非居民企业所得税常见问题总结
一、预提所得税：
首先分清是否为预提所得税，然后分清是否为协定国（协定国的预提所得税可以按协定税率执行）。
二、预提所得税之外的其他劳务所得：要分清是否在12个月内（预提所得税除外）连续工作是否满6个月（协定国未满6个月的，不用缴纳企业所得税，非协定国无论时间长短，均要交纳企业所得税）。预提所得税
1.预提所得税的税率是多少？法定税率为20%，优惠税率10%，如果双边协定中规定了低于优惠税率的，可以按双边协定执行
2.国内企业委托境外企业提供项目策划，对方不来华，不涉及专有技术，在国内也没有机构，境内企业是否需要代扣所得税？
如果该项目策划不涉及特许权使用，且劳务发生地在境外的，不需要代扣所得税
3.国外企业从境内企业取得的股息收入，税法规定按10%征税，但是税收协定中规定税率为5%，可不可以执行？
可以按税收协定的规定执行。
4.境外公司派人过来，为境内企业提供服务，境内企业需要为境外公司代扣外国企业所得税吗？
主管税务机关首先会根据实际合同进行判断，即看是否涉及特许权使用费。（1）涉及特许权使用费的需要代扣代缴预提所得税；（2）不涉
及特许权使用费的则要看是否为协定国：a.如果是协定国，根据在境内提供劳务的时间判断是否构成常设代表机构：若12个月内连续工作超过6个月，达到这个期限的需要按协定国协议，根据合同金额* 核定利润率*税率，代扣外国企业所得税。若在6个月以内的，则不需代扣外国企业所得税？b.如果是非协定国，则跟在境内工作时间没有关系，都需要代扣外国企业所得税。
5.非居民企业的那些所得需要征预提所得税?
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的利息、股息、红利、特许权使用费、租金、财产转让所得以及其他所得，应当征收预提所得税。
外国企业所得税
1.境外的咨询公司，派人来华提供服务，从事联络客户、资金，写书面材料等服务，对外付汇时，需要代扣代缴企业所得税吗？
（1）如果是协定国，根据在境内提供劳务的时间判断是否构成常设代表机构：凡连续在12个月中连续或累计工作超过6个月的境外企业、个人或支付单位（扣缴义务人）应当申报缴纳（扣缴）企业所得税。
主管税务局根据企业提供的资料及从事的劳务活动时间判定其是否构成“常设机构”
（2）如果是非协定国，则跟在境内工作时间没有关系，需要代扣外国企业所得税。税率为25%
2.两国未签订税收协定，外国企业来华提供劳务的收入，代扣代缴企业所得税的税率？
适用税率为25%
3.外国企业常驻代表机构应纳所得税按经费支出换算公式？
本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率5%）*核定利润率*税率
4.外资生产性企业，在开发区，目前还处于筹建期，按照过渡期政策规定， 2008年是免二减三的第一年，把厂房出租给其他企业，
取得的收入是否免征企业所得税？如果征收，按照什么税率征收？不免（租金收入不是正常生产经营性收入）。税率为25%
5.常驻代表机构有几种方式？
（1）按实征收：能准确核算收入、成本、费用的。收入减去成本费用再减去税金，计算出利润乘以25%征收所得税。这种方法下非居民企业和居民企业计算的方法一样。
（2）核定征收：按照收入核定应税所得率，计算应税所得额。（3）按照经费支出计算征税：按经费支出额换算应税收入和所得。
6.企业为常驻代表机构，核定征收企业所得税，核定利润率有哪些？（1）海运、空运行业的核定利润率为5%
（2）外商承包工程作业或劳务服务的核定利润率为10%
（3）设计劳务的核定利润率为15%
（4）外国企业受聘管理、从事咨询业务的核定利润率为20% 《关于2008年以前外商投资企业和外国企业所得税法》
1.外资企业再投资开办的外资企业其经营期限不少于5年，5年的期限是从什么时点开始计算？投资到已开始生产经营的企业，从投资方投入资金到位之日开始计算5年期限；投资开办新的外资企业的，应从新办企业开始生产经营之日起计算。
2.外资企业内部处置资产是否确认收入？
企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。
3.境外企业派人来华，为境内企业提供技术咨询服务，需要为对方代扣外国企业所得税吗？
如果涉及到特许权使用费的需要代扣预提所得税，协定国按协定税率计算，非协定国按10%计算。如果不涉及到特许权使用费，主管税务机关会根据实际合同进行判断。首先判断这两国是否为协定国。如果是协定国，根据在境内提供劳务的时间判断是否构成常设代表机构；12个月内连续工作超过6个月的，根据合同金额*核定利润率*税率，代扣外国企业所得税。
如果是非协定国，则跟在境内工作时间没有关系，都需要代扣外国企业所得税。协定税率只针对预提所得税而言才有效，提供劳务或者技术咨询服务的，按照上述规定执行
4.外资生产性企业在享受两免三减半的优惠政策后，在10
年内转为了内资企业，政策中有什么规定?
已经得到免征、减征企业所得税的外商投资企业，其实际经营期限不满规定年限的，除因遭受自然灾害意外事故造成重大损失以外，应当
补缴已免征、减征的企业所得税税款。
5.外资企业动迁补偿如何处理？
企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将上述补偿费收入加各类搬迁固定资产的变卖收入，减除各类搬迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减企业重置固定资产的原价。
搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。
6.中外合资企业发生的长期借款对于外方做担保所发生的担保费是否需要预提所得税？
担保费所得是指：中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中接受中国境外的企业提供的担保所支付或负担的担保费。
担保费所得的适用税率，按税法有关规定和税收协定对利息所得规定或限定的税率执行。
7.外资企业给员工交的工伤及生育险可以直接扣除吗？
2008年以前不可以，需要列入福利费中。2008年1月1日以后与内资企业一样，可以按标准直接扣除。
8.外资企业，筹建期取得的利息收入需要纳税吗？
冲减开办费。若仍有余额，按规定缴纳企业所得税。
9.购买国产设备抵免企业所得税的年限从获利年度算起吗？
2008年起取消购买国产设备抵免企业所得税的优惠政策。2008年以前购买国产设备地面企业所得税的年限从购买固定资产的第二年算起。
10.代理业的外资企业，计提交际应酬费的业务收入是否包括代收款项？
不包括，与计算营业税的基数一致。
11.企业在中国境内的分支机构如何缴纳所得税？
外商投资企业在中国境内或者境外分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
12.筹建起取得的非主营业务收入的年度，不作为第一个获利年度
企业所得税常见问题（2013年2月） 来源：作者：时间：2013/02/28 字体：【大】【中】【小】 1、企业每年都会雇佣一些实习生来工作，他们的工资是否可以在企业税前扣除？是否可以作为计算职工福利费的基数？ 答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 因此，企业雇佣实习生的工资与工资总额14%范围内的福利费支付应按应按上述规定在企业所得税前扣除。 2、我们企业的不征税收入用于支出所形成的费用，是否可以在企业所得税税前扣除？ 答：《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 因此，企业用不征税收入购置的资产发生的折旧，在企业所得税前不得扣除。 3、企业筹办期间发生的业务招待费可以税前扣除吗？具体如何规定的？ 答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 因此，您企业筹办期间发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。 4、企业12月份有一笔费用支出当时未取得发票，请问现在申报去年第4季度企业所得税申报表时，此笔费用可以计入2012年吗？ 答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 因此，您企业的此笔费用可以计入2012年，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算，但需要在汇算清缴时，补充提供该费用的有效凭证。 5、请问季度企业所得税申报表中的“营业成本”都包括什么？包括营业费用、管理费用和财务费用吗？ 答：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表>等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）文件的规定，营业成本填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核实的营业成本。 因此，季度企业所得税申报表中的“营业成本”不包括营业费用、管理费用、财务费用。 6、现在准备成立一家废旧金属回收、加工企业；请问这样的企业在企业所得税方面可以享受什么优惠政策？ 答：《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业所得税法第三十三条
非居民企业所得税申报表 业务需求 国家税务总局征管和科技发展司
国际税收司二○○九年二月
需求说明 根据《国家税务总局关于印发<中华人民共和国非居民企业所得税申报表>等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）的规定，就非居民企业的所得税季度、年度申报表及其其他相关业务编制本次业务需求。 一、本次业务需求的主要内容 本次业务需求需调整修改、新增综合征管软件的业务内容涉及系统参数、管理服务、征收监控、查询统计、新旧数据衔接等内容，具体如下： （一）系统参数部分。主要新增“非居民企业所得税申报时是否对申报所属时期顺序进行强制监控(Y/N)”的系统参数，用于对非居民企业所得税的申报所属时期顺序进行监控。 （二）管理服务部分。主要新增“非居民企业汇总（合并）申报纳税证明”、“非居民企业所得税征收方式鉴定”、“非居民企业税源管理项目登记”业务处理功能，调整“协定税率维护”、“退税申请审批表”的业务内容，为后续非居民企业季度、年度纳税申报表和扣缴企业所得税报告表的业务处理作铺垫。 （三）征收监控部分。主要根据国税函〔2008〕801号的文件要求，新增适用据实申报企业、适用核定征收企业的季度申报表、年度申报表、更正申报表、补充申报表，以及扣缴企业所得税报告表的的业务处理功能，并与管理服务方面的基础信息相关联。 （四）查询统计部分。主要对“非居民企业汇总（合并）申报纳税证明”、“非居民企业税源管理项目登记”、“扣缴企业所得税”等情况，以及非居民企业认定信息、核定征收方式、申报表明细、应征税款、应缴税款、提退税款等信息查询明确统计项目和取数要求。 （五）新旧数据衔接部分。根据国税函〔2008〕801号文件对各种申报表的启用日期要求，对综合征管软件现有管理服务、征收监控功能进行分析，就亏损信息弥补、预缴税款取值口径、申报表所属时期的监控等进行明确，达到新旧数据衔接正确，模块替换启
三一文库（https://www.doczj.com/doc/8b9192054.html,）〔企业所得税汇算清缴工作总结〕 一、高度重视，精心部署企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作 为加强组织领导、统一协调，更好地开展企业所得税汇算清缴纳税评估工作，我办高度重视、精心部署，一方面制定了详细的企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作方案下 发各区局，从组织领导、评估范围、时间进度、工作要求等方面全面部署，明确责任、细化分工，确保此次纳税评估工作顺利进行；另一方面我办建立了纳税评估办公室工作联系机制，相关工作人员分别挂点联系各区局，促进评估工作的上下交流和联系。 二、突出重点、狠抓落实，深入开展纳税评估 本次专项评估，我办采取由市局发起、区局开展的形式，
以零申报、连续亏损、税负偏低以及虽经税务师事务所出具报告汇缴但仍存在疑点的企业为评估重点对象，根据数据来源的不同，分设三个子项目进行评估。各区局评估办结合各自实际情况，迅速统筹规划，严密部署，稳步推进，将专项评估工作落到实处，取得了显著的成效。 (一)企业所得税汇算清缴重点疑点户案头评估工作 各区局根据我办下发的数据来源及有关基础数据，对 20XX年度所得税汇算清缴申报资料进行认真全面审核，多方面、多渠道收集和掌握纳税人的动态税收信息，结合基础数据进行纵、横向比较和分析，确定相关疑点，拟定重点疑点企业，开展案头评估分析工作，对疑点户20XX年至20XX年的财务报表和企业所得税申报情况进行比对、分析，实施实地核查，展开深入的评估。在实地核查过程中，评估人员一方面能仔细审阅有关企业的财务帐册资料，审查其有否超标准列支费用、错误核算成本等情况，又能根据各企业的行业特点，有的放矢地重点核查其关键指标和数据，例如对于房地产业，重点核查其“其他应收、应付”等往来科目和银行现金日记帐，审查其有否收取售楼预收款但不入帐的情况；对于铝型材生产行业，重点核查其生产设备的型号、棒径以及用电量、原材料耗用量等基础指标，再结合其申报的生产
企业所得税计算方法 所得税=应纳税所得额* 税率(25%或２0％）应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人 企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; ２.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象 就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。 （三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (１）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: (４)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: (７)其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。 ２、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４)外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。 （7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。 （1)成本。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的利息、租金、特许权使用费所得，应如何缴纳企业所得税？ 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例对此有如下规定： 一、利息、租金、特许权使用费所得的应纳税所得额 1、中华人民共和国企业所得税法第三条、第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 2、中华人民共和国企业所得税法第十九条规定，非居民企业取得税法第三条、第三款规定的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 3、中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零三条规定，企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。 二、利息、租金、特许权使用费所得的适用税率 根据中华人民共和国企业所得税法第三条、第三款；第二十七条、第五款；实施条例第九十一条的规定，利息、租金、特许权使用费所得减按10%税率征收企业所得税。 三、综合以上规定，读者应注意以下事项： 1、上述非居民企业取得来源于中国境内的利息、租金、特许权使用费所得，应以收入全额（全部价款和价外费用）为应纳税所得额；不应将收入全额扣除已实际缴纳的（与取得收入有关的）流转税、费后，作为应纳税所得额。 2、利息、租金、特许权使用费所得减按10%税率征收企业所得税。 非居民企业与所得税 第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 「释义」
2020年度公司税务工作总结范文 今年,本人负责税收管理工作,在分局领导的正确领导和股室同志的大力帮助下,已圆满完成了各项工作任务。一年来,本人的工作情况如下: 在工作、生活中,我始终坚持"诚心"待人,以"诚恳"感人,以"诚实"做人。组织布置的工作无条件地服从,全局利益无条件地维护,对工作没有阳奉阴违,对同事没有里外是非,祥和为上,热情待人。在与纳税人打交道的过程中,纳税人常常会提出一些难以答复的政策问题,遇到这种情况,我总是先把问题记下来,然后就请教同仁或请示上级业务部门,并及时向纳税人作解答,决不糊弄纳税人,向纳税人摆架子。 人生在世,要安身立命,惟有学习最重要。我牢固树立"终身学习"的观点,也时刻把学习作为提高自身政治业务素质的头等大事来抓。在学习过程中,我努力做到"三学"即学政治、学科技古学业务。在政治学习方面,我重点抓好" ___"的学习,从精神的领会,到思想的剖析,到问题的整改,一环扣一环,一丝不苟。在学习期间,我记下了2万余字的读书笔记,撰写了1万余字的心得体会,使自己的世界观、价值观、人生观得到有益的改造。在学科技方面,挤出点滴时间忙操练,已基本掌握了办公自动化、浏览网页等操作,熟悉了"金税工程",基本适应了当前国税系统信息化建设的需要。在业务学习方面,我确
定了新征管法实施细则和世界贸易组织有关知识两大重点,积极参加培训,加紧自学,做到学习有笔记,认识有体会,以不断提高自身的业务素质。 我经常深入纳税户调查研究,宣传政策,特别是宣传新征管法,义务辅导纳税人进行账务处理,努力融洽征纳关系。在我负责黄砂税收管理期间,我因病住院,但我念念不忘工作,每天上午住院治疗下午上班。根据黄砂管理混乱、价格变化大的特点,我多次深入挖砂船进行调查摸底,宣传政策,在此基础上对挖砂船进行清理结算,共查补税收***万余元,特别是在12月份,在分局领导的支持和其他同志的配合下,经过艰苦的努力,一举查获某单位少缴代扣税款近***万元,全额入库。 在工作中,我总是告诫和提醒自己:首先做到思想上力求过硬,一是慎欲,"无欲则刚"。二是慎权,杜绝"有权不用,过期作废"的错误思想,正确处理好权与法、权与责、权与利的关系,坚持依法治税。三是慎微,"勿以善小而不为,勿以恶小而为之",不应该做的哪怕再小也不能去做,应该做的哪怕再小的也要去做。我时刻保持清醒头脑,做到不以税谋私、不以权谋私,依法办事、依率计征,严格按照公务员"五要十不准"准则办事。一年来,我共拒纳税人吃请10余次,从没有发生过一次"吃、拿、卡、要、报"事情,在每月分局举行的特殊监察员座谈会上,纳税人对我的廉政行为给予高度评价。,
Measures for Administration of the Levy of Income Tax on Non-tax-resident Enterprises by Assessment 非居民企业所得税核定征收管理办法 Issue: June 2010 CLP Reference: 3230/10.02.20 PRC Reference:国税发 [2010] 19号 Promulgated: 20 February 2010 Effective: 20 February 2010 (Issued by the State Administration of Taxation on, and effective as of, February 20 2010.) Guo Shui Fa [2010] No.19 Article 1:These Measures have been formulated pursuant to the PRC Enterprise Income Tax Law (the Enterprise Income Tax Law) and its Implementing Regulations and the PRC Law on the Administration of the Levy and Collection of Taxes (the Tax Collection Law) in order to regulate the assessment and levy of enterprise income tax on non-tax-resident enterprises. (国家税务总局于二零一零年二月二十日发布施行。) 国税发 [2010] 19号 第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华 人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。 Article 2:These Measures apply to the non-tax-resident enterprises specified in the second paragraph of Article 3 of the Enterprise Income Tax Law. The means for assessing the enterprise income tax of the resident representative offices of foreign enterprises shall be handled in accordance with relevant provisions. 第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。 Article 3:A non-tax-resident enterprise shall keep account books in accordance with the Tax Collection Law and relevant laws and regulations, keep its accounts and do its accounting based on lawful and valid documents, accurately calculate its taxable income based on the principle of the matching of the functions it actually performs and the risks that it bears, and truthfully file and pay enterprise income tax. 第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担 的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。 Article 4:If a non-tax-resident enterprise has incomplete account books, there are gaps in its documentation that make the checking of its accounts impossible or the accurate calculation and truthful filing of its taxable income is not possible due to another reason, the tax authority shall have the authority to assess its taxable income by one of the following methods. 第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以 下方法核定其应纳税所得额。 (1) Assessment of taxable income based on total revenue: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their income or deduce their total revenue by reasonable means but cannot accurately calculate their costs and expenses. The formula therefor is as follows: （一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计 算公式如下： taxable income = total revenue × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 (2) Assessment of taxable income based on costs and expenses: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their costs and expenses but cannot accurately calculate their total revenue. The formula therefor is as follows: （二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下： taxable income = total of costs and expenses ÷ (1 – profit rate determined by the tax authority) × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率 (3) Assessment of taxable income based on revenue converted from operational expenditures: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their operational expenditures but cannot accurately calculate their total revenue and their costs and expenses. The formula therefor is as follows:
年度企业所得税怎么算 年度企业所得税怎么算 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税 人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其 他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企 业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的 其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居 民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收 的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国 企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。 2企业所得税预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个 季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应 纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 3以第一种按季度方法举例说明：假如你公司2005年1-3月份 应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为： 28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度 应预缴的所得税额为：(28000+56000-30000)*27%+30000*18%- 5040=14940元。 7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。10-12月份应 纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是： 28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额： 30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。前三季度 已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。
企业所得税会计中的常见问题研究 5000) 摘要：所得税会计指的是处理与研究会计收益与应税收益之问差异的会计方法与会计理论。本文筒述了企业所得税 会计的产生与发展．进而分析了会计核算方法与暂时性差异两个相对重要的问题产生的具体原因。 关键词：企业。所得税会计，常见问题 一．企业所得税会计的产生与发展 处理与研究会计的收益与应税收益之间差异的会计方法和 理论叫做所得税会计，这是会计这门学科中的一个分支。企业 的会计是以独立的经济实体作为一个执行主体，利用会计的一 系列的专门反映与监督企业的各种包含税务活动的经济活动的 方法，为企业外部的信息使用者提供会计信息的经济信息系统。 正是这样，企业所有向国家交纳的税金都作为了一项支出体现 在会计账簿的核算中，随之也就出现了企业税务的会计处理。 自1994年我国税收制度改革，为了满足社会主义市场经济 的告诉发展，我国致力于完善会计准则与会计制度，更好地协 调会计制度、会计准则、所得税法等条例，同年6月下旬财政 部颁布了《(关于印发<企业所得税会计处理的暂行规定>的通 知》([94】财会字第25号)。由于1995年财税体制改革尚处 于起步阶段，财税差异并不明显，会计人员专业能力、素质也 有待提高，同时，债务法的实际操作相对复杂，因而所得税会 计的具体准则并未很快颁布实施。2001年初，财政部颁布了《c企 业会计制度》，其中企业所得税会计处理的相关规定与94年的 《暂行规定》出入不大。2005年8月中旬，《所得税(征求意 见稿)》，预示了我国所得税会计处理方法的改革与变化的到来， 即从允许企业酌情采用递延法、应付税款法、债务法进行会计 核算改制为只允许采用资产负债表债务法。2006年2月中旬，《企 业会计准则第18号——所得税》新准则，于2007年在我国的 上市公司中率先施行，并鼓励其他企业执行。 二，企业所得税会计中的常见问题 1．会计核算方法一一基本问题 所得税会计的本质实际上是关于差异的讨论与相关的处理 方法，而这里的差异分为暂时和永久、暂时性差异又分为应纳 税和可抵扣两部分，所得税会计的本质也就是确认差异的类型， 进而决定相关的处理办法。 (1)基于。收益分配观”建立起来的一种方法就是应付税款 法与“收益分配观”应付税款法。“收益分配现”的主要依据 就是决定业主权益计量的“企业主体论”，该理论认为，企业 本身是独立于业主而存在的，获得的所有的收益都看作是企业 主体的收益，只有股利宣告部分代表业主的权益。事实上，企 业本身所取得的收益就是由除企业内部的并且有公司协议的。 且利益相关的人共享，这其中，分配包括了支付给债权人的所
非居民企业所得税政策汇编 目录 国税函〔2009〕50号 (1) 国税发〔2009〕11号 (2) 国税发〔2009〕6号 (5) 国家税务总局令第19号 (7) 国税发〔2009〕3号 (11) 非居民企业所得税相关问题解答（一） (14) 非居民企业所得税相关问题解答（二） (16) 非居民企业所得税相关问题解答（三） (18) 非居民企业所得税相关问题解答（四） (20) 非居民企业所得税相关问题解答（五） (21) 非居民企业所得税相关问题解答（六） (23) 非居民企业所得税相关问题解答（七） (25) 非居民企业所得税相关问题解答（八） (27) 非居民企业所得税相关问题解答（九） (29) 非居民企业所得税相关问题解答（十） (31)
国税函〔2009〕50号 国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知 成文日期：2009-01-23 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻落实《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号），现就非居民企业所得税征管范围补充明确如下： 一、对“一、基本规定（三）”规定的情形，除外国企业常驻代表机构外，还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。 二、除“二、对若干具体问题的规定（一）”规定的情形外，不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。 国家税务总局 二○○九年一月二十三日
国税发〔2009〕11号 国家税务总局 关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知 成文日期：2009-02-09 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。 附件： 1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函 2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函 3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用） 4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用） 5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用） 国家税务总局 二○○九年二月九日 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 非居民企业所得税汇算清缴工作规程 为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。 一、汇算清缴工作内容 非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。 二、汇算清缴工作程序 企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下： （一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作： 1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。 2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。
公司税务工作总结 今年,本人负责税收管理工作,在分局领导的正确领导和股室同志的大力帮助下,已圆满完成了各项工作任务。一年来,本人的工作情况如下: 一、以诚信为本,努力理顺各个方面的关系 在工作、生活中,我始终坚持"诚心"待人,以"诚恳"感人,以"诚实"做人。组织布置的工作无条件地服从,全局利益无条件地维护,对工作没有阳奉阴违,对同事没有里外是非,祥和为上,热情待人。在与纳税人打交道的过程中,纳税人常常会提出一些难以答复的政策问题,遇到这种情况,我总是先把问题记下来,然后就请教同仁或请示上级业务部门,并及时向纳税人作解答,决不糊弄纳税人,向纳税人摆架子。 二、以学习为本,努力提高政治业务素养 人生在世,要安身立命,惟有学习最重要。我牢固树立"终身学习"的观点,也时刻把学习作为提高自身政治业务素质的头等大事来抓。在学习过程中,我努力做到"三学"即学政治、学科技古学业务。在政治学习方面,我重点抓好"三个代表"的学习,从精神的领会,到思想的剖析,到问题的整改,一环扣一环,一丝不苟。在学习期间,我记下了2万余字的读书笔记,撰写了1万余字的心得体会,使自己的世界观、价值观、人生观得到有益的改造。在学科技方面,挤出点滴时间忙操练,已基本掌握了办公自动化、浏览网页等操作,熟悉了
"金税工程",基本适应了当前国税系统信息化建设的需要。在业务学习方面,我确定了新征管法实施细则和世界贸易组织有关知识两大重点,积极参加培训,加紧自学,做到学习有笔记,认识有体会,以不断提高自身的业务素质。 三、以勤奋为本,努力完成各项工作任务 我经常深入纳税户调查研究,宣传政策,特别是宣传新征管法,义务辅导纳税人进行账务处理,努力融洽征纳关系。在我负责黄砂税收管理期间,我因病住院,但我念念不忘工作,每天上午住院治疗下午上班。根据黄砂管理混乱、价格变化大的特点,我多次深入挖砂船进行调查摸底,宣传政策,在此基础上对挖砂船进行清理结算,共查补税收***万余元,特别是在12月份,在分局领导的支持和其他同志的配合下,经过艰苦的努力,一举查获某单位少缴代扣税款近***万元,全额入库。 四、以自律为本,努力树立良好的个人形象 在工作中,我总是告诫和提醒自己:首先做到思想上力求过硬,一是慎欲,"无欲则刚"。二是慎权,杜绝"有权不用,过期作废"的错误思想,正确处理好权与法、权与责、权与利的关系,坚持依法治税。三是慎微,"勿以善小而不为,勿以恶小而为之",不应该做的哪怕再小也不能去做,应该做的哪怕再小的也要去做。我时刻保持清醒头脑,做到不以税谋私、不以权谋私,依法办事、依率计征,严格按照公务员"五要十
{财务管理税务规划}非居民企业所得税政策汇编
国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕47号）………………….. 国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知（国税函〔2009〕50 号）…………………………….. 国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函〔2009〕81 号）……………………………… 国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知（国税函〔2009〕173号）………………………. 国家税务总局关于加强非居民企业取得我国上市公司股票股息企业所得税管理有关问题的通知国税函[2010]183号……………………………………… 关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书生效执行的通告（通告2010年第15号）………………………. 财政部国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知（财税[2008]130号） 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定,在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时,不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。 本规定自2008年1月1日起执行。 财政部国家税务总局 二○○八年九月二十五日 国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2008〕897号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,现就中国居民企业向境外H 股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税的有关问题通知如下：
企业所得税税款计算 企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。 目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额是计算所得税的依据。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 （一）收入总额 纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。 2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4.租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5.特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6.股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7.其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。
企业所得税汇算清缴常见问题 1.不征税收入孳生的利息是否计入应纳税所得额？ 不征税收入所孳生的利息不属于不征税收入，也不属于免税收入，应并入企业的应税收入。 2.如何确定合理的工资薪金？ 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）明确了合理工资薪金税前扣除问题：《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 工资薪金总额，是指企业按照实际发放给员工的合理工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 各地在确定合理工资薪金总额时，可结合《湖南省地方税务局、湖南省国家税务局、湖南省劳动和社会保障厅关于企业工资薪金税前扣除有关问题的通知》（湘地税[2009]18号）文件规定执行，即对实施工资集体协商制度的企业，经劳动和社会保障部门审查备案后的工资薪金可以认定为合理的工资薪金，凡实际工资支出没有超出协商工资薪金的，均允许税前列支。 3.社会保障性缴款能否税前扣除？ 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 4.职工福利费包括哪些内容？如何税前扣除？ 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费包括下内容：（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
2020年度公司税务工作总结范文精选 今年,本人负责税收管理工作,在分局领导的准确领导和股室同志的大力协助下,已圆满完成了各项工作任务。一年来,本人的工作情况如下： 一、以诚信为本,努力理顺各个方面的关系 在工作、生活中,我始终坚持"诚心"待人,以"诚恳"感人,以"诚实"做人。组织布置的工作无条件地服从,全局利益无条件地维护,对工作没有阳奉阴违,对同事没有里外是非,祥和为上,热情待人。在与纳税人打交道的过程中,纳税人常常会提出一些难以答复的政策问题,遇到这种情况,我总是先把问题记下来,然后就请教同仁或请示上级业务部门,并即时向纳税人作解答,决不糊弄纳税人,向纳税人摆架子。 二、以学习为本,努力提升政治业务素养 人生在世,要安身立命,惟有学习最重要。我牢固树立"终身学习"的观点,也时刻把学习作为提升自身政治业务素质的头等大事来抓。在学习过程中,我努力做到"三学"即学政治、学科技古学业务。在政治学习方面,我重点抓好"三个代表"的学习,从精神的领会,到思想的剖析,到问题的整改,一环扣一环,一丝不苟。在学习期间,我记下了2万余字的读书笔记,撰写了1万余字的心得体会,使自己的世界观、价值观、人生观得到有益的改造。在学科技方面,挤出点滴时间忙操练,已基本掌握了办公自动化、浏览网页等操作,熟悉了"金税工程",基本适合了当前国税系统信息化建设的需要。在业务学习方面,我确定了新征管法实施细则和世界贸易组织相关知识两大重点,积极参加培训,加紧自学,做到学习有笔记,理解有体会,以持续提升自身的业务素质。 三、以勤奋为本,努力完成各项工作任务 我经常深入纳税户调查研究,宣传政策,特别是宣传新征管法,义务辅导纳税人实行账务处理,努力融洽征纳关系。在我负责黄砂税收管理期间,我因病住院,但我念念不忘工作,每天上午住院治疗下午上班。根
题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？ 答：1、税前允许扣除工资及附加费 （1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元） （3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元） （4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元） 2、应调增的工资及附加费 应调增的工资＝150-120＝30（万元） 应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元） 应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元） 应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元） 例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？ 扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元） 应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元） 例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？ 1、会计上： 借：管理费用——开办费摊销 120万元 贷：长期待摊费用——开办费 120万元 2、税收上： （1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元 （3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元 例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。 答：1、广告费 当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元 当年应调增的广告费＝120-100＝20万元 差额20万元，允许结转以后年度补扣。 2、业务宣传费 允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元 当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元 差额5万元，不允许税前扣除。 例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002