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国际货运代理服务“营改增”相关政策问题解答
【标 签】营改增,国际货运代理服务
【业务主题】增值税
【来 源】
编者按：国际货运代理业是首批纳入“营改增”试点的现代服务业之一，本次税制转换对整个行业产生了深远的影响。为了帮助国际货运代理服务企业进一步熟悉增值税业务，本期专刊特就国际货运代理服务“营改增”相关政策问题进行解答。
问：什么是国际货运代理服务？
答：国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。
问：国际货运代理服务归属于现代服务业的哪一类服务？其适用的增值税税率是多少？
答：国际货物运输代理服务归属于现代服务业中的物流辅助服务——货物运输代理服务，增值税税率为6%（一般纳税人），若是小规模纳税人按征收率3%缴纳增值税。
问：国际货运代理公司（以下简称“货代公司”）可选择差额征税吗？小规模纳税人是否可以差额征税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号，以下简称“财税〔2013〕106号文”）附件2的相关规定，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。因此，一般纳税人提供的国际货物运输代理服务，可选择差额征税，但小规模纳税人提供的国际货运代理服务，不能选择差额征税。
问：国际货代公司中的一般纳税人，需要取得哪些有效凭证，方可享受差额征税？
答：根据财税〔2013〕106号文附件2的《有关事项的规定》，试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。因此，国际货代公司需要取得国际货运公司的发票（境内）或签收单据（境外），税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明，方可享受差额征税。
问：A公司提供国际货运代理服务，且符合差额征税条件，实行差额征收前是否需要备案？
答：符合条件的企业（仅限于直接代理）若选择差额征税，需要进行事前备案。A公司需填报《特定应税服务差额征税备案表》(一式两份)，经主管国税机关核准，方可办理差额申报。
问：B公司是一般纳税人，主要从事国际货运代理服务，2014年2月从委托方处取得收入1万元，支付给国际运输企业的运输费用6000元（已取得国际运输企业开具的运输费用发票），实际收入为4000元，且差额征税事项已在主管国税机关备案（假设应税服务扣除项目期初余额为0），则B公司在3月征期内该如何纳税申报？
答：根据上述业务描述，B公司在3月征期内应进行如下申报填列：
1、填报《增值税纳税申报表附表三（应税服务扣除项目明细）》“6%税率的应税服务”栏：
“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”列填写10000元；
“应税服务扣除项目-期初余额”列填写0；
“应税服务扣除项目-本期发生额”列填写6000元；
“应税服务扣除项目-本期应扣除金额”列填写6000元；
“应税服务扣除项目-本期实际扣除金额”列填写6000元。
2、同时还应填报《增值税纳税申报表附表一（本期销售情况明细）》“一般计税方法征
税—全部征税项目—6%税率”（5栏）：
“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”（12列）填写6000元；
“扣除后-含税（免税）销售额” （13列）填写4000元；
“扣除后-销项（应纳）税额” （14列）填写226.42元（4000/1.06*0.06）。
问：C公司注册地址在浙江省杭州市，2012年12月1日至2013年7月底提供国际货代服务的销售额，均按照差额征收，尚未抵减完的销售额应该如何处理？
答：根据财税〔2013〕106号文附件2的《有关事项的规定》，注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。因此，C公司取得的2013年8月1日之前开具的且符合规定的合法凭证，尚未抵减完的部分可以在2014年6月30日之前继续抵减销售额。
问：国际货物运输代理服务能否享受增值税免税优惠政策？
答：根据财税〔2013〕106号文附件3的《过渡政策的规定》，符合以下条件的国际货物运输代理服务可以享受增值税免税政策：
1、试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。
2、2013年8月1日至财税〔2013〕106号文发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可享受增值税免税政策。
符合免税条件的货代公司（直接代理）向主管税务机关报备后，自2013年8月1日起执行。货代公司为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务的，参照国际货物运输代理服务有关规定执行。
问：享受免税政策的国际货代服务能否开具增值税专用发票？取得的增值税进项税额能否抵扣?
答：根据财税〔2013〕106号文附件3的《过渡政策的规定》，享受免税政策的国际货代服务不能开具增值税专用发票，如委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。试点纳税人用于免征增值税项目的进项税额也不得抵扣。
问：D公司间接从事国际货运代理服务，能否按照财税〔2013〕106号文享受免税？
答：根据财税〔2013〕106号文附件3的《过渡政策的规定》，享受增值税免税政策的纳税人，提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。由于国际货运代理服务中的间接代理（货二代）无法取得国际运输企业开具的结算票据，不符合财税〔2013〕106号文附件3的相关规定，因此，D公司不能享受增值税免税政策。
问：纳税人享受免税政策是否需要备案？如需备案需要提供哪些资料？
答：符合免税条件的纳税人，需到主管税务机关免税备案。免税备案时应提供以下资料：
（1）《备案类减免税登记表》；
（2）与委托方签订货物运输代理合同的原件和复印件；
（3）与国际货物运输企业签订货物运输合同的原件和复印件；
（4）向国际货物运输企业支付的国际货物运输费用取得的单证或发票；
（5）支付国际货物运输费用的金融机构结算的单据；
（6）主管税务机关要求提供的其他资料。
减免税事项需经主管国税机关核准，纳税人在接到《营改增税收减免登记备案告知书》后，方可办理免税申报。
问：E公司符合国际货运代理免税规定，能否放弃免税条件？
答：试点纳税人提供国际货代应税服务适用免税规定的，可以选择放弃免税权。E公司应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。一经放弃免税权后，其应税服务按照
适用税率征税，不得选择部分项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择放弃免税权，并且在36个月内不得再申请免税。
《国际货运代理》课程标准 课程负责人：江卫华编制时间：2017年3月1日 教研室主任：陈礼兴初审时间：2017年3月1日 系（部）主任：王峻审核时间：2017年3月1日 一、课程基本信息（以人才培养方案为准） 二、课程性质与定位 （一）课程性质 《国际货运代理》是高等职业院校国际经济与贸易、物流管理专业的专业必修课程，是一门专门研究国际货运安排合理化的学科，具有很强的实践性，涉及到国际贸易理论、物流管理实务、物流法律与惯例、报关实务、外贸单证缮制等多门课程知识及能力的综合运用。本课程的先修课程为：《物流管理基础》、《仓储与配送管理》等，后续课程《商品学》、《运输组织与管理》等。 （二）课程定位 本课程是国际经济与贸易、物流管理专业的专业必修课，在专业中处于中心地位，课程教学旨在培养学生具备基本的解决国际货运代理实务问题的方法和能力，充分了解本专业的特性，同时帮助学生获取国际货物运输行业及其他相关行业，如报关、报检、运输保险、海关、金融、世界贸易组织等多方位信息。本课程与其他诸多相关课程，如国际贸易实务、物流经济地理、海关通关实务等联系紧密。 三、课程设计思路 (一)总体设计原则
本课程的整体设计思路以国际货运代理职业岗位典型工作任务为主线，分析典型工作任务所需要的职业素质与职业能力，构建国际货运代理实务课程的教学内容与教学活动的组织与设计，突出国际货运代理实践能力的培养。 (二)课程设置依据 根据学院的办学定位和国际经济与贸易、物流管理专业的人才培养计划确定设置本门课程的必要性；确定本门课程为专业必修课。 (三)课程模块的编排 国际货运代理的主要学习模块及学时 (四)教学组织的思路 本课程采用项目化模式，根据国际货运代理的主要学习内容来设计完成学习所需要进行的项目和任务。通过项目、任务来训练职业岗位能力。体现“学生主体、能力本位、职业导向、工学结合、教学做一体化”教学理念。 (五)理论与实训比例 本课程总学时为48学时，其中理论学时48学时、课内实训学时为0学时。理论学时占100%，实训学时占0%。 (六)课时安排说明
《国际货运代理实务》课程标准 （一）课程性质与任务 《国际货运代理实务》是国际经济与贸易专业的专业核心技能课程,也是国际货运代理员资格从业考试的参考资料。该课程在《国际贸易实务》、《外贸函电》、《报检与报关实务》等专业课程的基础上开设，具有较强的专业性、实践性与应用性，同修课程有《国际商法》、《航运函电》、《国际船舶代理实务》，因为开在第五学期，后续是顶岗实习。 本课程重点培养学生各项业务操作技能，专业知识以“够用为度”，以工作任务为导向，形成知识学习和职业技能训练的技能新模式。通过本课程学习，使学生熟悉一般货代企业普通货物海运的作业全过程，详细了解每一个环节的任务实施流程，使学生熟练掌握国际海运货物的流转过程，并能准确完成每一环的操作。同时有助于学生顺利地考取国际货运代理从业人员资格证书，为其将来从事国际货运代理及进出口业务工作打下坚实的基础，成为理论与实践相结合的高素质技能型专业人才。 （二）课程教学目标 （1）技能目标：准确掌握国际货运代理业务的经营范围；掌握国际货物运输过程的实务流程；掌握国际货运代理中各类信息、单据在公司内外流转的各种程序；能熟练登陆主要专业网站、自主查询各类服务的现行价格、供求关系等信息；能根据发货人、收货人的委托，制定客户订单；能正确接受货主、承运人等客户的咨询；能准确制作海陆空运等重要单证；能熟练代办租船订舱、保险等业务，并能协调处理货运货损事故等。 （2）知识目标：了解国际货运代理人的职责范围和服务对象；明确国际货运代理公司内部岗位的职责分工；了解海运、陆运、空运及多式联运等各种运输方式的基本特点及实务运作；熟悉海陆空运等重要单证的制作要领；了解国际物流的运作流程及货物的仓储与养护；熟知世界贸易主要航线、港口所处的位置、转运以及内陆集散地；了解不同地区的港口习惯和海关程序；熟悉有关国际货运及货运代理的国
“营改增”部分热点问题解答 一、“营改增”范围问题 1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？ 答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。 2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？ 答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。 3、工程监理服务是否属于营改增范围? 答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。 4、咨询业务是否属于营改增范围? 答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。 5、不动产的租赁是否属于营改增范围？ 答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。 6、建筑安装劳务是否属于营改增范围? 答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。 7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？ 答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。 8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？ 答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。 9、技术检测服务属于营改增范围吗？ 答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。 10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。 二、差额征收问题 1、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？
一、一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开？根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）即财税政策规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票，并按规定交纳增值税。 二、办理退房时，是否可以退还已缴纳的契税？ 根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税。 三、企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？ 根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，减低财税风险。因此，不需要单独做备案。 四、研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？ 根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定第五条规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够
准确归集研发费用的居民企业。 五、纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料？ 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为： 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章); (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章); (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。 六、企业购买500万元以下的固定资产，可以在计算企业所得税应纳税所得额时一次性扣除吗？ 根据《财政部税务总局关于关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
电信业纳入“营改增”相关政策问题解答 问：电信业何时起纳入“营改增”？电信业服务的具体范围是什么？ 答：电信业自2014年6月1日起纳入“营改增”，电信业服务的具体范围包括以下几个方面： 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。电信业包括基础电信服务和增值电信服务。 其中，基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 而增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 问：电信业服务的适用税率是多少？ 答：根据43号文相关规定，提供基础电信服务，适用税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。 问：电信运营商套餐业务收入如何合理划分？ 答：电信业“营改增”后，基础电信服务适用11%的税率，增值电信服务适用6%的税率。而电信运营商套餐业务收入中，常常既包含基础电信服务收入，又包含增值电信服务收入，准确进行划分存
在一定的难度。为了处理好国家、消费者和运营商三方利益，有利于电信业的发展，电信运营商可以按照实事求是的原则，将各种套餐类型进行适当归并分类，确定公允价值和分摊规则，合理划分套餐业务中的基础电信服务及增值电信服务收入，并在报主管税务机关及省级国税局备案后，作为执行标准。 问：提供电信业服务附带赠送用户识别卡、电信终端或者电信业服务的，如何计算缴纳增值税？ 答：根据43号文第四条规定，纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 其中，附带赠送的电信终端以成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 此外，因国家发改委规定，首次提供SIM（UIM）卡不得收费，所以首次赠送SIM（UIM）卡不视同销售。 问：哪些电信业服务可以享受增值税差额征税政策？ 答：根据43号文规定，中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 问：哪些电信业服务可以享受增值税优惠政策？
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/8417025909.html, 对接世界技能大赛标准的货运代理课程改革作者：胡惟璇 来源：《科教导刊·电子版》2020年第06期 摘要世界技能大赛引领世界技能人才的培养标准和方向。在我国高素质技能人才培养过程中如何对接世赛标准，本文从世界技能大赛货运代理赛项对接专业、赛项对接课程体系、世赛技术标准对接课程标准、世赛项目转化为一体化教学课题、集训手段转化为日常教学手段、世赛考评方法转化为教学评价方法、世赛理念对接人才培养理念七个方面展开研究，希冀有助于促进国际货运代理专业技能系统专业性训练，进一步推动课程建设改革，优化专业教学，为提升学生竞争力创造条件，搭建与世界技能竞赛的舞台。 关键词世界技能大赛货运代理课程改革 中图分类号：G843 文献标识码：A 0引言 2018 年适逢课程百年及中国课程改革40周年。课程改革以20年为界，分为两个阶段， 即实验探索课程发展内在规律的阶段与课程改革全面展开的阶段。第一阶段主要基于学校的改革探索和国家课程计划的改革与调整，第二阶段主要表现为“新课改”的全面展开与反思深化。 世界技能大赛引领世界技能人才的培育准则及宗旨。在造就我国高素质技能人才过程当中如何对接世赛标准，培养大量专业技能和工匠精神兼备的高素质劳动者，完成技艺传承改进和决胜竞技赛场齐头并进，为推动中国制造向“中国智造”提供有力保障，是职业教育改革的一项重要课题，值得深入研究。 1世界技能大赛理念对接人才培养理念 传统技能型人才培养理念往往局限于狭隘的“应用观”和“专业观”，前者缺乏对职业拓展能力的培养，后者忽视现实工作流程的系统性和复杂性，并且仅触及到学校层面的文化形态，较少与专业素养、企业文化紧密结合。而世界技能大赛赛题来源于企业，但是高于企业，考核内容均为综合性任务，包含着专业的方方面面，竞技要求反映了当今世界对操作极高的精准程度，主要考核选手的技术应用能力、规范执行能力和任务完成能力。世赛没有专门的理论考试项目，对理论知识的理解渗透在操作之中，强调理论知识的学以致用和灵活应用。 1.1人才培养目标贴合世赛标准
《国际货运代理实务》课程标准 一、课程简介 《国际货运代理实务（海运）》是高等职业教育报关与国际货运专业的一门专业核心课程，其作用是使学生学习到该领域的主要理论知识的同时，学习到具体的操作技能。通过本课程学习，学生应掌握海运地理方面的常识，熟知不同类型运输方式对货物的适用性，了解不同类型的船舶对货主货物的适应性，了解货物出口地或目的港国家的海运法规，港口操作习惯等，熟练操作海上货物运输的单证，懂得海关手续和港口作业流程。本课程以基于工作过程的项目任务为主线，以提高学生职业能力为核心，以国际货运代理从业人员资格考证为辅助，要求学生全面学习和掌握国际货运代理的综合知识，掌握从事国际货运代理工作和进出口业务工作所必备的专业知识、业务技能和职业能力。
二、课程性质与定位 《国际货运代理实务（海运）》课程开设于第三学期，前续课程进出口业务操作、国际贸易、国际商事法律实务、国际市场营销，后继课程：进出口检验检疫实务、报关实务、商务谈判、电子商务与物流等。本课程按照适应工作过程导向的课程体系的改革要求，以工学结合为切入点建设精品课程，紧密配合国际货代行业标准的考核模块进行教学内容体系与结构模式的构建。将融学习过程于工作过程的职业情境中，重点培养学生发现问题、分析问题和解决问题的能力。在课程教学模式改革方面，努力探索工学交替、任务驱动、项目导向，课堂与实习地点一体化的教学模式。既保持理论体系的系统性和方法的科学性，又注重教材的实用性和针对性，强调以实例为引导、以实训为手段、以实际技能为目的。通过本课程的设置能培养出基层和业务第一线的技术应用型人才，并具有较强的职业发展能力。 三、课程设计思路 本课程由课程负责人、骨干教师、课程开发专家、企业技术人员等组成专业调研小组，采取咨询、查阅、专家访谈、出国学习、企业实地调研分析等方式，深入中国国际货代协会、中国外运、香港职业训练局、香港贸促会、淄博海关、淄博出入境检验检疫局、山东神州国际货运有限公司等多家单位开展调研；还派出教师到企业挂职工作，掌握国际货代的职业岗位、典型工作任务和行动领域；在深度论证的基础上，得到该课程完整的教学目标体系；将它转化为“以实际业务为流程、以真实任务为依托”的教学实施方案，并加以实施。具体思路如下 1．突出“以实务为中心，以案例为中心，以问题为中心，以技能训练为中心”的教学思路，创新地构建以“业务流程”为主线的实战法。 2．按照工作过程导向的课程体系的改革要求，以工学结合为切入点建设优质课程，力求多角度提升人才培养质量，发挥示范建设的效应。 3．课程教学将紧密配合国际货运行业标准的考核模块进行教学内容体系与结构模式的构建，对接最新国家政策与行业规范；
全面推开营改增试点12366热点问题解答（一） 1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？ 答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下游企业全额抵扣。纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。 2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？ 答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。
一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。 3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？ 答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。 4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？ 答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 所以，均属于现代服务业的租赁服务。 全面推开营改增试点12366热点问题解答（二） 1.我公司原来是销售货物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税服务，一般纳税人资格登记标准应如何判断？
营改增后最新的发票管理相关政策40个问题汇编 一、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。（财税〔2016〕36号附件一第42条） 二、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。（财税〔2016〕36号附件一第43条） 三、不得开具增值税专用发票情形： （一）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 （二）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收 费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （三）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （四）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价
款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号附件二） 四、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。（财税〔2016〕36号附件三） 五、纳税人转让不动产规定 （一）小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。（二）纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。（总局14号公告） 六、提供不动产经营租赁服务规定 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。 其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请
国际货运代理实务课程 教学大纲 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
《国际货运代理实务》课程教学大纲 课程名称：国际货运代理实务课程编码： 学时：40学时学分：学分 开课学期：第6学期 课程类别：选修 课程性质：专业成组选修课 适用专业：经济学（运输经济方向） 先修课程：经济学、管理学、国际贸易理论与实务 一、课程的性质与任务 《国际货运代理实务》是经济学（运输经济方向）专业教学计划中重要的一门专业基础课，是一门理论与实务相结合的课程。通过该课程的教学，使学生了解货运代理所涉及的概念、理论、流程、运作等，掌握货运代理企业的经营特点与策略，掌握货运代理工作流程、文件信息流转，旨在具备解决实际问题的工作能力的培养。 二、课程的基本要求 1.国际货运代理概述 了解国际货运代理行业现状；理解并掌握国际货运代理基本概念、特征等基础知识；了解现代国际货运代理及其业务的发展历程；掌握国际货运代理制度的法律规定。 2.水路货运代理基础 了解水路运输的特点；了解水路运输工具的特点；掌握国际货运代理的分类和主要业务范围；掌握国际货运代理企业设立程序与条件。 3.海运货运代理操作实务
了解国际海上运输经营方式和海运代理运作流程，掌握班轮业务操作流程，了解运费与各种附加费结构；掌握提单的主要种类、作用及主要内容；掌握海运运费的查询与计价制作规范的HOUSEB/L。 4.海运经纪操作实务 了解海运经纪人基本知识，理解租船合同与租船提单操作实务，掌握滞期费与速遣费的计算方法；理解租船合同的分析，掌握相关时间和费用的计算方法。 5.陆运货运代理操作实务 了解铁路货运及代理掌握公路运输代理方式，内河货运及代理；掌握公路运费计价。 6.空运货运代理操作实务 熟悉航空代理业务的基本知识，掌握空运运价的类型和运费计价，了解空运包舱包板、空运集中托运等业务；掌握空运运价的类型和运费计价。 7.国际多式联运操作实务 了解集装箱运输、大陆桥运输、国际多式联运的内容与方式，掌握国际多式联运单证与计费业务；了解国际多式联运方案的影响因素，掌握方案的设计技巧。 三、教学内容 1.国际货运代理概述 国际货运代理行业现状；国际货运代理基本概念、特征等基础知识；现代国际货运代理及其业务的发展历程；国际货运代理制度的法律规定。 2.水路货运代理基础 水路运输的特点；水路运输工具的特点；国际货运代理的分类和主要业务范围；国际货运代理企业设立程序与条件。 3.海运货运代理操作实务 国际海上运输经营方式和海运代理运作流程，班轮业务操作流程，运费与各种附加费结构；提单的主要种类、作用及主要内容；海运运费的查询与计价及制作规范的HOUSEB/L。 4.海运经纪操作实务
北京国税2017年11月12366解答营改增及企业所得税的12个热点问题（老会计人 的经验） 货物和劳务税热点问题（2017年11月） 1.纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，向委托方收取并代为支付的款项，如何开具增值税普通发票? 答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，按照零税率开具增值税普通发票。纳税申报时比照差额征税申报处理。 2.辅导期一般纳税人预缴税款能否抵减增值税应纳税额或退还？ 答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第十条规定，辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。 纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。 3.购买方已经抵扣进项税额，当月开具了信息表交给销售方，但是销售方当月没有开具红字发票，或者开具了红字发票并没有及时交给购买方，购买方应当在哪个月做进项税额转出? 答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，购买方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 4.销售方开具红字发票，是否需要收回原蓝字发票? 答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，如果是销售方开具信息表，对于已经交付购买方的专票，购买方需要将未用于申报抵扣的蓝字发票的发票联及抵扣联退回给销售方;对于购买方开具信息表的情形，如果购买方已
湖北省营改增问题集 2017-12-29 全面推开营改增试点以来，为推动政策落地生效，湖北省国税局根据基层税务机关和纳税人较为关注的营改增热点问题，发布了《湖北省营改增政策执行口径》共五辑。随着试点工作推进，我们重新梳理、归集了政策口径问题，汇总形成了《湖北省营改增问题集》，使之更有利于纳税遵从和税收征管。营改增试点纳税人缴纳增值税的有关事项，财政部、国家税务总局另有规定或解读的，依照其规定或解读执行。《湖北省营改增政策执行口径》第一至五辑自2018年1月1日起全部废止。 第一部分综合规定 1.纳税人取得不征税收入能否开具增值税普通发票？ 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条第十一款规定，纳税人收取款项但未发生应税销售行为，可以使用增值税税控开票软件开具编码为“未发生销售行为的不征税项目”、税率栏为“不征税”的增值税普通发票。 截至2017年11月30日，国家税务总局已明确12项未发生销售行为的不征税项目，分别是：预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口
免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款。 对于纳税人取得的其他不征税收入，国家税务总局未明确前，不得自行开具增值税普通发票。 2.重开营业税发票如何执行？ 营改增纳税人需要对营业税发票进行重开处理的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票。经与省地税局协商，现按如下口径进行办理： （1）营改增纳税人需要重开营业税发票的，应收回原营业税发票的所有联次。 （2）营改增纳税人凭营业税发票的所有联次，向原地税机关提请备案，由原地税机关收缴发票所有联次并出具重开营业税发票证明。 （3）营改增纳税人凭原地税机关出具的重开营业税发票证明和缴纳营业税的完税凭证。自行开具或向主管国税机关申请代开增值税普通发票。 增值税普通发票使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，税率栏填写“不征税”，备注栏上注明“重开已缴纳营业税发票，缴纳的营业税完税凭证号码为××××”字样。 （4）营改增纳税人重开发票中涉及退款或者补款的，应向原地税机关申请退还或者补缴营业税。 3.根据《国家税务总局关于印发<异常增值税扣除凭证处理操作规程（试行）>的通知》(税总发…2017?46号)规定，增值税一般纳税人取得异常凭证，一律先作进项税额转出，经核实，
“营改增”最新政策解读与税务筹划 会务组织：一六八培训网 时间地点：2016年05月27-28日广州 06月04-05日上海 06月25-26日深圳 学员对象：总经理、高管、税务专员、财务人员等企业税务方面专业人员 授课方式：案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。 元/人（包括资料费、午餐及上下午茶点等） 1 月 1 日交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来，试点范围和行业逐 3 月 5 日李克强总理在政府工作报告中明确，房地产、建筑施工业、金融保险业和生活服务业将在 2016 年 5 月 1 日起“营改增”。如何应对“营改增”带来的好处，享受结 “营改增”税收法规的大范围变化给企业的 布局中的重要作用。通过寻求战略布局及税务筹划的创新思维和方法，来提升企业税收策略和对策，同时防范由税务引发的法律风险。具体培训收益可以主要概括为以下几点： 1、全面了解“营改增”的最新政策法规变化 2、了解“营改增”的最新政策变化对企业的影响 3、掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法 4、掌握企业日常经营管理的税务管理与避税方法 5、掌握增值税的会计核算和“营改增“的特殊处理 1、“营改增”最新税收法规政策的解读 2、“营改增”政策变化给企业带来的新契机 二、 “营改增”最新税收法规政策分析 1、营业税改增值税的政策解析
2、营业税改增值税的税收优惠政策 3、一般纳税人和小规模纳税人的区别 4、可抵扣与不得抵扣进项税 5、“营改增”过渡政策如何执行 第二讲：“营改增”带给企业的机遇与挑战 一、“营改增”政策带来哪些发展机遇 1、全面降低纳税成本的深度分析 2、节税效益促发商业模式的创新和升级 二、“营改增”政策带来哪些严峻挑战 1、企业财务管理难度加大 2、企业涉税风险进一步增大 第三讲：“营改增”企业经营应对策略 一、商业模式与经营流程的规整与设计 1、不同的商业模式（经营流程）决定税负的轻重。 2、如何创新商业模式（经营流程），从而获得节税效益的最大化。 二、组织结构的梳理与设计 1、如何选择和调整企业组织结构，从而改变企业的纳税待遇。 2、设计和调整组织结构的有效路径与方法。 第四讲：“营改增”财务管控方法 一、企业内部管理流程的思考与设计 1、采购环节涉税流程的管控 2、销售环节涉税流程的管控 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 三、进项税额抵扣疑难问题的管控 四、“营改增”票据管理涉税风险防范 第五讲、房地产、建筑业“营改增”税务筹划与案例分析 一、“营改增”政策要点与筹划思路 1、“营改增”政策税务筹划要点 2、“营改增”税务筹划思路 二、纳税人的税务筹划 三、税率的税务筹划 四、应纳税额的税务筹划 五、“营改增”税务筹划方式
《国际货运代理与报关》课程整体教学设计（XXXX～XXXX学年第2学期） 课程名称：国际货运代理与报关 所属系部：经济管理系 制定人： 合作人： 制定时间： 济南工程职业技术学院
课程整体教学设计 一、课程基本信息 二、课程定位 本课程的目标是让物流专业学生能够较为系统地学习和掌握国际货运及报关的有关理论，学会在进出口业务程序中单证操作、报关报检、国际货运等各种实际操作技能，以适应经济全球化、企业经营国际化的发展趋势。国际货运代理与报关是物流行业的一大分支。该行业内的企业数量众多，据保守估计，全国有近4万家，且企业性质、规模各异，既有大型国有企业、跨国集团，又有大量的中小型企业。这些企业每年人才需求量巨大。本课程在授课过程中从以教师教为主转变为以学生学为主；从以学生听为主转变为学生以练为主、以亲身体验为主。教师在授课过程中充当学生的“助手”，帮助学生分析工作任务，依据典型工作工作任务，确定行动领域，并进行归纳，确定学习领域。
1、课程面向的岗位： 国际商务单证员、物流师、报关员、报检员 2、本课程在第四学期开设，先修课程是运输管理、国际贸易理论与实务，后续课程是外贸实训。本课程是一门实践性很强的理论课程，通过后续的外贸软件试训，对课程理论起到巩固的作用。 3、与中职、本科同类课程相比，中职院校由于学生层次比较低，主要培养的在一线工作的物流人员。高职院校更注重能力本位的培养，培养的是国际商务单证员和物流师、报关员和报检员。本科院校注重的是理论知识的培养，培养大批的相关企业的管理人员。 三、课程目标设计 总体目标：国际货运代理与报关是一门与外贸进出口、国际物流紧密的课程。学生通过本课程的学习更深入的了解了进出口业务的流程，特别是国际货运与报关的流程。锻炼了学生外贸制单能力、报关报检能力，国际货运能力。学生能够根据合同及货物的海关监管要求，缮制全套的结汇单据及报关、报检单证；根据客户需要办理货物有关的通关手续，最终顺利完成货物的物流配送、仓储、装货、订舱配载等进出口转运手续。 （这是课程的第一层目标，须与课程标准中相关表述一致，对于尚未制定课程标准的课程，由指定教师写出初稿，课程组教师集体研讨商定本课程的总体目标。）
课程名称：《国际货运代理实务》 课 程 标 准 总课时：80（理论24实践56） 适用专业：物流服务与管理 《国际货运代理实务》课程标准 一、概述
（一）课程的性质 《国际货运代理实务》是物流服务与管理专业的一门核心主干课程。是在运输、国际贸易实务、物流专业英语等先行课基础上开设的，专门研究国际间货物运输与货运代理的基本理论和实务操作的一门实践性很强的综合性应用学科。课程涉及国际贸易、结算、货运保险等多方面的理论和实务知识，主要针对性地介绍与货运代理业密切相关的海运、航空货运、陆路和国际多式联运、国际物流与仓储等业务。 （二）课程的基本理念 本课程以基于工作过程的项目任务为主线，以提高学生职业能力为核心，以国际货运代理从业人员资格考证为辅助，要求学生全面学习和掌握国际货运代理的综合知识，掌握从事国际货运代理工作和进出口业务工作所必备的专业知识、业务技能和职业能力。 （三）课程的设计思路 按照“以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主体的模块化专业课程体系”的总体设计要求，该课程以形成国际贸易交易准备、合同订立、合同履行等能力为基本目标，围绕岗位工作任务需要选择和组织课程内容，突出工作任务与知识的内在联系，使学生在实践中、在工作任务中有针对性地掌握知识，增强学生的实践能力与就业能力。
本课程具有较强的实践性，整个框架分为理论教学与实践教学。本课程4学分，80学时(其中理论课24课时，实践课56学时)，教学时间安排在第五学期（三年级上学期）。 二、课程目标 课程定位在全面了解货运基础的相关基础理论知识和掌握货运基础的相关实践操作。并通过强化实验过程，加深学生对课堂讲授内容的理解。使学生从货运基础理论、商业模式等角度对货运基础的基本理论与实践进行了解和掌握，熟悉货运基础对经济活动、企业管理和政府公务的影响，强化学生对商业模式的理解和分析能力，突出面向传统企业商务应用的能力，培养学生的综合素质、分析能力、创新能力和团队协作精神。本课程基本要求如下： （一）知识目标 通通过本课程的学习，使学生熟悉国际商贸法律法规、掌握国际贸易实务知识；掌握国际货运单证相关知识；掌握国际货运代理全流程、集装箱运输等知识；熟悉业务内容和业务流程、学会处理运输纠纷；熟悉货运保险和货代责任险知识；掌握计算运杂费方法。 （二）技能目标 准确掌握国际货运代理业务的经营范围；掌握国际货物运输过程的实务流程；掌握国际货运代理中各类信息、单据在公司内外流转的各种程序；能熟练登陆主要专业网站、自主查询各类服务的现行价格、供求关系等信息；能根据发货人、收货人的委托，制定客户订单；能正确接受货主、承运人等客户的咨询；能
云南国税12366营改增专题第16及17期解答营改增的10个热点问题 营改增各地口径：云南国税12366营改增专题第16及17期解答营改增的10个热点问题 1.营改增之前营业税差额征税的部分没差额扣除完，营改增后能不能继续扣除？答：不可以。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条的第十三款规定：“（十三）试点前发生的业务。1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。” 2.全面营改增后，纳税人是否需要按照商品和服务税收分类编码开具发票？ 答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“四、增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。” 3.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？ 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。” 因此，适用不同税率的项目应分别开具。但可以在同一张发票上开具。
房地产行业营改增试点政策问题解答 1、“房地产开发企业采取预收款方式销售的，在收到预收款时按3%预征率预缴增值税”，预缴后还需怎样呢？什么时候清缴？预售过程中与其他项目共同的进项税额如何分摊抵扣？增值税预缴后是按月清算，还是达到时点后统一清算，在月度的时候仅预缴即可？ 答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的相关规定： 采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。其中，一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款；小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。 按照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人采取预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间不再为收到预收款的当天。纳税人销售不动产，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，计算应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 按照国家税务总局《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》的有关解析，房地产开发企业采取预收款
方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，待产权发生转移时，再清算应纳税款，并扣除已预缴的增值税款。 2、当期允许扣除的土地价款计算，是不是用当期预收的房款，根据每套房屋的单价，折算出对应销售面积，再计算允许扣除的土地价款，还是采用其他计算方法？ 答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第五条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算： 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。 房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。 3、从销售额中扣除的土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监制的财政票据，但在实际中，一般缴纳土地竞拍保证金是才能取得财政监制票据，缴纳其他土地款都是取得缴款书，财政部门不更换票据。所以是否已经明确必须是省级及以上票据？土地作价投资的方式取得土地或其
一、营改增试点纳税人符合政策规定选择简易计税方法备案问题 根据全国征管规范以及纳税服务规范的相关规定，增值税一般纳税人生产销售特定的货物或提供应税服务，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税的，应在选择简易计税办法的首个申报期申报时，提供相关资料履行备案手续。申请时应提供如下资料： （1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。 （2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。 （3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。 二、一般纳税人出租不动产，选择适用简易计税及备案证明材料的问题 纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供“房屋所有权证”（不动产权证书)或者取得（不含自建）该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前取得。由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。 纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易征收计税方法进行
备案时，需提供开工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工许可证》证明该不动产于2016年4月30日前自建；未取得《建筑工程施工许可证》的，可提供开工日期在2016年4月30日前的建筑工程承包合同作为证明材料。由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。 纳税人将2016年4月30日前租入的不动产对外转租的，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供租入该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前租入。纳税人2016年5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择适用简易征收计税方法。 三、2016年5月1日后，纳税人购进货物用于不动产在建工程增值税进项税额抵扣问题 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。