第一章报表中各项目的内容及填列方法
一、基本说明
二、表头项目
三、资产项目
四、负债及经常项目差额
五、其他说明
第二章新旧报表的对比
一、新表的特点
二、新表和旧表的衔接
第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释
一、货币资金
二、投资
三、应收股利
四、外汇往来款
五、应付外籍人员工资
六、境外借款
七、实收外汇资本
八、非外汇形式资产-人民币
九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产
十、非外汇形式的资产-资本对价转移
十一、非外汇形式资产-单方面资本转移
十二、非外汇形式资产-其他
十三、结购汇差额
第四章节操作实例
例1
例2
例3
第一章报表中各项目的内容及填列方法
一、基本说明
1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。―实收境外资本‖、―实收外汇境内资本‖在本表中视同负债记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。
3、外汇收支情况表中―期末数‖各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。
4、2002年期初余额的确定：
外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：―境外投资‖、―境内外汇投资‖可根据―长期股权投资‖、―短期投资‖科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即―非外汇形式资产‖、―结购汇差额‖、―汇率折算差额‖、―其他资产‖）期初余额填列―零‖，差额部分在―经常项目差额‖项目中反映。
5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
二、表头项目
1. 本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写。
2. 组织机构代码：按照外商投资企业组织机构代码证上的号码填写。
3. 外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分局核发的外汇登记证上号码填写。
4. 金额单位：一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行折算。各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入。
三、资产项目
1、“外汇货币资金”项目：
反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等的合计数。本项目数据可以根据―现金‖、―银行存款‖、―其他货币资金‖等科目所属的外币明细科目的期末余额直接计算填列；其中：―外汇货币资金---资本金帐户存款‖根据―银行存款---资本金帐户‖明细科目填列，以此类推。
2、“应收外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据―应收账款‖、―其他应收款‖科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。如―预收账款‖、―其他应付款‖科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
―应收外汇账款---服务贸易‖项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。
―应收外汇账款---其他应收款‖项目包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发生的债权；外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本项目。
3、“预付外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据―预付账款‖科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额合计填列。如―应付账款‖科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
4、“应收外汇股利”项目：
反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本项目应根据―应收股利‖科目的期末余额分析填列。
5、“境外投资”项目：
反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权性质的投资。该项目以成本法核算，根据―长期股权投资‖、―长期债权投资‖、―短期投资‖科目的期末余额和―银行存款‖、―固定资产‖―无形资产‖、―存货‖等科目的期末余额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法填列。
6、“境内外汇投资”项目：
反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产在境内再投资也记入本项目。该项目按成本法核算，根据―长期股权投资‖、―短期投资‖科目的期末余额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法填列。7、“非外汇形式资产－人民币”项目：
反映企业以外币计价但以人民币结算的交易余额，即企业自成立以来截止报告期12月31日以外币计价但以人民币结算交易的累计人民币收入发生额和累计人民币支出发生额的净差额。
该项目的借方反映外商投资企业以人民币资金流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：
1. 外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资；
2. 外商投资企业以人民币回收其境内外汇投资及收益；
该项目的贷方反映外商投资企业以人民币资金支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：
1. 外商投资企业以人民币支付境内外籍人员工资；
2. 外商投资企业以人民币支付外方股东先行收回投资款；
3. 外商投资企业以人民币支付外方股东减资款；
4. 投资性外商投资企业以获得的人民币利润在境内再投资等。
该项目应根据―现金‖、―银行存款‖、―其他货币资金‖、―长期股权投资‖、―应付工资‖、―实收资本‖等科目分析填列。
8、“非外汇形式资产－固定资产、无形资产”项目：
反映外商投资企业以外币计价但以固定资产、无形资产交割的交易余额。
该项目的借方反映外商投资企业以固定资产、无形资产流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：
1. 外商投资企业外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资；
（2）外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资；
（3）外商投资企业以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益；
该项目的贷方反映外商投资企业以固定资产、无形资产支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：外商投资企业以机器设备、无形资产等作境外投资等。该项目应根据―固定资产‖、―无形资产‖等科目分析填列。
9、“非外汇形式资产－资本对价转移”项目：
反映外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变动余额，以及中外方债权债务关系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变动余额。该项目借方反映外方股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权，贷方反映中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权。该项目应根据―应收账款‖、―应付账款‖、―预收帐款‖、―预付帐款‖、―实收资本‖等科目分析填列。
10、“非外汇形式资产－单方面资本转移”项目：
借方反映本企业对外汇金融债权或股权的单方面豁免或单方面放弃，贷方反映境外金融债权人、股权人对本企业债权、股权的单方面豁免或单方面放弃，股权及金融债权交易的净损益也记入本项目。该项目应根据―长期股权投资‖、―长期借款‖、―实收资本‖等科目分析填列。
11、“非外汇形式资产－其它”项目：
反映外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的金额。该项目应根据―资本公积‖、―盈余公积‖、―未分配利润‖或―股本‖等科目分析填列。
12、“结购汇差额”项目：
反映企业自成立以来截止报告期12月31日累计结汇和购汇的净差额，即结汇发生额减去购汇发生额。结汇是指外商投资企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的行为，结汇分资本项目结汇和经常项目结汇，资本项目结汇又有外汇资本金款结汇、外债结汇等形式；购汇是指外商投资企业在银行以人民币购买外汇的行为，购汇也分资本项目购汇和经常项目购汇；资本项目购汇又有偿还外债、外汇贷款购汇、境外投资购汇、外方回收资本购汇等多种形式。企业结汇有通过外币帐户核算（如：将资本金帐户中的资金结汇），也有不通过外币帐户核算的（如：企业出口货物收取的货款直接在银行结汇）；购汇也如此（如：偿还外债直接用人民币购汇付出，购买外汇存入外币帐户）。该项目应根据银行存款科目（包括人民币帐户、外
币帐户）的累计发生额分析填列，也可根据结、购汇相关凭证（如：银行结汇水单、购汇单据）分析计算。本项目如为负数，也记录在资产方。
13、“汇率折算差额”项目：
以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本项目如为负数，也记录在资产方。该科目应根据―实收资本‖、―财务费用‖等科目分析填列。
14、“其他资产”项目：
为最终平衡项目，反映外商投资企业在编制本表过程中出现的误差和遗漏，通过该项目的抵补，使―外汇收支情况表‖资产合计等于负债和经常项目差额合计，本项目如为负数，也记录在资产方。
四、负债及经常项目差额
1、“应付外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据―应付账款‖、―其他应付款‖科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额和―长期应付款‖科目期末余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。如―预付账款‖、―其他应收款‖科目所属外币明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
融资租赁在―应付外汇账款－货物贸易‖下记录。
―应付外汇账款---服务贸易‖项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。
―应付外汇账款---其他应付款‖项目包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的买卖而发生的债务；外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债务也记入本项目。
2、“预收外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据―预收账款‖科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额合计填列。如―应收账款‖ 科目所属外币明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
3、“应付外籍人员工资”项目：
反映外商投资企业应付外籍人员工资。该项目应根据―应付工资‖、―管理费用‖等科目分析填列。如为借方余额，以负数填列。
4、“应付外方股利”项目：
反映外商投资企业已宣告分配但尚未支付给外方的现金股利。本项目应根据―应付股利‖科目的期末余额分析填列。
5、“境外借款－金融机构借款、关联企业借款、其他借款、发行债券”项目：
反映外商投资企业向中国境外的金融机构、企业、个人或其他经济组织筹借的，以外国货币承担契约性偿还义务的款项，债券溢折价发行收入直接计入―境外借款－发行债券‖项目。本项目应根据―短期借款‖、―长期借款‖、―应付债券‖等科目所属相关外币明细科目的期末余额分析填列。
6、“境内外汇借款”项目：
反映外商投资企业向境内机构（包括境内外资金融机构）筹借的外汇资金。本项目应根据―短期借款‖、―长期借款‖、―财务费用‖等科目所属相关外币明细科目的期末余额分析填列。
7、“应付外汇利息”项目：
反映外商投资企业因借款和发行债券而应支付的利息，企业应收应付、预收预付账款而发生的应收、应付利息也记录在本项目。本项目应根据―应收帐款‖、―应付帐款‖、―预收帐款‖、―预付账款‖、―短期借款‖、―长期借款‖、―应付债券‖、―财务费用‖等科目分析填列。
8、“实收境外资本－外国直接投资、外国证券投资”项目：
―实收境外资本－外国直接投资‖项目的借方反映外商投资企业外方减资、先行回收投资及向中方出让股权等。
―实收境外资本－外国直接投资‖项目的贷方反映：
（1）外国投资者以外汇投入的资本；
（2）外国投资者以其境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润投入的资本（参见―非外汇形式资产－人民币‖）；
（3）外国投资者以实物和无形资产投入的资本（参见―非外汇形式资产－固定资产、无形资产‖）；（4）外国投资者购买中方股权形成的资本；
（5）外商投资企业以应付外方股东利润转增的资本；
（6）外商投资企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增的资本（参见―非外汇形式资产－其它‖）；（7）以外汇投入的资本溢折价部分；
（8）其他。
―实收境外资本－外国证券投资‖反映外商投资企业以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外国证券投资资本，股票溢折价发行收入也计入本项目。
本项目应根据―实收资本‖、―资本公积‖―盈余公积‖、―未分配利润‖科目期末余额分析填列。
9、“实收境内外汇资本”项目：
反映外商投资企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民的B股投资，接受的投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产对本企业的投资也记入本项目。本项目应根据―实收资本‖、―资本公积‖科目期末余额分析填列。
以投资者处于境外还是境内来划分境外资本与境内外汇资本。
10、“经常项目差额”项目：
反映外商投资企业自成立以来至报告期期末期间发生的涉及外币计价交易的经营活动的外汇收入和支出的净差额。经常项目差额=（―企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入‖＋―投资收益‖＋―单方面经常转移‖）－（―企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购‖＋―外国投资者和境内外汇投资者投资收益‖＋―外籍人员工资总额‖）。其中：
（1）―企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入‖项目应根据―主营业务收入‖、―其他业务收入‖等科目分析填列；
（2）―投资收益‖反映企业以各种方式对境外投资和外汇投资（包括外汇存款）所分配的收益；该项目应根据―应收股利‖、―投资收益‖和―财务费用‖等科目分析填列；
（3）―单方面经常转移‖项目：该项目借方反映本企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销，该项目贷方反映外币计价结算交易债权人对本企业债务的单方面豁免或对企业的外汇现金捐赠。借方反映企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销。该项目应根据―外汇货币资金‖、―应收外汇帐款‖、―应付外汇帐款‖ ―预收外汇帐款‖、―预收外汇帐款‖等科目分析填列。
（4）―企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购‖项目：应根据―材料采购‖、―在建工程‖、―固定资产‖、―无形资产‖、―主营业务成本‖、―营业费用‖、―管理费用‖等科目分析填列；
（5）―外国投资者和境内外汇投资者投资收益‖项目：反映外国投资者和境内外汇投资者对企业进行股权投资所分配的收益以及外汇借款所发生的利息收入；该项目应根据―应付股利‖、―应付利息‖、―未分配利润‖、―财务费用‖等科目分析填列；
（6）―外籍人员工资总额‖项目：应根据―应付工资‖、―管理费用‖ 等科目分析填列。
五、其他说明
1、外汇收支情况表各项目平衡关系如下：
1. 外汇货币资金=现金+资本金帐户存款+经常项目帐户存款+外债帐户存款+其他帐户存款；
2. 应收外汇帐款=货物贸易+服务贸易+其他应收款；
3. 非外汇形式资产=人民币+固定资产+无形资产+资本对价转移+单方面资本转移+其他；
4. 结购汇差额=结汇金额-购汇金额；
5. 应付外汇帐款=货物贸易+服务贸易+其他应付款；
6. 境外借款=金融机构借款+关联企业借款+其他借款+发行债券；
7. 实收境外资本=外国直接投资+外国证券投资；
8. [经常项目差额－（应收外汇账款＋预付外汇账款＋应收外汇股利－应付外汇账款－预收外汇账款－应付外籍人员工资－应付外方股利－应付外汇利息）]＋[（境外借款＋实收境外资本）－（境外投资＋非外汇形式资产）]＋[境内外汇借款＋实收境内外汇资本－境内外汇投资－结购汇差额－汇率折算差额]＋其他资产＝外汇货币资金；
9. 资产合计=负债和经常项目差额合计。
2、外汇收支情况表附注中―按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额‖=企业资产负债表中―未分配利润‖项目期末余额*外方股权比例.
3、外汇收支情况表填制完毕后，外商投资企业须在―编制单位‖处盖章，并由编制人、会计主管和法定代表人签章。
第二章新旧报表的对比
为加强外商投资企业联合年检中的外汇年检工作，1998年12月18日，财政部、国家外汇管理局联合下发了《关于加强外商投资外商投资企业外汇审计工作的通知》（财外字[1998]607号文件），该文件要求外商投资企业在联合年检时提供―注册会计师事务所在外商投资企业年度财务报告审计中应披露的外汇内
容表‖（以下简称―旧表‖）。该表基本反映了外商投资企业年检当年的外汇业务情况和年末的外汇财务状况。为了进一步做好今后的外商投资企业外汇年检工作，切实提高注册会计师外汇审核工作的质量，国家外汇管理局、财政部于2002年12月10日联合下发了关于调整外商投资企业外汇年检―外汇内容表‖的通知（汇发[2002]124号文），要求外商投资企业在参加2002年度的联合年检时提供―外汇收支情况表‖（以下简称―新表‖）。新表和旧表相比：
一、新表特点
1、新表在结构上分为表头、表身、附注、表底等部分，和旧表相比，显得更加完整。
2、新表在项目的列示上，采用了资产负债表的格式，并且建立了资产和负债及经常项目差额合计的平衡关系，显得更加科学。
3. 新表和旧表相比，内容上要求更加明确具体：按外汇管理、统计需要，在相应的指标项目下设置了更加具体的明细科目，如应收外汇帐款项目要求分为货物贸易、服务贸易和其他应收款三个明细项目分别列示；应付外汇帐款项目要求分为货物贸易、服务贸易、其他应付款等三个明细项目分别列示。
4. 新表和旧表相比，所揭示的外汇业务内容更加丰富，如新表要求提供外商投资企业实收境外资本和实收境内外汇资本的情况，其中境外资本又分为外国直接投资和外国证券投资。
5. 新表正表部分减少了数量指标，而主要采用了货币计量指标来反映。如减少了境外开户数指标，本期借用外债笔数、本期已登记外债笔数等。旧表中所涉及的几个数量指标需要通过补充说明来披露。
6. 新表填写的单位为美元，相比旧表而言，显得更加精确。
二、新表和旧表的衔接
尽管汇发[2002]124号文只要求新表本期只填写期末数，但是由于外商投资企业的外汇业务存在一定的连续性，新旧表的某些项目当然存在一定的联系。
1、借用、偿还外债情况
旧表分为―本期借用笔数‖、―已登记笔数‖，―期初外债余额‖、―本期借入外债金额‖、―本期实际还本付息额‖、―逾期未还本息‖等7个项目来反映，新表则分为―境外借款‖、―境内外汇借款‖、―应付外汇利息‖等三个大项目来反映。外商投资企业应该将旧表中2001年12月31日的外债余额按照新表的指标分类，进行调整分类，然后分别加上本期增加额，减去本期减少额，来填列新表期末数。
外商投资企业关于偿还外债的情况，旧表在―偿还外债、外汇贷款‖项目反映，在新表中，由于境外借款等项目反映的是外商投资企业外汇外债的余额，报告当期偿还外债的发生金额没有反应。
2、外汇收入、支出情况
旧表分为外汇收入总计、外汇支出总计两个项目来反映，在新表中，外商投资企业的外汇收入、外汇支出指标均包括在经常项目差额项目中。
3、外汇财务情况
旧表中分为外汇应付款、外汇应收款、外汇结余等三个项目反映，在新表中，外商投资企业的财务状况则分为外汇货币资金、外汇应收、应付款、外汇预收、预付款、应收外汇股利、应付外汇股利等多个项目反映。对应的外汇收入、外汇支出、外汇投资收益则均在经常项目差额项目中反映。外商投资企业应该将旧表中2001年12月31日的外汇应收款、外汇应付款等项目余额按照新表的指标分类，进行调整分类，然后分别加上本期增加，减少本期减少，来填列新表期末数。
4、结汇、购汇情况
旧表分为购汇总金额、结汇总金额，购、结汇总金额又分经常项目购、结汇，资本项目购、结汇，在新表中则简化为结购汇差额一个项目反映。旧表中反映的是一个动态的金额，新表中结购汇差额项目则反映的是公司成立以来累计结汇、累计购汇的一个静态的差额。为简化工作量，将2002年期初余额填列―零‖，用2002年度结汇总金额，减去2002年度购汇总金额后的余额，来填列新表结购汇差额项目期末数。5、利润分配情况
旧表分别在―利润及再投资情况‖项目下的―应分配给外方净利润‖、―应分未分外方净利润‖、―外方实际汇出利润‖等三个项目反映，新表则主要在―应付外汇股利‖项目中反映了外商投资企业已宣告分配但尚未支付给外方的现金股利。实际汇出利润的发生额对应付外汇股利的影响包含在―应付外汇股利‖项目中。至于应分未分外方利润情况则在新的外汇收支情况表正表部分没有反映，而是在报表附注2中披露。
6、利润再投资情况
关于外商投资企业利润再投资情况，旧表分别在―利润及再投资情况‖项目下的―外方外汇利润再投资‖、―外方人民币利润再投资‖、―外商投资企业境外投资‖等三个项目反映。新表则分别在―境外投资‖―境内外汇投资‖等项目反应。
7、投资性外商投资企业划拨投资情况
关于投资性外商投资企业划拨投资情况，旧表中分为―本年度境内划拨投资款金额‖和―历年累计划拨投资款金额‖两项内容反映，并要求该两项内容有投资性外商投资企业填写。新表关于投资性外商投资企业境内划拨投资的情况在―境内外汇投资‖项目反应。
第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释
一、货币资金
1、收到境外股东以外币现金方式投资
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-资本金帐户存款借：外汇货币资金-资本金帐户存款
贷：实收资本—外方股东贷：实收境外资本——外国直接投资
资本公积（资本溢价也计入此项目）
2、收到外币销售收入
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外币帐户借：外汇货币资金（经常账户中保留）
结购汇差额（超账户限额结汇）
贷：主营业务收入贷：经常项目差额
3、以外币支付各项成本费用
会计分录外汇对比分录
借：生产成本借：经常项目差额
制造费用贷：外汇货币资金（外币账户支付）
营业费用结购汇差额（购汇支付）
财务费用
营业外支出
贷：现金或银行存款-外币帐户
4、收到银行外汇存款利息
会计分录外汇对比分录
借：银行存款借：外汇货币资金
贷：财务费用贷：经常项目差额
5、支付境外差旅费
会计分录外汇对比分录
借：管理费用借：经常项目差额
贷：现金或银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金
6、收到供应单位因不能履行合同而赔偿损失的外币计价的赔款
会计分录外汇对比分录
借：银行存款借：外汇货币资金
贷：营业外收入贷：经常项目差额
7、外币支付购买物资的价款
会计分录外汇对比分录
借：物资采购借：经常项目差额
贷：现金或银行存款或其他货币资金贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）
8、支付外币计价的各种往来款项
会计分录外汇对比分录
借：应付账款或应付票据借：应付外汇帐款
贷：现金或银行存款或其他货币资金贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）
9、外币支付外籍人员工资
会计分录外汇对比分录
借：应付工资借：应付外籍人员工资
贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10、购入不需要安装的以外币计价固定资产
会计分录外汇对比分录
借：固定资产借：经常项目差额
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
11、实际支付给外国投资者股利
会计分录外汇对比分录
借：应付股利借：应付外汇股利
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
二、投资
投资和会计制度相比，本表该项目只反映外商投资企业成本法核算的投资
1、境外投资
（1）外商投资企业以外汇对境外股权性质的投资
会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境外投资
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
（2）外商投资企业以无形资产对境外投资
会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境外投资—无形资产
贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产
（3）外商投资企业以固定资产对境外投资
会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境外投资—固定资产
贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产
2、境内外汇投资
（1）外商投资企业以外汇对境内股权性质的投资
会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金
（2）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的无形资产对境内再投资会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产
（3）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的固定资产对境内再投资会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产
（4）投资性外商投资企业以其境内所得的人民币利润在境内再投资
会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：现金或银行存款-人民币帐户贷：非外汇形式资产-人民币
三、应收股利
1、被投资企业宣告分配股利
会计分录外汇对比分录
借：应收股利借：应收外汇股利
贷：投资收益贷：经常项目差额-投资收益2、实际收到外汇股利
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外币帐户借：外汇货币资金
贷：应收股利贷：应收外汇股利
四、外汇往来款
1、外商投资企业销售以外币计价结算的货物、服务、无形资产
会计分录外汇对比分录
借：应收账款借：应收外汇帐款
贷：主营业务收入或无形资产等贷：经常项目差额2、外商投资企业购进以外币计价结算的货物、服务、无形资产
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借：库存商品或成本费用借：经常项目差额
或递延资产或无形资产
贷：应付账款贷：应付外汇帐款
3、外商投资企业预付外汇账款
会计分录外汇对比分录
借：预付账款借：预付外汇帐款
贷：银行存款–外币帐户贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
4、外商投资企业已预付外汇账款购买的货物入库
会计分录外汇对比分录
借：原材料或库存商品借：经常项目差额
贷：预付账款贷：预付外汇帐款
5、外商投资企业以预付外汇账款购买固定资产或工程材料
会计分录外汇对比分录
借：固定资产或工程材料借：经常项目差额
贷：预付账款贷：预付外汇帐款
6、外商投资企业预收外汇往来款
会计分录外汇对比分录
借：银行存款—外币帐户借：外汇货币资金
贷：预收账款贷：预收外汇账款
7、外商投资企业预收款转收入
会计分录外汇对比分录
借：预收账款借：预收外汇账款
贷：主营业务收入贷：经常项目差额
8、外商投资企业收到应收外汇款
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外币帐户借：外汇货币资金
贷：应收账款或其他应收款贷：应收外汇帐款
9、外商投资企业支付应付外汇款
会计分录外汇对比分录
借：应付账款或其他应付款借：应付外汇帐款
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（外币帐户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10、外商投资企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销会计分录外汇对比分录
借：坏帐准备或营业外支出借：经常项目差额-单方面经常项目转移贷：应收账款或预付帐款贷：应收外汇帐款或预付外汇帐款
11、外币计价结算交易债权人对本外商投资企业债务的单方面豁免
会计分录外汇对比分录
借：应付账款或预收帐款借：应付外汇账款或预收外汇帐款
贷：营业外收入贷：经常项目差额-单方面经常项目转移
五、应付外籍人员工资
1、外商投资企业计提外籍人员工资（以外币计价）
会计分录外汇对比分录
借：成本费用科目借：经常项目差额
贷：应付工资贷：应付外籍人员工资
2、外商投资企业以外币支付外籍人员工资
会计分录外汇对比分录
借：应付工资借：应付外籍人员工资
贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
3、外商投资企业以人民币支付外籍人员工资
会计分录外汇对比分录
借：应付工资借：应付外籍人员工资
贷：现金-人民币贷：非外汇形式资产-人民币
六、境外借款
1、外商投资企业向国外金融机构借款时
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外债帐户存款借：外汇货币资金-外债帐户存款贷：长期借款—国外金融机构贷：境外借款—金融机构借款2. 外商投资企业向关联企业外汇借款时
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外债帐户存款借：外汇货币资金-外债帐户存款贷：长期借款—关联企业贷：境外借款—关联企业借款
3、外商投资企业发行外汇债券
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外债帐户存款借：外汇货币资金
应付债券-债券折价
贷：应付债券—债券面值贷：境外借款—发行债券
应付债券-债券溢价
4、外商投资企业境外融资租入固定资产
会计分录外汇对比分录
借：固定资产借：经常项目差额
未确认融资费用
贷：长期应付款-应付融资租赁款贷：应付外汇账款-融资租赁1. 实际支付融资租赁款
会计分录外汇对比分录
借：长期应付款-应付融资租赁款借：应付外汇账款-融资租赁贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）
6、企业偿还境外借款
会计分录外汇对比分录
借：长期借款借：境外借款
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（外币帐户支付）
或银行存款-人民币帐户结购汇差额（购汇支付）
7、境内外汇借款（包括境内外资金融机构）
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外币帐户借：外汇货币资金
贷：长期借款或短期借款贷：境内外汇借款
8、偿还境内外汇借款
会计分录外汇对比分录
借：长期借款或短期借款借：境内外汇借款
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资
9、计提外汇借款利息
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借：财务费用或固定资产借：经常项目差额
贷：应付利息或长期借款贷：应付外汇利息
10、支付借款利息
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借：应付利息借：应付外汇利息
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金
七、实收外汇资本
1、境外股东以外汇现金方式投资
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借：银行存款-资本金帐户存款借：外汇货币资金-资本金帐户存款贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资本公积资（资本溢价也计入此项目）
2、外商投资企业接受境外股东以实物方式投资
会计分录外汇对比分录
借：固定资产借：非外汇形式资产-固定资产
贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资3、外商投资企业接受境外股东以无形资产方式投资
会计分录外汇对比分录
借：无形资产借：非外汇形式资产-无形资产
贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资
4、外商投资企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民的B股投资
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-外币帐户借：外汇货币资金-资本金帐户存款
贷：实收资本（股本）贷：实收境内外汇资本
5. 接受投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产对境内再投资会计分录外汇对比分录
借：相应资产科目借：非外汇形式资产
贷：实收资本（股本）贷：实收境内外汇资本
6. 收到外国投资者以其境内所获得的人民币利润对境内再投资的资本
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借：银行存款-人民币帐户借：非外汇形式资产-人民币
贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本
7、外商投资企业以应付外方股东利润转增资本
会计分录外汇对比分录
借：应付股利借：应付外方股利
贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本
8、按照法定程序减少注册资本
会计分录外汇对比分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
或实收境内外汇资本
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（支付外币）
银行存款-人民币帐户非外汇形式资产-人民币（支付人民币）
9、外国投资者先行回收投资
会计分录外汇对比分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
贷：银行存款-外币帐户贷：外汇货币资金（支付外币）
银行存款-人民币帐户非外汇形式资产-人民币（支付人民币）
八、非外汇形式资产-人民币
投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-人民币帐户借：非外汇形式资产-人民币
贷：实收资本（股本）-外方股东贷：实收境外资本
2、外商投资企业以人民币收回其境内外汇投资及收益
会计分录外汇对比分录
借：银行存款-人民币帐户借：非外汇形式资产-人民币
贷：长期股权投资或应收股利贷：境内外汇投资或应收外汇股利
2. 外商投资企业以人民币支付外籍人员工资
会计分录外汇对比分录
借：应付工资借：应付外籍人员工资
贷：现金贷：非外汇形式资产-人民币
3. 外商投资企业外方股东以人民币先行收回投资款
会计分录外汇对比分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
贷：银行存款-人民币帐户贷：非外汇形式资产-人民币
4. 投资性外商投资企业已获得的人民币利润在境内再投资
会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：银行存款-人民币帐户贷：非外汇形式资产-人民币
5. 外商投资企业以人民币支付外方股东减资款
会计分录外汇对比分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
贷：银行存款-人民币帐户贷：非外汇形式资产-人民币
九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产
1、外商投资企业接受境外股东以境外机器设备、无形资产等投资
会计分录外汇对比分录
借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产
或无形资产
贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资
收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资
会计分录外汇对比分录
借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产
或无形资产
贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资
3、外商投资企业以机器设备、无形资产收回境外投资或境内投资外汇收益
会计分录外汇对比分录
借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产或无形资产
贷：长期股权投资或应收贷：境外投资或境内外汇投资
股利或投资收益或应收外汇股利
4、外商投资企业以无形资产对境外投资
会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境外投资—无形资产
贷：无形资产贷：非外汇形式的资产-无形资产5、外商投资企业以固定资产对境外投资会计分录外汇对比分录
借：长期股权投资借：境外投资—固定资产
贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产
十、非外汇形式的资产-资本对价转移
1、外商投资企业中方股东将股权转让给外方股东
会计分录外汇对比分录
借：实收资本（股本）-中方借：非外汇形式资产-资本对价转移
贷：实收资本（股本）-外方贷：实收境外资本
2、外商投资企业外方股东将股权转让给中方股东
会计分录外汇对比分录
借：实收资本（股本）-外方借：实收境外资本
贷：实收资本（股本）-中方贷：非外汇形式资产-资本对价转移
3、外商投资企业中方股东将企业对中方的债权转让给外方
会计分录外汇对比分录
借：应付账款-中方借：非外汇形式资产-资本对价转移
贷：应付账款-外方贷：应付外汇帐款
4、外商投资企业外方股东将企业外方的债权转让给中方
会计分录外汇对比分录
借：应付账款-外方借：应付外汇帐款
贷：应付账款-中方贷：非外汇形式资产-资本对价转移
十一、非外汇形式资产-单方面资本转移
1、外商投资企业对外股权的放弃
会计分录外汇对比分录
借：营业外支出借：非外汇形式资产-单方面资本转移
贷：长期股权投资贷：境外投资或者境内外汇投资2、境外金融债权人单方面豁免本外商投资企业的债务会计分录外汇对比分录
借：长期借款借：境外借款
贷：资本公积贷：非外汇形式资产-单方面资本转移
3、境外股东单方面放弃对本外商投资企业的股权
会计分录外汇对比分录
借：实收资本-境外股东借：实收境外资本
贷：资本公积贷：非外汇形式资产-单方面资本转移
4、接受外币现金捐赠
会计分录外汇对比分录
借：现金或银行存款借：外汇货币资金
贷：资本公积贷：经常项目差额
十二、非外汇形式资产-其他
1. 外商投资企业中外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积转增资本
会计分录外汇对比分录
借：资本公积或盈余公积借：非外汇形式资产-其他
贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本
2. 外商投资企业中外方股东以其按比例享有的企业未分配利润转增资本
会计分录外汇对比分录
借：未分配利润借：非外汇形式资产-其他
贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本
十三、结购汇差额
1、结汇
（1）外商投资企业外汇帐户中的外汇货币资金结汇
会计分录外汇对比分录
2015年会计科目表及 详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金，对库存现金进行监 督盘点，可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性，对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用（Due from Central Bank）是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等，应向购货单位收 取的款项，以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润，包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。
2009年度宜宾市事企业单位统计报表填报说明和指标解释 一、填报说明 （一）统计范围与对象： 1、《事业单位工作人员统计报表》统计国有、集体事业单位（包括参公管理事业单位）中的管理人员、专业技术人员，以及工勤技能人员等。 2、《公有经济企业经营管理人才、专业技术人才统计报表》统计国有、集体经济企业中的经营管理人才、专业技术人才以及工人等。 （二）统计分工 1、按照管理体制和管理权限，谁管理的人员谁负责统计；按照单位的隶属关系，对人员进行分系统分层次统计。原则上由人员工资关系所在单位负责统计。 2、在两个以上单位兼职的，原则上按最高职务统计。负责统计填报的单位，要主动与兼职的单位联系，以防止重统漏统。 3、已到新单位任职，但其工资关系暂保留在原单位的人员，由其新任职单位按其新任职务进行统计。 （三）截止时间 统计报表所有数字的截止时间为2009年12月31日。报表中增加、减少、晋升等动态数字的统计起止时间为2009年1月
1日至2009年12月31日。
二、指标解释 （一）《事业单位工作人员统计报表》 第一表事业单位用人方式情况 1、本单位编制总数：指编制管理部门核准的编制数。 2、本单位从业人员：指统计数字截止日，本单位所有工作人员，但不含退休返聘人员、借调人员；本单位从业人员等于实有人员数与劳务（人事）派遣人员数之和。 3、实有人员数：指统计数字截止日，与本单位建立人事关系（劳动关系）的所有工作人员，含本单位正式在册人员和其他人员。实有人员数为在册正式工作人员数与其他人员数之和。 4、在册正式工作人员：指本单位在编人员和经上级部门批准超编配备的人员。 5、其他人员：指与本单位建立人事关系（劳动关系）的所有人员中除正式在册人员之外，长期或临时聘用的各类人员。 6、本年度新进人员：指本年度内，本单位新招用的所有工作人员，含编制内和编制外、吸收录用和聘用的各类人员。 7、劳务（人事）派遣人员：指本单位通过劳务（人事）派遣方式使用的所有人员。 8、已签订聘用合同：指统计数字截止日，在实有人员中本单位已与其签订聘用合同的人员。 9、已签订劳动合同：指统计数字截止日，在实有人员中本单位已与其签订劳动合同的人员。 10、未签订正式合同：指统计数字截止日，本单位尚未与其签订劳动合同或聘用合同的人员，不含劳务（人事）派遣人员。 11、本表内数字重要关系式：①行2=行3+行12；②行3=行4+行11；③列1=列2+列3+列4。 第二表事业单位管理人员、专业技术人员增加、减少情况 1、上年末总数：指上年度本单位统计报表中的“本年末实有数”。 2、调入：指从机关、国有企业或其他国有事业单位，办理了调入手续，到本单位、在管理及专业技术岗位工作的人员。 3、本年度增加“其他”：指通过除上述途径外，进入本单位管理及专业技术岗位的人员。包括留学回国人员、其他单位整建制转入、落实政策等。 4、退休：指达到国家规定的退休条件，正式办理了退休手续并享受退休待遇的人员。 5、解除合同：指依法与事业单位协商一致解除聘用（劳动）合同的人员。
借贷仅是记账符号，你只需知道借是左边，贷是右边即可，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 例如：美国政府向美联储借钱，开了一张面值1亿的债券，美联储收到债券后，资产增加，记在证券账户的借方，同时美联储给政府一张支票以便政府可以出去买东西，此时负债增加，记在应付款账户的贷方，借贷平衡，但其实就是借钱这件事儿； 再假如政府拿着支票去找波音买飞机，波音把支票存入花旗银行，此时花旗银行负债增加，记在贷方，同时货币资金也即资产增加，记在借方，平衡（本质就是存钱），然后花旗银行把货币资金账户拆成两份：10%作为保证金，90%拿出去贷款，还是平衡（此时属于会计处理）； 对于波音公司来说，收到支票是现金增加，记在借方，同时收入增加，记在贷方，平衡（本质是得到收入）
借贷记账法 （一）账户结构（T字型） 分左右两方，左方为借方，右方为贷方。 资产、费用如有余额一般在借方，借记增加，贷记减少。 负债、所有者权益、收入、利润如有余额一般在贷方，借记减少，贷记增加。（二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （三）会计分录 先借后贷，借贷错开。
新会计科目表借贷方向使用说明及解释 一、资产类+借方–贷方2101 交易性金融负债 2201 应付票据1001 库存现金2202 1002 银行存款应付账款 2205 预收账款1012 其他货币资金2211 1101 交易性金融资产应付职工薪酬 2221 应交税费1121 应收票据2231 1122 应收账款应付股利 2232 预付账款应付利息1123 2241 应收股利1131 其他应付款 2401 预提费用1132 应收利息2411 1231 其他应收款预计负债 2501 递延收益1241 坏账准备2601 1401 材料采购长期借款 2602 长期债券1402 在途物资2801 长期应付款1403 原材料 2901 递延所得税负债1404 材料成本差异 三、共同类（库存商品1406 多为金融、保险、投资、基金类公司使用，需从）1407 发出商品期末余额方向界定其性质3101 衍生工具商品进销差价1410 3201 1411 委托加工物资套期工具 3202 被套期项目包装物及低值易耗品1412 四、所有者权益类+贷方1461 存货跌价准备–借方 4001 1521 持有至到期投资实收资本 4002 资本公积1522 持有至到期投资减值准备4101 1523 盈余公积可供出售金融资产 4103 1524 长期股权投资本年利润 4104 利润分配1525 长期股权投资减值准备4201 库存股投资性房地产1526 五、成本类长期应收款1531 +借方–贷方 5001 1601 固定资产生产成本 5101 制造费用累计折旧1602 5201 劳务成本1603 固定资产减值准备 5301 研发支出在建工程1604 六、损益类收入类+贷方；费用类1605 工程物资+借方 6001 主营业务收入固定资产清理+贷方–借方1606 6051 1701 无形资产其他业务收入+贷方–借方 6101 公允价值变动损益累计摊销1702 +贷方–借方 6111 投资收益1703 无形资产减值准备+贷方–借方 6301 营业外收入商誉1711 +贷方–借方 6401 主营业务成本1801 长期待摊费用+借方–贷方 6402 其他业务支出+借方递延所得税资产1811 –贷方 6405 营业税金及附加+借方–贷方待处理财产损溢1901 6601 销售费用借方–+二、负债类贷方+借方–贷方 贷方–借方+ 管理费用6602 短期借款2001 6603 财务费用+借方–贷方6801 所得税费用+借方–贷方 6901 以前年度损益调整6701 资产减值损失+借方–贷方+借方–贷方 –贷方+借方6711 营业外支出
会计常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额） 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。 应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。
常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
事业单位工作人员统计报表主要指标解释对照印发的表格，表内不能填数字的地方,已用“—”注明。 参公管理事业单位仅参加填写PS1表。 （一）人社统PS1号表 1. 编制数量：指编制管理部门核准的编制数。 2．从业人员总数：指统计数字截止日，指本单位所有工作人员，但不含退休返聘人员、借调人员。 3．在册正式工作人员：指本单位在编人员和经上级部门批准超编配备的人员。 4．劳务（人事）派遣人员：指统计数字截止日，本单位通过劳务（人事）派遣方式使用的所有人员。 5．退休人员：指截止本年12月31日，实有退休人员的总人数。 6．系统：事业单位隶属的部门所在的系统。 7．参照公务员法管理事业单位：指事业单位中，经公务员管理部门批准参照公务员法管理的单位。 本表审核要点： 1.行4参公管理事业单位和行5配备工勤人员的机关单位的填法详见附表举例样式。其余一般事业单位按正常填写。 2.列22行23-26从业人员总数分层次数字要与表3列18行8-11完全一致。 3.列26行23-26退休人员总数分层次数字要与表3列19行8-11完全一致。 4.列21行2、行4、行10、行13、行15-21应为0 5.列22行6=表6列1行21+列19行21-列40行21+列42行21 列22行11=表6列1行2+列19行2-列40行2+列42行2 6.第二行“有参公管理人员的单位”，一般指党校，公益一类，行业为教育 7.行23-26列10-16=行6-12列18-21，两边数字要完全一致。 （二）人社统PS2号表 1．其他等级人员：本类型在册正式人员中尚未评定岗位等级或岗位等级不明确的人员。 2．其他从业人员：除在册正式人员外的其他从业人员。 3．学历：指在教育机构中接受科学、文化知识训练的学习经历，以经教育行政部门批准，有国家认可的文凭颁发权力的学校及其它教育机构所颁发的毕业学历证书为凭证。 学历按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发〈中央组织部、人事部、教育部、国务院学位委员会关于加强和规范干部学历、学位管理工作的意见〉的通知》（厅字〔2002〕4号）和中央组织部办公厅《关于干部学历、学位检查清理实施意见的通知》（组厅字〔2002〕9号）进行清理后认定的学历统计。 有两个及以上学历的，按接受教育的最高学历统计。在校学习及参加不脱产的夜校、业余学校、函授、自学考试等成人教育学习的，未取得新的学历之前，按现有学历统计。 取得两个及以上同等学历的，学历仍填报在对应的同等学历栏。取得中等技工学历的，学历填报在“高中及以下”栏。 参加各种课程进修班学习获得结业证书的和仅获得硕士以上学位证书而未取得学历证书的，仍按原学历统计。 具有学籍但未学完教学计划规定的课程而中途退学肄业生（被开除学籍者除外）的学历均按下一层次学历统计。研究生肄业统计在“大学本科”栏，大学本科肄业统计在“大学专科”栏，大学专科肄业统计在“中专”栏，以此类推。 1970年至1976年入学的大学普通班毕业生，统计在大学专科栏。 4．年龄：指统计截止日期时的实足年龄（周岁）。如1955年12月出生的人员，在2005年12月31日统计时计算为50周岁；而1956年1月出生的人员，则计算为49周岁。 5．博士：取得研究生学历并获得博士学位的人员。（必须既有学位又有学历） 6．硕士：取得研究生学历并获得硕士学位的人员。（必须既有学位又有学历）
外汇收支情况表
如何编制外汇收支情况表 编写：北京市中慧会计师事务所 北京市弘诚信会计师事务所审定：国家外汇管理局资本项目司
第一章报表中各项目的内容及填列方法 一、基本说明 二、表头项目 三、资产项目 四、负债及经常项目差额 五、其他说明 第二章新旧报表的对比 一、新表的特点 二、新表和旧表的衔接 第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释 一、货币资金 二、投资 三、应收股利 四、外汇往来款 五、应付外籍人员工资 六、境外借款 七、实收外汇资本 八、非外汇形式资产-人民币 九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产 十、非外汇形式的资产-资本对价转移 十一、非外汇形式资产-单方面资本转移 十二、非外汇形式资产-其他 十三、结购汇差额 第四章节操作实例 例1 例2 例3
第一章报表中各项目的内容及填列方法 一、基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。 4、2002年期初余额的确定： 外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。 5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
常用会计科目解注
特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求： 应收票据---按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目） 如：应收票据-----商业承兑汇票 应收账款---按债务人名称设置明细科目；如：应收账款---A公司 其他应收款---按其他应收的种类设置；如：其他应收款-----存出保证金/预支差旅费 预付账款---按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款---甲企业/预付租金 在途物资---按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资---乙材料 原材料---按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目)；如：原材料---主要材料（甲材料）或：原材料---甲材料 库存商品---按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品---A产品 应付票据---按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据---商业承兑汇票 应付账款---按债权人名称设置明细科目；如：应付账款---B公司 预收账款---按采购商名称设置明细科目；如：预收账款---乙企业 其他应付款---按其他应付款种类设置明细科目；如：其他应付款---存入保证金 应付职工薪酬---按应付种类设置明细科目；如：应付职工薪酬---基本养老金 应交税费---按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费--应交增值税/应交个人所得税 生产成本---按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本----基本生产成本（甲产品）/辅助生产成本（机修车间） 制造费用----按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）； 主营业务收入---按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入----A产品 主营业务成本---按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本----A产品 其他业务收入---按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入---租金收入 其他业务成本---按成本种类设置明细科目； 营业外收入---按收入种类设置明细科目；如：营业外收入---盘盈收入 营业外支出---按支出种类设置明细科目；如：营业外支出---捐赠支出 三个期间费用均按费用种类设置明细科目； 不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等
2014年事业单位工作人员统计报表 有关要求 今年统计报表的基本情况及填报的有关要求 一、今年统计报表与去年的不同点： 今年统计报表比去年增加了1张表，大表一共11张，小表总共24张表，内容没有什么变化。此外，今年主要指标解释中对个别信息点的解释更加全面，大家可以详细阅读理解。 二、填报统计报表方法：“先横项后纵项，先分项后总项，先小计后合计，先试填excel表后填数据表，先审核后上报”。请大家，特别注意要“先审核后上报”，一是上报数据前须通过逻辑审核和合理审核，确保数据准确、真实，符合统计报表逻辑关系；二是要认真核对检查，避免出现问题，特别是表间关系和表内关系的问题。 三、各报表统计要点。 （一）ps1事业单位基本情况 1、就填报单位的范围来说，事业单位、参公管理事业单位和配备工勤人员的机关单位都要填ps1表，而且参公管理事业单位和配备工勤人员的机关单位除了填写ps1表第四行和第五行外，还要填写涉及人员指标的22至26列。也就是说，ps1表中，第1至21列与第6至26行相交的这些空格，只有非参公管理的事业单位才填写。参公管理事业单位也不填写甲栏分行业、系统、层次情况 注意：事业单位以自治区公务员局批准参公登记的正式文件为准，凡是纳入参公管理的都作为参公单位统计。 2、就填报的人员范围来说，本统计表也就是本表说的第
22列，本单位从业人员总数是指在册正式人员数加临聘人员数加劳务人事派遣人数。另外，对于配备工勤人员的机关单位，本套表中的机关单位从业人员总数、编制数量、在册正式工作人员、劳务人事派遣人员、退休人员数都是与工勤人员有关的数字，并不是指单位所有人员。 大家特别注意，机关工勤人员与机关服务类单位中的工勤人员是两个概念。比如人社厅的机关服务中心是事业单位，其中的工勤人员就是应该统计到事业单位（机关服务类单位）当中来，而除此之外厅机关单位还有一部分工勤人员，他们则应该统计到配备工勤人员的机关单位当中来，这俩部分在管理制度、工资制度等方面是有区别的，千万不能混淆。其他部门和单位也是同理。 3、列指标当中，单位总数、单位类型、制度推行情况、行业、层次等指标都是统计单位个数、人员情况才是统计人数。 4、由于我区事业单位分类改革工作还在推行当中，如已明确分类的事业单位，可以填写“单位类型”中的“公益一类、公益二类”栏，未明确分类的事业单位，都填入“其他”栏。 5、制度推行情况栏是多选，一个单位可以根据自身实施各项制度的情况在相应的表格中进行填报，可以重复。已完成岗位设置方案备案的单位是指已经批复过岗位设置方案的单位个数，已完成岗位设置的单位是指已经完成岗位设置实施工作的单位个数，实行聘用制的单位是指单位已经与职工签订了聘用合同，实行合同管理的单位，实行公开招聘制度的单位不是指本年度是否进行了公开招聘，而是指已经按照公开招聘制度进人的单位，大家可以都填上，我们要求全
事业单位统计表指标解 释精选文档 TTMS system office room 【TTMS16H-TTMS2A-TTMS8Q8-
《事业单位统计表》主要指标解释 参公管理事业单位仅参加填写PS1表。 （一）人社统PS1号表 1. 编制数量：指编制管理部门核准的编制数。 2．从业人员总数：指统计数字截止日，指本单位所有工作人员，但不含退休返聘人员、借调人员。 3．在册正式工作人员：指本单位在编人员和经上级部门批准超编配备的人员。 4．劳务（人事）派遣人员：指统计数字截止日，本单位通过劳务（人事）派遣方式使用的所有人员。 5．退休人员：指截止本年12月31日，实有退休人员的总人数。 6．系统：事业单位隶属的部门所在的系统。 7．参照公务员法管理事业单位：指事业单位中，经公务员管理部门批准参照公务员法管理的单位。 （二）人社统PS2号表 1．其他等级人员：本类型在册正式人员中尚未评定岗位等级或岗位等级不明确的人员。
2．其他从业人员：除在册正式人员外的其他从业人员。 3．学历：指在教育机构中接受科学、文化知识训练的学习经历，以经教育行政部门批准，有国家认可的文凭颁发权力的学校及其它教育机构所颁发的毕业学历证书为凭证。 学历按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发〈中央组织部、人事部、教育部、国务院学位委员会关于加强和规范干部学历、学位管理工作的意见〉的通知》（厅字〔2002〕4号）和中央组织部办公厅《关于干部学历、学位检查清理实施意见的通知》（组厅字〔2002〕9号）进行清理后认定的学历统计。 有两个及以上学历的，按接受教育的最高学历统计。在校学习及参加不脱产的夜校、业余学校、函授、自学考试等成人教育学习的，未取得新的学历之前，按现有学历统计。 取得两个及以上同等学历的，学历仍填报在对应的同等学历栏。取得中等技工学历的，学历填报在“高中及以下”栏。 参加各种课程进修班学习获得结业证书的和仅获得硕士以上学位证书而未取得学历证书的，仍按原学历统计。 具有学籍但未学完教学计划规定的课程而中途退学肄业生（被开除学籍者除外）的学历均按下一层次学历统计。研究生肄业统计在“大学
常用会计科目表解释 一、资产类 库存现金：是核算企业现金（即：备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 应收股利科目核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。 应收利息科目核算的是企业因债券投资而应收取的利息。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 “材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 发出商品：是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。 商品进销差价- 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额，通过“商品进销差价”科目核算。 委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。 周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品 消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资减值准备
借或贷是一种记账符号，它蕴含有“增”或“减”的现实含义，但又不完全是一一对应的关系，也就是说，会计科目的借或贷，是不是增或减的含义，是与会计科目的本质内容相关联的，可以以会计要素来区别，会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类，收入类、成本（或费用）类。它们有以下规律： （1）资产类、成本（或费用）类的会计科目的借方是增加的含义，贷方就是减少（或结转——成本或费用）的含义； （2）所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义，贷方是增加的含义（正好与（1）项相反）。
会计科目名词解释 资产类 1. 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 2. 银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 3. 货币资金：企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产，分为现金、银行存款、其他货币资金。 4. 其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金。 5. 应收账款：是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的价款及代购贷方垫付的运杂费。即：赊销。 6. 应收票据：是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。即：销售款未收而是收到商业汇票。 7. 预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 8. 其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括：应收的各种赔款和罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各项代垫款项、备用金、存出保证金（金融企业专用）、应收暂付上级单位及所属单位款项等。 9. 交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 10. 坏账准备：指企业的应收款项（含应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。 11. 原材料：是指已验收入库直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。 12. 在途物资：用于核算企业购入尚未到达未验收入库的各种物资的采购成本。 13. 周转材料：指企业能多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的不确定为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。 14. 低值易耗品：是指价值比较低容易消耗的、不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 15. 包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、袋等。 16. 存货：是指企业日常活动中持有以备出售的产成品、商品、在产品、在生产过程或提供劳务工程中好用的材料和物料等，是企业流动资产的重要组成部分。包括：原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品和周转材料。 17. 存货跌价准备：是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理 18. 库存商品：是指企业已完成全部生产过程并验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品。 19. 长期股权投资：是指企业持有时间准备超过1年（不含1年）的、不能变现或不准备随时变现的各种长期股权性质的投资。例如，股票投资。 20. 固定资产：具有实物形态的有形资产，其具备俩个特征一是为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；二是使用寿命超过一个会计年度。分为七类：1）生产经营用固定资产2）非生产经营用固定资产3）租出固定资产4）未使用固定资产5）不需用固定资产6）融资租入固定资产7）土地。 21. 在建工程：是核算企业进行建造工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括工程用材料、尚未安装的设备以及未生产准备的工具及器具等。 22. 累计折旧：是指企业的固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值，是固定资产账户的备抵账户，用来核算固定资产的累计折旧额。
2017新会计准则常用会计科目表注释新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。2005年。财政部先后发布了6批共22项会计准则的征求意见稿，此外，对现行的1997年至2001年期间颁布的16项具体会计准则，也进行了全面的梳理、调整和修订，最终在2006年初构建起一套企业会计准则的完善体系。 下面是2016新会计准则常用会计科目表注释，希望能帮助到大家对会计准则的了解! 期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益 期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得) 期末：(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益 资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金” 科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 ; 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1321 代理业务资产
常用会计科目表及详细解释 一、资产类 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。 1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向 购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承 兑汇票。 1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括 企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。 1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科 目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他 应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提 取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已 确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备 金。 1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。
如何编制外汇收支情况表 编写：北京市中慧会计师事务所 北京市弘诚信会计师事务所 审定：国家外汇管理局资本项目司第一章报表中各项目的内容及填列方法 一、基本说明 二、表头项目 三、资产项目 四、负债及经常项目差额 五、其他说明 第二章新旧报表的对比 一、新表的特点 二、新表和旧表的衔接 第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释 一、货币资金 二、投资 三、应收股利 四、外汇往来款 五、应付外籍人员工资 六、境外借款 七、实收外汇资本 八、非外汇形式资产-人民币 九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产 十、非外汇形式的资产-资本对价转移 十一、非外汇形式资产-单方面资本转移
十二、非外汇形式资产-其他 十三、结购汇差额 第四章节操作实例 例1 例2 例3 第一章报表中各项目的内容及填列方法 一、基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。 4、2002年期初余额的确定： 外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。 5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。 二、表头项目 1、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写。
年工资统计报表指标解释和相关要求 一、基本情况 年统计报表与去年相比的变化： （一）退休（职）人员不纳入统计范围。 （二）事业单位不统计临聘人员，只统计在职在编人员。 （三）改革性补贴统计车贴。 （四）新增员额内法官、检察官统计（只涉及法院、检察院及各区县）。 .表“其中公务员”栏不含员额内法官检察官人数。 .表表不统计员额内法官检察官。 二、填报要求 报按省厅要求，县（区）需填报份。 （一）第一套表：按往年方法与今年指标解释填报，此套表不统计目标奖。 （二）第二套表：统计目标奖。(市级部门使用电子表格) 指标解释 一、主要指标解释 .单位个数 指填报本报表制度的事业法人和机关法人单位的个数。一般来说，一个部门只有一个机关法人，但也有部门下属有相对独立的二级单位，可能有多个机关法人；事业单位一般都是事业法人，应该按事业单位个数统计。 .职工年末人数 指年末最后一天的实际人数。已经招用但到年末尚未报到的 1 / 12
人员和尚未用完的进人指标，不得作为年末人数统计。 .正式职工 指在机关事业单位中，经国家有关部门分配、安排或批准招收录用的职工。正式职工人数等于单位年末职工人数。 .职工年平均人数 指报告年内每年平均拥有的人数。职工年平均人数计算方法是：以个月的平均人数之和除以求得，或四个季度平均人数之和除以求得，或者年初人数和年末人数之和除以求得。 为保证职工年平均人数统计的准确性，一般要注意以下两点：（）坚持“谁发工资谁统计”。不论在本单位工作还是临时借调到外单位工作的人员，只要是由本单位支付工资，就应统计为本单位的职工。“谁发工资谁统计”，不能简单理解为是谁把工资交到职工的手中，应该理解为“谁负担工资谁统计”，也就是说哪个单位确定他的工资标准，核算他的工资数额，并在单位财务账目上体现了对他的工资支付，才被视为“发”了工资。 （）按照执行工资对应的职务进行统计。主要有三种情况：一是按执行工资对应的职务层次统计，如军转干部、职务与职级并行后享受上一级待遇的人员等；二是在事业单位中，双肩挑人员按执行工资对应的岗位统计；三是在统计期内，由于特殊原因，岗位（职务）变动而所执行的工资标准未变时，仍按原执行的工资标准对应的职务进行统计。 .工资总额 指单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。（现在的统计，一般指一年的工资总额）