贵州百灵集团网络环境下会计信息系统内部控制研究
【摘要】随着时代的发展，科技不断进步，网络技术也实现了跨越式的发展，被人们广泛的运用在社会的各个领域，进而逐渐影响各个企业的管理理念、准则和生存的环境，很多企业在运用网络技术进行现代化管理时，也进一步扩展了其管理的内容与空间。由于环境的不断变迁，带来很大不稳定的因素，导致会计信息系统内部控制不能适应网络环境不断变化的高要求，因此在网络环境下建立相对完善、健全的会计信息系统的内部控制体系是企业适应新环境的必要手段。
本研究主要针对贵州百灵的相关体系来展开研究，通过对集团内部该系统内部的控制体系既定的构建原则、构建目标的分析，以大概了解该集团相关体系的现状，进而分析其在网络环境下该体系所存在的一些问题，究其原因，为我们提出改进方案提供帮助。
【关键词】贵州百灵；网络环境；内部控制；会计信息系统
一、会计信息系统内部控制相关理论
（一）会计信息系统的定义
主要是指处理相关会计账务的专业性软件，是一种管理财务的系统，属于信息管理系统中的一部分，它主要通过计算机对所上传的会计数据进行相应的采集、整理、储存等相应的会计账务核算，之后还需要对有效数据进行管理、制作财务报表、财务分析表等为企业管理者做决策时提供参考，它是一种把会计杂乱无章的数据转化为有意义的信息的系统。
此外，该系统坚持以会计规范为核心，在此基础之上完成会计信息的进一步核算，进而反映出企业整体财务情况，经营状况等。在不同的时期，由于当时的技术水平，管理模式、理念等因素的限制，会计信息系统被划为以下几种类型：手工类、电算化类、现代类。
（二）内部控制的概念
很多研究关于内部控制的定义都没有达成一致，都是各执一词，本研究就采用大多数认同的含义，就是内部控制主要是指基于企业目标，按照既定的评判标准或者由于发展不得不采用新的标准，对企业工作、员工们进行绩效考量或者规范秩序。对于内部控制应当坚持的标准或者原则主要有以下几种：
1.合法性。必须接受国家法律的监督，在合法的范围内制定符合本企业组织的财务制度。
2.整体性。企业进行内部控制时必须对会计工作的每一个方面都加强控制，还需要注意结合短期目标跟长期目标，积极与其他控制协调发展。
3.针对性。内部控制应当针对会计工作中比较薄弱的地方，以加强各个环节的联系统一，提高企业的财务管理水平。
4.一致性。控制必须坚持一致性，不能搞特殊。
5.经济性。内控制度的建立必须考虑企业组织的成本效益，即应当切实可行。
（三）会计信息系统内部控制
主要是指企业组织制定相关的制度、采取组织措施、设定处理业务的流程以及其他一些管理手段以此来维护会计数据信息的准确性、可靠性，保证企业财产的完整性和企业的经营成果。会计信息系统内部控制其实就是会计系统进行控制的组成部分，它结合了计算机、手工等内部控制，对企业组织的财务实行全面监控，以保证整个系统的可靠性、安全性等。
二、百灵集团网络会计信息系统内部控制现状
（一）公司概况
该集团建于2005年，现有资产总额达到了29亿元，其母公司是贵州百灵企业集团制药股份有限公司，其他还有很多子公司，在此就不一一详述。2010年的时候，该集团的主营业收入达到了8.67亿元，员工约有2300人。
贵州百灵集团的口号是“特色就是品牌内涵，特色就是核心竞争力”。它以民族特色为企业产品的立足点，发扬自身医药的长处，积极引进先进技术、研发技术，坚持走规模化、产业化发展道路，现已经形成了12种生产药剂，有相应的生产批文的药品有107个。贵州百灵很多的产品都被广泛运用到临床研究了，其疗效有保证、质量优良、价格平民等为广大医药单位、患者、市场等所接受，现已经成为我国苗药的主要领头企业。
2010年2月，我国相关部门批准了贵州百灵提出的上市申请，于是在6月3好的时候，百灵集团就在深圳的证券公司挂牌上市了，终于取得了战略性的成功，具有里程碑的意义，为该集团借助市场的推动而快速发展提供了基础条件。
多年来，贵州百灵公司在积极承担自身的社会责任，致力于慈善事业，为社会捐了2000多万元的物资，其关注健康、为社会服务的精神被贯彻实施，为企业的发展提供了强大的动力。
贵州百灵还积极宣扬民族文化，发扬光大民族性的医药事业，积极寻求载体，帮助贵州围棋战队、赛车队等，通过参加全国性的赛事，先后取得了全国性围棋团队冠军、汽车拉力锦标赛冠军等。
（二）公司网络会计信息系统内部控制现状
百灵集团的财务核算采取的是集中性质的会计核算，可以共享整个财务数据，但是就是这样的共享带来了很多问题，如一样的成本费用由不同的会计工作人员来做账，做出来的结果就不一样。为了避免整个集团在进行财务核算的过程中出现混乱，在很难保证会计信息的准确性、完整性、真实性、及时性的前提下，就不得不规范相关的会计工作手册了，否则对于会计工作中的漏洞进行检查、纠正等就会花费管理人员相当大的精力，进而影响管理的效率，阻碍了财务管理者为企业集团的生产经营活动作出指导。集团将相关的会计工作手册作为指导财务工作者的工具，在不违背原则的情况下作出相应的选择，进一步统一账务处理的方式方法、会计政策。会计手册的制定为整个集团内部的会计工作人员提供了指导方向，规范了相应的操作流程，在一定程度上避免了因为处理方式不同带来的漏洞、弊端和风险，进而有效的提高企业的管理水平。
百灵集团的会计信息系统的内部控制实现之后，相应的产生了会计一级化的集中核算，是一种综合处理财务业务、管理、做出决策的网络信息系统，主要依靠该集团已建构内部的网络体系、自动化办公体系等。但是由于信息系统是实行网络化，再加上该集团内部的矛盾、问题，给整个集团的会计信息系统很大的压力、也带来了很大的风险。
三、百灵集团会计信息系统内部控制问题分析
（一）信息系统风险
百灵集团引进信息网络技术，在提高整个集团企业的市场竞争力和管理水平的时候，也逐渐改变了集团内部处理业务的流程，再加上网络信息系统自身的特点如系统的开放性、数据信息的共享性等使得该集团的财务信息也开始逐步透明起来，这无疑给百灵集团带来了信息安全隐患。
1.改变授权方式可能会带来的风险
由于网络环境的的开放性，百灵集团就需要规定登陆会计信息系统的管理人员、财务工作者等都需要设置自己的登陆认证，并配置仅自己知道的密码或者口令，考虑到员工素质、责任意识以及态度等，一旦有人擅自更改别人的密码或者自己忘记了，那么就会导致没办法进入系统，阻碍工作进程；如果有人擅自修改别人的数据，势必也会再次信息数据的混乱，会给集团带来信息安全方面的风险。
2.物理风险
主要是指由于计算机本身质量问题、网络线路问题、操作性失误等引发的数据丢失的风险，这是无法避免的，是任何网络系统都会出现的风险。主要包括：（1）相关的硬件配置质量不过关。
（2）网络环境、电源等不稳定性会影响网络的可靠性。
（3）网络的操作系统不能得到保障，相关会计软件的管理也会受影响。
（4）管理网络运行的体制不够健全。
3.原始凭证采取数据化管理存在风险
随着网络化办公的盛行，百灵集团的原始凭证、账簿、财务报表等都实行了数据化管理模式，这种无纸化的办公使得原始凭证容易在不被人发现的情况下被修改、伪造等，导致对原始凭证的控制管理力度下降，对整个集团内控带来了新的挑战。
4.由于开放性的网络环境，会计信息的真实性可能存在风险
开放的网络环境，实现了资源的共享，对于那些存放在网络上的信息任何人都可以访问，这很容易被一些别有用心的工作者盗取、篡改、伪造等，此外也容易被一些高技术水平的黑客攻击、破坏，导致企业的会计信息的真实性、准确性等受到影响，也会给整个集团带来损失。
综上所述，百灵集团引进网络化技术来建构会计信息系统，有助于该系统的发展，也逐步改变了其原先的操作模式，便于管理，虽然好处很多，但是也给整个集团的会计信息带来了较大的安全隐患。
（二）企业内部问题
1.百灵集团内部组织有关控制的问题
百灵集团企业主要设置了三个部门来进行财务管理，分别是管理资金的部门，管理经营的部门，还有就是财务部。对于管理资金的部门主要是针对集团企业日常资金的流动；经营部的管理主要是管理财务预算这块，通过对上交的财务信息加工、整理、分析等，为整个集团的管理负责人提供管理依据和经营数据；而财务部则负责集团公司所有的会计核算，还包括核算资产、缴纳税务、办理保险等。
据相关的调查发现，百灵集团目前的会计信息系统基本上坚持了相互监管的原则，使得各部门之间、职务之间能够互相监督、牵制，有助于设计组织结构和合理分配岗位，只是环境的转变，不再是以前的手工工作环境，而是进入了网络化环境，因此就暴露了很多问题。主要有以下几点：（1）缺乏相应的人才，如开发、维护网络系统的技术性人才、管理网络系统的人才等；（2）该系统内部控制严重不足，缺乏相关人员；（3）对于会计信息系统的一些重要岗位没有重视人员的配置。现目前百灵集团简单的依靠系统管理人员来保证日常的维护，使用的系统都是外部公司来进行系统的升级、开发、维护等，在很大程度上为该集团的会计数据带来安全隐患，存在着管理风险。
2.控制财务流程存在的问题
由于百灵集团的一些子公司是分散的，存在地域上的差异，使用该集团总部只能采取委派财务总监和单独设置结算中心来进行对子公司们的财务、经营状况
等进行管控。如果用委派财务总监的方式去管控各子公司，就需要采取定期轮换，不能一人独管，有助于有效的监管子公司们的财务情况；如果选择建立结算中心，那么通过对企业资金的集中性管理，有助于提高资金结算的效率，对于资金的使用流程进行监控，保证其安全性。
百灵集团通过实施内部控制之后，有效规避了财务经营存在的风险。但是由于集团子公司很多，他们的办事处、下属公司也是遍布全国的，这无疑是产生了一种限制，阻碍了管理财务系统的统一性，比如国内的公司可以使用统一的局域网系统，而那些海外性的公司由于国家货币的不同，只能采取其他的财务软件，使得账务数据不能马上合并到集团总部的系统。
3.对于控制人员的管理存在问题
通过调查发现百灵集团对于员工们的绩效考核体系是相对比较完善的，有助于调动员工们工作的积极性。具体的考核标准主要有以下几种：试用期的评审、定期性的绩效考核、年终的综合性考评、管理者的述职等，这些举措有助于综合考核员工的能力，进而激发员工们展示自己能力的积极性，有助于人力资源管理部门公正公平的开展工作，为企业培养优秀人才资源。
虽然百灵集团的考核制度相对较完善，对其的运用也起到了一定的成效，但是还是存在一些漏洞，比如缺乏一个内部信息共享平台，在一定程度上阻碍了部门之间、员工们之间的沟通与交流，也限制了集团各子公司之间的沟通、交流、不利于集团企业的健康发展。
4.会计监督可能存在的问题
会计的只能有很多，监督只能只是其中的一种，它为整个会计系统的内部控制提供的保证，目前百灵集团对于会计核算比较重视，积极推进会计核算的监管，但是对于会计监督却没有采取有效的措施进行改善。
（三）会计信息系统内部控制执行困难
1.该控制体系被执行的效率不高，可能存在维护风险
具体来看，百灵集团自从对会计数据的处理实行网络信息化之后，财务部门中相应的会计工作人员对自己职能、责任等都模糊起来，分工也不明确，使得很多不规范的操作存在于信息系统之中，此外，以前各种文件都需要经办人员、财务人员的签章，自从网络信息化之后，就被转换成使用口令或者是授权文件了，这其中存在着一些盗取、破译的风险，以此影响百灵集团内控的执行工作的进程，使整个集团面临会计数据丢失以及泄露机密的风险。因此，内控执行的成效也受到一定的影响。
2.系统缺乏严密的安全性、隐秘性，不能满足内控的要求
百灵集团使用网络信息化系统之后，相关的会计数据都以电子文件的形式保存下来，这就有利于一些别有用心的人在不被发现的情况下擅自篡改、删减、破坏等，并且不会留有痕迹。此外会计信息系统有很多功能项，如复核、查账、反过账、取消等，使得整个会计账务的处理过程变得灵活多变，一些复账可以凭借原始凭证进行修改，而结账之后就不能进行重输或者修改，因此，这对于账簿和凭证的监管在一定意义上可以说是失效了。因此，由于自身系统对数据的安全性、严密性的缺失，不利于百灵集团的内控工作在网络信息化的环境下展开。
四、完善百灵集团会计信息系统内部控制的措施
（一）强化风险意识
04年的时候，有关部门颁布了ERM，该体系主要是以管理风险为中心的内控体系，百灵集团在深刻总结自身内控体系存在的问题的基础之上，应当正面直
视因为内控的不足而引发的风险，根据各子公司的业务特点建立相应的风险预警体系，需要结合自身的优劣和外来费机遇、风险，估算各指标是否达到预警发报的情况。
前面部分已经讨论过由于内控问题可能导致的风险，因此百灵集团应当加强整体对各种风险的认识，在此基础上进一步提高对风险的管理和防范措施，逐步建立和完善以管理风险为中心的内控体系。对于风险的防范和管理是否及时有效，直接关系着百灵集团的发展，将强化风险管理意识有助于为该集团提供支持，为其发展奠定了基础。
（二）加强监督
1.积极开展内部审计工作
百灵集团应当重视内部审计工作的展开，积极监督管理会计信息系统的部门对该系统内部控制定期审计的工作，通过审计结果可以发现内控体系是否完善，并且还可以测试百灵集团执行该系统内部控制的实际成效，在此基础上找出存在问题的地方，进而提出针对性的强化措施，监督内控体系的建构和完善进程。此外还需要对整个百灵集团的会计数据的输入、输出的真实性进行严格的审查，以至能够及时发现漏洞、不准确的地方，保证会计信息的真实性、可靠性。
2.需要重视自我评估
百灵集团需要加强自我监督、自我评估，应当积极监督管理层是否定期或者即时召开讨论会，是否展开对内控体系的评估讨论，是否针对内控体系的执行的效率进行评估等以此来促进内控目标的完成。
（三）制度控制
制度的完善有助于为百灵集团强化会计信息系统的内控执行力度提供依据，现目前，虽然我国也陆续出台一些关于企业规范内控制度的文件，为各企业完善自身内控制度通过参考依据，但是有关会计信息系统的内控制度仍然存在缺陷，很多相应的政策、法规性文件都严重不足。因此，百灵集团面对这样的一个现状，应当以会计信息系统的内控为核心内容来完善内控制度，需要结合各子公司的自身实际情况，制定具体的相适应的内控制度。
五、百灵集团会计信息系统内部控制体系的构建
（一）会计信息系统内控体系的建设目标
百灵集团建立开展内控工作需要立足于其建设该内控体系的具体目标为参考，进而设定总的目标，建立坚持以风管为核心、集团公司统一认定的、较为完整的有效的内控体系，能够促进整个集团积极健康发展。百灵集团的会计系统内控体系为了保证各企业相应的内控正常实施，具体制定了以下几个建设目标：
1.保证国家相关法律法规、集团自己制定的公司财务规范等都积极贯彻落实；
2.对于集团各种数据信息的传递都需要加强监管，保证其可靠性、安全性，尤其是财务会计数据的真实性、完整性；
3.对集团制定的有关管理方面的方针政策都积极执行、落实，为集团企业的发展、生产提供条件，保证经营目标的完成。
（二）会计信息系统内控体系的建设原则
1.需要坚持系统性、完整性原则
完整性原则换句话来说也就是我们所了解的全面性，主要是指该集团建立的内控制度必须对整个集团内部的相关财务业务的操作流程、工作环节等都能有效的监管，此外还需要对企业的所有员工有良好的制约作用，在此基础上不能打击到他们的工作热情和积极性。
对于系统性原则，就是指百灵集团应当把会计的内控体系进行系统化，就是把集团企业看成是一个整体，进而对这个整体进行管理和控制，促使各子公司、各部门相互影响相互制约，形成一个整体来协调发展。同时还应当积极应用会计内控制度的功能，促进集团内控体系制定的总目标的完成。此外，会计内控制度还应当与其他内控联系起来，不能一人独大，形成整个集团系统的内控目标。
2.网络安全性原则
百灵集团才总体方面看，网络安全的管理存在问题，如很多员工在工作的过程中仍然处于一种被动接受、封闭的状态，对于网络安全的意识比较薄弱，很少有主动去防范的意识，处于侥幸的心理状态，不能良好、有效的处理所面对的网络安全问题，因而无法抵御网络风险的攻击，不能提高维护网络安全的能力。因此，面对网络信息化环境下，建立会计系统的内部控制就必须加强对网络安全的重视。
（三）网络环境下会计信息系统内控体系的建构
1.提高整个百灵集团处理网络信息的能力
百灵集团应当注重对员工们处理网络信息的能力的培养，比如可以让员工们参加系统开发、处理信息方法的培训等，以提高他们对网络信息的认识和理解，减少错误的发生。此外还可以对引进的网络信息化技术采用新的内控监管制度，开展一些处理相关信息的技能培训等，为以后的会计业务操作奠定基础。本研究认为百灵集团的会计业务员在操作的过程中应当注意的是：
（1）工作中应当发挥主观能动性，对于数据的录入可以使用计算机按照规定进行处理、形成报告等，做好一些数据处理的基础性工作；
（2）针对集团的需要，培养会计人才。
（3）整个网络信息化的会计系统，在使用和管理方面都是设置的会计人员，因此在相应的监管系统完善之后，就应当设定专门的职位来定期轮换管理人员，以进行公正公平的监管。
2.风险的控制离不开信息资源
（1）评估企业风险
百灵集团由于子公司较多，应当根据各子公司各自的业务特点构建比较有针对性的预警风险的体系。首先需要分析各子公司的优劣、挑战和机遇，在此基础上结合集团的信息资源进行评估，进而对风险作出比较准确的判断和预警，以做好防范措施。
（2）评估会计信息系统的风险
主要是指由于计算机本身质量问题、网络线路问题、操作性失误等引发的数据丢失的风险，这是无法避免的，是任何网络系统都会出现的风险。因此百灵集团基于网络环境建立的管理会计信息的系统也应当增加风险预警体系，可以帮助工作人员结合信息资源以及网络应用软件的自发预警来评估整个会计系统存在的风险。
3.加强百灵集团各子公司之间的交流
作为一个集体性企业，工作体系很庞大，对会计信息的公开性、透明度都有较高的要求，而会计信息所包含的内容也很多，也是每个工作人员努力工作的反映手段，它能够清楚的呈现员工的工作情况、责任等，能够对其日常表现起到警示作用，还能良好的监督公司发展。因此会计信息沟通及时性、良好性是很重要的，网络信息化环境影响下，百灵集团内部沟通会计信息的方向主要是纵向和横向，通过网络技术还可以远程指导员工的操作程序，也可以建立工作群，及时与
其他子公司的工作人员、系统运营者沟通，以有效解决问题。
4.提高对信息技术的控制
（1）访问控制。访问的内容很多，在此不一一详述，对于该技术的控制就需要设立多道口令，还可以设置一些自由的用户名跟密码；其次，操作系统的工作人员应当有严格的批准程序，只有通过审核批准之后才能被系统安管允许相关的操作步骤；接着就需要重视网络信息安全，严密监控网络；最后需要对网络资源的使用情况、故障、系统维护等进行记录，以进一步确保网络信息的准确性、安全性。
（2）远程处理
应当制定严密的远程操作的控制制度以及操作程序，在进行远程控制时，双方都应当遵守规则，包括访问的操作、电子转账、处理程序的控制等，都应当严格按照相关的操作流程来进行，以确保有效的处理。
（3）病毒控制。主要还是凭借杀毒软件、防毒产品等进行实时杀毒和监控。
（四）网络环境下会计信息系统内控体系的实施
1.控制操作系统
由于百灵集团的操作系统目前有很多问题和缺陷，如操作人员的操作不规范、外部的非法破坏等，都为操作系统的控制提供了依据。如何加强控制？需要对内设置范围限制、管理操作，操作人员各司其职，不可以越权操作，监控授权操作和认证制度、定期对系统日志进行检查；对于外来风险需要建设和完善安保措施。
2.控制会计信息资源
必须采取适用用户自己的操作数据的界面，防治内部的不规范的越权行为，做到数据信息资源的定向透明；此外还需要建立相关规范的操作流程以确保数据的备份和恢复。
3.控制应用
（1）输入
对会计数据的输入应当采取合理的、有效的控制方法，以确保其完整性、真实性、准确性等。如要求输入时按照对应文件核对科目跟代码；控制数据的转换以及相关程序的操作，防止输入出错；设立参照物，评判账户对应关系是否一致；核对等。
（2）处理
加强对处理过程的控制，有助于提高工作的准确率。需要加强现场控制，如票据的即时填制；加强控制数据的准确性，防止不规范的操作；即时纠正操作失误；还应当控制审计过程中修改痕迹等。
（3）输出
主要就是相关管理部门对数据的稽查控制，也就是说会计信息数据的输出必须按照规定操作，只有被授权的工作人员才能执行，输出后还应当按照要求做好记录，需要明确该输出文件可被接触的范围，之后就应当把所有相关文件进行归档保管处理。
六、结语
整个系统的内控的加强是一个系统性的过程，不是一朝一夕的事情，百灵集团的每个员工都应当重视，尤其是该集团转向走信息化的管理模式，就更应该加强对该体系内控制度的积极建立和完善，也是整个集团实现内控的关键。因此，基于网络环境，去研究会计信息系统内控，对百灵集团的发展具有很重要的实际意义。
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龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/8718889125.html, 中小商业银行内部控制研究 作者：程居祎王红 来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2020年第08期 【摘; 要】近年来，中小商业银行在促进我国经济和金融发展的同时，其内部控制的薄弱环节也逐渐暴露了出来。论文指出了中小商业银行的现状及加强内控的重要性，探讨了内部控制中存在的一些问题，并针对这些问题提出了相应的建议。 【Abstract】In recent years， small and medium-sized commercial banks have promoted the development of China's economy and finance， and at the same time， weak links in their internal control have gradually been exposed. This paper points out the current situation of small and medium-sized commercial banks and the importance of strengthening internal control， discusses some problems existing in internal control， and puts forward corresponding suggestions for these problems. 【关键词】中小商业银行;内部控制;建议 【Keywords】small and medium-sized commercial banks; internal control; suggestions 【中图分类号】F832.33; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【文献标志码】A; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【文章编号】1673-1069（2020）08-0103-02 1 中小商业银行的现状及加强内控的重要性 对于银行大小的界定，一般以资产额为标准。在我国，中小商业银行是指工、农、中、建、交行五大商业银行以外的全国性商业银行、区域性股份制商业银行与城市商业银行（含城市信用社和农村信用社）。目前，我国全国性或区域性股份制商业银行16家，城市商业银行有140多家。中小商业银行一是有灵活的市场灵敏度和较高的金融服务效率，支持大量中小企业和民营经济的发展，促进了我国经济的发展;二是通过金融制度的变革与创新，推動了我国金融业的市场化进程。 在资产规模方面，国有大行2019年总资产116.78万亿，比2018年增长18.7%，股份制商业银行总资产2019年51.78万亿，比2018年增长10.1%，城市商业银行的总资产同比增长 8.5%。从财务情况看，资产收益率国有大行2019年为0.94%，比2018年下降6.0%，股份制 商业银行2019年为0.86%，同比增长2.4%，城市商业银行同比下降5.4%。在资本补充需求（资本充足率=资本/风险资产）方面，国有大行2019年为16.31%，同比增长3.9%，股份行同比增长5.2%，城商行2019年为12.7%，同比下降0.8%。不良贷款方面，国有大行2019年为1.38%，同比下降2.1%，股份行同比下降4.1%，城商行同比增长29.6%。由此看出，由于很多
建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：伴随着社会经济的持续快速向前发展，我国银行行业也取得了很大发展成就。近些年，随着银行会计内部控制管理机制地持续不断完善，越来越多内部人员开始意识银行会计内部控制管理的重要性。然而，银行会计内部控制管理中存在很多不足，需要管理人员对其进行改善。对此，我们从银行会计内部控制管理这个角度出发对其展开探讨。 关键词：银行；会计；内部控制 一、前言
随着社会经济快速发展，银行绝大多数业务都集中在会计管理部门，银行会计工作质量高低对银行的持续、稳定发展具有重要影响。另外，对银行自身经济效益与资产安全也有很大作用，因此，管理人员一定要加强对银行会计内部控制管理力度，使得我国银行也朝向更加稳定的方向发展［１］。 二、关于银行会计内部控制中出现的问题分析 １．关于会计内部控制制度不够健全 会计内部控制机制建设比较落后，近些年，随着互联网信息技术的快速发展，计算机技术已经被广泛的应用到各行各业当中。当然在银行会计内部控制管理中也得到了使用。然而，网络信息技术与计算机在银行会计内部管理中的使用还不够成熟，在银行技术管理方面还比较薄弱。综合各方面因素来看，银行对内部控制管理中的新技术与
各种问题解决中还不够充分，有很大一部分银行都是开展业务之后才进行制度的完善，这些问题给银行埋下了严重隐患。如何能够使会计内部机制更好地应用到现代科技发展中，将会是银行会计业务需要解决的重要问题。会计内部机制执行力达不到要求。在制度进行的过程中，很多员工不能真正按照业务来完成，对内部会计和制度缺乏认真对待，更多的只是做一些表面检查，在一定程度上存在有章不循，违章操作现象特别严重，造成内部会计制度只是一种摆设而已，在很大程度上削弱了制度的严肃性和刚性，制度的效果并没有真正凸显出来，使得很多工作产生随意性特别强，进而导致更大的风险安全隐患。 ２．会计内部控制风险意识薄弱分析 我国金融业在发展的过程面临的不确定性因素特别多，对银行会计内部控制风险成为银行内部管理的重要内容之一。然而在实践过程中，绝大多数银行会计人员思想还只是停留在会计工作中的各种规章制度当中，在工作业务运作过程中，错误的认为内部控制和会计关系之间联系不是很大，伴随着金融市场的持续不断变化，更多业务内容越来越复杂多变，各种风险因素也在不断增加，很多会计管理人员对
会计信息系统内部控制问题探究 在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。以下是小编为您整理的会计信息系统内部控制问题探究，希望能提供帮助。 随着信息产业的快速发展，实行ERP 系统管理的企业越来越多。ERP 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。 一、会计信息系统内部控制存在的问题 (一)软件的兼容性不强，内部控制难度增大。
目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求;有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。 (二)数据的安全性差。 目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库(如FOXPRO)。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。 (三)系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。 在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的
浅谈商业银行会计内部控制 ——基于建行滁州分行的分析与思考 姓名：专业： 学号：分校：滁州分校指导老师：教学点：滁州电大
——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析
——基于建行滁州分行的分析与思考 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗位人员和会计主管还应当定期轮换，落实离岗（任）审计制度。
北京理工大学现代远程教育学院毕业设计(论文)开题报告 题目：论银行会计的内部控制 教学站： 专业：会计专业 学生姓名： 指导教师： 一、课题的研究背景与意义
研究背景： 随着金融体制改革的不断发展，我国银行业在整个社会经济体系中所担任的角色越来越重，对国民经济发展中起着重要作用。银行业作为市场经济中独立的个体，它的经营状况和整个金融体系的稳定密切相关，它在经营管理活动中,要以实现资金安全运营和追求价值最大化为目标，以防范会计风险为中心，加强会计基础管理、强化规章制度落实、创新管理控制手段，建立查防并重、人机结合、全员参与的会计内控管理机制，最大限度地防范银行会计内外部风险，全面提升银行业风险控制能力。 一个有效的内部控制是一个企业在当今经济形势和企业结构下立于不败之地的重要保证。本文的研究为企业提供了更适合现代企业管理的内部控制程序，保障现代分权式管理企业在优良的控制环境下实现企业整体运营的安全性，加快企业对风险的反应速度，保证风险评估的准确性，特别是内部转移价格和内部银行为风险评估提供了有力支撑，同时企业管理者与员工之间信息沟通的便利，能有效开发员工的主动性和积极性。企业在这种内部控制的有效监督下，更能够有效规避市场风险，实现灵活、高效的市场运营政策，最终保证企业竞争力的提高。 研究意义： 银行会计内部控制是商业银行管理非常重要的环节，我国商业银行金融风险的产生多是由于内部控制不健全造成的，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展。随着会计理论和方法的发展，在会计业务过程中也逐渐形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并逐渐趋于规范化、系统化，最终成为一个严密完整的体系,统称为会计内部控制，它是商业银行管理非常重要的环节。近年来，对银行风险防范课题的研究在不断深入，而金融风险在商业银行内部仍然频频发生。会计内部控制作为银行管理的重要环节，对其的研究是非常必要的 二、研究思路与主要内容 研究思路： 1．主要通过网络，图书馆的相关书籍，杂志，以及相关调研报告等等，
QGZBL 0014 S-2012 贵州百灵企业集团制 药 股份有限公司爱透牌胶原蛋白粉贵州省食品安全企业标准 Q/GZBL 0014S—2012 爱透牌胶原蛋白粉 （固体饮料） 2012-05-15 2012-05-05 公布 实施 贵州百灵企业集团制药股份有限公司公布
、/. — 前言 本标准依据GB/T1.1-2009《标准化工作指导第1部分：标准的结构和编写》而制定。 本标准由贵州百灵企业集团制药股份有限公司提出。 本标准由贵州百灵企业集团制药股份有限公司起草。 本标准由贵州百灵企业集团制药股份有限公司批准。
爱透牌胶原蛋白粉（固体饮料） 1范畴 本标准规定了爱透牌胶原蛋白粉（固体饮料）的要求、试验方法、检验规则、标志、包装、运输、贮存等。 本标准适用于贵州百灵企业集团制药股份有限公司以鱼胶原蛋白粉为要紧原料，辅以食用水果干粉（葡萄粉、黑加仑粉、蓝莓粉、樱桃粉等），通过筛、配料、混合、制粒、灭菌干燥、分装等工艺制成的爱透牌胶原蛋白粉（固体饮料）。 2规范性引用文件 下列文件关于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。 GB/T 191 包装储运图示标志 GB 2760 食品安全国家标准食品添加剂使用标准 GB 4789.2 食品安全国家标准食品卫生微生物检验菌落总 数的测定
GB 4789.3 食品安全国家标准 食品卫生微生物检验 大肠菌 群的测定 GB 4789.4 食品安全国家标准 食品卫生微生物检验 菌检验 GB/T 4789.5 食品卫生微生物学检验 志贺氏菌检验 GB 4789.10 葡萄球菌检验 GB 4789.15 酵母计数 GB 5009.3 GB 5009.5 食品安全国家标准 食品中蛋白质的测定 GB/T 5009.11 食品中总砷及无机砷的测定 GB 5009.12 食品安全国家标准 食品中铅的测定 GB/T 5009.28 食品中糖精钠的测定 GB/T 5009.29 食品中山梨酸、苯甲酸的测定 GB/T 5009.97 食品中环己基氨基磺酸钠(甜蜜素)的测定 GB 7718 食品安全国家标准 预包装食品标签通则 GB 12695 饮料企业良好卫生规范 QB 2732 水解胶原蛋白 JJF 1070 定量包装商品净含量计量检验规则 国家质监总局 75 号令(2005) 定量包装商品计量监督治理方法 3 要 求 3.1 原、辅料要求 3.1.1 鱼胶原蛋白粉应符合附录 A 和 QB2732 的有关规定； 3.1.2 其他辅料应符合相应卫生标准和有关规定。 3.2 感官要求 感官要求应符合表 1 规定。 沙门氏 金黄色 霉菌和 食品安全国家标准 食品安全国家标准 食品安全国家标准 食品卫生微生物检验 食品卫生微生物检验 食品中水分的测定
会计信息系统内部控制的弊端及改进措施 一?会计信息系统的内部控制的基本理论： 1.会计信息系统的含义： 会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。 2?会计信息系统在我国的发展史： 我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20 世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发 展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就 了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算 机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使 会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革 命。 3.会计信息系统的特征： 利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项 进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评 价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计 算机技术的有机结合。所以还具备以下特征： (1)数据来源广泛，数据量大。 (2)数据的结构和数据处理的流程较复杂。 (3)数据的真实性、可靠性要求高。 (4)数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。 (5)数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。 (6)信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。 (7)数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。 4?会计信息系统应用的重要意义： 大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有效防
商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题 最近几年，我国的商业银行会计内部控制在执行以及建设方面还存在一些不足，主要有以下几点： （一）我国商业银行会计内部控制的制度建设滞后性。 当前我国的商业银行在会计内控制度建设方面存在滞后性以及执行力不强等问题，随着我国会计制度的不断更新，当前新生事物的不断发展变化，对原有会计业务提出了更高要求，而商业银行内控制度的更新明显滞后，制度建设和业务发展出现了脱节，继而使得很多会计业务在实际的运作过程中出现操作性不强以及盲目性等特征，会计内控制度建设缺乏足够的有效性以及系统性。 （二）会计风险意识不够，缺乏对内控制度的科学认识。 一直以来，在实际的工作中，很多商业银行会计人员只是认识到会计
规章制度的表层，在对内控制度进行执行的时候，也仅仅是为了应付，在执行时处于一种被动的、表象工作状态。可是随着会计业务的逐步复杂以及风险的逐步增加，显示出内部控制在整个风险防范中的重要地位，突显出“合规支持发展，有效防控风险，促进业务稳健运行”的作用。 （三）商业银行会计核算的电子化问题。 当前商业银行都实施相应的会计电算化，专用程序在设计以及开发方面往往比较注重怎样才能够让计算机更好更完善更精确完成相关的核算任务，其中涉及的程序使得会计人员无法或者是不能对程序加以及时监控，继而也就很难或者是无法形成真正高效、自动化以及规范化的计算机风险控制系统进行监督。 （四）商业银行的会计内部控制制度的执行力不够。 对于一些基层商业银行来说，往往会因为利益方面的惑，出现违章操作以及有章不依的状况，比如说有的基层网点会因为没有足够的会计工作人员，很难坚持岗位轮换或持证上岗等相关制度要求，对于一些重要岗位，人员任期超过了期限，继而出现一人多岗以及混岗操作的状况，使得岗位间无法有效监督以及制约。
商业银行内部控制问题研究(doc 12页)
中国商业银行内部控制问题研究 近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国商业银行敲响了警钟。目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。 一、商业银行内部控制的基本架构 商业银行内部控制就是对商业银行内部的经营管理活动及其内容进行衡量和校正，以保证银行目标以及为此而拟定的计划得以实现的过程。根据我国经济和金融体制改革的总体要求，国有商业银行内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。 1、纵向控制。内部控制是相对于一个独立的法人单位而言
2、横向制约。这是商业银行内部控制基本架构的第二个方面，它要求商业银行各部门各岗位人员都要处于制约机制的约束之中。具体而言，主要包括以下几个约束机制：（1）民主决策制约机制。即本行的有关重大决策都要经过有关部门的充分论证，不搞个人拍板，更不搞“一言堂”。（2）业务经营制约机制。遵循资产负债的内在联系，加强资产负债的比例管理。要尽快按照《贷款通则》的要求，建立起风险防范、风险监测、风险转化、风险责任约束机制。其实，商业银行按会计制度的要求，其财务管理、帐务核算，款项收付等必须做到帐帐、帐卡、帐据、帐实、帐表、帐款六相符，这六相符使得各岗位之间真正做到相互制约和监督，对于新型业务应根据目前的经营状况和发展趋势，按照《人民银行法》、《商业银行法》和《贷款通则》等法律法规的要求，进一步完善其规章制度。（3）成本核算和财务收支约束机制。商业银行应按照“三性”原则的要求，也要讲究效益，改变目前各部门围绕自身目标的运转现状，一切为了效益，按市场经济的要求，建立现代商业银行财务管理机制，对成本核算、财务收支都要与业务活动及行长的业绩直接挂钩，注重成本控制，按照目标成本或开支标准，对影响成本的各个环节加以控制，建立成本费用约束机制。（4）利润分配约束机制。保证利润合理分配，使企业有自我发展的能力，将利润与行长业绩挂钩，打破行与行之间分配上的“大锅饭”体制。（5）人事管理与劳工用工机制。内
——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析
——基于建行滁州分行的分析与思考 14春会计本科 *** 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗
贵州百灵2020年三季度财务分析详细报告 一、资产结构分析 1.资产构成基本情况 贵州百灵2020年三季度资产总额为710,781.2万元，其中流动资产为469,539.99万元，主要以应收账款、存货、货币资金为主，分别占流动资产的40.83%、21.08%和18.83%。非流动资产为241,241.22万元，主要以长期股权投资、固定资产、无形资产为主，分别占非流动资产的42.56%、27.54%和7.13%。 资产构成表(万元) 项目名称 2018年三季度2019年三季度2020年三季度 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 总资产 522,064.52 100.00 686,296.66 100.00 710,781.2 100.00 流动资产 403,599.34 77.31 454,817.18 66.27 469,539.99 66.06 应收账款 131,436.09 25.18 189,686.94 27.64 191,729.43 26.97 存货99,867.9 19.13 97,482.04 14.20 98,994.24 13.93 货币资金54,099.07 10.36 51,263.33 7.47 88,411.94 12.44 非流动资产22.69 33.73 33.94
118,465.18 231,479.48 241,241.22 长期股权投资0 - 98,204.65 14.31 102,661.35 14.44 固定资产67,065.7 12.85 70,413 10.26 66,441.53 9.35 无形资产15,806.38 3.03 17,879.35 2.61 17,210.85 2.42 2.流动资产构成特点 企业流动资产中被别人占用的、应当收回的资产数额较大，约占企业流动资产的40.83%，应当加强应收款项管理，关注应收款项的质量。 流动资产构成表(万元) 项目名称 2018年三季度2019年三季度2020年三季度 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 流动资产 403,599.34 100.00 454,817.18 100.00 469,539.99 100.00 应收账款 131,436.09 32.57 189,686.94 41.71 191,729.43 40.83 存货99,867.9 24.74 97,482.04 21.43 98,994.24 21.08 货币资金54,099.07 13.40 51,263.33 11.27 88,411.94 18.83 预付款项20,912.92 5.18 22,514.16 4.95 12,460.01 2.65 其他流动资产231.5 0.06 803.33 0.18 231.46 0.05 3.资产的增减变化
贵州百灵企业集团制药股份有限公司 保密协议书 甲方：贵州百灵企业集团制药股份有限公司 乙方： 鉴于乙方在甲方任职，工作中将接触并知悉甲方商业秘密。为了有效保护甲方的商业秘密，明确乙方的保密义务，根据《合同法》、《劳动合同法》、《反不正当竞争法》等有关法律法规，甲、乙双方本着平等、自愿、公平和诚实信用的原则签订本保密协议书。 第一条保密范围和内容： （一）保密范围 本协议所称公司机密，系指不为公众所知悉，未公开的、能为公司（包括甲方及其子公司等）带来经济利益、具有实用性，或经公司采取保密措施的技术信息和经营信息。 （二）保密内容 1.公司尚未公开的发展规划、方针政策、经营决策的信息、计划、方案、科研项目；公司重大决策中的秘密事项、经营目标、经营规划；公司未经公开披露或未经授权披露的影响到公司生产、经营、稳定发展的重大事项。 2.公司财务预算、决算报告、各类财务报表、统计资料、财务分析报告、审计资料、银行账务信息； 3.公司股东、董事、监事的情况，公司员工的人事档案、人员名册和统计表、奖惩材料、考核材料；公司各级员工的个人薪金收入情况；公司的组织架构、机构设置；公司未公布的人事调动、人事任免。 4.公司专有产品技术、新技术(包括研发方案、实验结果和记录、报告，数据资料、计算机程序等)和销售计划、销售合同、销售网络、渠道；公司新产品
上市计划、正在洽谈或正在调研的产品和项目等信息资料；；公司供货商客户的资料及财产；公司供货商供应产品的价格信息等。 5.公司具有保密级别的文件、资料、合同、可行性研究报告、会议记录、信件、方案、图片、电脑软件；各种工作底稿、文本、电子磁盘（含正本、副本、影印件、传真件、摘抄件等），公司文档管理制度规定的各类秘密文件、资料等； 6.公司在对外交往和合作过程中知悉的第三方的保密信息。 7.公司认为应当保密的其他事项。 第二条权利和义务： 1.乙方应遵守公司的保密制度，严守公司的机密。若公司的保密制度没有规定或规定不明确的，也应本着谨慎、诚实的态度，采取一切必要、合理的措施，以维护其在任职期间知悉或者持有的任何属于公司机密保密义务。 2.乙方应妥善谨慎保管和处理甲方及其客户之机密信息资料，未经甲方批准，乙方不能复印、摘抄、随意或恶意拿走甲方秘密文件、电脑软、硬件等，不得向他人泄露甲方商业秘密、信息。； 3.乙方必须按甲方的要求从事生产经营，并将因履行职务、承担甲方交给的任务或者主要是利用甲方的物质技术条件、业务信息等产生的商业秘密交给甲方，甲方拥有所有权和处置权。 4.未经甲方书面同意，乙方不得利用甲方的商业秘密进行新产品的设计与开发和撰写论文向第三者公布。 5.双方解除或终止劳动合同后，乙方不得向第三方公开甲方所拥有的未被公众知悉的商业秘密。 第三条违约责任： 1.在劳动合同期内，乙方违反本协议约定的保密义务，虽未造成甲方经济损失，但给甲方正常生产经营活动带来麻烦的，甲方有权调离乙方涉密岗位，并
论电算化会计信息系统的内部控制框架 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
论电算化会计信息系统的内部控制框架 作者：来源： 会计信息化在提高会计信息处理的速度和准确性的同时也给会计信息系统带来了新的控制问题。手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险，为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整，必须依据现代内部控制理论构建电算化会计信息系统的内部控制框架。 1、现代内部控制理论概述 内部控制起源于审计和管理的需要，管理的需要及保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主要动力。内部控制经历了4个发展阶段：①内部牵制阶段，以查错防弊为目的；②内部控制制度阶段，将内部控制分为会计控制和管理控制；③内部控制结构阶段，将内部控制分为控制环境、会计系统、控制程序；④内部控制整体框架阶段，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督5个相互联系的部分。内部控制理论由简单的岗位内部牵制向结构化的内控机制发展，并进一步发展成将企业环境、业务过程和管理有机结合的综合控制系统，其演变过程可以说是各方利益集团共同作用的结果。 以按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”，其整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五项要素构成。每个要素均承载三个目标：经营目标、财务报告目标、合规性目标。 企业管理人员、审计人员在经营管理实践中将现代内部控制理论运用于会计信息系统，已经形成了较为完善的自我监督和行为调整的会计内部控制框架。 2、电算化会计信息系统内部控制的特性 在电算化条件下，会计信息系统的内部控制问题异常严峻： 2.1基于计算机存储器的数据管理方式，使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时，数据的完整性将取决于备份的时效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难，同时给企业带来巨大经济损失。
农业银行论文：NH农业银行内部控制研究 【中文摘要】农业银行NH支行成立于1997年,它是一家面向“三农”、城乡联动、综合经营的金融机构。农业银行NH支行作为先进支行的代表,始终坚持惠农富民,倾情服务“三农”。推出了一系列服务“三农”的新业务、新产品,较好地满足了“三农”金融需求。截至2009年末,累计为33多万农户发放了惠农卡,同时NH支行也为此承担了巨大不良贷款,这表明农业银行NH支行为此负担了较大的成本,也象征着巨大的损失风险最终由农业银行NH支行来承受。随着金融改革的深化,我国银行特别是国有商业银行的风险不断积累,存在着很多不安全因素,同时也暴露了很多内控机制缺陷问题。农业银行NH 支行面临的风险更大、范围更广,危害强。随着社会的进步和经济的发展,农业银行NH支行已发展成为规模庞大、结构复杂、业务多元、运行严密的有机系统,这对农业银行NH支行的经营管理提出了更高的要求。目前大多数银行都面临着内部控制不健全或执行力度不够,不仅自身承担着经营风险也削弱了企业的核心竞争力,所以内部控制已成为各商业银行稳健经营不可缺少的方面。本文主要采取案例分析和规范研究方法相结合,对农业银行NH支行的货币资金内部控制存在的主要问题进行分析,根据现有的商业银行内... 【英文摘要】NH branch of Agricultural Bank was set up in 1997. It is a financial institution which mainly severs for ‘the three rural issues’, promotes the linkage between urban
商业银行会计内部控制存在的问题及对策 管理学院会计系 09级6班郭芮希 09110206 着眼于我国商业银行会计内部控制，主要存在以下几方面问题： （一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度。目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。 （二）会计内部控制机制认识上存在误区。商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制，而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。 （三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展计算机技术。在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。 （四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位。商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。
贵州百灵股票研究报告 ——证券投资论文 报告人： 学号： 学院： 班级：
经查阅大量资料，对贵州百灵企业集团制药股份有限公司(深交所002424)分析后写下本次报告，总共分五个部分展开： 1.贵州百灵企业集团制股份有限公司简介 2.中药材及中成药加工业发展现状 3.选择贵州百灵进行投资的原因 4.贵州百灵经营状况、财务状况 5.使用切线分析法、形态分析法及指标分析法对股票或债券价格走势进行预测 结论
一、贵州百灵企业集团制股份有限公司简介 证券代码：002424 证券简称：贵州百灵公司名称：贵州百灵企业集团制药股份有限公司 公司英文名称：Guizhou Bailing Group Pharmaceutical Co., Ltd. 交易所：深圳证券交易所公司曾有名称： 证券简称更名历史：工商登记号：522500000001859（1-1）注册地址：贵州省安顺经济技术开发区西航大道 办公地址：贵州省安顺经济技术开发区西航大道注册资本：47040万元（点击查看注册资本在 46940-47140区间的所有上市公司） 邮政编码：561000 贵州百灵企业集团于2005年5月组建，现有总资产29亿元。其核心企业(母公司)是贵州百灵企业集团制药股份有限公司(深交所002424)，成员包括：贵州百灵企业集团天台山药业有限公司、贵州百灵企业集团医药销售有限公司、贵州百灵企业集团纯净水有限公司、贵州百灵企业集团乾元制药有限公司、贵州百灵企业集团世禧制药有限公司、贵州百灵企业集团正鑫药业有限公司、贵州百灵企业集团和仁堂药业有限公司。 2010年，贵州百灵实现主营业务收入8.67亿元，上缴各项税金1.6亿元，总资产29亿元，员工2300余人。 特色就是品牌内涵，特色就是核心竞争力。贵州百灵立足产品的民族化特色，博采民族医药之众长，以科技创新深度研发为突破，走产业化、规模化的品牌发展道路，现已形成“百灵鸟”牌咳速停糖浆（及胶囊）、银丹心脑通软胶囊、维C 银翘片、金感胶囊为主导的强势产品架构，涵盖片剂、胶囊剂、糖浆剂等12种生产剂型，107个药品生产批文，多样化、可持续化的品牌体系日臻完善。贵州百灵的产品经多年医学临床运用，其疗效确切、安全、优质、平价等特点为广大患者、业界、市场广泛认同和赞誉。贵州百灵现已成为国内苗药龙头企业之一。2010年2月26日，中国证监会发审委审核通过了贵州百灵的上市首发申请，并于6月3日在深圳证券交易所正式挂牌上市。贵州百灵在历经两年半的努力后取得这一重大突破，为贵州百灵借助资本市场的强大动力加快发展奠定了坚实的基础。 用心经营健康、用爱回报社会。多年来，贵州百灵积极履行各项社会责任，为社会各界捐款捐物2000余万元。关注健康、服务社会的企业精神深入人心，集成企业发展的巨大内在动力。 贵州百灵长期致力于宣传贵州，以弘扬民族医药事业为己任，积极寻求企业文化创建的方式和载体，出资赞助贵州百灵围棋队、贵州百灵拉力赛车队、贵州百灵少年围棋队，通过参与多项全国赛事，先后取得全国围棋团体赛冠军、全国汽车拉力锦标赛总冠军等多项殊荣。 壁立千仞造就高贵品质，海纳百川始成大家气象。让特色更特，让优势更优，让
摘 要：会计信息系统内部控制是企业管理的重要内容，关系到财产的安全完整、财务信息的合法性和可靠性。本文从网络环境的需要入手，分析了会计信息系统在内部控制上存在的主要问题，指出加强电算化内部控制建设的重要性，并从全面提高从业人员素质、设计完整的内部控制制度两方面入手完善内部控制，使内部制度的制定和运行保持一贯性。并保证其得以有效的贯彻和执行，提高企业的竞争力和经济效益。 关键词：会计信息系统；内部控制；ERP；网络随着信息产业的快速发展，实行ERP系统管理的企业越来越多。ERP管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。 一、会计信息系统内部控制存在的问题 （一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大 目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求；有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。 （二）数据的安全性差目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如FOXPRO）。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。 （三）系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的计算机知识较少，只能按照电算化上岗培训的内容进行一般的计算机操作，一旦操作程序有误，不能及时正确更正。财会人员无法完成日常维护、管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，而懂的计算机的人员有不懂得会计。在会计信息系统控制中急需既懂会计又懂计算机的复合型人才。 会计信息系统内部控制研究 文／张 琛 （四）比手工会计更容易发生作弊现象 手工条件下的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，我们无论以何种方式修改都会留下痕迹。而计算机信息系统下企业财务会计是采用电磁介质作为数据的载体，会计数据以肉眼无法识别的型式存储在磁盘上，这就使会计人员丧失了对数据的控制力。在这种情况下，如果不对计算机系统实施特殊的内部控制，会计资料的可靠性就无从谈起。 二、企业如何在计算机信息系统下建立财务会计内部控制制度 从上述几个方面看，在计算机信息系统环境下，建立健全一套完整的企业财务会计的内部控制制度是必要的。企业财务会计的内部控制制度是企业内部控制制度重要组成部分，我认为一个企业应该在考虑成本效益原则的基础上，从以下三个方面着手建立企业财务会计的内部控制制度。 （一）全面提高从业人员素质再先进的设备也要人来使用，因此全面提高企业人员素质是首要解决的问题。解决的方法有很多。最快最简单的办法是大量解聘老员工，招聘新员工，但此办法在大部分企业行不通。我认为比较好的办法是,首先使老职工改变其长久时间内留下的历史观念，接受新鲜事物的诞生和发展，其次招聘一些符合需要的新员工，从而带动老员工学习新的技能，再加上企业自己对员工培训，不断提高企业员工综合能力。 （二）设计一套完整的内部控制制度一般的财务软件自身都控制功能，在实践中要充分运用。如权限管理，利用会计人员间的不同分工设置不同的操作权限，进行互相监督、互相牵制。操作权限控制是软件系统在开发过程中预先设定的，是按照不同的业务分工设置不同的操作权限进行的管理和控制。不同的管理级别或不同层次的操作权限应采用不同的资格确认方法。系统管理员拥有最高级管理权限，负责制度的制定、操作员的设置、权限的授予、操作密码的设定等权限。要保证这些控制功能的有效执行必须建立一套完整的会计信息系统内部控制制度，该制度要包括一般控制和应用控制。 1、 一般控制由下面几个方面组成：（1）组织和管理上的控制 企业首先要建立与之相适应的组织机构，如增加计算机信息系统管理部门或人员。在管理上建立与之相适应的制度，如机房管理制度、计算机维护管理制度、日常操作管理制度、凭证稽核制度、档案备份制度等。 （2）开发上的控制 有效的内部控制首先设计要合理，设计不合理的内部控制在实施过程中即使有非常严密的控制措施，实施也会无效，也就是说会计的信息系统控制的有效性在一定程度上取决于开发软件是否合理，因此要加强软件开发的控制。在系统开发前，要进行详细的可行性研究；在系统开发过程中，内审和风险管 （下转第61页）