石家庄铁道大学四方学院毕业论文
我国中小企业内部控制研究
Research on Internal Control in China Small and Medium Enterprise
2010 届经济管理系
专业财务管理
学号 20065476
学生姓名高腾
指导教师郭丽华
李思靓
完成日期 2010年5月31日
毕业论文成绩单
学生姓名高腾学号20065476 班级方0612-2 专业财务管理毕业论文题目我国中小企业内部控制研究
指导教师姓名郭丽华李思靓
指导教师职称教授讲师
评定成绩
指导教师得分
评阅人得分
答辩小
组组长得分
成绩：
院长(主任) 签字：
年月日
毕业论文任务书
题目我国中小企业内部控制研究
学生姓名高腾学号20065476 班级方0612-2 专业财务管理
承担指导任务单位石家庄铁道大学
四方学院
导师
姓名
郭丽华
李思靓
导师
职称
教授
讲师
一、主要内容
该论文应从内部控制的相关理论、基本要素等方面介绍内部控制这种管理理念，注重分析我国中小企业内部控制的现状，挖掘我国中小企业内部控制存在的潜力，同时指出内部控制在中小企业实际应用中面临的现状，并针对所提出的现状，结合目前企业的风险管理理念，从内部控制五要素方面提出相应的建议，以期推进我国中小企业内部控制体系的改善，促进中小企业能够健康、稳定的发展。
二、基本要求
论文的结构应要以提出问题、分析问题、解决问题三段式的逻辑结构为原则，要做到易于为读者理解和接受。论文的三要素力争做到：论点正确、深刻、有创意；证据真实、典型、充分；论证严密、有力、符合逻辑。语言表述要严谨、准确、流畅，可采用分类说明、举例说明、描写说明、比喻说明、比较说明、数字证明、图表说明等方法。论文正文不少于1万字，查阅文献资料不少于15篇，其中外文文献不少于2篇，翻译与课题有关的外文资料，译文字数不少于3000汉字。
三、主要方法
本论文拟采用以下研究方法：文献综述和经验总结法相结合；列事实、摆依据；理论和实践结合、案例分析等方法。主要通过查询图书、浏览网页、等方法来收集资料。拟运用经济学、管理学、会计学、金融学等相关知识来撰写论文。
四、应收集的资料及参考文献
《企业内部控制设计与务实》、《内部控制与风险管理》、《内部控制控制理论与务实》、《小企业如何做好内控》、《企业内部控制规范——基本规范》。
五、进度计划
第一阶段：4月1日至4月5日，完成开题报告，交指导教师审阅；
第二阶段：4月6日至4月30日，完成论文一稿，交指导教师审阅；
第三阶段：5月1日至5月25日，完成论文二稿，交指导教师审阅；
第四阶段：5月26日至5月31日，定稿、装订论文，准备论文答辩；
第五阶段：6月1日至6月7日，论文答辩。
教研室主任签字时间年月日
随着改革开放的不断深入及我国国民经济的快速发展，中小企业在国民经济当中的地位越来越重要，已经成为国民经济的主力军。但就当前来讲，我国中小企业自身的发展存在很多的问题，主要是企业的内部控制体系不完善，相应的内部监督体系也不健全，使得企业自身的发展受限。建立符合我国中小企业特点的内部管理控制体系可以规范其内部管理，有效地提高中小企业的经济效益。本文将在分析内部控制概念的基础上，结合中小企业的特征进行分析，进而指出目前我国中小企业内部控制存在的问题，控制环境不够完善；风险意识较差，缺乏必要的风险管理机制；控制活动不当；信息沟通不畅；监督机制不完善等。并从内部控制五要素的角度结合风险管理分析提出了如何符合我国中小企业特点的内部控制的相关措施。
关键词：中小企业内部控制风险管理
With the continuous deepening of reform and opening up and rapid development of our national economy, SMEs in the national economy were becoming more and more important, has become a major force in the national economy. However, the current terms, the development of SME's own there are many problems, mainly inadequate internal control system of enterprises, and the corresponding internal monitoring system is not perfect, makes the company's own development is limited. Establishment of SME characteristics in line with our internal management control system can regulate their internal management, effectively improving the economic efficiency of SMEs. This article will analyze the concept of internal control based on the combined analysis of the characteristics of small and medium enterprises, SMEs in China and then point out that the internal control problems, such as: control environment is not perfect; risk awareness poor, lack the necessary risk management mechanisms; improper control activities; poor communication; oversight mechanisms are inadequate. Five elements of internal control from the perspective of risk management analysis of the combination of how to establish small and medium characteristics in line with our internal control system.
Key words: SME internal control risk management
目录
第一章内部控制的相关理论 (1)
一、内部控制的含义 (1)
二、内部控制的要素 (1)
（一）控制环境 (1)
（二）风险评估 (1)
（三）控制活动 (1)
（四）信息与沟通 (2)
（五）监督 (2)
第二章我国中小企业内部控制的现状 (3)
一、控制环境不够完善 (3)
（一）公司治理结构不完善，管理权责不清 (3)
（二）企业的文化缺失 (3)
（三）人力资源的开发和利用不合理，缺乏必要的激励和约束机制 (3)
二、风险意识较差，缺乏必要的风险管理机制 (3)
三、控制活动不当 (4)
四、信息沟通不畅 (4)
五、监督机制不完善 (4)
第三章建立符合中小企业特点的内部控制的必要性 (5)
一、建立符合中小企业特点的内部控制是提高会计信息质量的重要保障 (5)
二、建立符合中小企业特点的内部控制可促进企业实现其战略目标 (5)
三、建立符合中小企业特点的内部控制是企业提高自身经营管理水平的重要前提
(5)
四、建立符合中小企业的内部控制是企业廉政建设的需要 (5)
第四章完善我国中小企业内部控制的措施 (6)
一、建立良好的控制环境 (6)
（一）完善公司治理结构 (6)
（二）建立良好的组织结构 (6)
（三）加强企业的文化建设 (7)
（四）树立企业风险管理理念 (8)
二、根据中小企业的战略目标进行风险评估 (8)
（一）设立目标 (8)
（二）进行风险的识别 (9)
（三）进行风险的分析与评价 (10)
（四）风险的应对 (10)
三、根据风险评估的结果完善中小企业的控制活动 (11)
（一）不相容职务分离控制 (11)
（二）授权审批控制 (11)
（三）业务流程与操作规程控制 (12)
（四）会计系统控制 (12)
四、设立专门的信息与沟通管理部门，加强中小企业的信息与沟通 (12)
（一）发挥非正式组织在企业内部信息沟通中的正面作用 (12)
（二）整合相关部门成立负责企业内部沟通的常设机构 (13)
（三）制定和完善信息与沟通的方式和方法 (13)
（四）传达沟通风险管理理念 (14)
五、加强中小企业内部监督的控制 (14)
（一）建立符合企业自身的监督管理体系 (14)
（二）完善经营管理制约机制 (14)
（三）加强对管理层的监督 (14)
（四）提高监督者的素质，完善监督手段 (15)
第五章结束语 (16)
参考文献 (17)
致谢 (18)
附录 (19)
第一章内部控制的相关理论
一、内部控制的含义
内部控制是为确保企业实现其目标而实施的程序和政策。内部控制系统主要涉及企业的财务、运营、遵纪守法等具体运作层面。不同的国家对内部控制有着不同的认识和理解，但是从本质上来讲这些认识和理解基本上是一致的。一般来讲，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是保证其单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现其发展战略。
二、内部控制的要素
内部控制的要素主要由五个方面组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
（一）控制环境
控制环境是内部控制状况的综合反映，它确定了一个企业的基调，是其内部控制组成要素的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估
风险评估是指对相关的风险进行时别和分析，发现并分析那些影响企业目标实现的风险的过程，是决定风险如何管理的基础。风险评估是提高企业内部控制效率及效果的关键。内部控制设计和实施不可能脱离其赖以生存的环境和内外部各种风险因素，为了加强对风险的控制，必须进行风险评估。
（三）控制活动
控制活动是指确保管理阶层指令实现的各种政策和程序。它是指针对影响单位目标实现的各种风险而采取的各种措施和手段。
（四）信息与沟通
信息与沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段被识别、获得与沟通，以促使员工履行自己的职责。信息主要是指来源于企业内部和外部，并与企业经营
相关的财务及非财务的信息。
（五）监督
监督是评估内部控制体系在一定时期内运行质量的过程，目的是对企业内部控制整体框架及其运行情况进行跟踪、监测和调节。监督的方式有持续监督、个别评估及综合监督等。
第二章我国中小企业内部控制的现状
一、控制环境不够完善
控制环境是企业其它内部控制组成要素的基础，是内部控制的核心。但是，就目前来讲，我国中小企业内部控制环境还不够完善，主要体现在以下几个方面：
（一）公司治理结构不完善，管理权责不清
由于我国大部分中小企业组织规模较小，机构设置较为简单，董事长和总经理重合，独立董事制度不健全，导致“内部人控制”现象严重。再有，监事会独立性较差，监督职能较弱。
（二）企业的文化缺失
企业文化是全员价值、需求与行为的共同写照，是企业内部控制制度得以顺利实施的重要保障。而现阶段我国大部分中小企业还没有建立起相应的企业文化和管理理念，导致企业内部文化的缺失或混乱。还有很多企业虽然也很重视企业文化的创建和培养，但往往过多强调一些形式上的文化，并没有将企业文化作为一种系统的工程来建设，也不太注重对企业文化内涵的发掘、继承和发展，导致企业内部控制难以发挥其作用。
（三）人力资源的开发和利用不合理，缺乏必要的激励和约束机制
我国大部分中小企业尚未形成形合理的人力资源管理机制。企业的管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业，而不是管理企业。管理者自身素质较低，无法满足现代化企业管理的需要，企业的管理者也未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性，也没有建立起有效的激励和约束机制，导致员工的工作和创新的积极性不高。
二、风险意识较差，缺乏必要的风险管理机制
内部控制的设计和实施离不开企业赖以生存的环境和内外部各种风险因素。国外的企业一般都比较重视风险管理机制的建设，如利用“SOWT”等分析方法，通过分析企业自身的优势和劣势，外部环境的机会和威胁，来制定自身发展战略，建立风险管理机制，增强自身抵抗风险的能力。然而，从我国中小企业的经营现
状来看，我国的中小企业普遍缺乏风险意识，没有建立有效的风险管理机制。导致自身的应变能力和抗风险能力较差。以致影响了企业的健康发展。
三、控制活动不当
控制活动贯穿于企业内部各个阶层和所有的职能部门。目前我国大多数中小企业对建立内部控制制度不够重视，尽管有一部分中小企业建立了内部控制制度，但是，其内部控制制度也不够合理，会计基础工作不规范，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明。有的企业甚至没有建立内部审计机构，忽视内部审计的作用，使得其内部审计工作得不到应有的重视和支持。再有，我国中小企业内部控制活动中另一个薄弱环节是考核奖惩机制不够健全。
四、信息沟通不畅
有效的信息与沟通系统是一个企业不断发展和成长的关键，一个良好的信息沟通系统能有效的提高企业内部控制的效率和效果。信息系统不仅能够使企业的经营者了解到主要竞争对手的经营状况，而且还向社会提供必要的会计和其它信息。目前，我国大部分中小企业的内部控制不完善，使得会计信息失真，导致违法违纪现象时常发生，严重影响了企业的形象和自身的发展。
五、监督机制不完善
内部控制制度的执行必须要有监督检查，监督检查是企业内部控制目标实现的保证。内部控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，主要包括企业的内部审计和监事会，大部分中小企业的内部审计工作得不到领导层的重视，还有相当一部分中小企业没有建立内部审计机构，企业各职能部门之间及各岗位之间缺乏必要的监督，已经建立的内部审计机构也没能发挥其应有的作用。另外，由于企业的内部审计人员和监事会成员受制于企业负责人，因此，无法发挥企业内部审计及监事会的监督作用。另一方面是外部监督，主要包括政府监督和社会监督，由于各种监督的功能相互交叉，标准不一，再加上分散管理，缺乏必要的信息沟通。因此，未能形成有效的监督合力。一些监督没有按照既定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，突破制度法规底线，发现问题却不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
第三章建立符合中小企业特点的内部控制的必要性
一、建立符合中小企业特点的内部控制是提高会计信息质量的重要保障
由于我国中小企业自身的经营规模较小，机构设置较为简单，企业的经营权与所有权并未完全分离，大部分中小企业只注重眼前的经营利润，而忽视了企业的长期发展，企业的内部控制制度不严，导致信息报告无法提供准确而完整的信息，从而影响了管理层的决策。然而，建立符合中小企业特点的内部控制，可以提高会计信息质量，有效地提升企业自身的声誉和形象。
二、建立符合中小企业特点的内部控制可促进企业实现其战略目标
建立符合中小企业特点的内部控制制度，将企业的眼前利益和长远利益有效的结合起来，在其经营管理当中做出一些列符合企业自身发展、提升自身发展能力以及提高企业自身价值的策略，可有效地促进企业实现自身的战略目标，这也是内部控制的终极目标。
三、建立符合中小企业特点的内部控制是企业提高自身经营管理水平的重要前提
由于我国中小企业自身的特点和局限性，其生产经营过程中存在一系列的问题，致使自身的经营管理水平低下，建立符合中小企业自身特点的内部控制制度，完善自身的经营管理理念，规范其经营管理行为，能有效的提升企业的经营管理水平。
四、建立符合中小企业的内部控制是企业廉政建设的需要
目前，我国中小企业内部管理很不完善，存在很多的问题，如：偷税漏税现象严重、权力相关者独断专行以及暗箱操作等问题。建立符合中小企业特点的内部控制制度，可以保障其营运管理有章可循，避免在重大的决策中出现权力相关者独断专行以及暗箱操作等行为，预防企业资金非法挪用，避免企业在经营管理中出现不必要的浪费。
第四章完善我国中小企业内部控制的措施
一、建立良好的控制环境
内部控制环境是企业内部控制状况的综合反映，控制环境确定了一个企业的基调，是企业内部控制管理其他要素的基础。影响着内部控制其他要素的设计。因此，建立符合中小企业的内部控制制度，必须以建立良好的控制环境为前提。
（一）完善公司治理结构
公司治理结构是企业内部控制环境的最高层次，完善公司治理结构，将对企业内部控制环境奠定坚定、有效的基础。完善公司治理结构可从以下几方面考虑：1.强化董事会的核心地位，加强董事会建设
董事会在企业治理结构中起着主导作用，处于企业内部控制的最高层，在整个组织框架中居于核心地位。但是，在企业的实际运行当中，董事会在表现上却是差强人意，真正的法人治理结构并未建立，缺少必要的常设机构。企业必须明确界定董事会、审计委员会和高级管理层之间的责任，合理确定控制的授权范围、授权的层次与责任，避免出现权力和责任真空。争取做到既要保证企业经营决策的有效运作，以及企业管理制度有效贯彻，又要保证权力制衡得到有效落实。2.健全独立董事制度
独立董事指的是独立于公司股东且不在公司内部中任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事。不断完善公司的独立董事制度，对执行董事及经理人的权利起到了制约和平衡，是完善公司治理结构的一项重要的措施。
（二）建立良好的组织结构
企业的组织结构是指为企业活动提供计划、执行、控制和监督职能的整体框架。组织架构是否合理，直接影响到企业经营和控制的效果。建立良好的组织结构，有利于应对内外部环境的变化给企业带来的影响。结合中小企业自身的特点和局限性，并借鉴大型企业的成果，可推行符合中小企业管理的小型的事业部制。明确四个层次的管理体系。
其中企业董事会是企业的投资决策中心，各事业部是企业的利润中心，各个
工厂及生产部门是企业的成本控制中心，而员工则是企业的质量中心，各个层次各负其责。这个以事业部为基础的小型旗舰模式，使得企业每一个单位，都成为一个很有战斗力的小型战舰，既能各自为战，又是联合作战不可分割的一部分。最终实现企业的经营战略目标。
（三）加强企业的文化建设
企业文化是企业在经营管理过程中创造的具有本企业特色的精神财富的总和，是一个企业的灵魂。良好的企业文化有助于在企业职工中形成向心力，保障内部控制制度得以顺利实施。中小企业应加强自身的文化建设，建立符合中小企业自身发展的企业文化。
1.建立内部约束机制
企业的员工，尤其是企业的管理层必须进行自我约束。内部控制的约束机制应包括：自律、自省和自控。自律就是指企业在其自身的成长当中必须严格规范自己的行为。自省就是指企业应定时或不定时地对自身的经营行为和发展状况进行反省。自控就是指企业在遇到危机或其他影响企业发展的问题时，应排除一切干扰，始终坚持自身既定的战略目标。
2.建立内部激励机制
首先，建立收入报酬激励机制。收入报酬激励可以使管理者和员工的个人收益与企业的经营效益紧密结合，一方面，产生一定的自我约束机制；另一方面，可调动员工的生产积极性。其次，可通过精神鼓励满足管理者和员工的成就感，使其享受企业和自身的成功，从而形成积极向上的动力。最后，建立和完善管理者的考核晋升制度。定期对企业的经营业绩做出评价，并以此作为奖优罚劣的重要依据，保持企业人员的活力。
3.注重管理哲学和文化建设
企业管理层的经营风格和管理哲学，包括企业的管理方式、对待风险的态度、对外部环境变化的反应、对内部控制重要性的认识等等。它直接影响着内部控制的实施情况和成效。管理层必须坚持高质量的管理，注重管理的实效，严格执行管理制度、标准和程序。
4.培养企业员工尤其是管理层的诚信和价值观
诚信和道德价值观影响着内部控制的其它要素。内部控制的建立和健全无法超越制定、管理和监督企业活动的管理人员的诚信和道德价值观水平。对于企业来讲，领导者和管理者的诚信和价值观尤为重要，因为他们的行为和举止影响着
企业员工的行为举止。他们的诚信和价值观对全体员工起到榜样和示范的作用。因此，他们要自觉遵守道德规范，引导员工形成正确的道德价值观，提升企业的信誉。
（四）树立企业风险管理理念
企业风险管理是一个过程，受企业的董事会、管理层和其他人员的影响，应用于企业的战略制定各个方面，旨在确定企业的潜在重大事件，将企业的风险控制在可接受的程度内，从而为实现企业的目标提供合理保证。它反映在管理层在企业的日常管理当中，与企业的文化是相连的，企业的管理层要不断强化风险管理理念，树立风险管理的意识，将风险管理理念更好的融入到企业的内部控制制度的建设当中。
二、根据中小企业的战略目标进行风险评估
风险评估指的是，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。
内部控制的设计和实施不可能脱离其赖以生存的环境和内外部各种风险因素。为了加强对企业风险的控制，必须进行风险评估。风险评估是确定如何管理和控制风险的基础，是提高企业内部控制效率的关键，是内部控制的关键因素。企业可通过分析和评价自身的优势和劣势、长处与短处、外界的机会和威胁，来制定企业自身的发展策略和发展战略，完善风险管理机制，增强企业自身抗风险的能力。
（一）设立目标
风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，企业的管理者才能针对企业目标进行风险评估，并采取必要的行动和措施管理风险。目标的设立应与企业的经营战略相连，建立在战略的高度。企业的目标既可以明示，也可以暗示，如继续保持企业去年的经营业绩。
在目标的设立时，可以将企业的目标进行分解，针对不同的部门，设立低层次的操作层面的具体的目标。企业的整体目标取决于企业的理念及其所追求的价值，而与之相联系的操作层面的具体目标主要包括企业的经营目标、财务报告目标和遵循性目标。
1.经营目标
经营目标与企业的经营效率有关，主要包括企业的业绩和盈利目标。经营目标应反应企业经营的特定的业务、经济环境以及自身所在的行业。企业的经营目标不清晰，极有可能导致企业资源被误导。
2.财务报告目标
企业的财务报告目标与自身所编制的财务报表有关。可靠的财务报表是决策层进行决策的重要依据，同时也是管理层了解和管理企业的前提条件。
3.遵循性目标
企业在从事生产经营或其他活动时都应该遵守相应的法律法规，它是企业生产经营的最低标准。企业是否遵纪守法影响着企业在社会中的形象。
另外，企业的目标之间是相互联系的，企业的战略目标与企业操作层面的目标是紧密相连的，企业的战略目标不仅要与企业的未来发展相吻合，并且也应该和企业各部门的单位目标相一致。企业内部控制的目标主要关注的是：贯穿整个企业的目标的一致性，当企业的目标存在不能实现的风险时，应及时报告决策层和管理层，并提出调查计划，对其原因进行彻底的调查。
（二）进行风险的识别
风险的识别是经济单位和个人对所面临的以及潜在的风险加以判断、归类整理，并对风险的性质进行鉴定的过程。企业风险主要包括两部分，即企业固有风险和残存风险。
固有风险是指企业的领导层和管理层在不采取任何的措施去改变风险的可能性或影响的情况下所面临的风险。
残存风险指的是企业的领导层和管理层在应对该风险后企业仍然存在的风险。它所反映的是企业的管理层为降低或减轻固有风险对企业的影响所采取的一些行动和措施，并在有效的实施后所剩余的风险。
企业在风险识别的过程中，首先，要意识到企业所面临的所有的风险，识别哪些风险影响到企业的发展。其次，按照风险对企业的影响程度对这些风险进行归类整理，找出最主要的风险并进行分析，并找到解决之策，将风险彻底消除或将之降低到企业可接受的水平。
企业在进行风险识别的过程中，要选择风险识别的方法。一般来讲，识别企业风险的具体的方法有头脑风暴法、访谈、调查问卷、流程图分析、经验和专业判断。而常用的一些方法主要有以下几种：
1.风险清单法
风险清单法是企业分析风险事件原因最常用、最为基本的一种分析方法。它将企业所面临的所有的风险一一列出，并归类整理，研究对策来防止风险的发生或降低风险对企业所造成的影响。企业的风险清单一般包括：供应商原材料的供应、企业产品的质量、国家的政策、企业所面临的社会环境和自然环境、同行业竞争者等等因素。
2.流程图法
流程图法是识别企业面临的潜在风险的常用的方法，它是一种根据企业生产过程或管理流程来识别风险的方法。它可以描绘企业内部各种形式的流程。如：产品的生产流程、财务会计流程、市场营销流程、售后服务流程等等。在这些流程中最重要的当属产品的生产流程。用流程图法分析风险的时候，首先，识别该流程过程的各个阶段，对每一个风险因素、风险事故及其可能造成的影响进行识别和分析，揭示其薄弱环节。其次，根据这些风险设计流程图。最后分析、解释该流程图。
（三）进行风险的分析与评价
企业在运用风险清单法或流程图法进行风险识别后，还要对企业所面临的所有风险进行分析，然后采用定性和定量相结合的方法，按照企业风险发生的可能性及其影响程度，对识别后的风险进行分析和整理，找出重点和优先控制的风险。企业在进行风险的分析时，可建立一个风险分析团队，按照严格的程序进行风险的分析，确保企业风险分析结果的准确性。
企业在具体的风险分析当中，首先针对某一风险模型或内部控制流程，假设可能发生的风险。在假设风险时，不仅要考虑企业自身或同行业其它企业曾出现过的历史教训，同时还要考虑未曾出现的，但将来极有可能出现的风险。其次，评估这些风险出现时，现在的管理模型和内部控制流程是否有效，并分析将要出现的风险对企业目标可能造成的各种影响。最后，采取一定的措施，修改并完善企业风险管理模型和内部控制流程，最终消除风险或将风险降低至企业可接受的水平。
风险评估对风险管理决策的影响比较大。企业要科学的分析并准确的评价。确定风险容忍度。风险容忍度是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现差异的可容忍度，它包括企业整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。企业的风险容忍度越大，说明该企业承受风险的能力越强，反之亦然。
（四）风险的应对
企业一旦评估了风险的重要性和发生的概率，领导层和管理层就要根据风险评估的结果，结合自身风险容忍度，权衡企业的风险和收益，选择适合自己的风险应对的策略。按照“避免风险，减少风险，分担风险，接受风险”的原则，对企业的风险实施有效的控制。
首先，可建立风险管理部门，加强对风险控制的组织领导。其次，将风险管理与企业自身的战略目标及各部门的部门目标紧密的结合起来，规范企业内部控制流程，完善管理的方式和行为，防范企业的经营风险，提高经营管理水平。
三、根据风险评估的结果完善中小企业的控制活动
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等一系列相关的活动。
控制活动依据与之相关目标的性质一般可分为三类：经营性、财务报告和遵循性。虽然说一些控制活动仅和某一方面有关，但是企业控制活动之间是相互联系的。并且，企业的控制活动也应该与自身的风险评估相结合。企业的领导层和管理层在进行风险评估时，应针对特定风险找出并实施相应的措施。
（一）不相容职务分离控制
不相容职务分离是指那些如果由一个人担任，可能发生错误和舞弊行为，又能掩盖其自身错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、整理企业业务流程中所涉及到的不相容职务，实施相应的措施。使每一项经济业务都要经过两个或两个以上的部门和人员的处理，使部门或单位个人的工作必须和其他部门或单位个人的工作相一致或相联系，使其各司其职、各负其责、相互监督、相互制约。
企业不相容职务主要包括：授权和执行同一项经济业务的职务要分离；执行和审核同一项经济业务的职务要分离；执行和记录同一项经济业务的职务要分离；保管和记录同一项财务物资的职务要分离；保管和核对同一项财务物资的职务要分离；记录明细账和记录总账的职务要分离；登记日记账和登记总账的职务要分离。
（二）授权审批控制
有效的内部控制要求企业每一项经济业务活动都必须经过适当的授权，以防止企业内部员工歪曲记录或盗窃财产物资。授权的形式一般有一般授权和特别授权两种。
一般授权指的是企业内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的预算、计划、制度等标准，对常规性的经济业务活动或行为进行的授权。
特别授权指的是对涉及特定的经济业务处理的相关人员的授权，主要指的是，管理当局通过对某些特殊经济业务采取逐个审批来进行授权控制。
授权审批控制要求企业要根据一般授权和特殊授权的相关规定，明确各职能部门的权限范围、审批程序和相应的责任。企业在授权的同时，还应明确授权的目的，保持命令的统一性，正确选择被使用者，同时加强监督控制。
（三）业务流程与操作规程控制
业务流程是企业为确保经济业务活动的顺利进行，在明确各岗位职责的基础上规定并实施的业务处理手续和程序。
操作规程详细规定每个事项怎么操作，员工所要做的只是按照操作规程的规定行事。
业务流程和操作规程控制就是利用业务流程来实现内部控制的目标。良好的业务流程能够有效的防范和及时发现错误弊端，有助于相互监督和制约。而科学的操作规程可使员工的操作最优，从而为本责任中心的效益型目标提供有力的保障。
（四）会计系统控制
会计系统控制要求企业要严格按照国家的会计准则和制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整，配备专业的会计人员。
通常，要想使会计系统有效，必须确认记录所有的真实的交易，及时并详细地描述交易，计量交易的价值，明确交易发生的时间，并且在会计报表中适当的表达交易和披露相关事项。
在运用会计系统控制时，企业还需对以下有关凭证的稽核和审查予以重视。如：原始凭证稽核、记账凭证审核、会计账簿稽核以及财务会计报告稽核。
四、设立专门的信息与沟通管理部门，加强中小企业的信息与沟通
未来竞争是管理的竞争，而竞争的焦点就在于每个社会组织内部成员之间以及与外部组织的有效沟通上。有效的信息沟通能促进企业经济效益的提升，是管理者成功管理企业的关键，建立专门的信息与沟通管理部门，加强对中小企业的信息与沟通，是每个企业成功的关键所在。
（一）发挥非正式组织在企业内部信息沟通中的正面作用
企业中存在大量的非正式组织，企业的员工也可同时拥有多个非正式组织的成员身份。非正式组织的存在有其合理性和价值，在企业的信息传播中起着不可小觑的作用。但其信息传播的质量和可信度却不能得到有效的保证。并且，在其信息的次次传播中，信息的失真也比较严重。因此，企业的管理层要以正确的态度看待它。一方面，充分利用其积极的一面，引导沟通其向企业的目标靠拢；另一方面，限制其产生不利影响的因素和条件。
（二）整合相关部门成立负责企业内部沟通的常设机构
企业的信息和沟通，是企业成功的关键因素，而我国中小企业在自身信息与沟通的建设方面存在很多的弊端，因此，有必要成立一个专门负责企业内部沟通的部门。明确该部门的职责：参与企业的沟通战略及沟通政策的制定；对企业的管理沟通活动进行计划、组织、实施和控制；为企业各有关部门和战略制定者提供相关的资料；对企业信息的沟通效果进行评估和反馈等等。
（三）制定和完善信息与沟通的方式和方法
企业的信息与沟通的方式和方法有多种，一般来讲，常见的有以下几种：1.会议制度
会议是企业组织中相互交流的一种形式，是一种比较常见的组织沟通方式。根据沟通的手段又可分为：面对面会议、视频会议、电话会议等方式。会议是企业信息和沟通的最普通的沟通方式，同样也是存在问题相对较多的沟通方式。因此，在采用会议进行信息沟通时，一定要注意，不能搞形式主义，选择合适的主持者和参与者。
2.网络沟通
信息技术的高速发展对企业信息沟通机制的创新起到了推波助澜的作用。企业内部人员既可以在局域网的BBS上发布信息，讨论企业所存在的问题，也可以通过发送电子邮件的方式向管理层反应企业存在的问题或解决措施。
3.个别谈话
个别谈话是指管理者和员工一对一进行的面对面的交谈方式。管理层在与员工进行个别谈话时，要注意一下几点：明确谈话的目的性；谈话之前要事先做好准备；谈话的双方应该是互动的等等。另外管理层在和员工进行个别谈话时，一定要注意自己的言行举止，要和员工平等相待。
如何让内部控制发挥其应有的作用 [内容摘要] 内部控制是现代企业管理的重要手段，如何认识、探讨、研究和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，本文将围绕内控的含义、作用、组成部分以及当前国内的内控现状展开探讨，并就以上方面存在的问题作进一步分析，提出如何完善和发展内部控制的建议，让内部控制发挥其应有的作用，指导当前和以后的会计工作，促进企业乃至整个国家经济的健康稳定发展。 [关键词] 内部控制完善和发展指导 新颁布的《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监督重要基础的内部控制，特别是与会计监督直接相关的内部会计控制又是内部控制得以最终实现的重要前提。 一、建立企业内部控制制度的必要性 有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业的一个基本特征就是所有权与经营权的分离，如何将企业资产的产权关系理顺，并交代清楚，对于企业加强内部控制、提高经营效率、提高财务信息的可靠性和相关性十分重要。迄今为止，能够将企业资产的产权关系交代清楚的就是会计。会计通过明确会计主体、确定会计要素，以会计特有的确认计量和报告方法，将企业的产权关系清晰地反映出来。明确会计主体，事实上等于界定了一个企业资产的权益范围。同时通过会计要素的确定，将该企业主体的法人资产和财务收支与该主体的所有者个人的资产和财务收支区分清楚，最后通过会计计量，提供会计报告，准确地反映该企业债权人权益和所有者权益的准确数值，因此，我们必须全面了解内部控制，以便更好的发挥内控的作用，使企业走可持续发展之路。 二、准确理解内控的含义及目的 国际上比较有名的内控模式有英国的CADBURY、美国的COSO和加拿大的COCO。它们从不同的角度剖析公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系
摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制；评价；诊断；对策
Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words：internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure
内部控制管理制度 第一章总则 第一条指公司为防范和化解风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 第二章公司内部控制的目标 第二条保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营理念。 第三条防范和化解经营风险，提高经营管理效率，确保经营业务的稳健运行和受托资产的安全完整，实现公司的持续、安全、稳健发展。 第四条确保基金和基金管理人的财务和其他信息真实、准确、完准、及时。 第三章公司内部控制的原则 第五条健全性原则： 公司内部控制必须覆盖公司所有人员，各部门之间、人员之间应互相配合、协调同步、紧密衔接，避免只管互相牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。 第六条有效性原则： 内部控制的有效性是指内部控制必须讲究效率和效果，所有的控制制度必须得到贯彻执行。公司内部涉及基金管理工作的任何个人不得拥有超越内部控制的权利。
第七条独立性原则： 公司内部控制的独立性指公司各部门、岗位职责应保持相对独立、基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离。各岗位由专人负责，接受部门领导监督。 第八条相互制约原则： 公司内部控制的相互制约指公司内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。公司内部的各项业务，从申请到执行必须经过两个或两个以上部门相互监督和核查。 第九条成本效益原则： 内部控制的成本效益指公司运用科学的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益。在业务处理过程中，对投资、研究、交易影响范围广的关键点位须投入大量的人力、物力，且必须进行严格控制，而对普通点有一定的监控措施就可以，不必投入过多。 第四章公司内部控制的基本要素 公司内部控制的基本要素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监控。 第十条控制环境 公司管理层应牢固树立内控优先和风险管理理念，努力培养全体员工的风险防范意识，营造一个浓厚的内控文化氛围，保证全体员工及时了解国家法律法规和公司规章制度，使风险意识贯穿到公司各个部门、各个岗位和各个环节。各部门、各岗位职责明确又互相监督制衡。 第十一条风险评估
浅析内部控制与企业全面风险管理论文 一、内部控制与全面风险管理概念界定 内部控制在发展过程中经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个阶段。COSO于1992年9月发布的《内部控制——整合框架》中对内部控制做出定义：“内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循使用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程”。随后，COSO于2004年9月发布了《企业风险管理——整合框架》，提出全面风险管理的概念：“全面风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能影响主体的潜在事项、管理风险，以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。 二、内部控制与全面风险管理关系 (一)现阶段对于内部控制与全面风险管理有三种代表性观点。 第一种观点，内部控制包含风险管理。在内部控制框架中，风险评估被纳入五个构成要素，就是将风险管理包含在了内部控制之中。因此在抓住机会和管理风险时，也在实施控制。 第二种观点，内部控制即为风险管理。内部控制与风险管理日益融合。英国学者马修雷奇在2004年提出，内部控制系统与风险管理系统已经逐渐变为同一事物。 第三种观点，内部控制包含于风险管理。《企业风险管理——整合框架》将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。全面风险管
理是对内部控制的拓展及延伸。 (二)内部控制与全面风险管理的区别。 1.范畴不同。从内部控制框架以及全面风险管理框架包含的内容上看，后者较前者增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素。以此强调对于企业经营风险的关注与控制，新增的三要素与风险评估共同构成了风险管理的完整过程。内部控制框架在设计之初主要是针对企业的财务情况而制定，较少考虑到企业风险以及经营目标的制定，其管理范围小于全面风险管理。 2.风险应对不同。风险偏好和风险容忍度的概念被加入全面风险管理框架中。要求企业在制定经营战略时要考虑到既定收益以及在实现经营目标时可以接受的差异及风险的程度和数量。全面风险管理框架还要求企业管理层以风险组合的方式考虑风险，站在企业整体的角度，制定合适的战略目标。 3.执行方式不同。内部控制是全面风险管理的必要组成部分，企业在进行全面风险管理时必须要进行内部控制，但全面风险管理中的很多部分不需要进行内部控制的。内部控制仅局限于事中和事后的控制，只是管理的一项职能。全面风险管理框架指出其应贯穿于战略制定、分解和执行过程始终，不仅要求进行事中和事后对于管理经营的控制，更着眼于事前对于风险的预见性及考虑，将其纳入制定战略目标的影响因素。 (三)内部控制与全面风险管理的联系。 1.实施主体及目的一致。从COSO对于二者的定义可以看出，内
企业内部控制论文 上市公司内控水平调查 从2008年到2010年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。 内部环境和内部监督最糟糕 内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。 第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。 内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。 最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。” 人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。 高管利益与内控水平息息相关 理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。 “我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,ST股公司的高管利益水平要远远低于非ST公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。 还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服
长城信息产业股份有限公司 内部控制制度 第一章总则 第一条为加强长城信息产业股份有限公司（以下简称公司）的内部操纵， 促进公司规范运作和健康进展，爱护股东合法权益，依照《公司法》、《证券法》 等法律、行政法规、部门规章和《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称《上 市规则》）的规定，结合公司实际，特制订本制度。 第二条公司内部操纵制度的目的是： （一）确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行；（二）提高公司经营效益及效率，提升上市公司质量，增加对公司股东的回 报； （三）保障公司资产的安全、完整； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条公司董事会对公司内部操纵制度的制定和有效执行负责。
第二章内部操纵的内容 第四条公司的内部操纵要紧包括：环境操纵、业务操纵、会计系统操纵、 电子信息系统操纵、信息传递操纵、内部审计操纵、风险评估体系操纵等内容。 第五条公司不断完善其治理结构，确保董事会、监事会和股东大会等机构 的合法运作和科学决策；在董事会下设立三个专门委员会，即战略与投资委员会， 审计委员会，提名、薪酬与考核委员会，专门委员会成员全部由董事组成；公司 将逐步完善有效的激励约束机制，树立风险防范意识，培育良好的企业精神和企 业文化，调动宽敞职员的积极性，制造全体职员充分了解并履行职责的环境。 第六条由公司人力资源部明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建 第 2 页共 10 页 立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行
职能；公司不 断完善操纵架构，并制定各层级之间的操纵程序，保证董事会及高级治理人员下 达的指令能够被认真执行。 第七条公司的内部操纵活动涵盖了公司所有营运环节，包括但不限于：销 售及收款、采购及付款、成本和费用操纵、固定资产治理、存货治理、资金治理 （包括投资融资治理）、财务报告、信息披露、人力资源治理和信息系统治理等。 第八条公司不断完善印章使用治理、票据领用治理、预算治理、资产管 理、担保治理、资金借贷治理、职务授权及代理人制度、信息披露治理、信息系 统安全治理等专门治理制度。 第九条公司重点加强对控股子公司的治理操纵，加强对关联交易、对外 担保、募集资金使用、重大投资、信息披露等活动的操纵，并建立相应操纵政策
摘要 会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，控制乏力、缺乏有效监督控权机制和多级控制系统、缺乏科学的评价和激励机制等七方面。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。要妥善合理解决企业内部控制制度存在的问题需通过以下途径：完善控制环境、加强公司治理结构、加强会计责权控制及内部分工、内部审计、信息沟通，完善信息沟通渠道、加强企业的风险管理及内部考核机制。通过以上有效的解决途径同时建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，就可以解决企业内部控制制度存在的普遍问题。对防范企业内部可能出现的各种舞弊现象也具有不可缺少的作用。最终的目的是使企业能够发展、壮大，提高企业的市场竞争力和顽强的生命力。 关键词：企业内部控制内部控制制度会计责权控制
目录 第一章绪论 (1) 1.1 背景及意义 (1) 1.2 研究现状 (1) 1.3 论文思路及框架 (2) 第二章内部控制制度的相关理论 (5) 2.1 内部控制制度的概念及内容 (5) 2.2 内部控制制度的重要性 (5) 2.3 内部控制制度的作用 (5) 第三章企业内部控制制度现状及存在的问题 (7) 3.1 企业内部控制制度现状 (7) 3.2 企业内部控制制度存在的问题 (7) 3.3 企业内部控制制度现状的原因分析 (9) 3.3.1 产权关系不明晰，所有者缺位 (9) 3.3.2 没有形成内部控制制度整体统一框架 (10) 3.3.3 企业风险意识不强 (10) 3.3.4 内部控制执行不力 (10) 3.3.5 内部控制机制不健全，控制乏力 (10) 3.3.6 缺乏有效监督控权机制和多级控制系统 (11) 3.3.7 企业缺乏科学的评价和激励机制 (11) 第四章完善企业内部控制制度的途径 (13) 4.1 完善公司治理结构 (13) 4.2 完善控制环境 (14) 4.3 加强会计责权控制及内部分工 (15) 4.4 加强内部审计 (16) 4.5 加强信息沟通，完善信息沟通渠道 (17) 4.6 加强企业的风险管理 (17) 4.7 加强企业内部考核机制 (18) 第五章结论 (21) 5.1 结论 (21) 5.2 不足之处 (21) 致谢 (23) 参考文献 (25)
无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。
公司主要内部控制规章制度-范本1 公司主要内部控制制度 1、公司法人治理结构 公司根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司治理准则》等法律法规的规定，及时修订了《公司章程》及《公司股东大会议事规则》、《公司董事会议事规则》、《公司监事会议事规则》、《公司总经理工作细则》、《公司独立董事制度》等一系列规章制度，对股东大会、董事会、监事会及经理层的职责权限进行了明确界定，进一步完善公司的法人治理结构。 股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督，对公司重大事项进行决策；董事会向股东大会负责，在股东大会赋予的职权范围内对公司进行管理和决策；公司总经理由董事会聘任，在董事会的领导下，负责公司日常经营管理活动，落实董事会的相关决议。监事会是公司的监督机构。 2、公司组织机构的设置及其相关职能 结合公司所属行业特点及管理现状，公司设有财务部、人力资源部、证券部、技术发展中心、生产安环部、设备计量部、技术监督部、物资供应部、销售部、进出口部、仓储部等相关职能部室和生产分厂等，各部门按照独立运行、相互制衡的原则，通过相应的岗位职责，使各部门职能明确、权责明晰，避免相互推诿现象的发生。
3、公司部门、分公司及控股子公司内部控制制度 1 公司部门内部控制制度：公司按照符合现代企业管理的要求，制定了《公司管理层人员目标责任制》、《公司管理部门目标责任制》、《公司技术部门目标责任制》、《生产部门目标责任制》等规章制度，对公司各部门的职责和权限、考核和奖惩等作了明确的规定，保证了公司决策机构的规范运作、各项业务活动的健康运行以及公司经营管理目标的实现。 2 分公司和控股子公司内部控制：根据公司总体战略规划，统一协调控帀股子公司、分公司的经营策略和风险管理策略；公司建立了控股子公司、分公司的业绩考核及激励制度，并制定了重大事项内部报告制度，以此规范控股子公司重大投资、收购或出售资产、对外担保、签订重大合同等行为。定期取得控股子公司月度财务报表和生产经营管理分析资料，及时检查、了解控股子公司生产经营及管理状况。对控股子公司重要部门、关键岗位的管理人员实行委派制并定期轮换。结合各控股子公司生产经营相对独立特点，建立与之相适应的分层管 理、责任到人的管理模式，对子公司和分公司各级管理人员分别制定目标责任，并制订了一整套既能灵活适应市场需求又能保证公司统一管理的采购制度和营销制度，有力地保障了公司经营目标实现。 4、公司业务环节内部控制制度 1 销货及收款环节内部控制：根据化工行业市场状况及公司产品特点，为充分调动经销人员的积极性、扩大公司产品的市场占有率，公司制定了《公司产品销售细则》，将产品销售市场划
浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不
内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。 一、企业内部控制的内涵 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。 企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。 二、我国企业内部控制的现状 随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。 1、企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 2、员工整体素质比较低下 一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 3、内部控制制度不健全
远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计） 题目：论企业的内部控制与风险管理 学习中心：内蒙古学习中心 学号： 090F12133103 姓名：牟贤丽 专业：会计学 指导教师：孙鹂 2015 年 8月 5 日
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表 学生姓名：牟贤丽学号： 090F12133103 专业：会计学毕业设计（论文）题目：论企业的内部控制与风险管理
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名：牟贤丽学号： 090F12133103专业：会计学毕业设计（论文）题目：论企业的内部控制与风险管理 论文原创性声明
本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文《论企业的内部控制与风险管理》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。 本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）：牟贤丽 日期：2015年8月5日
摘要 从我国目前的情况看，内部控制理论尚未完全与企业的风险管理相结合，使得企业的内部控制缺乏主导的方向，在风险日益增加的今天，没有完全与风险管理相结合的内部控制不会达到其应有的效果。鉴于此，本文研究的主攻方向是通过企业内部控制与风险管理之间的概述，评价总结由于企业内部控制的缺陷及存在的问题所带来的风险管理问题，针对该种弊端提出相应的解决机制。本文采用传统的规范研究方法，运用归纳、演绎的方法进行研究。首先，论述了企业内部控制与风险管理的相关理论及其相互之间的关系，并分析了内部控制不完善所引发的缺陷；其次，对这种缺陷的原因进行了进一步分析，然后根据企业内部控制下的风险管理提出一些相应的建议及措施，最后对全文进行总结概括。 关键词：1、风险管理 2、内部控制 3、法人治理结构
毕业论文（设计） 题目：中小企业内部控制制度 存在的问题及对策研究
目录 摘要 (1) 一、引言 (1) 二、内部控制概述 (2) (一)内部控制的含义 (2) (二)中小企业加强内部控制的意义 (2) 1．有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2) 2．有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2) 3．有利于提升中小企业的经营管理效率 (2) 4．有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 (3) 三、我国中小企业内部控制存在的问题 (3) (一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3) (二)不重视企业文化 (3) (三)缺乏良好的内部控制制度 (3) 1.会计基础不规范，财务制度不健全 (4) 2.人力资源体系不健全 (4) 3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4) 4.监督制度不完善 (5) 5.风险意识淡薄，风险管理不规范 (5) 四、加强中小企业内部控制的措施 (6) (一)加强企业行为主体方面的控制 (6) (二)注重企业文化的建设 (6) (三)完善相关内部控制制度 (7)
1.加强会计基础工作，健全财务制度 (7) 2.完善人力资源政策 (7) 3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8) 4.完善监督机制 (9) 5.加强风险分析与控制 (9) 参考文献 (10) Abstract (11)
中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究 摘要：随着我国经济的迅速发展，民营企业的不断兴起和发展壮大，中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义，分析了中小企业内部控制的现状，并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议，以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。 关键词：中小企业；内部控制；问题；措施 一、引言 中小企业对于经济的发展具有重要的作用：中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。目前，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是，一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短，由于资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，要想在竞争激烈的市场环境中，获得长久的发展机遇并抵抗各种风险，应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文分析了中小企业在内部控制方面存在的一些问题，并提出了相应的对策。
齐齐哈尔北兴专门钢有限公司内部操纵循环 第一章总则 第一条为规范公司的规范运作，加强内部治理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计操纵差不多规范》等相关法律法规，制定本公司内部操纵制度。 第二条本公司所称内部操纵是指为了保证公司各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营治理目标等而制定和实施的一系列具有操纵职能的方法、措施和程序,要紧包括财务开支审批内部操纵制度、采购与付款业务程序内部操纵制度以及销售与收款业务程序内部操纵制度等三个要紧内部操纵制度。 第三条公司内部操纵体现了如下原则: (一）关键点操纵原则：涵盖公司内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体职员在生产经营的各个过程参与，并针对业务处理过程中的关键操纵点，将内部操纵落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节; （二)符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体职员必须遵照执行,任何部门和个人都不得拥有超越内部操纵的权
力； (三)保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督; （四）成本效益原则:公司在设置各个操纵点时应合理考虑所得到的收益应大于操纵成本的差不多要求，假如无法确认操纵点所带来的收益，则应考虑满足既定操纵前提下,使操纵成本最小； （五）补偿性原则：假如公司在各个操纵环节中某一环节一旦失去操纵，在下一操纵点要适当得到补偿，以保证内部操纵运行的整体可靠。 第五条公司业务程序内部操纵点上一环节操纵点负责人有权指导、监督下一环节操纵点责任人，并对出现的错误和误差承担相应的责任：即下一环节操纵点责任人出现错误和误差所带来的损失除其本人应承担相应的责任外,其上级不责任人亦应承担相应责任的处罚。 第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责的有效发挥,确保公司内部操纵的有效运作。
论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管
内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文： 企业内控制度建设探析 摘要：从内部控制的必要性入手，分析了我国企业目前的内部控制制度建设的必要性、内容和建立企业财务内控制度体系的目标，旨在使企业明确观念，增加企业建立内部控制系统的积极性，逐步建立健全内控制度，加强企业内部管理。 关键词：企业;内部管理;审计;内控 内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，加强和规范企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护企业和企业职工的利益都有着积极而重要的意义。但目前从企业内部控制制度的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性和问题，制约着内部控制制度的有效运行和发挥。为此2008年6月国家五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，并要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内开始实施，同时鼓励非上市的其他大中型企业参照执行，这一规范的发布使我国企业内部控制规范化得建设有了基本的依据。 1 企业内控制度建设的必要性 健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。为了提升管理效率，有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性，企业必须形成一整套内部控制体系，通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节，避免内部运行失控和潜在管理效率损失。建立
有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。虽然我国的上市公司自我发展比较快，但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要原因就是可持续发展能力不强，市场认可度不高。一个规范的、有效的公司内部控制制度，可以提高公司的市场认可度，提高公司参与国际竞争的实力和信心，适应境内外资本市场监管的客观需要。 1.1 促进企业的有效经营 健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,各部门密切配合,充分发挥整体作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,严密的监督与考核,能真实反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。 1.2 保证会计信息的真实性和准确性 内部控制的目标要求经济信息和财务报告的可靠性。有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的确认、计量、记录和报告，如实地反映企业生产经营活动的实际,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和正确性。 1.3 有效防范企业经营风险 在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。