创建国际一流财务管理体系的初步思考
——在财务部2008年财务工作思路研讨会上的讲话
周明春
同志们:
召开这次研讨会的目的是：集思广益，群策群力，共同探讨财务工作未来发展思路。会上，财务部各位领导和各处室在认真学习领会党的“十七大”、中央经济工作会议和集团公司工作会议精神的基础上，结合财务工作实际，提出了很多有益的建议和思路，讲得都很好，希望会后进一步研究如何在操作层面抓好落实。下面，结合大家的意见，我对公司财务工作的未来发展谈几点看法。
一、当前的形势和任务
战略的制定来自于对形势的分析、认知和把握。公司财务管理的创新发展，必须要基于对公司所处宏观经济环境走势的准确判断，必须要紧密围绕公司战略发展目标，必须要客观认
识财务工作所处的发展阶段。
（一）公司当前面临的国际、国内经济形势
纵观当今世界和当今中国，无不处在广泛而深刻的变革之中。中国石油面临的国际、国内经济形势深刻变化，蒋洁敏总经理指出：“集团公司正站在新的发展起点上，处于油气业务更加突出、布局结构趋于合理、整体协调发展的重要阶段”，“机遇前所未有，挑战也前所未有，机遇大于挑战”。
从国际经济形势来看，全球经济波动震荡，世界能源需求持续增长，国际能源市场竞争加剧，为公司实施国际化战略创造机遇的同时也带来风险和挑战，主要表现在：
一是国际环境总体稳定。和平与发展仍然是时代主题，世界经济继续保持平稳态势。经济全球化深入发展，全球和区域合作方兴未艾，跨国投资和并购活动更加活跃，双边多边合作进一步深化，跨国企业联盟、多种形式的跨国合作等日益加深。经济全球化提供了利用国际资源和市场的机遇，国际关系的改善和资源国的进一步开放有利于加快“走出去”的步伐，为公司国际化经营创造了更多的合作机会。
二是世界能源需求特别是对油气需求持续增长。全球油气勘探开发十分活跃，石油供需处于脆弱平衡状态，国际油价在
大国利益博弈、地缘政治危机、国际投机资本参与等多重因素推动下，持续高位震荡，一度突破110美元/桶。高油价对我们以上游业务为主的石油公司来说，可以拓展收入和盈利空间。同时，世界油气资源分布严重不均，主要消费国围绕油气资源的争夺日趋激烈，地缘政治风险日益凸显，高油价下资源国提高了对外合作筹码，公司利用海外油气资源的难度、复杂性和成本将不断增大。国际油价的大幅波动和石油资源的不确定性，给公司的生产经营带来了很大风险。
三是油气资源全球范围内配置程度不断增强。当前，国际油气巨头仍然主导全球开放地区的油气资源勘探开发，组成战略联盟捕捉机遇，占领战略油气区和重大油气项目。跨国石油公司发展战略更趋国际化、一体化、科技化，充分利用其资金、技术等优势，增强对全球市场的控制能力，并不断延伸产业链，形成上下游一体化竞争优势。这更增强了公司实行国际化战略的紧迫性。
四是世界经济呈现前高后低的发展趋势，未来增速将趋于减缓。世界贸易在不平衡中发展，受通胀压力加大、区域经济发展不平衡加剧、美元贬值等因素影响，世界经济未来发展仍有较大不确定性。特别是近期美国爆发次级贷款危机，对世界
经济形成较大冲击，国际金融市场潜在风险加剧，世界政治经济格局中的各种不确定因素和潜在风险也在增加，使得公司进行国际化经营的风险不断加大。
从国内宏观经济形势来看，我国经济继续保持快速增长，油气和石油石化产品需求持续增长，国家经济结构战略调整，市场经济体制逐步健全，为公司加快发展营造了良好外部环境和氛围，同时也对公司规范管理、依法经营提出了更高要求，主要体现在：
一是党和国家制定一系列加快经济发展的战略部署。党的“十七大”提出了深入贯彻落实科学发展观、全面建设小康社会的新要求，发展目标更加明确，发展思路更加清晰，为我们指明了前进方向。2008年中央经济工作会议指出“必须坚持创新驱动，为转变发展方式、推动产业结构优化升级提供强有力和持久的技术支撑；必须坚持内外协调，统筹利用好国内国际两个市场、两种资源”；要求“紧紧围绕转变经济发展方式和完善社会主义市场经济体制，推动国民经济又好又快发展”；安排部署08年经济工作的主要任务时强调“提高开放型经济水平，开创对外开放新局面。继续实施走出去战略，创新对外投资和合作方式”。这些都为集团公司加快发展，实施资源、市场和国
际化“三大战略”，开展国际能源资源互利合作提供了有利环境和良好机遇。
二是国民经济继续保持增长较快、结构优化、效益提高的良好态势，经济平稳快速发展，同时也存在经济增长由偏快转为过热的趋势尚未缓解、价格上涨压力加大等问题。中央明确提出今年“双防”的宏观调控任务，实施稳健的财政政策和从紧的货币政策，推动国民经济又好又快发展，为公司持续有效较快协调发展营造了稳健的宏观经济环境。
三是国家宏观政策环境发生较大变化。国家完善汇率形成机制和对税费、价格、环保等一系列政策进行调整，将给公司生产经营和效益增长带来较大影响。《节约能源法》、《反垄断法》和《劳动合同法》等新的法律法规陆续出台或实施，在安全环保、节能减排、企业经营行为、劳动用工管理等方面作了更为严格的规定，对公司规范管理、依法经营提出了新的更高要求。《成品油市场管理办法》、《原油市场管理办法》以及近期出台的《关于民营成品油企业经营有关问题的通知》，打破了国家统一配置原油资源和中石油、中石化两大集团集中批发成品油的格局，允许具备条件的企业在从事原油、成品油批发经营，国内石油市场竞争将更加激烈。
四是我国今后较长一个时期对油气和石油石化产品需求将持续增长。中国已成为能源消费的第二大国，石油净进口量大幅增加，对外依存度比例持续升高。预计2007年石油实际消费需求为3.7亿吨，同比增长4.52％，石油净进口量达到1.95亿吨，同比增长14.71％，对外依存度将超过50％。这既为公司提供了广阔的发展空间和旺盛的市场需求，同时也增加了保障油气稳定供应的责任和压力。
（二）中国石油建设综合性国际能源公司的发展战略
集团公司作为国家石油公司和国有重要骨干企业，肩负着重大政治责任、经济责任和社会责任。经过多年发展，集团公司已具备了相当的规模实力，是国内最大的油气生产商和供应商，也是国内最大的炼油化工生产供应商之一，在全球500家大公司中排名上升到第24位，在世界50家大石油公司中排名上升到第7位。但我们目前仍然是一个以国内业务为主的公司，国际竞争力不强，与国外大石油公司相比，无论是在企业规模、经济技术实力，还是在管理水平上，都存在较大差距。
集团公司以全球视野审视世界能源发展格局，把握国际大石油公司的发展趋势，从肩负的“三大责任”和保障国家能源安全的重大使命出发，提出了建设综合性国际能源公司的战略发
展目标。这一目标的提出，是贯彻落实党的“十七大”精神的具体体现，是实现科学发展的必然选择，是全面提升国际竞争力的迫切需要，也是不断增强企业凝聚力的内在要求。
建设综合性国际能源公司的总体思路是：深入贯彻落实党的“十七大”精神，以科学发展观为指导，坚持奉献能源、创造和谐的企业宗旨，实施资源、市场、国际化三大战略，充分发挥整体优势，加快发展主营业务，稳步发展相关业务，在保持较快发展速度的同时注重提高发展质量，在扩大经济总量的同时注重提高发展效益，在企业发展的同时注重与资源环境社会相协调、与员工的全面发展相统一，切实履行经济责任、政治责任和社会责任，增强国家能源安全保障能力，全面提升综合实力、国际竞争力和可持续发展能力。到2015年，形成综合性国际能源公司的总体架构；到2020年，建成世界一流的综合性国际能源公司，营业收入在2005年基础上“翻两番”，业务结构更为合理，自主创新能力大幅提升，管理更加科学规范，员工富裕程度普遍提高，企业综合实力显著增强。
（三）新形势下公司财务工作面临的挑战和要求
当前国际、国内经济形势下，公司理财环境发生深刻变化；集团公司建设综合性国际能源公司的战略目标，又为公司财务
工作创造了十分有利的内外部环境，开拓了非常广阔的前景。公司财务工作已进入了新的历史机遇期，面临全新的挑战和要求。主要表现在以下五个方面：
一是经过上市八年来的不断积累和快速发展，公司财务工作已进入了提升能力，拓展领域和国际化发展的战略转型期。集团公司建设综合性国际能源公司的发展战略，为公司财务工作开创历史性发展机遇的同时也要求我们必须建立与之相适应的财务管理体系，努力提升财务服务保障经济发展的能力，为公司战略目标的实现提供强有力支撑。
二是集团公司积极推进企业内部整合和专业化重组，创新体制机制，深化改革的一系列举措，对财务工作提出了更高的要求。我们要按照“摸清情况、分清类别；全面规划，大小有别；稳步推进，先后有序”的原则，为公司管理决策提供全方位、强有力的财务支持。要进一步强化重组整合企业财务管理，做好与相关业务部门协调运作，为公司深化改革提供良好顺畅的经营环境，实现上市与未上市企业整体协调较快发展。
三是国际、国内资本市场监管日趋严格。股份公司A股上市后，将同时面对中国内地、中国香港和美国三地监管。中国会计准则进一步与国际准则和美国准则实质性趋同，对上市公
司治理结构和财务信息质量、可理解性、可比性、透明性、规范性提出了更高要求，需要我们不断提升财务管理水平，向国际一流公司看齐。同时，世界经济发展知识化、信息化、一体化进程明显加快，为适应资本化、国际化、市场化的发展环境，我们要努力搭建国际化、信息化、管理化的会计体系，加快推进公司财务工作全面向国际化接轨。
四是我国财经环境不断发生变化，政府监管力度逐步增强，政策环境整体趋于收紧，对财务工作合理统筹，强化理财提出了新的要求。所得税返还政策基本取消；有关部门正在考虑石油特别收益金计征方法调整问题；国家资本金收益上缴制度已出台，从2008年开始按照10％的比例征收；新的资源税政策改革方案已定型，将变“从量计征”为“从价计征”；利率汇率市场化改革进程不断深化，人民币升值步伐加快；金融、证券、保险等对整个经济活动渗透力的增强和持续的金融创新，使企业越来越多地受到虚拟经济的冲击和影响。针对国内宏观经济形势，财务部门要深入研究财税政策的变化，充分用好、用足各种有利于公司的政策，积极探索与能源企业发展有益的金融业务，适当应用金融工具规避市场风险。
五是公司的投资和成本费用不断增长，对严格成本费用控
制提出了紧迫要求。公司油气勘探开发难度越来越大，炼油化工技术水平较低，面临原材料、人工费及工程技术服务等价格持续上涨因素，加上石油行业高投入的行业特性等，公司投资和成本费用呈快速上升趋势。优化、控制、降低投资和运行成本成为企业提高能力和经济效益的当务之急。同时，公司业务发展不够平衡，资源较为分散，布局不够合理，能耗总量增长相对偏高，节能减排任务艰巨，安全环保治理仍需持续投入和加强。制约整体优势发挥的体制和机制性障碍还没有完全消除，对财务工作也提出了协调发展的新要求。
二、创建国际一流财务管理的战略思路
面对新的机遇和挑战，公司财务工作必须贯彻落实科学发展观，服从和服务于公司发展战略，坚持继承创新、以人为本、诚信务实的理念，增强能力，拓展领域，努力创建国际一流的财务管理体系，为实现集团公司到2020年建成世界一流的综合性国际能源公司做贡献。如何理解和把握这一战略思路，应从以下四个方面入手：
（一）何为国际一流
那些成功或卓越公司的“经营秘笈”是什么？有没有解决
企业经营问题的灵丹妙药？理论界和企业界一直在探索这些问题，结论是：没有最优的管理体制和管理模式，也没有一成不变的管理体制和管理模式，必须根据环境和战略的变化进行不断优化和灵活调整，只有适合公司实际和适应市场竞争需要的公司管理体制和模式，才能提高管理效率、激发各方面积极性，才能满足公司战略和经营发展需要，推动公司可持续发展。世界优秀公司都拥有自己鲜明而且独特的核心理念或核心价值观，这是企业的生命线，是企业成长的遗传密码，是企业常青的内核。时代在变，企业的经营内容在变，但企业的核心理念和价值观代代传承，与时俱进，随着时代发展和经营环境的变化而丰富、鲜活，并赋予新的内涵。
由此可见，所谓国际一流，没有一个确定的模板框架，它是一种步调一致的先进理念，是一个不断发展更新的未来目标，是一个不断探索提高的努力方向。国际一流的财务管理，就是要用先进的财务管理理念武装头脑，确立与公司战略发展目标相协调的财务目标，借鉴领先的管理模式，运用科学先进的方法和手段，以高素质的财务人员为保障，不断改进创新，不断追求卓越，在企业核心价值理念的指导下，服务、支撑公司发展战略，打造企业的核心竞争力，保持企业的竞争优势，实现
公司战略目标。
（二）何需国际一流
——国际一流财务管理是公司国际化战略的必然要求。
随着全球经济一体化和信息化趋势的深入发展，国际化战略已成为国际大石油公司的重要发展目标。集团公司建设综合性国际能源公司的发展战略，立足国内、全球化经营，实现资源国际化，市场国际化，资本、技术、人才等生产要素以及经营理念和企业管理的国际化，逐步形成经济全球化条件下参与国际能源合作和竞争的新优势。财务管理作为企业经营管理的核心组成部分，对企业战略目标的实现起着关系成败的重要作用。因此，集团公司实施国际化发展战略，要求必须有与之相适应的国际一流财务管理体系提供强有力支撑。
国际化战略使得公司财务工作面临着一系列的挑战：不同的会计准则和制度增加了财务报告编制和披露的难度；不同的货币汇率差异和波动增加了财务风险；不同的制度和文化增加了管理、评估和衡量的困难；财务环境更趋复杂，财务业务更趋多样，财务人员面临更大挑战。在此背景下，财务工作应当站在国际和全球范围考虑管理问题，适应经济全球化趋势，适应公司国际化战略发展的迫切需要。立足国内市场，面向国际
市场，学习借鉴国际财务管理先进经验，积极参与国际资本市场竞争，不断扩展和延伸财务管理内容和功能，形成具有中国特色的国际一流财务管理体制机制，努力提升公司国际竞争力。具体而言，一是根据公司生产经营的国际化和全球化目标在整体上对公司及其所属企业的财务目标进行预测和计划；二是在国际和全球范围内对公司重大投资、融资及资本管理活动进行决策；三是处理公司与国际金融市场的关系和金融交易，对公司跨国经营活动的各种风险进行管理；四是以跨国公司或跨国企业集团为目标来追求公司价值的最大化。
——国际一流财务管理是公司财务工作发展创新的方向。
在公司获得全面发展的同时，公司财务工作也得到快速发展，全面预算管理持续深化，财务报告质量稳步提升，资金安全高效运行，资产管理优化完善，税价环境趋于良好，信息系统快速发展，资本运营开拓创新，内控建设卓有成效，基础工作不断强化，基本建立健全了符合公司战略方向的财务管理体制和机制，为公司的改革发展稳定提供了有效的服务和保障。
与此同时，我们也应该看到，财务管理内涵更加丰富：以信息技术、生物科学为代表的科技革命催生了新经济和知识经济；以资本市场为代表的金融业的发展促进了全球的经济活动；
商业伦理、道德观念、社会责任、环境和生态问题已逐渐为经济学和商业活动所接受，并成为重要理念。这些变化改变了世界经济和企业管理的本质，公司的财务管理和经营运作方式也必须顺应这些变化作出重大变革。
在经济全球化和会计国际化趋势深入发展的这样一个大背景下，财务会计问题，早已突破了以往的技术范畴，人们越来越深刻地认识到，高质量的会计标准，既是加强企业内部管理的重要元素，又是促进生产要素流动、资源配置和资本市场健康发展的重要保证。所有这些新的形势和变革，都不可避免的对公司财务管理提出了新的要求，要求我们必须与时俱进，紧密跟踪国际会计、财务发展动态和理论前沿，加强国际税收政策研究，为国际化战略实施提供支持服务；以全球化视野，建立国际政治、经济、社会背景及国际金融、能源市场跟踪分析和信息反馈机制，为公司战略决策提供科学依据；以国际先进的财务理念，进行体制创新、机制创新和制度创新，创建集中高效的国际化财务管理体系；要加强国际化财会队伍培养建设，更积极、主动、深入地参与企业决策过程和战略管理，维护合理的资本结构，实现企业价值最大化。
（三）何困国际一流
——理论知识的滞后局限。
西方财务管理学体系的理论与企业的实践活动存在一定的脱节。其一是财务管理学以资本市场为背景展开，着眼于解决公司在资本市场的投、融资以及所派生出来的股利分派问题，而忽视了企业所实际关注的内部财务运作及控制问题，尤其是基于企业自身价值理念和文化积淀的内部财务管理与控制的流程问题；其二是财务管理学以价值为主线展开，以价值最大化为财务管理的最终目标，而这与现实世界尤其是我国国有企业的使命存在较大差距，没有考虑非价值性的社会责任类目标，也没有考虑人、制度和文化等因素对决策的影响；其三是财务管理学以决策为重心展开，而基本流程至少包括财务战略与目标、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、财务评价与激励、财务预警等，这样以决策为中心的财务管理学不能涵盖整个财务管理流程；其四是财务管理学强调定量分析，以数字模型来描述和解决所有财务问题，而忽略了文化、制度、意识形态等不可量化的因素。这些问题的存在导致了财务管理学的“贫困化”，使之与相关学科严重脱节，对影响它的环境变化反映滞后，这也就限制了西方财务管理学及其在中国的发展。
我国财务管理学理论研究最近十年来取得很大成果，但也
存在不少问题：缺少对中国特有的财务管理环境的系统研究，尚未形成全面的、系统的分析方法和研究视角；多以简单数量关系来分析公司治理与公司业绩之间的关系，缺乏公司治理、财务决策及公司价值间的互动链条；研究内容仍主要局限于传统领域，缺少对人力资本、知识资本等新问题的分析与探讨；多以假定的单体公司为研究对象，对集团化公司中存在的控制权问题和内部资本市场问题重视不够；研究视角偏重于效率市场假设下的分析，少有基于投资者及管理层心理特征的行为财务研究；研究方法主要借鉴西方模型，缺乏基于中国经济现实的独创性的模型构建，案例研究的资料以公开披露的信息居多，少有实地调查得来的国际一流跨国公司内部情况。
而从管理会计的角度来看，数据的缺乏和理论的匮乏使管理会计的研究相对滞后，企业运营环境的巨大变化也暴露了传统管理会计的不足之处：传统的成本计算和控制方法易造成会计信息失真；大量影响企业竞争优势的非财务信息无法衡量，单一的财务信息不能满足企业竞争和长期发展的需要；一些新的管理技术方法在企业中很难成功应用。
理论研究的滞后与不足，在一定程度上限制了财务管理工作的进一步发展，需要实践者付出更多的时间和精力摸索前进。
但这决不能成为我们退缩的借口，而应成为我们奋勇向前的动力。
——社会背景的制约限制。
企业开展财务管理的方式方法有其深刻的社会背景，必然要受国家宏观经济政策、市场发育程度、法律文化观念等的影响和制约。目前我国仍处于转轨经济时期，企业不能完全脱离政府的行政干预，市场机制尚不完善，尚未建立完整的产品市场和经理人市场，产品市场竞争的信息效应仍然难以发挥。这就使得公司面临的市场环境与欧美等发达市场经济国家相比存在不少特殊性，财务管理需要根据环境特征进行调整，不能完全照搬西方大石油公司的作法。
政府干预对公司价值管理的影响将会首先反映在公司总体目标的确定上，进而影响到价值管理的其他方面，企业与政府的关系将是决定企业能否实现其股东价值最大化总体目标的关键。因此，公司的战略选择及业绩评价标准也会与西方市场经济国家有根本差异。新兴市场对价值管理的影响则主要反映为公司会有更多的经营或融资活动从市场转向企业内部，从而会使得公司的经营战略或组织结构的设计与西方国家有根本的差异。对于新兴市场，由于外部筹资的成本较高，内部资本市场
的建立给企业带来了更大的收益。由于缺乏有效的外部经理人市场，企业激励机制的设计将可能更多地依赖内部经理人市场。
（四）何成国际一流
——战略为纲。
现代企业已进入战略制胜时代，“战略决定成败！”战略在企业管理中具有统领全局、指导各项工作的特殊地位，是帮助企业应对竞争态势、选择正确方向、优化资源配置、统一协调行动、取得卓越绩效的核心所在。财务职能的转变要求财务积极参与战略制定与实施，并与公司价值管理有机结合。财务与战略的结合，一方面要求努力实现从传统管理会计向战略管理会计的升级，另一方面要求制定并实施与公司战略配套的财务战略。战略管理会计就是基于战略管理需要和财务管理自身发展规律而产生的，其专注于公司的长期发展和整体利益的最大化，要求公司采用多种方法和指标体系进行整体业绩评价，强调迅速及时的提供动态信息作为决策支持，关注非财务信息，分析运行动因，站在长远发展的角度分析、评价资本投资，有效地支持公司战略和领导决策。财务战略管理是公司战略管理不可或缺的环节，是公司财务管理的方向与指引。财务战略要以公司目标和财务目标的确立为起点，全面、综合、动态的进
行分析和引导，服务于公司整体资源配置和经营效益。
——人才为本。
任何一个公司战略目标的实现，都离不开优秀人才的支撑和推动。知识经济时代，人力资源是企业的第一资源，人力要素在企业中的地位不断提升。人才为本，重视人、尊重人、理解人，用好人、培养人、发展人，是实施国际化战略对人才的必然要求，更是公司持续、健康、快速发展的必要前提和强大动力。财务人才是财务战略实施的基础和内在动力，打造一支思想过硬、道德高尚、业务精湛、作风优良、勇于开拓的高素质、懂业务、会管理的复合型国际化财会人才队伍，是实现公司财务战略，推动公司财务工作不断提高的必然要求。我们应该建立开放型的组织和文化，尊重知识、重视知识、推崇创新；要打造一批好的财务领军人才，建立合作机制和智力资源库，实现“不为我所有，但为我所用”的目的。同时，为了形成持续竞争优势，要致力于实现人员与企业三个层次的整合：运作层次上企业与员工的职位整合，管理层次上企业与员工的利益整合，战略层次上企业与员工的价值观整合。
——文化奠基。
企业文化是一种核心理念，是一种巨大的精神力量，通过
引导、约束、凝聚、激励、辐射唤起人们的主观能动性和献身精神，对企业长期经营业绩有着巨大的作用。国际先进公司的经验表明，文化管理在经验管理、科学管理的基础上出现并发挥着越来越重要的作用。文化管理要求以人为中心，培育共同价值观，并将其融入组织机构的所有层面，转化为公司的一切作为，并持续不断的灌输给所有员工。财务部门应该在公司整体文化的基础上，强化部门文化建设，并将文化转化为目标战略，落实到制度程序，构建学习型组织，打造“育才型”领导。以优良的文化吸引人、感染人、鼓舞人、激励人，最大程度的挖掘财务人才的创造潜力和实践能力，更好的为实现财务战略目标服务。
——体制保障。
制度与组织是规范企业责权利关系、搭建实施战略的基本框架，没有明晰的责权利关系，就无法合理配置资源，更无法实现管理的目标。国际大石油公司在实施国际化战略过程中，无不持续对组织结构进行重建和再造，在全球范围内重新定义各种职能和业务流程，并根据需要将不同的职能配置于最有利发挥作用的地方，形成全新的组织结构模式。财务管理体制建设要在“一个全面、三个集中”的基础上不断创新，适应国际
第七章财务管理系统设计与实现 §7.1 财务管理系统业务简介 一、财务管理业务概述 企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，根据企业再生产过程中的资金运动，工业企业财务管理的内容包括：固定资金管理、流动资金管理、专用资金管理、产品成本管理、销售收入管理、企业纯收入和财务支出管理等。其中固定资金管理是指垫支在劳动资料上的资金（包括：厂房、机器设备等固定资产）；流动资金是指垫支在劳动对象上的资金（包括：原材料、燃料、在产品、产成品、银行存款及各种结算项目）；专用资金是指具有专门用途的资金（包括：生产发展基金、更新改造基金、新产品试制基金、大修理基金等）；成本管理将在下一章中详细介绍。 二、财务管理工作的具体内容 1.凭证 凭证的制作和管理是财务工作的一项重要内容，所有的财务活动都要通过制作凭证才能记入相应的帐目。当经济活动发生后，财务人员要收集业务的原始凭证（发票、入出库单等），并根据业务活动涉及的财务科目填写相应的凭证分录，制成记帐凭证。在一段时间后要将凭证归类装订成册以备检查。财务涉及的凭证一般包括：收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 2.记帐 在凭证制作完成后，由会计人员对凭证进行审核，检查凭证制作是否正确，然后再根据凭证涉及的科目登记相应的明细分类帐和总帐。 3.银行帐 企业银行帐因为牵涉到流动资金的管理，所以管理起来较为严格，需要计算每天的收入、支出并结出余额。另外银行帐管理还包括银行对帐业务。企业的开户银行为企业设立一本收入、支出明细帐，而企业本身也有银行存款收入、支出的日记帐，这两本张之间就存在着一个对帐问题。银行定期给企业发出银行对帐单，企业根据对帐单上银行帐的收入、支出记录和自己记的银行日记帐记录进行核对，将对上的记录销掉，查找出哪些记录是银行未作登帐的（银行未达帐），哪些记录是企业未登帐的（企业未达帐），并制作出未达帐调节表。 4.往来帐 往来帐是指企业与往来户（客户、供应商）之间发生的应收款、预收款、应付款、预付款业务。往来业务量对企业来说一般是比较多的。要管理好每一个往来户的每一笔往来款，首先要对往来户单独设立帐户，将每一笔应收、应付款详细记录清楚；当收款或付款时，将收到或付出的款项逐笔分配到应收或应付款记录中进行勾对，销掉应收或应付款记录。这是一项比较复杂而繁琐的工作。 5.报表及财务分析 企业每个核算期末都要制作报表，上报上级单位和财政税务部门。各类财务报表从不同角度反映企业的经营和财务状况，报表主要有：资产负债表、利润表和财务状况变动表。 财务工作还能及时为企业领导提供相关的财务数据信息，如：资金使用情况，企业赢利
怎样完善健全企业财务管理制度 财务管理就是对企单位金运动所实施的计划、组织、指导、协调的过程，并处理单位同各方面的财务关系的一项经济管理工作。在单位的经营与管理中，财务管理制度是控制和管理的核心，是适应社会主义市场经济体制的发展要求，提高单位核心竞争力的重要手段，尤其是在我国深入参与经济全球化进程后，经济全球化及我国“与国际接轨”，经济结构不断优化升级，重大比例日趋协调，决策环境日益复杂，经营风险日益加大，我国要在世界经济浪潮中上占有一席之地，要增强自我发展能力，实现效益最大化，就必须要加强财务管理制度，提高成本控制，构建一套行之有效的财务管理制度体系。那么，怎样才能建立一套行之有效的财务管理机制呢？笔者结合自己多年的实践经验，谈谈自己的一点见解。 一、我国财务管理制度存在的问题 1、规章制度执行力不强，缺乏严肃性 首先，财经法规、纪律、制度的执行力不强，有部分地区存在法制意识不强，纪律观念淡薄，处理财会问题不讲程序、流程、手续，财经纪律松驰、违规违纪现象突出，粗心大意，马马虎虎，处理问题仅凭习惯经验。其次，财务工作存在不稳定性和随意性，缺乏严肃性，经常有“主管领导调走，财会人员调整”，造成了清理不完的乱账等现象。最后，有个别部门对发票、支票、收据、工时记录等专项工作的重要性没有得到充分的认识，不按规定办理财政票据的核销手续，管理不善。诸多部门即使有，也很难保证财务管理的规范性、完整性，往往流于形式。 2、资产管理不规范，存在隐患 （1）货币资金内部管理存在漏洞，存在安全隐患。 在现实的管理中，有些部门没有将不相容职务相互分离，有的擅自离开工作岗位、互串岗位和干私活等，财务监督小组监督工作不到位，力度不足。大额支出或超预算开支没有办理相关手续，公款私存现象较为突出，设立“小金库”或账外账，这种现象成因复杂，且有蔓延的势头。 （2）固定资产管理制度不健全，管理缺乏有效的约束机制。 当前，存在财务分析预算管理与资产管理相脱节，账务管理与固定资产管理脱节，致使资产存量不实，虚增收入和利润，虚盈实亏，普遍存在“重钱轻物”、“重购轻管”的现象，固定资产的增加、减少、调拨、处置，以及对外出租出借等手续不全，未按时进行自查、项目手册应办未办，并造成资产管理混乱无章。 3、预算管理工作没有得到相应的重视 预算编制工作没有给予应有的重视，导致这些资金都没有发挥相应的功能。部分人员认为抓内部财务管理制度是“作茧自缚”，在实际工作中，一些工作人员对编制采购预算的重要程度不够，编制工作重视不够，因而采取逃避和退缩的态度，形成了在实际过程中遇到的
1.1财务管理系统解决方案 通过对新医院财务会计制度的全面分析，结合医院的业务实际，医院的会计核算工作主要包含内容如下： 医院的会计核算工作主要从资产、负债、净资产、收入、费用几个要素展开，全面记录医院的资金流动变化过程，披露医院的整体财务状况，为医院算一笔大账。财务管理系统核心是提高核算的效率和准确度，并尽可能多地将业务环节纳入管理，使得财务核算的工作变得可以追踪，真正为管理服务。 1.1.1业务规划建议 伴随着新医院财务会计制度的执行落实，财务管理系统的建设必须密切贴合新制度的要求及其医院的实际工作需要，按照以下目标规划突出重点进行建设： 1、根据新财务会计制度要求，建立满足医院核算需要的财务核算体系 和报表体系； 2、实现对现金银行等重点流动资产的日记账管理，并能够自动与银行
账对账； 3、根据现金流入流出，实现现金流量项目自动分配，并出具现金流量表； 4、实现医院债权债务的科学管理，管理每一笔应付款、应收款，按规定计提坏账准备； 5、实现科教、财政、其他项目的收入、支出、结余管理，保证项目资金专款专用，监控项目执行情况； 6、实现按照多资金来源登记各个固定资产的原值并计提折旧等，满足财务对资产多资金来源区别管理的需要； 7、实现财政基本补助支出备查簿自动按功能分类和经济分类登记，节省财务人员工作量，保证核算准确性； 8、实现与预算管理、成本管理、物资资产管理等系统紧密集成，数据共享； 9、通过收支自动结转，结余自动分配等，实现复杂并且规范业务的自动化处理，提高财务核算效率。 1.1.2业务流程设计
根据管理需要，提供一个集成的、一体化的财务管理系统，紧密贴合新制度设计。整个财务管理的核心是账务处理和报表输出。围绕着账务处理，提供新制度特色的备查薄管理、固定（无形）资产管理、项目管理、现金流量、收支结转、结余分配等全面功能。实现财政基本补助支出备查，多种资金来源的资产管理，实现财政、科教等项目的资金使用全过程管理，完成现金流量表的快速编制，实现收支结余和结余分配的准确快速处理。在账务处理之后自动接受预算的事中控制，核算完成之后，各种财务报表、分析报表自动产生。 财务管理系统的设计核心理念是“财务业务一体化”，往来、收付款、出纳、现金银行、工资、固定资产、物资的采购和领用、固定资产的采购与计提折旧、低值易耗品的领用和费用计提、无形资产的增加与摊销等与财务相关的业务相对独立，每一个模块管理一项特殊的业务，业务发生的过程与财务凭证相关的自动生成财务凭证，来自于凭证的信息也可以同步传递到业务管理模块，这就形成了一个更广意义的财务管理范畴。
（一）某集团总部集分权式—扁平化管理财务体系 某新设公司集团层级制管理弱化和投资管理项目公司较少，在集团平台层面下设专业性公司虽以法人实体成立公司仍视为部门服务管理的利润中心，财务管理工作由集团平台财务统一管控，“一套财务班底管理几家公司”类似内部财务集中核算。以扁平化的集分权式财务管理逐步推进，尤其在资金管理、预算管理、投融资管理、财务制度标准化等方面采用集权化业务管理与服务。公司新设和成长期，因财务人员管理仍由项目公司管理层分权管理，财务在集权管控方面虽有集团公司关于“财务一管到底”、“资金管理全控无死角”的管理理念支持，在财务集权管理的博弈中需砥砺前行推进财务管理体系建设。其中需要说明的事项： 1.各项目子（专业、参股）公司财务人员配备3人是理论上的最少人员配备。 2.新设集团平台公司的财务体系建议优先采用集权式管控，保障集团战略落 地实施和促进财务体系建设，把下属公司视为“利润中心”管控。随着企 业的发展阶段和情况不同，适当性（或差异性）分权到下属项目公司。
WORD格式-可编辑（二）某集团总部集权—共享式管理财务体系 专业知识--整理分享
上图组织架构分析：某上市公司的集团总部财务管理采用集权---共享式管理财务体系，依托于成熟化的财务信息化管理系统-SAP，及下属各子公司的业务收入系统与SAP系统的有效衔接，同时，全集团的大部分业务数据、生产数据、成本费用、人工成本等均可以通过SAP实现数据共享、财务核算。在集团总部的集权财务管理体系下，通过财务共享服务中心管理各级子公司，大大减少各子公司（项目公司）的财务人员，仅需在项目现场配备1-2名财务支持或协调人员；不但降低了财务人工成本，同时标准化、规范化的财务管理流水线作业、分工专业细化，大大提升核算准确度和效率；由于共享财务管理的可复制性强，集中全集团资金优势，有助于行业投资的专业性分析研判，各个方面均体现了财务管理服务与集团公司的战略发展，满足集团公司未来快速扩张带来的对财务人员快速对接、资金管控、财务管理等要求。 （三）假想的集团总部集分权—嵌入式价值创造型财务体系 总结中国现有的财务建设按照财务成熟度情况可以划分为：核算管控型财务体系、管理集权型财务体系、战略发展型财务体系、价值创造型财务体系等四个阶段。财务管理体系化建设中往往以价值创造的理念推动各项工作，但若实施价值创造的财务体系，需要打破财务固有的单体法人核算制的思维局限，站在集团整个产业链的角度来审视内部协同效益最大化，运营理念、收益管理、税收筹划、绩效考评、人员配备等等都需“一盘棋”的管理布局。 嵌入式价值创造型财务体系就是“棋盘线”。若从企业价值链中分析，直接增值活动为：投融资管理、资金集中管理、项目营运财务管理活动；间接增值活动为：账务核算、税务筹划、成本分析、决策分析等财务活动。无论哪一项财务活动，若能深入挖潜、顺藤摸瓜都存在价值创造空间，而且通过财务活动的挖潜为企
财务管理职位工作手册 全案 WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
财务管理职位工作手册全案 目录 第一章财务部职责描述 一、财务部工作职责一览表 二、财务部各岗位工作职责 （一）财务总监 （二）财务经理 （三）预算主管 （四）会计主管 （五）投资主管 （六）融资主管 （七）成本主管 （八）审计主管 （九）预算专员 （十）投资分析员 （十一）核算专员 （十二）会计 （十三）出纳员 （十四）审计员 第二章财务部组织管理 一、财务部组织结构设计工作模板 二、财务管理制度设计工具表单
三、财务管理制度设计工作流程 四、会计管理制度设计工具表单 五、会计管理制度设计工作流程 第三章企业财务战略规划与财务计划管理 一、财务战略规划与财务计划管理工具表单 二、财务战略规划与财务计划管理工作流程第四章筹资管理 一、筹资管理工具表单 二、筹资管理工作流程 第五章投资管理 一、投资管理工具表单 二、投资管理工作流程 三、投资风险管理工具表单 第六章资产管理 一、有形资产管理工具表单 二、有形资产管理工作流程 三、无形资产管理工具表单 第七章财务分析与评估管理 一、财务分析管理工具表单 二、财务分析管理工作流程 三、财务评估管理工具表单 第八章财务控制与审计管理 一、财务控制管理工具表单
二、财务控制管理工作流程 三、财务审计管理工具表单 第九章成本与收益管理 一、成本管理工具表单 二、成本管理工作流程 三、收益管理管理工具表单 四、收益管理工作流程 五、税务管理工具表单 第十章账款管理 一、账款管理工具表单 第十一章外汇管理 一、外汇管理工具表单 二、外汇管理工作流程 第十二章并购与清算管理 一、并购管理工具表单 二、清算管理工具表单 第一章财务部职责描述一、财务部工作职责一览表 表1－1 财务部工作职责一览表
事业部制财务管理体系建设及各级职能定位分析事业部制财务管理体系建设及各级职能定位分析中地集团赵俊秀 企业集团化管理中事业部制的实施有助于业务开拓和专业化管理，也对企业集团的组织效率与管理模式提出了更高的要求，同时又关系到构建企业集团治理结构中对权力的要求与责任的界定。其中的焦点是经济利益关系，经济利益关系又反映了各级财务关系。能否建立起合理有效的事业部财务管理体制，主要是确定建立什么模式的财务管理体系并对各级财务职能进行合理定位，既要兼顾各方利益，又要调动各层级财务管理组织经营理财的积极性、创造性与责任感，还要考虑财务资源以及其他各项经济资源配置与运行的秩序性与高效率性，是一个具有战略意义的问题。 一、事业部制财务管理体制 (一)基于事业部的财务管理体制 一般来说，与事业部制组织形式相匹配的财务管理体制有两种类型。一种是实行分公司领导下的事业部体制。在这种体制下，财务均实行“双重”领导，即由分公司总经理和集团总部的财务部领导，其他业务则完全由分公司领导负责。各分公司之间不搞利润平调，并建立一定的竞争关系。另一种是实行集团总部领导下的事业部制。集团总部在各事业部下设若干分公司或派出机构，各事业体统一经营，财务实行“统一领导，分级核算与管理”。这两种形式的财务管理体制均呈“宝塔”状，逐步向下延伸，故又被称为“M”型财务管理体制。 (二)事业部财务机构及其职责权限 事业部和各分公司一样，本身并不具备法人资格，只是代表母公司管理集团某一业务的中间管理机构，在事业部下是一些具有业务关联的分公司项目部等。通过将行业规模与战略管理的权责放到事业部这一中间层，必然大大减轻集团总部的管
财务管理制度 一、总则 1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度； 2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度； 财务管理细则 一、总原则 1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属总经理已审批的计划内的支付，由相关部门经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。 2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。 二、财务工作岗位职责 （一）财务经理职责 1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。 2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的
财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。 4、其他相关工作。 （二）财务主管职责 1、负责管理公司的日常财务工作。 2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。 3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。 4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。 5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。 6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。 7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。 10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。 11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。 12、完成领导交办的其他工作。 （三）会计职责
对企业建立健全财务管理制度的思考 ----以佛山照明有限公司为案例 摘要：本文主要介绍了设计工作的总体评价，财务管理制度设计目标方面，财务管理制度设计程序方面和财务管理制度设计方法方面以及财务管理制度设计内容方面这几个方面的内容。 关键词：企业；财务管理；制度 一、设计工作的总体评价 历时两个多月，佛山照明有限公司终于完成了财务管理制度的设计工作，鉴于企业资金链断裂，公司进入财务危机，使设计工作难以继续进行下去。但已进行的设计工作为以后的财务管理制度设计工作提供了许多宝贵的经验。从总体来分析，本次设计工作具有以下特点： (l)设计依据 企业财务管理制度设计依据包括理论依据和实践依据。本次设计工作也是从这两个方面着手的，大量运用现代财务理论、信息论和控制论的思想和技术方法，同时能够兼顾包括国家财政法规、企业生产经营特点和管理要求、企业财务管理目标、财务人员业务素质等方面的实际因素，进行了较系统的调查和分析。但基于设计人员水平的限制，技术运用仍存在不到位的情况。 (2)设计目标 财务管理目标是财务管理制度设计的出发点和归宿。本次设计工作中首先确立了企业的财务管理目标，为财务管理制度设计工作打下基础。然而其出发点只是如何解决企业财务管理工作中现存的问题。尽管这对解决短期内的财务管理问题具有现实意义，但从长远角度出发，特别是要完成公司上市的目标，这样的财务管理目标显然不够全面和深入。 (3)设计原则 财务管理制度的设计工作应遵循相应的设计原则，才能保证设计工作的质量。本次设计工作中能较好地遵循八大设计原则的要求。例如对不相容岗位的设置体现了“制衡性和有效性原则”的运用，预算制度与考核制度的相配合体现了对“激
如何建立健全企业财务管理制度 企业财务管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。 针对企业中存在的这些问题，我们着力于建立和健全内部财务管理制度，以狠抓内部财务管理制度来带动企业管理水平的提高。 一、建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。 企业内部各项财务管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。
二、建立和健全商品购销存环节管理办法，规范企业流动资产管理行为，健全内部约束机制，确保资产完整和增值。 1、在商品购进环节，我们制订了烟糖公司规范进货行为规定、进货货款管理办法和进货过程管理办法，来规范企业进货决策和进度行为，把好进货关。 《规范进货行为规定》的主要内容是，进货决策按照下列程序进行：第一步，进货人员提出进货商品的品名、规格、进货单位、数量、进价和预计销价、预计全部销完时间、毛利、利润等情况；第二步，各职能部门提供刊物进货商品的适销、价格、库存等情况；第三步，决策人员根据进货人的意见和各职能部门的资料综合分析，进行决策。 针对货款的安全性问题，我们在《进货货款管理办法》中明确规定了货款支付程序和货款审批权限，落实进货责任，确保资金安全与完整，防止商业诈骗。 针对进货中的回扣问题，我们在《进货过程管理办法》中明确规定，在购销业务中的返利和回扣一律入帐，严禁各经营部私设小金库或个人私拿回扣。 2、在商品销售环节，我们制订了烟糖公司《销售货款管理办法》，目的是加快销货款回收。对已销商品货款，本着"谁销售，谁负责收款"的原则，做到钱货两清；对代销商品，要充分了解代销方资信情况，要签订合同，明确付款期限。这样既扩大了销售，又保证了资金安全。
企业财务管理体系的建立健全关系到企业的生存、经营和发展。企业的设立是为了获取利益，因而企业所有的活动都是围绕经济活动进行，而财务管理的职能就是对企业经济活动进行会计核算、财务监督、成本控制、风险预警、税收测算等，即对企业经营活动进行事前预测和计划、事中控制和监督、事后核算管理和评估。特别是在现阶段国家以国务院为主体各部委密集发布的各项法律、法规等均在规范企业和个人经济行为，执行层面在网络信息一体化大政下，银行、银监、税务、工商、工信、发改、社会保障、国资等部门信息共享，实名认证等措施，让企业所有信息实质上已经公开透明，而企业信息更多的是以财务信息为主对外发布，这样就要求企业财务管理体系与企业管理体制互相交融，以财务管理体系为核心形成可以对外公开的信息，因此势必要求企业财务管理既要严谨又能灵活。这样才能适应国家政策、市场经济、企业发展的要求。 要建立健全财务管理体系，需要规范的财务管理包括：会计核算、资金管理、成本管理、纳税管理、收益分配、工资和员工福利分配等。而要形成完善的财务管理体系，在现阶段国家以“金税三期”为主，各部委政策配套规范经济市场的大环境下，既要符合并适应政策要求，又要发展企业达成经济目标，企业目前要做的工作很多，并缺一不可。 首先，战略层面至少需要完成以下几方面的工作： 一、理顺企业法人治理结构 （一）顺畅的企业法人治理结构是财务管理体系形成和设立的基础 1、只有设立了企业，按照企业章程及股东约定，规范了股东会、董事会、经管管理层的责、权、利后，才能形成企业经营活动的基础，而财务管理是对经营活动产生的全过程经济行为的记录、核算、规范和管理。因此首先有了基于企业法人治理而形成的完善的管理和控制制度体系，才能形成企业财务管理行为。企业的财务行为直接影响到了股东及其他利益相关者的决策，为了实施恰当的财务行为，规范有效的企业法人治理必不可少。 2、从委托代理理论（所有权与经营权分离）的角度分析，企业法人治理是用来解决企业客观存在的代理问题而进行的制度设计，是整个企业有效运行和提高效率的基础环境，覆盖和统领着企业运转的方方面面，它是对企业财务的控制。从筹资、投资、经营到分配，企业财务活动的各个环节无不与董事会制度的确立，管理者薪酬制度的设计等企业法人治理的问题息息相关。 3、企业法人治理明确规定企业各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者，并且清楚地说明决策企业事务时所应遵循的规则和程序。财务管理作为一种管理体制，在很多方面要根据企业法人治理的规则和程序来制定自己的管理制度，要根据企业法人治理的责权划分来决定自己的财权划分，要根据企业法人治理的股权关系来设置来配套相关的财务机构，要根据企业法人治理的目标来确定财务管理的目标，要依据企业法人治理的监控体制及内部控制定位来设置自己的财务监督体制。 4、企业法人治理的形式决定财务管理的形式 企业法人治理的形式若是股东授权企业董事会进行管理，财务管理的形式就会将财权集中在企业经营管理者手中，所有者对经营者的财务监督会主要依靠外部监督形式；企业法人治理的形式若是由股东会授权由大股东直接管理，财务管理的形式就会更多地表现为大股东直接掌管财务监督权、机构控股及直接派员参与财务管理等。反过来看，所有者、经营管理者和有关利益方若在财权方面作出变
财务管理系统FM设计方案付万超 1产品名称 2报销管理 2.1报销流程
2.2报销申请 ?功能说明： 报销人拟制报销单，提交报销详细数据，数据录入完成后，可以直接提交审核，也可以选择保存到草稿箱，后续可以进行修改，此时审核人是不会看到此报销单据的。 如果提交审核了，且审核通过了，那么将无法再修改，此时可以选择作废单据（前提是报销流程尚未走完），如果尚未审核，那么可以直接修改单据。 报销时，如果有借款申请，可以选择借款记录，作为报销的冲抵。 ?属性： 单据ID，单据编号（系统自动生成一串字母编号），单据名称，报销人，报销时间，附件（包括采购合同，比价单等，参照报销流程的要求），其他报销数据. ?界面参考：
2.3报销及借款冲抵 报销时，如果有借款申请的，可以在提交报销单时，选择借款记录，系统自动进行计算，进行报销及借款的冲抵处理。 2.4报销草稿 ?功能说明： 报销单录入完成后，可能不想立即提交审核，后续还需要修改，此时可以选择将报销单存入报销草稿，用户可以直接选择草稿，然后再修改，并提交。 ?界面参考：
2.5报销作废 ?功能说明： 对于已经提交的单据，发现单据有错误，需要重新修改或者不想提交报销了，此时，可以选择报销单作废，之后 重新提交新的单据。 此条报销记录自动存入到草稿中，即将其状态修改为“已作废”。 ?属性： 报销单ID，报销状态，提交人，提交时间 2.6报销审核 ?功能说明： 审核人进入“待审核报销单”菜单后，查看报销单，进行审核，可以选择审核通过，也可以选择驳回，并填写驳 回原因，驳回后，报销单回退到报销人的单据列表中，报 销人可以重新修改，之后再提交。 ?属性： 单据ID，审核状态，审核人，备注，操作时间 2.7我的申请 ?功能说明： 可以查看当前报销的状态，以及历史审批记录，因为一个
完善健全企业财务管理制度 财务管理就是对企单位金运动所实施的计划、组织、指导、协调的过程，并处理单位同各方面的财务关系的一项经济管理工作。在单位的经营与管理中，财务管理制度是控制和管理的核心，是适应社会主义市场经济体制的发展要求，提高单位核心竞争力的重要手段，尤其是在我国深入参与经济全球化进程后，经济全球化及我国“与国际接轨”，经济结构不断优化升级，重大比例日趋协调，决策环境日益复杂，经营风险日益加大，我国要在世界经济浪潮中上占有一席之地，要增强自我发展能力，实现效益最大化，就必须要加强财务管理制度，提高成本控制，构建一套行之有效的财务管理制度体系。那么，怎样才能建立一套行之有效的财务管理机制呢？笔者结合自己多年的实践经验，谈谈自己的一点见解。 一、我国财务管理制度存在的问题 1、规章制度执行力不强，缺乏严肃性 首先，财经法规、纪律、制度的执行力不强，有部分地区存在法制意识不强，纪律观念淡薄，处理财会问题不讲程序、流程、手续，财经纪律松驰、违规违纪现象突出，粗心大意，马马虎虎，处理问题仅凭习惯经验。其次，财务工作存在不稳定性和随意性，缺乏严肃性，经常有“主管领导调走，财会人员调整”，造成了清理不完的乱账等现象。最后，有个别部门对发票、支票、收据、工时记录等专项工作的重要性没有得到充分的认识，不按规定办理财政票据的核销手续，管理不善。诸多部门即使有，也很难保证财务管理的规范性、完整性，往往流于形式。 2、资产管理不规范，存在隐患 （1）货币资金内部管理存在漏洞，存在安全隐患。 在现实的管理中，有些部门没有将不相容职务相互分离，有的擅自离开工作岗位、互串岗位和干私活等，财务监督小组监督工作不到位，力度不足。大额支出或超预算开支没有办理相关手续，公款私存现象较为突出，设立“小金库”或账外账，这种现象成因复杂，且有蔓延的势头。 （2）固定资产管理制度不健全，管理缺乏有效的约束机制。 当前，存在财务分析预算管理与资产管理相脱节，账务管理与固定资产管理脱节，致使资产存量不实，虚增收入和利润，虚盈实亏，普遍存在“重钱轻物”、“重购轻管”的现象，固定资产的增加、减少、调拨、处置，以及对外出租出借等手续不全，未按时进行自查、项目手册应办未办，并造成资产管理混乱无章。 3、预算管理工作没有得到相应的重视 预算编制工作没有给予应有的重视，导致这些资金都没有发挥相应的功能。部分人员认为抓内部财务管理制度是“作茧自缚”，在实际工作中，一些工作人员对编制采购预算的重要程度不够，编制工作重视不够，因而采取逃避和退缩的态度，形成了在实际过程中遇到的
事业部制财务管理体系建设及各级职能定位分析中地集团赵俊秀 企业集团化管理中事业部制的实施有助于业务开拓和专业化管理, 也对企业集团的组织效率与管理模式提出了更高的要求, 同时又关系到构建企业集团治理结构中对权力的要求与责任的界定。其中的焦点是经济利益关系, 经济利益关系又反映了各级财务关系。能否建立起合理有效的事业部财务管理体制, 主要是确定建立什么模式的财务管理体系并对各级财务职能进行合理定位,既要兼顾各方利益, 又要调动各层级财务管理组织经营理财的积极性、创造性与责任感, 还要考虑财务资源以及其他各项经济资源配置与运行的秩序性与高效率性,是一个具有战略意义的问题。 一、事业部制财务管理体制 (一基于事业部的财务管理体制 一般来说,与事业部制组织形式相匹配的财务管理体制有两种类型。一种是实行分公司领导下的事业部体制。在这种体制下, 财务均实行“双重”领导,即由分公司总经理和集团总部的财务部领导, 其他业务则完全由分公司领导负责。各分公司之间不搞利润平调, 并建立一定的竞争关系。另一种是实行集团总部领导下的事业部制。集团总部在各事业部下设若干分公司或派出机构,各事业体统一经营, 财务实行“统一领导, 分级核算与管理”。这两种形式的财务管理体制均呈“宝塔”状, 逐步向下延伸, 故又被称为“ M ”型财务管理体制。 (二事业部财务机构及其职责权限 事业部和各分公司一样,本身并不具备法人资格,只是代表母公司管理集团某一业务的中间管理机构, 在事业部下是一些具有业务关联的分公司项目部等。通过将行业规模与战略管理的权责放到事业部这一中间层, 必然大大减轻集团总部的管理负荷。从财务管理上看, 事业部和各分公司一样在税务、利润分配上无管理权力, 权力在母公司; 在内部管理上, 事业部可作为一级利润中心, 进行独立核算, 但仅限于集团内部层面, 其往来账户的设置也是在集团整个结算中心设置的内部账户, 具
浅谈现代企业财务管理体系地构建 王爱娜 现代企业财务管理是企业管理中地主要组成部分，有其自己地独立性.它主要包括预算管理、资金管理、资产管理、核算管理、资本运营管理和风险管理六大部分.文档收集自网络，仅用于个人学习 一、预算管理 预算管理是当今信息社会对财务管理地客观要求，市场经济越发达，要求企业地管理水平越高，预算管理将会越得到重视.从一定程度上说，一个企业预算管理水平地高低决定了一个企业管理水平地高低，预算管理水平集中代表了企业地管理水平，企业预算是企业实现资源最优配置和价值最大化地一种方法.因此，企业必须根据自身特点和市场变化情况，编制以财务预算为中心地全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财.预算管理是整个公司财务管理地基础，它是以财务预测、财务决策为起点，制定公司财务制度，编制财务预算或财务计划，并实施对预算偏差地纠正和控制.主要是企业对财务活动地事前管理.其内容包括：文档收集自网络，仅用于个人学习 1、利用各种财务资料、历史资料和各方面地信息，对公司一定时期地整个财务活动进行科学预测、分析并决策.财务预测是财务管理地“望远镜”，它连接过去和未来，是财务管理地基础.文档收集自网络，仅用于个人学习 2、每个企业都应具有一整套符合实务操作地财务制度.通过科学对财务活动和财务工作修正旧地或制定新地财务制度，地财务预测，
进行事前控制.文档收集自网络，仅用于个人学习 3、制定详细财务预测或财务计划.财务预测（或财务计划）是财务预测和财务决策地具体化，是公司全面预算地关键环节.它由现金预算、非现金资产预算、资金需要量预算、成本费用预算和利润预算等组成.既是事前、事中财务管理定量控制地基础，又是事后财务分析和考核地依据.文档收集自网络，仅用于个人学习 4、对资金管理和资产管理进行监控并及时纠正预算偏差.财务预算地目地就是保证资金与资产有效利用和合理投放.通过预算管理工作对资金与资产活动进行宏观监控，有利于企业财务活动朝着预定目标发展.它既能对实务中地有利差异和不利差异进行预算调整，又能对偏离预算地实际进行监督纠正，真正落实“算为管用，管算结合”地基本原则.文档收集自网络，仅用于个人学习 二、资金管理 企业现金流量管理水平往往是决定企业存亡地关键所在.在面对日益激烈地市场竞争，企业面临地生存环境复杂多变，通过提升企业现金流地管理水平，才能合理控制营运风险，提升企业整体资金地利用效率，从而不断加快企业自身地发展.文档收集自网络，仅用于个人学习 1、资金筹集.筹资是传统财务管理地核心，也是现代财务管理地重要组成部分.筹资过程中应充分考虑资金需要量、资金成本、财务结构和财务风险等多种财务问题.文档收集自网络，仅用于个人学习 2、资金投放.主要是指公司内部资金地合理安排，保证有限地资在资金投放过程中，一定要考虑短期资金与长期.金发挥最大地效益
如何完善财务管理制度小技巧 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 公司怎么完善财务管理制度1、公司财务管理制度的核心是什么? (1)如何有效解读财务报告。有人把财务报告比作一种通用的商业语言，这些用财务术语写成的报告，已经成为公司、股东、管理层之间进行信息沟通的最标准、最常用的语言，关系着一个公司的发展兴衰。无论你的母语是什么，有了财务报告，大家就有了讨论的基础，因为这是商界的通用语言。但是在国内，仍有很多企业的总裁、高管看不懂财务报表，不了解财务指标的真正含义，这使得许多战略的计划、执行、检查和修正变成了一纸空文。最终影响的是企业制定战略和执行战略的能力。 (2)有效成本管理和控制的策略。企业在进行产品定价时，通常的做法是在成本的基础上加上利润。这样做固然合情合理，但是否能换一种思考的角度，以市场价为基准，在此基础上找出突破口，使自己的产品在同类商品中既有较强的竞争力，又能留有一定的利润空间?宜家的做法似乎可以给些启示。宜家家居依靠其新颖而低耗材的设计，使高品质和低价格变为可能。先有成本还是先有利润?这个类似于鸡和蛋的理论也许值得探讨。作为企业高管，怎样做好成本管理与控制?把握成本与企业商业模式之间的关系?如何搭配合理的产品线?如何从成本的角度制定价格策略?这都是需要反复推敲的。 (3)如何完善预算管理方法，建立健全预算编制体系。全面预算管理，是一个企业由小到大必须学会的一种计划管理手段。许多时候当资源的表现形式众多时，就需要进行均衡协调，使各项的投入产出保持相对平衡。所谓“凡事预则立，不预则废”，有了全面完善的预算体系，就如同给企业发展奠定了牢固的地基，使企业经营的各项风险得到有效的控制。同时也让企业内部各部门之间的经济活动有机、合理地联结在一起，从而提高分工协作的效率。同样，预算的执行结果还为绩效评价提供了量化依据，从而可使企业更加完善稳定。 2、企业可以从哪些方面着手完善财务管理制度?
西南财经大学成人学历教育本科学生毕业论文 姓 名 学号 年级专业 函授站移动电话： 住宅电话单位电话： 论文题目：中小企业的财务管理体系的设计与实现 指导教师：盛巧玲论文成绩： 指导教师评语
提纲： 本文从当前企业生存环境和企业自身发展需求出发，分析企业自身存在的问题，阐述了财务管理在企业管理中的重要性，并由此提出中小企业财务管理制度的设计与实现思路。 一、中小企业财务管理的环境 （一）中小企业近况简述 （二）中小企业的界定 （三）中小企业的管理问题 二、财务管理的概念 （一）财务管理的内容 （二）财务管理的特点 1.涉及面广 2.灵敏度高 3.综合性强 （三）财务管理在中小企业中起到的作用 （四）财务管理的环节 1.财务预测 2.财务计划 3.财务控制 4.财务分析 5.财务检查 三、中小企业财务管理存在的问题及分析 （一）资金短缺，筹融资能力差风险大 1.中小企业诚信不足，资产实力不足。 2.资本结构不合理，自有资本较低 （二）资产疏于管理，财务控制薄弱 1.存货管理混乱，资金占用过大 2.应收账款过大，增大企业坏账风险的同时降低企业经济效益和资金使用效率 3.现金流量管理失控，造成损失的可能性增大 4.成本费用管理水平低 （三）管理理念落后，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用 四、中小企业财务管理制度设计与实现 （一）根据企业自身情况设计财务管理制度 （二）财务管理制度的实现 1.加强财务管理观念 2.加强财务人员队伍建设 3.建立健全财务管理制度 五、总结
中小企业的财务管理体系的设计与实现 【摘要】： 中小企业一直是我国经济增长的活力所在，为我国GDP和利税做出重大贡献。但是中小企业面对如今的市场环境，面对政府各部门的监管压力以及企业自身管理水平和专业人才等的缺陷，给企业成长和发展过程中造成极大挑战，而企业自身管理体系的建设有助于中小企业克服以上困难。 财务管理体系是企业管理体系中一个很必要的部分。建立健全的财务管理体系，提高财务管理水平，是保持一个企业可持续发展的重要条件。 本文从企业自身问题着手，分析了企业财务管理中存在的问题，结合企业自身所处发展阶段的特点，提出了企业财务管理制度设计与实现的思路。 【关键词】：国民经济、企业管理、财务管理、制度设计与实现 【正文】： 一、中小企业财务管理的环境 （一）中小企业近况简述 推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定都离不开中小企业的力量，特别是当前在确保GDP高速增长、缓解就业压力、优化产业和经济结构等方面都发挥关键作用。 近年来中小企业的发展十分迅速。由国家信息中心、国务院发展研究中心等单位联合对我国中小企业的经济发展状况进行长期调查和分析显示，从贡献上来看，中小企业创造的最终产品和服务的价值约占我国GDP的51．5％。中小企业解决就业占我国城镇总就业量的75％以上，中小企业提供的产品、技术和服务出口约占我国出口总值的60％，中小企业完成的税收超过我国伞部税收收入的50％。中小企业已经成为拉动经济的新的增长点，在近20年，我国经济快速增长中，工业新增产值的75％以上来自中小企业，这些都说明了中小企业在国民经济和社会生活中的地位。 目前中小企业市场竞争激烈，各个行业的准入门槛相对较低，同行业小规模企业不断出现，加大了市场竞争。大量小企业依靠价格战快速占领市场份额，而大部分中型企业依靠以往积累的大量资源艰难的维持生存。各个行业都面临着行业大洗牌以及被收购兼并甚至倒闭的命运。 （二）中小企业的界定 中小企业概念的产生主要是与大企业相比较而出现的。对于企业大小的衡量可以从人员规模，资产规模和经营规模等方面来进行。2011年6月18日，财政部，国家统计局，国家发展与改革委员会和工业和信息化部共同发布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，该《通知》对我国大部分行业的中小企业有了非常明确的界定。具体标准是根据企业的从业人员，营业收入，资产总额三个指标以及结合行业特点来制定的。根据《通知》从租赁和商务服务业企业角度来看，中小企业的标准是企业从业人员在100人以下，企业资产总额在10000万元以下。 从经营特点来讲，中小企业有以下特点：首先是企业的生产规模一般处于中等或者微小状态，同时企业一般投资较少，开始主要是集中在主营业务方面，如果是服务型企业则长期投资为固定资产或者无形资产投资，企业的项目投资周期很短，回收期也是很短，其次是中小企业员工人数较少，组织结构简单，中小企业组织类型为直线职能型，偏向于扁平化管理，企业的经营权与所有权统一，有利于企业快速做出决策，再次是中小企业具有非常灵活的经营机制，这和企业本身的组织结构有关，同时也是因为企业自身规模小，人，财，物等资源
加快构建集团一体化财务管理体系 在分析总结旅游集团战略重构以来财务管理发展实践的基础上， 总结提炼成功经验，分析查摆存在问题，谋划未来财务管理支持战略发展的对策。 一、旅游集团战略重构后财务管理发展实践总结总结过去，目的是启迪未来。2016 年战略重构以来，旅游集团经历了一段极其重要 的发展历程，与之相适应的是旅游集团财务管理工作也发生了积极转变、升级，实现了“六个转变”，形成了“支持战略，追求卓越” 的财务管理理念，逐步建立健全了财务预算管理体系、资金管理体系、内控监督体系、风险管理体系、业绩评价体系、运营报告体系。 （一）实现了由传统核算型财务管理向战略管控型财务管理的 转变，基本形成了“支持战略，追求卓越”的财务管理理念。 战略引领发展，发展成就未来。战略是企业发展的灵魂，而财 务战略是企业发展战略的重要组成部分，是实施总体战略的核心保障。经过三年多的发展实践，旅游集团于2016 年实施了战略重构，与之相适应的是集团财务管理模式也必然发生变化，开始由过去单纯的会计核算和简单的财务管理，转变为以服务集团战略为导向的战略管控型财务管理模式，并坚持以“支持战略，追求卓越”的财务管理理念，以预算管理、资金管理、融资管理、会计基础管理、业绩管理、运营报告与财务分析、风险与内控管理、财务团队建设为切入点和着力点，逐步建立健全了财务预算管理体系、资金管理体系、内控监督体系、风险管理体系、业绩评价体系和运营报告体系，基本确立了集团总部- 委派财务总监- 直属企业的一体化分层次的财务管理框架，不断丰富和完善了
基于战略并服务于战略的战略型财务管理模式。 （二）实现了由单纯财务预算管理向全面预算管理的转变，基本形成了以战略和规划为导向的全面预算管理体系。 预算管理是旅游集团实施战略、规划和年度工作部署的有效方法和工具，是强化内部控制、防范风险的基本制度和手段。旅游集团预算管理工作从2012 年启动以来，经历了六年多的探索和实践，走过了一个从无到有、由浅入深、从点到面、逐渐覆盖全面的过程，特别是2016 年战略重构以来，从单纯的财务预算，逐步发展到了以战略和规划为导向、以现金流和业务经营预算为核心的全面预算管理体系，基本实现了预算编制、预算控制、预算调整、预算执行与分析、业绩评价与考核的闭环管理。在实施集团战略规划、完成年度工作目标、优化资源配置、提升可持续发展能力等方面发挥了积极的推动和保障作用。 ——在制度规范上，在总结几年来预算管理经验的基础上，出台了《旅游集团关于加强和改进预算管理工作的意见》进一步规范和改进了预算管理工作，强化了预算管理的刚性、科学性和精细化。 ——在预算编制上，明确了以战略引领、目标导向和倡导价值 经营的预算编制原则，实行了由增量预算改变为零基 预算的预算编制方法 ——在预算内容上，由单纯的财务预算发展到涵盖业务经营预算、资本预算、财务预算、筹资预算、人力资源预算的全面预算。 ——在预算控制上，强化了预算事前控制和预警，实现了所有预算科目可以打开和监控；强化了分月预算管理，建立健全了月度预算执行分析与反馈机制。 ——在预算考核上，建立并有效实施了以预算为基础的企业经