第一章概论
一、单项选择题
1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。
A．账项基础审计B．风险导向审计C．制度基础审计D．财务报表审计
2.下列提法中，表述正确的是（）。
A．政府审计是独立性最强的一种审计B．报表的合法性是报表使用者最为关心的
C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性
3.注册会计师审计的依据是（）。
A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的审计准则
C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则
4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。
A．审计所依据的准则B．审计要实现的目标C．对内部审计的利用 D ．审计中取证的权限
5.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。
A.《注册会计师法》
B.《会计师暂行章程》
C.《注册会计师条例》
D.《会计师条例》
6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。
A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性
C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益
7.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（）。
A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象
8.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。
A.政府审计、内部审计和注册会计师审计
B.会计报表审计、合规性审计和经营审计
C.内部审计和外部审计
D.全面审计和局部审计
二、多项选择题
1.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。
A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定
B．会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2.审计方法分为（）。
A.制度基础审计
B.账项基础审计
C.风险导向审计
D.报表基础审计
3.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（）。
A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料
C．审计报告使用人是股东和债权人D．以内部控制测试为基础使用抽样审计
4.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（）。
A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性
C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致
D.二者的审计标准基本一致
5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A．内部审计是注册会计师审计的基础B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。
A．加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B．加入会计师事务所工作两年以上
C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。
A．参与企业管理，起草投资协议书B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表
3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督
C.必须注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
4..注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。
A．对公司的治理结构提出意见B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书D．提供的会计报表审阅业务
5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。
A．验证企业资本B．验证年度会计报表的合法性和公允性
C．设计企业内部控制制度D．审计简要会计报表
6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（）。
A.协会理事会
B.秘书处
C.全国会员代表大会
D.常设办事机构
7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（）。
A.验证企业资本出具验资报告
B.财务会计咨询
C.内部控制设计
D.代编会计报表
8.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。
A．在客户中有非直接经济利益B．向客户的主要股东借入大额款项
C．从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D．按审定金额的百分比收取审计费用
9.下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C．注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书
D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
10.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。
A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务
C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D．不承接不能按时完成的业务11.我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）。
A．于审计业务完成后在会计师事务所工作B．是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
C．向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D．是会计师事务所的前任高级管理人员
12.出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。
A．鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D．从鉴证客户处接受礼品或招待
13.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计项目的负责人。在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，A 事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（）。A．解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务B．派其他注册会计师对J公司的财务报表重新进行审计C．将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作
D．业务经理亲自对王明登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作
14.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独守性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A．拒绝承接业务或解除业务约定B．安排鉴证小组以外的注册会计师复核
C．轮换项目负责人及签字注册会计师D．将独立性受到损害的鉴证人员调离
15.职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。A．会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务
B．注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关
C．会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许
D．注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人物
16.下列各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是（）。
A．会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的
B．会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务
C．注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监D．注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票
17.下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（）。
A．注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责
B．如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责
C．注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责
D．注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责
18.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。
A．服务的性质B．工作量的大小C．特定结果的实现D．参加人员层次的高低19.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是（）。
A．这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的B，这种作法将极大地影响注册会计师的独立性C．这属于按照特定目标的实现决定收费的高低，违反了职业道德
D．这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性
20.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A．按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益‘
C．除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D．对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行
21.按照中国注册会计师的职业道德规范，以下有关说法中，不正确的是（）。
A．注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益
B．会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序
C．注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为
D．会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编财务报表
二、多项选择题
1.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（）。
A．个人会员B．团体会员C．名誉会员D．终身会员
2.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册。（）
A.在会计工作中受撤职处分未满两年
B.不具有完全民事行为能力
C.注册后自行停止执业满一年
D.受吊销证书处罚不满五年
3.下列选项中正确的是（）。
A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务
B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所
C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册
D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种
4.我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。
A．独立性B．技术准则C．专业胜任能力D．职业行为
5.甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况
是（）。
A．鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员
B．鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师
C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货
D．鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用
6.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是（）。
A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往
7.V会计师事务所的注册会计师李江曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，V 事务所的业务主管需要根据李江任职的具体情况决定是否能派李江参加审计小组。以下情形中，影响李江审计独立性的是（）。
A．李江曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长
B．李江曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外
C．李江曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职
D．李江曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续
8.王莉是T会计师事务所的注册会计师。其夫是B公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。T事务所承接了B公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入B公司审计小组，并要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王莉安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（）。
A．审查累计折旧的计提项目B．函证银行存款，编制银行存款余额调节表
C．审查当年发生的坏账损失D．审查实收资本、盈余公积、资本公积项目
9会计师事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A．拒绝承接业务B．解除业务约定C．出具保留意见审计报告D．出具无法表示意见审计报告
10.中国注册会计师职业道德对注册会计师的专业胜任能力作了专门规定。规定要求注册会计师（）。
A．应当具有专业知识、技能或经验B．能经济有效地完成客户委托的业务
C．对所聘专家的专业工作进行监督D．指导所聘专家遵循职业道德
11.下列各项中，属于注册会计师职业道德准则中有关专业胜任能力与技术规范要求的是（）。
A．注册会计师执行业务时，应当妥善计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和复核
B．注册会计师对有关业务形成结论或提出意见时，应当以充分、适当的证据为依据，b得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见
C．注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项应当按照独立审计准则的要求进行适当处理
D．注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家相关技术规范12.在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你认为正确的是（）。
A．注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的B．在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务C．如果客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求D．保密的要求不因为业务的终结而终止13.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。
A．会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息，但未对其能力做不实宣传
B．注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务及社会职务
C．会计师事务所的员工担任被审计单位的独立董事
D．会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
14.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下（）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。
A．专业服务所需的知识和技能B．所需专业人员的水平和经验
C．每一专业人员提供服务所需的时间D．提供专业服务所需承担的责任
15.按照职业道德规范，会计师事务所（）。
A．不得在为上市公司提供审计服务的同时代编财务报表
B．在为客户提供了管理咨询服务后，还可接受审计委托
C．不得允许其职员兼任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务
D．对同一家上市公司提供的资产评估和审计业务必须由不同的人员来执行
16.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。
A．查阅前任编制的审计工作底稿B．是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
C．前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧
D．前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
17.我国不允许会计师事务所和注册会计师剥其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括（）。
A．刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象
B．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
C．广告有可能损害注册会计师的专业服务精神D．广告可能导致同行之间的不正当竞争
三、判断题
1.2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。（）
2.马华是A会计师事务所胜任化工企业审计业务的唯一注册会计师。正作为审计项目的外勤负责人对B化工公司财务报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向B公司的财务经理个人取得了l5万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。（）
3.A注册会计师在对K公司2004年度财务报表进行审汁、出具审计报告后，决定立即向K公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。A的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（）
4.按照执业道德的要求，不仅承接审计业务的会计师事务所和审计小组成员应与审计客户独立，而且关联会计师事务所也与审计客户独立。（）
5.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（）
6.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助完成专业服务。但应当提请、督促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。（）
7.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（）
8.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（）
9.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（）
10.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。（）
11.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（）
12.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告。（）
13.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（）
14.按照国际会计师联合会有关广告发布的规定，假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，则A国的注册会计师可以在B国发布广告。（）
四、简答题
1.ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。ARC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。
（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。
（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。
（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。
（4）XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。
（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。
（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。
（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。
（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。
（9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。
2.2007年2月12日，ABC会计师事务所接受W有限责任公司的委托，对2006年度财务报表进行审计，委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作，A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。W公司属于IT民营企业，其最主要的出资者为x，占有51％的股权，x担任董事长。B注册会计师与x共同出资设立BX 公司，B注册会计师只拥有30％份额。
要求：
（1）请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，判别ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托是否恰当，并说明理由。如果要接受委托，ABC会计师事务所应采取何种措施?
（2）如果ABC会计师事务所接受委托，是否可以委派B注册会计师进行审计?
第三章注册会计师执业准则
一、单项选择题
1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A．中国注册会计师审计质量控制准则B．中国注册会计师审计准则
C．中国注册会计师其他鉴证业务准则D．中国注册会计师审阅准则
2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。
A．相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策
B．中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论
C．完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素
D．具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量
3.审查F公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（）。
A．由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信
B．由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电邮
C．G公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给L
D．F公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订的销售合同及产品出库单
4.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（）。
A．采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠
B．不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠
C．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性5.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。
A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象
B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票
C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的
D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
6.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（）。
A．证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
B．证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性
C．所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少
D．尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷
7.除下列（）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。
A．注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
B．在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C．注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报
D．如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
8.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（）。
A．如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告B．如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告C．解除业务约定D．如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告
9.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据。提出非无保留的结论是不恰当的。
A．客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平
B．由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论
C．责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
D．委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平
10.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。
A．主任会计师Ｂ．项目负责人C．副主任会计师D．质量督导人员
11.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（）结论。
A．消极方式B．积极方式C．保留意见D．无保留意见
12.张华作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张华所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）。
A．由项目经理复核非签字注册会计师的工作B．由专家复核助理人员在专家指导下的工作
C．由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
D．由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
13.A会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年（）以前归档。
A．5月20日B．4月21日C．5月30日D．5月31日
14.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。
A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年
B．在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查
C．在选取单项业务进行检查时．可以不事先告知相关项目组
D．参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查
15.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（）。
A．来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性
B．来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性
C．来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性
D．来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性
二、多项选择题
1.拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
A．使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B．鉴证对象适当；该业务具有合理的目的
C．能够获取充分、适当的证据以支持其结论D．结论以书面表述，与提供的保证程度相适应
2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（）方面。
A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同B．注册会计师提出结论的对象不同
C．责任方的责任不同D．鉴证报告的内容和格式不同
3.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证，鉴证业务涉及的三方关系人中，不同情况下责任方是指（）。
A．在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员B．在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员C．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员
D．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员
4.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还常常按照下列（）原则考虑证据的可靠性。
A．直接获取的证据比间接获取得出的证据更可靠
B．内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠
C．从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠
D．以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠
5. 在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施下列（）审计程序，以获取充分、适当的证据。
A．查阅前任的审计工作底稿B．评估可能存在的重大错报风险
C．测试控制运行的有效性D．对评估的风险作出应对
6.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
A．注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性
B．注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的
C．注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断D．在某些情况下，鉴证对象具有特殊性7.在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列（）表述形式。
A．明确提及责任方认定B．直接提及鉴证对象但不提及标准
C．直接提及鉴证对象及其标准D．明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准
8.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。
A．客户以前是否委托其他会计师事务所B．已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
C．具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源D．能够遵守职业道德规范
9.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（）。
A．解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划
B．考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C．识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
D．获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论
10.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。
A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B．当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
C．书面确认函必须是纸质的D．书面确认函可以是电子形式的
11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。
A，客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B．工作范围是否受到不适当的限制C．客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上D．客户是否涉嫌其他刑事犯罪行为
12.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求是（）。
A．追踪业务的进程B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力
C．解决职业过程发现的重大问题D．识别在业务执行过程中需要咨询的事项
13.T会计师事务所于2007年3月10日完成了Y公司的2006年财务报表审计业务，当日出具了审计报告。3月25日应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当（）。
A．对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档
B．对于两个项目的工作底稿，均应与5月9日之前归档
C．对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档
D．对于两个项目的工作底稿，均应于5月24日之前归档
14.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的是（）。
A．对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年
B．对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存5年
C．对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年
D．对于相应服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年
三、判断题
1.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（）
2.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。（）
3.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。（）
4.当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（）
5.鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。（）
6.合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。（）
7.在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。（）
8.合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。（）
9.相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。（）
10.为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。（）
11.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（）
12.会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。（）
13.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（）
四、简答题
1.A会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：
（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类?
（2）说明两种鉴证业务的区别。
2.A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带领李涛助理审计人员进行审计。王
华注册会计师对助理人员进行了如下指导，由于XYZ股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。请分析王华注册会计师指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。
第四章审计证据和审计工作底稿
一、单项选择题
1.天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（）。A．权利和义务B．计价和分摊C．发生D．完整性
2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。
A．存在B．完整性C．计价和分摊D．分类
3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（）。
A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下
D．将应收账款200万元记为160万元
5.天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。
A．发生认定B．权利和义务认定C．完整性认定D．截止认定
6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（）。A．对年末存货实施全面的监盘B．对某笔重要的应收账款进行函证
C．详细计算全年的短期借款利息D．对主营业务收入实施分析程序
7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。
A．风险评估程序B．控制测试C．实质性程序D．评估重大错报风险
8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（）。
A．计价和分摊B．完整性C．发生及权利和义务D．分类和可理解性
9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。
A．向天籁公司拆借的款项，未列入账中B．将经营租入设备一台列为企业固定资产
C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（）认定采用同一策略。
A．完整性B．截止C．准确性D．分类
12.审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。
A．注册会计师B．委托人C．被审计单位D．财务报表使用者
13.在下列有关审计业务约定书的内容中，（）可随着被审计单位的不同而变化。
A．管理层对财务报表的责任B．注册会计师对执业过程中获知的信息保密
C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求D．财务报表审计的目标
14.在审计业务约定书的下列内容中，（）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。
A．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息
B．被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认
C．违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排
D．审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则
15.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。
A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠
B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠
16.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。
A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函B．注册会计师监盘存货的盘点表
C．银行对账单D．被审单位应收账款总账及其明细账
17.在审计过程中，注册会计师往往要选用恰当的审计程序，以最低的审计时间、成本完成特定的审计工作。一般情况下，下列各项审计程序中，审计时间、成本最低的工作是（）。
A．对存货实施监盘B．对货币资金项目实施控制测试
C．计算当年应计提的固定资产折旧D．函证银行存款的余额
18.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。
A．检查B．实质性程序C．控制测试D．风险评估程序
19.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。
A.30
B.45
C.60
D.120
20.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（）。
A．重新计算B．检查有形资产C．函证D．重新执行
21.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（）。
A．检查文件或记录B．观察C．重新执行D．函证
22.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。
A．关键内部控制的有效性B．不同财务数据之间的内在关系C．关键的账户余额D．财务比率关系23.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。
A．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
B．实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用C．实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的
24.审计业务约定书应属于（）工作底稿。
A．当期档案B．不属于工作底稿C．永久性档案D．管理层声明书
25.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。A．审计报告日B．审计报告定稿日C．财务报表公布日D．后续审计中止日
26.大华会计师事务所2006年2月15日对昌盛公司2005年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。
A．至少保存至2007年2月15日B．至少保存至2011年2月15日
C．至少保存至2016年2月15日D．长期保存
27.注册会计师王华在执行黄河公司2006年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，王华应当将（）形成审计工作底稿。
A．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
C．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
二、多项选择题
1.注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定理解正确的有（）。
A．审计范围是指审计哪一年的财务报表B，审计范围是指审计哪一张财务报表
C．审计范围受到限制是指客观原因或被审计单位施加的限制D．审计范围是指恰当审计程序的总和
2.审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。
A．存货B．短期借款C．应收账款D．现金
3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B．存货是否已适当地计提跌价损失准备C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内D．有关短期借款的入账是否及时
4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（）。A．存货入账的期间是恰当的B．存货项目的合计数与总账一致
C．存货的所有权是明确的D．可变现净值减少时已作适当冲减
5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（）认定相关。
A．存在或发生B．完整性C．截止D．表达与披露
6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（）类型。
A．总体合理性与其他审计目标B．一般目标和项目目标
C．与各类交易和事项相关的目标D．与列报和披露相关的审计目标
7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（）文件和凭证。
A．购货合同B．购货发票C．保险单D．发运凭证
8.下列（）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。
A．检查存货的主要类别是否已披露B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债
C．检查存货是否计提了足够的跌价准备D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产
9.在完成审计工作和编制审计报告阶段，审计的主要工作包括（）。
A．审计期初余额与期后事项B．复核审计工作底稿和财务报表
C．审计比较数据和或有事项D．考虑持续经营问题和获取管理层声明
10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有（）。
A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解B．可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据
D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
11.签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力，包括（）。
A．执行审计的能力B．重要性和审计风险C．能否保持独立性D．保持应有关注的能力
12.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D．获取的原件证据可能比获取的传真件证据少
13.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持（）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
A．各类交易B．账户余额C．列报（包括披露）D．存在性
14.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠
B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠
D．被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的15.以下所列各项中，（）属于注册会计师实施分析程序的主要目的。
A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性
C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
16.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（）。
A．内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性。确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
B．通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
C．内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D．与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠
17.在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）这几个类型。
A．风险评估程序B．了解内部控制程序C．控制测试D．实质性程序
18.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是（）。
A．了解被审计单位及其环境B．证实控制运行的有效性
C．将检查风险降至可接受的水平D．对财务报表进行总体复核
19.审计证据的适当性是指审计证据的（）。
A．数量足够B．合法性C．可靠性D．相关性
20.研究（）的内在关系是运用分析程序的基础。
A．可预期数据与不可预期数据之间B．财务数据与非财务数据之间
C．财务数据与财务数据之间D．非财务数据与非财务数据之间
21.（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。
A．评估的重大错报风险水平B．计划获取的保证水平C．数据的可靠性D．预期值的准确性
22.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（）。A．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当B．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C．对重要性水平及检查风险的确定是否合理D．对内部控制有效性的测试结果是否可信
23.审计工作底稿，是指注册会计师对（）作出的记录。
A．制定的审计计划B．实施的审计程序C．获取的审计证据D．确定的审计结论
24.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（），则王华应将该结果归入重大事项。
A．引起特别风险的事项B．审计报告的意见类型需要修正
C．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情况D．财务报表可能存在重大错报
三、判断题
1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）
2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（）
3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（）
4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（）
5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款……800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（）
6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（）
7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（）
8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（）
9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）
10.一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。（）
11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（）
12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（）
13.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。（）
14.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。（）
15.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。则应适当降低审计收费。（）
16.注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（）
17.询问是指注册会计师仅以口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（）
18.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（）
19.如果注册会计师的预期值准确性越高，那么注册会计师通过分析程序获取的保证水平就会越高。（）
20.在总体复核阶段实施的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审单位的了解一致。（）
21.在总体复核中所运用的分析程序，其主要目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。（）
22.虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（）
23.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间不可接受的差异额。在确定该差异额时，注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。（）
24.注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。（）
25.分析程序不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（）
26.注册会计师编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（）
27.会计师事务所根据审计准则的规定，对保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（）
28.注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保存10年。（）
29.注册会计师王华在审查天籁公司2006年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾后，天籁公司以正确的记录取代了不正确的记录后，王辉应将被取代的记录也作为重要的审计工作底稿加以保存。（）
四、简答题
1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：
（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。
（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。
（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。
（4）可能存在未入账的应付账款。
（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。
（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。
要求：根据上述六个事项，完成下列表格。
情况序号管理当局的认定实质性审计程序审计目标
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
2.下面是华天会计师事务所与昌盛有限公司签订的业务约定书，请指出下面审计业务约定书中缺少的内容。
审计业务约定书
甲方：昌盛有限公司
乙方：华天会计师事务所
兹由甲方委托乙方进行2006年度财务报表审计，经双方协商达成以下约定：
一、业务范围及目标
乙方接受甲方委托，对甲方2006年12月31日的资产负债表及2006年度损益表和现金流量表进行审计。
乙方根据独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在此基础上对财务报表合法性、公允性发表审计意见。
二、审计收费
乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及《××收费规定》的计费标准确定，预计为人民币××元。
如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。
三、审计报告的使用责任
乙方向甲方出具的审计报告一式×x份，这些报告由甲方分发、使用，使爿j不当的责任与乙方无关。
四、约定书的有效期间
本约定书一式两份。甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。
本约定自2006年×月×日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。
五、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
六、违约责任
甲乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任。
七、甲乙双方对其他有关事项的约定
甲方：昌盛有限公司乙方：华天会计师事务所
（签章）（签章）
代表：（签章）代表：（签章）
年月日年月日
3.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：
①被审单位销售发票；
②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；
③被审单位对应收账款存在性的声明；
④被审单位债务人寄来的对账单；
⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。
要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。
4.注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？注册会计师在审计时必须要都要执行上述程序吗？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？
第五章审计计划、重要性和审计风险
一、单项选择题
1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。A．合理利用专家工作B．独立性和专业胜任能力C．对客户的商业机密保密D．按适当的方式收费
2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算B．审计程序C．重点审计领域D．审计重要性
3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2?计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。
A．108．2C．5D．0
5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础
B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。
A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B．被审单位收集和处理数据的错误
C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D．重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。
A．15．2%B．4.8% C．20．8%D．12%
9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。
A．重大错报风险为低水平B．重大错报风险为高水平
C．重大错报风险与检查风险无关D．重大错报风险不管是高水平还是低水平
二、多项选择题
1.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（）要求。
A．注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性B．确定客户能为审计工作能否提供必要的条件
C．与客户不存在对业务约定条款的误解D．注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力
2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（）。
A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围B．重大错报风险较高的审计领域
C．被审单位的人员和相关数据的可利用性D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法
3.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（）内容。
A．审计工作中对总体审计策略和具体审计计划作出的任何重大修改
B．确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策
C．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
D．针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（）。
A．确定审计范围B．确定审计时间C．确定审计方向D．指导制定具体审计计划
5.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（）事项。
A．被审单位的财务报告时间表B．为计划目的确定重要性
C．会计准则及会计制度的变化D．评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响
6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。
A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础
B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平
C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据
7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。
A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C．重要性的确定可以离开具体环境
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。
A．错报对增加管理层报酬的影响程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度
9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（）。A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要
B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的
C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响
D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平
10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平D．发表保留意见或否定意见
11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（）。A．各类交易、账户余额、列报认定性质B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系
D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系
12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（）。
A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
C．被审单位故意舞弊行为D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系
C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围
D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型
三、判断题
1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）
2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（）
3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。（）
4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（）
5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（）
6.财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师在确定重要性水平时不需要考虑的。（）
7.注册会计师王华对天成公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额20%的业务进行函证，最终确认存在200万元的高估。在与天成公司相关人员进行沟通后，天成公司对其中150万元的高估错误进行了调整，但仍有50万元的高估尚未调整。王华在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的50万元进行估计。（）
8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）
9.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表的长期股权投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为8万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着王华所执行的审计程序不充分。（）
10.假定注册会计师王华确定的天籁公司2006年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（）
11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（）
12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（）
四、简答题
1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：
（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?
（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?
2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。
第六章风险评估与风险应对
一、单项选择题
1.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解（）。
A.是否足以降低可接受的检查风险为低水平
B.是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
C.是否足以识别和评估财务报表的重要性水平
D.是否足以得出审计风险的高低
2.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业
惯例事项，重要的会计政策不包括( )
A．存货的计价方法B．应收账款计提坏账准备比例的估计
C．长期股权投资的成本法和权益法D．借款费用是资本化还是费用化
3.下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是（）。
A.询问被审单位管理层和内部其他相关人员
B.函证
C.分析程序
D.观察和检查
4.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中最有助予注册会计师了解被审计单位组织结构的是( )。
A．研究与开发活动及其支出B．通货膨胀水平及币值变动
C．利率和资金供求情况D．财务报表合并和长期股权投资核算
5.注册会计师不能从下列( )方面了解人工控制产生的特定风险。
A．人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾B．人工控制可能不具有一贯性
C．人工控制可能更容易产生简单错误或失误D．存在大量或重复发生的交易
6.固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是( )。
A．由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计还需要实施控制测试
B．由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计应以观察新增固定资产为主
C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D．由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
7.注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容( )。
A．与生产产品或提供劳务相关的市场信息B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
C．生产设施、仓库的地理位置及办公地点D．主营业务的性质
8.在编制审计计划时，应当了解被审单位的内部控制。了解内部控制时，不应实施的程序是( )。
A．询问被审单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件B．检查内部控制生成的文件和记录
C．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D．重新执行被审单位的内部控制。
9.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合( )方面加以了解。
A．经营活动B．投资活动C．筹资活动D．组织结构
10.下列不属于了解被审计单位的内部控制的内部控制因素的是( )。
A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通
C．会计系统、控制程序D．控制活动、对控制的监督
11.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列( )程序注册会计师应当将其与其他风险评估程序结合使用。
A．询问被审计单位的人员B．观察特定控制的运行
C．检查文件和报告D．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
12.注册会计师王华在了解广厦公司内部控制中的人工控制部分时，发现广厦公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。其中，王华最可能认为由人工控制的方面不适当的是( )。
A．难以定义、防范或预见的错误B．为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整
C．监督自动化控制的有效性D．对被审单位政策和程序执行情况的监督
13.由于下列( )特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
A．管理层更多地介入会计处理B．数据收集和处理涉及更多的人工成分
C．所要求的判断可能是主观和复杂的D．复杂的计算或会计核算方法
14.如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，注册会计师应当就此内部控制缺陷与（）进行沟通。
A.管理层
B.治理层
C.适当的管理层或治理层
D.监管机构
15.下列属于重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（）。
A.管理层缺乏诚信
B.管理层承受异常的压力
C.被审单位存在重大的关联方交易
D.在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题
16.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征的是( )。
A．管理层更少地介入会计处理B．数据收集和处理涉及很多的人工成分
C．复杂的计算或会计处理方法D．非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
17.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（）。
A．对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
18.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列不属于注册会计师考虑的是( )。
A．在期末而非期中实施更多的审计程序B．更多的依赖控制测试获取审计证据
C．修改审计程序的性质，获取更具有说服力的审计证据D．扩大审计程序的范围
19.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。
A．风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B．重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C．如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序也会受到控制测试结果的影响
D．不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序不会有影响
20.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好( )。
A．在期初或者期末实施实质性程序B．在期末或接近期末实施控制测试
C．采用不通知的方式实施控制测试D．在管理层不能预见的时间实施实质性程序
21.审计昌盛公司2006年度财务报表时，注册会计师王华发现昌盛公司在2006年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2006年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当( )，并在期末或期末以后检查此类交易。
A．将财务报表与会计记录相核对B．检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C．考虑截止认定可能存在的重大错报风险D．向昌盛公司的客户发出询证函
22.控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但( )程序是个例外。它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
A．询问、观察B．重新执行C．检查文件记录D．穿行测试
23.询问程序一般不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审讣证据。相对而言，将询问程序与下列( )程序相结合所获取的审计证据在证实控制运行有效性方面的保证程序最低。
A．观察B．检查C．重新执行D．穿行测试
24.对于被审计单位的下列( )控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。
A．上期审计发现了重大缺陷B．与旨在减轻特别风险相关
C．上期审计曾加以高度信赖D．与收入确认、现金收支相关
25.注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来说，控制测试的范围与下列( )因素成反向变动关系。
A．控制的执行频率B．对控制的信赖程度
C．针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性D．所需证据的可靠性
26.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对( )进行测试。
A．交易量大的账户B．账户余额的认定C．交易量小但金额较大的计价认定D．存在或发生27.如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据，如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。
A.考虑进一步实施实质性程序
B.出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C.解除业务约定
D.不接受委托
二、多项选择题
1.按照《中国注册会计师审计准则第l211号一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师对
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺
《审计学》课程模拟试题D卷 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个 社会公众是在（） A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C．抽样审计阶段 D财务报表审计阶段 2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（） A．财政审计B．财务审计 C．财经法纪审计D．经济效益审计 3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保 证程度最高的是（） Ａ．上市公司年报审计B．上市公司半年报审阅 Ｃ．预测性财务信息审核Ｄ．对财务信息执行商定程序 4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则， 也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（） A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则 5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不 恰当的是（） A．经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息 B．根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 C．接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D．在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密 6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反 的“认定”是（） A.发生 B. 分类 C.准确性 D.完整性 第1页（共8页）
7.以下内容不属于初步审计活动内容的有（） A.报告目标、时间安排及所需沟通 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况 8. 对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（） A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对 管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。 B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。 C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。 D、针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。 9.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据 的是（） A．管理当局声明书B．银行对账单 C．董事会会议记录D．收料单 10.对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A 从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据 C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录 11.关于审计证据的下列论述中正确的是（）。 A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 12.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( ) A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足 13.下列哪项不属于风险评估程序（） A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 第2页（共8页）
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
《审计学》模拟题（补） 一、单项选择题 1、（）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。 A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 2、在用随机数表选样时，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，（）都是相同。 A、选取样本的随机性 B、所选的样本编号 C、所选的第一个单位 D、推断的总体误差 3、从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）。 A、10 B、20 C、30 D、40 4、政府审计机关的审计活动是具有（）的国家经济监督活动，被审单位必须积极配合。 A、高层次 B、强制性 C、独立性 D、权威性 5、注册会计师接受委托对B股份有限公司2008年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中，项目负责人应当确信B公司的业务环境和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵循，同时形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。因此，项目负责人在决定是否保持与某一客户的关系时应当（）。 A、考虑项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力 B、考虑被审计单位的主要所有者、关键管理人员和治理层是否诚信 C、考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响 D、考虑事务所对上市公司财务报表的审计，是否按照国家有关规定进行 6、被审单位会计报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是会计报表的（）。 A、书面证据 B、自然证据 C、矛盾证据 D、基本证据 7、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。 A、平均数 B、加权平均数 C、最高者 D、最低者 8.下列有关重要性的论断中不正确的是：（）。 A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B、恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量
《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 如果会计师爭务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至 町接受水平时，会计师事务所应当（）c 以或有收费形式收取审计费用 对报表发表非标准无保留意见 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师爭务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必 须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中，会计师爭务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）o A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】B 【解析】业务质最控制中会计师爭务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘：业绩评 价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升：薪酬；人员需求预测。 3. 下列齐项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计0标最相关的是（）o A. 从被审计单位销售发票中选取样木，追査至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位周定资产，以确定固定资产的所有权 C. 对已盘点的被审计单位存货进行检査，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D. S 核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B 实地观察主要是与存在相关； 选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 以卞对审计证据的表述不正确的有（）? 财务报表依据的会计记录一般包扌舌对初始分录的记录和支持性记录 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基 町用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的 信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不町 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其*身不足以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础，故B 不对，其余皆正确。 5. 以卜?审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本课差后，根据抽样发现的谋差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 A. B. C. D. 4. A. B. 础 C.
审计学模拟试卷和答案 It was last revised on January 2, 2021
北京语言大学网络教育学院 《审计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（）。 [A] 保留意见[B] 否定意见 [C] 无保留意见[D] 无保留意见加强调事项段 2、函证获得的审计证据属于（）。 [A] 内部证据[B] 外部证据[C] 实物证据[D] 亲知证据 3、从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 4、存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）。 [A] 会计报表要素的低估和高估[B] 会计报表要素的高估和低估 [C] 会计报表要素的低估和低估[D] 会计报表要素的高估和高估 5、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度
审计学试题一及答案 一、单选选择题(每题2分，共20分) 1. 最具有权威性和独立性的审计机关是（）。 A．属于政府领导的国家审计机关B．属于财政部领导的国家审计机关 C．属于议会领导的国家审计机关D．属于董事会领导下的审计机关 2．监督的具体要求不包括（）。 A．使项目组了解工作目标 B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作 C．解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案 D．识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑该事项 3．“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。 A．财务报表要素的低估和高估B．财务报表要素的高估和低估 C．财务报表要素的缩小错误和夸大错误D．财务报表要素的错误、舞弊和不法行为 4．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）。 A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D．审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠 5．注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。 A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．重大错报风险 6.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（）。 A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，
均可获得充分、适当的审计证据 B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序 C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率 7．在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素（）。 A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广8．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 9．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（）。 A．审核应付账款账簿记录 B．审核期后未付账单的主要凭证 C．追查年终前签发的验收单与相关的卖方发票 D．审核期后现金支出的主要凭证 10.注册会计师注意到上期财务报表中未提及的重大错报，应当考虑是否需要修改上期财务报表并与管理层讨论。如果上期财务报表未更正，也未重新出审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应对本期财务报表出具( )的审计报告。 A.无保留意见 B.保留意见 C.非无保留意见 D.否定意见 二、多项选择题(每小题4分，共40分) 1．注册会计师是指（）。
审计模拟题一 一.单项选择题(本大题共10小题，每小题1分，共10分) 1.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其( D)的分类。 A.内容 B.目的 C.客体 D.主体 2.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经济效益进行审计监督的是(C ) A.政府审计 B.社会审计 C.内部审计 3.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证C A.无形资产 B.固定资产 C.往来款项 D.待摊费用 4.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从( C)开始审查。 A、会计资料 B、会计账簿 C、会计报表 D、会计凭证 5. 检查开具发票日期、记账日期、发货日期(D)是主营业务收入截止测试的关键。 A.相距是否不超过30天 B.是否临近 C.是否在同一天 D.是否在同一恰当的会计期间 6.当注册会计师发表( )意见时，审计报告的说明段可以省略。A A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、拒绝表示意见 7.设立验资的主要目的是验证单位的()是否复核法律、法规的要求以及各投资者是否按合同、协议、章程规定的出资期限、出资方式和出资比例缴足资本。A A.注册资本 B.实收资本 C.股本 D.资本公积 8.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的(B ) A.书面证据 B.口头证据 C.环境证据 D.实物证据 9.我国独立审计准则制定的依据是(B) A.《审计法》 B.《注册会计师法》 C.《会计法》 D.《企业会计准则》 10.审计工作底稿的基本结构不包括(C)。 A.未审情况 B.审计过程记录 C.审计工作底稿名称 D.审计人员结论 二.多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 1.审计的基本职能有(ABD )。 A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济建设 D.经济评价 2.审计的独立性主要表现在(ABC)。 A.机构独立 B.人员独立 C.经济独立 D.工作独立 3.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括(BCD)。 A.编制审计计划 B.商定审计收费 C.明确审计的目的、性质和范围 D.了解被审计单位的基本情况 4.按审计工作顺序和会计业务处理程序的关系，审计的一般方法可划分为(AC) A.顺查法 B.详查法 C.逆查法 D.抽样法 5.被审计单位的会计责任不同于审计人员的审计责任，一般包括(ABC ) A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全、完整 C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.保证审计报告的真实性和合法性 6.如果被审计单位对审计人员拒绝提供某些特殊的审查资料，则审计人员可能出具( )类型的审计报告。CD A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 7.审计工作底稿的复核要点应包括( )ABCD A.所引用的有关资料是否真实可靠 B.所获取的审计证据是否充分适当 C.审计判断是否正确 D.审计结论是否公允 8.搜集审计证据应遵循的原则有()BCD A.实质重于形式 B.相关性 C.重要性 D.真实性 9.下列各项审计工作中，审计人员必须执行的是( CD A. 调整发现的所有差错 B.符合性测试 C.实质性测试 D.编写审计报告 10. 按审计主体的目的分类，审计可分为()。ACD
语言大学网络教育学院 《审计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（）。 [A] 保留意见[B] 否定意见 [C] 无保留意见[D] 无保留意见加强调事项段 2、函证获得的审计证据属于（）。 [A] 部证据[B] 外部证据[C] 实物证据[D] 亲知证据 3、从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 4、存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）。 [A] 会计报表要素的低估和高估[B] 会计报表要素的高估和低估 [C] 会计报表要素的低估和低估[D] 会计报表要素的高估和高估 5、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的述不恰当的是（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 二、【多项选择题】(本大题共5小题，每小题3分，共15分)在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。多选、少选、错选均无分。 6、下列情形可能表明部控制存在重大缺陷的有（）。 [A] 被审计单位管理层串通舞弊 [B] 被审计单位部控制未执行 [C] 控制环境薄弱
审计学模拟题
《审计学》模拟题（补） 一、单项选择题 1、（）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。 A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 2、在用随机数表选样时，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，（）都是相同。 A、选取样本的随机性 B、所选的样本编号 C、所选的第一个单位 D、推断的总体误差 3、从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）。 A、10 B、20 C、30 D、40 4、政府审计机关的审计活动是具有（）的国家经济监督活动，被审单位必须积极配合。A、高层次B、强制性C、独立性D、权威性 5、注册会计师接受委托对B股份有限公司2008年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中，项目负责人应当确信B公司的业务环境和具
体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵循，同时形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。因此，项目负责人在决定是否保持与某一客户的关系时应当（）。 A、考虑项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力 B、考虑被审计单位的主要所有者、关键管理人员和治理层是否诚信 C、考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响 D、考虑事务所对上市公司财务报表的审计，是否按照国家有关规定进行 6、被审单位会计报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是会计报表的（）。 A、书面证据 B、自然证据 C、矛盾证据 D、基本证据 7、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。 A、平均数 B、加权平均数 C、最高者 D、最低者
2014年审计学期末复习模拟题 一．判断题（本题共10小题，每题1分，共计10分，正确的划“√”,错误的划“×”）1．作为审计证据，律师声明书要比被审计单位管理层声明书更为可靠。（） 2．在核对法的常用符号中，“s”表示与总分类账核对一致。（） 3．控制测试是指测试控制运行的有效性，它与了解内部控制在实质上是一样的。（） 4．政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（）5．一项错报或审计范围受到限制所涉及的影响牵扯性越广，注册会计师出具否定意见或无法表示意见的可能性就越小。（） 6．注册会计师针对认定层次的重大错报风险选择审计策略，控制测试是必需程序，而实质性程序是可选择的。（） 7．在对应收账款进行函证时，一般是由被审计单位根据客户的名称、地址直接发给债务人。（） 8．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（） 9．重要性水平确定的越高，审计风险越低，二者成反向变动（） 10．对存货实施监盘程序就是注册会计师在现场观察监督被审计单位对存货进行盘点。（） 二．单选题（本题共10小题，每题1分，共计10分） 1.宋代审计司的建立,是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（）的专用名词。 A.财会审核 B. 经济司法 C. 经济执法 D. 财政监督 2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。 A.“存在或发生”认定 B.“权利与义务”认定 C.“计价或分摊”认定 D. “分类和可理解性”认定 3．假如应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有100万元的高估，高估部分为账面金额的20%，据此注册会计师推断总体的错报金额和推断误差分别为（） A400 300 B.420 200 C.350 230 D500 620 4．审计人员可接受的审计风险为4%，评估的重大错报风险为80%，则检查风险为（） A 2% B7% C8% D.5% 5. 注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为1000元，依据抽样结果推断的差错金额为1200元，而该帐户的实际差错仅为800元，这种情况属于（） A. 误拒风险 B. 误受风险 C. 信赖不足风险 D.信赖过度风险 6．注册会计师L作为审计项目负责人于2008年4月中旬向U公司管理层提交了标准的无保留意见审计报告。你认为，如果破产的原因是下列（）情况时，很可能认定注册会计师审计失败。 A 无力偿还4月底到期的长期借款 B U公司5月份失火，厂房、设备、原材料等均
读书破万卷下笔如有神 《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(每小题1分，共20分) 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ D ）。 A．以或有收费形式收取审计费用B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ B ）。 A．招聘B．职业经验C．专业胜任能力D．业绩评价 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 4．以下对审计证据的表述不正确的有（ B ）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 5．以下审计程序中，不属于分析程序的是( B )。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 ．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性D． 读书破万卷下笔如有神 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。 A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函 8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( C )。 A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ B ）。 A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据 B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求
自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其他专业人员帮助 B．转包给其他会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从2000张编号为0001到2000的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，他所选取的第三张凭证的编号是（） A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人
2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷 (课程代码00160) 本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其 A、没有过失 B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任 D、只有刑事责任 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是 A、审计主体 B、审计目的和内容 C、审计实施的时间 D、审计实施的方式
3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着 A、审计对象的变化 B、审计目标的变化 C、审计环境的变化 D、审计责任的变化 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是 A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监 6、中国注册会计师执业准则中不包括 A、中国注册会计师职业道德准则 B、中国注册会计师业务准则 C、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量控制准则7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是 A、经营场所 B、固定资产的所有权 C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况 8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是 A、只适用于审计业务 B、只适用于鉴证业务 C、适用于所有业务 D、只适用于相关服务 9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是 A、完整性 B、截止 C、发生 D、计价与分摊
2011年4月自考审计学模拟试题及答案（1） 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。 5．以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．有关审计的产生和进展，下列讲法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。A．聘请其他专业人员关心 B．转包给其他会计师事务所
C．减少业务收费 D．拒绝同意托付 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区不，下列讲法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致能够分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（）A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务
D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位治理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务猎取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．治理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．推断选样法 D．随机选样法 10．为了猎取有关操纵风险的证据，注册会计师通常选择的程序