7.1 Fiscal revenue 7.2 The scale of fiscal revenue 7.3 The structure of fiscal revenue
Chapter 7
of fiscal revenue
（内部使用，请勿外传）
之比较P142
用经济手段矫正外部性；提高公共物品配置效率（基于受益原则筹集建
用公共产品），程序简单。
预算外收入变化情况
哪些财政补贴收入免税 答：财税[2008]119号文件规定，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。 财税[2004]139号文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《（财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知）》（财社[2002]107号）中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出财社[2002]107号文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。 财税字[1999]38号文件规定，储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收人免征营业税。本通知下发前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。 财税[1999]304号文件规定，国家储备肉、储备糖是国家为保护农民利益，进行市场调控和应付重大自然灾害而储备的重要物资，对维护社会安定具有重大意义。企业代国家保
管储备肉、糖所取得的财政补贴是国家对承储企业保管储备肉、糖的成本补偿。鉴于以上情况，对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征业税。 本通知自发文之日起执行。本通知下发之前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。 财税[2003]115号文件规定： 一、根据《财政部国家税务总局关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》（财税字〔1999〕38号）规定，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征营业税。 二、在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。 (https://www.doczj.com/doc/8b12718645.html,/new/253_254_/2009_1_7_wa266813 3046171900210890.shtml)
1950-2013年中国历年财政收入一览表 财政部2012年2月14日发布的数据显示：2011年全国税收总收入完成89720.31亿元，比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。 财政部有关负责人表示，2011年税收增长的主要特点：一是税收总收入平稳增长。全国税收总收入增长与上年增速基本持平。二是分季度来看税收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走势。三是与生产经营相关的主体税种较快增长。国内增值税、营业税同比分别增长15.0%、22.6%，与上年增速持平；企业所得税增长30.5%，比上年增速加快9.2个百分点。此外，与汽车、房地产相关的税种增速明显回落。汽车消费税、车辆购置税同比分别增长10.2%和14.1%，比上年增速分别回落45.6和39.9个百分点。房地产营业税和契税同比分别增长14.9%和12.1%，比上年增速分别回落17.5和30 个百分点。 分税种看，2011年国内增值税实现收入24266.64亿元，同比增长15.0%，占税收总收入的比重为27%；国内消费税实现收入6935.93亿元，同比增长14.2%，比上年增速回落13.3个百分点，占税收总收入的比重为7.7%；营业税实现收入13678.61亿元，同比增长22.6%，比上年增速回落1.2个百分点，占税收总收入的比重为15.2%；企业所得税实现收入
16760.35亿元，同比增长30.5%，比上年增速加快19.2个百分点，占税收总收入的比重为18.7%。 2011年个人所得税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%。占税收总收入的比重为6.7%。 财政部表示，个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是随着资本市场和艺术品市场发展，个人股权转让以及拍卖收入大幅增长，带动居民财产转让所得税快速增长。二是居民收入持续增长，带动工资薪金、个体工商户生产经营所得税较快增长。三是税务机关加强了对高收入者及股权转让个人所得税的征管，保证了相关个人所得税税款的及时足额入库。 2011年房产税实现收入1102.36亿元，同比增长23.3%。 财政部称，房产税收入快速增长的原因：一是办公楼和商业营业用房的保有量一直保持快速增长；二是房屋租赁价格上升。 2011年资源税实现收入598.87亿元，同比增长43.4%，比上年增速加快19.9个百分点。 资源税收入占税收总收入比重为0.7%。 财政部发布消息：2011年1-12月，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。 1950-2013年中国历年财政收入一览表统计年度
2017年度收入支出预算总表 公开01表单位：伊金霍洛旗交通运输局单位：万元收入支出 项目预算数支出项目（性质）预算数功能分类预算数 一、财政拨款（补助）475.13 一、基本支出441.3 一、一般公共服务 其中：公共财政拨款（补助）475.13 工资福利支出343.91 二、外交 纳入预算管理的非税收入商品和服务支出39.66 三、国防 二、纳入专户管理的教育收费收入对个人和家庭的补助57.73 四、公共安全 三、纳入预算管理的政府性基金二、项目支出五、教育 四、事业单位经营收入专项业务费六、科学技术 五、其他收入专项资金支出七、文化体育与传媒 六、债务资金（银行贷款）三、事业单位经营支出八、社会保障和就业 九、医疗卫生与计划生育支出 十、节能环保 十一、城乡社区事务 十二、农林水事务 十三、交通运输475.13 十四、资源勘探电力信息等事务 十五、商业服务业等事务 十六、金融监管等事务支出 十七、援助其他地区支出 十八、国土资源气象等事务 十九、住房保障支出 二十、粮油物资储备事务 二十一、预备费 二十二、国债还本付息支出 二十三、其他支出 二十四、转移性支出 本年收入合计475.13 本年支出合计475.13 本年支出合计475.13 七、转移性收入四、上缴上级支出结转下年 上级单位补助收入五、对附属单位补助支出 附属单位上缴收入六、结转下年 八、上年结转 九、用事业基金弥补收支差额 收入合计支出合计支出合计
2017年度收入预算表 公开02表单位：伊金霍洛旗交通运输局单位：万元 科目 本年收 入 合计财政拨款（补助） 纳入专户 管理的教育 收费收入 事业单位 经营收入 其他收入 债务资金 （银行贷款） 转移性收入 上年结转 用事业 基金弥补 收支差额 科目编码 科目 名称 财政拨款 （补助） 小计 公共财政 拨款 （补助） 纳入预算 管理的 非税收入 合计 上级单位 补助收入 附属单位 上缴收入 栏次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 合计 214010 1 行政运 行 475.13 475.13 注：本表反映单位本年度取得的各项收入情况，本表不含“政府性基金预算财政拨款收入”。
财政学 课程论文 论文题目：我国财政收入现状及规范 学院：金融学院 专业：金融工程班级：1401 学生姓名：洪锡顺学号：2120140451 完成日期：2016.12.20
我国财政收入现状及规范 摘要：我国的财政收入是20多年来经济体制改革和财政收入体制改革的反映和结果。计划经济体制下，财政收入的构成主要是国有企业上缴的利润和税收。改革开放以来，经济运行机制的转变，要求税收成为国家组织财政收入的主要手段，同时还要成为调节经济的杠杆。在经过多次改革后，税收取代了利润上缴成为财政收入的主导部分。 改革开放以来，中国逐渐走上国富民强之路，但同时，百姓收入差距也日渐扩大，我国居民的贫富差距非常悬殊。究其原因，很大一方面是由于收入分配改革滞后而导致的收入分配不公。当前加强收入分配制度改革，十分必要且非常紧迫。 关键词：财政收入背景，财政收入现状及其规范，财政改革 财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度所取得的货币收入。其实质是反映了一部分社会产品和劳务或者一部分经济资源的支配使用权由企事业单位和居民个人手中转移给政府的经济关系。财政是同国家的产生和存在相联系，国家为了维持自身的存在和发挥职能，必须消耗一定的社会产品。但是，国家本身通常不直接从事生产活动，因而必须凭借自身拥有的政治权力，强制性地征收一部分社会产品，以满足各方面支出的需要。这种国家的收入和支出就是财政，它是国家凭 借政治权力而进行的社会产品的分配。从这一概念的内容可以看出，财政是一种分配关系，是一种以国家为主体、在社会范围内集中性的分配关系。 接下来将从我国近年财政收入背景，财政收入分配现状及其原因，并给出规范建议这三个方面具体阐述我国财政收入相关问题。 (一)我国近年财政收入背景 2011年全国财政收入103740亿元，比上年增长24.8%。这是我国年度财政收入次突破10万亿。2011年，全国财政预算执行情况良好，财政收入较快增长，各项重点支出得到较好保障，财政收入总体增长较快，是经济平稳较快增长、物价水平上涨、企业效益较好及将原预算外资金纳入预算管理等因素的综合反映。 2012年，我国财政收入“蛋糕”继续增大。财政部数据显示，全国财政收入逾11.7万亿元，比上年增加13335亿元。但是全国财政收入增速出现较大幅度放缓，增幅放缓至12.8%，较2011年回落12.2个百分点。专家表示，2012年财政收入完成了预算，但
财政补贴收入 对于国家政府部门（包含财政、科技部门、发改委、开发区管委会等等）给予企业的各种财政性补贴款项是否应计入应纳税所得额、应计入哪个纳税年度的问题，很多企业存在错误的理解。不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。但事实上，财政性补贴根据不同情况可能是免税收入，也可能是不征税收入，还可能是应税收入。 税务上将收入总额分为征税收入和不征税收入，征税收入进而又分为应税收入和免税收入。免税收入属于应征税而未征税收入，其与不征税收入存在很大区别，无论是免税收入还是不征税收入，税法均有明确列示。具体到财政性补贴属于哪类收入，应根据下列原则进行划分。 财税[2009]87号规定：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： 1. 企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 2. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 借：银行存款---专款 贷：递延收益 借：在建工程（物资）固定资产等 贷：银行存款---专款 摊销 借：递延收益 贷：营业外收入 税务调整：
对于不符合上述条件的财政性补贴即属于征税收入（应税收入或免税收入），当且仅当有国务院、财政部或国家税务总局三个部门中的一个或多个部门明确下发文件确认为免税收入的，则属于免税收入，在计入会计收入的年度可进行纳税调整处理；否则即属于应税收入，应当在取得财政补贴款项的当年度计入应纳税所得额。例如财税[2008]1号文件规定的软件、集成电路增值税超过3%即征即退的增值税补贴属于免税收入。 对于不征税收入，还应关注实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，财政性补贴属于不征税收入或是属于应税收入，对应纳税所得额的影响仅仅是时间性的差异，不征税收入并不能永久性地减少应纳税所得额。 另财税[2009]87号还规定：企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
关于我国财政收入的时间序列分析 摘要：本文以1978年至 2013年我国的财政收入为原始数据，运用EViews软件，在时间序列分析的基础上，对数据进行平稳化、零均值化处理，建立了ARIMA 模型，并对2014年我国的财政收入进行预测，对未来的经济发展趋势做出综合评估。 关键词：财政收入、时间序列分析、ARIMA模型 一、引言 财政收入指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。主要包括：（1）各项税收，如国内增值税、国内消费税、进口货物增值税和消费税、出口货物退增值税和消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税等。（2）非税收入：包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。财政收入按现行分税制财政体制划分为中央本级收入和地方本级收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，是财政支出的前提，也是实现国家的职能的财力保证，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。 时间序列是一种动态数据处理的统计方法，指同一种现象在不同时间上的相继观察值排列而成的一组数字序列。本文基于随机过程理论和数理统计学方法，研究随机数据序列所遵从的统计规律，根据国家统计局最新公布的1978年至 2013年我国的财政收入数据为原始
资料并对数据进行平稳化、零均值化处理，以时间序列的自相关函数和偏相关函数为工具，对原始数据的特性进行了分析，建立ARIMA 模型，并对2014年我国的财政收入进行预测，对未来的经济发展趋势做出综合评估。 二、数据处理 表1为我国1978年至2013年财政收入数据，共36个观测，记作序列y。 年份财政收入年份财政收入年份财政收入1978 1132.26 1990 2937.1 2002 18903.64 1979 1146.38 1991 3149.48 2003 21715.25 1980 1159.93 1992 3483.37 2004 26396.47 1981 1175.79 1993 4348.95 2005 31649.29 1982 1212.33 1994 5218.1 2006 38760.2 1983 1366.95 1995 6242.2 2007 51321.78 1984 1642.86 1996 7407.99 2008 61330.35 1985 2004.82 1997 8651.14 2009 68518.3 1986 2122.01 1998 9875.95 2010 83101.51 1987 2199.35 1999 11444.08 2011 103874.43 1988 2357.24 2000 13395.23 2012 117253.52 1989 2664.9 2001 16386.04 2013 129142.9 表1 中国1978年至2013年财政收入数据单位：亿元 运行EViews软件，绘制该序列的折线图，如图 1 所示。从折线图可以看出，该序列有明显的增长趋势,且各观测值并没有围绕其均值上下波动，所以此序列为非平稳性序列，需要通过差分使其平稳化。
财政补贴与财政拨款的区别 在日常经济生活中，财政拨款和财政补贴司空见惯，但是，由于对财政拨款与财政补贴的区分不是十分严格，许多人不仅混淆了财政拨款与财政补贴之间的区别和联系，甚至将财政拨款与财政补贴混为一谈，而且许多人对财政拨款和财政补贴是否应并入企业应纳税所得额征收企业所得税的问题也莫衷一是。那么，财政拨款与财政补贴之间究竟有无区别？财政拨款和财政补贴究竟要不要作为征税收入交纳企业所得税呢？ 新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新企业所得税法”）第七条明确规定了三种类型的收入为不征税收入：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。由此可见，财政拨款为不征税收入。另外，新企业所得税法第二十六条规定的四项免征企业所得税的收入中没有列举到财政补贴，由此可见，财政补贴既不属于不征税收入，也不属于免税收入，即应为征税收入。 另外，新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条对“财政拨款”做了详细解释：“企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”由此可见，属于不征税收入的财政拨款必须同时符合以下两个条件：一是必须是各级人民政府拨付的财政资金；二是必须是对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织的拨款。不同时符合这两个条件的就不属于不征税收入（但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外）。此解释在一定意义上排除了各级人民政府对企业拨付的各种经营性补贴、价格补贴、财政贴息、税收返还等财政补贴资金，说明新企业所得税法对财政拨款设定了狭窄和特定的含义。由此可见，新企业所得税法下的财政拨款与财政补贴有明显区别，凡符合上述两个条件的财政拨款才属于不征税收入，不符合上述条件的财政补贴（或者即使是财政拨款）均被排除在不征税收入之外，而由于这部分收入又不属于免征企业所得税的收入，因此，这部分收入应该并入企业应纳税所得额征收企业所得税。所以，在新企业所得税法出台后，应严格区分财政拨款与财政补贴，不能将两者混为一谈。 在日常经济生活中，企业取得的财政补贴形式多种多样，既可能是因减免流转税而形成的税收返还，也可能是财政部门给予企业从事特定事业（或事项）的财政补贴，这些都将导致经济利益流入企业而使得企业的净资产增加，因此，对这部分利益征收企业所得税不但符合税法的立法精神，而且也有利于加强对财政补贴及税收返还的规范管理。事实上，新《企业会计准则》在会计处理上已经规定将企业收到的各种财政补贴及税收返还作为政府补助计入营业外收入，说明会计准则与新企业所得税法在对此问题的规定上不存在差异，方向是一致的。 但必须注意的是，对于不符合上述两个条件的企业收到的政府以投资者身份投入的资本性拨款，由
《我国财政收入影响因素分析》 班级： 姓名： 学号： 指导教师： 完成时间： 摘要：对我国财政收入影响因素进行了定量分析，建立了数学模型，并提出了提高我国财政收入质量的政策建议。 关键词：财政收入实证分析影响因素 一、引言 财政收入对于国民经济的运行及社会发展具有重要影响。首先，它是一个国家各项收入得以实现的物质保证。一个国家财政收入规模大小往往是衡量其经济实力的重要标志。其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。宏观调控的首要问题是社会总需求与总供给的平衡问题，实现社会总需求与总供给的平衡，包括总量上的平衡和结构上的平衡两个层次的内容。财政收入的杠杆既可通过增收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负担大小的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调整国民收入初次分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。在我国，财政收入的主体是税收收入。因此，在税收体制及政策不变的情况下，财政收入会随着经济繁荣而增加，随着经济衰退而下降。 我国的财政收入主要包括税收、国有经济收入、债务收入以及其他收入四种形式，因此，财政收入会受到不同因素的影响。从国民经济部门结构看，财政收入又表现为来自各经济部门的收入。财政收入的部门构成就是在财政收入中，由来自国
民经济各部门的收入所占的不同比例来表现财政收入来源的结构，它体现国民经济各部门与财政收入的关系。我国财政收入主要来自于工业、农业、商业、交通运输和服务业等部门。 因此，本文认为财政收入主要受到总税收收入、国内生产总值、其他收入和就业人口总数的影响。 二、预设模型 令财政收入Y（亿元）为被解释变量，总税收收入X1（亿元）、国内生产总值X2（亿元）、其他收入X3（亿元）、就业人口总数为X4（万人）为解释变量，据此建立回归模型。 二、数据收集 从《2010中国统计年鉴》得到1990--2009年每年的财政收入、总税收收入、国内生产总值工、其他收入和就业人口总数的统计数据如下： 财政收入Y 总税收收入X1 国内生产总值X2 其他收入X3 就业人口总数X4 obs 1990 2937.1 2821.86 18667.8 299.53 64749 1991 3149.48 2990.17 21781.5 240.1 65491 1992 3483.37 3296.91 26923.5 265.15 66152 1993 4348.95 4255.3 35333.9 191.04 66808 1994 5218.1 5126.88 48197.9 280.18 67455 1995 6242.2 6038.04 60793.7 396.19 68065 1996 7407.99 6909.82 71176.6 724.66 68950 1997 8651.14 8234.04 78973 682.3 69820 1998 9875.95 9262.8 84402.3 833.3 70637 1999 11444.08 10682.58 89677.1 925.43 71394 2000 13395.23 12581.51 99214.6 944.98 72085 2001 16386.04 15301.38 109655.2 1218.1 73025 2002 18903.64 17636.45 120332.7 1328.74 73740 2003 21715.25 20017.31 135822.8 1691.93 74432 2004 26396.47 24165.68 159878.3 2148.32 75200 2005 31649.29 28778.54 184937.4 2707.83 75825 2006 38760.2 34804.35 216314.4 3683.85 76400 2007 51321.78 45621.97 265810.3 4457.96 76990 2008 61330.35 54223.79 314045.4 5552.46 77480 2009 68518.3 59521.59 340506.9 7215.72 77995 三、模型建立
收入支出表（月报） 会中小学校 02 表 编制单位： 收入年 支 月 出结转结余 单位：元 项目本月数本年累计数项目本月数本年累计数项目本月数本年累计数 一、财政补助收入 （一）公共财政预算拨款（二）政府性基金预算拨款一、事业支出 （财政补助支出) 本期财政补助结转结余 二、事业收入 三、上级补助收入 四、附属单位上缴收入 五、其他收入 小计二、事业支出 （非财政补助支出) 三、上缴上级支出 四、对附属单位补助支出 五、其他支出 小计 △本期事业结转结余 六、经营收入△六、经营支出△本期经营结余△ 收入总计支出总计本期结转结余 说明：带有“△”上标的报表项目为中小学校非义务教育阶段填列的项目，义务教育阶段不填列。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以填列标有“△” 的项目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。 70
收入支出表（年报） 会中小学校 02 表编制单位：年度单位：元收入支出结转结余项目本年数上年数项目本年数上年数项目本年数上年数 一、财政补助收入 （一）公共财政预算拨款（二）政府性基金预算拨款二、事业收入一、事业支出 （财政补助支出) 二、事业支出 本年财政补助结转结余 （一）本年财政补助结余 （二）本年财政补助结转 三、上级补助收入 四、附属单位上缴收入 五、其他收入 其中：食堂净收入 小计（非财政补助支出) 三、上缴上级支出 四、对附属单位补助支出 五、其他支出 小计 △ 本年事业结转结余 （一）本年事业结转 （二）本年事业结余 △ 本年经营结余 六、经营收入△六、经营支出△以前年度经营亏损△ 弥补以前年度经营亏损后的经营结余 本年结转结余 本年非财政补助结余 △ 收入总计支出总计减：应缴企业所得税 减：提取专用基金 本年转入事业基金 说明：带有“△”上标的报表项目为中小学校非义务教育阶段填列的项目，义务教育阶段不填列。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以填列标有“△” 的项目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。 71
关于国家补贴收入的规定及帐务处理 补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。税法规定国家补贴收入不征企业所得税。 一、税法规定方面 根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返
还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。” 根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。 属于免征企业所得税的项目如下： （1）根据财税[1996]68号文件规定，从1996年1月1日起，经国务院批准，决定对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油是指：国家储备粮油（包括“甲字”储备粮油、“五０六”储备粮油）、国家专项储备粮油、国家临时储备食油，以及地方各级人民政府建立的各类储备粮油和为调控粮食市场的吞吐调节粮食。财政性补贴收入是指：国有粮食企业保管上述各项政
我国财政收入规模的国际比较 一个国家财政收入占GDP比重的高低，受多种因素影响，但最根本的是取决于经济发展水平和政府职能范围的大小。一般经济发展水平越高，社会创造的剩余产品越多，可供政府运用的社会资源也就越多；政府职能越大，政府承担的社会事务越多，社会要求政府提供的公共产品和服务也就越多。这样，经济发展水平越高、政府职能越大的国家，财政收入占GDP比重相应要高一些。因此，并没有一个统一公认的标准。 从可统筹安排财力角度看，通常讲的财政收入占GDP比重是指一般预算收入（包括税收收入和纳入一般预算管理的非税收入）占GDP的比重。2003~2007年，我国政府一般预算收入从21715亿元增长到51322亿元，占GDP比重从16%上升到20%。其中，税收收入从20017亿元增长到45622亿元，占GDP 比重从14.7%上升到17.7%。 除了一般预算收入以外，我国政府以行政权力和国有资产所有者身份集中的社会资源还包括政府性基金收入、财政专户管理资金收入、社会保险基金收入和土地出让收入等四个部分。按照包括上述五个部分收入的大口径计算， 2003~2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP 比重从24%上升到约30%。2008年这一比重约为30%。 根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。
财政补贴与财政拨款的区 别 Prepared on 24 November 2020
财政补贴与财政拨款的区别 在日常经济生活中，财政拨款和财政补贴司空见惯，但是，由于对财政拨款与财政补贴的区分不是十分严格，许多人不仅混淆了财政拨款与财政补贴之间的区别和联系，甚至将财政拨款与财政补贴混为一谈，而且许多人对财政拨款和财政补贴是否应并入企业应纳税所得额征收企业所得税的问题也莫衷一是。那么，财政拨款与财政补贴之间究竟有无区别财政拨款和财政补贴究竟要不要作为征税收入交纳企业所得税呢 新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新企业所得税法”）第七条明确规定了三种类型的收入为不征税收入：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。由此可见，财政拨款为不征税收入。另外，新企业所得税法第二十六条规定的四项免征企业所得税的收入中没有列举到财政补贴，由此可见，财政补贴既不属于不征税收入，也不属于免税收入，即应为征税收入。 另外，新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条对“财政拨款”做了详细解释：“企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”由此可见，属于不征税收入的财政拨款必须同时符合以下两个条件：一是必须是各级人民政府拨付的财政资金；二是必须是对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织的拨款。不同时符合这两个条件的就不属于不征税收入（但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外）。此解释在一定意义上排除了各级人民政府对企业拨付的各种经营性补贴、价格补贴、财政贴息、税收返还等财政补贴资金，说明新企业所得税法对财政拨款设定了狭窄和特定的含义。由此可见，新企业所得税法下的财政拨款与财政补贴有明显区别，凡符合上述两个条件的财政拨款才属于不征税收入，不符合上述条件的财政补贴（或者即使是财政拨款）均被排除在不征税收入之外，而由于这部分收入又不属于免征企业所得税的收入，因此，这部分收入应该并入企业应纳
十二五期间我国财政收入的规模及结构分析 金融G班 2016191G13 付丹丹 十二五期间我国经济总量稳步攀升，2011-2014 年，国内生产总值年均增长8.0% ，由高速增长转为中高速增长。分年度看， 2011 年比上年增长 9.5% ，2012 、 2013 年均增长 7.7% ， 2014 年增长 7.3% ， 2015 年上半年增长7.0% 。“十二五”期间，预计我国经济年均增长近 8% ，不仅高于同期世界 2.5% 左右的年均增速，在世界主要经济体中也名列前茅。 国家财政实力明显增强。2011 年，我国公共财政收入突破 10 万亿元大关，2014 年超过 14 万亿元，比 2010 年增长 68.9% ，年均增长 14.0% 。随着国家财政实力增强，财政对经济社会发展的支持不断加大。 2014 年，我国公共财政支出超过 15 万亿元，比 2010 年增长 68.7% 。重点领域民生支出得到较好保障。 2011-2014 年，城乡社区事务、医疗卫生、交通运输、教育、社会保障和就业支出年均分别增长 21.1% 、 20.4% 、 17.2%。
十二五期间我国经济发展水平提高，经济总量增大，相应财政收入占GDP 比重也有所增加，但起伏不大，基本保持稳定。但财政收入增速仍高于GDP增速。 其中影响财政收入规模的因素有1）经济发展水平2）生产技术水平。十二五期间，我生产技术的进步直接加快了生产速度，提高产品质量，引起社会产品和国民收入的增长，从而导致财政收入的增长；技术的进步必然带来物耗比例的降低，经济效益的提高，剩余产品的价格比例扩大，从而增加财政收入。3）收入分配政策。一国政府在收入分配中越是追求公平，政府进行收入再分配的力度就越大，政府要求掌握的财力就越多，财政收入的规模就越大。4）价格因素5）税收管理水平和税收政策因素。 2014年税收收入实现11.9万亿元，同比增长7.8%，完成了年初预算的99.2%。中央级税收收入和地方本级税收收入，均距离年初目标有小小差距。2014年全国非税收入实现2.12万亿，占全部公共财政收入比重为15.1%，相较上年决算收入增长13.5%，高过税收收入增长。这2.12万亿的非税收入中，主要来自于地方本级收入。地方非税收入实现1.67万亿元，同比增长10.7%，占地方本级公共财政收入比重为22.1%。从2014年数据来看，种类繁多的地方非税收入中，占比最大的为行政事业性收费，其次是包含海域使用金、场地和矿区使用费收入等的国有资源（资产）有偿使用收入，再次为包括排污费、水资源费收入等专项收入。金融企业上缴利润大增，2014年中央非税收入增速较高，实现收入4457亿元，同比增长了25.3%。据21世纪宏观经济院获取的预算报告显示，2014年国有资本经营预算收入实现收入2030亿元，相较去年决算数增长了90%，为预算的158.6%，比预算超收约750亿元，这主要是金融机构上缴利润增加较多。
财政拨款收入支出预算表 填报单位：赣州市委党校单位：万元 科目单位代码单位名称 (科目 ) 基本支出合其中：项目支出 编码计 类款项工资福利商品和服务对个人和小计基本建行政事业 支出支出家庭的补设项目性项目支 公用经费支业务费职工福利助支出支出出 出支出 ** ** ** ** ** 1 2 3 4 5 6 7 8 9 合计1,311.58 565.10 144.13 60.00 22.77 375.58 144.00 144.00 赣州市委党校1,311.58 565.10 144.13 60.00 22.77 375.58 144.00 144.00 210001 党校机关1,019.80 344.43 118.94 60.00 16.22 336.21 144.00 144.00 205 08 02 210001 干部教育629.82 288.94 118.94 60.00 16.22 1.72 144.00 144.00 208 05 02 210001 事业单位离退休303.09 303.09 210 05 02 210001 事业单位医疗55.49 55.49 221 02 01 210001 住房公积金31.40 31.40 210002 党校事业291.78 220.67 25.19 6.55 39.37 205 08 02 210002 干部教育235.14 203.40 25.19 6.55 208 05 02 210002 事业单位离退休15.89 15.89 210 05 02 210002 事业单位医疗17.27 17.27 221 02 01 210002 住房公积金23.48 23.48
财政补贴经济分析
财政补贴经济分析 作者：李杨 第二次世界大战以来，世界各国财政补贴的规模都在增大，在社会主义国家里，经济改革以来的财政补贴的急剧增加更令人瞩目。可以说，今天社会经济的各个方面都同财政补贴有着千丝万缕的联系。 对于这样一个与社会经济生活有着如此密切关系的现象。经济学界却未给予足够的重视，对它的研究，在经济学的理论著作中几乎很难找到。在财政学论著中也只是被“提及”，只在还没有形成成熟理论框架的一个经济学科——福利经济学中，以及本世纪七十年代以来才繁盛起来的新兴学科——经济政策理论学中，才能找到若干不成系统的论述。 本文是第一部以财政补贴为研究对象的专著。笔者试图通过对财政补贴的定义、合理性和经济影响的探讨。理出一条研究财政补贴的比较系统的理论线索，并拟通过对若干财政补贴政策的分
析。提出解决我国目前财政补贴规模过大问题的基本原则。 全文共分十章。基本内容如下： 一 “国民经济核算体系”（SNA）把补贴定义为“政府对生产者的现期转移”。P?B?穆斯格雷夫持“泛补贴”观。认为，从某种意义上说，全部社会产品都享受了财政补贴，只不过是补贴率不同而已：从纯私人产品、准社会产品直到纯社会产品，补贴率由零上升至100%。相当多的研究者则偏爱将补贴与税收对应起来，认为补贴是一税负的税收。再有一些经济学家，加A?R?普雷斯特认为，财政补贴就是直接影响广义的商业部门的相对价格的政府支出。 本文认为，财政补贴首先是一种政府的转移性支出，是政府单方面的、无偿的支付。这种支出与政府的购买支出不同，其中并无交换发生。从经济影响上看，转移性支出首先影响的是国民收入的分配。通过收入效应。它们补贴领取者的收入增加；通过后者的支出，补贴才进一步对需求总量及结构发生影响并作用于实际经济。
我国的财政收入规模 摘要：改革开放以来，我国财政收入的规模随着各种因素的影响，发生了巨大的变化。随着经济水平的发展，经济体制的变革，财政收入也进入了一个特殊的变化过程，但是财政规模过大或者过小都对经济造成一定伤害，所以财政规模必须适当，要与国民经济发展规模、速度以及公众需求相适应。 关键词：财政规模经济发展相对数绝对量 财政收入的规模是指财政收入的总水平，通常用绝对数额或者相对数额来表示。财政收入的规模是衡量一国财力的重要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中作用的大小。财政规模受经济发展水平、生产技术水平、经济体制、传统习俗、价格等因素的影响。 （一）我国财政收入规模的绝对变化 改革开放以来，我国的财政收入的规模随着经济的增长而增长。1978年到2007年发生了巨大的变化，由1978 年的1132.26亿元到2007 年的51304.00 亿元，扩大了近45倍。回顾29 年的发展历程，我国财政收入绝对数的增长又可以分为三个阶段：第一阶段是水平徘徊阶段，财政收入由1978的1132.26亿元上升至1982的1212.33亿元，年均增长率仅为1.72；二是缓慢发展阶段，财政收入由1982的1212.33亿元上升至1992年的3483.37亿元，年均增长率为11.11%；第三是高速增长阶段，财政收入由1992 年的3483.37 亿元上升到2007 年的51304.00 亿元，年均增长率为19.64%。2008年我国经济经受了国内外诸多不利因素的冲击，通过精心有效的宏观调控，基本保持了平稳较快发展格局，预计GDP增长10%左右，CPI上涨6.3%左右。2009年，国际经济环境更趋严峻，我国经济面临着周期性调整和结构性调整双重压力，预计2009年GDP增长9%左右，CPI上涨4%左右，全社会固定资产投资名义增长19%，社会消费品零售额名义增长16%，贸易顺差2350亿美元，同比减少约9%。（二）我国财政收入规模的相对变化 1978年以来，在我国财政收入绝对数上升的同时，相对数也经历了一个先降后升 的变化过程。降的过程是1979年至1995年，财政收入的相对数从28.4%降至10.7%，其间有过两次跳跃式的下降，一次是1979年至1982年，财政收入相对数从28.4%下降 至22.9%，降幅达5.5个百分点；另一次是1985年至1988年，从22.4%跌至15.8%，降幅为6.6个百分点。升的过程是从1995年开始的，至今一直呈单边上升态势，相对 数从1995年的10.7%升至2003年的18.6%。，整个过程显得比较平稳。 我国财政收入相对数之所以经历先降后升的变化过程，是和我国社会经济改革以及经
获得专项补贴应怎样作账务处理 补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。 企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。税法规定国家补贴收入不征企业所得税。 一、税法规定方面 根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。” 根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。 属于免征企业所得税的项目如下： （1）根据财税[1996]68号文件规定，从1996年1月1日起，经国务院批准，决定对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油是指：国家储备粮油（包括“甲字”储备粮油、“五０六”储备粮油）、国家专项储备粮油、国家临时储备食油，以及地方各级人民政府建立的各类储备粮油和为调控粮食市场的吞吐调节粮食。财政性补贴收入是指：国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的贴息、费用补贴收入。 （2）根据国税函发[1997]21号文件规定，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额” 费税退税款，应冲抵“应收账款”，不并入利润征收企业所得税；外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。 （3）根据财税[2003]115号文件规定，在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税 （4）根据财税[2000]25号文件规定，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电