仲恺农业工程学院
教案
2007 ～2008 学年第二学期
学院(系、部) 经济与管理学院
教研室(实验室) 会计教研室
课程名称管理会计
授课班级会计051-055
主讲教师杨小庆
职称讲师
教案（首页）
课程名称管理会计
课程编号
总计： 40 学时
学分 2
课程性质必修课
公共课□；基础课□；
专业基础课□；专业课□讲课： 40 学时
实验：学时
上机：学时选修课限选课□；任选课□
考核
方式
考试（√）；考查（）
任课
教师
杨小庆职称讲师
授课
对象
专业班级：会计051-055 共 5 个班
教材和主要考参资料
推荐教材：
[1]孙茂竹，文光伟，杨万贵.管理会计学(第四版).北京:中国人民大学出版社,2006
参考书:
[1]余绪缨.管理会计学.北京:中国人民大学出版社,1999
[2][美]查尔斯.T.霍恩格伦.高级成本管理会计学.北京:中国财政经济出版社,1986
[3]胡玉明.高级成本管理会计.厦门:厦门大学出版社,2002
[4]黄正健.管理会计学.广州:广东人民出版社,1999
教学目的和要求
《管理会计》是财务与会计类专业的专业必修课，也可以作为其他经济与管理类专业的选修课。作为会计学的一个重要分支，有着自身相对独立的理论和和方法体系，管理会计的内容是企业会计人员和其他管理人员应具备的必要知识。通过对本课程的学习，要求学生熟练掌握管理会计的基本理论和方法，为今后走上工作岗位打好坚实的基础。
教学重点及难点教学重点：（1）管理会计的基本分析工具，包括成本性态分析、变动成本法和本量利分析；（2）决策会计，包括经营决策和长期投资决策，它是管理会计的核心内容；（3）执行会计，包括全面预算、标准成本控制等内容；（4）责任会计。
教学难点：决策会计
第一章总论
目的与要求：本章旨在解决管理会计的基本理论问题，包括管理会计的定义、管理会计的形成和发展、管理会计的理论体系、管理会计与财务会计的区别与联系等内容，各部分内容共同构成管理会计的基本理论框架，并对以后各章内容的展开有着重要的意义。
第一节管理会计的定义
一、国外会计学界对管理会计定义的论述
（一）狭义管理会计研究阶段(从20世纪20年代到20世纪70年代)
1、1958年，美国会计学会管理会计委员会：管理会计就是运用适当的技术和概念，处理企业历史的和计划的经济信息，以有助于管理人员制定合理的、能够实现经营目标的计划，以及为达到各项目所进行的决策。
2、1966年，美国会计学会的《基本会计理论》认为：所谓管理会计，就是运用适当的技术和概念，对经济主体的实际经济数据和预计经济数据进行处理，以帮助管理人员制定合理的经济目标，并为实现该目标而进行合理决策。
3、1982年，美国学者罗伯特在《现代管理会计》一书中所作定义：管理会计是一种收集、分类、总结、分析和报告信息的系统，它有助于管理者进行决策和控制。
狭义管理会计的核心内容为：
（1）管理会计以企业为主体展开其管理活动；
（2）管理会计是为企业管理当局的管理目标服务的；
（3）管理会计是一个信息系统。
（二）广义管理会计研究阶段（20世纪70年代以后）
1、1986年，美国全美会计师协会管理会计实务委员会：管理会计是向管理当局提供用于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经管责任的履行所需财务信息，确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。
2、1982年，英国成本与管理会计师协会修订后的管理会计定义，进一步把管理会计的范围扩大到除审计以外的会计的各个组成部分（见教材第3页）
广义管理会计的核心内容是：
（1）管理会计以企业为主体展开其管理活动；
（2）管理会计既为企业管理当局的管理目标服务，同时也为股东、债权人、规章制度机构及税务当局等非管理集团服
务；
（3）管理会计作为一个信息系统，它所提供的财务信息包括用解释实际和计划所必需的货币性和非货币性信息；
（4）从内容上看，管理会计既包括财务会计，又包括成本会计和财务管理。
二、国内学者对管理会计定义的论述
1、汪家佑教授：管理会计是西方企业为了加强内部经营管理，实现最大利润的目的，灵活运用多种多样的方式方法，收集、加工和阐明管理当局合理地计划和有效地控制经济过程所需要的信息，围绕
成本、利润、资本三个中心，分析过去，控制现在，规划未来的一个会计分支。
2、李天民教授：管理会计主要是通过一系列专门方法利用财务会计提供的资料及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，使企业各级管理人员能据以对日常发生的一切经济活动进行规划与控制，并帮助企业领导作各种决策的一整套信息处理系统。
3、温坤教授：管理会计是企业会计的一个分支。它运用一系列专门的方式方法，收集、分类、汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策制定计划，对经营业务进行控制，并对业绩进行评价，以保证企业改善经营管理，提高经济效益。
三、管理会计的定义（见教材第4页）
管理会计是以提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。它运用一系列专门的方式方法，通过确认、计量、归集、分析、编制与解释、传递等一系列工作，为管理和决策提供信息，并参与企业经营管理。
理解此概念应注意以下几点：
1、从属性看，管理会计属于管理学中会计学科的边缘学科，是以提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。
2、从范围看，管理会计既为企业管理当局的管理目标服务，同时也为非管理集团服务。
3、从内容看，管理会计既要研究传统管理会计所要研究的问题，也要研究管理会计的新领域、新方法，并且应把成本管理纳入管理会
计研究的领域。
4、从目的看，管理会计要运用一系列专门的方式方法，通过确认、计量、归集、分析、编制与解释、传递等一系列工作，为管理和决策提供信息，并参与企业经营管理。
第二节管理会计的形成和发展
分三个阶段：
（1）以成本控制为基本特征和管理会计阶段（执行性管理会计阶段，20世纪初到20世纪50年代）
以泰罗的科学管理学说为基础：其核心是强调提高生产和工作效率，要求把损失和浪费尽可能缩减到最低限度。在管理上要求实行“最完善的计算和监督制度”。
标准成本预算控制差异分析
（2）以预测、决策为基本特征的管理会计阶段（决策性管理会计阶段，20世纪50年代到70年代）
社会背景：（1）科学技术突飞猛进，生产力迅速发展；（2）资本集中，跨国公司大量涌现，企业规模越来越大，竞争激烈。
预测、决策、预算、控制、考核和评价
（3）以重视环境适应性为基本特征的战略管理会计阶段（20世纪70年代以后）
成本管理、投资决策、业绩评价
第三节管理会计的作用和内容体系
一、管理会计的作用
完成5个主要目标：
1、为决策与计划提供信息，参与管理；
2、协助指导与控制；
3、制定激励目标；
4、计量与评价绩效；
5、为战略管理提供信息。
二、管理会计的内容体系
（一）基础性管理会计
1、管理会计的基本分析工具
（1）成本性态分析
（2）变动成本法
（3）本量利分析
2、决策会计
（1）经营预测：决策的前提
（2）短期经营决策
（3）长期投资决策
3、执行会计
（1）预算：从决策会计到执行会计
（2）存货（库存）控制
（3）标准成本控制
（4）责任会计
（二）管理会计的新领域
1、适应高新技术经济发展而形成的新领域
（1）作业成本会计（2）质量成本会计（3）生命周期成本会计（4）资本成本会计（5）增值会计（6）人力资源会计与智力资本会计
（7）环境管理会计（8）网络会计：全新的会计信息系统
2、管理会计在时空观上扩展而形成的新领域
（1）投资项目的国民经济评价（2）宏观资金流动会计
（3）战略管理会计（4）国际管理会计
3、基于相关学科的交叉渗透而形成的新领域
（1）现金流动会计：财务会计与管理会计的融合
（2）行为会计
（3）信息资源会计
（4）委托—代理会计
三、管理会计和财务会计的区别与联系
1、区别
（1）职能不同
（2）服务对象不同
（3）约束条件不同
（4）报告示期间不同
（5）会计主体不同
（6）计算方法不同
（7）信息精确程度不同
（8）计量尺度不同
2、联系
（1）起源相同
（2）目标相同
（3）基本信息同源
（4）服务对象交叉
（5）某些概念相同
第二章变动成本法
目的与要求：本章将系统地讲述变动成本法的应用过程及其优缺点。通过对本章的学习，要求学生掌握成本性态分析的意义、变动成本法和完全成本法的优缺点、变动成本法和完全成本法在企业中的结合应用及社会经济技术环境变化对两种方法的影响。
第一节生产费用分类
一、成本按经济用途分类
（一）制造成本
直接人工、直接材料和制造费用
（二）非制造成本（期间费用）
营业费用、管理费用和财务费用
二、成本按性态分类
（一）成本性态的概念
也称成本习性,是指成本的总额对业务量(产量或销售量)的依存关系.
（一）固定成本
1、概念：固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。
2、特征：（1）总额的不变性；（2）单位固定成本的反比例变动性。
3、固定成本分类：（1）酌量性固定成本；（2）约束性固定成本。
酌量性固定成本也称为选择性固定成本或者任意性固定成本，是指管理当局的决策可
以改变其支出数额的固定成本。如广告费、职工教育培训费、技术开发费等。其特征：（1）其发生额的大小取决于高层领导根据企业经营方针而作出的判断；（2）预算期较短，通常为一年。
约束性固定成本是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称为承诺性固定成本。例如，厂房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费、行政管理费人员的薪金等。其特征：其支出额的大小取决于生产经营能力的规模和质量；（2）由于它实质上生产经营能力成本，是企业实现长远目标的基础，因此它的预算期通常较长。
4、固定成本的相关范围：（1）时间范围；（2）业务量范围（指现有的生产能力）。
（二）变动成本
1、概念：变动成本是指在一定的期间和一定业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。
2、特征：（1）总额的正比例变动性；（2）单位变动成本的不变性。
3、变动成本分类：（1）酌量性变动成本；（2）约束性变动成本。
酌量性变动成本是指企业管理当局的当前决策可以改变其支出数额的变动成本，如按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金等。
约束性变动成本是指企业管理当局的当前决策无法改变其支出数额的变动成本。这类成本通常表现为企业所生产产品的直接物耗成本，也称技术性的变动成本。
4、变动成本的相关范围
（三）混合成本：是指那些“混合”了固定成本和变动成本两种不同性质的成本。
半变动成本、半固定成本（阶梯式）、延期变动成本和曲线式成本
第二节混合成本的分解
一、定量分解法
(一)高低点法
其基本做法：以某一期间内最高业务量（即高点）的混合成本与最低业务量（即低点）的混合成本的差数，除以最高与最低业务量的差数，其商数即为业务量的成本变量（即单位业务量的变动成本额），进而可以确定混合成本中的变动成本部分和固定成本部分。
例：假设某企业去年1-6月某项费用与产量的有关数据如下图所示：
月份产量（件）混合成本
1 2 3 4 5 6 50
70
40
90
150
100
420
480
360
580
800
600
令y=a+bx代入最高点和最低点得a=200 b=4
（二）散布图法
a=200 b=4
（三）回归直线法
∑y=∑a+∑bx
∑xy=∑ax+∑bx2
a=(∑y-b∑x)/n=212.5
b=(n∑xy-∑x∑y)/[n∑x2-(∑x)2]=3.93
二、定性分解法
1、账户分析法：根据各个成本、费用账户（包括明细账户）的内容，直接判断其与业务量之间的相互变动关系，从而确定其成本性态的一种成本分解方法。
2、工程分析法：运用工业工程的研究方法来研究影响各有关成本项目数额大小的每个因素，并在此基础上直接估算出固定成本和单位变动成本的一种成本分解方法。
第三节成本性态分析的意义及存在的问题
一、成材性态分析的意义
（一）成本性态分析是采用变动成本计算法的前提条件。
（二）成本性态分析，为进行成本——产量——利润之间相互依存关系的分析，提供了方便。
（三）成本性态分析是正确制定经营决策的基础。
二、成本性态分析存在的问题
（一）“相关范围”的限定有局限性
（二）“成本与产量之间完全线性关系”的假定，不可能完全切合实际
第四节变动成本法
一、完全成本法
（一）完全成本法的概念及意义
完全成本法是指在产品成本的计算中，不仅包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工，还包括了全部的制造费用（变动性的和固定性的）。也称“成本吸收法“。
意义：（1）符合公认会计准则的要求；（2）强调固定制造费用和变动制造费用在成本补偿方式上的一致性；（3）强调生产环节对企业利润的贡献。（在一定销售量的条件下，产量大则利润高）
（二）完全成本法的不足
1、完全成本法计算出来的单位产品成本不能真实反映生产部门成本控制的真实成
果。
例：
产量100件200件300件
单位变动成本2元2元2元
单位固定成本6元4元3元
单位产品成本8元6元5元
2、采用完全成本法计算的税前利润，容易使管理者产生“重生产轻销售“的观点，
从而导致产品积压。
例：某企业某产品单位变动成本为15元，固定成本总额各月均为4200元，该产品单位售价75元，其他资料如下图所示：
项目1月份2月份3月份
期初存货（件）本期生产量
本期销售量
期末库存量0
100
70
30
30
70
100
300
50
250
单位产品成本15+4200/100=57 15+4200/70=75 15+4200/300=29
销售收入（元）期初存货成本本期生产成本期末存货成本销售生产成本税前利润5250
5700
1710
3990
1260
7500
1710
5250
6960
540
3750
8700
7250
1450
2300
3、采用完全成本法不利于成本控制、预测和决策。
4、采用完全成本增加成本核算的工作量，同时影响成本核算的准确性和及时性。
二、变动成本法
（一）变动成本法的概念
变动成本法是指在产品成本的计算中，只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分，而不包括制造费用中的固定性部分。制造费用中的固定性部分被视为期间成本而从相应期间的收入中全部扣除。
（二）变动成本法与完全成本法的区别
1、产品成本的构成内容不同
2、存货成本的构成内容不同
3、各期损益不同
完全成本法的利润计算口径：
销售收入-销售成本=销售毛利
销售毛利-期间费用=税前利润
变动成本法的利润计算口径：
销售收入-变动成本=贡献毛益
贡献毛益-固定成本=税前利润
例：假定以下是燕山公司横跨三个会计年度的资料，其中第一年期初、期末存货相等；第二年期末存货大于期初存货；第三年期末存货小于期初存货。其它资料如下图所示：
摘要第一年第二年第三年合计
期初存货量（件）当年生产量
当年销售量
期末存货量500
8000
8000
500
500
8000
7000
1500
1500
8000
9000
500
500
24000
24000
500
基本资料单位产品成本
每件售价12元完全成本法变动成本法
生产成本：
单位变动成本5元
固定成本总额24000元推销及管理成本：
单位变动成本0元
固定成本总额25000元变动生产成本5元
固定生产成本3元
单位产品成本8元
变动生产成本5元
单位产品成本5元
现要求根据上述资料，分别按完全成本法和变动成本法编制损益表。
（三）变动成本法的优缺点
优点：
1、变动成本法增强了成本信息的有用性。
2、变动成本法更符合“配比原则”中的“期间配比”。
3、变动成本法便于进行各部门的业绩评价。
4、变动成本法能够使企业管理当局重视销售，防止盲目生产。
5、变动成本法可以简化成本计算工作。
局限性：
1、按变动成本法计算的产品成本至少目前不合乎税法的有关要求。
2、按成本性态将成本划分为固定成本与变动成本本身的局限性，即这种划分在很大程度上是假设的结果。
3、当面临长期决策的时候，变动成本法的作用会随决策期的延长而降低。
三、两种方法的结合与互补——建立统一的成本计算体系
建立统一的成本计算体系，应注意以下几个问题：
1、日常核算应以变动成本为基础，在产品或产成品均按变动成本计算法反映，即包括直接材料、直接人工和变动性制造费用。
2、各个月份的内部损益表也可按变动成本计算法编制。
3、平时要增设几个账户：一个是变动性制造费用，另一个是固定性制造费用。还要设一个“存货中的固定性制造费用”账户，把发生的固定性制造费用先记入这一账户，到期末再把其中应归属于本期已销售产品的部分转入“销售成本”账户，并列入损益表，作为本期销售收入的一个扣减项目；对其中应属于期末在产品、产成品的部分，则仍留在这个账户上，并将其余额附加在资产负债表上的在产品、产成品项目上，使它们仍按所耗费的完全成本列示。
四、在新的技术、经济条件下，对两种成本计算法的认识
在新的技术、经济条件下，完全成本计算法的主要缺陷将不复存在。原因在于：“适时生产系统”的采用，可使产成品实现“零存货”，消除了利润的实现与产品销售的实现之间的不相关性。
变动成本计算的产品成本构成不符合公认的会计原则，在新的历史条件下，此一矛盾将越发突出，主要原因在于：
1、建立在高度自动化基础上的现代生产，是一种高度技术密集型的生产，生产技术密集析程度越高，从成本构成上看，制造费用所占的比重越大，这是一种必然的发展趋势。
2、一个实现自动化的“制造单元”必须由多技能的工人来进行操作。在此条件下，直接人工与间接人工的界限趋于消失，从而使人工成本也大部分转化为固定成本。
以上两种情况的出现，将使变动成本计算的产品成本构成仅剩直接材料一项，而且该项成本在产品成本中所占的比重将越来越小。显然在这种情况下，进行所谓的变动
成本计算已经没有多大的实际意义，因为它根本无法反映在现代化的生产条件下，产品生产耗费的基本面貌。
第三章本量利分析
目的与要求：本量利分析是对成本、产量（或销量）、利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP分析，通过对本章的学习，主要掌握本量利分析的基本原理及其分析方法在企业的预测、决策、计划和控制等方面的具体运用。
第一节本量利分析的一般原理
一、本量利分析的定义及计算公式
本量利分析是对成本、产量（或销量）、利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP（cost-volume-profit analysis）。
单一产品：
P=SP×V-VC×V-FC
=（SP-VC）V-FC
P—利润 SP—单价 V—销量
VC—单位变动成本 FC—固定成本
多品种：
P=∑SP×V-∑VC×V-FC
=∑（SP-VC）V-FC
二、几个常用的概念
单位贡献毛益（contribution margin）=销售单价SP-单位变动成本VC
贡献毛益=销售收入-变动成本总额
贡献毛益率=单位贡献毛益/销售单价
（=贡献毛益/销售收入）
变动成本率=单位变动成本/销售单价
（=变动成本/销售收入）
变动成本率+贡献毛益率=1
三、本量利分析的前提
（一）相关范围假设
包括期间假设和业务量假设
（二）模型线性假设
固定成本不变假设、变动成本与业务量呈完全线性关系假设和销售收入与销售数量呈完全线性关系假设
（三）产销平衡假设
（四）品种结构不变假设
第二节单一产品本量利分析
一、保本点分析（盈亏临界点分析）
（一）保本点的含义
保本点也称盈亏临界点、盈亏平衡点等，是指利润为零时的销售量或销售额。其作用体现：（1）可以为企业管理当局提供未来期间防止亏损发生应完成的极限业务量信息；（2）为
审视企业未来经营的安全程度，确保达到保本状态的开工率以及开展相应的保利分析创造条件。
（二）保本点的计算
V=FC/（SP-VC）
例：假定甲公司今年准备组装四合一游戏卡，根据有关资料计算，每合游戏卡的单位变动成本为80元，组装过程中应分担固定成本总额10000元，若每合游戏卡销售价为100元，试计算该种游戏卡的保本点。
保本销售量=10000/（100-80）=500（合）
保本销售额=100×500=50000（元）
（三）盈亏平衡分析图
传统式、贡献毛益式、利量式、单位式
（四）保本比率
通常用保本比率来反映企业自身负担程度和企业经营安全性程度。企业自身负担程度就是指企业期间成本（固定成本）的多少，为补偿这部分期间成本支出，必须实现多少销售额，即指保本点的销售额。
保本比率也称盈亏临界点作业率，是指盈亏临界点的销售量（额）占企业正常销售量（额）的百分比。该比率越高，意味着企业经营的安全性越差；反之，企业经营的安全性越好。
盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量（额）/正常销售量（额）×100%
（五）安全边际
安全边际可以用数量或金额反映，是一项绝对数指标，用以反映企业经营安全状况的数量界限。安全边际越大，意味着企业获利的把握性越大，即风险性越小；安全边际越小，标志着企业经营的风险性越大，即安全性越差。如果安全边际是负值，说明企业将要发生亏损，负值越小，亏损越多。
安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量
安全边际额=正常销售额-盈亏临界点销售额
根据安全边际指标，可以计算利润指标。计算方法是：
利润=安全边际数量×单位贡献毛益
或：利润=安全边际金额×贡献毛益率
（六）安全边际率
安全边际率=安全边际量（额）/正常销售量（额）×100%
安全边际率+保本比率=1
（七）销售利润率
销售利润率=利润/销售收入
=安全边际销售量×单位产品贡献毛益/（销售单价×正常销售量）
=安全边际率×贡献毛益率
例：某电器元件厂的主要产品——电阻器，每台售价为800元，单位变动成本500元，全月固定成本120000元，计划产销量为500件，试计算经营安全性指标和盈利水平指标。
解：1、保本销售量=120000/（800-500）=400（件）
2、贡献毛益总额=（800-500）×500=150000（元）
3、利润额=150000-120000=30000（元）
4、贡献毛益率=150000/（800×500）=37.5%(元)
5、安全边际量=500-400=100（件）
6、安全边际率=100/500=20%
7、保本比率=400/500=80%
8、销售利润率=20%×37.5%=7.5%
二、实现目标利润分析（P99)
（一）实现税前目标利润的模型
P=V（SP-VC）-FC
V=（P+FC）/（SP-VC）
（二）实现税后目标利润的模型
税后利润=税前利润×（1-所得税税率）
税前利润=税后利润/（1-所得税税率）
第三节多品种本量利分析
一、多品种本量利分析的特点
1、由于各种产品的计量单位不同，它们的实物量不能直接相加，一般用价值形式综合计算各种产品的产销量，所以在本量利分析中，只能计算保本销售额和目标销售额。
2、由于各种产品的价格，单位变动成本不同，各种产品的贡献毛益率也不同，因此，品种构成不同，也影响保本销售是额和目标销售额。
3、企业的全部固定成本成为全部产品共同成本，如果按品种计算利润、保本销售额和目标销售额时，就需将全部固定成本按一定标准分配给每个品种。
二、多品种本量利分析的基本方法（加权平均贡献毛益法）
加权平均贡献毛益率=∑（每种产品的贡献毛益率×该产品销售比重）
综合保本销售额=固定成本/加权平均贡献毛益率
某种产品的保本销售额=综合保本销售额×该产品销售比重
综合目标销售额=（固定成本+目标利润）/加权平均贡献毛益率
例题见教材P96例3-7
三、相关因素变动对盈亏临界点和实现目标利润的影响
1、固定成本
2、单位变动成本
3、销售价格
4、品种结构
第四节保利分析和敏感性分析
一、保利分析（P100）
１、固定成本
２、单位变动成本
３、单位售价
４、所得税税率
５、多种因素同时变动
二、敏感性分析
敏感性分析是一种应用广泛的分析方法，这一方法研究的是，当一个系统的周围条件发生变化时，导致这个系统的状态发生了怎样的变化，是敏感（变化大）还是不敏感（变化小）。在一个确定的模型有了最优解后，敏感性分析研究的是，该模型中的某个或某几个参
数允许变化到怎样的数值（最大或最小），原最优解仍能保持不变；或者当某个参数的变化已经超出允许范围、原有的最优解不再“最优”时，怎样用简捷的方法重新求得最优解。
本量利关系中的敏感性分析主要是研究两方面的问题：一是有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损；二是有关因素变化对利润变化的影响程度。
（一）有关因素临界值的确定（最大最小值法）
V=FC/（SP-VC）
SP=FC/V+VC
VC=SP-FC/V
FC=V（SP-VC）
例题见教材P104
（二）有关因素变化对利润变化的影响程度
反映敏感程度的指标称为敏感系数，其计算公式为：
敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比
式中：敏感受系数为正数，表明它与利润同向增减；敏感系数为负数，表明它与利润反向增减。
固定成本的敏感系数=-FC/P
单位变动成本的敏感系数=-V×VC/P
单价的敏感系数=V×SP/P
销售量的敏感系数=V（SP-VC）/P
两点规律性的结论：
第一，关于敏感系数的符号。正号表示同向关系，负号表示反向关系。
第二，关于敏感系数的大小。（1）单价的敏感系数肯定大于销售量的敏感系数；（2）通常情况下，单价的敏感系数是最大的，涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段，而价格下跌则是企业最大的威胁。
第五节经营杠杆原理
一、经营杠杆系数的定义及其计算
（一）经营杠杆：在企业经营管理中，由于存在固定成本支出，利润变动率大于产销量变动率的现象。
证明：设Ｐ１＝（ＳＰ－ＶＣ）Ｖ１－ＦＣ
Ｐ２＝（ＳＰ－ＶＣ）Ｖ２－ＦＣ
Ｐ２－Ｐ１＝（ＳＰ－ＶＣ）（Ｖ２－Ｖ１）
（Ｐ２－Ｐ１）（ＳＰ－ＶＣ）（Ｖ２－Ｖ１）
Ｐ１＝（ＳＰ－ＶＣ）Ｖ１－ＦＣ
（ＳＰ－ＶＣ）（Ｖ２－Ｖ１）（Ｖ２－Ｖ１）
＞（ＳＰ－ＶＣ）Ｖ１＝Ｖ１（二）经营杠杆利益：经营杠杆的效用就是以销量的较小变动，引起销售利润的较大变动，利用固定成本这个杠杆，通过扩大销售所得的利益叫做经营杠杆利益。
（三）经营杠杆系数（ＤＯＬ）：根据利润和产销量的关系，把利润变动率相当于产销量变动率的倍数称为经营杠杆系数或营业杠杆系数。
经营杠杆系数（ＤＯＬ）＝利润变动率／产销量变动率
△Ｐ／Ｐ
＝△Ｖ／Ｖ
△ＰＶ
＝△Ｖ×Ｐ
＝（ＳＰ－ＶＣ）Ｖ／Ｐ
＝（Ｐ＋ＦＣ）／Ｐ
＝１＋ＦＣ／Ｐ
由公式可知，ＤＯＬ大于１，固定成本越大，ＤＯＬ也越大。
ＤＯＬ是在一定销售量（额）的基础上，根据产品的贡献毛益或固定成本和利润计算的，由于各种产品的盈利水平不同和销售量（额）的基础不同，值得指出以下两点：
（１）不同产品的ＤＯＬ不同。
（２）一种产品在不同销售量基础上，具有不同的ＤＯＬ。
例：某产品最近三年的销售额，平均每年递增２０％，根据下表所列资料，计算每年的ＤＯＬ。
年限销售额变动总成本贡献毛益固定成本销售利润
第一年２０００１６００４００３００１００
第二年２４００１９２０４８０３００１８０
第三年２８８０２３０４５７６３００２７６解：第一年ＤＯＬ＝４００／１００＝４
第二年ＤＯＬ＝４８０／１８０＝2.7
第三年ＤＯＬ＝５７６／２７６＝2.1
计算结果可看出，同一产品有不同销售量（额）基础上的ＤＯＬ杠杆系数不同，在销售量（额）水平较高的基础上，ＤＯＬ较小，这正是经营杠杆作用的结果。
二、经营杠杆系数的用途
（一）用于经营预测
１、根据销售量计划增减率，预测目标利润。
△Ｐ／Ｐ（令Ｒ＝△Ｖ／Ｖ）
ＤＯＬ＝△Ｖ／Ｖ
△Ｐ
＝Ｐ×Ｒ
△Ｐ＝Ｒ×Ｐ×ＤＯＬ
则Ｐ１＝Ｐ＋Ｒ×Ｐ×ＤＯＬ
＝Ｐ（１＋Ｒ×ＤＯＬ）
例：某企业基年实现销售额４００万元，变动成本２６０万元，固定成本支出１００万元，实现利润４０万元，计划年度预计销售额增长２０％，计划期的目标利润是多少？
若计划的度销售额降低１０％，计划期目标利润降低到多少？
解：ＤＯＬ＝（４００－２６０）／４０＝3.5
若销售额增长２０％时
目标利润＝４０×（１＋２０％×3.5）＝６８万元
若销售额减少１０％时
目标利润＝４０×（１－１０％×3.5）＝２６万元
２、根据计划期目标利润，预测目标销售额
Ｐ１＝Ｐ＋Ｒ×Ｐ×ＤＯＬ
Ｐ１－Ｐ＝Ｒ×Ｐ×ＤＯＬ
Ｐ１－Ｐ
Ｒ＝Ｐ×ＤＯＬ
仍用上例数据，若计划期目标利润为６８万元时，计划期目标销售额的增长率为：目标销售额的增长率＝（６８－４０）／（４０×3.5）＝２０％
目标销售额＝４００×（１＋２０％）＝４８０万元
（三）反映企业经营风险
ＤＯＬ越大，企业经营风险越大。
三、影响经营杠杆系数的因素
（一）固定成本ＦＣ
ＦＣ越大，ＤＯＬ越大，两者同向变动。
（二）产销量（额）
产销量越大，ＤＯＬ越小，两者反向变动。
第四章短期经营决策
目的与要求：管理会计在不同决策中采用不同的概念和方法。通过对本章的学习，从总体上掌握不同成本概念在经营决策中的不同作用、不同成本概念之间的相互联系、经营决策基本方法的原理及应用的条件等问题，并能融会贯通地掌握相关的内容，为以后的灵活应用打下基础。
第一节经营决策的程序和分类
一、经营决策的概念
二、经营决策的分类
三、经营决策的程序
第二节决策分析中的特定成本
决策（Decision making）是人类的一种普遍活动。所谓决策，是指决策者为了实现某一特定目标，在占有完备资料的基础上，借助于科学的理论和方法，进行必要的计算、分析和判断，从若干可供选择的方案中，选择并决定采用最优方案的过程。
西方管理专家认为“管理的重心在经营，经营的中心在决策。”可见决策问题，在企业的生产经营活动中一个至关重要的问题。比如生产什么、生产多少、如何定价、存货控制等都必须有正确的决策。它决定企业能否在激烈的市场竞争中立于不败之地。一般而言，企业正确决策的标准主要看是否能以较少的消耗取得较大的经济效益。
短期经营决策是相对于长期投资决策而言的，通常只对企业一年内的收支盈亏产生影响。它主要考虑怎样使现有资源得到最好的利用以获得最大的经济效益。
企业决策就在于从各个备选方案中选出最优方案。判断方案优劣的标准有两个：成本和经济效益，而成本又是影响经济效益高低的一个重要因素。因此，为了使企业的决策更加准确可靠，我们首先必须弄清楚各种成本同决策之间的关系。从与企业决策是否有关，成本主要可分为两大类：即相关成本和非相关成本。
一、机会成本
企业在进行经营决策时，必须从多个备选方案中选择一个最优方案，而放弃另外的方案。此时，被放弃的次优方案所可能获得的潜在利益就称为已选中的最优方案的机会成本。
由于机会成本仅仅只是被放弃方案的潜在利益，而非实际支出，因而不能据以登记入账。但由于公司资源的有限性，必须充会利用资源效益，所以，机会成本在经营决策中应作为一个现实的重要因素予以考虑。
二、差量成本
差量成本是指企业在进行经营决策时，根据不同备选方案计算出来的成本差异。
三、边际成本
边际成本是指产量（业务量）向无限小变化时，成本的变动数额。
边际成本和变动成本产有区别的。变动成本反映的是增加单位产量所追加成本的平均变动，而边际成本是反映每增加１个单位产量所追加的成本的实际数额。所以，只有在相关范围内，增加１个单位产量的单位变动成本才能和边际成本相一致。
如果把不同产量作为不同方案来理解的话，边际成本实际就是不同方案形成的差量成本。
四、沉没成本
沉没成本是指过去已经发生并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。可见，沉没成本是对现在或将来的任何决策都无影响的成本。
五、付现成本
付现成本是指由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本。可见，付现成本是决策必须考虑的重要影响因素。
六、专属成本与联合成本
固定成本还可以按其所涉及范围的大小，划分为专属成本和联合成本。
专属成本是指可以明确归属于企业生产的某种产品，或为企业设置的某个部门而发生的固定成本。没有这些产品或部门，就不会发生这些成本，所以专属成本是与特定的产品或部门相联系特定的成本。
联合成本是指为多种产品的生产或为多个部门的设置而发生的，应由这些产品或这些部门共同负担的成本。
七、可选择成本与约束性成本
固定成本按照是否能够随管理行为改变而改变，划分为可选择成本和约束性成本两部分。
由企业管理者的决策来决定其是否发生的固定成本，称为可选择成本。那些为进行企业经营而必须负担的，不能改变的最低限度的固定成本，称为约束性成本。
八、相关成本与无关成本
相关成本是对决策有影响的各种形式的未来成本。对决策没有影响的成本，称为无关成本。
第三节短期决策分析的常用方法
一、差额分析法
当两个备选方案具有不同的预期收入和预期成本时，根据这两个备选方案间的差量收入、差量成本计算的差量损益进行最优方案选择的方法，就叫差量分析法。
二、贡献毛益分析法
贡献毛益分析法是在成本性态分类的基础上，通过比较各备方案贡献毛益的大小来确定最优方案的分析方法。
在运用贡献毛益法进行备选方案的择优决策时，应注意以下几点：
１、在不存在专属成本的情况下，通过比较不同备选方案的贡献毛益总额，能够正确
中国是世界上稀土资源最丰富的国家，全国已有22个省（区）先后发现一批稀土矿床，主要分布在内蒙、江西、广东、广西、四川、山东等地。 自1927年丁道衡教授发现白云鄂博铁矿，1934年何作霖教授发现白云鄂博铁矿中含有稀土元素矿物以来，中国地质科学工作者不断探索和总结中国地质构造演化、发展的特点，运用和创立新的成矿理论，在全国范围内发现并探明了一批重要稀土矿床。20世纪50年代初期发现并探明超大型白云鄂博铁铌稀土矿床，20世纪60年代中期发现江西、广东等地的风化淋积型（离子吸附型）稀土矿床，20世纪70年代初期发现山东微山稀土矿床，20世纪80年代中期发现四川凉山"牦牛坪式"大型稀土矿床等。这些发现和地质勘探成果为中国稀土工业的发展提供了最可靠的资源保证，同时还总结出中国稀土资源具有成矿条件好、分布面广、矿床成因类型多、资源潜力大、有价元素含量高、综合利用价值大等最基本的特点。 中国稀土矿床在地域分布上具有面广而又相对集中的特点。截止目前为止，地质工作者已在全国三分之二以上的省（区）发现上千处矿床、矿点和矿化产地，除内蒙古的白云鄂博、江西赣南、广东粤北、四川凉山为稀土资源集中分布区外，山东、湖南、广西、云南、贵州、福建、浙江、湖北、河南、山西、辽宁、陕西、新疆等省区亦有稀土矿床发现，但是资源量要比矿化集中富集区少得多。全国稀土资源总量的98％分布在内蒙、江西、广东、四川、山东等地区，形成北、南、东、西的分布格局，并具有北轻南重的分布特点。 中国稀土资源的时代分布，主要集中在中晚元古代以后的地质历史时期，太古代时期很少有稀土元素富集成矿，这与活动的中国大陆板块演化发展历史有关。中晚元古代时期华北地区北缘西段形成了巨型的白云鄂博铁铌稀土矿床；早古生代（寒武系）形成了贵州织金等地的大型稀土磷块岩矿床；晚古生代有花岗岩型和碱性岩型稀土矿床形成；中生代花岗岩型和碱性岩型稀土矿床广布于中国南方；新生代（喜山期）有碱性花岗岩和英碱岩稀土矿床的形成；第四纪有中国南方风化淋积型稀土矿床的形成。中国稀土矿床成矿时代之多、分布时限之长是世界上其他国家所没有的。但我国稀土资源最主要的富集期是中晚元古代和中-新生代，其他时代的稀土矿床一般规模较小。 由于成矿地质条件有利，中国稀土资源不仅成因类型齐全，而且资源量十分丰富，为世界之最。我国稀土资源的勘查与开发研究，始于20世纪50年代初期至80年代末发现并探
我国稀土出口现状及发展路径研究 稀土作为我国重要的战略资源，国家采取了出口关税和出口配额等措施来防止我国稀土资源的过度出口。首先分析了我国稀土出口管制的现状，并通过相关数据分析出口管制措施对出口量、出口价格和价格贸易指数的影响。而国内稀土资源的保护不能仅限于出口环节，对此，从开采到消费各环节综合考虑稀土产业存在的问题，提出相关建议，使我国的稀土资源保护走上可持续发展道路。 标签：稀土资源；出口关税；出口配额 稀土资源是我国具有优势的矿产品之一。作为世界上稀土资源最丰富的国家，我国在稀土市场上占有92%以上的份额。但一直以来我国处于稀土出口量不断增加，而价格却不断下降的尴尬局面。为改变中国在稀土出口上的被动局面，我国对稀土出口逐步采取了出口配额、出口关税等措施。本文将对稀土出口管制措施做一分析，并提出相应对策。 1 我国稀土出口管制政策的特点 1.1 收紧出口配额 商务部2007年开始对稀土出口实行指令性规划，减少稀土出口，对符合稀土出口资质的企业发放相应的配额。图1为2008-2013年中国稀土产品出口配额变化图。图中显示自2008年至2011年中国的稀土配额逐年下降，直到2012年稀土配额开始回升，2013年保持增长。 1.2 征收并不断提高出口关税 我国从2007年起对稀土征收出口关税，在2005年以前对稀土出口实施的是鼓励性质的出口退税政策，从出口退税转变为出口关税政策，可以看出我国逐渐重视对稀土重要原料的保护。 2005年5月1日，中国取消了对稀土的出口退税制度。2007年我国开始对稀土实施出口征税政策调整了稀土出口税率。2008年1月1日，将稀土产品出口税率上调，最高税率调整为25%。2011年1月1日起，为规范稀土出口，中国大幅提高了稀土产品（主要是中、重稀土）的出口关税，金属钕的出口税率由15%提高到25%；并首次对金属镧、金属铈、氯化镧及按重量计含稀土元素10%以上的铁合金征收25%的出口关税；对氟化铽、氟化镝、氟化镧、其他氟化稀土等产品征收15%的出口关税；其他产品的关税保持不变。同年还统一调整了稀土矿原矿资源税税额标准，税额上调幅度达10倍之多。根据《2014年出口关税实施方案》，39个中重稀土的税目条文中，征收25%关税的税目条文有21个，约占54%。我国现阶段正逐步限制中重稀土的资源输出，以达到保护本国资源和完善市场机制的效果。
中国的稀土状况与政策 （２０１２年６月） 中华人民共和国国务院新闻办公室 目录 前言 ........................................................................................................ 一、稀土现状........................................................................................... 二、发展原则和目标 (5) 三、有效保护和合理利用资源................................................................ 四、促进稀土利用与环境协调发展........................................................ 五、推进技术进步和产业升级................................................................ 六、促进公平贸易和国际合作................................................................ 前言 稀土是不可再生的重要自然资源，在经济社会发展中的用途日益广泛。 中国是稀土资源较为丰富的国家之一。20世纪50年代以来，中国稀土行业取得了很大进步。经过多年努力，中国成为世界上最大的稀土生产、应用和出口国。 稀土开发在造福人类的同时，与之相伴的资源和环境问题不断凸显。在稀土开发利用中，资源的合理利用和环境的有效保护是世界面临的共同挑战。近年来，中国在稀土的开采、生产、出口等环节综合采取措施，加大资源和环境保护的力度，努力促进稀土行业持续健康发展。 随着经济全球化的深入发展，中国在稀土领域的国际交流合作日益增多。中国一贯尊重规则，信守承诺，为世界提供了大量的稀土产品。中国将继续按照世界贸易组织规则，加强稀土行业的科学管理，向国际市场供应稀土产品，为世界经济发展和繁荣作出贡献。 一段时期以来，一些国家高度关注中国的稀土状况与政策，有着各种各样的说法。这里就此做一介绍，以增进国际社会的了解。
第一张“美国诉中国限制稀土出口案”简介 2012年3月15日，中国收到美国、欧盟、日本在世贸组织争端解决机制下提出的有关稀土、钨、钼的出口管制问题的磋商请求。此次诉讼涉及的稀土、钨、钼均为稀有资料，但是由于稀土生产、加工过程对生态环境影响巨大，均被中国列为实行出口配额许可证管理的货物。就中国对稀土、钨、钼的出口管制措施，美国向WTO争端解决机构提起诉讼. 稀土一般是以氧化物状态分离出来的，虽然在地球上储量非常巨大，但冶炼提纯难度较大，显得较为稀少，得名稀土。 第二张稀土是制造被称为“灵巧炸弹”的精密制导武器、雷达和夜视镜等各种武器装备不可缺少的元素。因其天然丰度小，又以氧化物或含氧酸盐矿物共生形式存在，故叫“稀土”。 稀土作为电子、军事科技领域不可或缺的战略资源，是中国重要的贸易砝码。据了解，稀土是发展电子信息产业，开发新能源、环保和国防尖端技术等不可缺少的新材料。稀土镍氢可充电，已广泛应用于移动电话、笔记本电脑、电动工具等方面。各种稀土材料在航天、航空和国防尖端技术中，如雷达、侦察卫星、激光制导和自动指挥系统等方面都获得了广泛应用。 第三张近年来，随着资源对一国可持续发展战略影响的日益重要，特别是在全球金融危机导致美元贬值的大背景下，发展中国家开始从以出口资源换取外汇的经济战略逐步转向对出口的限制；而发达国家在自身储备战略资源的同时，反对发展中国家对资源的出口限制。我国作为世界上稀土储量大国，也是稀土产品生产和出口大哥，因此我国的稀土资源出口成为欧美等国家争夺的焦点。 过去多年，中国以仅占全球总储量23%的稀土储备向世界供应了95%的稀土产量，不仅价格低得犹如“黄金卖了土豆价”，而且由于开采技术含量低，盲目开采，以致造成国内巨大的环境成本。当中国意识到问题严重开始限制稀土出口时，美日欧却极为不满。自我国制定政策来管理后，国际上便一直争端不断。 第四张从中国的角度上说，中国的稀土储量，一直稳居全球第一。但11年7月底美国能源政策分析家汉弗莱斯公布的一组数据却令人震惊：近年来，中国稀土储量已从世界储量的90%下降到36%，产量则仍占全球产量的97%。而同为储量前三甲的美国和俄罗斯，稀土产量却为零。 14年最新的数据显示稀土储量仅为23%。从90%到23%，尖锐地反映出国内稀土生产行业的混乱与无序现状。为防止稀土限制出口配额撤销后带来的国际需求量加大，国内地方发展急功近利以“白菜价“出口稀土资源，钱学明认为应该设置”环境壁垒“，增设环保税、资源税，拉高稀土出口门槛以限制国际市场购买力。 据悉，近几年，中国稀土出口配额稳定在3万吨/年左右，然而因全球市场对中国稀土需求大幅下降，致使近两年我国稀土出口配额利用率趋低。公开资料显示，2012年稀土出口配额为30996吨，使用率为48.75%；2011年为30184吨，使用率为52.01%；2013年稀土配额为29322吨。（完） 中国社会科学院世界经济与政治研究所研究员沈骥如表示： 世界上有稀土的国家基本上都不生产，这个现象是不正常的。 就是因为中国的稀土太便宜了，又便宜又多。他的稀土就可以不开采，买中国的就行了。封存了他的稀土矿，可以未来来使用。我们更应该关心中国可持续的增长，不以环境为代价。 美国媒体称，中国表示当前寻求削减稀土出口，这是该国过去两年来首次旨在削减稀土出口。 第五张中国稀土出口配额争议，肇始于2008年，中间经历了“中国原材料WTO争端”，美国、欧盟、墨西哥曾就中国多种化工、金属等原材料出口限制措施向WTO 上诉，由于这些材料涉及政策，与稀土的高度类似，所以此次贸易争端也在舆论意料之中，终于在2012年全面升级为WTO层面的贸易争端。 10年开始欧美以及日本抗议我国稀土资源保护措施之后，要求中国放宽稀土出口限制。对此，商务部部长
中国稀土行业发展现状分析 目前中国的稀土储量约占世界总储量的23%。中国的稀土资源主要有以下特点： 1、资源赋存分布“北轻南重”。轻稀土矿主要分布在内蒙古包头等北方地区 和四川凉山，离子型中重稀土矿主要分布在江西赣州、福建龙岩等南方地区。 2、资源类型较多。稀土矿物种类丰富，包括氟碳铈矿、独居石矿、离子型矿、磷钇矿、褐钇铌矿等，稀土元素较全。离子型中重稀土矿在世界上占有重要地位。 3、轻稀土矿伴生的放射性元素对环境影响大。轻稀土矿大多可规模化工业性开采，但钍等放射性元素处理难度较大，在开采和冶炼分离过程中需重视对人类健康和生态环境的影响。 4、离子型中重稀土矿赋存条件差。离子型稀土矿中稀土元素呈离子态吸附于土壤之中，分布散、丰度低，规模化工业性开采难度大。 20世纪70年代末实行改革开放以来，中国稀土工业迅速发展。稀土开采、冶炼和应用技术研发取得较大进步，产业规模不断扩大，基本满足了国民经济和社会发展的需要。 形成完整的工业体系。中国已形成内蒙古包头、四川凉山轻稀土和以江西赣州为代表的南方五省中重稀土三大生产基地，具有完整的采选、冶炼、分离技术以及装备制造、材料加工和应用工业体系，可以生产400多个品种、1000多个规格的稀土产品。2011年，中国稀土冶炼产品产量为9.69万吨，占世界总产量的90%以上。 市场环境逐步完善。中国不断推进稀土行业改革，推动形成投资主体多元、企业自主决策、价格供求决定的稀土市场体系。最近几年，中国稀土行业投资快速增长，市场规模不断扩大，国有、民营、外资等多种经济成分并存，稀土市场规模目前已接近千亿元人民币。市场秩序逐步改善，企业间的兼并重组逐步推进，稀土行业“小、散、乱”的局面得到了初步改观。 科技水平进一步提高。经过多年发展，中国建立起较为完整的研发体系，在稀土采选、冶炼、分离等领域开发了多项具有国际先进水平的技术，独有的采选工艺和先进的分离技术为稀土资源的开发利用奠定了坚实基础。稀土新材料产业得到稳步发展，实现了稀土永磁材料、发光材料、储氢材料、催化材料等新材料的产业化，为改造提升传统产业和发展战略性新兴产业提供了支持。
中国限制稀土出口 摘要： 邓小平在1992年南巡是说过一句名言：“中东有石油，中国有稀土”。稀土在军事、冶金工业、石油化工、玻璃陶瓷、新材料等方面，是必不可少的原材料。中国稀土占据着几个世界第一：储量第一，生产规模第一，出口量第一，但是就在拥有这样几个世界第一的同时，我国却对稀土没有话语权，稀土以低于猪肉的价格大量流出到国际市场。发达国家把从我国进口的稀土用于生产加工的同时，还把稀土用于国内战略储备。在这种情况下我国提出限制稀土出口的战略考量。与此同时西方发达国家对于我国的限制大力施压。本文主要从当前我国稀土的具体情况入手，分析我国稀土限制的必要性，以及我国稀土限制符合世贸原则，提出稀土限制的具体措施。 关键词： 稀土现状，稀土限制，世贸原则，限制措施 正文： 一具体情况概述 （一）稀土的重要性 稀土是不可再生的重要战略资源，是发展电子信息产业，开发新能源、新材料、节能环保、航天航空、电子信息等不可缺少的新材料。稀土资源对于工业和经济发展具有重要作用，被称为“工业味精”或者“工业黄金”，而且 稀土不是简单的矿产资源，可以大量用于军事。当今世界上每五项新技术发明，就有一项离不开稀土。 （二）我国稀土在世界上的地位 “中东有石油，中国有稀土”——稀土是上苍厚赐给中国人的资本。
中国是世界上稀土资源最丰富的国家，素有“稀土王国”之称。美国能源局公布的数据显示，在目前全球8800万吨的稀土资源总储量中，中国占比达36%，是名副其实的世界第一大稀土资源国。我国稀土资源不但储量丰富而且还具有矿种和稀土元素齐全、稀土品位及矿点分布合理等优势，是唯一一个能够提供全部17种稀土金属的国家。中国稀土资源成矿条件十分有利、矿床类型齐全、分布面广而有相对集中，目前，地质科学工作中已在全国三分之二以上的省（区）发现上千处矿床、矿点和矿化地。 （三）我国稀土存在的问题 统计显示中国稀土总储量仅占全球的30%，但中国目前已是全球最大的稀土出口国，为全球提供90%的生产和贸易总量。从稀土资源存量上看，由于过量开采和利用率极低，中国的稀土拥有量正在急剧萎缩，如果不进行有效的控制，未来中国将面临稀土枯竭的风险。美国能源局的分析报告显示，上世纪70年代之前，中国的稀土储量占世界储量的90%。而中国商务部发布的最新资料也清晰表明，中国稀土储量大减，目前只有2700万吨。对稀土资源长期的粗放型挖掘，导致了环境恶性退化和被破坏。与此同时，作为稀土的第一生产大国和出口国，中国在国际市场上却没有相应的话语权，以致稀土卖成“白菜价”。 （四）我国提出稀土限制 中国开启稀土战略，不再做原料出口国，鼓励加工成品出口，谋求产业链话语权。根据国内法律对稀土的开采、生产加工和出口环节采取管理措施，进行指令性生产，一方面减少稀土出口，另一方面消减生产和国内企业供应。对于稀土的出口量进行缩减限制 （五）西方各国对于我国稀土限制施压 中国对于稀土的限制，引起了欧盟、美国、日本等发达国家和地区的强烈反对，纷纷以中国拥有世界上绝大部分的稀土储量为由，要求中国取消稀土出口限制。这些国家为了各自利益，一直鼓吹“中国稀土三个第一（储量、产量、出口量）”、“全球稀土都在中国”、“中国垄断全球稀土供应”等言论，将中国捧为稀土储藏大国，鼓励中国继续并加大稀土的廉价出口趋势，并利用舆论指责中国拿稀土当作外交武器。美欧还针对中国限制多种用于生产钢铁和其他产品的稀土材料出口向世界贸易组织投诉。
稀土行业相关政策
摘要 (3) 一、国务院关于促进稀土行业持续健康发展的若干意见 (1) 一、稀土行业准入条件 (4) 二、稀土企业准入公告管理暂行办法 (7) 三、国土资源部关于印发《开采总量控制矿种指标管理暂行办法》的通知 (8) 四、稀土指令性生产计划管理暂行办法 (10) 五、《关于加快推进重点行业企业兼并重组的指导意见》 (12) 六、苏波：规范秩序调整结构推动稀土行业健康发展 (13) 七、稀土资源税 (17) 八、其他相关链接 (18) 九、附件 (19)
摘要 2011年5月出台《国务院关于促进稀土行业持续健康发展的若干意见》。《意见》指出，将大幅提高稀土资源税征收标准，抑制资源开采暴利。改革稀土产品价格形成机制，加大政策调控力度，逐步实现稀土价值和价格的统一。要按照国家储备与企业（商业）储备、实物储备和资源（地）储备相结合的方式，建立稀土战略储备。此外，积极推进行业兼并重组。加快转变稀土行业发展方式，促进稀土产业结构调整，严格控制开采和冶炼分离能力，大力发展稀土新材料及应用产业。《意见》明确，要对稀土资源实施更为严格的保护性开采政策和生态环境保护标准，严把行业和环境准入关。实施严格的稀土指令性生产计划编制、下达和监管制度，进一步提高稀土出口企业资质标准。《意见》强调，要严格控制稀土冶炼分离总量。“十二五”期间，除国家批准的兼并重组、优化布局项目外，停止核准新建稀土冶炼分离项目，禁止现有稀土冶炼分离项目扩大生产规模。坚决制止违规项目建设，对越权审批、违规建设的，要严肃追究相关单位和负责人责任。 自《国务院关于促进稀土行业持续健康发展的若干意见》以来，各部门相关政策也随之推出，2012年8月6日，工业和信息化部公布了《稀土行业准入条件》及《稀土企业准入公告管理暂行办法》，《稀土行业准入条件》对稀土矿山、冶炼分离和金属加工三类企业，在规模上设置了准入门槛。2012年3月2日，国土资源部印发的《开
中国稀土资源出口的贸易摩擦与应对措施 关键字稀土限制出口中国日本美国欧盟制裁 摘要近日美国、日本、欧盟联手拟对中国限制稀土出口向世界贸易组织（WTO） 提出贸易诉讼。中国两部门随即表态指出，中国出于保护环境和资源的目的，整顿了乱开乱采的企业，未限制出口。稀土贸易纷争的背后究竟有着怎样的利益纠葛，中国稀土出口政策的调整有着怎样的动态倾向，而中国又将怎样面对欧盟、美国和日本联合在世贸组织发起的诉讼？本文从中国国内稀土行业现状，美国，欧盟和日本等国稀土使用及来源等方面对中国所面临的稀土出口摩擦进行分析，找出稀土贸易摩擦之根本所在，并找出相应的应对措施。 正文世界贸易组织(WTO)发言人3月13日证实，WTO收到美国、欧盟和日本 就中国限制稀土出口向WTO提起的诉讼。欧美等国家都声称中国是世界主要的稀土生产国，中国限制稀土出口的措施导致稀土价格持续走高。日本共同社13日报道说，由于在中国国内可以低价获取稀土，日美欧认为中国优待本国企业，这有悖于国际贸易规则。 当今世界，每6项新技术的发明，就有一项离不开稀土，稀土是21世纪重要的战略资源,是现代工业的“味精”。由于其具有优良的光电磁等物理特性，能与其他材料组成性能各异、品种繁多的新型材料，其最显著的功能就是大幅度提高其他产品的质量和性能。因而在国防战略武器、新材料开发、信息产业、生物工程上应用越来越广泛。比如大幅度提高用于制造坦克、飞机、导弹的钢材、铝合金、镁合金、钛合金的战术性能。而且，稀土同样是电子、激光、核工业、超导等诸多高科技的润滑剂。邓小平曾说过“中东有石油，中国有稀土”。稀土的经济军事的战略地位可见一斑。稀土科技一旦用于军事，必然带来军事科技的跃升。从一定意义上说，美军在冷战后几次局部战争中压倒性控制，以及能够对敌人肆无忌惮地公开杀戮，正缘于稀土科技领域的超人一等。 我国是名副其实的世界第一大稀土资源国，已探明的稀土资源量约6588万吨。我国稀土资源不但储量丰富，而且还具有矿种和稀土元素齐全、稀土品位及矿点分布合理等优势，为我国稀土工业的发展奠定了坚实的基础。中国稀土资源成矿条件十分有利、矿床类型齐全、分布面广而有相对集中。我国稀土储量占世界总储量的第一，尤其是在军事领域拥有重要意义且相对短缺的中重稀土；生产规模第一，2005年中国稀土产量占全世界的96%；出口量世界第一，中国产量的60%用于出口，出口量占国际贸易的63%以上，而且中国是世界上惟一大量供应不同等级、不同品种稀土产品的国家。 根据工业和信息化部的数据统计，2008年我国共生产稀土矿12.5吨，同比增长3.5%;冶炼分离产品13.5吨，同比增长7.1%：出口冶炼分离产品3. 46万吨，同比减少23.7%。2008年稀土全行业实现产值245.3亿元，同比减少14.71亿元。我国稀土产品呈现出“乱采滥挖，无序开发，新建稀土项目过多过快”的乱象。全国从事稀土矿开采，冶炼分离的企业高达169家，其中，中小型企业居多，部分企业的生产力只有几百吨甚至几十吨。由于国内对稀土产品的需要有限，这些生产企业的产品只能涌向出口这一条“单行道”。商务部称中国稀土储备仅能维持20年，中国稀土储量在1996至2009年间大跌37%，只剩2700万吨。
中国稀土市场调研与发展趋势预测报告（2015年） 报告编号：1637313
行业市场研究属于企业战略研究范畴，作为当前应用最为广泛的咨询服务，其研究成果以报告形式呈现，通常包含以下内容： 一份专业的行业研究报告，注重指导企业或投资者了解该行业整体发展态势及经济运行状况，旨在为企业或投资者提供方向性的思路和参考。 一份有价值的行业研究报告，可以完成对行业系统、完整的调研分析工作，使决策者在阅读完行业研究报告后，能够清楚地了解该行业市场现状和发展前景趋势，确保了决策方向的正确性和科学性。 中国产业调研网https://www.doczj.com/doc/8614359589.html,基于多年来对客户需求的深入了解，全面系统地研究了该行业市场现状及发展前景，注重信息的时效性，从而更好地把握市场变化和行业发展趋势。
一、基本信息 报告名称：中国稀土市场调研与发展趋势预测报告（2015年） 报告编号：1637313 ←咨询时，请说明此编号。 优惠价：￥6750 元可开具增值税专用发票 网上阅读： 温馨提示：如需英文、日文等其他语言版本，请与我们联系。 二、内容介绍 稀土是一组金属的简称，它包括化学元素周期表第三副族中称为镧系元素的镧、铈、镨、钕、钷、钐、铕、钆、铽、镝、钬、铒、铥、镱、镥，以及性质与其相近的钪和钇。因稀土元素具有丰富的物理化学性质，它的用途极为广泛，可用于医疗领域、陶瓷领域、农用领域、永磁体领域、玻璃领域等等。此外，因稀土元素还具有丰富的光学、电学及磁学特性，在新材料领域得到了广泛应用。同时，在高技术领域这些稀土新材料发挥着重要的作用。 中国是全球最大的稀土消费国，其稀土消费量占世界稀土消费量的比重逐年增加，已占据全球稀土消费的半壁江山。随着中国经济体制改革的深入发展及市场经济的不断完善，中国稀土产业经过40多年建设与发展，在生产和应用方面都取得了长足的进步。特别是近十年的发展，形成了稀土原料向深加工方面发展、稀土应用向高科技领域发展的良好趋势。 中国产业调研网发布的中国稀土市场调研与发展趋势预测报告（2015年）认为，2 011年以来，国家密集出台多项政策。工业和信息化部于2012年7月发布了《稀土行业准入条件》和《稀土企业准入公告管理暂行办法》，为淘汰已有落后产能和新增产能审批提供了统一的标准，有望加速行业整合，推动行业快速健康发展；财政部、工业和信息化部于2012年11月21日联合发布《稀土产业调整升级专项资金管理办法》，中央财政预算将安排专项资金，主要用于支持稀土资源开采监管，稀土产业绿色采选、冶炼，以及共性关键技术与标准研发等方面。 随着国家稀土行业政策的出台以及对稀土行业监管和整合力度的加大，“十二五”期间中国稀土行业有望迎来新一轮的大发展。
中国稀土产业和相关政策概览作者：陈占恒博士，教授级高工中国稀土学会办公室E-mail: chenzh@https://www.doczj.com/doc/8614359589.html, 2009年以来，稀土成为各种媒体和网络的热门话题，有些报导，特别是国外媒体，有失真实。纵观之，均源自对中国稀土现状不甚了解。本文目的在于为关心稀土人士对中国稀土产业与政策有一个真实的认识。本文英文版已于四月七日在本站刊登。 1、中国稀土产业现状 （1）资源 到目前为止，中国仍是世界上稀土最丰富的国家。全国已有22个省（区）先后发现一批稀土矿床，98%的稀土资源分布在中国的内蒙、江西、广东、广西、四川、山东等地，具有北轻南重的分布特点。根据相关数据，截止到2005年，中国稀土资源探明基础储量8731万吨（ReO），资源量6780万吨，约占世界55%（但是随着世界新稀土矿床的发现和中国已探明稀土资源的大量开采，这一比例正在下降，估计目前约占35%，而且还将继续下降）。图1为中国稀土工业储量分布比例和稀土矿藏分布图。 （2）稀土冶炼分离企业情况 中国多数稀土企业分布在大型稀土矿山所在地区。中国目前拥有稀土冶炼分离企业100家。稀土分离能力保守估计已经达到17万吨，实际可能超过20万吨。其中稀土金属的生产能力已经达到4～5万吨的水平，其中单一稀土金属的年生产能力达3万吨。混合稀土金属的年生产能力约为2万吨。 以区域稀土资源为核心，中国稀土产业形成了三大基地和南北两大稀土生产体系的格局。
□三大基地： 一是以包头混合型稀土为原料的北方稀土生产基地，分离能力约8万吨。 二是以江西等南方七省离子型稀土矿为原料的中重稀土生产基地，分离能力约6 万吨。 三是以四川冕宁氟碳铈为原料的氟碳铈矿生产基地，分离能力约3 万吨。 □轻重两大体系： 一是以轻稀土为主的北方工艺体系，主要产品有：稀土精矿、稀土合金、混合稀土化合物、富集物和金属、各种单一稀土化合物以及稀土抛光粉、永磁材料、贮氢合金等外延产品。 二是以中重稀土为主的南方工艺体系，主要产品是各种高纯单一稀土化合物和金属，富集物，混合金属和合金。 ○内蒙地区稀土冶炼分离企业主要集中在包头地区，现有稀土企业近60家，其中骨干企业20家。包头现有年处理稀土精矿能力1万吨以上的企业2家，5000吨以上的骨干企业5家。2000-3500吨的企业12家，其余处理能力在2000吨以下。目前，作为国内最大稀土资源的开发主体，内蒙稀土高科是中国最大的稀土矿产品生产和稀土冶炼加工企业。2008年12月，以包钢稀土和包头稀土高新区为主体成立了国际贸易公司，整合包头当地稀土分离企业，集中资金进行产品储备以稳定市场价格， ○江西省稀土冶炼分离企业目前约有20家。原有88家矿山企业生产稀土精矿，2004年12月29日成立了赣州稀土矿业有限公司。该公司负责对赣州市内的稀土矿产资源实行统一开采，稀土矿山生产统一管理，稀土矿产品统一经营，以及稀土工业招商引资、对外合作工作。产品以中重稀土为主。赣州市政府牵头筹资约18亿元，整合该地区稀土矿山企业，进行稀土矿产品储备。中国五矿集团在江西成立了五矿稀土（赣州）股份有限公司，将在未来5年内投入20亿元，达到年分离稀土13500吨的能力，实现年销售100亿元的目标，建成全球最大的采选、加工、应用一体化稀土企业集团。 ○四川省稀土矿山冶炼分离企业目前共28家，其中有一定规模的企业2-3家。多数企业规模较小。2009年江西铜业集团与四川矿业共同成立四川江铜稀土有限责任公司，开发位于四川省冕宁县的牛坪矿山，该矿山稀土储量估计为157万吨。江西铜业于2008年6月斥资人民币4.3亿元夺得牛坪稀土矿2.94平方公里的采矿权。此前四川冕宁地区有108家稀土采矿、选矿和冶炼分离企业，很分散，滥采滥挖的现象突出，既污染环境又不利于资源的充分利用。 （3）产品结构 中国稀土矿的开采始于20世纪50年代。70年代末，中国稀土产量仅为1000多吨。1996年到2006年的11年间，中国稀土精矿产量年均增长9.12%。2007年，中国稀土精矿产量达到12.08万吨（以氧化物计），2008年稀土精矿产量已经达到124500吨（以氧化物计），占世界稀土精矿总产量的95.55%。2009年稀土矿产品产量为12.94万吨（以氧化物计）。图2显示了1998年到2008年中国稀土精矿产量。 图3是中国稀土冶炼分离产品产量。从1999年到2008年的10年间，中国稀土冶炼分离产品的产量由60800吨上升到134600吨，增长了2倍多。10年的年均增长速度达到8.27%。
我国稀土产业政策 一、引言 我国是全球稀土资源最丰富的国家，且具有种类齐全、品质较高，资源优势突出。我国无论在产量、销售量、出口量均为世界第一。但长期以来我国以30%的稀土储量来满足国际市场95%以上的需求，再加上国内粗放的开采方式，导致我国稀土储量迅速下降。另外，我国稀土出口虽在数量上牢牢占据国际市场主导地位，但在出口价格上却始终没有获得与其市场份额相符的定价权，使得大批珍贵稀土资源廉价外流。针对这些问题，政府密集出台了一系列相关政策和措施加强宏观调控，使得稀土产业开始朝着管理有序、产品价值链高端、国际话语权增强等良性发展方向逐步进行调整，但同时政策上的漏洞也使得稀土行业产生了一些新的问题。 二、稀土产业政策制定的目标导向 1、保护战略资源，减少生态环境破坏 目前，我国稀土储量所占世界储量比例正逐年下降，还带来了经济安全和国家安全的双重隐患。我国政府逐渐意识到稀土资源的战略地位和生产过程中的环境污染问题，制定了一系列相关政策重点保护稀土资源，同时解决屡禁不止的环境污染问题。 2、规范行业秩序，实现规模发展 近年来，政府开始出台各种行业管理政策，希望促进行业内部整合，获取规模经济效益；规范行业秩序，引导行业健康发展。 3、控制出口量，夺回国际定价权 长年来，低廉的价格无疑使我国稀土行业蒙受巨大损失，同时也阻碍了产业的发展。因此，我国政策制定的重点目标就是通过出口量的控制，逐渐夺回国际定价权。 4、提高深加工能力，促进产品结构升级 稀土产品深加工能力不足一直是阻碍我国稀土行业健康可持续发展的重要问题。为了维护经济发展和国防安全，帮助稀土企业获取应得的经济效益，政策的制定应偏重于促进稀土下游企业的成长壮大，提高深加工能力，加快产品优化升级。 三、政策漏洞引发新的问题 1、价格暴涨暴跌，脱离理性区间 2009年以来，国家相继出台了一系列对稀土行业进行强制调整的政策法规，并大幅减少了出口配额，至2011年7月份，部分稀土产品价格上涨了十多倍。
中国各地稀土储量（REO，万吨） 注：资料来源于中国稀土学会年鉴（2002）。 地区探明储量工业储量远景储量股票总市值 内蒙古包头白云鄂 10600 4350 >13500 600111 362亿 博 山东微山1270 400 >1300 43亿 四川凉山240 150 >500 64亿 南方七省区840 150 >5000 224亿 贵州织金70 —>150 19亿 其他150 150 >225 40亿 总计12770 5200 >20675 752亿 20世纪60年代末发现江西、广东等地的风化淋积型（离子吸附型）稀土矿床，主要分 布在南方七省区（江西、广东、广西、福建、湖南、云南、浙江）。已探明稀土资源储量840 万吨，工业储量150万吨，预测资源远景储量为5000万吨。 离子吸附型稀土矿各省所占比例 省（区）江西广东福建广西湖南合计 所占比例 36 33 15 10 4 100 （％） 74亿224亿 （1）氟碳铈矿—独居石混合型稀土矿（包头稀土矿） 1927年丁道衡教授发现白云鄂博铁矿，1934年何作霖教授发现包头白云鄂博铁矿中含 有稀土元素矿物，20世纪50年代初期发现并探明超大型白云鄂博铁铌稀土矿床，属于铁、稀土、铌共生矿，原矿品位5～6％REO。 （2）南方离子吸附型稀土矿 20世纪60年代末发现江西、广东等地的风化淋积型（离子吸附型）稀土矿床，主要分 布在南方七省区（江西、广东、广西、福建、湖南、云南、浙江）。已探明稀土资源储量840 万吨，工业储量150万吨，预测资源远景储量为5000万吨。江西、广东、广西、福建、湖 南是离子吸附型稀土矿的主要产地。其中江西省的储量占探明储量的36％左右，而赣南地区则占江西省储量的90％左右。 （3）四川氟碳铈矿 四川省稀土资源的发现、开发和利用始于20世纪80年代中期。从1986年到1994年， 四川省地勘局109地质队相继发现凉山州冕宁牦牛坪稀土矿和德昌大陆槽稀土矿。经过对稀土成矿规律及开采条件的研究，确定了凉山州有一条北起冕宁，经德昌而南至会理约300 公里的攀西稀土成矿带，稀土矿床主要分布于凉山州冕宁县和德昌县。截至2002年底，经四川省储委和四川省地矿局审批，四川省已探明牦牛坪19～43线的稀土储量（REO）为239.5 万吨（其中包括外推E级储量（REO）32.5万吨），远景储量（REO）300万吨；大陆槽稀
我国稀土资源的战略意义 稀土是我国最丰富的战略资源，它是很多高精尖产业所必不可少原料，我国有不少战略资源如铁矿等贫乏，但稀土资源却非常丰富。在当前，资源是一个国家的宝贵财富，也是发展中国家维护自身权益，对抗大国强权的重要武器。我国改革开放的总设计师邓小平同志曾经意味深长地说：“中东有石油，我们有稀土。”中国稀土资源分布而中国稀土由于管理不善被严重浪费)。美国稀土资源主要有氟碳铈矿、独居石及在选别其它矿物时，作为副产品可回收黑稀金矿、硅铍钇矿和磷钇矿。位于加利福尼亚的圣贝迪诺县的芒廷帕斯矿，是世界上最大的单一氟碳铈矿，该矿山1949年勘探放射性矿物时发现，稀土品位为5～10%REO，储量达500万吨之多，是一大型稀土矿。美国很早就开采独居石，现在开采的砂矿量是佛罗里达州的格林科夫斯普林斯矿。矿床长约19km，宽1.2km，厚为6m，独居石较为丰富。此外，北卡罗来纳州、南卡罗来纳州、佐治亚州、爱达荷州和蒙大拿州也有砂矿分布，储量也相当可观。(3)印度印度主要矿床是砂矿。印度的独居石生产从1911年开始，最大矿床分布在喀拉拉邦、马德拉斯邦和奥里萨拉邦。有名矿区是位于印度南部西海岸的恰瓦拉和马纳范拉库里奇称为特拉范科的大矿床，它在1911～1945年间的供矿量占世界的一半，现在仍然是重要的产地。1958年在铀、钍资源勘探中，在比哈尔邦内陆的兰契高原上发现了一个新的独居石和钛铁矿矿床，规模巨大。印度独居石钍含量高达8%ThO2。在马纳范拉库里奇采的重砂独居石占5～6%。钛铁矿占65%，金红石3%，锆英石5～6%，石榴石7～8%。 (4)前苏联前苏联的稀土储量很大，主要是伴生矿床位于科拉半岛，存在于碱性岩中的含稀土的磷灰石。前苏联的主要稀土来源就是从磷灰石矿石中回收稀土，此外，在磷灰石矿石中，还可回收的稀土矿物有铈铌钙钛矿，含稀土为29～34%。另外，在赫列比特和森内尔还有氟碳铈矿。 (5)澳大利亚澳大利亚是独居石的生产大国，独居石是作为生产锆英石和金红石及钛铁矿的副产品加以回收。澳大利亚的砂矿主要集中在西部地区。澳大利亚也产磷钇矿。澳大利亚可开发利用的稀土资源，还有位于昆士兰州中部艾萨山的采铀的尾矿，南澳大利亚州罗克斯伯唐斯铜、铀金矿床。 (6)加拿大加拿大主要从铀矿中副产稀土。位于安大略省布来恩德里弗-埃利特湖地区的铀矿，主要由沥青铀矿、钛铀矿和独居石、磷钇矿组成，在湿法提铀时，可把稀土也提出来。此外，在魁北克省的奥卡地区拥有的烧绿石矿，也是稀土的一个很大潜在资源。还有纽芬兰岛和拉布拉多省境内的斯特伦奇湖矿，也含有钇和重稀土正准备开发。 (7)南非南非是非洲地区最重要的独居石生产国。位于开普省的斯廷坎普斯克拉尔的磷灰石矿，伴生有独居石，是世界上唯一单一脉状型独居石稀土矿。此外，在东南海岸的查兹贝的海滨砂中也有稀土，在布法罗萤石矿中也伴生独居石和氟碳铈矿，正计划和研究回收。(8)马来西亚主要从锡矿的尾矿中回收独居石、磷钇矿和铌钇矿等稀土矿物，曾一度是世界重稀土和钇的主要来源。 (9)埃及埃及从钛铁矿中回收独居石。矿床位于尼罗河三角洲地区，属于河滨沙矿，矿源由上游风化的冲积砂沉积而成，独居石储量约20万吨。 (10)巴西巴西是世界稀土生产的最古老国家，1884年开始向德国输出独居石，曾一度名扬世界。巴西的独居石资源主要集中于东部沿海，从里约热内卢到北部福塔莱萨，长达约643km地区，矿床规模大。
最近两天，国内外媒体不断报道，中国稀土案败诉，尤其是西方媒体大声欢呼：这是美、欧、日在对中国的稀土案中取得的重大胜利。因为在2014年3月26日，世界贸易组织（WTO）公布专家组报告，裁定中国对稀土、钨、钼相关产品采取的出口关税、配额管理措施违反WTO相关规定。欧盟贸易委员德古赫特表示：“裁决表明，没有哪个国家能够从全球市场囤积稀土，而让其他WTO成员国付出代价。”美国贸易代表弗罗曼说，美国制造商为同样的稀土支付的价格比中国竞争对手高出3倍，“裁决将意味着美国制造业企业和工人将能够公平竞争了”。这意味着，中国稀土案初裁败诉了，未来还有几个月的时间可以申诉。但是笔者认为，此案胜诉的可能性很小，除非有奇迹发生。 那么，为什么美日欧如此看重稀土？为什么中国是稀土大国，却没有掌握话语权，以致在这次案件中败诉？ 现在大家都清楚，稀土不仅是一种重要的矿产资源，而且具有重要的科技和军事战略意义，它是发展高新技术不可缺少的战略性资源，是从智能手机到导弹制导都离不开的“工业维生素”。由此可见，美日欧如此重视稀土不是空穴来风。近年来，日本在购得大量稀土后，并不急于使用，而是将之存于海底，以应对未来能源之所需。美国是仅次于中国的第二大稀土资源国，但是美国储而不采，采取只探不采的策略。据统计，美国稀土储量为1300万吨，占世界稀土储量的13%，而产量为零，所需稀土资源主要从中国进口。过去多年，中国以仅占
全球总储量23%的稀土储备向世界供应了95%的稀土产量，不仅价格低得犹如“黄金卖了土豆价”，而且由于开采技术含量低，盲目开采，以致造成国内巨大的环境成本。当中国意识到问题严重开始限制稀土出口时，美日欧却极为不满，寻找大量证据来起诉中国，最后如其所愿，使得中国在稀土案中败诉了。 应该说，中国在稀土案件中败诉输得很窝囊，输得很不心甘。一方面，确实美日欧主导世界贸易谈判，对其有利；另一方面，我们可能也存在一些问题，让人家抓住了把柄。 那么，这场官司中国到底输在哪里呢？或者说，中国稀土案败诉的主要原因是什么？笔者认为，我们暂且憋开国外不公平的因素，从国内找找原因，大体上有如下几个方面： 第一，中国没有从源头上实行有效管控。我国在2009年出台稀土出口限制政策，理由是稀土是国家战略性资源，而且开采环境污染大，限制出口。由于采取限制措施，2011年导致全球稀土价格飙升，部分稀土价格涨幅一度高达500%。 在国内，很长一段时期由于稀土经营主体过多，造成供过于求的局面，厂家之间不得不低价竞销而无法掌握定价权，出现国内国外两个价，国外价格高于国内，形成了所谓的倾销行为。但是实际上，大量利润却拱手让给别人，结果是境外资本家得了好处还卖乖。 第二，地方政策追求GDP业绩，采取“有水快流”的措施。由于长期以来，地方政府官员的政绩考核主要以GDP的高低来衡量，而且是年
目录 前言 一、稀土现状 二、发展原则和目标 三、有效保护和合理利用资源 四、促进稀土利用与环境协调发展 五、推进技术进步和产业升级 六、促进公平贸易和国际合作 前言 稀土是不可再生的重要自然资源，在经济社会发展中的用途日益广泛。 中国是稀土资源较为丰富的国家之一。20世纪50年代以来，中国稀土行业取得了很大进步。经过多年努力，中国成为世界上最大的稀土生产、应用和出口国。 稀土开发在造福人类的同时，与之相伴的资源和环境问题不断凸显。在稀土开发利用中，资源的合理利用和环境的有效保护是世界面临的共同挑战。近年来，中国在稀土的开采、生产、出口等环节综合采取措施，加大资源和环境保护的力度，努力促进稀土行业持续健康发展。 随着经济全球化的深入发展，中国在稀土领域的国际交流合作日益增多。中国一贯尊重规则，信守承诺，为世界提供了大量的稀土产品。中国将继续按照世界贸易组织规则，加强稀土行业的科学管理，向国际市场供应稀土产品，为世界经济发展和繁荣作出贡献。 一段时期以来，一些国家高度关注中国的稀土状况与政策，有着各种各样的说法。这里就此做一介绍，以增进国际社会的了解。 一、稀土现状 稀土是元素周期表中镧系元素镧(La)、铈(Ce)、镨(Pr)、钕(Nd)、钷(Pm)、钐(Sm)、铕(Eu)、钆(Gd)、铽(Tb)、镝(Dy)、钬(Ho)、铒(Er)、铥(Tm)、镱(Yb)、镥(Lu)，加上与其同族的钪(Sc)和钇(Y)，共17种元素的总称。按元素原子量及物理化学性质，分为轻、中、重稀土元素，前5种元素为轻稀土，其余为中重稀土。稀土因其独特的物理化学性质，广泛应用于新能源、新材料、节能环保、航空航天、电子信息等领域，是现代工业中不可或缺的重要元素。 中国拥有较为丰富的稀土资源，中国的稀土储量约占世界总储量的23％。中国的稀土资源主要有以下特点：——资源赋存分布“北轻南重”。轻稀土矿主要分布在内蒙古包头等北方地区和四川凉山，离子型中重稀土矿主要分布在江西赣州、福建龙岩等南方地区。 ——资源类型较多。稀土矿物种类丰富，包括氟碳铈矿、独居石矿、离子型矿、磷钇矿、褐钇铌矿等，稀土元素较全。离子型中重稀土矿在世界上占有重要地位。 ——轻稀土矿伴生的放射性元素对环境影响大。轻稀土矿大多可规模化工业性开采，但钍等放射性元素处理难度较大，在开采和冶炼分离过程中需重视对人类健康和生态环境的影响。
中国稀土资源开发利用现状及未来发展趋势 摘要: 阐述了中国稀土产业现状及发展趋势。中国稀土矿产储量丰富，目前中国稀土资源储量 2700 万吨( REO) 约占全球的30.17%，是世界上稀土资源最丰富的国家。中国稀土精矿生产能力较大 ,稀土精矿生产能力可达 10 万t 以上。然而，一度成为我国稀土生产的痼症。生产经营管理粗放，同类产品在低水平上重复建设。从当前稀土资源开发利用情况来看，还存在资源和环境保护亟待加强、冶炼分离产品生产能力过剩、产业结构不合理、技术自主创新不足、资源优势尚未真正转化为经济优势等诸多问题。我国要提高国家的稀土应用水平，从科技创新源头抓起，加大科技投入，实施知识产权战略，抢占技术制高点。 关键词稀土资源开采利用稀土保护中国发展 1、引言 稀土就是化学元素周期表中镧系元素——镧(La)、铈(Ce)、镨(Pr)、钕(Nd)、钷(Pm)、钐(Sm)、铕(Eu)、钆(Gd)、铽(Tb)、镝(Dy)、钬(Ho)、铒(Er)、铥(Tm)、镱(Yb)、镥(Lu)，以及与镧系的15个元素密切相关的两个元素——钪(Sc)和钇(Y)共17种元素，称为稀土元素(Rare Earth)。简称稀土(RE或R)。我国稀土产业经过近 50年的开发建设, 已初步形成了完整的稀土资源开发、冶炼加工和市场应用的工业体系, 中国已成为稀土生产、消费大国并正向稀土强国转变。本文综述了我国稀土产业的现状和发展趋势、对策。 稀土元素因其电子结构和化学性质相近而共稀土元素因其电子结构和化学性质相近而共特殊的个性 , 同一结构或体系的稀土材料可具有两种或两种以上的物理和化学特性 , 随着稀土元素特殊性质的不断认识和发现 ,每隔 3～5 年 ,就会找到稀土的一种新用途 ,特别是它们的光学、磁学性质已广泛地应用在当今新材料、新技术领域 , 目前含有稀土的功能材料已达 50 多类 ,包括光学材料、磁性材料、电子材料、核物理材料、化学材料等 , 因此 ,稀土被人们誉为新世纪高科技及功能材料的宝库 ,它是发展高新技术的战略性元素。 2、稀土产业状况 稀土产业包括研究开发稀土资源并产出产品、生产稀土产品、加工制造稀土终端应用和开发稀土应用市场。据此稀土产业包括稀土资源的科技开发、采矿、