兰州工业高等专科学校
毕业设计（论文）
题目：兰州九百九玫瑰花业有限公司
销售与收款内部控制制度设计
系别经济贸易系
专业会计（注册会计方向）
班级会计09-3班
姓名李闻
学号 200911102117
指导教师（职称）魏禳炜（副教授）
日期 2011年12月30日
兰州工业高等专科学校
毕业设计（论文）任务书
经济贸易系二零一二届会计专业
毕业设计任务书
毕业设计（论文）题目兰州九百九玫瑰花业有限公司销售与收款内部控制制度设计
课题内容性质理论实践研究
课题来源性质教师收集的结合生产实际的课题设计校内指导教师职称工作单位及部门联系方式魏禳炜副教授兰州工业高等专科学校经济贸易系189********
一、题目说明（目的和意义）：
根据国家有关法律法规，在深入调查企业实际情况的基础上，充分考虑内部控制制度的构成要素（控制环境、会计系统、控制程序），建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度。
二、设计要求（工作量、内容）：
（一）设计说明书。包括设计思想；设计过程简要总结；设计的特殊适用范围
1．公司（企业）基本情况及组织机构设置；
2．公司（企业）原有销售与收款控制制度；
3．公司（企业）原有销售与收款控制制度存在的问题；
4．对公司（企业）原有销售与收款控制制度的建议和补充。
（二）设计内容。
1．销售部门对销售业务的授权审批
2．销售价格的确定原则
3．销售退回与折让的批准与证明
4．主营业务收入的确定
5．现金折扣的证明文件
6．保证货款立即存入银行的措施
7．现金日记账与银行存款日记账的设置与管理
8．坏账的审批与登记
9．月末对账制度
10．据以入账的会计凭证的设计
11．明细核算的系统与程序
12．内部稽核制度
三、进度表
日期内容
第五学期：第16周
第17周第18周第19周第六学期：第1周第2周收集调查企业相关资料
完成初稿
完成第二稿
完成第三稿；定稿，提交最终设计
答辨
答辩。递交毕业设计成绩
完成日期第五学期第19周
答辩日期第六学期第1-2周
四、主要参考文献、资料、设备和实习地点及翻译工作量：
参考文献：
1. 李凤鸣主编，《会计制度设计》第二版。中国财政经济出版社，2009年。
2. 赵丽生主编，《会计学基础》，清华大学出版社，2007年。
3. 财政部编写，《企业会计制度》，经济科学出版社，2001年。
4. 财政部会计资格评价中心编，《2010年初级会计资格》，《初级会计实务》，2010年。
指导教师签字教研室主任签字主管系领导签字
年月日年月日年月日注：本任务书要求一式两份，一份系部留存，一份报教务处实践教学科。
摘要
内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种形式管理控制的总称。企业要生存和发展,以追求利润最大化为目标,就必须建立强有力的内部控制制度,保证企业的经济活动按照一定的正常秩序来运行,能够自我调整并防错纠弊,能够自我制约或减少不必要的经济损失,提高企业的整体效益。销售与收款是决定企业经营管理绩效的一个主要业务领域,它直接决定或影响企业的资金效率和利润水平。中小民营企业发展的过程中往往更重视销售业绩,而忽略了销售与收款环节的整体内部控制,尤其是最近几年信用方式的普遍应用,导致企业的经营性风险日益增大,中小民营企业在经营管理中面临的最大问题就是净利润大幅下降及资金供应不足,在这种新的市场环境下,企业只有建立安全、有效的销售与收款系统,才能顺利完成价值实现过程,实现价值增值。本文利用销售与收款环节内控基本原理,探讨了兰州九百九玫瑰花业有限公司销售与收款内部控制中的有关问题。文章首先介绍了该公司原有的销售与收款内部控制制度，其次是找出该公司销售与收款内控制度存在的问题和不足。最后，提出了兰州九百九玫瑰花业有限公司销售与收款内部控制的改进方案。
关键字：销售收款内部控制
Abstract
Internal control system is a of modern business management important component, is the enterprise interior various forms of management control. Enterprises to survive and develop, to the pursuit of profit maximization as the goal, we must build strong internal control system, to ensure the economic activity of the enterprise according to a certain order to run, to be able to adjust and prevent wrong correct fraud, can ego is restricted or reduce unnecessary economic loss, improve the overall efficiency of enterprises. Sales and receivables is to decide the enterprise performance management is one of the main business areas, it directly decides or influences the capital of the enterprise efficiency and profit level. Small and medium-sized private enterprises in the development process have tended to focus on sales performance, while ignoring the sales and payment of link in the overall internal control, especially in last few years credit widespread application, causes the enterprise the management risk increases day by day, small and medium-sized private enterprises in the management of the biggest problem is the net profit drops considerably and money supply inadequate, in the new market environment, enterprises only create safe, effective sales and payment system, to finish the realization process of the value, realize value rise in value. Based on sales and receivables link internal control basic principle, discussed Lanzhou to the nine hundred and ninety rose industry limited company sales and payment of relevant problems in the internal control. This article first introduces the original company sales and payment of internal control system, then find out the company sales and account receivable internal control system existence question and the insufficiency. Finally, put forward Lanzhou to the nine hundred and ninety rose industry limited company sales and payment of internal control improvement.
Keywords: sales receivables internal control
目录
第一部分：设计说明书 (6)
一、公司概况 (6)
1.公司简介 (6)
2.组织机构设置 (6)
二、公司原有销售与收款控制制度 (8)
1.销售部门对销售业务的授权审批 (8)
2.销售价格确定原则 (8)
3.销售退回与折让的批准与证明文件 (8)
4.货币资金的核算制度 (9)
5.保证货款立即存入银行的措施 (9)
6.坏账的审批与登记制度 (9)
7.差旅费报销程序及有关规定 (10)
8.据以入账的会计凭证的设计 (11)
9.内部稽核制度 (12)
10.现有销售与收款业务处理流程图 (13)
三、原有销售与收款控制制度存在的问题 (13)
四、建议与补充 (13)
第二部分：设计内容 (16)
1.销售部门对销售业务的授权审批 (16)
2.销售价格确定原则 (16)
3.销售退回与折让的批准与证明文件 (16)
4.货币资金的核算制度 (17)
5.保证货款立即存入银行的措施 (17)
6.差旅费报销程序及有关规定 (18)
7.坏账的审批与登记制度 (18)
8.客户信用评估控制制度 (19)
9.据以入账的会计凭证的设计 (20)
10.内部稽核制度 (21)
致谢 (23)
参考文献 (24)
兰州九百九玫瑰花业有限公司销售与收款内控制度设计
第一部分：设计说明书
一、公司概况
1.公司简介
甘肃兰州九百九玫瑰花业有限公司,是一家专门经营苦水玫瑰产品的公司，拥有注册资本260万元人民币，30多年的历史，技术力量雄厚。公司地处甘肃省永登县苦水镇下新沟村，拥有大型玫瑰种植园，高级技术人才3人，专业技术人员15人,其他人员68人，年销苦水玫瑰精油约100多公斤,玫瑰花蕾约50吨左右，玫瑰纯露约50吨，是兰州最大的玫瑰系列产品销售公司之一。自成立以来，为广大客户提供了大量的货真价实、包装精美的单方苦水玫瑰精油、玫瑰花蕾、玫瑰纯露等系列优质产品。 2.组织机构设置
董事会下设总经理直接监管生产部门、经营部门和职能部门，职能部门包括财务部、销售部和行政部，与经营部门和生产部门的下设机构同级。 销售部内部机构图：
董事会
总经理
综合部门
经营部门生产部门门
采购部 生产部 质检部 礼品部 物流部 信息部 财务部 销售部 行政部
股东会
监事会
岗位职责描述：
销售经理：制定并推行实施全面的销售战略、销售方案，有效的管理客户。 区域经理：制定并实施本区域营销计划、销售目标，领导下属人员完成分解目标。 渠道经理：寻找潜在合作伙伴，并与其进行商务洽谈和签约，制定并执行当地的市场推广
计划及方案。
售后部：检验退回产品的原因及维修受损产品。 财务部内部机构图：
岗位职责描述：
财务经理：部门负责人，领导财务部日常工作，负责制定和修改财务制度，检核会计信息
的真实完整。
会计主管：负责登记总账，编制损益表、资产负债表、现金流量表（年报）。
销售经理
销售专员
业 务 员
售 后 部
渠道经理
区域经理
财务经理
会计主管
会 计
库管员
收 银 员
簿 记 员
出 纳
财务主管
财务主管：加强财务管理，严格控制费用开支，降低成本、提高经济效益。利用财务会计资料进行经济活动分析。
会计：根据会计主管签批的票据进行核算，并填制记账凭证，登记存货、销售、费用、往来等明细账，并编制其明细报表。
出纳：办理现金收付和银行结算业务，并登记现金和银行存款日记账，要确保资金安全和完整无缺。
库管员：加强库房物资规范管理，保证内部物流畅通、为公司经营计划顺利实施，满足顾客需求，提供基础保障。
二、公司原有销售与收款控制制度
1.销售部门对销售业务的授权审批
销售部根据市场情况、目标利润、企业生产经营能力制订销售计划与预算，经审财务部审批后实施。
经审批的销售业务应层层分解到各部门，细化到销售人员，以便于在销售过程中对销售成本进行有效控制。
销售人员在销售过程中发生的有关情况，如按价目表上的规定价格、按规定条件给予的折扣，以及按信用政策确定的付款政策，应由销售经理审批后执行。
销售业务中需要执行特殊价格、需要超出规定条件给予折扣，以及需要超出信用政策执行特殊付款政策的业务项目，应报营销总监审批，并于通过后执行。
2.销售价格确定原则
通过实验产品价格的市场反应，得出更为真实的客源数据，在产品基价制定的基础上，先按基价试销，试销期间，记录每种产品销售数量，在从这些数据中分析得出。
尽可能采用心理定价法，包装精美奢华的玫瑰精油，玫瑰纯露，玫瑰花蕾应采用高价偶数定价法，简单实用的则采用低价奇数定价法。
采用资源下移原则，所谓资源下移是指把更多的毛利让给渠道供应链中的下游成员，以提高成员对他们对产品推销的积极性，这一点对传统渠道尤为重要。关于每一层次的利润设计主要看企业是为了抢占终端还是中间渠道。
3.销售退回与折让的批准与证明文件
销售退回和折让必须经过销售部门经理的授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和进行会计处理。
贷项通知单应该由销售部门的职员在退货和折让得到批准的基础上编制，并加以编号
进行控制。填制好的贷项通知单应由其他人员复核后邮寄给顾客，同时也作为减少销售收入和应收账款的依据。
财会部门应对储运部门填制的退回验收报告、入库单及退货单位出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退货事宜并及时进行账务处理。
4.货币资金的核算制度
现金和银行存款等货币资金，应当设置日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记，有多种货币的（包括外汇兑换券），还应按不同货币分别设账登记。
出纳员按日、周填报《现金存款收支日报表》，由财务部汇总上报公司，以便财务部、董事长及时掌握资金运作动态。
按月填报《银行存款余额调节表》。由出纳员于次月初取回所有银行对账单，并于5日前与银行对账单对账完毕后，交会计员核对资金账簿；由出纳员对银行未达账项进行调节，并填报调节表，连同会计报表一同上报。
5.保证货款立即存入银行的措施
财务部出纳员收到款项后及时登记现金日记账和银行存款日记账后，于每日下午五点之前送存银行。
会计主管要加强应收账款的管理，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证明表明无法收回的坏账应计提坏账准备。
会计或出纳人员不得擅自从本单位的现金收入中直接指出（即坐支）。公司现金收入必须当天送存银行。
6.坏账的审批与登记制度
财务人员填报坏账申报表，申报表必须有公司财务经理、总经理审核签字。销售部
现任业务员、销售部经理对仍合作的购货公司发生的前期纠纷，负有协助、追收的责任。
对账过程中发生的不确认或未达账项，最迟次月向购货公司财务部发催收协助函，
函件必须是购货公司授权的人员签收，函件的登记册，由财务部存档保管；
会计人员每月向总经理和财务经理上报往来对账情况表，评估坏账风险，提出处理
措施。账龄超过6个月以上的债权债务才能申报坏账审批，不同购货公司的债权务不能
合并处理。
对于需申报的坏账，会计人员填制坏账审批表，详细填写应付账款、应收账款、应
收返利费用余额及余额的构成明细，申报表相关人员签字确认齐全。
坏账审批表如下所示：
坏账审批表
序号科目
余额
业务发生时间经办业务员已采取措施未收回原因
处理意见
借方金额责任人赔坏账准备
1 应收账款
2 其他应收款
3 预付账款
4 应付账款
5 其他应付款
6 应收返利
7 应收费用
8 其他
9 小计
财务部审核
时间：
销售部审核
时间：
财务部审批
时间：
总经理审批
时间：
7.差旅费报销程序及有关规定
出差申请程序：因工作需要出差，无论是否借款，出差前均应填写“出差申请单”明确出差任务、出行路线、停留时间及随行人员等相关事宜，“出差申请单”应由部门负责人审核签字。若同次出差任务涉及多部门员工的，应按部门分别填制出差申请单。未经过审批的，不予借支和报销差旅费。“出差申请单”由财务部留存，并作为部门费用考核依据。如要借款，应填写“领款单”，根据“出差申请单”确定借款金额。领款单凭出差申请单经总经理审核批准方可执行。同时财务部实行“前账不清、后账不借”的原则。
差旅费报销程序：经批准出差办事人员，应如实填写“差旅费报销单”，并列明事由、时间、线路后交总经理审核签字，再交财务部审核签字，按《差旅费费用报销程序》予以
报销，按规定可报出租车费的人员外的其他人员如要乘座出租车，应事前向总经理请示同意，报账时由总经理签字认可。
市内出差三天之内、省内市外一天之内经部门经理批准即可出差；市内4天及以上、市外二天及以上，公司人员部门经理及以上可随时向总裁口头请示出差外，其余人员一律需事前填报出差申请表，凡超过上述天数的，一律报总经理、董事长批准后方能出差。
差旅费的报销，一律凭有效票据，由部门经理和财务经理联合审批。
凡超支的差旅费一律由个人承担。人员趁出差机会，事前未经主管领导批准，而擅自绕道探亲、访友、旅游者，其绕道费用全部由出差者个人自行支付，同时作违纪论处，并以相应工资及浮动工资处罚，长期住勤、学习及会议由公司财务经理视情况决定。
市内及省内附近地区出差的，夜晚尽量争取返回，不得随意借故入住酒店，特殊情况除外（时间紧迫或来回费用高出酒店费用的）。
8.据以入账的会计凭证的设计
原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：
（1）从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。
（2）从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。
（3）自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。
（4）对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。
（5）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。
（6）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
（7）一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。
（8）一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。
记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：
（1）会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
（2）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
（3）填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。
（4）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始
凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
（5）一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
（6）原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
（7）已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。
（8）记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销。
9.内部稽核制度
本公司各部门的稽核工作，由总经理随时指定适当人员执行，稽核业务范围，定为账务、业务、财务三项，稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关账册簿据上签章。稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。
审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。
审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。
审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。
审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符。不符时，应查明账实不符的原因，并提出改进的措施。
审核各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。
10.现有销售与收款业务处理流程图
三、原有销售与收款控制制度存在的问题
此公司制度不健全，不完善，主要有以下几个方面的问题：
1.货币资金制度不健全，可能造成资金循环不畅，应加强应收账款的管理。
2.公司缺少客户信用评估控制制度。公司应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。
3.内部稽核制度涉及范围窄，不完善，应制定详细的记账凭证，账簿，库存，报表的稽核制度。
四、建议与补充
内部控制的关键是内部牵制制度，因而内部控制最重要的方法就是不相容职务的相互分离控制。判断一个公司内部控制是否合理，重要的标准就是是否做到将不相容职务相互
订单处理 货物生产
开发票 交 货
应收账款
客诉处理
售后服务
收款作业
销货折让
销售预测
销售计划
业务员管理员
生产循环
财务融资循环
差异分析
分离、相互控制、相互监督。销售与收款控制的主要目的是预防销售与收款过程中的各种差错，保证销售货款的及时、足额收回，做到日清日结，正确地进行销售的会计核算。
1.公司财务部应认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。所有应收账项均按账龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。
公司应根据经验确定其本年度每月坏账应计项目。该应计项目将作为计提坏账准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。
公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。
所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。坏账确认还应考虑以下条件：（1）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；（2）债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。
公司财务经理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经财务主管和总经理双签批准后，可作为坏账处理。100万元以上的坏账，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏账，均应撰写情况摘要汇总到董事会。
公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。
2.公司应建立客户信用评估控制程序，并建立独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。
销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过销售经理或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。
信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。
3.记账凭证检查时，应注意：（1）每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因；（2）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。(3)转账是否合理，借贷方数字是否相符。
(4)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。(5)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。(6)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。 (7)传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(8)传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。
账簿检查时，应注意：(1)各种账簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。(2)现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。(3)各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。(4)各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。(5)各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。(6)各种账簿有无经核准后而自行改订者。(7)活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。(8)旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。
(9)各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。
库存检查时，应注意：(1)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。(2)现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。(3)库存现金有无以单据抵充现象。(4)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关账表、凭证单据。(5)检查库存除查点数目核对账簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。（6)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。(7)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。(8)内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。(9)内部往来或外县市单位往来账，是否经常核对。(10)营业日报表的记载是否与银行存款相符。(11)检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付或请购案件。
报表检查，应注意：(1)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。(2)各种报表
内容是否与账簿上的记载相符。(3)数字计算是否正确，签章是否齐全。(4)报表编号、装订是否完整及符合规定。(5)报表保存方法及放置地点是否妥善。
第二部分：设计内容
兰州九百九玫瑰花业有限公司销售与收款控制制度
1.销售部门对销售业务的授权审批
销售部根据市场情况、目标利润、企业生产经营能力制订销售计划与预算，经审财务部审批后实施。
经审批的销售业务应层层分解到各部门，细化到销售人员，以便于在销售过程中对销售成本进行有效控制。
销售人员在销售过程中发生的有关情况，如按价目表上的规定价格、按规定条件给予的折扣，以及按信用政策确定的付款政策，应由销售经理审批后执行。
销售业务中需要执行特殊价格、需要超出规定条件给予折扣，以及需要超出信用政策执行特殊付款政策的业务项目，应报营销总监审批，并于通过后执行。
2.销售价格确定原则
通过实验产品价格的市场反应，得出更为真实的客源数据，在产品基价制定的基础上，先按基价试销，试销期间，记录每种产品销售数量，在从这些数据中分析得出。
尽可能采用心理定价法，包装精美奢华的玫瑰精油，玫瑰纯露，玫瑰花蕾应采用高价偶数定价法，简单实用的则采用低价奇数定价法。
采用资源下移原则，所谓资源下移是指把更多的毛利让给渠道供应链中的下游成员，以提高成员对他们对产品推销的积极性，这一点对传统渠道尤为重要。关于每一层次的利润设计主要看企业是为了抢占终端还是中间渠道。
3.销售退回与折让的批准与证明文件
销售退回和折让必须经过销售部门经理的授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和进行会计处理。
贷项通知单应该由销售部门的职员在退货和折让得到批准的基础上编制，并加以编号进行控制。填制好的贷项通知单应由其他人员复核后邮寄给顾客，同时也作为减少销售收入和应收账款的依据。
财会部门应对储运部门填制的退回验收报告、入库单及退货单位出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退货事宜并及时进行账务处理。
4.货币资金的核算制度
现金和银行存款等货币资金，应当设置日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记，有多种货币的（包括外汇兑换券），还应按不同货币分别设账登记。
出纳员按日、周填报《现金存款收支日报表》，由财务部汇总上报公司，以便财务部、董事长及时掌握资金运作动态。
按月填报《银行存款余额调节表》。由出纳员于次月初取回所有银行对账单，并于5日前与银行对账单对账完毕后，交会计员核对资金账簿；由出纳员对银行未达账项进行调节，并填报调节表，连同会计报表一同上报。
公司财务部应认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。所有应收账项均按账龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。
公司应根据经验确定其本年度每月坏账应计项目。该应计项目将作为计提坏账准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。
公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。
所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。坏账确认还应考虑以下条件：（1）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；（2）债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。
公司财务经理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经财务主管和总经理双签批准后，可作为坏账处理。100万元以上的坏账，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏账，均应撰写情况摘要汇总到董事会。
公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。
5.保证货款立即存入银行的措施
财务部出纳员收到款项后及时登记现金日记账和银行存款日记账后，于每日下午五点之前送存银行。
会计主管要加强应收账款的管理，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证明表明无法收回的坏账应计提坏账准备。
会计或出纳人员不得擅自从本单位的现金收入中直接指出（即坐支）。公司现金收入必须当天送存银行。
6.差旅费报销程序及有关规定
出差申请程序：因工作需要出差，无论是否借款，出差前均应填写“出差申请单”明确出差任务、出行路线、停留时间及随行人员等相关事宜，“出差申请单”应由部门负责人审核签字。若同次出差任务涉及多部门员工的，应按部门分别填制出差申请单。未经过审批的，不予借支和报销差旅费。“出差申请单”由财务部留存，并作为部门费用考核依据。如要借款，应填写“领款单”，根据“出差申请单”确定借款金额。领款单凭出差申请单经总经理审核批准方可执行。同时财务部实行“前账不清、后账不借”的原则。
差旅费报销程序：经批准出差办事人员，应如实填写“差旅费报销单”，并列明事由、时间、线路后交总经理审核签字，再交财务部审核签字，按《差旅费费用报销程序》予以报销，按规定可报出租车费的人员外的其他人员如要乘座出租车，应事前向总经理请示同意，报账时由总经理签字认可。
市内出差三天之内、省内市外一天之内经部门经理批准即可出差；市内4天及以上、市外二天及以上，公司人员部门经理及以上可随时向总裁口头请示出差外，其余人员一律需事前填报出差申请表，凡超过上述天数的，一律报总经理、董事长批准后方能出差。
差旅费的报销，一律凭有效票据，由部门经理和财务经理联合审批。
凡超支的差旅费一律由个人承担。人员趁出差机会，事前未经主管领导批准，而擅自绕道探亲、访友、旅游者，其绕道费用全部由出差者个人自行支付，同时作违纪论处，并以相应工资及浮动工资处罚，长期住勤、学习及会议由公司财务经理视情况决定。
市内及省内附近地区出差的，夜晚尽量争取返回，不得随意借故入住酒店，特殊情况除外（时间紧迫或来回费用高出酒店费用的）
7.坏账的审批与登记制度
财务人员填报坏账申报表，申报表必须有公司财务经理、总经理审核签字。销售部
现任业务员、销售部经理对仍合作的购货公司发生的前期纠纷，负有协助、追收的责任。
对账过程中发生的不确认或未达账项，最迟次月向购货公司财务部发催收协助函，
函件必须是购货公司授权的人员签收，函件的登记册，由财务部存档保管；
会计人员每月向总经理和财务经理上报往来对账情况表，评估坏账风险，提出处理
措施。账龄超过6个月以上的债权债务才能申报坏账审批，不同购货公司的债权务不能
合并处理。
对于需申报的坏账，会计人员填制坏账审批表，详细填写应付账款、应收账款、应收返利费用余额及余额的构成明细，申报表相关人员签字确认齐全。
坏账审批表如下所示：
坏账审批表
序号科目
余额
业务发生时间经办业务员已采取措施未收回原因
处理意见
借方金额责任人赔坏账准备
1 应收账款
2 其他应收款
3 预付账款
4 应付账款
5 其他应付款
6 应收返利
7 应收费用
8 其他
9 小计
财务部审核
时间：
销售部审核
时间：
财务部审批
时间：
总经理审批
时间：
8.客户信用评估控制制度
公司应建立客户信用评估控制程序，并建立独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。
销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过销售经理或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。