审计学试题一
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。
A. 审查企业财务报表，出具审计报告
B. 验证企业资本，出具验资报告
C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D. 代理记账
2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是( )。
A. 审计标准
B. 审计制度
C. 审计法
D. 审计准则
3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。
A. 查错防弊
B. 对历史财务信息进行鉴证
C. 对资产负债表进行鉴证
D. 对财务报表进行鉴证
4．下列证据中，不属于外部证据的是( )。
A. 银行对账单
B. 应收账款函证回函
C. 保险单
D. 管理当局声明书
5.审计业务约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。
A．注册会计师 B．被审计单位上级主管部门 C．被审计单位 D．财务报表使用者6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。A．成反向关系 B．成正向关系 C．没有关系 D．根据具体情况确定7．（）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B. 实施分析程序
C. 观察被审计单位的生产经营活动
D. 穿行测试
8．注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。
A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同
9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。
A. 执行分析程序
B. 扩大控制测试的范围
C. 进行销售业务的截止测试
D. 审查与销售有关的文件
10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。
A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查
B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账
C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地
D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. 我国审计组织由( )构成。
A. 政府审计机关
B. 内部审计机构
C. 会计师事务所
D. 资产评估机构
2. 注册会计师因( )等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任( )。
A. 违约
B. 过失
C. 欺诈
D. 推定欺诈
3．我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。
A.合法性
B. 公允性
C.真实性
D. 一贯性
4．审计证据的基本特征是（）。
A. 客观性
B. 充分性
C. 适当性
D. 公允性
5.具体审计计划应当包括下列（）内容。
A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。
B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
C. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。
D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
6.关于重要性的下列说法中，正确的有（ ACD ）。
A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的7．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A. 了解被审计单位的内部控制
B. 充分识别和评估财务报表重大错报风险
C. 评估审计风险
D. 设计和实施进一步审计程序
8．非标准审计报告包括（）。
A．带强调事项段的无保留意见的审计报告 B．保留意见的审计报告
C．否定意见的审计报告 D．无法表示意见的审计报告
⒐在货币资金业务中，不相容职务有(ABCD )。
A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作
B. 出纳与稽核工作
C. 会计档案保管与费用账目登记工作
D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
⒑在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( )。
A. 生产产品
B. 计划生产
C. 记录生产耗费
D. 保管存货
三、判断题（每小题1分，共10分）
1. 经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果
性所进行的审计。
2. 注册会计师应对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。
3．被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。
4．外部证据比内部证据更可靠。
5.注册会计师对重要性水平估计的越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。
6．注册会计师评估财务报表重大错报风险只需评估认定层次的重大错报风险。
7．进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
8. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
9. 通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。
10．注册会计师出具的审计报告具有法定的证明力。
四、名词解释题（共15分，每词3分）
审计证据检查风险内部控制
实质性程序审计报告
五、简答题（共24分，每小题6分）
1．被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么?
2．注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？
3．主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？
4．出具无保留意见条件是什么？
六、案例分析题（共21分）
1. 注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：
借：银行存款 300 000
贷：主营业务收入 300 000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（10分）
2. 注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2 500元；(3)买价和运杂费；(4)运输途中的合理损耗。经审查，ABC公司存货采用先进先出法计价，甲材料11月月初结存200件，11月生产领用150件，11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（11分）
审计学试题二
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
⒈社会审计最主要的职能是( )。
A. 经济监督
B. 经济鉴证
C. 经济评价
D. 经济咨询
2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。
A.计划盘点
B.通知盘点
C.突击盘点
D.定期盘点
3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。
A. 购货发票
B. 入库单
C. 银行对账单 D .函证的回函
4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
5. 重要性水平与审计风险之间存在( )。
A.正向关系
B. 反向关系
C. 无关系
D. 不确定
6. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。
A. 12%
B. 6.6%
C. 8.92%
D. 13%
7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证
B.销售期末截止进行测试
C.对营业收入采用分析程序
D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。
A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
9. 一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。
A. 投资业务的论证与评估
B. 投资业务的决策与审批
C. 投资业务的记录
D. 投资业务的保管
10. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A.审计报告
B.财务报表
C.审计意见
D.财务信息
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。
A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批
B. 未经赊销批准的销售一律不准发货
C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式
2. 内部审计实务指南制定的依据有( )。
A. 企业会计准则
B. 内部审计基本准则
C. 内部审计具体准则
D. 审计法
3．运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。
A.证账之间
B.账账之间
C.账表之间
D.表表之间
4．以下审计证据中，属于外部证据的有()。
A.购货发票
B.发货单
C.生产领料单
D.银行存款函证回函
5.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。
A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报
6. 下列应当进行职务分离的是( )。
A. 经济业务的授权批准与执行职务
B. 经济业务的执行与记录职务
C. 财产物资的保管和记录职务
D. 记录总账与编制报表的职务
7．在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。
A. 控制在不同时点如何运行
B. 控制是否得到一贯执行
C. 控制是否得到执行
D. 控制由谁执行及以何种方式运行
8．投资循环的内部控制一般包括( )。
A. 严格的预算制度
B. 严格的记名登记制度
C. 合理的职责分工制度
D. 健全的资产保管制度
⒐货币资金审计涉及的凭证和记录有( )。
A. 库存现金盘点表
B. 银行对账单
C. 银行询证函
D. 库存现金日记账
⒑注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括()。
A.注册会计师的责任
B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的问题
D.注册会计师的独立性
三、判断题（每小题1分，共10分）
1. 趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( )
2. 由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( )
3．审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。( )
4．注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率()。
5. 注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。( )
6．如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。( ) 7．注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( )
8. 存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( )
9. 注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。( )
10．由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( ) 四、名词解释题（共15分，每词3分）
审计标准循环法抽样审计
推断误差审计业务约定书
五、简答题（共24分，每小题6分）
1．财务报表审计的一般原则是什么？2．简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。
3．审计证据与审计工作底稿的关系是什么？ 4．重要性与审计风险、审计证据的关系如何？
六、案例分析题（共21分）
1. 20×7年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21 925.41元。实际盘存库存现金仅为19 226.06元。
(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2 560元。
(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。
(4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。
(5)银行核定库存现金限额10 000元。
要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。（10分）
2. XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。W公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：
资料一：W公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示。
项目金额/万元项目金额/万元
资产总额42 000 未分配利润 1 800
股本15 000 营业收入36 000
资本公积8 000 利润总额600
盈余公积 2 000 净利润400
资料二：在对W公司审计过程中，X和Y注册会计师注意到以下事项：
(1)W公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
W公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元，预收账款明
细情况如下表所示。
预收账款明细表单位：人民币元
账龄
1年以内1～2年2～3年3年以上合计
客户名称
预收账款——A公司30 150 000 30 150 000
预收账款——B公司 2 100 000 2 100 000
预收账款——C公司600 000 25 000 625 000
预收账款——D公司-9 500 000 -9 500 000
预收账款——E公司70 000 70 000
合计21 250 000 2 100 000 25 000 70 000 23 445 000
(2)20×6年2月，W公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为14 400 000元。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。W公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。X和Y注册会计师在审计W公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7 800 000元、贷记“销售费用”7 800 000元的审计调整建议。W公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。
(3)W公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制，也无重大影响)，投资成本8 000 000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时，W公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致W公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
要求：
(1)在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(3)，请分别回答X和Y注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对W公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司分别只存在资料二的3个事项中的1个事项，并且拒绝接受X和Y注册会计师针对事项(1)至事项(3)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出X和Y注册会计师应当针对该3个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司只存在资料二中的事项(2)，并且拒绝接受X和Y注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请代为编写审计报告。（11分）
审计学试题三
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
⒈从独立性来看，社会审计( )。
A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立
B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立
C. 与委托人和被审计单位都独立
D. 与委托人和被审计单位都不独立
2. 如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。
A. 完整性
B. 准确性
C. 计价
D. 发生
3．注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。
A.审阅法
B.分析法
C.计算
D.估价
4．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险()，需要的审计证据可能()。审计证据质量()，需要的审计证据可能()。
A.大，少，高，少
B.大，少，高，少
C.大，多，高，多
D.大，多，高，少
5.在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。
A.委托目的
B.审计意见类型
C. 审计范围
D.审计收费
6. 重要性水平与审计证据之间存在( )。
A.正向关系
B. 反向关系
C. 无关系
D. 不确定
7．以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。
A. 重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C. 财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D. 财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
8．下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是( )。
A.控制环境和其他相关的控制薄弱
B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取
C. 收入截止测试
D. 评估的某项认定的重大错报风险越高
9. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
A.抽查出库单
B.抽查销售明细账
C. 抽查应收账款明细账
D.抽查银行对账单
10. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的对账单
C.被审计单位编制的连续编号的验收报告
D.被审计单位编制的连续编号的销售单
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. 被审计单位管理层的认定包括( )。
A. 财务报表层次的认定
B.各类交易和事项的认定
C. 期末账户的认定
D. 列报的认定
2. 以下项目中，属于审计标准的有( )。
A. 企业会计准则和企业会计制度
B. 公司法
C. 税法
D. 被审计单位的规章制度
3．在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。
A.接受业务委托
B.计划审计工作
C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序
D.完成审计工作和编制审计报告
4．下列各项中，应作为审计工作底稿的有()。
A.问题备忘录
B. 财务报表草稿
C.有关重大事项的往来信件
D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
5.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。
A.执行审计的能力
B. 控制审计风险的能力
C.独立性
D. 能否保持应有关注的能力
6. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素()。
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计的目标，包括特定报告要求
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度
7．存货与仓储循环的内部控制包括( )。
A. 存货内部控制
B. 存货实物盘点控制
C. 成本费用内部控制
D. 工薪内部控制
8．下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有()。
A.股东名册
B.企业的章程
C.承销协议
D.投资协议
⒐关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( ACD )。
A. 银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行
B. 银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行
C. 企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证
D. 已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证
⒑以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有( )。
A. 非法交易或舞弊
B. 对当期影响不大但对将来各期影响重大
C. 根据合同责任判断影响重大
D. 对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大
三、判断题（每小题1分，共10分）
1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )
2. 公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( )
3．一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( )
4．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。(×)
5.在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。( ) 6．了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。( ) 7．应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极式函证。( )
8. 如果发现被审计单位出售交易性金融资产时，注册会计师不仅应检查其成本结转是否正确，而且应核实原计入的公允价值变动损失有无调整至投资收益科目。( )
9. 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。(√)
10．注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据。( )
四、名词解释题（共15分，每词3分）
社会审计审计工作底稿审计风险
控制测试交易性金融资产
五、简答题（共24分，每小题6分）
1 .如何理解报表层次和认定层次的重要性？2．获取审计证据的方法有哪些？
3．确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素? 4．如何实施存货的截止测试？
六、案例分析题（共21分）
1. Z公司所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。注册会计师20×8年1月20日对该公司
20×7年度“长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该公司20×7年10月1日因购买设备向银行借入资金1 000万元，借款期限为5年，年利率6%，每年付息一次，到期一次性还本；该公司11月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1 200万设备价款、运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师检查该笔借款20×7年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为：借：财务费用150 000
贷：应付利息150 000
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（10分）
2. XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表。B以前年度是由DEF会计师事务所审计的，并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：
(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；
(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；
(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1 200万元，占原报告收入的30%；
(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；
(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；
(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对B公司持续经营能力的怀疑。
(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降，但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。
要求：(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由；(2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。（11分）
审计学试题四
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。
A. 重大过失
B. 单方过失
C. 普通过失
D. 欺诈
2. 甲公司将20×8年度的主营业务收入列入20×7年度的财务报表，则其20×7年度销售交易存在错误的认定是( )。
A.截止
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
3．会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。
A.5年
B.10年
C.15年
D.20年
4．注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。
A.155
B.195
C.200
D.235
5. 下列项目中，不属于内部控制中控制活动要素的是( )。
A. 授权
B. 设置内部审计部门
C. 业绩评价
D. 职责分离
6. 细节测试目的在于( )。
A.直接识别财务报表认定是否存在错报
B.评估内部控制可靠性
C.评估重大错报风险
D.评估认定层次的重要性水平
7．实施销售截止测试的目的是发现( )。
A. 年底应收账款余额不正确
B. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确
C. 超额的销售折扣
D. 未核准的销售退回
8．应付账款函证最适当的方式是( )。
A. 积极式函证
B. 消极式函证
C. 其他函证方式
D. 积极和消极式结合
9. 在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。
A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性
B. 样本的选择是否具有代表性
C. 存货是否抵押、担保
D. 存货跌价准备计提是否正确
10. 如果权益筹资业务量较少、金额很大，注册会计师一般直接进行( )。
A. 控制测试
B.实质性程序
C. 穿行测试
D. 内部控制调查
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. 下列各项中，不属于“完整性”审计目标的有( )。
A. 流动负债是否所隐瞒
B. 固定资产的预计使用年限是否适当
C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露
D. 记录的存货是否存在
2. 审计的独立性包括( )。
A. 组织机构独立
B. 人员独立
C. 经济来源
D. 业务工作独立
3．注册会计师选取测试项目的方法有( )。
A. 选取全部项目
B. 选取特定项目
C. 风险评估程序
D. 审计抽样
4．评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。
A.重要性
B.可靠性
C.相关性
D.及时性
5.注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险( ABCD)
A.财务报表
B. 交易的认定
C.账户余额的认定层次
D.列报的认定层次
6. 控制测试程序的类型包括( )。
A. 询问和观察
B. 分析程序
C. 检查
D.穿行测试和重新执行
7．某企业20×7年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( AC )。
A. 应付票据明细表
B. 分析程序资料
C. 应付票据的函证回函
D. 管理层提供票据到期即付的声明书
8．下列审计程序中，属于投资活动控制测试程序的有( AD )。
A. 审阅内部盘核报告
B. 分析企业投资业务管理报告
C. 实地盘点投资资产
D. 抽查投资业务的会计记录
⒐下列有关审计报告的论述，不正确的有()。
A.审计报告的收件人是被审计单位
B.出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C.审计报告的日期是指审计报告编写完成日
D. 已审财务报表是审计报告的附件
⒑下列程序中，( )是每次审计时必须实施的。
A. 风险评估程序
B. 实质性程序
C. 穿行测试
D. 控制测试
三、判断题（每小题1分，共10分）
1. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )
2. 如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( ) 3．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( ) 4．风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。( )
5. 在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。( )
6．如利润多报从金额上看不重要，但这一错报使企业由亏损变动为盈利，则该项错报重要。( ) 7．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无需了解内部控制。( )
8. 本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。( )
9. 注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( )
10．被审计单位将应计入管理费用的招待费5 000元错误地计入了销售费用，属于重分类误差。( ) 四、名词解释题（共15分，每词3分）
风险基础审计实质性程序销售截止测试
持有至到期投资无保留意见
五、简答题（共24分，每小题6分）
1．审计工作底稿包括哪些要素？
2．签订审计业务约定书之前，会计师事务所为什么应当评价专业胜任能力？
3．如何验证固定资产的所有权？
4．投资业务有哪些不相容岗位？
六、案例分析题（共21分）
1.XYZ会计师事务所的注册会计师正在对B公司20×7年度财务报表进行审计。该公司20×7年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。在对应收账款项目进行检查时，了解到B 公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。同时发现下列情况：
20×7年应收账款年末余额16 553万元，20×7年“坏账准备——应收账款”年末余额52.77万元。
应收账款账龄分析表单位：人民币万元
账龄年初数年末数
1年以内8 392 10 915
1～2年 1 186 1 399
2～3年 1 161 1 165
3年以上 1 421 2 874
合计12 160 16 553
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用职业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处。（10分）
1. 附注中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额5
2.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝0.32%，与会计政策规定的0.5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3
年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为 2 874万元，通常在公司20×7年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
2. 20×8年1月30日，注册会计师在审计C公司20×7年度财务报表时，检查了该公司20×7年12月份应交增值税有关会计资料，发现一张可疑记账凭证
该凭证摘要栏记录为“购甲材料”，其会计分录为：
借：原材料——甲材料 1 010 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 170 700
管理费用——装卸费 2 000
贷：银行存款 1 183 000
经检查，该记账凭证所附的五张原始凭证分别是：①购货发票一张，注明货款1 000 000元，增值税170 000元；②运费发票一张，金额为10000元；③装卸费发票一张，金额2 000元；④采购人员差旅费报销单一张，金额为1 000元；⑤支票存根数张，合计金额1 183 000元。经了解，该公司采用实际成本法核算材料，发出材料成本采用个别计价法确定，12月尚未领用该批材料。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（11分）
审计学试题五
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。
A. 会计资料
B. 经济活动
C. 财务收支
D. 财务报表
2. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。
A. 固定资产的低估和高估都有关
B. 固定资产的高估有关
C. 固定资产的低估有关
D. 固定资产的低估和高估都无关
3．( )与样本量呈反向变动关系。
A.预期总体误差
B.可信赖程度
C.检查风险
D.抽样风险
4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后( )内。
A.30天
B.20天
C.50天
D.60天
5. 下列项目中，不属于总体审计策略内容的是( )。
A. 计划风险评估程序
B. 确定审计方向
C. 计划审计的时间安排
D. 确定审计范围
6. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A. 为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
D.控制检查风险
7．在下列情况中，注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是( )。
A. 控制环境薄弱
B. 评估的重大错报风险为舞弊风险
C. 收入截止测试
D. 被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取
8．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A. 是否在同一会计
B. 是否临近
C. 是否在同一天
D. 相距是否不超过30天
9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。
A. 执行分析程序
B. 扩大控制测试的范围
C. 进行销售业务的截止测试
D. 审查与销售有关的文件
10. 审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。
A. 突击
B. 定期
C. 预告
D. 不定期
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. 审计关系构成的要素有( )。
A. 审计组织和审计人员
B. 被审计单位
C. 注册会计师协会
D. 审计授权人或委托人
2. 制造业企业的业务循环一般可分为( )。
A. 销售与收款循环
B. 采购与付款循环
C. 存货与仓储循环
D. 筹资与投资循环3．下列项目中，可以作为审计证据的有( )。
A. 原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录
B. 被审计单位的会议记录
C .内部控制手册 D. 注册会计师编制的各种计算表
4．会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括( )。
A. 明确被审计单位应协助的工作
B.商定审计收费
C.明确审计业务的性质和范围
D.初步了解被审计单位的基本情况
5. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平()。
A.通过扩大控制测试范围
B.实施追加的控制测试
C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D.实施追加的实质性程序
6. 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素是( )。
A. 确定的重要性水平
B. 评估的重大错报风险
C. 注册会计师的水平
D. 计划获取的保证程度
7．注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有( )。
A. 选择被询证者
B. 设计询证函
C. 发出询证函
D. 收回询证函
8.如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具( AB )的审计报告。
A. 保留意见
B. 无法表示意见
C. 无保留意见
D. 否定意见
⒐注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向( )函证短期借款。
A. 银行
B. 其他债权人
C. 其他债务人
D. 企业主管部门
⒑下列项目中，属于银行存款函证内容的有( )。
A. 客户的银行贷款余额
B. 客户的银行存款余额
C. 银行贷款担保或抵押情况
D. 各银行存款户的性质
三、判断题（每小题1分，共10分）
1. 查错防弊不是现代审计的目标。( )
2. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )
3．审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。( )
4．审计业务约定书既可采用书面形式，也可以采用口头形式。( )
5. 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。( )
6．在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。( )
7．检查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降
低审计成本、提高审计效率。( )
8. 只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。( )
9. 被审计单位资产负债表上货币资金中银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款的数额为准。( )
10．注册会计师分析企业的投资业务管理报告的目的主要是为了判断企业长期投资业务的管理情况。( )
四、名词解释题（共15分，每词3分）
永久性档案抽样风险穿行测试
存货截止测试重分类误差
五、简答题（共24分，每小题6分）
1．如何理解管理层的认定？它与具体审计目标的关系是什么？
2．什么情况下出具带有强调事项段的审计报告？
3．简述函证银行存款与函证应收账款的异同点。
4．如何对固定资产内部控制进行控制测试？
六、案例分析题（共21分）
1. 20×8年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。该公司20×7年12月31日甲材料账面结存数为32000千克，20×8年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42000千克。注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50500千克，出库数为40000千克。
要求：运用调节法来证实甲材料20×7年12月31日账面结存数是否正确。（10分）
2. Y公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司20×7年度财务报表，于20×7年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
(1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。
(2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和经审批的付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和订购单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
(3)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
(4)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
要求：针对第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（11分）
审计学试题六
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1. 下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是( )。
A. 建议改进权
B. 调查取证权
C. 检查权
D. 采取临时强制措施权
2. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.完整性
B.发生
C.准确性
D.计价和分摊
3．( )是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
A. 非抽样风险
B. 误受风险
C. 抽样风险
D. 信赖过度风险
4．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。
A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.控制活动
5. 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。
A. 无保留意见
B. 发表保留意见
C. 无法表示意见
D.与审计意见类型无关
6. 注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时，不应实施的程序是( )。
A.询问有关人员，观察特定控制的运用
B.穿行测试
C.检查文件和报告
D. 重新执行重要内部控制
7．实质性方案是以( )为主进一步审计程序的总体方案。
A. 控制测试
B. 实质性程序
C. 风险评估程序
D.了解内部控制
8．对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。
A. 发货前，顾客的赊销已经被授权
B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账
C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准
D.每月向顾客寄送对账单
9.一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
A. 采购材料和储存材料
B. 购置设备和维护设备
C. 销售产品
D. 生产产品和储存完工产品
10. 如果企业的持有至到期投资是委托某些专门机构代为保管，注册会计师为了证实其是否真实存在，应对这些持有至到期投资进行( )。
A. 盘点
B. 函证
C. 审阅
D. 观察
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。
A. 财政财务审计
B. 经济效益审计
C. 经济活动审计
D. 财经法纪审计
2. 注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定项目有( )。
A. 固定资产
B. 长期借款
C. 存货
D. 销售费用
3．影响样本规模的因素有( )。
A.可接受的抽样风险
B.可容忍误差
C.预计总体误差
D.总体规模
4．注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但出现下列( )情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。
A.需要修改约定条款或增加特别条款
B.高级管理人员、董事会可所有权结构近期发生变动
C.审计范围受到限制
D.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
5.下列项目中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是()。
A.确定是否接受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序
D.评价审计结果
6. 风险评估程序包括( )。
A.询问
B. 函证
C.观察和检查
D.分析程序
7．针对认定层次的重大错报风险，注册会计师设计和实施的进一步审计程序包括( )。
A.控制测试
B.实质性程序
C.分析程序
D.综合性程序
8．函证银行存款余额，注册会计师可以证实()。
A.银行存款是否存在
B.银行借款金额
C.是否存在企业未入账的负债
D.是否存在或有负债
⒐标准审计报告应同时符合的条件有( )。
A. 审计报告要素齐全
B. 属于无保留意见
C. 不附加说明段
D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语
⒑长期借款的审计目标包括( )。
A. 确定期末长期借款是否存在
B. 确定期末长期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务
C. 确定长期借款的期末余额是否正确
D. 确定长期借款的借入、偿还和计息的记录是否完整
三、判断题（每小题1分，共10分）
1. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。( )
2. 审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。( )
3．审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。( )
4．被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。( )
5. 审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。( ) 6．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( )
7．如果被审计单位的应付账款明细账与卖方对账单不相符合，则说明应付账款明细账必定有错弊。
( )
8.对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。( )
9.检查与利润分配有关的合同、协议、公司章程和股东大会、董事会会议纪要，结合国家有关法律的规定，可以确定利润分配有关计算的准确性。( )
10．如果企业库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。( )
四、名词解释题（共15分，每词3分）
审计目标总体审计策略重要性
存货计价测试保留意见
五、简答题（共24分，每小题6分）
1．注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些？
2．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序？
3．简述存货监盘程序。
4．出具保留意见的条件是什么？
六、案例分析题（共21分）
1.注册会计师对B公司20×7年的财务报表进行审计，确定报表层次的重要性水平为15万元。B公司的总资产构成如下表所示。
项目金额/万元
货币资金20
应收账款300
存货700
固定资产800
无形资产180
总计 2 000
要求：按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平，指出这种确定方法有无缺陷，并分析理由。（10分）
2. S公司系上市公司，XYZ会计师事务所的A和B注册会计师负责S公司2007年度财务报表的审计工作。在审计过程发现：Y公司办公楼于1998年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10%，采用年限平均法计提折旧。该办公楼2007年年初账面原价为15 000 000元，累计折旧为5 400 000元，固定资产减值准备为1 500 000元。2007年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5 000 000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2007年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2007年12月31日，S公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20 000 000元，累计折旧为6 175 000元，减值准备余额为1 500 000元。
要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。（11分）
审计学试题七
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。
A. 审计目标
B. 法律法规
C. 被审计单位
D. 审计人员
2. 下列各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。
A. 未将作为抵押固定资产披露
B. 将未发生的销售登记入账
C. 未计提固定资产减值准备
D. 将原材料入账确定错误
3． ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。
A. 项目经理复核
B.项目合伙人复核
C. 项目质量控制复核
D.注册会计师复核
4．以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.报告目标、时间安排及所需沟通
C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
D.评价遵守职业道德规范的情况
5.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当()。
A.发表带强调事项段的无保留意见
B.发表保留意见
C.发表无法表示意见
D.实施追加审计程序，以降低审计风险
6. 在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下( )因素。
A.管理人员的诚信度
B.企业业务性质复杂程度
C.企业亏损严重
D.企业某产品市价下跌
7．注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D. 向债务人函证
8．注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A. 代其他公司保管或来料加工的材料
B. 残次冷背的存货
C. 未作账务处理而置于其他单位的存货
D. 抵押的存货
9. 注册会计师对被审计单位现金进行监盘，其范围是( )。
A. 出纳员保管的现金
B. 财务部门保管的现金
C. 各部门保管的现金
D. 存入银行的现金
10.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是()。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B.指明双方的责任
C.提及财务报表附注
D.指明财务报表的日期和涵盖的期间
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. 管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的( )认定。
A. 准确性和计价
B. 分类和可理解性
C. 完整性
D. 发生以及权利和义务
2. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。
A. 验资报告
B. 年度财务报表的审计报告
C. 季度财务报表的审计报告
D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告
3．审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备()两个特征。
A.充分性
B.适当性
C.及时性
D.正确性
4总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括( )。
A.确定适当的重要性水平
B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
C.初步识别重要的组成部分和账户余额
D.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化
5.下列项目中，属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有( )。
A.所在行业的市场供求与竞争
B.生产经营的季节性和周期性
C.产品生产技术的变化
D.能源供应与成本
6. 控制测试的范围与下列( )因素成正向变动关系。
A. 控制的预期偏差
B. 对控制的拟信赖程度
C. 控制的执行频率
D. 控制的复杂程度
7．对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。
A. 其原因是否清楚
B. 是否符合有关规定
C. 有无授权批准
D. 前后各期是否一致 8．在应付账款审计中，注册会计师如发现被审计单位因( )等原因导致某些明细账借方出现较大余额时，应提请被审计单位作重分类调整，以便将这些借方金额在资产负债表中列为资产。
A. 重复付款
B. 付款后退货
C. 重复收款
D. 预付货款
⒐下列对交易性金融资产实施的实质性程序中，恰当的有()。
A. 检查交易性金融资产增减变动的原始凭证
B. 监盘库存交易性金融资产
C. 函证交易性金融资产是
D. 验算与交易性金融资产相关的损益
⒑根据中国注明会计师审计准则，非标准审计报告包括()。
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
三、判断题（每小题1分，共10分）
1. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( )
2.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。( )
3．编制审计工作底稿的文字只能使用中文。( )
4．在审计过程中，对计划审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中。( )
5. .注册会计师确定重要性水平越高，所需收集的审计证据的数量就越多。()
6．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，是注册会计师唯一能控制的风险。( ) 7．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案。( )
8. 通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现验证固定资产所有权的目标。()
9. 对投资业务实施简易抽查是投资业务审计重要的实质性程序。( )
10．对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。( ) 四、名词解释题（共15分，每词3分）
重大错报风险应收账款函证存货监盘长期股权投资认定
五、简答题（共24分，每小题6分）
1．为什么货币资金固有风险较高？2．简述存货与仓储循环的内部控制。
3．内部控制有哪些固有局限性？4．审计业务约定书的基本内容有哪些？
六、案例分析题（共21分）
1.注册会计师对F公司20×7年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，20×7年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。F公司20×7年度未审利润表及20×6年度已审利润表如下表所示。
利润表
编制单位：F公司20×7年度单位：人民币万元
项目20×7年度(未审数) 20×6年度(已审数)
一、营业收入33 670 24 068
减：营业成本26 200 20 400
营业税金及附加172 120
销售费用162 160
管理费用10 55 900
财务费用320 280
资产减值损失306 300
加：公允价值变动收益65 64
投资收益250 230
二、营业利润 5 770 2 202
加：营业外收入99 80
减：营业外支出95 90
三、利润总额 5 774 2 192
减：所得税费用567.78 661.98
四、净利润 5 206.22 1 530.02
要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。（10分）
2. XYZ会计师事务所接受E公司委托，对该公司20×7年度财务报表进行审计。E公司20×7年12月31日库存现金日记账余额为24 098.45元，经审查与总账和报表数相符合。为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性，注册会计师A和B于20×7年1月5日下午5点，对E公司的库存现金进行了监盘，盘点结果及有关资料如下：
(1) 库存现金(人民币)实有数为24 301.90元，其中：100元204张，50元56张，20元28张，10元24张，5元45张，2元25张，1元12张，5角12张，2角13张，1角45张，5分23张，2分25张，1分15张。
(2) 盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证一张(凭证号85)，金额为3 521.32元。
(3) 盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(凭证号89)，金额为3 462.21元。
(4) 20×7年1月4日库存现金日记账的账面余额为24 242.90元，20×7年1月1日至盘点日现金支出总额为6 521.69元，20×7年1月1日至盘点日现金收入总额为6 725.25元。
(5) 银行核定库存现金限额30 000元。
要求：编制库存现金盘点表，得出审计结论。（11分）
审计学试题八
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
审计学案例汇总及答案 案例1、现金盘点： 一、资料 2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。 2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下： 1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。 二、审计步骤 第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。 因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。 未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。 由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。 第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。 既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下： 2300+7160-7130=2330(元) 由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。 三、审计结论 1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。 2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：
学习-----好资料案例分析题库： 1某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1) 未使用固定资产没有计提折旧； (2) 本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3) 没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧(3分) (2) 会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”(3分) (3) 会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资 产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值( 3分)。 以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增( 3分)。由于大修理 费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增( 3分)。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1) 取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3) 取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1) 请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？ (2) 请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ ⑶请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 答：(1)注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款. (5分) (2)注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况.(5分) (3)注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调 节表上的在途存款和未兑现支票的真实性. (5分) 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间， （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本 借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
学习-----好资料 《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1. 该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重 要性水平按资产总额的1%十算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并 采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配 方案见表 要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 一、审计重要性标准的初步评估 （一）1 ?会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 =800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2 ?问题（1）、（2 ）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大， 但属于重大错报；问题（3）,存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3?因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4 ?在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影 响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意 见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决 策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制 定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平 可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。
审计案例课后作业答 案
第一章审计业务承接和审计规划案例 案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例 1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？ 1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 （2）沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3)后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。 2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： （１）管理当局的特点和诚信； （２）被审计单位的涉讼案件及其处理情况； （３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （４）利害冲突及回避事宜；
审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 （一）［资料］昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 ［要求］分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由 该公司有三位员二）［资料］东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务， 工必须分担下列工作： 1）记录并保管总账；
（2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除6，7 两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [ 要求] 假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。 五、内部控制制度的分析 [ 资料] 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [ 要求] 1. 请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？
2. 假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3. 对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4. 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）［资料］20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1 万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 ［要求］假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。 （二）［资料］注册会计师曹家德，吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假 定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。 1. 审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调 整。 2. A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1 月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。
《审计学》案例分析题参考答案 一、审计重要性标准的初步评估 （一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多
数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。 二、审计风险的分析 审计风险的分析（一） 1.各种情况下的审计风险分别为：%、1%、%、%、%、6%。 2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。 3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就越少。 由于：审计风险 = 固有风险 * 控制风险 * 检查风险，在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险的高低，而不能控制它们。审计人员要将审计风
《审计学》课程网上案例题布置时间 案例分析（一） ABC会计师事务所接受A公司委托，审计了A公司2010年度财务报表。A公司是上市公司，2008年、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对A 公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 要求： (1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？ (2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。 (3) 路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？ 【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日用消费品经销商。 A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 解题思路：依据中国注册会计师执业准则相关规定，从是否可能表明存在重大错报风险、说明其理由，并指出重大错报风险属于哪一层次。 案例分析（三） 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员监盘计划对NL公司的库存现金进行突击盘点。经过监盘清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。 【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 解题思路：核对相关的会计准则和审计准则，按照现行制度要求，编制库存现金盘点表见表和库存现金监盘结果分析表，并对照货币资金管理内部控制制度等相关内容指出存在的问题及改进建议。 案例分析（四）
自考审计学《案例分析题》汇总 1、案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司得销售业务就是否记录在恰当 2、要求 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试得目得及方法、 （2）根据上述资料分析XYZ公司就是否存在提前入账得问题，如有请编制调整分录。 （3）根据上述资料分析XYZ公司就是否存在推迟入账得问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试得目得就是为了确定被审计单位主营业务收入会计记 录得归属期就是否正确。 测试得方法就是将资产负债表日后若干天记录得销售业务与销售发票与发运凭证进行 核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期就是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892得业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账得行为。 发票号为7893得业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894得业务发票日期与发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属 于推迟入账得行为。 以上2笔业务综合瞧供提前入账金额为： 15+8-=23万元，多转成本10+4、9=14、9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费一一应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1、案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度得会计报表，取得资料如下： （1）应收账款账面借方余额年初数为480 000元，年末数为1290 000元，坏账准备账户贷方余额为7 050元（坏账准备按应收账款余额得0、5%计提）（2）全年销售收入总额为18 876 000元，其中30%为现销，其余为赊销
审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计 1?该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2?审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费 3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *0.5% = 20 万元 根据利润表计算的重要性水平=800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1 ）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3. 因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计 程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4. 在审计报告阶段，如
果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保 留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用 者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的 重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平 分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定 而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可
审计学案例分析答案
第一章 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金 （2）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性 3. （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 四、案例分析题 1.事项(1)中注册会计师刘海与华兴公司存在重大的直接利益关系，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。 事项(2)中注册会计师刘海给华兴公司代理记账和代编财务报表，此业务虽属于相关服务业务，与财务报表审计业务是不相容业务，容易产生自我评价的威胁，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。 事项(3)注册会计师刘海与华兴公司的一名独立董事存在个人或家庭关系，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。 事项(4)中注册会计师刘海为华兴公司提供资产评估服务，此业务虽属于相关服务业务，与财务报表审计业务是不相容业务，容易产生自我评价的威胁，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。
案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表 答案：1）招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付销货合同违约金应记入“营业外支出”账户。2）澳达公司产品销售费用明细账混淆费用支出界限，影响了对企业损益的正确反映，同时也影响了应纳税计算的准确性。 案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2、1999年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克。期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存5 000千克。 4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。 案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点，结果为608件。查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件（出入库记录经查阅无误）。要求判断产成品账面结存数640件的正确性。 案例4：宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量（单位：件）见下表：
经审计人员张明的要求，该厂于2004年1月15日上午进行了盘点，盘点结果见下表： 并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。 案例5：编制银行存款余额调节表。 资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项： 1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。 2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 4．银行受运输机构委托代收运费，已从公司存款中付出30元，但公司尚未收到银行通知，尚未入账。 5．银行计算企业的存款利息15元，已记入公司存款账，但公司尚未入账。 案例6：A和B审计人员对XYZ公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）： 该公司坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2002年末余额分别为：16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析如下： 账龄年初数年末数 1年以内 8392 10915 1—2年 1186 1399 2—3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合计 12160 16553 请运用分析程序，指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。案例7：昌运锅炉厂有以下一些工作； l、批准物资采购的工作； 2、执行物资采购的工作；