第三章税收法律制度
第一节税收概述
一、概念与作用
1.概念
1）国家取得财政收入的一种重要工具
征税主体：国家
2）征税依据：国家的政治权力
3）基本目的：满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要
4）特征：强制性（是国家取得税收收入的根本前提）
无偿性（区别于其他财政收入形式的最本质特征，体现了财政分配的本质，核心）
固定行（时间固定、征收比例固定）
2.作用：国家组织财政收入的主要形式
国家控制经济运行的重要手段
税收具有维护国家政权的作用
国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
3.分类
1）按征税对象分类
流转税，以货物或者劳务的流转额为征税对象
商品流转额和非商品流转额
间接税、比例税、对物税
征税范围比较广，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，计算征收简单 Eg.增值税、消费税、营业税、关税etc.
所得税，纳税人的各种所得额为课税对象
征税对象:总收入-（各种成本+其他允许扣除项目）
征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大
特点：直接税，直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 Eg.企业所得税、个人所得税
财产税，以纳税人所拥有或者支配的特定财产为征收对象
课税对象：不动产、动产
特点：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现量能负担、调节财富、合理分配原则
Eg.房产税、契税、车船税
资源税，以自然资源和某些社会资源作为征税对象
征收阻力少，税源广泛，有利于财政收入的稳定，也有利于合理开发和利用国
家自然资源和某些社会资源
特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活
Eg.资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税，指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象
目的：国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为
特点：征税的选择性比较明显，税种较多，有较强的时效性，有的还有因时因
地制宜的特点
2）按征收管理体系分类
工商类税，从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称
范围广，调节宏观经济最主要的工具
Eg.增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税etc.
关税类，国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象
是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段
包括进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括由海关
代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税
3）按税收征收权限和收入支配权限分类
中央税，中央征收-管理-支配
Eg.消费税、关税、海关代征的进口环节增值税
地方税，地方政府征收-管理-支配
一般收入稳定，与地方经济密切相关
Eg.城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税共享税，中央与地方把税收收入按比例分享的税收
Eg.增值税、营业税、企业所得税、个人所得税
4）计税标准的不同
从价税，以课税对象的价格作为计税依据
比例税率、累进税率
Eg.增值税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税
从量税，以课税对象的实物量为计税依据，
定额税率，计算简便
Eg.车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒etc.
复合税，对征税对象从价+从量
从量税为主+从价税 / 从价税为主+从量税
Eg.消费税中对卷烟、白酒征收的税
二、税法
目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家收入
特点：义务性法规（由税收的无偿性和强制性的特点决定的）
综合性法规（由税收法律制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性决定）由一系列单行税收法律and行政规章制度组成的复杂体系
内容：课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范etc.
1.税收vs税法
联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和保障
区别：税收是一种经理活动，属于经济基础
税法是一种法律制度，属于上层建筑
2.分类
1）税法功能作用
税收实体法，规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称
内容：纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率（核心要素）、减免税收etc.
地位：税法的核心部分
Eg.《企业所得税法》《个人所得税法》《土地增值税暂行条例》
税收程序法，国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定税收行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范总称，税法体系的基本组成部分
内容：税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序、税务争议的解决程序 Eg.《税收征收管理法》《税务机关法》《税务机关组织法》
2.主权国家行使税收管辖权的不同
国内税法、国际税法（效力高于国内税法，双边或者多边国家间的税收协定、条约、国际惯例etc.）、外国税法
3.税法法律级次的不同
税收法律，全过人民代表大会及其常务委员会，仅次于宪法
《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》
税法行政法规，国家最高行政机关根据其职权编制或授权编制，低于宪法和税收法律《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
《中华人民共和国企业所得税法暂行条例》
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《中华人民共和国消费税暂行条例》etc.
税收规章，国务院财税主管部门，全国有效
税收部门规章，财政部、国家税务局、海关总署和国务院关税税则委员会etc.
《增值税暂行条例实施细则》，财政部
《税务代理试行办法》，国家税务总局
《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》，海关总署
地方税收规章，省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，国务院
税收规范性文件，县级以上税务机关依照法定职权和规定程序制定、公布
3.税法的构成要素
?纳税人，代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关，税收征管权（税收征收权、税收管理权、税收入库权）
?纳税义务人，依法直接附有纳税义务的自然人、法人和其他组织；
?征税对象，纳税的客体/征税范围，即对什么征税；
?税目，明确征税的具体范围，对不同的征税项目加以区分
?税率，应纳税额与征税对象的征收比例或征收额度；其高低体现了国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素；1）比例税率：单一比例税率，同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率；
差别比例税率，同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例税率；
产品差别、行业差别
幅度比例税率，只规定最高、最低税率，各地区在幅度内自定；
计算简单，但不能针对不同收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则；
2）定额税率：征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采用百分比；
计算简单，税负不收物价波动的影响，但有时也会造成不公平的税负；
3）累进税率，数额越大，税率越高；
全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
?计税依据，计算应纳税额的依据；（从价/从量/复合计征）
?纳税环节，商品从生产到消费的流转过程
?纳税期限，按期纳税and按次纳税（期：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限）?纳税地点，一般为纳税人居住地
?减税，应征税款减少征收一部分；
免税，对按规定征收的税款全部免除；
起征点、免征额
第二节主要税种
一、增值税：指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
分类特点利弊
按对外购置FA 处理方式不同分生产型增值
税
不允许扣除任何外购FA的价款
对FA存在重复征税
不利于鼓励投资；
但保证财政收入
收入型增值
税
对外购FA只允许扣除当期计入产
品价值的折旧费用部分
给凭发票扣税的计算方法造
成困难
消费型增值
税
允许将当期购入的FA价款一次全
部扣除
我国自2009年1月1日起采用消
费型增值税
减少财政收入；
便于操作管理，是最能体现增
值税优越性的一种类型
2.征税范围：销售或者进口的货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务
PS.应税服务
交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输
邮政业：邮政普通服务、特殊服务
部分现代服务业：研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务
电信业：基础电信、增值电信服务
3.征收范围的特殊规定
1）视同销售
将货物交由他人代销
代他人销售货物
将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）
将自产或委托加工的货物用于非应税项目
将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资/分配给股东或投资者/无偿赠送他人将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费
2）视同提供服务
向其他单位或者个人无偿提出交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众形象的除外
3）混合销售：一项销售行为涉及货物销售+提供非增值税应税劳务的销售行为；
4）兼营非应税劳务：纳税人的经营范围包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务；5）混业经营：纳税人生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务；
一般纳税人（1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人
（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判）
小规模纳税
人（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下；
“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务销售额占应税销售额的比重在50%以上；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。
（3）个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。
4.税率
1）基本税率，17%，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务
2）低税率，13%
粮食、食用植物油；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
3）零税率
PS.税率为零≠免税
出口货物和应税服务免税仅指在出口环节不征收增值税；零税率是指对出口货物和应税服务吃了再出口环节不征收增值税之外，还要退还之前缴纳的税；
4）小规模纳税人，3%
选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得更改
5.应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-进项税额=当期销售额＊适用税率-当期进项税额
1）销售额=全部价款+价外费用=含税销售额/（1+增值税税率）
价外费用：手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、邮资费、运输装卸费；
2）销售额以人民币计算，人民币以外的应当折合成人民币，折合率可以选择在销售额发生的那一天或者当月1日的人民币汇率中间价，确定后12个月不能变更；
3）进项税额的确定
准予抵扣1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3）购进农产品按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
5）接受境外单位或个人提供的服务
不允许1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
抵扣3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4）接受的旅客运输服务
5）取得的增值税凭证不合法
4）小规模纳税人（不能抵扣进项税额）5）征收管理
纳税义务发生时间直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。托收承付和委托收款办妥托收手续的当天
赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天
预收货款方式货物发出的当天
委托代销方式收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天
视同销售行为货物移送的当天
进口货物报关进口的当天
纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税;
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；
经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。
进口货物应当向报关地海关申报纳税。
二、营业税
1.纳税义务人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人
2.扣缴义务人：境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
3.税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业
4.税率：建筑业、文化体育业，3%
金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，5%
娱乐业，5%~20%
5.纳税依据：营业额
当价格明显偏低并无正当理由或者发生的营业税暂行条例规定的视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：
（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（3）组价：营业额=营业成本or工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）
6.征收管理
纳税义务发生时间转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的收到预收款的当天；
发生自建行为，为取得收入款项或凭据的当天；
将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，使用权转移的当天；
纳税期限5日、10日、15日、1个月或1个季度
以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；
以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。
纳税地点提供应税劳务劳务发生地
转让、出租土地使用权
土地、不动产所在地销售、出租不动产
转让除土地以外的其他无形资产机构所在地
出租动产
三、消费税
1.概念：对部分应税消费品征收的一种流转税
2.特点：征收范围具有选择性、征税环节具有单一性
平均税率水平较高且税负差异大、征收方法灵活
3.征税范围：生产应税消费品，在生产环节征收；
委托加工应税消费品，受托方暂时代收税；
进口应税消费品，报海关时代征；
批发、零售应税消费品，零售环节征收的是金基、银基首饰，税率5% 4.应纳税额：
计税方法从价定率
计税金额=征税对象数量×计税价格
应纳税额＝销售额×比例税率
销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（含消费税
不含增值税）。
从量定额应纳税额＝销售数量×定额税率
复合计税应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
5.应税消费品已纳税款的扣除
?外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除；
?当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款
6.征收管理
纳税义务发生时间销售应税消费品
销售时（不同结算方式下纳税义务发生时
间同增值税）
自产自用应税消费品移送使用的当天
委托加工应税消费品委托方提货的当天
进口应税消费品报关进口的当天
纳税期限同增值税
纳税地点销售应税消费品
机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品
到外县（市）销售或委托外县（市）
代销的
委托加工应税消费品受托方所在地主管税务机关
委托个人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳（判）
进口应税消费品报关地海关
四、企业所得税
1.特点：企业所得税以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据；
以量能负担为征税原则；
所得税属于直接税，一般不易转移，计算比较复杂；
实行按年计征、分期预缴的征管办法；
2.征税对象
分类居民
企业
就其来源于我国境内外的全部所得纳税。
非居
民企
业
设立机构、场所
就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及
发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，
缴纳企业所得税。
未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税。
3.税率
基本税率25%，适用于居民企业、在中国境内设有机构场所且所得与机构场所有关的企业；低税率20%，非居民企业、所得与中国境内机构场所无关的企业；
优惠税率20%，合规的小微型企业；15%，国家需要重点扶持的高新技术企业；
4.应纳所得额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
不征税收入：从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务；收入货币形式收入、非货币形式收入
不征税收入指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
包括：财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入
免税收入（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；
（4）符合条件的非营利组织的收入；
准予扣除（1）成本
（2）费用
（3）税金（不包括增值税、企业所得税）（4）损失
不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；
（5）企业发生的在年度利润总额12%以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。
5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算（单选）
费用的扣除职工福利费不超过工资薪金总额的14%
工会经费不超过工资薪金总额的2%
职工教育经费不超过工资薪金总额的2.5%，超过部分准予以后年度扣除
业务招待费发生额的60% and年销售额的5%（低）
广告费
全额 and 销售收入的15%（低），超过部分准许以后年度扣除；业务宣传费
征收管理纳
税
地
点
居民企业
以企业登记注册地为纳税地点。
登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企
业
在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实
际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。
在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，
以扣缴义务人所在地为纳税地点。
纳
税
申
报
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。
【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等。
五、个人所得税
1.概念：个人所得税以所得人为纳税义务人（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业），以支付所得的单位或个人为扣缴义务人；
2.纳税义务人
分类居民
在中国境内有住所or无住所但住满1年
承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）非居民
无住所or住不满1年
承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）
3.税率
征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式
工资薪金应纳税所得额=月工薪收入-3500元
七级超额
累进税率
按月计税
应纳税额=应纳
税所得额×适用
税率-速算扣除
数
外籍、港澳台在华人员及其他特殊人
员减除费用4800元
个体户生产经营应纳税所得额=全年收入总额-成本、
费用以及损失
五级超额
累进税率
按年计算
对企事业单位承包承租经营应纳税所得额=纳税年度收入总额-
必要费用
劳务报酬
每次收入不足4000元的
应纳税所得额=每次收入额-800元
每次收入4000元以上的
应纳税所得额=每次收入额×
（1-20%）20%比例税
率
按次纳税特殊规
定：劳务报酬所
得实行超额累进
加征；稿酬所得
减征30%；
应税纳额=应纳
税所得额×20%
劳务报酬所得超
额累进加征；
稿酬所得减征：
应纳税额=应纳
税所得额×14%
稿酬
利息
股息
红利按收入总额计税，不扣费用偶然
其他
4.征收管理
纳税申报方式自行申报
需自行申报的情形：
（1）年所得12万元以上；
（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。
纳税期限扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库。（单选）
【注意】新所得税法规定自2011年9月1日起，入库时间调整为次月15日内年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。
第三节税收征收管理
一、税务登记
税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续；
1.开业登记
概念：纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确定其纳税的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记
对象：领取营业执照从事生产经营活动的纳税人；
其他纳税人；
时限要求：(1-4)自XXX之日起30日内。（单选）
（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳
务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，
向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
（6）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人
和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30
日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。
资料：工商营业执照或者其他核准执业证件；
有关合同、章程、协议书；
组织机构统一代码证书；
法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件
核发：税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件
2.变更登记
适用范围：发生改变名称或改变法定代表人
改变经济性质或经济类型、住所或经营地点、生产经营、经营方式或者经营期限
增减注册资金/资本
改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构、开户银行和账号
要求：自工商行政管理机关或其他机关办理变更之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报；不需要到工商行政管理机关或其他机关办理的，为发生变化之日起30日税务机关受理30日内，审核；
程序：纳税人出书面报告，写明内容和原因→提交→审验，发税务变更登记表→填写→审核
3.停业、复业登记
停业：实行定期定额征收方式的纳税人，停业期限不过1年
复业：停业期满不能复业，应提出延长
停业期满不能及时恢复生产又没申报，视为恢复营业
4.注销登记
①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；——15日
②被吊销营业执照或被撤销登记的；——15日（易考点）
③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。——30日
5.外出经营报验登记
《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天
二、发票开具与管理
分类增值税
专用发
票
由国家税务总局统一管理
增值税专用发票的领购：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。
会计核算不健全、提供数据不健全；限期未改：虚开增值税专用发票、私自印制专用发票、借用他人增发票、未按规矩保管增票、未按规定申办防伪系统、为按规定接受税务检查
基本联次：发票联、抵扣联、记账联（三联）
普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
普通发票由行业发票和专用发票组成。
行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票（发票名称前带行业名称）；
专用发票适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票、电话费专用发票、技术贸易专用发票；
基本联次：无抵扣联
专业发
票
专业发票指国有金融、保险、邮政、电信、交通方面的发票、凭证。
2.发票的开具
1）未发生经营业务一律不得开具发票；
2）按顺序填开，填写规范，全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章；
3）填写发票用中文，可同时使用当地的民族文字or外文；
4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用统一监制的机打印；
5）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。已开具的发票存根和发票登记簿，应当保存5年，期满报经后可销毁；
三、纳税申报
方式直接申报自行到税务机关办理，是传统的申报方式。
邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期。
数据电文
申报
电话语音、电子数据交换、网络传输
其他方式
简易申报实行定期定额的纳税人以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。
简并征期实行定期定额的纳税人经税务机关批准将纳税期限合并。
四、税款征收
查账征收财务健全的纳税人，报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料
计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。
适用范围：经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。
查定征收对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收
适用范围：产品零星、税源分散、会计账册不健全、但能够控制原材料or进销货
查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款
适用范围：财务制度不健全、经营品种比较单一、经营地点、时间、货源不固定
定期定额征收税务机关通过经典调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税
适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产经营规模小、达不到有关账簿设置标准、难以查账征收的个体工商户
代扣
代缴向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。
代收
代缴
委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。（权利）
其他
方式
自计自填自缴、自报核缴
批准经县以上税务局（分局）局长批准；一般不过6个月
税收保全措施
前提
有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为，责令限期缴纳应纳税款→限期
内，有明显的转移、隐匿行为，要求提供担保→无力担保，采取保全措施具体措施
（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于
应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
（陷阱：全部财产）
税收强制执行
前提
从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保
人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍
未缴纳。
具体措施
（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物
或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未
缴纳的滞纳金同时强制执行。
不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品
五、税务代理
特点：中介性、法定性、自愿性、公正性
业务范围：办理/变更/注销税务登记手续；
办理纳税、退税、减免税申报；
建账建制，办理账务；
办理除增值税专用发票外的发票购领手续；
办理纳税申报或扣缴税款报告；
制作涉税文书；
开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训etc.
税务行政复议手续；
审查纳税情况；
办理增值税一般纳税人资格认定；
利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；
六、税收检查及法律责任
税务检查：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查
检查方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法
法律责任形式主要有行政责任（尚未构成犯罪）和刑事责任（构成犯罪）。
行政
处罚
主要种类包括：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权
刑事
责任
5种主刑：死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管制
3种附刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产
行政
复议
1.向上一级税务机关提出复议申请。（陷阱：人民法院、财政局、人民政府）
2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须
先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担
保，然后可以依法申请行政复议。
3.国家税务总局→国家税务总局→人民法院提起行政诉讼or国务院申请裁
决；国务院的裁决为终局裁决
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
第六章其他税收法律制度 一、单项选择题 1.根据关税的有关规定，原产于未与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国的进口货物，适用( )。 A.暂定税率 B.特惠税率 C.关税配额税率 D.普通税率 2.某进出口公司进口一批货物，海关审定的成交价格为30000元，另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费5000元，保险费3000元，支付卖方佣金2000元，支付从海关运往公司的运输费1000元。则该批货物的关税完税价格为( )元。 A.41000 B.40000 C.39000 D.38000 3.2011年3月甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2012年9月完工，2012年1 0月办妥(竣工)验收手续，12月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。 A.2012年9月 B.2012年10月 C.2012年11月 D.2012年12月 4.某国家机关2012年年初拥有A、B两栋房产，A栋房产原值为800万元，B栋房产原值为500万元。A栋房产为该国家机关自用办公楼，B栋房产自2011年6月起一直对外出租，20 12年全年取得租金收入100万元。已知当地规定的房产余值扣除比例为20%，从价计征房产税的，房产税税率为1.2%;从租计征房产税的，房产税税率为12%。根据房产税法律制度的规定，该国家机关2012年应缴纳房产税( )万元。 A.0 B.12 C.9.6 D.16.8 5.张某共有两套住房，2012年4月将一套市价为85万元的住房与王某交换，并支付给王某15万元差价;2012年6月将另一套市价为50万元的住房用于抵偿所欠李某的50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，根据契税法律制度的规定，张某上述业务应缴纳契税( )万元。 A.0.45 B.1.95 C.2.25 D.2.85 6.下列税种中，实行超率累进税率征收税款的是( )。 A.房产税 B.契税 C.土地增值税 D.工资、薪金所得的个人所得税 7.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额( )的，予以免征土地增值税。 A.20% B.30% C.50% D.60% 8.某火电厂2012年占地100万平方米，其中厂区围墙内占地70万平方米，厂区围墙外占地30万平方米(包括灰场占地12万平方米、输灰管占地3万平方米、生活区及其他商业配套设施占地15万平方米)。已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税税率为每万平方米年税额为1.2万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2012年应缴纳城镇土地使用税( )万元。 A.84 B.102 C.105.6 D.120 9.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各种中，不正确的是( )。
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章练习 其他相关税收法律制度 一、单项选择题 1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。 A.记载资金的账簿 B.权利、许可证照 C.产权转移数据 D.技术合同 2、某货运公司2011年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。该公司2011年应缴纳的车船税为（）元。 A.9800 B.13800 C.2400 D.12400 3、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。 A.隐瞒虚报的成交价格加倍 B.提供的扣除项目金额加倍 C.重置成本价 D.房地产评估价格 4、天天玩具公司2011年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。 A.260元 B.265元 C.270元 D.2575元 5、下列属于契税纳税义务人的有（）。 A.土地、房屋抵债的抵债方 B.房屋赠与中的受赠方 C.房屋赠与中的赠与方 D.土地、房屋投资的投资方 6、李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。
A.0 B.3 C.4.5 D.5 7、下列各项中，可以免征土地增值税的是（）。 A.事业单位转让自用房产 B.甲工业企业以土地使用权作价对乙房地产公司入股进行投资 C.某房地产开发公司以不动产作价入股进行投资 D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产 8、某油田2011年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2011年3月份应缴纳的资源税税额为()万元。 A.40 B.49 C.41 D.50 9、下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是（）。 A.机动车制造厂 B.车辆船舶的所有人 C.车辆船舶的管理人 D.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构 10、下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（）。 A.非专利技术转让所书立的合同 B.专利申请转让所书立的合同 C.大型机器设备销售合同 D.专利实施许可所书立的合同 11、某供热企业2011年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元。房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2009年应缴纳的房产税为（）万元。 A.7.2 B.21.6 C.27 D.28.8
第六章其他税收法律制度1 第六章其他税收法律制度 第一节 一、关税 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 （一）关税的纳税人 1.贸易性商品的纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 2.物品的纳税人 （1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； （3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人； （4）个人邮递物品的收件人。 接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续。 （二）关税课税对象 关税的课税对象是进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。 （三）关税税率 关税的税率分为进口税率和出口税率两种。 1.进口税率 进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。 （1）普通税率 ①原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区。 ②原产地不明 （2）最惠国税率 ①原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国 ②与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区 ③原产于我国。
（3）协定税率 原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。 （4）特惠税率 原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区 （5）关税配额税率 关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。 （6）暂定税率 暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。 【例题?多选题】根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有（）。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率
第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式 2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性） 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系：
6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任） 13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税 2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： 4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人 5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%） 6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额） 7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率） 8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率） 9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额 10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除 11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）
第六章其他税收法律制度课后作业 一、单项选择题 1、某企业2014年9月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税为（）。 A、80×10%=8万元 B、（80+2）×10%=8.2万元 C、（80+1）×10%=8.1万元 D、（80+2+1）×10%=8.3万元 2、周某原有两套住房，2014年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。下列周某计算应缴纳契税的方法中，正确的是（）。 A、100×3%＝3万元 B、（100＋60）×3%＝4.8万元 C、（100＋70）×3%＝5.1万元 D、（100＋70＋60）×3%＝6.9万元 3、下列各项中，免征土地增值税的是（）。 A、纳税人建造普通标准住宅出售 B、国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地 C、某合伙企业转让旧房作为廉租住房 D、居民转让自有的营业房产 4、下列情形中，纳税人不需要进行土地增值税清算的是（）。 A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C、直接转让土地使用权的 D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 5、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。 A、拥有土地使用权的国有企业 B、拥有农村宅基地的农民 C、使用土地的外商投资企业 D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构 6、某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2014年应缴纳的城镇土地使用税为（）。 A、37×1.5=55.5万元 B、40×1.5=60万元 C、（80－3）×1.5=115.5万元 D、80×1.5=120万元 7、甲企业2014年初实际占地面积为3000平方米，2014年5月底甲企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地2000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税税率为3元/平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（）。 A、（3000+2000）×3=15000元 B、3000×3+2000×3×7÷12=12500元
第七章税收征收管理法律制度 考情分析 本章在以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为 主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分 综合题出自本章。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要内容包括（节）： § 1.税收征收管理概述 § 2.税务管理 § 3.税款征收 § 4.税务检查 § 5.违反税收法律制度的法律责任 2008年经济法基础第七章大纲（与2007年一致）： （一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定 （二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定 （三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务 （四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 （五）了解我国税收管理体制 本章主要考点 第一节税收征收管理概述 一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）
()。 【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有 （2003 年）
A. 税务检查 B. 税务代理 C. 税务处罚 D. 税款征收 【答案】 ACD 【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。 【例题 2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利 的有（ ）。（ 2004 年） A. 要求税务机关对纳税人情况保密 B. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C. 要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D. 对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 答案】 ABCD 第二节 税务管理 一、税务登记管理 （一）概述： 1. 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。 2. 两个时间：（ 1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 1 5日内，将其全部账号向 主管税务机关报告； （ 2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 l5 日内书面报告主管税务机关， 并登报声明 作废。 （二）税务登记内容： 包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、 复业登记等。 1. 开业登记： （1） 时间：是领取工商营业执照之日起 （2） 办理时应出示的证件和资料： ① 工商营业执照； ② 有关合同、章程、协议书； ③ 组织机构统一代码证书； ④ 居民身份证、护照或其他合法证件。 2. 变更登记：自工商办理变更登记之日起 【提 示】变更登记是先工商变更，再税务变更。 3. 注销登记 【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。 二、账簿、凭证管理 （一）账证设置： 1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 国家有关规定设置账簿。 2. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 度或者财 务、会计处理办法，报送税务机关备案。 【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日 起）。 注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、 30 日内，向税务机关办理税务登记。 30 日内向税务机关办理变更税务登记。 15 日内，按照 15 日内，将其财务、会计制
学习情境三税收法律制度 一、教学目标 1.了解税收的概念、特征和分类； 2.掌握我国主要税种； 3.熟悉税收的法定程序。 二、课时分配 12课时 三、教学重点 税收；税法；我国税种的基本法律制度；税务登记；发票的开具与管理；纳税申报；税款征收 四、教学难点 主要税种；税务登记；发票的开具与管理；税款征收 五、教学手段 课件演示、视频课件 六、教学内容 单元一税收概述 税收的概念和特征：无偿性、强制性、固定性 税收的作用：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；税收是国家调控经 济运行的重要手段；税收具有维护国家政权的作用；税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
税收的分类：按征税对象分类；按税收的计税根据分类；按税收与价格的关系分类；按是否有单独的征税对象、独立征收分类；按税收的管理和使用权限分类 单元二税法概述 税法的概念 税收与税法的关系 税法的分类：按税法的功能作用不同分类；按照主权国家行使税收管辖权不同分类；按税法法律级次不同分类 税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免和法律责任 单元三主要税种 增值税：增值税的概念与分类；增值税的纳税义务与税率；增值税的其他规定；增值税征收管理 消费税：消费税的计税方法；消费税的纳税人；消费税的税目与税率；消费税的征收管理 企业所得税：概念；征税对象；税率；计算；征收管理 个人所得税：纳税义务人；应税项目；税率；征收管理 单元四税务管理 税务登记：税务登记的概念；税务登记范围；税务登记种类 发票管理：发票的概念；发票的种类；发票的开具要求
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
◆本章考情 近三年每年单选题3-5题,多选题2-3题,判断题1-2题,共计10分左右. ◆本章涉及13个税种的内容，分别是： 其中大纲要求： 1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算； 2.熟悉：各税种的税率、税收优惠； 3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。 ◆本章重要考点 一、关税法律制度 （一）纳税人：经营进出口货物的收、发货人。物品的纳税人是个人。 （二）税率：一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税； （三）进出口货物的完税价格： 1.进口货物的完税价格： 一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。 2.出口货物的完税价格：出口货物完税价格=离岸价格＋（1＋出口税率） （四）税收优惠：分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。了解法定减免。 二、房产税 （一）纳税人与征税范围 1.纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 2.房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。 3.征税范围： （1）不包括农村。 （2）不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。 （二）计税依据、税率和应纳税额的计算 1.关于房产原值：包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 ①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 ②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 2.投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待： ①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计缴房产税。 ②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计缴房产税。 3.融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税，租赁期内的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
第四章第一节税收法律制度概述练习题 一、单选题 1、下列各项中,不属于税法构成要素的是 A、计税依据 B、纳税义务人 C、税收优惠 D、税务代理人 2、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 A、税率 B、税目 C、纳税人 D、征税对象 3、下列各项中,()是采用超额累进税率计算应纳税额。 A、对加工服装征收的增值税 B、对销售房屋征收的增值税 C、对生产卷烟征收的消费税 D、对工资薪金所得征收的个人所得税 4、下列关于起征点与免征额的说法中,不正确的是()。 A、征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税 B、征税对象的数额未达到起征点的不征税 C、当课税对象小于免征额时,不予征税 D、当课税对象大于免征额时,仅对免征额部分征税 5、下列各项中,不属于海关系统负责征收的是 A、关税 B、进口环节增值税 C、船舶吨税 D、车船税 6、()是以国家为主体,为实现国家职能,凭借政洽的权力,按照法定标准,无 偿取得财政收入的一种特定分配形式。 A、税收 B、税法 C、支付结算 D、国家预算 7、国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价,体现了税收的“”（） A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、多样性
二、多选题 8、下列关于税法的内容表述正确的有 A税法以宪法为依据 B税法可以调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系 C税法可以维护社会经济秩序和纳税秩序 D税法可以保障国家利益和纳税人合法权益 9、下列各项中,属于税法的构成要素的有 A计税依据 B征税对象 C税目 D税率 10、累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大,按不同等级逐步提高的税率,它可分 为()。 A全额累进税率 B超额累进税率 C全率累进税率 D超率累进税率 11、下列关于税率的表述正确的有()。 A增值税、城市维护建设税、企业所得税采用比例税率 B车船税采用定额税率 C耕地占用税采用超额累进税率 D土地增值税采用超率累进税率 12、下列表述中,正确的有() A所得税在分配环节纳税 B规定纳税期限是税收强制性和固定性的体现 C纳税地点包括代征、代扣、代缴义务人的纳税地点 D流转税在生产和流通环节纳税 13、下列关于减免税的表述正确的有()。 A减税是指从应征税额中减征部分税款 B免税是指对按规定应征收的税款全部免除 C起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 D免征额指对征税对象总额中免予征税的数额 14、下列各项中,属于税务局负责征收管理的有 A印花税 B个人所得税 C企业所得税 D进口环节缴纳的增值税 三、判断题 15.税收法律关系的主体,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。( 16.纳税义务人可以是自然人,也可以是法人或其他社会组织。( 17、税率的高低直接体现国家的政策要求,直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度,是税收法律制度中的核心要素。()
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 3、国务院：制定行政法规
4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC 2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税：消费税、关税
标记题目 信息文本 一、单项选择题 题目1 未回答 满分1.00 标记题目 题干 1．下列税种中属于从量税的是（）。选择一项： A. 所得税 B. 增值税 C. 营业税 D. 车船税 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：车船税 题目2 未回答 满分1.00 标记题目 题干 2．下列适用零税率的是（）。
选择一项： A. 粮食、食用植物油 B. 农业生产者销售的自产农业产品 C. 出口货物 D. 进口货物 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：出口货物 题目3 未回答 满分1.00 标记题目 题干 3．国家税务局系统主要负责征收的税种有（）。选择一项： A. 增值税 B. 营业税 C. 城建维护税 D. 个人所得税 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：增值税 题目4
未回答 满分1.00 标记题目 题干 4．纳税人同时欠缴国家税款和对无担保的债权人负有债务，并且又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，其应优先支付的是（）。 选择一项： A. 税款 B. 无担保的债务 C. 罚款 D. 没收违法所得 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：税款 题目5 未回答 满分1.00 标记题目 题干 5．我国增值税法对一般纳税人实行（）。 选择一项： A. 购进扣税法 B. 简易征收法 C. 累进扣除法
D. 复合计税法 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：购进扣税法 题目6 未回答 满分1.00 标记题目 题干 6．我国增值税法对小规模纳税人实行（）。选择一项： A. 复合计税法 B. 购进扣税法 C. 累进扣除法 D. 简易征收法 反馈 Your answer is incorrect. 正确答案是：简易征收法 题目7 未回答 满分1.00 标记题目 题干
会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷43及答案与解析 一、单项选择题 本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是( )。 （A）房屋出租的，承租人为纳税人 （B）房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 （C）房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 （D）房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 2 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。 （A）2009年12月 （B）2010年1月 （C）2010年2月 （D）2010年4月 3 2016年10月王某购买一套住房，支付房价97万元、增值税税额10．67万元。已知契税适用税率为3％，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。 （A）(97+10．67)×3％=3．2301(万元) （B）97÷(1—3％)×3％=3(万元) ) 万元5899(．=2％367)×．10—(97）C（． （D）97×3％=2．91(万元)
4 某企业本月签订两份合同：(1)加工承揽合同，合同载明材料金额30万元，加工费10万元；(2)财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万元，保险费1万元。已知加工合同印花税税率0．5‰，保险合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为( )。 （A）30×0．5‰+1000×1‰=1．015(万元) （B）10×0．5‰+1000×1‰=1．005(万元) （C）30×0．5‰+1×1‰=0．016(万元) （D）10×0．5‰+1×1‰=0．006(万元) 5 甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知从价计征房产税税率为1．2％，当地规定的房产税扣除比例为30％。甲企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。 （A）560000×1．2％=6720(元) （B）560000÷(1—30％)×1．2％=9600(元) （C）560000×(1—30％)×1．2％=4704(元) （D）560000×30％×1．2％=2016(元) 6 下列各项中，属于契税纳税人的是( )。 （A）出租住房的李某 （B）出让土地使用权的某市政府 （C）转让土地使用权的甲公司 ）购买房屋的王某D（． 7 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。 （A）政府向企业出让国有土地使用权 （B）企业将闲置房产出租 （C）企业之间交换房产
第三章税收法律制度 一、增值税 案例一：虚开增值税专用发票罪 【案情简介】A公司经理李某与B公司经理邵某电话联系业务时谈及增值税专用发票事宜，李某提出其公司有多余发票，如需要可商量。邵某同意开些发票进来。之后，邵某与李某联系开票事宜，2002年1月至2005年 4月间，邵某为B公司从12家单位虚开增值税专用发票共44份，价税合计14990796元，其中税额2178149元，B公司均已向国税部门申报抵扣。B公司是否构成虚开增值税专用发票罪？【法律断案】B公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票44份，价税合计14990796元，其中税额2178149元，并已向国税部门申报抵扣，数额特别巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。邵某直接决策并具体实施虚开增值税专用发票的行为，属于直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。 【法律评析】利用他人为自己开具增值税专用发票并用于抵扣税额的行为应定性为虚开增值税专用发票罪。 国家税收管理制度不允许恶意利用增值税专用发票牟利，更不得利用增值税发票逃税、偷税、骗税；增值税专用发票所联系和反映的必须是真实的、实际成立的交易关系，假的交易关系是不受保护的。 表面上B公司与开票单位有货物买卖关系，实质上是虚假的，B 公司与开票单位无实际货物交易，实际货物交易存在于A公司与开票
单位之间，只不过李某与邵某具体操作了B公司与开票单位存在货物交易的假象而已，所以应构成虚开增值税专用发票罪。 二、营业税 案例一：光看名头能否减免营业税 【案情简介】厦门市鼓浪屿水族博物馆主营水族生物展览、兼营零售工艺美术品等的企业。1996年6月10日，原告以其可以依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条第一款第（六）项关于博物馆免税的规定享受免征营业税待遇为由，向厦门市鼓浪屿区地方税务局提出减免税申请。同年8月16日，税务局通知原告：企业名称不能作为界定征免税的标准；对原告应按“文化体育业”征收营业税。原告不服该通知，向福建省厦门市地方税务局申请复议，但维持了鼓浪屿区地税局做出的征税通知，原告不服该复议决定提起行政诉讼。【法律断案】根据国家税务总局《关于对博物馆免税范围界定问题的批复》的规定：免征营业税的博物馆，是指经各级文物、文化主管部门批准并实行财政预算管理的博物馆，对其他虽冠以博物馆的名称，但不符合上述条件的单位，不得给予免征营业税的照顾。 【法律评析】这起行政诉讼的起因在于双方当事人对“博物馆”的涵义有不同理解。原告认为其经营的是“水族博物馆”，与《汉语大词典》对“博物馆”的释义相符，故应按“博物馆”的免税规定予以免征营业税。 但从立法精神来看：（1）《暂行条例》规定的部份免税项目，都
税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4
第五章其他相关税收法律制度 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为11分，2009年的分值为8分，题型全部为客观题。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤然加大。在2010年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注房产税、印花税和土地增值税的计算分析题。 第一节房产税法律制度 一、房产税的纳税人（★★★）（P158） 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1、产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 2、产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3、产权出典的，承典人为纳税人。 【解释】出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。 4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5、产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 7、房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）（2008年） 【答案】√ 【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。 A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D、产权出典的房屋，出典人为纳税人 【答案】ABC 【解析】产权出典的，“承典人”为纳税人。 二、房产税的征税范围（★）（P159） 1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。