革的必要条件。通过实施这项改革，不仅有助于消除因现行所得税收入划分办法不科学给国民经济发展带来的消极影响，而且有助于缩小地区间发展差距，促进社会稳定、民族团结，实现国家长治久安。 二、改革的指导思想和基本原则 改革的指导思想是：遵循江泽民同志"三个代表"的重
应纳税所得额的计算：直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额 销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。 劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（即：允许扣除的标准是实际发生额的60%与销售（营业）收入的5‰相比较小者）
增值税收入确定=含税收入/（1+增值税税率17%） 不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 7.未经核定的准备金支出，是不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。 资产损失税前扣除管理 1.实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 2.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 3.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 .职工福利费、工会经费、职工教育经费。 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣