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2009年注册会计师税法老考生版全真试题(2)-中大网校

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2009年注册会计师税法老考生版全真试题(2)

总分:100分及格:60分考试时间:150分

一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

(1)按照企业所得税法规定,以下属于不征税收入的是()。

A. 国债利息收入

B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

(2)税务机关可以对()的行为,处以1万元以上5万元以下的罚款。

A. 已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

B. 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

C. 已贴用的印花税票揭下重用,情节严重

D. 伪造印花税票,情节严重

(3)按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成()。

A. 税收基本法与税收普通法

B. 税收实体法与税收程序法

C. 国际税法与国内税法

D. 中央税法与地方税法

(4)根据营业税的有关规定,以下说法正确的是()。

A. 对港口设施经营人收取的港口设施保安费,应按照“服务业”税目全额征收营业税

B. 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,应征收增值税

C. 交通部门有偿转让高速公路收费权行为,应按照“转让无形资产”税目全额征收营业税

D. 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入,应按照“文化体育业”征收营业税

(5)下列各类登记车船中,享受车船税减免税优惠政策的是()。

A. 人民团体自用的汽车

B. 国家机关自用车辆。

C. 营利性医院自用的救护车辆

D. 军队、武警专用车辆

(6)某宾馆2008年9月取得下列收入:住宿及餐饮营业收入55万元(其中销售5吨自制啤酒

取得的收入4万元),高尔夫球场营业收入15万元,台球室营业收入2万元。该宾馆当月应纳营业税()万元。

A. 4.50

B. 5.85

C. 5.35

D. 5.48

(7)纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体行政行为不服的,以下复议行为中不正确的是()。

A. 对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的,向其上一级机关申请行政复议

B. 对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议

C. 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议

D. 对税务机关依法设立的派出机构,依照法律、法规或者规章的规定,以自己名义作出的税务具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请行政复议

(8)某供热企业2008年结算向居民供热收入400万元,向非居民供热收入100万元,其供热厂房占地2500平方米,当地城镇土地使用税年税额每平方米5元,则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为()元。

A. 2500

B. 5000

C. 12500

D. 10000

(9)下列各项中,不征房产税的是()。

A. 对房地产开发企业建造的尚未出售商品房

B. 售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房

C. 融资租赁的房屋

D. 投资者以房产投资联营,参与投资利润分红,共担风险的

(10)吴某2008年12月将自有价值300万元的房产投入个人独资企业。另购买190平方米的商品房一处,价款130万元,吴某应缴纳的契税为()万元。(适用契税率3%)

A. 3.9

B. 4.8

C. 2.6

D. 1.3

(11)某高校陈教授2008年出版书一本,取得出版社支付的稿酬50000元,后因销量很好加

印数册,出版社又支付稿酬30000元。增量销售后读者反响较大,于是陈教授应邀将此书以英文译著后再次出版,取得出版社支付的报酬60000元。则陈教授出书事项应缴纳的个人所得税为()元。

A. 8960

B. 6720

C. 12320

D. 15680

(12)下列()情况,原购进货物的进项税额不可以从销项税额中抵扣。

A. 生产过程中用于合格品检测用的货物耗用材料

B. 运输途中在正常损耗率范围内损失的货物

C. 仓库被盗损失的原材料

D. 用于三包产品修理的辅助材料

(13)下列关于所得来源的确定,不符合企业所得税法规定的是()。

A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定

B. 销售货物所得,按照交易活动发生地确定

C. 财产转让所得中,动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

D. 股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

(14)法国某公司派其雇员汤姆来我国某企业安装、调试生产线,汤姆于2008年1月1日来华,工作时间为4个月,但其中4月份仅在我国居住20天,其工资由法方企业支付,月工资合人民币30000元。汤姆4月份在我国应缴纳个人所得税()元。

A. 08.33

B. 45

C. 5125

D. 3283.33

(15)经财政部批准,可以免征房产税的是()。

A. 正在使用的危险房屋

B. 因维修停用3个月的房屋

C. 从事热力生产但不直接向居民供热的企业

D. 房管部门向居民出租的公有住房

(16)某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省。2008年该企业开采原煤340万吨(其中含外省生产单位开采的60万吨)。当年销售原煤300万吨(其中含外省生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元,2008年该企业在本省应缴纳的资源税为()万元。

A. 1000

B. 1120

C. 1360

D. 1400

(17)某啤酒厂2008年销售A型啤酒10吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款28000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒8吨给宾馆,开具普通发票取得收入25000元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()元。

A. 3960

B. 4200

C. 4260

D. 4500

(18)下列不属于特别关税的是()。

A. 反倾销税

B. 保障性关税

C. 报复性关税

D. 普通关税

(19)下列有关房地产开发企业进行土地增值税清算的说法,正确的是()。

A. 取得预售许可证满2年仍未销售完毕,主管税务机关可要求纳税人进行清算

B. 将开发的房地产用于出租,产权未转移,不征收土地增值税

C. 直接转让土地使用权的,可以不进行土地增值税清算

D. 分期开发的项目,待各期项目完成后一并清算

(20)以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处以()的罚款额。

A. 1万元以上5万元以下

B. 5万元以上

C. 骗取税款的1倍以上5倍以下

D. 骗税款的5倍以上

二、多项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

(1)下列属于工资、薪金所得的有()

A. 年终加薪

B. 劳动分红

C. 补贴

D. 按实际误餐顿数发放的补助费

(2)按照现行增值税制度规定,下列行为应“视同销售”征收增值税的有()。

A. 将自产的货物作为投资,设立联营企业

B. 将购买的货物用于企业在建工程

C. 将购买的货物无偿赠送他人

D. 将自产的货物用于换取生产资料

(3)根据税法的规定,下列所得中需要在年度终了后进行个人所得税汇算清缴的有()。

A. 个体工商户生产经营所得

B. 个人独资企业投资者取得的上市公司股息

C. 合伙企业投资者储蓄存款利息

D. 承包、承租经营所得

(4)甲企业提供土地,乙企业提供资金,甲企业与乙企业双方合作开发房地产,建成后双方各分得一半房产,甲又将其取得的房产的一半对外转让,乙取得房产自用,下列税收处理正确的有()。

A. 对甲应当按转让收入征收土地增值税

B. 对乙暂免征收土地增值税

C. 对甲按转让增值额征收土地增值税

D. 对乙征收土地增值税

(5)企业所得税中可以扣除的税费包括()。

A. 甲企业销售自产货物缴纳的消费税

B. 乙商业企业出租设备应缴纳的营业税、城建税和教育费附加

C. 丙银行接受委托贷款,代扣代缴的利息收入应缴纳的营业税

D. 丁工业企业销售产品应当缴纳的增值税

(6)下列项目中,不计入进口完税价格的有()。

A. 进口人向中介机构支付的经纪费

B. 进口人向境外采购代理人支付的购货佣金

C. 设备进口后的安装调试费用

D. 货物运抵境内输入地点后的运输费用

(7)下面对企业所得税的理解中,正确的有()。

A. 年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的所有企业,可以按小型微利企业征税

B. 企业安置残疾人员所支付的工资可以加计100%扣除

C. 非居民企业取得的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额

D. 通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和对方支付的相关税费为成本

(8)税务机关依照《税收征管法》到()及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款。

A. 车站

B. 工商局

C. 机场

D. 邮政企业

(9)资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行0销售或自用的单位和个人,应包括()。

A. 外商投资企业开采销售矿石

B. 煤炭进出口公司进口煤炭

C. 海盐盐场生产销售海盐

D. 中外合作开采原油

(10)个体工商户个人所得税纳税申报时,应当注意的不得在税前扣除的项目有()。

A. 经营租赁固定资产的折旧

B. 新产品开发费用

C. 计提的坏账准备

D. 投资者的家庭支出

(11)按税法规定,下列可以减免征收印花税的有()。

A. 无偿捐赠的产权转移书据

B. 无息贷款合同

C. 签订后因不可抗力未能履行的购销合同

D. 军事物资运输凭证

(12)下列关于营业税的处理正确的有()。

A. 个人购买彩票取得的中彩收入应当征收营业税

B. 福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税

C. 对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税

D. 电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费,应照章征收营业税

(13)下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法有()。

A. 纳税人采取分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天

B. 纳税人采取其他结算方式的,为发出应税产品的当天

C. 纳税人自产自用应税产品的,为移送使用应税产品的当天

D. 扣缴义务人代扣代缴税款的,为支付最后一笔货款的当天

(14)下列各项中,按营业税“服务业”税目征收营业税的有()。

A. 无船承运业务

B. 交通部门有偿转让高速公路收费权

C. 远洋运输企业从事程租、期租业务

D. 航空运输企业从事湿租业务

(15)下列项目中,符合房产税规定的有()。

A. 基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

B. 事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

C. 居民有两处以上住房的,只对其中一处免征房产税

D. 高校后勤实体自用房免征房产税

(16)企业所得税法规定针对关联企业的特别纳税调整方法有()。

A. 可比非受控利润法

B. 再销售价格法

C. 成本加成法

D. 交易净利润法

(17)下列有关消费税征税规定的表述,不正确的有()。

A. 商场零售化妆品时,其包装物不能分别核算的,计征消费税

B. 酒厂收取白酒包装物押金时间超过一年不再退还的,该押金应按含税价计征消费税

C. 收取的应税消费品包装物押金,具有保证金的性质,所以,不征收消费税

D. 按现行税法规定,白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

(18)根据企业所得税法的规定,以下属于免税收入的有()。

A. 国债利息收入

B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D. 所有的非营利组织的收入

(19)下列项目中,符合印花税相关规定的有()。

A. 建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额

B. 仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C. 对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同,按购销合同征收印花税

D. 货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额

(20)下列对于包装物押金的处理,错误的有()。

A. 普通货物包装物押金一律在合同逾期时计征增值税

B. 普通货物包装物押金应当在超过一年时,计征增值税

C. 所有酒类包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税

D. 白酒包装物押金收取时计征增值税和消费税,并且押金退还时不退回已经缴纳税款

三、判断题(本题型共10题,每题1分,共10分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得1分;每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)

(1)某卷烟厂计算应纳消费税时,准予按生产领用外购烟叶的成本乘以30%计算扣除消费税。()

(2)2007年5月1日,王某将个人住房对外出租,承租方用于居住按协议约定,每月租金为2000元,则按税法规定,王某2007年应纳的营业税为480元。()

(3)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税。()

(4)非居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。()

(5)对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。()

(6)2008年4月15日企业发放上月工资,其中张某的税前工资为5600元,则企业应代扣代缴张某的个人所得税为475元。()

(7)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。()

(8)由于契税由承受方缴纳,所以土地使用权交换,由少付货币或其他经济利益的一方缴纳契税。()

(9)外贸企业自货物报关出口之日起60日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物,逾期除特殊情况外,应进行纳税申报并计提销项税额。()

(10)某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢,房产价值3000万元,将其1/3对外出租,取得年租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%,该单位应纳房产税3.6万元。()

四、计算题(本题型共4题,每小题5分,共20分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

(1)某市建鑫房地产公司2008年经济业务如下:(1)由于歌舞厅业务的亏损严重,企业将歌舞厅业务对外招标,由兴达公司承包经营,建鑫房地产公司收取三年承包费共计210万元;

(2)2008年自行建造并开发完工完全相同的5幢楼,成本共计2500万元,由于企业战略扩张需要,将其中的一幢楼装修后作为自己的办公楼使用。另外一幢楼,于2008年7月1日用于出租,共收取四年的租金收入120万元。余下3幢楼当年全部销售,取得销售收入2400万元;(3)公司下设非独立核算的安装队,以公司名义对外承接了300万元的安装合同,经出包人同意将其50万元的安装工程转包给具有相关资质的兴大公司;(4)公司食堂提供外卖服务,取得收入共计80万元:(5)公司下设的非独立核算的清扫队,对外提供垃圾处置劳务,当年取得收入50万元。(说明:当地建筑业的成本利润率为10%)

(2)张某于2008年1月1日在市区内开办了一家餐馆,为个人独资企业。2008年末,自行核算该餐馆2008年营业收入为40万元,各项成本费用支出合计36万元,其中包括:(1)租赁办公室兼住房一套,在支出总额中列支当年租金共计1.8万元,无法准确区分;(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计4万元;(3)支出总额中列支业务招待费3万元。

(3)某企业于2008年成立,领取了营业执照、房屋产权证、土地使用证各一件,资金账簿记载其注册资金为1350万元,并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务:(1)订立借款合同一份,所载金额为40万元,另订立财产抵押合同一份,拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物,合同未载明金额;(2)向某汽车运输公司租入2辆载重汽车,租期为5个月,租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同,约定运输费用为5万元,其中包含装卸费用8000元:(3)取得商标专用权,领取了商标注册证;(4)与乙公司签订委托加工合同,由本单位提供7万元的原材料,并支付加工费1.5万元;(5)以融资租赁的方式租入一套机器设备,租赁期为15个月,每月租赁费用为5万元,租赁期满该企业取得该套机器设备产权;(6)8月份于A股市场上购入某境内上市公司股票50万股,每股价格5元。

(4)某市房地产开发公司2008年发生以下业务:(1)从政府取得本市甲地100亩土地的使用权,用于开发普通标准住宅,土地价款和开发成本税务机关认定为5000万元,房地产开发费用税务机关认定为500万元。住宅销售额8000万元。企业缴纳了相关税金;(2)从政府取得本市乙地50亩土地的使用权,支付出让金800万元。将其中40亩土地使用权作价700万元作为投资,取得某企业2%股权;(3)从政府取得本市丙地50亩土地的使用权,支付出让金800万元。将其中40亩与其他企业交换取得房产一处,价值800万元。

五、综合题(本题型共3题,每小题10分,共30分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

(1)某镇工业企业,为增值税一般纳税人,主营业务为生产和销售天花板,2008年有关经营情况如下:(1)全年销售收入情况:开具专用发票上注明的销售额8000万元,开具普通发票销售额1170万元;(2)全年销售成本:年初库存天花板1000万元,本年生产10000万元,年末库存3500万元;(3)本期外购原材料取得专用发票注明的价款为800万元,增值税136万元,已经通过认证并申报抵扣;(4)国债利息收入15万元,对当地某有限责任公司投资取得的权益性投资收益50万元;(5)期间费用合计1036万元,其中业务招待费45万元,广告费用160万元b经查上年仍有未扣除的广告费240万元;(6)当年6月1日向银行借款600万元对外投资,借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计21万元,全部计人了“长期股权投资”科目;(7)12月转让一使用过的自建办公楼,账面原值180万元,已提折旧150万元,合同注明转让价款45万元。该办公楼经有权机构评估,成新度为10%,目前建造同样的办公楼需要200万元。转让一项自用土地使用权,合同注明价款60万元,该项土地购进时的成本35万元,已摊销20万元。

(2)某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2008年12月生产经营情况如下:(1)专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米;(2)销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23400万元;(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元;(4)企业职工食堂领用原煤0.2万吨;(5)销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米),取得不含税销售额6660万元;(6)开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨,普通发票上注明金额为2955338.46元:(7)本期以自产液体盐5万吨和I1月份外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1.2万吨对外销售,取得不含税销售收入600万元:(8)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元,取得运费发票;(9)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。(提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/立方千米;锡矿资源税6元/吨;固体盐税额30元/吨;洗煤与原煤的选矿比为60%;锡矿精矿的选矿比为1:15,最终计算结果以万元为单位)

(3)某市印刷厂为增值税一般纳税人,主营书刊、写字本等印刷业务。2008年7月有关资料如下:(1)接受出版社和杂志社委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(Cb1)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元,向各出版社和杂志社开具的增值税

专用发票上注明销售金额2900000元;印刷厂另外收取优质费2340元,开具普通发票;(2)接受报社委托,印刷有统一刊号(CN)的报纸,纸张由报社提供,成本500000元,收取加工费和代垫辅料款,向报社开具的增值税专用发票上注明销售金额200000元;(3)接受学校委托,印刷信纸、信封、会议记录本和练习本,自行购买纸张,取得增值税专用发票注明税额68000元,向学校开具的普通发票注明金额520000元;(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料,取得含税收入3000元;(5)当月购买其他印刷用材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;购货和销售送货发生运费20000元、装卸费5000元,取得货物运输业运输发票;(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂,成本为5700元;(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元;(8)附设非独立核算的饭店,对外提供餐饮服务收入45000元(含就餐客人提供自制啤酒取得收入23400元):(9)职工活动室对外承办市工会乒乓球比赛取得收入50000元。(本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证并申报抵扣;饭店自制啤酒为客人提供共5吨)。

答案和解析

一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

(1) :D

选项A、B、C均属于免税收入,只有选项D才是不征税收入,因为其不属于经营性收入。

(2) :D

伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处2000元以上10000元以下的罚款,情节严重的,处10000元以上50000元以下的罚款:构成犯罪的,依法追究刑事责任。

(3) :A

选项B是按照税法的职能作用的不同划分的,选项C是按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的,选项D是按照税收收人归属和征收管辖权限的不同划分的。

(4) :A

选项B,单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,应按照营业税“服务业”税目征收营业税,不征收增值税;选项C,交通部门有偿转让高速公路收费权行为,应按照“服务业”税目征收营业税;选项D,单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入,应按照“服务业”税目征收营业税。

(5) :D

按照车船税条例规定,人民团体、国家机关车辆,营利性及非营利性医疗机构自用车辆均应征税,军队、武警专用车辆免税。

(6) :B

台球的营业税率为5%、高尔夫球的营业税率为20%。

该宾馆当月应纳营业税=55×5%+15×20%+2×5%=5.85(万元)

(7) :B

对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议。(8) :A

对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”,是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。所以,当年企业应缴纳的城镇土地使用税为2500×5×

100÷(400+100)=2500(元)。

(9) :A

对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税。

(10) :A

以自有房产作股投入本人独资经营的企业,免纳契税。

吴某应缴纳契税=130×3%=3.9(万元)。

(11) :D

对于加印的,应当与原稿酬合并为一次征税。以英文译著后再次出版取得的所得,应当单独作为一次稿酬所得征税。所以,应缴纳的个人所得税=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

(12) :C

选项C属于外购货物发生非正常损失,不得抵扣进项税额。

(13) :C

转让财产所得来源的确定:不动产转让所得按照不动产所在地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

(14) :D

应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

应纳税额:(25200×25%-1375)×20÷30=3283.33(元)

(15) :D

选项A,危险房屋在停用后,可免征房产税;选项B,因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税;选项C,从事热力生产但不直接向居民供热的企业不得免征房产税。

(16) :A

资源税课税数量为销售数量或自用数量,而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省,则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=(300-50)×4=1000(万元)。

(17) :C

A型啤酒:(28000+3000÷1.17)÷10=3056.41(元)>3000元,适用税额为250元/吨;B型啤酒:(25000+1500)÷1.17÷8:2831.20(元)<3000元,适用税额为220元吨;应纳消费税=10×250+8×220=4260(元)

(18) :D

特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

(19) :B

选项A,取得预售许可证满3年仍未销售完毕,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;选项C,直接转让土地使用权的,纳税人应进行土地增值税清算;选项D,分期开发的项目,以分期项目为单位清算。

(20) :C

以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处以骗取税款的1倍以上5倍以下罚款,构成犯罪的追究刑事责任。

二、多项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

(1) :A, B, C

按税法规定,根据实际误餐顿数发放的补助费及符合规定的差费补助不计人工资、薪金征税。

(2) :A, C

选项A、C中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人,均属于增值税中“视同销售”行为,应当征收增值税。外购的货物用于在建工程不属于视同销售;自产货物换取其他商品属于特殊销售行为,不作为视同销售处理。

(3) :A, D

个人取得的股息及存款利息不需要进行汇算清缴。

(4) :B, C

合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。但土地增值税的计税依据是增值额,而不是转让收入。注意免征和不征的区别。(5) :A, B

选项C是错误的,代扣代缴税款不属于企业自身应缴纳的税金,不得在本企业的税前扣除;选项D是错误的,增值税是价外税,不得在税前扣除。

(6) :B, C, D

选项A,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费,应当计人完税价格。

(7) :B, C

选项A是小型微利企业中对工业企业的标准,而不是所有企业都按此标准;选项D通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本,对方支付的税费不能作为取得资产方的成本。

(8) :A, C, D

税务机关依照《税收征管法》,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

(9) :A, C

资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭,不征收资源税。中外合作开采原油、天然气只征收矿区使用费,暂不征收资源税。(10) :A, C, D

新产品开发费用与生产经营有关的修理费用、生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除;不能税前扣除的有:资本性支出、各种赞助支出、个人和家庭的支出、计提的各种准备金等。经营租赁资产不得计提折旧,对于计提的折旧不得在税前扣除。

(11) :B, D

将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税,捐赠给其他单位或个人的不免税。纳税人签订应税合同,就发生了应税经济行为,必须依法贴花,履行完税手续。

(12) :B, C, D

福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税;对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税;电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费,应照章征收营业税。

(13) :A, C

选项A、C是税法明确规定的纳税义务发生时间;选项B的纳税义务发生时间应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;选项D的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

(14) :A, B

选项C、D,按营业税“交通运输业”税目征收营业税。

(15) :A, B, D

居民自住房产不分面积多少,一律免税。

(16) :B, C, D

选项A应该是可比非受控价格法。

(17) :A, B, D

注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项A是错误的,应在生产环节征税,零售环节不征税。选项B、C是错误的,对于包装物押金,除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金,在收取时,就需要计入销售额中,计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过一年时应当并人销售额征税。

(18) :A, B, C

符合条件的非营利组织的收入作为免税收入,并不是所有的非营利企业都可以作为免税收入处理。

(19) :B, C

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得扣除分包、转包额;货物运输合同的计税依据为运输费金额,不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。

(20) :A, B, C

一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税,但合同约定超过一年的,应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税,啤酒、黄酒是从量计征消费税的,所以,收取的包装物押金不涉及消费税征税问题。

三、判断题(本题型共10题,每题1分,共10分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得1分;每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)

(1) :0

烟叶不属予消费税征税范围,生产领用烟叶不存在扣除消费税的问题。

(2) :1

对个人出租住房,按3%征收营业税。当期应纳营业税=2000×8×3%=480(元)

(3) :1

注意掌握新企业所得税法中的相关规定。

(4) :0

此项优惠只适用于居民企业,不适用于非居民企业。

(5) :1

该内容体现了税法中的从高征收原则。

(6) :0

自2008年3月1日起,个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元。企业应代扣代缴张某的个人所得税为(5600-2000)×15%-125=415(元)

(7) :1

房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:

(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;

(4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,

逾期仍不清算的;

(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

(8) :0

契税由承受方缴纳,所以土地使用权交换,由多付货币或其他经济利益的一方缴纳契税。

(9) :0

外贸企业自货物报关出口之日起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物,逾期除特殊情况外,应进行纳税申报并计提销项税额。

(10) :1

由国家拨付事业经费的单位,本身业务范围内使用的房产免征房产税,但是将房屋出租的,按租金收入计征房产税=30×12%=3.6(万元)。

四、计算题(本题型共4题,每小题5分,共20分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

(1) :

(1)歌舞厅业务应缴纳的营业税=210÷3×5%=3.5(万元)

(2)自建自用不属于建筑业的征税范围。

出租部分应缴纳的营业税=120÷4÷2×5%=0.75(万元)

销售开发产品应缴纳的营业税=2400×5%+(2500×3÷5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=171.03(万元)

业务(2)应缴纳的营业税合计=0.75+171.03=171.78(万元)

(3)安装收入应缴纳的营业税=(300-50)×3%=7.5(万元)

代扣代缴的营业税=50×3%=1.5(万元)

(4)快餐收入应缴纳的增值税=80÷(1+6%)×6%=4.53(万元)

(5)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税。

(6)应缴纳的城建税、教育费附加=(3.5+171.78+7.5+4.53)×(7%+3%)=18.73(万元)

代扣代缴的城建税、教育费附加=1.5×(7%+3%)=0.15(万元)

(2) :

(1)租赁办公室应纳税调增1.8万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,不允许在税前扣除。

(2)张某工资的纳税调增=4-(0.16×2+0.2×10)=1.68(万元)。

投资者个人工资不得税前扣除,只能按统一费用扣除标准扣除。

(3)业务招待费的纳税调整个人独资企业发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入5‰。40×5‰=0.2(万元)<3×60%=1.8(万元).当期可扣除0.2万元。

业务招待费应纳税调增额=3-40×5‰=2.80(万元)。

(4)2008年餐馆经营应纳税所得额=40-36+1.80+1.68+2.80=10.28(万元)

应缴纳的个人所得税=10.28×35%-0.675=2.92(万元)

(3) :

(1)领取营业执照、房屋产权证、土地使用证、商标注册证应贴花=4×5=20(元)

(2)B本营业账簿应贴花=8×5=40(元)记载资金的营业账簿,应以资金账簿记载的金额

为计税依据。因此,资金账簿应缴纳印花税=1350×0.5‰=0.675(万元)=6750(元)

合计应缴纳的印花税=40+6750=6790(元)

(3)订立的借款合同应缴纳印花税=40×0.05‰×10000=20(元)财产抵押合同不征印花税。

(4)财产租赁合同应按租金计征印花税=72000×1‰=72(元)

(5)货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的万分之五贴花

应纳印花税=(50000-8000)×0.5‰=21(元)

(6)委托加工合同应按加工费和提供的辅料金额

合计计算印花税税额=15000×0.5‰=7.5(元)

(7)融资租赁合同属于借款合同,不属于财产租赁合同,因此,该租赁合同应纳印花税税额:50000×15×0.05‰=37.5(元)。

(8)股权转让书据应缴纳的印花税=50×5×0.3%×10000=7500(元)

(9)本年度该企业应缴纳印花税税额总计=20+6790+20+72+21+7.5+37.5+7500=14468(元) (4) :

(1)销售不动产应纳营业税=8000×5%=400(万元)

城市维护建设税和教育费附加=400×(7%+3%)=40(万元)

(2)①支付地价款和开发成本:5000万元

③税务认定的房地产开发费用:500万元

④扣除的税金:440万元

⑤加计扣除费用:5000×20%=1000(万元)

⑥扣除费用的总额=5000+500+440+1000=6940(万元)

确定增值额:8000—6940=1060(万元)

确定增值率:1060÷6940×100%=15.27%<20%,故免征土地增值税。

(3)以土地使用权投资免营业税,以后转让股权也不需要再补营业税。

(4)企业以土地(房地产)作价入股对外进行投资或作为联营条件的,按规定暂免征收土地增值税。

(5)应纳营业税=[800-40×(800÷50)]×5%=8(万元)

城市维护建设税和教育费附加=8×(7%+3%)=0.80(万元)

(6)扣除项目金额合计=40×(800+50)+8.00=648.00(万元).

增值额=800-648.8=151.20(万元)

增值率=151.2÷648.8×100%=23.30%

应纳土地增值税=151.2×30%=45.36(万元)五、综合题(本题型共3题,每小题10分,共30分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

(1) :

(1)应缴纳增值税=[8000+1170÷(1+17%)]×17%-136=9000×17%-136=1394(万元)

应缴纳营业税=45×5%+(60-35)×5%=3.50(万元)

应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1394+3.50)×(5%+3%)=111.80(万元)

该企业2008年应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加=1394+3.50+111.80=1509.30(万元)

(2)业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=45×60%=27(万元)当年销售(营业)收入的,‰=g11II×5‰=45(万元)所以,税前准予扣除的业务招待费为27万元。

(3)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费扣除限额=9000×15%=1350(万元),实际发生160万元,上年未扣除的广告费240万元可以结转至本年扣除,因此2008年可以扣除的广告费用为160+240=400(万元)。

(4)转让旧办公楼应缴纳的流转税及附加=45×5%×(1+5%+3%)=2.43(万元)

(5)转让旧办公楼应缴纳的印花税=45×0.5‰=0.02(万元)

(6)转让旧办公楼的增值额=45-200×10%-2.43-0.02=45-22.45=22.55(万元)

转让旧办公楼增值率=22.55÷22.45×100%=100.45%

(7)转让旧办公楼应缴纳的土地增值税=22.55×50%-22.45×15%=7.91(万元)

(8)转让办公楼对应税所得额的影响=45-(180-150)-2.43-0.02-7.91=4.64(万元)

(9)转让土地使用权应缴纳土地增值税转让土地使用权应缴纳的流转税及附加=(60-35)×5%×(1+5%+3%)=1.35(万元)

转让土地使用权应缴纳的印花税=60×0.5‰=0.03(万元)

转让土地使用权的增值额=60-35-1.35-0.O3=60-36.38=23.62(万元)

增值率=23.62÷36.38×1(2) :

(1)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=20(1×3+90÷60%×3=1050(万元)

销售原煤和洗煤的销项税额=23400×13%+15840×13%=5101.2(万元)

销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1050+5101.2=6151.2(万元)

(2)食堂用煤应缴纳的资源税=0.2×3=0.6(万元)

食堂用煤的销项税额=(23400÷200×0.2)×13%=3.04(万元)

食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.04-3.64(万元)

(3)销售天然气应缴纳的资源税=(4-0.2)×8=30.4(万元)

销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)

销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30.4+865.8=896.2(万元)

(4)销售锡矿应缴纳的资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(万元)

销售锡矿的销项税=2955338.46÷(1+13%)×13%÷10000=34.00(万元)

销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额=24.9+34.00=58.90(万元)

金属矿采选产品的增值税税率为13%。

(5)销售固体盐应缴纳的资源税=1.2×30-1×5=31(万元)

销售固体盐的销项税额=600×13%=78(万元)

销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额=31+78=109(万元)

(6)可抵扣的进项税额=1190+200×7%=1204(万元)

(7)销项税额合计=5101.2+3.04+865.8+34.O0+78=6082.04(万元)

应缴纳的的增值税=6082.04-1204=4878.04(万元)

(3) :

(1)印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。对外给客人提供自制啤酒,一律按每吨250元征收消费税。印刷厂当月增值税的计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)+23400÷(1+17%)=3567008.55(元)

(2)印刷厂当月销项税额=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+23400÷(1+17%)×17%=490391.45(元)

(3)印刷厂当月进项税转出金额=5700×17%=969(元)

(4)印刷厂当月准予抵扣进项税额=340000+68000+51000+20000×7%+1360-969=460791(元)

(5)印刷厂当月应纳增值税=490391.45-460791=29600.45(元)

(6)印刷厂当月应纳营业税=45000×5%+50000×3%=3750(元)

(7)印刷厂当月应纳城市维护建设税和教育费附加=(296110.45+3750+5×250)×(7%+3%)=3460.05(元)

[财经类试卷]注册会计师税法(消费税法)模拟试卷11及答案与解析

注册会计师税法(消费税法)模拟试卷11及答案与解析 一、单项选择题 每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1 下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。 (A)轮胎 (B)电池 (C)卡丁车 (D)酒精 2 下列选项中,应征收消费税的是( )。 (A)涂料 (B)电动汽车 (C)子午线轮胎 (D)酒精 3 甲企业为增值税一般纳税人,2015年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。 (A)2.62 (B)2.67 (C)2.89

(D)2.95 4 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。 (A)受托加工化妆品的企业 (B)销售啤酒的百货商场 (C)进口普通化妆品的外贸公司 (D)委托加工卷烟的企业 5 某地板企业为增值税一般纳税人,2015年1月销售自产地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院,300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )。 (A)16.8万元 (B)18.9万元 (C)18.98万元 (D)19.3万元 6 卷烟批发企业甲2015年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。卷烟批发环节的消费税税率为11%,甲企业应缴纳的消费税( )。 (A)32 500元 (B)336 000元 (C)195 000元 (D)325 000元

2019注册会计师《税法》真题

2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题(本题型共24 小题,每小题 1 分,共24 分。每小题只有一个正确答案,请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批,购买价34 万元,该公司另支付入关前运费 3 万元,保险费无法确定。化妆品关税税率为30%,该公司应缴纳的关税为()万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得,应纳入综合所得计征个人所得税的是()。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同,记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米,其中托儿所占地1000 平方米,其余为生产经营 用地;6 月购置一栋办公楼,占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米,则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为()元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中,属于增值税混合销售行为的是()。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务

2020年注册会计师考试《税法》练习(二)

一、单项选择题 1.下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇,主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD:委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以,选项A的消费税纳税人是委托方,而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中,属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业

B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A:金银首饰只在零售环节征收消费税,生产环节不征收消费税;选项B:卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税,在零售环节不征收消费税;选项C:汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D:自2016年12月1日起,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中,既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B

注册会计师-税法 全真模拟试题20(含答案及详细解析)

注册会计师-税法 全真模拟试题20(含答案及详细解析) 第 1题:单选题(本题1.5分) 2018年3月,某企业对已使用过3年的不动产进行改建,该不动产原值500万元,改建增加原值300万元,改建中发生进项税20万元(均取得增值税专用发票),改建工程当月完工,则以下说法正确的是( )。 A.该企业此项业务不能抵扣进项税 B.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税20万元 C.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税8万元 D.该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税8万元 【正确答案】:D 【答案解析】: 纳税人2016年5月1日~2019年3月31日购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。 <换行符>该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税=20*60%=12(万元); <换行符>该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税=20*40%=8(万元)。 <换行符> 第 2题:单选题(本题1.5分) 下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是()。 A.对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产.经营单位,应分别核算;未分别核算的,一律按金银首饰纳税 B.带料加工的金银首饰,应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 C.金银首饰连同包装物销售的,包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,以新首饰的售价作为计税依据征收消费税,旧首饰的作价不得扣除 【正确答案】:C 【答案解析】: 选项A,对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。选项B,带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。选项D,纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 第 3题:单选题(本题1分) 出口货物的完税价格应该包括()。 A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.企业至离境口岸之间的运输、保险费 D.出口关税

注册会计师《税法》试题及答案

注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中,关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中,不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入,其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分,20%;超过20000~30000元的部分,24%,超过30000~40000元的部分,30%;超过40000元以上的部分,40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述,不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定,按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量,按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多,即有重复计算的部分,这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中,以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分,陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权,国务院有税法的解释权 B.经国务院授权,国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权,省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元,若规定免征额为2000元,采用超额累进税率,应税收入2000元以下的,适用税率为5%;应税收入2000~5000元的,适用税率为10%;应税收入5000~10000元的,适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。

2020年注册会计师考试《税法》练习(一)

1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位,2019年2月销售70吨酸奶,取得收入2200万元,原乳单耗数量为1.068,原乳平均购买单价为0.3万元/吨,已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额,则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法:当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率,当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨),当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人,2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票,但取得了通行费发票,上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。

A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售,取得不含税销售收入100000元,当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器,取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元,该机器既用于生产货物,又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车,取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000

注册会计师税法模拟题模拟169有答案

(A)注册会计师税法模拟题模拟169 一、单项选择题 每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 1. 属于中央政府固定收入的税种是______。 A.城镇土地使用税 B.城市维护建设税 C.消费税(含进口环节海关代征的部分) D.增值税(不含进口环节由海关代征的部分) 答案:C [解答] 中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。选项A,城镇土地使用税属于地方政府固定收入;选项B。城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府;选项D,增值税(不合进口环节由海关代征的部分)属于中央政府与地方政府共享收入,中央政府分享75%,地方政府分享25%。 2. 根据现行增值税的规定,下列业务属于增值税征税范围的是______。 A.房地产开发企业销售商品房 B.集邮公司销售集邮商品 C.供电公司销售用电设备 D.酒吧向顾客销售自制啤酒 答案:C [解答] 选项A,房地产开发企业销售商品房,应当征收营业税;选项B,集邮公司销售集邮商品,应当征收营业税;选项D,酒吧向顾客销售自制啤酒,应当征收消费税。 3. 下列关于辅导期一般纳税人,表述不正确的是______。 A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份 C.纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业,实行纳税辅导期管理的期限为6个月

2018年注册会计师《税法》考试真题及答案

2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出!希望给您带来帮助,更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新!祝您考出好成绩!前程似锦! 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟

D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中,免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业

所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

2017年度注册会计师考试《税法》真题

2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是()。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是()。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是()。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司

2020年注册会计师《税法》备考练习题及答案一

2020年注册会计师《税法》备考练习题及答案一 2018年注册会计师《税法》备考练习题及答案一 一、单项选择题 1、甲公司出售债权,债权账面余额为300万元,已提坏准备50万元,出售价款240万元,在协议中规定,如金融机构无法收回债权时,有向出售企业进行追索的权利,则甲公司出售债权应计入当期损益的金额为()万元 A、0 B、10 C、50 D、60 答案:A 解析:由于附有追索权,应按以应收债权作质押取得借款进行处理,企业不能确认出售损益。 2、某上市公司在某年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是() A、因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元 B、因报告年度走私而被罚款100万元 C、发现报告年度以前少计收益100万元 D、以存货归还报告年度形成的负债100万元 答案:C 解析:选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业

外支出;选项C属于调整事项,应作为重大会计差错进行更正;选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。 3、某企业所得税采用债务法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额98万元,2003年适用的所得税率为33%。2004年所得税税率为30%,本年摊销股权投资差额50万元;计提折旧300万元,比《税法》规定的方法少提折旧40万元;发放工资100万元,比《税法》规定的标准少发放5万元;发生超标业务招待费12万元;按权益法确认投资收益10万元,被投资单位的所得税税率为33%;发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的余额为()万元。 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 D、贷方86.09 答案:D 解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)×3%=8.91(万元)(借方发生额) 摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款 50×30%=15(万元)(借方发生额) 少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40×30%=12(万元)(贷方发生额) 2004年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09(万元) (低于标准的工资不属于差异;业务招待费超标属于永久性差异;差旅费不属于差异;按权益法确认的投资收益10万元;因为被投资单

202X年注册会计师《税法》模拟题(6).doc

202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 考友们都准备好202X年注册会计师考试了吗?本文“202X年注册会计师《税法》模拟题(6)”,跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力,无论考什么都不会害怕! 202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中,关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中,不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入,其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分,20%;超过20000~30000元的部分,24%,超过30000~40000元的部分,30%;超过40000元以上的部分,40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。

A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D )。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法 7.下述关于税法方面的陈述,不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定,按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量,按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多,即有重复计算的部分,这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中,以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分,陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权,国务院有税法的解释权 B.经国务院授权,国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权,省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元,若规定免征额为2000元,采用超额累进税率,应税收入2000元以下的,适用税率为5%;应税收入

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理,2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布:单选24题24分;多选14题21分;简答题4题24分,综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是()。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%......。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是() A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。 3.下列行为中,视同销售销售货物缴纳增值税的是() A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中,属于消费税征税范围的是() A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是() A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( ?) A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

注册会计师考试税法知识点整理精品完整版

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第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点:税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收:是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用(了解) 3.特征:强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括:各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征:义务性法规;综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的; “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系: 税收的本质特征具体体现为税收制度,而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为:有税必有法,无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点:税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系:《宪法》第五十六条、第三十三条:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系:区别:民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;税法带有明显的国家意志和强制,调整方法主要采用命令和服从的方法。联系:当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时,一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系:税法具有行政法的一般特性。 区别:税法具有经济分配的性质,并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,一般行政法不具备;行政法大多为授权性法规,而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点:税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性,是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”,首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

《注册会计师考试----税法全真模拟试题(二)》(1)-注册会计师试题

《注册会计师考试----税法全真模拟试题(二)》(1)-注册会计师试题 一、判断题( 每小题1分,答对得1分,答错倒扣1分,不答不得分也不扣分,共15分,正确的以○表示,错误的以表示) 1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务,具体是指税务机关有权征税,纳税人有义务纳税。( ) 2.外商企业出口货物可予退(免)税。( ) 3.应税消费品的销售额,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,其中也包括向购买方收取的增值税税额。( ) 4.纳税人进口应税消费品,按照组成计税价格的计算公式是:组成计税价格=关税完税价格+关税。( ) 5.从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应就销售货物取得的销售额和运输该货物取得的营业额一并计算征收增值税。( ) 6.对在中国境内开采煤炭的单位和个人,应按税法规定征收资源税规定征收资源税,但对进口煤炭的单位和个人,则不征收资源税。( ) 7.企业发生亏损,可以在今后5年内弥补亏损,是指以5个盈利年度的利润弥补亏损。( ) 8.外商投资企业从其投资的企业取得的利润(股息),可以不计入本企业的应纳税所得额;但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等,不得冲减企业纳税所得额。( ) 9.林某与张某合著一本书,共取得稿费2000元,若林某分得1200元,张某分得800元。那么,林某应缴纳个人所得税56元,张某则不用缴纳个人所得税。( ) 10.如果一份合同由两方或多方当事人共同签订的,签订合同的各方都是印花税的纳税义务人。( ) 11.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其超过20%的部分计算征收土地增值税。( ) 12.进口关税税率是一种差别比例税率,分普通税率和优惠税率两种。( ) 13.凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理,均适用《征管法》。( ) 14.税务争议案件的复议审理由司法机关进行。( ) 15.纳税人采取以旧换新方式销售货物的,不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。( ) 二、单项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的一个答案,将其英文小写编号填入横线内,每小题1分,共15分) 1.增值税核算中的应税销售额不包括( )。 a.收取的集资费 b.收取的包装物租金 c.收取的补贴 d.收取的销项税额

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中,属于中央政府与地方政府共享收入得就是()。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中,应当征收增值税得就是()。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中,视同销售货物缴纳增值稅得就是()。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中,属于消费稅征税范围得就是()。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人与高利贷者,按照交易额或 者贷款额征收,每二缗征一算,稅率6%;对手工业者,按照出售产品得价值征稅, 每四缗征一算,稅率3%……下列稅种中,与“算缗钱”性质最接近得就是()。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租,并一次性预收两年得租金收入48 万,该办公用 房9月交付承租人使用,该公司8月应缴纳得营业稅为()。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中,正确得就是()。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元, 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中,应计入进口货物关稅完税价格得就是()。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值稅专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中,纳税人应进行土地增值稅清算得就是()。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中,正确得就是()。 A 、 纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

注会税法习题

进口货物自运输工具申报进境之日起()内,应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报缴纳关税。 A.15日 B.10日 C.24小时 D.14日 A B C D 点】关税缴纳 下列各项中不属于关税特定减免税范围的是()。 A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 B.科教用品 C.扶贫、慈善性捐赠物资 D.加工贸易产品 A B C D 点】税收优惠 陆运、空运和海运进口货物的运费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照()计算运费。 A.该货物进口同期运输行业公布的运费率(额) B.3‰

C.5‰ D.1% A B C D 点】进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 2008年3月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币1000万元,海关规定的监管期为5年;2011年2月28日,公司研发项目完成以后,将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业。该公司补缴的关税时的完税价格为 ()万元。 A.800 B.1000 C.600 D.400 A B C D 点】特殊进口货物的完税价格 某企业在2011年2月将一台设备运往美国进行修理(出境时已向海关报明),2011年5月,按海关规定的期限复运进境。此时这台设备的国际市场价格为100万元。若经海关审定的修理费和料件费为20万元,进口支付的运费和保险费为5万元,进口关税税率为5%,则该设备复运进境应缴纳的关税为()万元。

A.1 B.2 C.1.25 D.6.25 A B C D 点】特殊进口货物的完税价格 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具,如与主件同时进口且数量合理的,其关税的原产地()。 A.按各自的原产地确定 B.纳税人可以自己选择按照各自原产地确定或者按照主件的原产地确定 C.按主件的原产地确定 D.由地方税务机关确定 A B C D 点】原产地规定 采用相同或者类似货物成交价格方法估定进口货物完税价格时,如果有多个相同或类似货物的成交价格,应当以()为基础,估定进口货物的完税价格。 A.最低的成交价格 B.最高的成交价格

2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案(七)含答案

2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案(七)含答案 一、单项选择题 1.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计征的关税是()。 A.滑准税 B.复合税 C.选择税 D.从量税 『正确答案』A 『答案解析』滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。 2.下列机构中,有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、

期限和征收办法的是()。 A.商务部 B.财政部 C.海关总署 D.国务院关税税则委员会 『正确答案』D 『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法,由国务院关税税则委员会决定,海关总署负责实施。 3.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是()。 A.出口关税税额 B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费 D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用 『正确答案』D 『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。 4.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批,购买价34万元,该公司另支付入关前运费3万元,保险费无法确定。化妆品关税税率为30%,该公司应缴纳的关税为()。 A.10.20万元 B.10.23万元 C.11.10万元 D.11.13万元 『正确答案』D

『答案解析』应缴纳的关税=[34+3+(34+3)×3‰]×30%=11.13(万元) 5.我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外,货物成交价格158万元(不含出口关税),其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()。 A.25.6万元 B.29.6万元 C.31.6万元 D.34万元 『正确答案』C 『答案解析』出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。该公司应缴纳的出口关税=158×20%=31.6(万元)

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中,免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

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