企业所得税汇算清缴常见问题解析（一）
1 、问：企业对租用的用于经营的房子进行装修，支付的装修费是否可以一次性进费用?
答：企业租入固定资产发生装修改造支出，对符合固定资产改良支出标准的，在不短于 5年的期间内平均摊销;不符合固定资产改良支出的装修改造支出，在费用发生当期直接扣除。企业经营期若短于5年，在企业进行清算时一并将装修改造支出的未摊销余额全部税前扣除。
2 、问：内资企业是否可以提取坏帐准备金?按年末应收帐款余额 5 ‰提取的坏帐准备金，当年没有发生坏帐，是否在年末所得税汇算时作纳税调整?
答：企业经税务机关批准，可以按年末应收帐款余额的 5 ‰提取坏帐准备金，其它应收帐款不可以提。
3 、问：关联企业应收账款可不可以提坏账准备?
答：关联企业不可以提坏账准备。
4 、问：与生产经营有关的出国考察费用可以税前扣除吗?
答：与生产经营有关的出国考察费用应提供相关的证明材料可以可以税前扣除。
5 、问：当年购入原材料未取得发票而估价入账，次年取得发票，需要调整应纳税所得额吗?
答：如果在年末所得税汇算清缴时未取得估价存货的发票，则应该调增应纳税所得额处理;如果按规定进行纳税调整后，在下一年取得估价存货的发票，在下一年所得税汇算清缴时调减相应的应纳税所得额。
6 、问：企业计提的坏账损失如果年末未发生坏账损失，计提的坏账损失可以税前扣除吗?
答：不可以。《企业所得税税前扣除办法》第七章规定：纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经备案也可按年末应收账款余额千分之五以内的比例提取坏帐准备金。实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除。
7 、问：经过认定的高新技术企业有什么优惠政策?
答：在高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按 15% 的税率征收所得税;新办的企业可从投产年度起免征所得税两年。
8 、问：企业股权转让所得交所得税吗?
答：企业业股权转让所得应并入应纳税所得额一并计算企业所得税。
9 、问：投资方企业从被投资方企业分回利润，如果双方企业税率相同还用补缴税吗?
答：不补缴。
10 、问：什么叫汇算?什么叫清算?如果我现在要废业，是清算还是汇算 ?
答：企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征纳办法。汇算就是根据企业当年实际经营成果计算出的应纳所得税额，对比当年各月或季预交情况计算出应退或应补所得税额。清算是企业在破产、废业时对资产、负债、权益进行清理和处置的行为。企业废业时要先汇算后清算。
11 、问：企业固定资产报废损失需要税务机关审批吗?
答：正常报废不需审批;非正常报废，需提供相关证明资料报主管税务机关审批。
12 、问：企业从同属于一个集团公司的另一个企业取得固定资产并已使用，可否以出货单为入账凭证计提折旧?
答：不可以，应以发票作为入账的原始凭证。
13 、问：企业自用的轿车及达到固定资产标准的电脑的折旧年限是几年?
答：折旧年限均为 5 年。
14 、问：企业的广告费和业务宣传费税前扣除标准是多少?
答：两费扣除标准为，广告费不超过年销售(营业)收入百分之二，业务宣传费不超过年销售(营业)收入的千分之五。
15 、问：新办的咨询业企业，0 6 年11月份成立，但当年就取得了第一笔收入，是否可以申请次年享受减免企业所得税?
答：可以申请次年享受减免税，如果选择次年享受减免，当年应正常申报缴纳应纳企业所得税。
16 、问：政府给的搬迁补偿费是否缴纳税企业所得税?
答：沈国税发[2005 ]363 号规定，企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减重置固定资产原价;企业搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
17 、问：广告费用的税前列支标准是多少 ?
答：每一纳税年度发生的广告费支出不超过年销售收入 2% 的，可据实扣除，超过部分可向以后纳税年度无限期结转。制药、食品、家电、通信、软件开发、
集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，可按 8 %据实扣除，超过部分可向以后纳税年度无限期结转。
18 、问：去年11月份成立的企业是否要报企业所得税年报?
答：必须申报，并正确计算成本、利润和税金。
19、问：企业筹建期间取得利息收入可以冲减开办费吗?
答：应计入企业当年应纳税所得额。
20 、问：房屋租赁费当年未支付，是否可以按预提数在当年所得税前列支?
答：未付款不可以税前扣除。
21 、问：部队的转业干部办公司有没有什么优惠政策 ?
答：根据财税 [2003]26 号文件规定，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数 60% 以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起，3 年内免征企业所得税。
22 、问：教育储蓄的最高金额为二万，含不含二万?
答：包括二万。
23、问：土地作为无形资产按年限摊销?
答：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定：无形资产应当采取直线法摊销。受让的无形资产，法律和合同或企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申报书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10 年。
上述规定对于土地摊销年限来说，要看土地的法定使用有效期限与合同规定企业存续年限相比较，哪个短，按哪个年限摊销。
24 、问：企业业务招待费如何扣除?
答：全年销售净收入在 1500 万元以下的，按不超过千分之五扣除;超过1500 万元以上的部分，按不超过千分之三扣除。
25 、问：开办费怎样税前扣除?
答：不短于5年内摊销。
26 、问：电脑、复印机折旧年限是多少?
答：5 年。
27、问：向境外支付一笔技术服务费，请问应该缴纳什么税?
答：缴纳 10% 的预提所得税。
28、问：飞机票附带保险是否可以税前抵扣?
答：可以。
29 、问：企业购入软件，构成无形资产的，如何确定摊销年限?
答：企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值;单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在五年内平均摊销。经税务机关核准，可适当缩短摊销年限，最短可在 2 年期间内平均摊销，准予在税前扣除。
30、问：企业租用汽车，与汽车有关的费用是否可以税前列支?
答：可以税前列支，前提是：1、要有汽车租赁合同;2、借用的汽车与企业生产经营有关。但是保险费、车购税、养路费等不能扣除。
企业所得税汇算清缴常见问题解析（二）31 、问：公司经营使用老板个人的车，所发生的费用能税前扣除吗?
答：公司可以与老板个人签订租车合同，按照市场公允的价格支付租车费用，公司使用车辆过程中发生的汽油费、过桥费、修理费、停车费可以税前列支，但是车辆保险费、车购税、养路费等不得税前扣除。(需要修改外网资料)
32 、问：预提应付利息，实际未付，是否可以税前列支?
答：不可以。
33 、问：我单位是一房产企业，企业所得税还没有汇算，请问现在分红可以吗?
答：不可以。
34、问：建厂房所需的一些费用是否可以税前列支?
答：不可以在税前列支，应在再建工程科目中核算，完工时计入固定资产原值。
35 、问：新办广告业企业是否有优惠政策?
答：新办广告业自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税。
36 、问：外商投资企业再投资退税退增值税吗?
答：外商投资企业再投资给予退所得税的优惠政策。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的百分之四十税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理;再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。
37、问：差旅费有扣除的标准吗?
答：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
38、问：售后服务材料可以进成本吗?
答：材料费用可以进成本，进项税可以抵扣。
39 、问：企业购置的小轿车支付的车辆购置税可以计入成本吗?
答：小轿车属于固定资产，车辆购置税应计入固定资产原值。
40、问：我是服装公司，做衣服剩了很多布，既不能再使用了，也不能销售了，其进项税已经抵扣了，现在怎么处理?
答：原材料报废应做财产损失处理，经税务机关审批，可税前扣除;报废原材料的进项税作进项税金转出处理。
41、问：我单位组织的展销会所发生的费用(如：客户的食宿费、交通费等)可以税前扣除吗?
答：展销会所发生的费用可以根据合法票据实列支，客户支付的食宿费、交通费不可以税前扣除。
42、问：发放给已领取养老保险金的退休人员的补助费可以税前扣除吗?
答：不可以。
43 、问：高新技术开发区内的高新技术企业免征所得税从什么时候开始免征?
答：从投产年度起免征所得税两年。
44、问：房产的契税是否应计入固定资产原值?
答：应计入原值。 .
45、问：购买的面包车的保险费计入固定资产价值里吗?
答：保险费不计入固定资产原值。
46、问：财政补贴收入调整应纳税所得额吗?
答：企业取得国家财政性补贴和其他补贴帐入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
47 、问：软件企业免二减三是等到获利之后在递交申请吗?
答：按规定，新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起可以享受“免二减三”优惠政策，企业要在开始获利的年度结束后向主管税务机关提出减免税申请，在审批之前，企业需要缴纳应纳企业所得税，审批之后予以退税。
48 、问：应付款超过3 年是否征企业所得税?
答：根据国家税务总局令第13 号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
49 、问：与经营有关的打官司费、罚款可以税前抵扣吗?
答：可以，国税发 [2000]84 号《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息 )、罚款和诉讼费可以扣除。
50 、问：差旅费报销有什么标准吗?
答：根据国税发 [2000]84 号《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
51、问：给职工的出差补助费，是否可以做为差旅费的一部份税前抵扣?
答：出差补助费属于工资薪金范围，按计税工资标准税前扣除。
52 、问：一次性补偿解除劳动合同的费用，也就是买断工龄，可以税前扣除吗?
答：在不短于3 年的期间里摊销。
53 、问：企业根据合同有关违约条款取得的赔偿金纳税吗?
答：应并入企业当期应纳税所得额。
54、问：政府机构开的行政事业收据(不是发票)可以税前列支吗?
答：可以。
55、问：什么是筹建期?开办费包含什么项目?如何摊销?
答：筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办
公费、培训费、差旅费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。开办费应在不短于 5 年的期限内分期扣除。
56、问：企业收到的职工采暖费发票是部队开的发票可以入账税前扣除吗?
答：如果是税务机关发售的带有税务监制章的发票就可以税前扣除，否则不可以扣除。
57、问：新办的工业企业是否可以享受新办企业免一年企业所得税的优惠政策?
答：不享受。
58 、问：制药行业的广告费用企业所得税税前扣除标准是8% 还是2% ?
答：根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发 [2001]89 号)自 2001 年 1 月 1 日起，制药、食品 ( 包括保健品、饮料 ) 、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售 ( 营业 ) 收入 8% 的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
59 、问：企业的车被撞了，保险公司赔偿的金额算收入吗?
答：取得赔偿收入，应并入当期应纳税所得额申报纳税。
60 、问：销售粮食类白酒的广告费可不可以税前扣除?
答：不可以。
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全） 一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ；第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。 除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。 二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类： （一）企业会计准则； （二）小企业会计准则； （三）企业会计制度。 企业在填报的企业所得税申报表《A000000 企业基础信息表》时就要求必须勾选。如图：
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企业所得税常见问题（2013年2月） 来源：作者：时间：2013/02/28 字体：【大】【中】【小】 1、企业每年都会雇佣一些实习生来工作，他们的工资是否可以在企业税前扣除？是否可以作为计算职工福利费的基数？ 答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 因此，企业雇佣实习生的工资与工资总额14%范围内的福利费支付应按应按上述规定在企业所得税前扣除。 2、我们企业的不征税收入用于支出所形成的费用，是否可以在企业所得税税前扣除？ 答：《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 因此，企业用不征税收入购置的资产发生的折旧，在企业所得税前不得扣除。 3、企业筹办期间发生的业务招待费可以税前扣除吗？具体如何规定的？ 答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 因此，您企业筹办期间发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。 4、企业12月份有一笔费用支出当时未取得发票，请问现在申报去年第4季度企业所得税申报表时，此笔费用可以计入2012年吗？ 答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 因此，您企业的此笔费用可以计入2012年，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算，但需要在汇算清缴时，补充提供该费用的有效凭证。 5、请问季度企业所得税申报表中的“营业成本”都包括什么？包括营业费用、管理费用和财务费用吗？ 答：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表>等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）文件的规定，营业成本填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核实的营业成本。 因此，季度企业所得税申报表中的“营业成本”不包括营业费用、管理费用、财务费用。 6、现在准备成立一家废旧金属回收、加工企业；请问这样的企业在企业所得税方面可以享受什么优惠政策？ 答：《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业所得税法第三十三条
企业所得税汇算清缴2017 企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税;通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和实际负担人通常是一致，可以直接调节纳税人的收入。 我国企业所得税的制度从1949年直到2007年3月16日，经过漫长的历史时期，已走向高速规范发展的阶段，2007年，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始施行，从此内外资企业实行统一的企业所得税。 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 一、企业所得税汇算清缴的程序和方法 首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，及企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表; 其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行; 最后将审核结果及委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型;无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 二、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： (一)工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
广告费和业务宣传费 一、政策规定 （一）一般规定 1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 3.企业在计算广告费和业务宣传费、业务招待费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 4.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 （二）特殊规定 1.房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告费和业务宣传费、业务招待费的计算基数。 2.自2011年1月1日起至2015年12月31日期间： （1）对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在。 （3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 二、政策依据 （一）《中华人民国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》第四十四条 （二）《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第七条 （三）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条 （四）《市国家税务局市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知》（京国税发〔2009〕92号）第二条 （五）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） (六)《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号） 三、相关知识介绍 （一）广告费与业务宣传费的概念 依照《中华人民国广告法》的规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。
企业所得税会计中的常见问题研究 5000) 摘要：所得税会计指的是处理与研究会计收益与应税收益之问差异的会计方法与会计理论。本文筒述了企业所得税 会计的产生与发展．进而分析了会计核算方法与暂时性差异两个相对重要的问题产生的具体原因。 关键词：企业。所得税会计，常见问题 一．企业所得税会计的产生与发展 处理与研究会计的收益与应税收益之间差异的会计方法和 理论叫做所得税会计，这是会计这门学科中的一个分支。企业 的会计是以独立的经济实体作为一个执行主体，利用会计的一 系列的专门反映与监督企业的各种包含税务活动的经济活动的 方法，为企业外部的信息使用者提供会计信息的经济信息系统。 正是这样，企业所有向国家交纳的税金都作为了一项支出体现 在会计账簿的核算中，随之也就出现了企业税务的会计处理。 自1994年我国税收制度改革，为了满足社会主义市场经济 的告诉发展，我国致力于完善会计准则与会计制度，更好地协 调会计制度、会计准则、所得税法等条例，同年6月下旬财政 部颁布了《(关于印发<企业所得税会计处理的暂行规定>的通 知》([94】财会字第25号)。由于1995年财税体制改革尚处 于起步阶段，财税差异并不明显，会计人员专业能力、素质也 有待提高，同时，债务法的实际操作相对复杂，因而所得税会 计的具体准则并未很快颁布实施。2001年初，财政部颁布了《c企 业会计制度》，其中企业所得税会计处理的相关规定与94年的 《暂行规定》出入不大。2005年8月中旬，《所得税(征求意 见稿)》，预示了我国所得税会计处理方法的改革与变化的到来， 即从允许企业酌情采用递延法、应付税款法、债务法进行会计 核算改制为只允许采用资产负债表债务法。2006年2月中旬，《企 业会计准则第18号——所得税》新准则，于2007年在我国的 上市公司中率先施行，并鼓励其他企业执行。 二，企业所得税会计中的常见问题 1．会计核算方法一一基本问题 所得税会计的本质实际上是关于差异的讨论与相关的处理 方法，而这里的差异分为暂时和永久、暂时性差异又分为应纳 税和可抵扣两部分，所得税会计的本质也就是确认差异的类型， 进而决定相关的处理办法。 (1)基于。收益分配观”建立起来的一种方法就是应付税款 法与“收益分配观”应付税款法。“收益分配现”的主要依据 就是决定业主权益计量的“企业主体论”，该理论认为，企业 本身是独立于业主而存在的，获得的所有的收益都看作是企业 主体的收益，只有股利宣告部分代表业主的权益。事实上，企 业本身所取得的收益就是由除企业内部的并且有公司协议的。 且利益相关的人共享，这其中，分配包括了支付给债权人的所
企业所得税汇算清缴扣除标准大全档
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企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第三讲 企业所得税汇算清缴业务流程 确定审计时间安排审计人员 了解被审计单位基本情况 现场完成工作底稿 完成初稿 与企业沟通三级复核 完成定稿 注意点： 确定审计时间和人员外出审计时告知单位外出地点时间，单位需登记。 企业的基本情况包括地址、纳税情况、上年度底稿等。 现场审计时先给企业财务负责人审计需要的资料，两人审计一人做底稿一人翻凭证，遇到问题先询问财务，不要起争执，遇到不理解的不懂的涉及业务水平的情况把资料要齐带回来研究。审计过程中不要玩手机聊天，抓紧时间。 所有企业提供的资料要盖章，工作底稿Z6~Z12盖章。 现场审计完成后立即出报告不得积压。 与企业沟通注意技巧和原则，在不违背税法大环境的条件下允许合理避税，在企业面前不要胆怯，用事实和税法说话，企业要求的调增调减数不要当即答应，回所里请示后再做决定。原则上给钱再给报告和发票，视具体情况而定。收费制度分摊到个人谁去审计谁负责收钱。经过三级复合后方能出正式报告，一式三份，企业两份，留存一份。 审计需要资料： 1、全年总账明细账凭证，12月份科目余额汇总表明细到末级科目 2、12月份财务报表（报税务局所得税的报表） 3、纳税申报表（12月份增值税，第四季度所得税） 4、上年度年报纳税申报表主表 5、固定资产清单 6、合同（房屋贷款租赁等） 7、员工花名册社保情况说明 8、税收优惠减免税务局文件
汇算清缴审计要点 一、收入的审核 （一）主营业务收入其他业务收入的审核 1、取得或编制收入项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对（详）。 2、查明收入的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在收入确认上的差异（略）。 （二）投资收益的审核 根据“长期投资”、“短期投资”、“银行存款”、“无形资产”、“固定资产”、“存货”等明细账与有关凭证及签订的投资合同与协议，审核纳税人对外投资的方式和金额，了解该企业对投资单位是否拥有控制权，核算投资收益的方法是否符合税法的有关规定，复印相关文件。 （三）营业外收入的审核 1、结合固定资产科目，审核固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。 2、结合存货、其他应付款、盈余公积、资本公积等科目，审核是否存在营业外收入不入账或不及时入账的情况。 3、审核无形资产转让的会计处理及税务处理是否正确，注意转让的是所有权还是使用权。 4、审核营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。 5、审核非货币性资产交易的会计处理及税务处理是否正确，注意收到补价一方所确认的损益的正确性。 6、审核罚款净收入的会计处理及税务处理是否正确，注意纳税人是否将内部罚款与外部罚款区别，是否将行政处罚与违法处罚区别。 7、复印所有营业税收入记账凭证原始凭证 （四）免税收入不征税收入的审核 复印所有相关文件，记账凭证原始凭证。 三、成本费用的审核 （一）主营业务成本的审核 1.审核明细账与总账、报表（在产品项目）是否相符；取得或编制成本项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对经营成本口径是否一致。 （二）营业外支出的审核 1.审核营业外支出是否涉及税收规定不得在税前扣除的项目。重点审核： （1）违法经营的罚款和被没收财物的损失； （2）各种税收的滞纳金、罚金和罚款； （3）自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分； （4）用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠； （5）各项赞助支出； （6）与生产经营无关的其他各项支出； （7）为被担保人承担归还所担保贷款的本息； （8）计提的固定资产减值准备，无形资产减值准备、在建工程减值准备。 （9）复印所有记账凭证原始凭证 2.审核营业外支出是否按税法规定准予税前扣除。 （1）审核固定资产、在建工程、流动资产非正常盘亏、毁损、报废的净损失是否减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关认定。 （2）审核存货、固定资产、无形资产、长期投资发生永久性或实质性损失，是否已经
企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的 实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日 起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办 理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总 额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的， 应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等 情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》 第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等 情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）
企业所得税汇算清缴常见问题 1.不征税收入孳生的利息是否计入应纳税所得额？ 不征税收入所孳生的利息不属于不征税收入，也不属于免税收入，应并入企业的应税收入。 2.如何确定合理的工资薪金？ 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）明确了合理工资薪金税前扣除问题：《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 工资薪金总额，是指企业按照实际发放给员工的合理工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 各地在确定合理工资薪金总额时，可结合《湖南省地方税务局、湖南省国家税务局、湖南省劳动和社会保障厅关于企业工资薪金税前扣除有关问题的通知》（湘地税[2009]18号）文件规定执行，即对实施工资集体协商制度的企业，经劳动和社会保障部门审查备案后的工资薪金可以认定为合理的工资薪金，凡实际工资支出没有超出协商工资薪金的，均允许税前列支。 3.社会保障性缴款能否税前扣除？ 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 4.职工福利费包括哪些内容？如何税前扣除？ 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费包括下内容：（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
按月（季）预缴（一般是分季 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 度预缴） 年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1 ?按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时: 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3?跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税 借：以前年度 损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款: 5.重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 6 ?年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 7?重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 贷：以前年度损益调整 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴 贷：以前年度损益调整
8?经税务机关审核批准退还多缴税款: 借：银行存款 贷：应交税金- 应交企业所得税 （其他应收款-- 应收多 缴所得税款 9?对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税: 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-- 应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录：借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税贷：资本公积 如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前 年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整” 科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本
企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：） 企业名称（盖章）： 地税流水号： 填报日期： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。 二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。 （三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”
企业所得税汇算总结报告 范文一 、汇算清缴企业户数情况： 200*年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计五十户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业 7户；有限责任公司42户，股份有限公司1户。 、汇算清缴情况： 200*年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。汇算清缴户占应汇算清缴户的100 自20XX年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。 、200*年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的。 、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团XX市分公司，纳所得税万元；XXX通信建设有限公司纳25万；XX广告公司纳20万。 、投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入；XXX建设有限公司投资上亿元，主
要进行“XX路”的管理收费，仍在筹建阶段；城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。 、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。 、政策落实情况。一年来，我局将企业所得税的重点放在两个方面:一是对外加大宣传、贯彻、执行、 监督和检查力度，将有关所得税政策采取公告、提供咨询、培训、辅导等方式，帮助纳税人理解政策、准确计算税款。二是对内完善企业所得税管理制度，进一步明确责权和程序，规范执法行为。主要做好下列: 1、规范企业所得税征收方式鉴定，建立健全的征管审核资料。由于中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存在较大差异，因此，我们结合本辖区的实际情况，采取不同的所得税管理征收方式，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核。严格遵守相关的程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过度，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。 2、重点加强对有限责任公司和私营企业的财务管理，夯实企业所得税税基。 3、加强企业所得税税前扣除项目及扣税凭证的管理，
企业所得税汇算清缴中应注意的常见问题 摘要:企业所得税汇算清缴是对企业上年度所得税进行的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，不但跟企业会计处理密切相关，而且涉及大量税收法规，一些平时容易忽略的问题会出现，处理不当有可能面临被处罚、补税、加收滞纳金等涉税风险。为帮助企业最大限度地规避税务风险，文章针对企业所得税汇算清缴审核中发现的常见问题进行了归纳整理，以期对财会人员做好汇算清缴工作有所帮助。关键词:企业所得税; 汇算清缴; 常见问题 企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，不但跟企业会计处理密切相关，而且涉及大量税收法规，一些平时容易忽略的问题会出现，处理不当有可能面临被处罚、补税、加收滞纳金等涉税风险。为帮助企业最大限度地规避税务风险，文章针对企业所得税汇算清缴审核中发现的常见问题进行了归纳整理，以期对财会人员做好汇算清缴工作有所帮助。 一、享受企业所得税优惠政策应注意的问题 列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括 免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应
按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。需事前备案的有：企业需要对固定资产进行加速折旧的，应在取得该固定资产后一个月内备案；以及环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额和技术转让等等。汇算清缴时需备案的有: 国债利息收入免征企业所得税；股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；研究开发费用加计扣除；企业安置残疾人员工资加计扣除；企业资产损失清单申报和专项申报两种申报形式等等。 享受企业所得税税收优惠政策重点应注意以下几个问题: （一）没有申批或者备案的不能享受税收优惠； （二）只提出申请但没有接到税务机关出具的接受批准或备案凭证也不能享受税收优惠； （三）税务机关批准或接受备案凭证应加盖该机关印章并注明日期。 二、企业所得税汇算清缴中进行纳税调整应注意的问题
结构： 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 第二部分 2009年度企业所得税汇缴新政策（此部分幻灯片演示） 第三部分 2009年度企业所得税汇缴要求（此部分Word文档演示） 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 一、企业所得税的差不多规定 1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。 2.税率 法定税率：25%；
小型微利企业：20%，掌握小型微利企业的条件； 高新技术企业：15% 预提所得税税率：10% 二、企业所得税审核重点 （一）收入方面 1.收入不入账 常见的方式：将收入挂在“其他应付款”账上。 可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。 调账：注意跨年度损益调整问题。通常所用的调账方式： （1）确认收入 借：其他应付款（或相关科目） 贷：往常年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（假如应该缴纳增值税） （2）依照所确认的收入，结转相应的成本 借：往常年度损益调整（主营业务成本、其他业务支出等）贷：库存商品
（3）假如应该缴纳印花讲 借：往常年度损益调整（治理费用） 贷：银行存款 （4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：往常年度损益调整（营业税金及附加） 贷：应交税费——应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等） 2.推迟收入入账时刻 假如在纳税审核时，收入差不多入账，就无需调账，但需要指出错误之处。 3.视同销售 视同销售是指在会计上不确认为销售，而税法上规定应该按照销售征税。增值税中有8种视同销售行为；企业所得税现在按照所有权是否转移来确定视同销售行为。注意：将本企业生产的产品用于在建工程，企业所得税中不再视同销售；将产品作为礼物馈赠应征收企业所得税。 在纳税审核中，视同销售应按规定征税（增值税、企业所得税等），假如其账务处理符合会计制度的规定，则无须调账，只需要做纳税调整；假如其账务处理不符合会计制度的规定，则需要调账。
企业所得税常见问题汇总(doc 9页)
企业所得税常见问题（2010年第5期-企业所得税汇算清缴常见问题之一） 作者：12366发布时间：2010-03-31 1.企业应如何确定合理的工资薪金？ 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）明确了合理工资薪金税前扣除问题：《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 工资薪金总额，是指企业按照实际发放给员工的合理工资薪金总
和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 2.企业为员工缴纳的社会保障性缴款能否税前扣除？ 《实施条例》第三十五条规定： 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 3.广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有特殊规定？ 《实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过
企业所得税汇算清缴注意的的问题
企业所得税汇算清缴注意的的问题 企业所得税汇算清缴程序和方法 首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表； 其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。 最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；