助理理财规划师同步辅导第二章
第二章财务与会计
本章重点内容概述
1．熟悉各会计要素的内容及特征
会计对象是指会计T作所要核算和监督的内容。会计要素是对会计对象所做的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
(1)资产
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。对该资源的预期会给企业带来经济利益。资产应该包括以下一些特征：①资产的实质是经济资源。资产作为一种经济资源，必须有益于企业生产经营者，是企业生产经营的基本条件和基础，⑦资产的目的是在未来为某个会计主体带来经济利益。把资产叫做经济资源，原因是由于通过对它的有效运用，能够为会计主体提供未来的经济利益，未来不能为企业带来经济利益的东西不能作为企业的资产报告出现在资产负债表中。③资产必须是企业拥有或能够加以控制的经济资源。一项经济资源要成为某个企业的资产，必须是该企业拥有或能够加以支配的，否则就不能成为企业的资产。④资产是可以用货币来计量的。不能朋货币计量的人力资源，还不能作为企业资产人账。理解这一定义时，要注意：①未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产；②企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租人的固定资产；③不能给企业带来未来经济利益的资产则不能作为资产加以确认。
(2)负债
负债是指过去的交易、事项肜成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流企业。负债的特点主要表现在：①负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务。②负债是企业未来经济利益的牺牲。③负债必须能以货币计量，是可以确定或估计的。理解这一定义时，要注意：①未来交易或事项可能产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时则应该确认；②负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。
(3)所有者权益
所有者权益是指所有者在企业资产巾享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。这里，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失；利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投人资本无关的经济利益的流人；损失则是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出一、理解这。定义时要注意：①所有者权益是表明企业产权关系的会计要素；②所有者权益与负债有着本质的不同，负债需要定期偿还，但所有者的投资则不能随便抽走。
(4)收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使川权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点主要表现在：①收入反映企业在一定时期所取得的成就②收入能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。③收入能导致企业所有者权益的增加。在理解这一定义时要注意：①收入的来源包括三个方面，即销售商品、提供劳务和iL渡资产使用权，但对外投资的收益则不包括在收入要素中；②收入应该是企业在日常经营活动中形成的，所以营业外收入不包括在收入要素中。投资收益和营业外收入在我国应该属于利润要素。
(5)费用
费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。企业在一定会计期间发生的所有费用分为制造成本和期问费用。制造成本包括直接制造费用和间接制造费用。直接制造费用直接计人产品的制造成本；问接制造费用运用一定的方法和程序分配计入产品的制造成本。期问费用又分为管理费用、营业费用和财务费用。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。在理解这一定义时要注意：①费用和收入之间存在配比关系；②费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成期间费用。所以，一项费用要么是产品成本，要么是期间费用。
(6)利润
利润是企业在一定会计期间的经营成果，其金额表现为收入减费用后的差额。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。
在理解这一定义时要注意：①作为反映企业经营成果的要素，利润应该是指企业的净利润，即利润总额减所得税之后的差额；②利润总额由四部分组成，即营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额；③利润是反映企业经营成果的最终要素。
就个人及家庭理财而言，会计要素就不需要太复杂。根据个人理财的特点，可以将其会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，并以此来编制个人财务报表。2．掌握资金成本的计算
资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。包括用资费用和筹资费用。用资费用，是指企业在使用资金中所支付的费用，如股利、利息等，其金额与使用资金数额多少及时间长短成正比，它是资金成本的主要内容；筹资费用，是指企业在筹集资金中所支付的费用，如借款手续费、证券发行费等，其金额与资金筹措有关而与使用资金的数额多少及时问长短无关。如果不考虑所得税因素，资金成本应按下列公式计算：
资金成本：每年的用资费用／(筹资数额一筹资费用)
(1)个别资金成本
个别资金成本是指各种筹资方式的资金成本，其计算是加权平均(综合)资金成本计算及相关决策的重要依据。
1)债券成本
债券成本中的利息在税前支付，具有减税效应。
Kb=I×(1一T)，[Bo×(1一f)]=B×i×(1一T)／[B0×(1一f)]
式中：K-——债券成本：
I——债券每年支付的利息：
所得税税率：
B——债券面值：
i——债券票面利息率：
Bo——债券筹资额，按发行价格确定：
f-_一债券筹资费率。
2)银行借款成本
银行借款成本的计算与债券基本一致，其计算公式为：
K，：I×(1一T)／[L×(1一f)]：L×i×(1一T)／[L×(1一f)]
式中：K。——银行借款成本；
I——银行借款年利息；
L——银行借款筹资总额；
T——所得税税率；’
i——银行借款利息率；
卜银行借款筹资费率。
3)优先股成本
优先股的成本由筹资费用和股利构成，其股利在税后支付。优先股成本的计算公式为：K。=D／[ P0×(1一f)]
式中：K口——优先股成本；
D——优先股每年的股利；
Pn——发行优先股总额；
f-_一优先股筹资费率。
4)普通股成本
普通股成本的计算存在多种不同方法，其主要方法为估价法。这种方法是利用普通股现值的估价公式来计算普通股成本的一种方法。但由于计算比较复杂，因此，在许多公司股利不断增加的情况下，假设年增长率为g，则普通股成本的计算公式可简化为：
K。=D/[V0×(1一f)j+g
式中：K。——普通股成本；
D，——第二年的股利；
vn-一普通股筹资总额；
f一普通股筹资费率。
5)留存收益成本
留存收益成本的计算与普通股基本相同’，但不用考虑筹资费用。其计算公式为：K。=D1／Vo
式中：K。——留存收益成本；
D1——第二年的股利；
Vn_-一公司未分配利润总额。
股利不断增加的企业，其公式为：
K=Dl，V0+g
式中：K。——留存收益成本；
D，——第二年的股利；
VN一公司未分配利润总额。
(2)加权平均资金成本
企业的筹资方式往往不是单一的，因此企业总的资金成本应是各类资金资本的加权平均即综合资金成本。加权平均资金成本是以各类资金在全部资金中所占的比重为权数，对各类资金的成本进行加权平均后形成的，其计算公式为：
K。=∑×W
式中：K。——加权平均资金成本；
K——第j类个别资金成本；
W——第j类个别资金占全部资金的比重。
掌握财务指标的分析企业财务比率分析的常用指标主要包括以下一些内容：
(1)反映偿债能力的指标
反映偿债能力的指标包括：流动比率；速动比率；现金比率；经营净现金比率；资产负债率；已获利息倍数。
1)流动比率
流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式如下：
流动比率=流动资产／流动负债
流动比率在一定程度上反映了企业偿还短期债务的能力。企业能偿还短期债务，要看有多少短期债务，以及有多少可变现的资产。流动资产变现能力较强，流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。而且，流动比率是流动资产和流动负债的比值，排除了不同企业之间规模相异的影响，适合企业之间以及本企业各历史时期的比较。
一般认为，生产企业合理的流动比率为2。但是，计算出来的流动比率，只有和同行业平均流动比率、本企业历史的流动比率进行比较，才有参考意义。不同行业和不同企业的数据有一定差异。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。
2)速动比率
速动比率是从流动资产当中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。速动比率的计算公式为：
速动比率=(流动资产一存货)／流动负债
速动比率是更进一步反映企业偿债能力的指标。计算速动比率要把存货从流动资产中扣除，主要原因为：在流动资产中，存货的变现速度最慢；由于某些原因，部分存货可能已损失报废还没做处理；部分存货可能已抵押给债权人；存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。所以，将存货扣除所得到的数字，对企业偿债能力的反映更为准确。影响速动比率可信度的主要因素是应收账款的变现能力。根据不同行业的具体情况，在计算速动比率时，除了扣除存货以外，还可以从流动资产中去掉其他一些可能与当期现金流量无关的项目(如待摊费用等)，以更进一步计算变现能力。如采用超速动比率，计算公式如下：
超速动比率=(现金+短期证券+应收账款净额)／流动负债
通常认为正常的速动比率为l，低于1的速动比率认为是短期偿债能力偏低。但这仅是一般的看法，因为行业不同，速动比率会有很大差别，没有统一标准。
3)现金比率
现金比率是指企业的现金与流动负债的比例，计算公式为：
现金比率=现金余额／流动负债
由于现金是流动性最强的资产，这一比率最能直接反映企业的短期偿债能力。现金同时也是盈利能力最低的资产，所以过高的现金比率会降低企业的获利能力。
4)经营净现金比率
经营净现金比率是指经营活动的净现金流量与流动负债或总负债的比率，用来反映企业获得现金来偿还债务的能力。计算公式为：
经营净现金比率(短期债务)=经营活动的净现金流量／流动负债经营净现金比率(全部债务)=经营活动的净现金流量／总负债企业为了偿还即将到期的流动负债，固然可以通过出售投资、长期资产等取得投资活动现金流入，或者靠筹资活动来解决，但最安全可靠的办法还是利用企业自身经营活动取得现金流量。前一公式反映的是企业的短期偿债能力，后一公式反映的是偿付全部负债的能力。
5)资产负债率
资产负债率又称负债比率，是企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。计算公式是：资产负债率：负债总额／资产总额
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。如果该比率较大，从企业所有者来说，不仅扩大了生产经营规模，而且在经营状况良好的情况下，还可以利用财务杠杆的作用，获得更多的投资利润。但如果这一比率过大，则表明企业的债务负担过重．企业的资金实力不强，不仅对债权人不利，而且企业也会出现资不抵债的窘境。
6)已获利息倍数
已获利息倍数是指企业息税前利润与利息支出的比率，它可以反映获利能力对债务偿付的保证程度。计算公式是：
已获利息倍数=息税前利润／利息支出
息税前利润是指未扣除利息和所得税前的正常业务经营利润，不包括非正常项目。
该指标不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度。它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。由此可以得出这样的启示：若要维持正常的偿债能力，从长期看，已获利息倍数至少应当大于l，且比值越高，企业长期偿债能力一般也就越强。如果已获利息倍数过小．企业将面临亏损、偿债的安全性与稳定性下降的风险。
究竟企业已获利息倍数应是利息的多少倍，才算偿付能力强，这要根据往年经验结合行业特点来判断。从稳健的角度出发，最好比较本企业连续几年的该项指标，并选择最低年度的数据作为标准。
(2)反映资产管理能力的指标
资产管理比率是用来衡量公司在资产管理方面的效率的财务比率。通常包括：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率。资产管理比率又称营运效率比率。
1)应收账款周转率
应收账款周转率是一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值，是反映应收账款周转速度的指标。其计算公式为：
应收账款周转率=销售收入／平均应收账款
应收账款周转天数=平均应收账款×360／销售收入=360／应收账款周转次数应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低，周转率高表明企业收账迅速，账龄较短；企业资产流动性强；短期偿债能力强；企业可以减少收账费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价购买单位的信用程度，以及企业原定的信用条件是否适当。
2)存货周转率和存货周转天数
在流动资产中，存货所占的比重较大。存货的流动性，将直接影响企业的流动比率，因此，必须特别重视对存货的分析存货的流动性，一般用存货的周转速度指标来反映，即存货周转率或存货周转天数。
存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投人生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。它是销售成本被平均存货所除而得到的比率，或叫存货的周转次数。用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。计算公式为：
存货周转率=销货成本／平均存货
存货周转天数=360／存货周转率
：360／(销货成本／平均存货)
：(平均存货×360)／销货成本
公式中的销货成本数据来自损益表，平均存货来自资产负债表中的“期初存货”与“期末存货”的平均数。
一般来说，存货周转次数越多，周转天数越少，存货周转速度越快，存货的占用越低，流动性就越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，存货管理的业绩就好，显示出良好的短期偿债能力和盈利能力。但是，不能绝对认为存货周转率越快越好，因为存货批量因素会对存货周转率产生较大影响。在存货批量(包括材料采购批量、商品进货批量和产品生产批量等)很小的情况下，存货会很快地转换，批量过小，订货成本或生产准备成本便会
上升，甚至造成缺货成本，反而使总成本增大，产生负效应。在分析存货周转率时，要与本企业历史资料、与其他企业或行业平均水平比较来做出判断。
3)固定资产周转率
固定资产周转率也称固定资产利用率，是企业销售收入与固定资产净值的比率。计算公式为：
固定资产周转率=销售收入／固定资产净值
固定资产周转率主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率，比率越高，说明利用率越高，管理水平越好。如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能力。
4)总资产周转率
总资产周转率是销售收入与平均资产总额的比率。
总资产周转率=销售收入／平均资产总额
平均资产总额=(年初资产总额+年末资产总额)／2
该项指标反映资产总额的周转速度。周转越快，反映利用效果越好，销售能力越强，进而反映出企业的偿债能力和盈利能力令人满意。企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。
5)股东权益周转率
股东权益周转率是销售收入与平均股东权益的比值。其计算公式为：
股东权益周转率：销售收入／平均股东权益
平均股东权益=(期初股东权益+期末股东权益)／2
该指标说明公司运用所有者的资产的效率。该比率越高，表明所有者资产的运用效率高，营运能力强。
(3)反映盈利能力的指标
反映盈利能力的指标包括：销售毛利率；销售净利率；资产收益率；股东权益收益率；主营业务利润率。
1)销售毛利率
销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差．也简称为毛利率。其计算公式为：
销售毛利率=[(销售收入一销售成本)／销售收入]×100％
销售毛利率表示每一元销售收入扣除销售产品或商品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。
2)销售净利率
销售净利率是指净利与销售收入的百分比，其计算公式为：
销售净利率=(净利／销售收入)×100％
该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。从销售净利率的指标关系看，净利额与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系。企业在增加销售收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售净利率保持不变或有所提高。通过分析销售净利率的升降变动，可以促使企业在扩大销售的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。
3)资产收益率
资产收益率是企业净利润与平均资产总额的百分比。资产收益率计算公式为：资产收益率=(净利润／平均资产总额)×100％
平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)／2
把企业一定期间的净利与企业的资产相比较，表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果；否则则相反。企业的资产是由投资人投入或举债形成的。收益的多少与企业资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。资产收益率是一个综合指标，为了正确评价企业经济效益的高低，挖掘提高利润水平的潜力，可以用该项指标与本企业前期、与计划、与本行业平均水平和本行业内先进企业进行对比，找出形成差异的原因。影响资产收益率高低的因素主要有：产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小等。可以利用资产收益率来分析经营中存在的问题，提高销售利润率，加速资金周转。
4)股东权益收益率
股东权益收益率是净利与平均股东权益的百分比。其计算公式为：
股东权益收益率=(净利润／平均股东权益)×100％
该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高。
5)主营业务利润率
主营业务利润率是主营业务利润与主营业务收入的百分比，其计算公式为：
主营业务利润率=(主营业务利润／主营业务收入)×100％
该指标反映公司的主营业务获利水平，只有当公司主营业务突出，即主营业务利润率较高的情况下，才能在竞争中占据优势地位。(4)反映投资收益的指标
反映投资收益的指标包括：普通股每股净收益；市盈率；股票获利率；股票保障倍数；股利支付率；每股净资产。
1)普通股每股净收益
普通股每股净收益是本年盈余与普通股流通股数的比值。其计算公式一般为：
普通股每股净收益=(净利一优先股股息)／发行在外的加权平均普通股股数由于我国《公司法》没有关于发行优先股的规定，所以普通股每股净收益等于净利除以发行在外的股份总数。该指怀反映普通股的获利水平。使用每股收益分析盈利性注意的问题：①每股收益不反映股票所含有的风险。
②股票是一个“份额”概念，不同股票的每一股在经济上不等量，它们所含有的净资产和市价不同，即换取每股收益的投入量不同，在进行每股收益的公司间比较时要注意到这一点。⑧每股收益多，不一定意味着多分红，还要看公司股利分配政策。
2)市盈率
市盈率是每股市价与每股盈利的比率，亦称本益比或本利比。其计算公式为：
市盈率=每股市价／每股收益
公式中的每股市价是指普通股每股在证券市场上的买卖价格。
市盈率是衡量股份制企业盈利能力的重要指标，用每股盈余与股价进行比较．反映投资者对每元利润所愿支付的价格。这一比率越高，意味着公司未来成长的潜力越大．一般说来，市盈率越高，说明公众对该股票的评价越高．使用市盈率指标时应注意以下问题：①该项指标不能用于不同行业公司间的比较．充满扩张机会的新兴行业市盈率普遍较高，而成熟T业的市盈率普遍较低，这并不说明后者的股票没有投资价值。②在每股收益很小或亏损时，市盈率往往非常高。此时的市盈率不说明任何问题。③市盈率的高低受净利润的影响较大，存在利润操纵现象时．该指标也就失去了意义。④市盈率高低受市价的影响，而市价变动的影响因素很多，因此观察市盈率的长期趋势很重要。由于一般的期望报酬率为5％～20％，所以理论上市盈率为5％～20％较为适宜。
3)股票获利率。股票获利率是指每股股利与期末普通股股份总数之比，用公式表示为：
股票获利率=(普通股每股股利／普通股每股市价)X 100％
该指标反映股利和股价的比例关系。股票持有人取得收益的来源有两个：一是取得股利；二是取得股价上涨的收益。只有股票持有人认为股价将上升．才会接受较低的股票获利率；如果预期股价不能LYl，股票获利率就成了衡量股票投资价值的主要依据。使用该指标的限制因素，在于公司如果采用非常稳健的股利政策，留存大量的净利润用以扩充，股票获利率就仅仅是股票投资价值非常保守的估计，分析股价的未来趋势成为评价股票投资价值的主要依据。
4)股利支付率
股利支付率是每股殴利与每睃收益的百分比，计算公式为：
股利支付率=(普通股每股股利／普通股每股收益)×100％
该比率反映股东从每股的全部盈余中分到手的部分有多少，就普通投资者而言，这比每股收益更直接体现当前利益。
5)股利保障倍数
股利支付率的倒数称为股利保障倍数，这一数值越大，支付股利的能力越强。其计算公式为：
股利保障倍数=普通股每股净收益÷普通股每股股利
股利保障倍数是一种安全性指标，可以看出净利润减少到什么程度公司仍能按目前水平支付股利。．
6)每股净资产
每股净资产是期末净资产与总股本的比值，也称为每股账面价值或每股权益。计算公式为：
每股净资产=年末股东权益／总股本
投资者还应特别注意另一个重要的指标——调整后的每股净资产，、调整后的每股净资产=(年末股东权益一三年以上的应收账款一待摊费用一待处理(流动、固定)资产净损失一开办费一长期待摊费用)／年末股本总数
一般来说，调整后的每股净资产稍低于每股净资产，但如果调整后的每股净资产远远低于每股净资产的话，说明该公司的资产质量差，潜亏巨大，随时可能发生较大的账面亏损，投资者应警惕。
4．掌握本量利分析方法
本量利分析，即数量、成本、利润分析，也称为损益平衡分析，是企业经营管理中用于预测目标利润，确定目标成本，规划生产经营的一种现代技术方法。企业经营的目的在于获得最大的资本增值。本量利分析的主要作用就在于通过损益平衡计算找出并确定一个损益平衡点或保本点，以及进一步突破此点后增加销售数量，控制成本，提高利润的可能性。本量利分析还有助于发现和确定企业增加利润的潜在能力，以及各有关因素变动对成本、利润的影响程度。
损益平衡分析的前提，要求先将产品销售成本划分为固定成本和变动成本两部分。
然后根据产品销售价格，计算出产品销售量达到何种程度时，产品销售收入正好等于产品销售成本。这就是损益平衡点，或保本点。
损益平衡点的计算方法：
销售量、成本与利润的关系如下：
利润=销售收入一固定成本总额一变动成本总额
r：px—a—hx
式中：r一利润；
P单价；
r销量：
a——固定成本总额：
b单位变动成本。
r为0时，则损益平衡点或保本销售量为：
x=a／(p—b)
5．掌握个人财务与企业财务的区别
通常．个人及家庭财务没有大多数企业财务那么复杂，而且它们之间存在的区别是很明显的。具体区别主要表现在以下几个方面：
(1)制作个人及家庭财务报表的1E要目标是家庭财务管理，这些信息大部分情况下都不需要对外公开。如果需要对外公开，一般主要有两种情况：一是个人及家庭的个人财务规划师或理财师、保险顾问、税务顾问、律师等为了帮助个人及家庭进行个人财务、个人风险管理
和保险规划、个人税务筹划或遗产、事业继承规划，往往需要用到这些资料和数据。二是一些贷款人为了对个人及家庭的资产和偿付能力进行评估从而据此做出贷款或者授信决策，需要对个人及家庭资产负债表和损益表中的一些他们所关注的内容，比如总债务水平、房产和汽车价值、其他金融资产或生息资产的价值，进行了解，但他们一般不会使用全部个人及家庭资产负债表和损益表的内容。
(2)由于个人及家庭的财务报表不需要定期对外报告，所以一般不用受到严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束对于个人及家庭的财务报表，没有任何广泛接受的会计准则的要求。个人及家庭完全可以根据自己的需要来编制。
(3)个人及家庭的财务报表没有计提减值准备的严格要求在企业的会计和财务管理中，为了审慎地计量企业的资产，会计的谨慎原则要求对各种资产项目计提减值准备，比如对应收账款和其他应收款要计提坏账准备，对短期股票投资和短期债券投资要计提短期投资跌价准备，对库存商品原材料要计提存货跌价准备．对长期股权投资、长期债权投资要计提长期投资减值准备、对企业拥有的房屋、建筑物、机器设备要计提固定资产减值准备，对企业拥有的专利权、商标权要计提无形资产减值准备；另外对于在建工程和委托贷款也都要计提减值准备。这些减值或跌价准备作为对相应资产项目的备抵科目，必须列在资产负债表中，作为相应资产的减项。而对于个人及家庭的财务报表就没有这么严格的要求。一方面，以上列举的很多会计科目都不是个人及家庭资产负债表的内容。即使对于那些个人及家庭资产负债表中的主要资产项目，比如住宅、汽车、股票投资或债券投资，减值准备也是可列可不列的。完全视个人及家庭的需要和编制会计报表时的经济环境而定。一般而言，只有宏观经济十分萧条．金融市场交易特别清淡的时候，谨慎起见，才需根据房产(包括自用住宅和商用、投资住宅)或金融资产或生息资产可能贬值的情况，对这些项目计提减值准备，列入个人及家庭资产负债表作为减项。
(4)个人及家庭财务报表并不严格要求对固定资产计提折旧
企业会计严格要求对固定资产计提折旧，国家根据企业的不同类型规定其计提折旧的政策。对于个人及家庭会计报表而言，尽管家庭的自用住宅、商用(投资)住宅和汽车也有折旧的问题，尤其是家用汽车，3～5年就可能折旧光。但是很多时候，也不一定把折旧列入个人及家庭资产负债表。
(5)企业资产负债表与损益表中所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中就显得不是那么重要这种对应关系意味着损益表中的每一项都是与资产负债表相对应，例如，如果企业的一项资产价值增加，其增加的价值将最终进入利润及利润分配表中，同时资产负债表
中的所有者权益和资产也会增加。但是如果个人及家庭的自用住宅价值增加，一般就只需要在其资产负债表中直接记入已经增加的价值额，而不会把它列为收入而记人净资产。因为个人及家庭还会在这里住很长时间，不会立即转手卖掉，增加的价值不会形成当期收益，
而会被个人及家庭慢慢消费掉。当然，如果是自用住宅之外的投资性房产(比如用于商用或出租)价值增值，是例外。
(6)在个人及家庭的财务管理中，倾向于处理现金而不是将来会有的收入个人及家庭的财务会计中几乎不进行收入或费用的资本化。比如个人投资于某学历或职业培训会由于增加了的人力资本价值从而增加其未来收入。企业可以将这项支出资本化从而递延到未来分期摊销，而个人及家庭的财务管理一般就只把它视为一项生活支…．而不是投资性支出。
本章的难点包括：
1．会计要素的分类
对各种会计要素的概念和特征要有清晰的了解。具体内容参考本章重点部分相关内容。2．财务报表的关系了解并掌握财务报表之间的对应关系。
3．财务指标的分析
掌握不同指标的分类和运用，掌握不同的财务分析方法。具体内容参考本章重点部分相关内容。
三、真题回顾
1．( )不属于我国《企业会计制度》所界定的会计要素。
A．支出B．资产C．收入D．所有者权益
2．反映股票投资收益的指标主要有( )。
A．每股净收益B．股息发放率C．市盈率D．股利支付率E．资产收益率3．年金是指一定期限内每年相等金额的收付款项。( )
答案：1。A 2．ABCD 3 ×．
四、同步强化练习
(一)单项选择题
1．下列哪项不是会计核算的基本前提? ( )
A．会计主体B．会计基础C．会计期间D．会计分期
2．关于会计期间的说法正确的是( )。
A．又称为会计年度
B．在我国会计实务中，通常从农历1月1日起至12月31日止为一个会计年度
C．会计期间应该与日历年度一致
D．季度和月份不是会计期间的一种形式
3．业务收支以外币为主的企业，其记账本位币应为( )。
A．人民币B．该种外币C．两种方式均可D．没有规定
4．在我国会计实务中，业务收支以外币为主的企业编制的会计报表应当以( )反映。
A．人民币B．某种外币C．二者任选其一D．人民币和某种外币
5．按照规定，企业应当以( )为基础进行会计确认、计量和报告。
A．现金制B．权责发生制C．收付实现制D．B和C
6．权责发生制是进行会计要素确认和计量时必须遵从的一个原则。以下说法错误的是( )。
A．凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用．不论款项是否收付都应作为当期的收入和费用处理
B．权责发生制原则的核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认会计期间的收支和损益
C．与收付实现制相比，权责发生制能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果
D．在实务中个人及家庭收支流量的计算，比照企业会计的权责发生制，每笔交易都做
借贷分录来记账．是正确、科学的记账方式
7．目前，我国企业的( )是以权责发生制为基础编制的。
A．资产负债表B．利润表C．现金流量表D．资产负债表和利润表
8．( )要求企业应当按照交易或事项为经济实质进行会计核算，而不应当仅仅将它们的法律形式作为会计核算的依据。
A．真实性原则B．明晰性原则
C．实质重于形式原则D．重要性原则
9．关于真实性原则的含义，下列不正确的是( )。
A．会计核算应当真实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息的客观性
B．会计核算应当准确反映企业的财务状况，保证会计信息的准确性
C．会计核算应当有可靠的凭据、证据以复查数据的来源和信息的提供过程。保证会计信息的可验证性
D．在必要的情况下，真实性原则并非不可违背
10．会计核算所要反映和提供的会计信息必须有助于会计信息使用者正确地做出经济决策，即会计信息必须满足宏观经济管理的需要。满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足加强内部经营管理的需要，这是( )的要求。
A．可比性原则B．一致性原则C．相关性原则D．真实性原则
11．在会计核算过程中，对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序是( )原则的要求。
A·可比性B．重要性C．谨慎性D．真实性
12·企业在处理不确定的经济业务时应持谨慎态度，凡是可以预见的损失或费用应当合理预计并予以记录和确认，而对难以确定的收入则不能提前予以人账。这符合( )。
A．实质重于形式原则B．权责发生制原则C．历史成本原则D．谨慎性原则
13．下列哪个不属于会计要素?( )
A．资产B．费用C．成本D．利润
14．下列说法错误的是( )。
A．未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产
B·企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产
C．未来交易或事项可能产生的负债不能确认，如或有负债
D·负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债
15·资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。对该资源的预期会给企业带来经济利益。以下理解错误的是( )。
A．或有资产不能作为企业的资产确认
B．企业对融资租入的固定资产没有所有权
C．企业对资产负债表中的资产都有所有权
D．不能给企业带来未来经济利益的资产不能作为资产加以确认
16·负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，以下关于企业负债说法错误的是( )。
A．负债必须是过去的会计事项所构成的现时义务
B．负债是企业未来经济利益的牺牲
C·负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债
D．负债必须能以货币计量，是可以确定或估计的
17．下列哪项包括在收入要素中?( ) ’
A·投资收益B．营业外收入C．销售商品收入D．补贴收入
18．企业在一定会计期间发生的所有费用可以分为( )。
A·直接制造费用和间接制造费用B．管理费用、销售费用和财务费用
C·期间费用和制造费用D．制造成本和期间费用
19．期间费用不包括( )。
A·制作费用B．管理费用C．财务费用D．销售费用
20．企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的．应当在发生时确认为( )，计入当期损益。
A·成本B．费用C．或有负债D．收入
21．( )是反映企业经营成果的最终要素。
A·资产B．收入C．利润D．营业利润
22．会计的基本平衡式是( )。
A．收入一费用=利润B．资产=负债+所有者权益
C．资产+负债=所有者权益D．收入+利润=费用
23．下列哪项不是企业会计科目和家庭会计科目共有的?( )
A．资产B．负债C．成本D．收人
24．下列哪项变动记人贷方?( )
A．资产增加B．成本减少C．费用增加D．所有者权益减少
25．下列项目中，能使负债增加的是( )。
A．发行公司债券B．用银行存款购买公司债券C．支付现金股利D．支付股票股利
26．在( )计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。
A．实际成本B．历史成本C。重置成本D．公允价值
27．财务管理是对企业( )所进行的管理。
A．经营活动B．资金运动C．财务活动D．投资筹资活动
28．企业财务管理的最优目标是( )。
A．利润最大化B．股东财富最大化C．每股收益最大化D．风险最小化29．资金时间价值的实质是( )。
A．利息率B．利润率C．差额价值D．资金周转使用后的增值额
30．实际生活中，人们通常用( )来表示货币的时间价值。
A．银行存贷款利率B．股市平均收益率C．国债的利率D．A或C 31．如果不考虑所得税因素，资金成本公式为( )。
A．资金成本=每年的用资费用／(筹资数额一筹资费用)
B．资金成本：每年的筹资费用／(筹资数额一用资费用)
C．资金成本=每年的用资费用／筹资数额
D．资金成本=每年的筹资费用／筹资数额
32．利民公司资金总量为1000万元，其中长期借款200万元，年息20 万元，手续费忽略不计：企业发行总面额为100万元的3年期债券，票面利率为12％，由于票面利率高于市场利率，故该批债券溢价10％出售，发行费率为5％；此外公司发行普通股500万元，预计第1年的股息率为15％，以后每年增长1％，筹资费率为2％；发行优先股150万元，股利率固定为20％，筹资费率也是2％；公司未分配利润总额为58．5万元该公司所得税率为25％。则利民公司长期借款成本为( )。
A．5％B．7．5％C．6％D．6．5％
33．接上题，利民公司长期债券成本为( )。
A．7．13％B．8．21％C．8．61％D．8．5％
34．接上题，利民公司普通股成本为( )。
A．14．5％B．15．64％C．16．13％D．16．3l％
35．接上题，利民公司优先股成本为( )。
A．17．1l％B．18．53％C．19．82％D．20．4l％
36．接上题，利民公司留存收益成本为( )。
A．15％B．16％C．17％D．18％
37．接上题，利民公司加权平均资金成本为( )。
A．12．1 l％B．13．3l％C．13．33％D．14．33％
38．财务分析的比较分析法中，表示百分比差异，借以了解被评价指标的变动程度的比较形式为( )。
A．绝对数比较B．相对数比较C．直接比较D．间接比较
39．计算不同时期会计报表项目的变动百分比，是以某一固定时期会计报表(一般为最初时期的会计报表)项目数额作为比较的基础进行计算的百分比分析法是( )。
A．定比分析法B．环比分析法C．结构百分比法D．变动百分比法
40．可以从较长的时期观察企业财务指标的变化和发展趋势，便于会计报表使用者预测未来的经营前景的是( )。
A．变动百分比法B．结构百分比法C．相对数比较D．绝对数比较
41．将某一综合经济指标分解为若干具有内在联系的因素并计算每一因素对综合经济指标变动影响程度的分析方法( )。
A．因素分析法B．趋势分析法C．比率分析法D．综合分析法
42．债权人更关注财务分析中的( )。
A．偿债能力评价B．营运能力评价C．盈利能力评价D．财务状况综合评价
43．通货膨胀时持有( )较为不利。
A．货币资金B．固定资产C．无形资产D．存货
44．根据新《企业会计准则》，以现金或非现金资产及债转股等方式偿还债务．其原债务的账面价值与实际支付公允价值之间的差额，计入( )。
A．资本公积B．当期损益C．资本利得D．盈余公积
45．2007年3月，全国人大审议通过新《企业所得税法》，该法将法定税率水平确定在25％，对外资企业的过渡期设定在( )。
A．1～3年B．3～5年C．3～6年D．2～5年
46．通过证券交易所的证券交易，投资人持有一个上市公司已发行股份的( )时，继续进行收购的，收购人要向证监会提出收购报告书，然后向该上市公司所有股东发出收购要约。
A．10％B．15％C．20％D．30％-
根据以下红星公司的会计报表，完成47．60题。
资产负债表
2007年
47．公司的流动比率是( )。
A·l.76 B．1．57 C．2.12 D．1．68
48．公司的速动比率是( )。
A·1．68 B．1．09 C．1．56 D．1
49．公司的存货周转率是( )。
A．6．25 B．7．8l C．6．94 D．8．8l
50．公司的应收账款周转率是( )。
A．1．77 B．6．77 C．6．94 D．8．8l
51．公司的流动资产周转率是( )。
A．3．3 B．4 C．3．1 D．3．65
52．公司的总资产周转率是( )。
A·l·7 B．1．89 C．2．65 D．1．56
53．公司的现金比率是( )。
A．20％B．48％C．34％D．11％
54．公司的资产负债率是( )。
A·47％B．33％C．39％D．58．9％
55．公司的已获利息倍数是( )。
A．1．67 B．1．03 C．1．26 D．2．67
56．公司的销售净利率是(
A．3．88％B．21．88％C．4．55％D．14．67％
57．公司的销售毛利率是( )
A．5．28％，B．21．88％C．4．55％D．14．67％
58．公司的资产净利率是( )
A．41．34％B．7．32％C．22．58％D,27．63％
59．公司的净资产收益率是( )
A．16．05％B．23．86％C．28．64％D．25．68％
60．公司的股东权益收益率是( )。
A．16．05％B．23．86％C．28．64％，D．25．68％61．( )=(现金+短期证券+应收账款净额)／流动负债。
A．流动比率B．流动性比率C．超速动比率D．超现金比率
62．最能直接反映企业的短期偿债能力的是( )。
A．流动比率B．现金比率C．速动比率D．i超速动比率
63．反映企业的长期偿债能力的指标有( )。
A．现金比率B．经营净现金比率c．资产负债率D．负债收入比率64．( )：负债总额／资产总额。
A．资产比率B．负债比率c．负债资产率D．B和c
65．哪项属于资产管理比率?( )
A．总资产周转率B．资产负债率c．资产收益率D．投资与净资产比率
66．如果流动比率大于1，则下列结论成立的是( )。
A．速动比率大于1 B．现金比率大于l c．营运资金大于零D．短期偿债能力绝对有保障
67．某公司200 x年销售净收入315000元，应收账款年末数为18000元，年初数为16000元，其应收账款周转次数是( )次。
A．10 B．15 C．18．5 D．20
68．在企业总资产周转率为1．5次时，会引起该指标下降的经济业务是( )。
A．销售商品取得收入B．借入一笔生产资金
C．用银行存款购入一台设备D．用银行存款支付了一年报刊订阅费
69．企业又收到投资者投入资本20万元，则本期资本金负债率( )。
A．提高B．下降C．保持不变D．可N能提高可能下降
70．某公司资产400万元，负债300万元，则权益乘数为( )。
A．4 B．3 C．2 D．1
71．关于每股收益的说法正确的是( )。
A．普通股每股净收益=(总利润一优先股殴息)／发行在外的加权平均普通股股数
B．该指标反映普通股的获利水平C．每股收益反映股票所含有的风险
D．每股收益多，意味着多分红
72．某公司每股市价为20元，每股收益为0．5，则市盈率等于( )。
A．20 B．30 C．40 D．50
73．某公司股票市盈率为40，每股收益为1，每股股利为0．5，则股票获利率等于( )。
A．1％B．1．25％C．1．5％D．2％
74．接上题，该公司股利支付率等于( )。
A．0．2 B．0．5 C．0．7 D．1
75．下列哪项不是反映投资收益的指标?( )
A．市盈率B．股利保障倍数C．每股净资产D．资产收益率
76．杜邦财务分析体系的核心指标是( )。
A．总资产报酬率B．总资产周转率C．股东权益报酬率D．权益乘数
77．下列指标不属于杜邦财务分析体系的是( )。
A．股东权益报酬率B．销售净利率C．利息保障倍数D．权益乘数
78．权益乘数越高，则说明( )。
A．负债比率越小B．企业有较大的财务风险
C．债权人的权益能得到较大的保障D．企业有较大的经营风险
79．若企业财务费用支出过高，就要进一步分析其( )是否过高。
A．流动比率B．负债比率C．销售净利率D．资产收益率
80．盈利现金比率小于l，说明( )。
A．公司尚未盈利B．公司不会发生现金短缺
C．本期净利中存在尚未实现现金的收入D．公司不会发生破产
81．再投资比率的计算公式为( )。
A．经营现金净流量／长期投资B．经营现金净流量／资本性支出
C．现金净流量／资本性支出D．现金净流量／长期投资
82．再投资比率大于l，说明( )。
A．企业当期经营现金净流量可以支付资本性支出所需要的现金
B．企业当期投资活动的现金流量可以支付资本性支出所需要的现金
C．企业资本性支出所需现金，除经营活动提供外，还需要外部筹措的现金
D．企业资本性支出所需现金，除筹资活动提供外，还需要其他方式筹措的现金
83．企业经营活动产生的现金不足以偿付到期债务本息，企业必须对外筹资或出售资产才能偿还债务，则到期债务本息偿付比率( )。
A．小于l B．大于l c．等于l D．不确定
84．筹资与支付能力分析是通过( )有关项目之间的比较，反映企业在金融市场上的筹资能力以及偿付债务或费用的能力。
A．资产负债表B．利润表c．现金流量表D．股东权益变动表
85．在其他条件不变的情况下，如果企业的持有现金过度，可能导致的结果是( )。
A．获利能力提高B．财务风险加大c．偿债能力减弱D．机会成本增加
86．假定某企业生产A产品，单位变动成本为10元，单位销售价格为15元，固定成本总额为201300元，则保本点为( )件。
A．3000 B．4000 C．4500 D．5000
87．如果目标利润为10000元，销售量应该是( )件。
A．5000 B．5500 12．5800 D．6000
88．销售数量在4000件的情况下，要实现目标利润10000元，销售价格应该是( )元。
A．16．5 B．17 C．17．5 D．18
89．销售数量在4000件的情况下，价格仍为15元，要实现目标利润10 000元，单位变动成本应该降到( )元。
A．7 B．7．5 C．8 D．8。5
90．销售数量在4000件的情况下，价格仍为15元，单位变动成本仍为10元，要实现目标利润10000元，固定成本应该降到( )元。
A．8500 B．9000 12．10000 D．15000
91．结余比率的计算公式为( )。
A．结余／税前收入B．结余／税后收入c．结余／销售收入D．结余，销售利润
92．如某客户的投资资产数额为400000元，其净资产为800000元，则其投资与净资产比率为( )。
A．O．1 B．0．3 C。0．5 D．0．8
93。接上题，若该客户总资产为100万元，则其清偿比率为( )。
A．O。1 B．O．3 C．0．5 D．0．8
94．个人(家庭)财务报表比率中的负债比率与( )密切相关，同样可以用来衡量客户的综合偿债能力。
A．清偿比率B．结余比率C．负债收入比率D．流动性比率
95．到期需支付的债务本息与同期收入的比值称为( )。
A。负债比率B．负债收入比率c。清偿1t；率D．结余比率
96．个人(家庭)财务报表比率中的流动性比率是流动资产与( )的比值。
A．月支出B．季支出12．年支出D．A或C
97．下列哪项不是必须列在个人及家庭资产负债表中，作为相应资产的减项?( )
A．企业长期投资减值准备B．企业应收账款和其他应收款坏账准备
C．企业拥有的专利权、商标权等无形资产的减值准备
D．个人及家庭资产负债表中的汽车减值准备
98．产权比率与权益乘数的关系是( )。
A．产权比率×权益乘数：1 B．权益乘数=1+产权比率
C．权益乘数=1／(1一产权比率) D．权益乘数=(1+产权比率)／产权比率
99．下列( )不需要定期对外报告。
A．企业资产负债表B．企业利润表C．企业现金流量表D．个人及家庭的财务报表
100．综合性最强、最具有代表性的财务分析指标，是杜邦分析体系的龙头指标的是( )。
A．权益报酬率B．总资产收益率C．总资产周转率D．营业净利率
101．下列哪个会计科目不是个人及家庭资产负债表的内容?( )
A．汽车贷款B．家具和家用电器类C．信用卡透支D．存货跌价准备102．本量利分析是企业经营管理中用于预测目标利润，确定目标成本，规划生产经营的一种现代技术方法，其中本量利三者指( )
A．成本数量利润B．成本数量税后利润C．可变成本数量利润D．可变成本数量税后利润
(二)多项选择题
103．关于会计核算的基本前提，说法正确的是( )．
A．包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等
B．对于个人理财的需要，我们可以将个人或家庭的财务收支作为会计主体
C．持续经营假设是对会计分期假设的一种补充
D．货币汁量前提包括币值不变这一假定
E．出现恶性通货膨胀时，货币计量不能作为会计核算的基本前提
104．权责发生制与收付实现制的区别在于( )。
A．权责发生制根据权责关系的实际发生和影响期间来确认会计期间的收支和损益B．收付实现制完全以款项的实际收付日期为基础来确定收入和费用的归属期
C·与权责发生制相比，收付实现制能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果
D．与收付实现制相比，权责发生制能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果
E．权责发生制是与收付实现制并存的会计基础
105．会计信息质量要求的原则有( )。
A．真实性原则B．相关性原则C．明晰性原则D．可比性原则E．实质重于形式原则
106．会计要素是对会计对象所做的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。以下属于我国会计要素的有( )。
A．资产B．成本C．所有者权益D．费用E．收入
107．对资产的理解正确的是( )。
A．资产是过去的交易、事项形成的
B。资产的实质是经济资源
C．资产能够为会计主体提供未来的经济利益
D．资产必须是企业拥有或能够加以控制的经济资源
E．可以用货币来计量的固定资产和不能用货币计量的人力资源都能作为企业资产入账
108．下列哪些选项会带来所有者权益的减少?( )
A．所有者投入资本增加B．留存收益增加C．投资收益增加
D．直接计入所有者权益的损失减少E．直接计入所有者权益的利得增加
109．在我国，企业收入的来源包括( )。
A．提供劳务B．营业外收入C．对外投资的收益D．让渡资产使用权E．销售商品
110．关于费用的理解正确的是( )。
A．费用和收入之间存在配比关系
B．一项费用要么是产品成本，要么是期间费用
C．费用中不能对象化的部分形成产品的制造成本
D．企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用．应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等
计人当期损益
E．企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计人当期损益111．企业在一定会计期间发生的所有费用分为制造成本和期间费用。制造成本包括
A．直接材料B．直接人工C．财务费用D售费用E．制造费用
1 12．关于收入和利润这两个要素的说法正确的是( )。
A．收入要素包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和对外投资的收益等
B．收入反映企业在一定时期所取得的成就C．营业外收入属于利润要素
D．作为反映企业经营成果的要素，利润应该是指企业的营业利润
E．利润总额由四部分组成。其中包括补贴收人
113．计量属性包括( )。
A．历史成本B．重置成本C．未来现金流量D．公允价值E．可变现净值
114．会计核算内容有( )。
A．会计确认B．会计计量C．会计记录D．会计报告E．会计假设
115．财务会计报告包括( )。
A．会计报表B．会计报表附注C．财务情况说明书D．个人财务情况E．家庭财务情况
1 16．一般要求在( )的会计报告中包括会计报表附注和财务情况说明书。
A．季度B．月度C．半年度D．年度E．中期
117．根据我国现行的企业会计制度，编报期为中期和年度的是( )。
A．资产负债表B．利润表C．资产减值准备明细表D．股东权益增减变动表E．利润分配表
118．以利润最大化作为企业财务管理的总体目标，其弊端是( )。
A．没有考虑资金的时间价值B．没有考虑投资的风险价值
C．容易造成经营管理上的片面性行为D．容易造成经营管理上的短期化行为
E．没有反映所得利润和投入资本额之间的关系
119．下列哪些属于筹资费用?( )
A．优先股股利B．优先股发行费用C．长期债券利息D．银行借款手续费E．普通股股利
120．不同筹资方式的筹资成本是不一样的，而且它们对税收的影响也不相同。
在个
别资金成本中需考虑所得税因素的是( )。
A．债券成本B．银行借款成本C．普通股成本D．留存收益成本E．以上都考虑
121．在筹资方式中，公司债券筹资和普通股筹资相比较( )。
A．普通股筹资的风险相对较高B．公司债券筹资的资金成本相对较低
C．普通股筹资不可以利用财务杠杆的作用
D．公司债券利息可以税前列支，普通股股利必须是税后支付
E．债券要付利息，股票不用，所以债券的成本高
122．资金成本是企业选择资金来源、拟定筹资方案的依据。其影响主要表现在( )。
A. 资金成本是影响企业筹资总额的重要因素
B．资金成本是企业选择资金来源的基本依据
C．资金成本是企业选用筹资方式的参考标准
D．资金成本是企业进行投资决策的唯一依据
E．资金成本是确定最优资本结构的主要参数
123．企业财务分析主要包括( )。
A．偿债能力评价B．营运能力评价C．盈利能力评价D．财务状况综合评价E．个人财务状况评价
124．与货币时间价值的大小成正比的因素有( )。
A．资金投入生产经营过程中的时间长短
B．资金投入生产经营过程中周转一次的时间长短
C．资金投入生产经营过程中周转次数的多少
D．全社会平均的资金无风险报酬率的高低
E．企业资金风险报酬率的高低
125．按照不同的比较对象，比较分析法主要有( )。
A．趋势分析B．差异分析C．横向比较D．绝对数比较E．相对数比较
126．会计报表体系主要由( )构成。
A．资产负债表B．利润表C．现金流量表D．财务状况说明书E．会计报表附注
127．对资产负债表的理解正确的是( )。
A．资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产和负债的会计报表
B．反映一定时点的财务状况C．有被修饰的可能D．按权责发生制填制
E．按收付实现制填制
128．财务报表的局限性有( )。
A．以历史成本报告资产，不代表其现行成本或现行价值
B．假设币值不变，未按通货膨胀或物价水平进行调整
C．会计处理过程中会依赖于一些主观估计，而这些估计未必正确
D．会计报告一般只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息
E．稳健性原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产
129．会计报表附注主要包括( )。
A．基本会计假设、会汁政策和会计估计的说明
B．重要会计政策和会计估计变更的说明
C．或有事项的说明
D．会计报表重要项目的说明
E．会计政策和会计估计的说明
130．投资者在进行公司财务分析时，一般应特别关注以下财务报表附注内容( )。
A．重要会计政策变动B．关联方交易的性质与金额C．分析性附表D．资产负债表E．利润表
131．企业的会计政策发生变更，并采用追溯调整法进行会计处理，会影响到( )。
A．公司年末的资产负债表B．公司年初及以前年度的利润
C．公司年初及以前年度所有者权益D．公司年初及以前年度的未分配利润E．公司年末的利润表
132．新会计准则较旧会计准则( )。
A．存货发出计价，取消“先进先出法”，一律采用“后进先出法”
B．计提的资产减值准备不得转回，只允许在资产处置时，再进行会计处理
C．加大对关联交易的披露D．缩小了合并报表范围
E．除极少数事项外，新会计准则体系已与国际财务报告准则实现了趋同
133．下列关于对关联交易的披露，描述正确的是( )。
A．关联方包括一系列对企业具有控制、共同控制和重大影响的三大类
B．如果未发生关联方交易，存在控制关系的关联方企业不必在报表附注中披露母子公司的关系
C．关联方发生重大交易须同时披露交易金额和交易额占该类总交易额的比例
D．对未结算项目要求披露粗略的信息及金额
E．只有在提供充分证据的情况下，企业才能披露关联方交易采用了与公平交易相同的条款
134．合并财务报表的种类包括( )。
A．合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表B．合并资产减值准备表
C．合并现金流量表D．合并所有者权益增减变动表E．合并附注
135．上市公司在下列哪些情况下需要发布重大事件公告?( )
A．未能清偿到期重大债务B．遭受占净资产的20％的重大损失
C．公司的经营方针和经营范围的重大变化D．法院依法撤销股东大会
E．减资、合并、分立、解散及申请破产
136．速动资产包括( )。
A．流动资产和流动负债B．短期投资C．应收账款和其他应收款D．存货E．货币资金
137．反映企业营运能力的主要指标是( )。
A．应收账款周转率B．存货周转率C．销售利润率D．资产周转率E．速动比率
138．以下哪些指标反映投资收益?( )
A．股息发放率B．市盈率C．市净率D．存货周转率E．速动比率
139．应收账款周转率提高意味着( )。
A．短期偿债能力增强B．收账费用减少C．收账迅速、账龄较短
D．销售成本降低E．企业资产流动性强
140．存货周转率中( )。
A．存货周转次数多，表明存货周转快
B．存货周转次数少，表明存货周转快
C．存货周转天数多，表明存货周转快
国家理财规划师职业资格考试历年真题及分析 国家理财规划师考试和助理理财规划师考试，均包括两个科目：基础知识和专业能力。考生在通过两个科目后才能拿到相应的资格证书。 从助理理财规划师和理财规划师考试的统编教材来看，基础知识部分的教材是相同的，即《理财规划师基础知识》。但是两者的专业能力部分统编教材是不同的，《助理理财规划师专业能力》内容包括现金规划、消费支出规划、教育规划、风险管理与保险规划、投资规划、退休养老规划、财产分配和传承规划；《理财规划师专业能力》内容包括风险管理与保险规划、投资规划、税收规划、退休养老规划、财产分配与传承规划、综合理财规划(比助理理财规划师标题相同的章节难度更大，对海诺考生的理论素养和实践技能要求也更高)。 需要说明的是，理财规划师专业能力的考试内容涵盖了全部助理理财规划师的专业能力要求。 就助理理财规划师和理财规划师考试的试题而言，两者在题型上、出题方法上大体一致，但都有各自的特点。具体的考试形式如下(同时适用于助理理财规划师和理财规划师)： 鉴定内容 题型 题量 答题方式 分数原始成绩 配分比配比 职业道德 单选 多选 单选17题 多选8题 共25题 答题卡 25 10% 理论知识 单选 多选 判断 单选60题 多选30题 判断10题 共100题 100 90% 专业能力 单选案例 多选 单选50题 多选50题 共100题 100 100% 需要强调的是：基础知识部分的考题不仅包括了基础知识教材上的内容，还有相当一部分来自于专业能力的内容。如下表所示： 项目
助理理财规划师(％) 理财规划师(％) 职业道德 5 5 基础知识 70 60 现金规划 3 － 消费支出规划 5 － 教育规划 3 － 风险管理和保险规划 4 8 投资规划 4 8 税收筹划 － 4 退休养老规划 3 5 财产分配与传承规划 3 5 综合理财规划 － 5 指导与创新 － － 合计 100 100 表格中基础知识考试的内容从第三项现金规划开始都属于专业能力的内容。这就要求海诺考生在复习基础知识部分时也需要结合专业能力，同步复习。
理财规划师培训 职业定义： 理财规划师是指运用理财规划的原理、技术和方法，针对个人、家庭以及中小企业、机构的理财目标，提供综合性理财咨询服务的人员。 职业发展和前景 专业理财是我国最具发展潜力的金融业务之一，是中国金融职场上的新宠。我国国内理财市场规模远远超过1000亿元人民币，一个成熟的理财市场，至少要达到每3个家庭中就拥有1个专业的理财师，这样计算，我国理财规划师职业有20万人的缺口。在中国，只有不到10%的消费者的财富得到了专业管理，而在美国这一比例为58%。 对于目前利润达250亿元的国内个人理财市场来说，理财规划师的出现可谓是“时机正当”。中国已成为全球个人金融业务增长最快的国家之一，银行、保险等金融机构分设个人理财工作室。理财规划师既可以服务于金融机构，如商业银行、保险公司等，也可以独立执业，以第三方的身份为客户提供理财服务(私人理财顾问)。1997年，美国理财师年薪的平均数是11万美元，相当于大公司的中层经理。不同的是，他们中的很多人每年仅工作600小时。2001年，美国在包括总统等职位在内的“工作职位评鉴”排名中，理财师位列第一。那么这一新兴职业的薪水如何呢？据了解，美国理财规划师的平均年收入是11万美元，香港理财规划师去年最高收入达200多万港元，国家理财规划专家
委员会秘书长刘彦斌认为，国内理财规划师的年薪“应该在10万到100万元人民币之间”。参考我国的宏观经济形势，不难预见理财规划师将成为继律师、注册会计师后，国内又一个具有广阔发展前景的金领职业。 课程目标： 1、培养正确的的理财观念，掌握理财专业技能； 2、实现个人及家庭理财目标；https://www.doczj.com/doc/8f8381310.html, 3、提升业务能力，为高端客户提供规划服务； 4、掌握子女教育、风险管理、养老计划实施技能； 5、掌握证券、基金、外汇、黄金投资方案； 6、掌握实战营销技巧，实现工作收入与理财收入双赢； 7、增强行业交流，扩展行业资源； 8、使自身及客户不断提高生活品质，保持设定的生活水平，实现财务安全和财务自由。 学习内容： 理财基础知识、现金规划、消费支出规划、教育规划、风险管理与保险规划、税收筹划、投资规划、退休养老规划、财产分配与传承规划等。 培训对象：
第一章 1.下列关于理财规划的说法正确的有（）。 强调个性化#经常以短期规划方案的形式表现#通常由专业人士提供#是一项长期规划 2.理财规划师在为客户提供理财服务的过程中，应遵循一定的原则（）。 整体规划#提早规划#现金保障优先#消费、投资与收入相匹配#风险管理优于追求收益 3.以下不属于个人财务安全衡量标准的是（）。 是否有遗嘱准备 4.理财规划的最终目标是要达到（）。财务自由 5.在下列理财工具中，（）的防御性最强。保险 6.理财规划的必备基础是（）。做好现金规划 7.青年家庭理财规划的核心策略是（）。进攻型 8.下列违反客观公正原则的是（）。因为是朋友，所以在财务分配规划方案中对其偏袒 9.基本的家庭模型有三种，以下不属于这三种家庭模型的是（）壮年家庭 10.以下属于理财规划组成部分的有（）。现金规划#投资规划#风险管理和保险规划#教育规划#消费支出规划 11.理财规划是一个人一生的财务计划，是理性的价值观和科学的理财计划的综合体现，因此，理财规划一经制订就不得改变。（）错 12.理财规划首先应该考虑的因素是风险，而非收益。（）对 13.对于执业会员和非执业会员的制裁措施相同，应一律对待。（）错 14.当支出在总收入以下但在投资收入以上时，达到了财务自由。（）错 15.为客户制定的投资规划收益越高，理财规划师水平就越高。（）错 第二章 1.退休期的理财优先顺序为（）
退休规划、资产传承规划、现金规划、投资规划、税务规划-更新 2.（）是整个理财规划的基础。 生命周期理论 3.单身期的理财优先顺序是（）。 职业规划、现金规划、投资规划、大额消费规划 4.家庭成长期的理财优先顺序是（）。 子女教育规划、大额消费规划、保险规划、投资规划、退休养老规划、现金规划、税务规划 5.财务信息是指客户目前的（）、家庭资产负债状况和其他财务安排以及这些信息的未来变化情况。 收支情况 6.家庭消费支出规划主要包括（）。 住房消费规划#汽车消费规划#信用卡消费规划#个人信贷消费规划 7.家庭的财务报表不包括（）。 家庭利润表#家庭盈亏平衡表 8.家庭现金流量表中，家庭的收入主要包括以下哪些（） 工资收入#奖金收入#投资收入#家庭理财收入 9.理财规划师对客户现行财务状况的分析不包括( )。客户婚姻、子女状况#客户的年龄 10.理财规划师需要分析的基本的财务比率包括负债比率、负债收入比率以及( )等。 结余比率#投资与净资产比率#清偿比率#流动性比率 11.个人资产负债表反映了在特定的时间点上个人所拥的资产、所欠的债务以及净资产。（）对 12.在个人及家庭的财务管理中，我们倾向于处理现金而不是预期收入。（）对 13.一般来说，家庭收入大于支持，家庭结余为负值。（）错
理财规划师试卷：一级A 一、单项选择（27题，每题1分，共27分） 1、李先生是某公司的副总，由于担心乘坐飞机带来的风险，从来不乘坐飞机，如果有异地出差情况时，他要么派其他人前往处理，要么自己乘火车前去办理。李先生这一做法属于（C）。 A．风险分散B．风险转移 C．风险回避D．风险控制 2、理财规划师在为客户设置风险管理与保险规划时，建议客户购买健康保险应遵循一些基本原则，以下说法不正确的是（C）。 A．根据经济条件选择适合的健康保险产品 B．购买健康保险产品宜早不宜迟，越年轻投资成本越低 C．根据需要选择补偿型和给付型的产品，如果有比较好的单位或社会保障计划，最好买补偿型的；如果是自由职业者或是农民，最好买给付型的 D．选择期缴保险费的方式，理性的做法是争取最长年限的缴费方式 3、以下案例中可看作复合保险的是（B）。 A．张某在甲保险公司投保了一份保额10万的定期寿险，又在乙保险公司投保了10万保额的两全保险 B．某制造业企业为其生产用机床在甲保险公司投保了10万保额的保险，又在乙公司为机床投保了10万保额的该保险 C．梁某在甲保险公司投保了家庭财产险，在乙公司为其拥有的私家车投保了第三者责任险 D．某产品制造商在甲保险公司为其产品投保了责任险，在乙保险公司为生产车间投保了火灾险 4、李某与张某在1998年结为夫妻，李为张投保了一份保额10万的保障期限为10年的定期寿险，受益人为自己。2003年二人离婚。离婚不久，张某意外身亡，则保险公司给付的10万身故保险金应给予（A）（张某父母健在、有一姐姐，一儿子）。 A．李某B．张某的父母 C．张某的儿子D．张某的姐姐 5、如果王先生拥有的投资组合30％投资于A股票，20%投资于B股票，10％投资于C股票，40％投资于D股票。这些股票的β系数分别为1.2、0. 6、1.5和
1 / 25 助理理财规划师三级理论知识（税收基础）历年真题试卷汇编 1(总分：112.00，做题时间：90分钟) 一、理论知识(总题数：30，分数：60.00) 1.理论知识单项选择题（分数：2.00） _______________________________________________________ ___________________________________解析： 2.下列收入中，可以免征企业所得税的是( )。[2015年5月三级真题] （分数：2.00） A.债务重组收入 B.补贴收入 C.特许权使用费收入 D.国债利息收入√ 解析：解析：企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。 3.下列关于超额累进税率优缺点的说法中，错误的是( )。[2010 年5月二级、三级真题] （分数：2.00） A.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理
B.计算方法比较简易√ C.边际税率和平均税率不一致 2 / 25 D.税收负担的透明度较差 解析：解析：超额累进税率的优点是累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；缺点是：①计算方法比较复杂，计税依据数量越大，级距越多，计算步骤越多；②边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 4.()是指将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。[2009年11月二级、三级真题] （分数：2.00） A.混合所得税制√ B.分类所得税制 C.综合所得税制 D.单一所得税 解析：解析：个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：①分类征收所得税制；②综合所得税制；③混合所得税制，即将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。 5.某人创作的小说出版后取得收入20万元，由于销售良好，追
你太有“财”了-—理财规划师 随着中国经济的大好发展，理财规划认证对个人理财规划行业的发展的推动作用越来越显著，使理财规划业务逐渐发展成为一个独立的金融服务行业，并出现了以客观、公允为执业准则的专业技术人员——理财规划师。尽管受到金融危机的影响，但理财规划师一职始终炙手可热。理财规划师这一高级复合型人才依然是目前中外资金融机构争抢的目标。他们的主要业务不再是从销售金融产品及服务中获取佣金，而是帮助客户实现其生活、财务目标进行专业咨询，并通过一个规范的个人理财服务流程来实施理财建议从而防止客户利益受到侵害。为帮助广大金融从业者抵御金融危机对职业生涯的冲击，提高个人竞争力，智联经纬针对社会需求，推出理财规划师认证培训。 行业发展和前景 随着过去近30年中国经济的快速发展，中产阶级和豪富阶层正在迅速形成，并有相当一部分从激进投资和财富快速积累阶段逐步向稳健保守投资、财务安全和综合理财方向发展，因而对能够提供客观、全面理财服务的理财师的要求迅猛增长。麦肯锡的一项调查资料表明，2006年中国的个人理财市场将增长到570亿美元，专业理财将成为我国最具发展潜力的金融业务之一。与理财服务需求不断看涨形成反差，我国理财规划师数量明显不足。我国国内理财市场规模远远超过1000亿元人民币，一个成熟的理财市场，至少要达到每三个家庭中就拥有一个专业的理财师，这么计算，中国理财规划师职业有20万人的缺口，仅北京市就有3万人以上的缺口。在中国，只有不到10%的消费者的财富得到了专业管理，而在美国这一比例为58%。 理财规划师既可以服务于金融机构，如商业银行、保险公司等，也可以独立执业，以第三方的身份为客户提供理财服务。那么这一新兴职业的薪水如何呢？据了解，美国理财规划师的平均年收入是11万美元，香港理财规划师去年最高收入达200多万港元，国家理财规划专家委员会秘书长刘彦斌认为，国内理财规划师的年薪“应该在10万到100万元人民币之间”。参考我国的宏观经济形势，不难预见理财规划师将成为继律师、注册会计师后，国内又一个具有广阔发展前景的金领职业。 职业介绍 理财规划师(Financial Planner)是为客户提供全面理财规划的专业人士。按照中华人民共和国劳动和社会保障部制定的《理财规划师国家职业标准》，理财规划师是指运用理财规划的原理、技术和方法，针对个人、家庭以及中小企业、机构的理财目标，提供综合性理财咨询服务的人员。理财规划师由国家劳动部认证，全国统考，具有相当的含金量，在金融机构、财会系统以及第三方理财（国内新兴行业）等多方面被广泛认同，是一个具有广阔前景的金领职业。多家银行与保险机构指定员工报考该认证，并组织理财规划师认证团体培训。 理财规划要求提供全方位的服务，因此要求理财规划师要全面掌握各种金融工具及相关法律法规，为客户提供量身订制的、切实可行的理财方案，同时在对方案的不断修正中，满足客户长期的、不断变化的财务需求。
理财规划师模拟题 1、在确定理财目标时，要注意( ) A．分析客户财务基础 B．分析客户期望目标 C．分析客户观念 D．分析客户类型 2、理财业务创新的方法是( ) A、分析客户新需求B．理财工具的重新组合与变革性设计 C．采用新技术 D．降低服务成本 3、个人税负的决定因素有( ) A．名义税率 B．契税 C．平均税率 D．个人税收减免 4、风险管理成本一般包括( ) A、实际成本 B、固定成本 C、无形成本 D、处理费用 5、下列哪一项属于直接投资( ) A、国库券 B、机器 C、股票 D、期货 6、下列哪一种企业形式要面对双重征税( ) A、个体企业 B、合伙企业 C、公司 D、个人 7、下列哪些为货币证券( ) A、股票 B、债券 C、商业汇票 D、证券投资基金 8、含有保险保障功能并至少在一个投资账户拥有一定资产价值 的人身保险产品是指( ) A、信用保险 B、投资联结保险 C、分红保险 D、财产保险
9、下列哪一项不属于房地产投资的缺点( ) A、缺乏流动性 B、寿命周期长 C、高风险 D、需要大笔首期投资 10、下列哪一项不属于世界主要黄金市场( ) A、伦敦 B、上海 C、苏黎世 D、香港 11、其变化领先于经济变动本身的指标是( ) A、国内生产总值 B、同步指标 C、滞后指标 D、先行指标 12、数据资料要新，要有近期和最新的数据资料，这是指( ) A、准确性 B、系统性 C、时间性 D、可比性 13、下列哪一项不属于先行指标( ) A、就业者的平均周工作小时 B、工业产值 C、消费品和原材料等制业的定单数 D、股票价格指数 14、小时候一碗阳春面只要1元，而现在却要5元，这属于何种 风险( ) A、利率风险 B、购买力风险 C、财务风险 D、价格风险 15、当投资人采取积极型投资策略时，其对市场效率的假设是什 么样的( ) A、弱式或半强式有效 B、强式有效 C、与市场是否有效无关 D、半强式有效 三、简答题 1、简要说明单项金融规划与综合性金融规划的关系。
理财复习重点（专业知识）助理理财规划师专业技能中国就业培训技术指导中心组织编写 第一章现金规划鉴定要点: 1、现金规划需要考虑的因素 2、现金规划的一般工具和融资工具 3、流动比率现金规划的概念:现金规划是为了满足个人或家庭短期需求而进行的管理日常的现金及现金等价物和短期融资活动。现金规划中所指的现金等级物是指流动性比较强的活期储蓄，各类银行存款和货币市场基金等金融资产。现金规划中有这样一个原则，即短期需求可以用手头资金来解决，而预期或将来的需求则可以通过各种类型的储蓄或者短期投资或融资工具来满足。 第一节分析客户现金需求知识要求： 一、现金规划需要考虑的因素： 1、对金融资产流动性的要求：（考虑几个动机） （1）交易动机。 （2）谨慎动机或预防动机：是指为了预防意外支出而预先持有的一定数量的现金或现金等价物。 （3）投机动机：是指人们为了抓住有利的购买有价证券的机会而持有的一部分现金或现金等价物。 2、持有现金或现金等价物的机会成本：对于金融资产，通常来说其流动性与其收益率是成反比的，高流动性意味着收益率较低。 二、流动性比率：是流动资产与月支出的比值，它反应客户支出能力的强弱。 工作要求：工作准备： 一、电话预约 二、准备会谈所需的资料 1、介绍性材料 2、笔和便字条 3、辅助性资料和工具 4、注意自己的仪表、仪容 5、自己的名片 三、迎接客户 四、正式会谈前的铺垫工作程序： 第一步：首先向客户介绍什么是现金规划，现金 规划的需求因素及资金规划的内容。 第二步：在此基础上，收集与客户现金规划有关的信息，比如个人职业，家庭情况，收入状况及支出状况等相关信息。 第三步：根据收集到的信息，引导客户编制客户的月（年）度的现金流量表，用表格的形式反映出客户的基本情况。 第四步：在编制量表的基础上，进一步确定现金及现金等价物的额度。 第二节：制定现金规划方案 知识要求： 一、现金规划的一般工具 1、现金 2、相关储蓄品种： （1）活期储蓄： （2）（2006年11月第62题）定活两便储蓄， （3）整存整取定期储蓄 （4）零存整取定期储蓄 （5）整存零取储蓄 （6）村本取息储蓄 （7）个人通知存款 （8）定额定期储蓄 3、（2006年11月第121题）货币市场基金：是指仅投资于货币市场工具的基金。 二、现金规划的融资工具： 1、（2006年11月第66题）信用卡融资 （1）信用卡简介：信用卡是指银行或者其他财务机构签发给那些资信状况良好的人士，用于在指定的商家购物和消费，或在指定的银行机构存取现金的特制卡片，是一种特殊的信用凭证。 （2）信用卡的优点与缺点：优点是取得资金方便快捷，而且还可以获得资金的时间价值。缺点是信用卡预借现金时要支付高额的手续费和利息。 （3）信用卡的操作提示 2、其他银行融资： （1）贷款方式：适合于个人和家庭的有：凭证式国债质押贷款和存单质押 （2）优点缺点：从商业银行取得贷款，是各种贷款方式中最可靠，获取资金最多的一种。 （3）操作提示 3、（2006年11月第106题）保单质押融资： 所谓保单质押贷款，是保单所有者以保单作为质押物，按照保单现金价值的一定比例获得短期资金的一种融
2020年5月理财规划师考试综合评审试题 案例分析题 (共3道题，第l～2题每题20分，第3题60分，共l00分) 一、张女士今年30岁，计划5年后购买一套80㎡的普通住宅，预计房屋市价90万元。张女士现在税后年薪12万，收入每年约增长l0％，收入中70％用于消费，剩下的钱可以结余下来，目前张女士有存款5万元，投资收益率约5％，如果张女士计划采用三成首付，等额本息贷款的方式进行购买，贷款利率为6％。请为张女士设计购房规划方案。 二、王先生夫妇现年33岁，夫妻二人都在外企工作，目前收入较多，但工作压力也很大。夫妻二人希望能在50岁时提前退休以享受生活。目前二人每年的生活费用为l0万元，虽然退休后没有子女教育金等支出，但退休后王先生夫妇希望可以每年到国内、国外旅游，并能有较好的医疗保障，因此预计届时每年需要12万元的支出。根据二人的身体状况，预计二人都可以生存至85岁。为了能够积累养老金，王先生夫妇目前已经有储蓄20万元。投资回报率为6％。王先生夫妇还需要每月拿出多少资金用于退休金的积累。 注：不考虑通货膨胀的因素 三、客户基本资料： 秦先生目前在某咨询公司任项目经理，月薪税前1．5万人民币，按l5％缴纳三险一金，年底约有税前l5万元的奖金收入。秦太太是幼儿园教师，工作稳定，每月收入税后3500元。二人目前均为32岁，2005年结婚，2005年6月首付15万元，采用等额本息方式贷款购买了一套总价60万的90平米住房，贷款期限20年，购买当月开始还款。2008年，二人的儿子彤彤出生，给两人带来了很多快乐，但随之增长的还有曰益增多的家庭支出。为了给儿子提供最好的生活条件，二人与2008年1月首付30万，购买了一套总价l00万120平米三室一厅。同样采用等额本息贷款方式，贷款20年，购买当月开始还款。两次贷款都是商业贷款，贷款利率6％。此外，夫妻二人给彤彤报了钢琴和书法课程，
等 一、单选题（题数：50，共50.0 分） 1 银行越来越重视个人理财，以下说法不正确的是（）。 1.0 分 ?A、 ?B、 ?C、 ?D、 我的答案：D 2 个人经济生活事务管理不包括（）。 1.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ? 我的答案：C
3 下列说法错误的是（）。 0.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ? 我的答案：C 4 整体理财规划，以（）为出发点与归依，从收入、支出、投资、风险规避四方面，全方位精心设计与规划，最终实现财富保值增值、实现幸福生活。 1.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、
?D、 ? 我的答案：B 5 以下关于理财组织的优缺点说法不正确的是（）。 1.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ? 我的答案：D 6 把汇市当赌场总是希望（）。 1.0 分 ?A、 ? ?B、
?C、 ? ?D、 ? 我的答案：D 7 住房养老模式的意义不包括（）。 1.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ? 我的答案：C 8 在实现目标过程中，面对具体的任务，改“不可能”为“怎么才能”，这体现的是怎样的习惯？（） 1.0 分 ?A、
? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ? 我的答案：A 9 税收规划的内容不包括（）。 1.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ? 我的答案：D 10 单身期20-30岁，基本的理财目标是什么？（）
1.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ? 我的答案：B 11 注册会计师单科的通过率约为（）。 1.0 分 ?A、 ? ?B、 ? ?C、 ? ?D、 ?
助理理财规划师（三级）同步辅导 第一章理财规划基础 一、理财规划师基础知识同步辅导与强化练习 1．生命周期理论与家庭模型 （1）生命周期理论 个人理财规划是基于人的生命周期而存在的，理财规划师必须为不同的客户在不同的阶段设计有针对性的策略，来帮助他们实现自己的生活目标。 人从出生到死亡会经历婴儿、童年、少年、青年、中年、老年六个时期。由于婴儿期、童年期、少年期没有独立的经济来源，通常也不必承担经济责任，因此这三个时期并不是理财规划的重要时期。而青年期、中年期和老年期则是进行理财规划的三个重要时期。将理财规划的重要时期进一步细分，可分为五个时期，即单身期、家庭与事业形成期、家庭与事业成长期、退休前期和退休期。 1）单身期 单身期指从参加工作至结婚的这段时期，一般为2—8年，这时客户的年龄一般为22～30岁之间。在这个时期，个人刚刚迈入社会开始工作，经济收入比较低且花销大．但这个时期又往往是家庭资金的原始积累期。这个时期个人的人生目标应该是积极寻找高薪职位并努力工作，此外，也要广开财源，尽量每月能有部分结余，进行小额投资，一方面尽可能多地获得财富，另一方面也为今后的理财积累经验.． 2）家庭与事业形成期 家庭与事业形成期指从结婚到新生儿诞生的这段时期，一般为l～3年。在这个时期，个人组建了家庭，伴随着子女的出生，经济负担加重。对于双职工庭，经济收入有了一定的增加而且生活开始走向稳定。在这个阶段，尽管家庭财力仍不是很强大．但呈现蒸蒸日上之势。此时家庭最太的支出一般为购房支出，对此应进行仔细规划，使月供负担在自己的经济承受范围之内。另外，此时应开始考虑到高等教育费用的准备，以减轻子女接受高等教育时的资金压力。 3）家庭与事业成长期 家庭与事业成长期指子女出生到子女完成大学教育的这段时期，一般为18～22年。在这个时期，家庭成员不再增加，整个家庭成员年龄都在增长，经济收入增加的同时花费也随之增加，生活已经基本稳定。但子女上大学后，由于高等教育支出的增加，家庭支出会有较大幅度上升。对处于这一时期的家庭而言，应设法提高家庭资产中投资资产的比重，逐年累积净资产。 4）退休前期 退休前期指子女参加工作到个人退休之前的这段时期，一般为10～15年。在这个时期，家庭已经完全稳定，子女也已经经济独立，家庭收入增加，支出减少，资产逐渐增加，负债逐渐减少。此时个人的事业一般处于巅峰状态，但身体状况开始下滑。这一时期，最重要的应该是准备退休金，并在资产组合中适当降低风险高的金融资产的比重，博取更加稳健的收益。 5）退休期 退休期指退休后的这段时期。进入退休期，客户肩负的家庭责任减轻，锻炼身体、休闲娱乐是生活的主要内容，收支情况表现为收入减少，而休闲、医疗费用增加，其他费用降低。此时，客户风险承受能力下降，对资金安全性的要求远远高于收益性，所以在资产配置上
第二章消费支出规划 一、单项选择题 1．理财规划师通常会建议客户尽可能采用住房公积金贷款买房以降低购房成本，个人住房公积金贷款是指银行根据公积金管理部门的委托，以( )为资金来源，按规定要求向购买普通住房的个人发放的贷款。 A．储蓄存款 B．央行存款 C．公积金存款 D．派生存款 2．购房的几个环节都涉及印花税的缴纳，下列关于购房需要缴纳的印花税说法错误的是( )。 A．购房者与房地产开发商签订《商品房买卖合同》时，按照购销金额37000贴花 B．购房者与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，按借款额的0.5％o贴花 C．个人从国家有关部门领取《房屋产权证》时，每件贴花5元 D．公积金购房不需要缴纳印花税 3．购房相关税费往往是初次购房者容易忽略的问题。但是契税的缴纳额也不少。北京地区，非普通住宅缴纳的契税为房屋价格的( )。 A．1．5％ B．2％ C．1％ D．3％ 8
4．2006年4月27号，我国人民银行上调了贷款基准利率，个人在4月27号以后申请商业住房贷款，期限5年期以上贷款利率为( )，4月27号之前申请的贷款按照以前的贷款利率计息，至2007年1月l号以后按照新的利率计息。 A．6.39％ B．4.41％ C．5.751％ D．6.12％ 5．2006年5月24号，建设部等九部门下发《关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见》中，提出：自2006年6月1号起，个人住房按揭贷款首付比例不得低于( )，对购买自住住房且套型建筑面积90平方米以下的仍执行首付比例20％。 A．50％ B．35％ C．40％ D．30％ 6．理财规划师根据李先生的情况，给他制定了一个住房还贷方案，采用等额本金还款，向银行申请20年期30万元的贷款，利率为5．508％，那么第一个月的还款额为( )元。 A．2 847 B．2 700 C．2 500 D．2 627 7．上海的王先生每月的工资不高，可是每年年底的分红较多，现在准备贷款买车，理财规划师结合市场上的还贷方法，推荐给王先生的还贷方式是( )。 A．智慧型还款 B．等额本息还款 C．等额本金还款 D．等额递增还款 8．最近很多银行推出了等额递增还款法和等额递减还款法，理财规划师一般会推荐下列( )采用等额递增还款。 A．目前收入一般、还款能力较弱，但未来收入预期会逐渐增加的人群。如毕业不久的学生 B．目前还款能力较强，但预期收入将减少，或者目前经济很宽裕的人 C．经济能力充裕，初期能负担较多还款，想省息的购房者 D．收入处于稳定状态的家庭 9．在给客户进行住房消费支出规划时，首先要确定客户的需求，理财规划师在帮助客户确定其购房需求时应遵循下列原则，下列对这些原则的描述错误的是( )。 A．够住就好 B．有多少钱买多大的房子 C．无需进行过于长远的考虑 D．需要长远考虑 10．房价是购房者购房时考虑的主要因素之一，理财规划师应帮助客户判断房价的高低，而房价又取决于两个因素，一个是面积，一个是( )。 A．区位 B．开发商的大小 C．银行贷款衲翠的高低 D．讨价还价的能力 11．理财规划师给客户制订家庭消费支出规划，在家庭消费支出的三种消费模式中，( )消费模式是不可取的。 A．收大于支 B．收支相抵 C．支大于收 D．三种都可取，没有不可取的 9
2009年5月助理理财规划师三级专业能力试题专业能力(1-100题，共100道题，满分为100分) 一、单项选择题(第1-70题，每题1分，共70分。) 1. 某客户家庭现有资金5000元，活期存款2万元，定期存款5万元，货币市场基金5000元，其他基金3万元。每月平均支出3000元，则该客户的流动性比率为( )。 A26.67 B 25.67 C 23.67 D 28.67 流动性比率=流动性资产/每月支出=30000/3000=10 流动性资产=现金+活期+货币基金=5000+2万+5000=3万元 结果中没有，再加上定期共8万/3000=26.67 2. 某客户计划将一部分钱存为7日个人通知存款，则该客户存入的最低金额为( )。 A 1 B 2 C 5 D 10 人民币通知存款的最低存款金额为5万元(含) 3. 张先生既想保有定期存款的收益水平，又希望有活期的方便存取，则他可以采用( )。 A 零存整取 B 存本取息 C 整存零取D定活通 定活通自动每月将您活期账户的闲置资金转为定期存款，当活期账户因刷卡消费或转账取现资金不足时，定期存款将自动转为活期存款的服务。 4. 何先生的信用卡账单日为每月10日，到期还款日为每月30日，3月10日银行的对账单显示何先生3月5日有一笔2000元的消费。如果何先生3月30日偿还银行200元，则何先生4月10账单现实的循环利息为( )元。 A 9.9 B 33.9 C 25 D 34.9 利息=消费款未还部分×日利率×计息天数+上月利息=2000元*0.05%*25天(3月5日到3月30日)+(2000元-200元)*0.05%*11(3月31日到4月10日)=34.9 5. 接上题，何先生本次消费的免息期是( )天。 A 0 B 24 C 25 D 30 免息期是指贷款日(银行记账日)至到期还款日之间的时间,本题是3月5日到3月30日，25天 6. 某客户计划采取连带责任保证贷款进行购房，该种贷款方式对保证人要求比一般保证人严格，且仅限于( )年期以下贷款。 A 3 B 5 C 10 D 15 资料：某客户所在城市的公积金管理中心的最高额度为40万元，该客户名下的住房公积金本息余额为8万元，上个月公积金汇入额为250元，本人目前距离法定退休年龄还剩25年，该客户家庭其他成员退休期内可缴存的公积金总额为10万元。他看好了一处位于城区的住房，房屋总价是100万元。 7. 该客户本人在退休年龄内可存缴的住房公积金总额为( )万元。 A 15.5 B 16 C 17.5 D 18 未来将存：250*25*12=75000 加上已有7.5万+8万=15.5万 8. 该客户科申请的个人住房公积金贷款最高为( )万元。 A 20 B 25.5 C 40 D 70 以下三项的最低值：1、本人及家庭其他成员退休期内可缴存的公积金总额15.5+10万=25.5万2、房价70% 3、公积金管理中心的最高额度为40万元 9. 若该客户正处于事业上升期，则适合采用( )贷款方式。 A 等额本息 B 等比递增 C 等额本金D等比递减 10. 王先生计划申请个人耐用消费品贷款，他申请的最高贷款额度为( )万元。 A 2 B 5 C 10 D 20 个人耐用消费品贷款额度不低于人民币3000元(含3000元)，最高贷款额度不得超过人民币5万元(含5万元)且不超过所购商品价格总额的80%。 11. 某客户每月收入为6000元，根据理财规划的原则，他能承担的最大房屋月供为( )元。 A 1500 B 1800 C 2500 D 3000 月供应在月收入的25-30%%以下，房价在年收入6倍以下。 12. 小刘计划购买房屋。为了防范在房屋面积上受欺诈，他可以( )。 A 要求卖人严格按照书面通知方式将所需通知的内容送达买受人 B.对于涉及的所有设施、配套设备等的开通、正常使用的期限做明确规定
2019年助理理财规划师《基础知识》试题及答案单项选择题 1.理财规划服务合同宜采用()。 A.书面形式 B.默示形式 C.见证形式 D.口头形式 【答案】A【页码】P460【考点】理财规划服务合同的形式 2.()是理财规划师建立客户关系最重要、最常用的方式，也是理财规划师工作的重要组成部分。 A.保持与老客户的沟通和交流，巩固现有的客户群 B.与潜在客户进行会谈和沟通 C.对潜在客户进行调查 D.扩大客户的范围 【答案】B【页码】P451【考点】与客户会谈和沟通的概念 3.如果客户双臂紧抱，说明他们()。 A.是放松的 B.紧张 C.不信任规划师 D.愿意继续交谈 【答案】C【页码】P457【考点】交流的技巧 4.关于鉴于条款，下列说法正确的是()。
A.鉴于条款是合同的必备条款 B.合同中设“鉴于条款”有利于清楚地表明双方的签约目的 C.“鉴于条款”是合同主文中的内容 D.“鉴于条款”不是合同主文中的内容，若“鉴于条款”与主文的内容相抵触，则以“鉴于条款”的内容为准 【答案】B【页码】P461【考点】鉴于条款 5.具有实事求是、仔细、客观、节制等性格特征的客户属于()。 A.现实主义者 B.理想主义者 C.行动主义者 D.实用主义者 【答案】A【页码】P485【考点】客户个性偏好分析模型 6.直觉型客户的办公室环境是() A.喜欢选择一些新型的家具 B.喜欢在一个整洁且不受干扰的环境下工作 C.办公室的家具摆设赏心悦目但较为传统 D.办公桌通常大而乱 【答案】A【页码】P486【考点】客户心理分析模型 7.按理财目标的重要性划分，理财目标可划分为必须实现的理财目标和()的理财目标。 A.不必实现 B.期望实现
全国理财规划师资格考试《助理理财规划师专业能力》模拟测试题 一、单项选择题 1 下列选项中属于现金等价物的是( )。 A股票B期货c货币市场基金D期权 2产生交易动机的原因是( )。 A分散风险B抓住有利投资机会 c．未来收入和支出的不确定性D收入和支出在时间上不同步 3产生谨慎动机的原因是( )。 A分散风险B抓住有利投资机会 c未来收入和支出的不确定性D收入和支出在时间上不同步 4关于金融资产的流动性与收益率的关系，下列说法中正确的是( )。 A二者呈反方向变化B二者呈同方向变化 c二者不相关D以上说法都不对 5流动性比率是反映客户支出能力强弱的指标，以下关于流动性比率的说法正确的是( )。 A流动性比率=流动性资产，流动负债 B流动性比率=结余／每月支出 c流动性比率=流动性资产，每月支出 D流动性比率=流动性资产，总资产 6家庭消费模式主要有三种类型。下图是家庭消费模式的确的是( )。 A收入曲线一直在消费曲线的上方，收入曲线和消费曲线的中间部分是家庭储蓄．此时家庭不但达到了财务安全的目标．而且有一定的节余资金可以用来投资 B只要投资得当．随着投资的不断增加，投资收入曲线 也将不断上升 c当投资收入曲线穿过工薪收入曲线时，这意味着投资收入已经成为家庭最主要的收入来源，家庭的生活目标有强大的经济保障 D消费曲线围绕总收入曲线上下波动．从长期来看，消费大体等于收入 7按照国际惯例，住房消费价格常常是用( )来衡量的。 A公允价值B市场价格c租金价格D个别价格 8以下选项中．( )属于理财规划师在了解客户的购房需求后，帮助客户确定的明确的购房目标。 A我希望过几年换套大点的房子．让家人住得舒服些 B我希望在两年以后购买150平方米左右，价格为8000元／平方米的房屋 C我明年买房 D我希望购买一套价值为30万元的二室一厅的房子 9以下各项中，( )不届于理财规划师在为客户制订住房消费方案时应把握的原则。A无须一次到位B不必盲目求大c量力而行D买大面积的房子 10房价是理财规划师为客户制订住房消费方案时须考虑的重要因素，房价取决于两个因素：一是( )；二是面积。
助理理财规划师基础知识 第一部分职业道德 （第1—25题，共25道题） 一、职业道德基础理论与知识部分 答题指导：该部分均为选择题，每题均有四个备选项，其中单项选择题只有一个选 项只有一个选项是正确的，多项选择题有两个或两个以上选项是正确的。 请根据题意的内容和要求答题，并在答题卡上将所选答案的相应字母涂黑。错选、 少选、多选，则该题均不得分。 （一）单项选择题（第1—8题） 1、社会主义道德的基本原则是（） （A）共产主义（B）社会主义 （C）集体主义（D）爱国主义 2、对待中华民族传统文化，正确的立场是（） （A）古为今用（B）拿来主义 （C）全盘肯定（D）彻底抛弃 3、企业文化具有（） （A）导向功能（B）排斥功能 （C）娱乐功能（D）健身功能 4、关于节俭的说法中，你能够认可的是（） （A）财富并非节俭创造，无须节俭（B）节俭之人不懂得生活 （C）倡导节俭会影响生活质量（D）俭而有度，合理消费
5、关于从业人员爱岗敬业的说法中，正确的是（） （A）强调爱岗敬业会剥夺员工再次选择职业的权利 （B）有的人天生勤备，有的人天生懒惰，强调爱岗敬业难以取得实效（C）敬业不一要爱岗，爱岗不一定要敬业 （D）干一行、爱一行、专一行有利于企业和个人的发展 6、关于诚实守信的说法中，正确的是（） （A）诚实守信作为个人行为表现很可能是一种假象，不值得信赖 （B）从事企业经营活动要按照经济规律办事，不应倡导诚实守信 （C）坚持诚实守信的人也许其利益会受到暂时影响，但有利于其长远发展（D）“人善被人欺，马善被人骑”，诚实守信的人往往吃亏 7、在与顾客打交道的过程中，员工采取（）的做法是正确的。 （A）有问必答，不问不答（B）有求必应，不求不应 （C）神情安定，具有耐性（D）顾客无礼，批评教育 1 8、关于员工之间的团结互助，正确的认识是（） （A）建立在企业利益基础上的团结互助具有生命力 （B）世界上不存在纯粹的、无私的团结互助 （C）如果事事坚持原则，那么根本无法实现团结互助 （D）对方讲互助，则我方自然讲团结；反之亦然 （二）多项选择题（9-16题） 9、于坚持真理，要求人们做到（） (A)以事实为依据，实事求是地对待每一件事情
2020国家理财规划师考试（ChFP）报考指南 职业介绍 理财规划（Financial Planning）是指运用科学的方法和特定的程序为客户制定切合实际的、具有可操作性的某方面或综合性的财务方案，它主要包括现金规划、消费支出规划、教育规划、风险管理与保险规划、税收筹划、投资规划、退休养老规划、财产分配与传承规划。理财规划的目的在于能够使客户不断提高生活品质，即使到年老体弱或收入锐减的时候，也能保持自己所设定的生活水平。理财规划的目标有两个层次：财务安全和财务自由。理财规划是一个评估个人或家庭各方面财务需求的综合过程，它是由专业理财人员通过明确客户理财目标，分析客户的生活、财务现状，从而帮助客户制定出可行的理财方案的一种综合性金融服务。 理财规划师（Financial Planner）是为客户提供全面理财规划的专业人士。按照中华人民共和国劳动和社会保障部制定的《理财规划师国家职业标准》，理财规划师是指运用理财规划的原理、技术和方法，针对个人、家庭以及中小企业、机构的理财目标，提供综合性理财咨询服务的人员。理财规划要求提供全方位的服务，因此要求理财规划师要全面掌握各种金融工具及相关法律法规，为客户提供量身订制的、切实可行的理财方案，同时在对方案的不断修正中，满足客户长期的、不断变化的财务需求。 工作内容 在理财规划实际工作中，财务安全和财务自由目标在现金规划、消费支出规划、教育规划、风险管理与保险规划、税收筹划、投资规划、退休养老规划、财产分配与传承规划八个具体规划当中体现，集中表现为以下八个方面： 1、必要的资产流动性。 个人持有现金主要是为了满足日常开支需要、预防突发事件需要、投机性需要。个人要保证有足够的资金来支付计划中和计划外的费用，所以理财规划师在现金规划中既要保证客户资金的流动性，又要考虑现金的持有成本，通过现金规划使短期需求可用手头现金来满足，预期的现金支出通过各种储蓄活短期投资工具来满足。 2、合理的消费支出。 个人理财目标的首要目的并非个人价值最大化，而是使个人财务状况稳健合理。在实际生活中，减少个人开支有时比寻求高投资收益更容易达到理财目标。通过消费支出规划，使个人消费支出合理,使家庭收支结构大体平衡。 3、实现教育期望。 教育为人生之本，时代变迁，人们对受教育程度要求越来越高。再加上教育费用持续上升，教育开支的比重变得越来越大。客户需要及早对教育费用进行规划，通过合理的财务计划，确保将来有能力合理支付自身及其子女的教育费用，充分达到个人（家庭）的教育期望。 4、完备的风险保障。 在人的一生中，风险无处不在，理财规划师通过风险管理与保险规划做到适当的财务安排，将意外事件带来的损失降到最低限度，使客户更好地规避风险，保障生活。 5、合理的纳税安排。 纳税是每一个人的法定义务，但纳税人往往希望将自己的税负减到最小。为达到这一目标，
? 《个人理财规划》期末考试（20） 成绩： 99.0 分
一、 单选题（题数：50，共 50.0 分）
1
有时候，政府出于各种目的，会保护自己的货币使其不升值，这样有利于（）。
1.0 分
? A、
出口
? B、
保持货币购买力
? C、
经济一体化
? D、
提高本国经济实力
我的答案：A
2
企业与个人通过出口得到的外汇需要交给银行，再由银行换人民币。而银行在拿到这些外汇 后，除保留部分外，余者都与中央银行换成人民币。这样，央行外汇就不断积累，由此汇集 成为我国的外汇储备。这被称为什么？（）
1.0 分
? A、
外汇对冲
? B、
银行结售汇制度
? C、
转汇制度
? D、
汇率制度
我的答案：B
3
美国“花钱越多缴税越少”体现是（）。
1.0 分
? A、
收入延期
? B、
投资与资本利得
? C、
分解转移
? D、
杠杆投资
我的答案：B
4
以下哪项不属于个人理财与公司理财的不同？（）
1.0 分
? A、
服务对象
? B、
经济活动特点
? C、
理财能力
? D、
理财资本
我的答案：D
5
择业需要考虑的因素一般不包括（）。
1.0 分
? A、
收入和福利待遇
? B、
工作满意度和工作环境
? C、
公司规模
? D、
未来职业的发展