第六章个人所得税
1.单项选择题
1、下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人（）。
A、在中国境内有住所的个人
B、具有中国国籍的国内公民
C、在中国境内定居的外国侨民
D、在中国境内居住不满一年的外籍人员
2、出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（）征税。
A、工资薪金
B、承包转包
C、劳务报酬
D、个体户经营所得
3、个人所得税法中所称“临时离境”是指（）。
A、在一个纳税年度中临时离境不超过30日
B、在一个纳税年度中临时离境不超过90日
C、在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过3次
D、在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日
4、股份公司投资者从其投资企业借款，年终后未偿还也未用于企业经营的，依照（）项目征收个人所得税。
A、工资薪金所得
B、利息股息红利所得
C、劳务报酬所得
D、个体户生产、经营所得
5、中国公民张某2006年1~12月，每月从公司取得工资2000元，12月31日取得不含税全年一次性奖金12000元，该公司需要代付张某全年一次性奖金个人所得税额为（）元。
A、1305.56
B、1175
C、1295
D、1215
6、学者甲与乙合作，2002年出版了一部专著，一次取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为（）。
A、2240元
B、2212元
C、3160元
D、3200元
7、下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月的减除费用为1600元的是（）。
A、利息、股息、红利所得
B、财产转让所得
C、对企事业单位承包承租经营所得
D、劳务报酬所得
8、王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（）元。
A、7674
B、8174.76
C、12400
D、11937.76
9、个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A、在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C、在我国的外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员
D、华侨和港、澳、台同胞
10、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。
A、以经营租赁方式租入固定资产的费用
B、按规定缴纳的协会会费
C、发生的与生产经营有关的财产保险费
D、业主每月领取的工资
11、财产租赁所得以（）取得的收入为一次。
A、每次收款
B、1个月内
C、一份合同执行
D、1年内
12、个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后（）汇算清缴，多退少补。
A、1个月内
B、3个月内
C、4个月内
D、5个月内
13、下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（）。
A、国库券利息
B、国家发行的金融债券利息
C、个人取得的教育储蓄存款利息
D、境外存款利息
14、个人参加笔会现场作画取得的所得属于（）。
A、工资薪金所得
B、稿酬所得
C、劳务报酬所得
D、个体户经营所得
15、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。
A、不缴纳个人所得税
B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D、按偶然所得缴纳个人所得税
16、中国公民肖某2006年12月份取得当月工薪收入2400元和全年的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税（）。
A、235元
B、315元
C、550元
D、665元
17、从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的（），向中国主管税务机关申报纳税。
A、15日内
B、30日内
C、60日内
D、90日内
18、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的有（）。
A、救济金
B、专利被侵权所获赔款
C、离休、退休工资
D、政府特殊津贴
19、某高级工程师2006年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。
A、0
B、228
C、180
D、280
20、某有限责任公司的老板从公司借钱给自己买了一辆小轿车，价值15万元，该车可使用10年，截至2005年12月，这笔钱一直没有归还公司，其应交个人所得税为（）。
A、0
B、30000
C、45750
D、52125
21、个人独资企业投资者以独资企业资金为家庭成员购买住房、汽车，则按（）计征个人所得税。
A、工资薪金所得
B、利息股息红利所得
C、劳务报酬所得
D、个体工商户生产、经营所得
22、某作者某年3月出版一本著作获稿酬8500元，因受欢迎而在10月份加印，并获得稿酬700元。则该著作应缴纳的个人所得税为（）。
A、952元
B、1288元
C、1472元
D、1030.4元
23、某外籍专家2006年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝8.25元人民币）。该专家一直工作到2006年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）。
A、8425.00
B、7020.83
C、7284.67
D、7206.27
24、承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交纳一定的费用，交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按（）所得项目征收个人所得税。
A、工资薪金
B、劳务报酬
C、承包承租
D、个体户生产经营所得
25、某受雇于外资企业工作的个人，在工作满5年后，获得一套企业奖励的价值80万元的住房。那么，他在申报个人所得税时，应按照（）项目计算缴纳。
A、劳务报酬所得
B、偶然所得
C、工资、薪金所得
D、财产转让所得
二、多项选择题
1、采用按次征税的所得项目有（）。
A、工资、薪金所得
B、劳务报酬所得
C、财产租赁所得
D、其他所得
2、个人独资企业和合伙企业的投资者，在计算经营所得的个人所得税时，不能扣除（）。
A、投资者的工资
B、投资者的生计费
C、投资者的生活费用开支
D、业务招待费
3、下列个人应就其全部来自我国的境内的所得缴纳个人所得税的有（）。
A、在境内无住所但居住满1年不到5年的
B、在境内无住所但居住超过90天不到1年的
C、在境内无住所但居住满5年的
D、在境内无住所而居住，但居住不超过90天的
4、下列所得可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（）。
A、个体工商户的生产经营所得
B、个人独资企业和合伙企业
C、承包经营者取得的承租承包所得
D、财产租赁所得
5、以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的是（）。
A、张三8月份在其他单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，共取得讲课收入3000元。
B、李明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元。
C、王山转让两项专利，分别为5万元、3万元，合计8万元。
D、杨兴一房出租，期限1年，8月份取得本月租金收入为2000元。
6、某集体企业改制为股份合作制企业，职工刘某支出3000元取得10000元量化股份，不久，刘某以11000元转让该股份，则（）。
A、取得量化资产按利息股息红利所得计税，计税依据7000元
B、取得量化资产暂缓征收个人所得税
C、转让股份按财产转让所得计征个人所得税，计税依据8000元
D、转让股份暂缓征收个所得税
7、在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（）。
A、在4000元以上的特许权使用费所得
B、在4000元以上的财产转让所得
C、在4000元以上的劳务报酬所得
D、在4000元以上的稿酬所得
8、下列各项所得中，可免征个人所得税是（）。
A、教育储蓄存款利息
B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
C、购买足球彩票时，获得的中奖所得
D、事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴
9、以下行业中，税务机关实行个人所得税重点税源管理的行业是（）。
A、电力
B、电信
C、房地产
D、学校
10、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（）
A、境内所得境内企业支付的纳税
B、境内所得境外企业支付的部分不纳税
C、境内所得境外支付的部分也纳税
D、境外所得境内企业支付的部分纳税
11、纳税人（）时，应到税务机关自行申报纳税。
A、取得应纳税所得，没有扣缴义务人
B、从两处或两处以上取得工薪所得
C、年所得12万元以上的
D、从中国境外取得所得的
12、在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是（）。
A、只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用
B、只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用
C、派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用
D、可以扣除实际上缴给派遣单位的部分
13、下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（）。
A、个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入2%的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转
B、个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C、个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税
D、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
14、根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税有的（）。
A、保险赔款
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得
C、个人所得的存款利息所得
D、福利费中列支的服装费
15、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征税的有（）。
A、个体工商户与企业联营而分得的利润
B、年终加薪
C、个人取得佣金
D、通讯费补贴收入
16、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B、在中国境内无住所且不居住的个人
C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D、在中国境内有住所的个人
17、在下列各项所得中，可以免征个人所得税的是（）。
A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C、个人转让自用达5年以上的住房取得的所得
D、保险赔款
三、判断题
1、某外籍人员2005年12月1日开始来华在中国境内的一外商投资企业工作，2006年5月5日离境回母公司述职一直到6月7日才回来一直工作到12月底，对2006年来说该外籍人员是居民纳税义务人。（）
2、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。（）
3、单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（）
4、王某取得不含税劳务报酬4000元，公司应付其个人所得税761.9元。（）
5、对于个体工商户在从事生产经营时，取得的联营企业分回的利润，应将其并入个体工商户生产经营所得统一缴纳个人所得税。（）
6、史蒂芬先生在中国境内无住所，但自2000年5月1日至今一直在我国居住，2006年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2006年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（）
7、个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。（）
8、单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续晨应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税不予以退回。
9、某在我国无住所的外籍人员2004年9月1日来华工作，预计工作2年，2005年期间，该外籍人员于5月23日回国述职，6月15日返回中国，2005年12月20日回国度假，2006年1月15日返回中国，2006年9月30日结束工作回国，则该外籍人员是我国的居民纳税人。（）10、对企业为员工支付的各项保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴（）
11、企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得计征个人所得税。（）
12、实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。（）
13、对个人投资者从上市公司取得股息红利所得，属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定全额计征个人所得税（）
14、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税；不按月发放的，分解到所属月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。（）
15、财产租赁所得和财产转让所得，以每次收入减除费用800元的余额为应纳税所得额.( )
16、实行核定征税的个人独资企业和合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策.( )
17、对在中国境内、境外机构同时任职或仅在境外机构任职的境内无住所个人，其离境、入境当天，按半天计算在华实际工作天数。（）
四、计算题
1、法国工程师莫菲于2007年3月1日至2007年7月15日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间我国设备厂每月支付其工资10000元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费5000元，其在法国的公司每月支付其工资25000元人民
币。该专家在7月，曾为某大学做2小时讲座，获得报酬3000元人民币（税后），该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。根据上述资料计算该专家在7月应纳个人所得税多少？（假定每月均按30天计算）
2、中国公民李某为某外商投资企业的高级职员，2006年其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金15000元；（2）派遣单位每月支付工资、薪金2000元；（3）因汽车失窃，获得保险公司赔款100000元；（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（5）购买中奖获得奖金20000元；（6）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。要求：请正确计算李某全年应该缴纳的个人所得税额。
3、中国公民李某是某市某外资企业一名员工，某年有如下收入：（1）每月工资2500元（含符合国家规定的养老保险等300元，住房公积金150元，工龄补贴50元），本年1月取得上年的年终奖24000元；（2）和赵某合著出版小说一部，取得稿费8000元（两人平分稿费），后来又追加印刷该本小说，取得稿费1000元；李某在第一次取得稿费时通过国家机关向某遭受自然灾害的地区捐款1200元（两人平分稿费）；（3）本年9月1日开始该员工从原外资企业退职（符合国家规定），获得退职费30000元，同时从9月1日起每月领取失业保险金600元；（4）10月1日起将自有市区的一处房产出租给别人居住，年租1500元，当月发生修缮费1200元，取得合格的发票等；（5）从A国取得专利技术使用费15000元，已在A国缴纳个人所得税2000元；从B国取得专利技术使用费10000元，已在B国缴纳个人所得税1500元。〔要求〕（1）计算李某全年工资即年终奖所得收入应缴纳的个人所得税；（2）计算李某稿费所得收入应缴纳的个人所得税；（3）计算李某退职费及失业保险金所得收入应缴纳的个人所得税；（4））计算李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计。
4、某剧团的某演员2006年3月取得如下收入：（1）3月3日取得工资收入1000元，剧团代扣代缴个人所得税10元。（2）3月15日剧团发放该月演出津贴500元。（3）参加拍摄广告，取得广告拍摄收入100000元，广告公司代扣代缴个人所得税25000元，支付现金75000元。代扣代缴个人所得税＝100000×（1－20%）×40%－7000＝25000（元）。（4）兑现到期国债，取得利息收入3200元。兑现到期的2年期的企业债券10000元，利率10%。（5）该月转让股票，取得股票转让所得5000元。（6）与某演出公司签约，参与商业演出，1个月内在某地连续演出4场，每场出场费20000元（含税）。主办单位共计代扣代缴个人所得税12800元。代扣代缴个人所得税＝20000×（1－20%）×20%×4＝12800（元）（7）3月30日剧团发放季度奖2400元。（8）将某自有的单元房一套出租，取得月租金收入1000元。（9）本月取得省级人民政府颁布发的奖金6000元。要求：请计算该演员本月缴纳的个人所得税。
五、综合题
1、中国公民刘某系某大学教授，2006年10月份收入情况如下：（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；（2）与同事李某合著一书专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：刘某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元；（4）月初，将其拥有的两处住房中的一套的住房出租给个人居住，月租金2000元，为出租房发生修房费用3200元；（5）教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元。请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
2、刘某自某年1月1日投资成立A个人独资企业，以销售家居用品为主，某年发生如下业务：刘某到税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：该年营业收入200万元，营业成本130万元，营业税、城建税及教育费附加15万元，期间费用80万元（其中包括20名一般员工的工资26.4万元、刘某的工资3.6万元，政府确定的计税工资标准800元，假定教育经费计提比例为1.5％），亏损－25万元。当年刘某请某会计师事务所对该A独资企业进行检查，发现该年存在以下问题：（1）刘某从该个人独资企业借款2万元用于购买办公用品，年底未归还企业；（2）将刘某家庭生活费1.5万元计入企业的期间费用；（3）该企业出资15万元的刘某儿子购买轿车一部，以刘某儿子名义办理各种手续；（4）为刘某租赁办公室兼住房一套，年租金1.2万元，在申报时已经税前扣除；（5）当年发生的广告费15万元在申报时已经税前扣除；（6）实际发生招待费10万元在申报时已经税前扣除；（7）向非金融机构借款100万元，利率10%，利息支出10万元全部计入了费用，在申报时已经税前扣除（金融机构同类、同期贷款利率为4%）；（8）刘某个人取得存款利息收入1万元，国债利息收入1万元，购买上市公司股票获得分红1万元；（9）刘某提取在原就职单位的住房公积金5万元；（10）刘某从其投资另外一个有限责任公司借款10万元用于消费；（11）刘某投资成立的B个人独资企业本年收入200万元，应纳税所得税额5万元。〔要求〕（请写明每笔的调整过程）（1）计算刘某投资的A个人独资企业应纳税所得额；（2）计算刘某投资的A个人独资企业应纳
个人所得税；（3）计算刘某投资的B个人独资企业应纳个人所得税；（4）计算刘某其他项目应纳个人所得税；（5）计算刘某本年共缴纳个人所得税合计。
试题答案
一、单项选择题
1、答案:D
解析:在中国境内居住不满一年的外籍人员为非居民。
2、答案:A
解析:出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资薪金所得征税。
3、答案:D
解析:注意临时离境的两个时间标准：30日和90日
4、答案:B
解析:个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，从其投资企业借款，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息股息红利所得项目征收个人所得税。
5、答案:A
解析:（1）不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：
不含税全年一次性奖金12000元按12个月分摊后，每月的奖金＝12000÷12＝1000（元），根据“工资、薪金所得”九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。
（2）含税的全年一次性奖金收入＝（12000－25）÷（1－10%）＝13305.56（元）
（3）含税奖金适用的税率和速算扣除数为：
含税全年一次性奖金13305.56÷12＝1108.80（元），根据“工资、薪金所得”九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。
（4）公司需要代付张某全年一次性奖金个人所得税额＝13305.56×10%－25＝1305.56（元）
6、答案:B
解析:17000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3000－800）×20%×（1－30%）＝2212（元）
7、答案:C
解析:只有C项每月减除费用为1600元。
8、答案:D
解析:本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝［60000－60000×3%×（1＋7%）］×（1－20%）×30%－2000＝11937.76（元）
9、答案:C
解析:在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员不适用附加费用扣除。
10、答案:D
解析:工资属于由雇主发放给雇员的，个人独资企业的业主是没有谁给他发工资的，所以其每月虽然名义上在领取工资，但实质上不属于个人所和税上所称的工资、薪金范畴，所以不能扣除
11、答案:B
解析:财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
12、答案:B
解析:根据个人所得税法，投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
13、答案:D
解析:境外存款利息征税
14、答案:C
解析:个人参加笔会现场作画取得的所得属于劳务报酬所得。
15、答案:C
解析:对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
16、答案:A
解析:（2400－1600）×10%－25＋3600×5%＝55＋180＝235（元）
当月工薪2400元扣除生计费（1600）后依规定税率（10%）和速算扣除数（25）计税55元；3600元一次性奖金除12算出月平均奖金300元，不扣费用直接对应税率5%，3600×5%＝180元，再将两者税额相加。
17、答案:B
解析:应在30日内申报纳税
18、答案:B
解析:救济金、离休、退休工资、政府特殊津贴免征个人所得税。
19、答案:B
解析:纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。
特许权费收入的抵免限额=20000×（1－20%）×20%=3200，3200>3000，需补税；利息收入抵免限额=1400×20%=280，280<300，不需补税，按抵扣限额抵扣；稿酬所得抵免限额=（3000－800）×20%×（1－30%）=308，308>280，需补税。
该工程师当月应在我国补缴个人所得税额＝(3200-3000)+(308-280)=22820、答案:B
解析:个人投资者从其投资企业（除个人独资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依据利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。150000×20％＝30000元。
21、答案:D
解析:个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买住房、汽车等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照个体工商户生产经营所得项目征收个人所得税。
22、答案:D
解析:应纳税额＝（8500＋700）×（1－20%）×20%×（1－30％）＝1030.4（元）
23、答案:D
解析:该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。往返当日按半日计算。[〔（30000＋82500）－4800〕×45％－15375]×30000/（30000＋82500）×24.5/30＝7206.27
24、答案:C
解析:承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交纳一定的费用，交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。
25、答案:C
解析:企业奖励的住房属于由雇主支付的所得，所以应按照工资、薪金所得征税
二、多项选择题
1、答案:BCD
解析:工资、薪金所得是按月征税。
2、答案:AC
解析:A、C不得扣除；B由各省、自治区、直辖市地方税务局参照工资薪金所得的费用扣除标准确定；D在规定比例内据实扣除。
3、答案:ABC
解析:在境内无住所而居住，但居住不超过90天的，对其境内所得中由境外单位、雇主或个人支付的免税。
4、答案:ABC
解析:承包经营者取得的承租承包所得的承包企业纯收入的可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税。财产租赁所得适用比例税率。
5、答案:ABD
解析:王山转让两项专利的5万元和3万元应作为两次所得。
6、答案:BC
解析:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
7、答案:ACD
解析:财产转让所得扣减原值和合理税费，没有一个20％比例扣除的规定。
8、答案:AB
解析:个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金、教育储蓄存款利息免税。
9、答案:ABCD
解析:税务机关对下列行业应实行个人所得税重点税源管理：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、房地产、学校、医院、城内共水供气、出版社、公路管理、外商投资企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业；连续3年（含3年）为零申报的代扣代缴单位（以下简称长期零申报单位）。
10、答案:AC
解析:住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以B项说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以D项说法错误
11、答案:ABCD
解析:此处内容教材有所变化，应掌握。
12、答案:BD
解析:对雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
13、答案:AD
解析:个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应该汇总合并计算应纳所得税税额；个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并入生产经营所得，按“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税。
14、答案:AB
解析:福利费、抚恤金、救济金免税。
这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位，国家机关，社会团体提留的福利费或者工作经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
15、答案:BD
解析:个人取得佣金应按劳务报酬征税。
16、答案:AD
解析:根据个人所得税法规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的收入。
17、答案:ABD
解析:C项还有个条件，且是惟一的家庭居住用房取得的所得
三、判断题
1、答案:×
解析:2006年该个人一次离境超过30天，故其在境内按未住满1个纳税年度，按非居民纳税义务人处理。
2、答案:×
解析:超过部分可无期限向以后的纳税年度结转。
3、答案:√
解析:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
4、答案:√
解析:4000×（1－20%）÷84%×20%＝761.9（元）
5、答案:×
解析:个体工商户取得的联营企业分回的利润，按照股息、股利、红利项目计征个人所得税。
6、答案:√
解析:该纳税人在我国境内居住时间超过5年，不享受税收优惠，其来源于境内、境外所得，不论境内支付还是境外支付，均应在我国缴纳个人所得税（25天的临时离境，不得扣除在华居住天数）。
7、答案:√
解析:在没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的情况下，纳税人个人有义务自行申报纳税个人所得税
8、答案:×
解析:单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
9、答案:√
解析:该外籍人员在2005纳税年度临时离境累计不超过90日，视为在华居住，则符合我国个人所得税居民纳税人的条件。
10、答案:×
解析:对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
11、答案:√
解析:企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得，应按照、《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕9号）的规定缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
12、答案:×
解析:实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后法室离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
13、答案:×
解析:对个人投资者从上市公司取得股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税
14、答案:√
解析:不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。
15、答案:×
解析:财产转让所得是扣除财产原值及合理税费，不是扣除800元或20%的费用
16、答案:√
解析:核定征税直接确定了应纳税额，实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。
17、答案:√
解析:对在中国境内、境外机构同时任职或仅在境外机构任职的境内无住所个人，其离境、入境当天，按半天计算在华实际工作天数。
四、计算题
1、答案:（1）7月工资应纳个人所得税＝{［10000＋25000－4800］×25%－1375}
×10000÷（10000＋25000）×14.5÷30＝6175×10000÷35000×14.5÷30＝852.74（元）（2）讲座收入应纳税所得额＝（3000－800）÷（1－20%）＝2750（元）
单位代付个人所得税＝2750×20%＝550（元）
（3）莫菲共纳个人所得税852.74＋550＝1402.74（元）
该题目考点在于（1）该工程师在我国境内无住所，但居住时间未超过183天（税民协定），
根据税法有关规定，其实际在我国工作期间取得的由我国企业支付的工资均申报缴纳个人所
得税，由境外公司支付的工资不在我国缴纳个人所得税。要用公式套算在华期间应纳的税金；
注意往返的当日，按半天计算。（2）其他来源于我国境内的所得也应按税法有关规定在我国
（3）非现金形式实报实销的洗衣费和伙食补助费暂免征收个人所得税。计算缴纳个人所得税。
（4）单位含税个人所得税的计算公式与不含税计算不同。
解析:
2、答案:
（1）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额＝［（15000－1600）×20%－375］×12＝27660
（元）
（2）派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额＝（2000×10%－25）×12＝2100（元）
（3）李某应纳税额＝［（15000＋2000－1600）×20%－375］×12＝32460（元）
（4）保险赔款免税。
（5）特许权使用费应在中国补纳税额＝18000×（1－20%）×20%－1800＝1080（元）
（6）个人中奖应纳税额＝20000×20%＝4000（元）
（7）劳务费收入应纳税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）
（8）全年应纳个人所得税＝32460＋1080＋4000＋7600＝45140（元）
（李某实际缴纳个人所得税为45140-27660-2100，1、2小问计算的是单位代扣代缴的个人
所得税，第3小问计算的是第1、2笔业务应该缴纳的个人所得税。）
解析:
3、答案:
（1）年终奖月均收入＝24000/12＝2000（元），所以，个人所得税税率是10%。李某全年
工资即年终奖所得收入应缴纳的个人所得税
＝（2500－300－150－1600）×5%×8＋24000×10%－25＝180＋2375＝2555（元）
（2）捐赠扣除限额＝（8000＋1000）÷2×（1－20%）×30%＝1080（元）
李某稿酬所得收入应缴纳的个人所得税＝［（8000＋1000）÷2×（1－20%）－1080］×20%×
（1－30%）＝352.8（元）
（3）退职费适用月份数＝30000÷2500＝12（个月）按6个月计算
退职费所得收入应缴纳的个人所得税＝［（30000÷6－1600）×15%－125］×6＝2310（元）失业保险金所得免个人所得税。
（4）来源于A国收入应交个人所得税＝15000×（1－20%）×20%－2000＝400（元）
来源于B国收入应交个人所得税＝10000×（1－20%）×20%－1500＝100（元）
李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计＝400＋100＝500（元）
解析:
4、答案:（1）工资所得应包括和任职有关的各项所得，因此工资、奖金、季度奖应一并计税：
工资计税所得额＝1000＋500＋2400＝3900（元）
工资个人所得税额＝（3900－1600）×15%－125＝220（元）
雇员取得全年一次性奖金以外的其他各行名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
（2）利息所得：
国债利息所得免税。
企业债券利息所得应由债务方企业付息时，代扣代缴个人所得税。
利息所得额＝10000×10%×2＝2000（元）
利息部分应缴所得额＝2000×20%＝400（元）
扣缴义务人没有履行扣缴义务。
（3）劳务报酬所得：
商业演出，连续演出4场，应该将4场演出作为一次所得计税。
应纳税所得额＝20000×4×（1－20%）×40%－7000＝18600（元）
扣缴义务人少代扣代缴个人所得税＝18600－12800＝5800（元）
（4）拍摄广告收入计税正确。
（5）对个人股票转让所得，国家规定暂不征收个人所得税。
（6）对出租房产收入缴纳个人所得税：
（1000－800）×10%＝20（元），该演员应自行申报纳税。
（7）省级人民政府颁布发的奖金6000元免征所得税。
该演员总共应该缴纳个人所得税：220＋400＋18600＋20＋25000＝44240（元）
应补缴个人所得税＝220-10（单位代扣代缴10元）＋400＋5800＋20＝6430（元）
解析:
五、综合题
1、答案:
计算个人所得税时，先扣除合理费用，然后再扣除法定费用。并掌握定额扣除还是比例扣除法定费用；正确掌握“次”的概念，按一次还是按两次，问卷减一次费用还是两次费用。（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款＝（1200－800）×20%×（1－30%）＝56（元）；700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
（2）专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款：应纳税所得额＝12000×（1－20%）＝9600（元）公益捐赠限额＝9600×30%＝2880（元）应纳个人所得税额＝（9600－2880）×20%×（1－30%）＝940.8（元）
（3）A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣额）＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）李某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可
以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元（5200元－2000元）。
（4）为出租房发生修房费用3200元，每月只能扣除800元；出租房产所得应纳的个人所得税款＝（2000－800－800）×10%＝40（元）
（5）教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款＝10000×20%＝2000（元）
（6）专题讲座收入应纳的个人所得税款＝2000×4×（1－20%）×20%=1280（元）
（7）王教授10月份应缴纳的个人所得税＝56＋940.8＋3200＋40＋2000＋1280＝7516.8（元）
解析:
2、答案:
个人独资及合伙企业的个人投资者，以企业奖金为个人、家庭成员及相关成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，国家政策视其为企业对个人投资者的利润分配，要并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税。本题刘某借款用于购买办公用品不是用于消费，所以不需要缴纳个人所得税。（1）家庭生活费纳税调整1.5万元
（2）租赁办公室的纳税调整＝1.2万元
投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。所以租赁办公室兼作住房的费用不可以税前扣除，一律视同生活费用。
（3）广告费的纳税调整＝15－200×2%＝11（万元）
（4）招待费的纳税调整＝10－200×5‰＝9（万元）
（5）利息支出的纳税调整＝10－100×4%＝6（万元）
（6）投资者工资的纳税调整＝3.6万元
（7）职工工资及三项费用的纳税调整＝（26.4－0.08×20×12）＋（26.4－0.08×20×12）×（2%＋14%＋1.5%）＝7.2＋1.26＝8.46（万元）。投资者个人工资不得税前扣除，只能按800元生计费扣除。共应调整36000－800×12＝26400元。
注：按新规定教育经费计提比例为2.5％，但此题未注明年份，故按题目条件计算）
（8）A个人独资企业应纳税所得额＝－25＋1.5＋1.2＋11＋9＋6＋2.64＋8.46＋15＝29.8（万元）
（9）刘某投资的所有个人独资企业应纳税所得额＝298000＋50000＝348000（元）
刘某投资的所有个人独资企业应纳个人所得税＝348000×35%－6750＝115050（元）（10）刘某投资的A个人独资企业应纳个人所得税＝115050×（298000÷348000）＝98519.83（元）
刘某投资的B个人独资企业应纳个人所得税＝115050×（50000÷348000）＝16530.17（万元）
（11）刘某存款利息应纳个人所得税＝10000×20%＝2000（元）
（12）刘某上市公司红利应纳个人所得税＝10000×20%×50%＝1000（元）
某个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照
现行税法规定计征个人所得税。
（13）刘某从其投资另外一个有限责任公司借款应纳个人所得税＝100000×20%＝20000（元）
（14）刘某本年共缴纳个人所得税合计＝115050＋2000＋1000＋20000＝138050（元）提存住房公积金免税。
2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营 税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 延伸阅读》》 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所 附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
个人所得税会计练习题 1.中国公民李某为某外商投资企业的高级职员，2012年每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元，计算李某全年应纳个人所得税税额。 2.中国公民王某利用业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区，试计算其应纳个人所得税税额。 3.王某（中国公民）2012年12月份取得收入情况如下： （1）取得工资收入2 200元，年终奖金4 800元。 （2）取得利息收入5 000元，其中：国库券到期利息3 000元，本单位兑现集资利息2000元。 （3）应邀到某单位培训职工，收入2 500元。 （4）出版一部专著，稿费金额6 000元。 请根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。 4.孙某（中国公民）系某单位职工，2012年10月份取得收入情况如下： （1）工资收入1 100元，奖金800元。 （2）接受某学校委托，为其校歌谱曲，收入600元。 （3）将以前所谱写的乐曲汇成专辑，由某出版社出版，稿酬4 000元。 （4）发生财产损失，保险公司赔款2 000元。 （5）在商场有奖销售过程中，中奖金额200元。 （6）个人创作的一部作品，在县文化部门举办的优秀作品评选中获特等奖，奖金1 500元。 请根据税法规定，计算孙某10月份应纳个人所得税税额。
5.张某是我国一位医学专家，2012年其每月工资收入5000元，其中包括国务院特殊津贴500元。在2012年，张某与王某合作出书取得稿酬24000元，两人定好按6:4分成；张某为一制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费收入50000元；张某为某医学院做报告，取得收入3000元，该年度张某应邀出访美国和日本，在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元（1美元＝7.7元人民币），在美国该项所得已纳个人所得税3220元；出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文，获得稿酬收入50万日元（100日元＝7.5元人民币），在日本该项所得已经缴纳个人所得税3750元（不考虑其他的税费）。要求：根据上述资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题： （1）计算张某工资、薪金所得应纳个人所得税税额； （2）计算张某稿酬收入应纳个人所得税税额； （3）计算提供专有技术应纳个人所得税税额； （4）计算为医学院作报告取得的收入应纳个人所得税税额； （5）计算在美国和日本取得的收入在我国应补缴个人所得税税额； （6）计算张某全年应纳个人所得税税额。
第六章个人所得税 【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7～l2日离境回国，向其总公司述职，l2月23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。请问，该外籍技术人员，是否我国的居民纳税义务人？ 【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。 【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】A.D [解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。 【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（）税率。 A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D全额累进税率 【答案】AB 【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案】ABCD 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。 【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（）。 A．职工的加班补贴 B．独生子女补贴 C．托儿补贴 D．误餐补贴【答案】A 【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？ 【答案】首先确定应纳税所得额：7000－500－3500＝3000 其次确定税率和扣除数：3000应适用10％的税率和105的速算扣除数 最后确定应纳税额为：3000×10％－105=195元 【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？ 【答案】4500－250－3500＝750；确定税率及速算扣除数：3％，0； 应纳税款为：750×3％＝22.5 【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）,2011
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：
其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3 680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
个人所得税政策参考答案 一、判断题 1、错。 【解析】依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。” 2、错。 【解析】本题考核个人所得税的计算。个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70％的税额，注意不是应纳税所得额。 3、对。 4、错。 【解析】本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 5、错。 【解析】依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定”。本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。 6、错。 【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额”。因此，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税。 7、错。 【解析】依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。 8、对。 9、错。 【解析】依据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）“一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。” 10、错。
第八章个人所得税 一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 7、工资、薪金所得适用税率，税率为。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事
第六章个人所得税练习题
第六章个人所得税基础练习题 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B．日本人乙来华学习180天 C．法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D．英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日 正确答案：C 知识点：个人所得税的纳税义务人 答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2.以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费B．劳动分红C．投资分红D．独生子女补贴 正确答案：B 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析： AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。 3.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。 A．个体工商户的生产、经营所得 B．工资薪金所得 C．劳务报酬所得 D．偶然所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析： A为按规定扣除成本费用损失；B为定额扣除费用；D为不得扣除费用。 4.合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。 A．工资薪金所得 B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得 D．利息股息红利所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
67第十章 Chapter 10 英国税收和会计 UK Tax and Accounts Considerations Looking for friendly, professional tax and accounting help? Wilkins Kennedy is a well-established, Top 20 chartered accountancy and business advisory firm that has been providing partner-led services to individuals and businesses since 1882. Wilkins Kennedy has 11 offices in London and the prosperous south-east of England and a dedicated team of partners and staff experienced in providing intelligent, practical, cost-effective personal service to multi-national companies of all sizes. Whether you are a start-up business or a well-established global conglomerate, Wilkins Kennedy’s flexible, wide reaching approach provides you with a targeted and comprehensive range of financial reporting, tax and business support services. We also assist non-domiciled clients to plan their UK tax affairs and advise on issues such as domicile status and remittance planning, which are key matters for the international private client. You and your organisation deserve the highest level of support and friendly, personal service and Wilkins Kennedy can provide it. There are many tax exemptions and reliefs designed to attract overseas investors For the most up to date information about business, taxation and accounting in the UK from one of the UK’s leading professional services firms, please read on….
第六章个人所得税基础练习题 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B．日本人乙来华学习180天 C．法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D．英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日 正确答案：C 知识点：个人所得税的纳税义务人 答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2.以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费B．劳动分红C．投资分红D．独生子女补贴 正确答案：B 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。 3.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。 A．个体工商户的生产、经营所得B．工资薪金所得 C．劳务报酬所得D．偶然所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析：A为按规定扣除成本费用损失；B为定额扣除费用；D为不得扣除费用。 4.合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。 A．工资薪金所得B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得D．利息股息红利所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）： 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明：
某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
2016年最新个人所得税税率表及计算公式 2015-08-16 19:41 来源：个税计算器浏览：4644次 l 应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 每次收入超过4000元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率
纳税会计实务课程教案第17 次 授课题目（教学章、节或主题）：第八章个人所得税法 7.1 个人所得税基础知识7.2 个所得税基本法律内容课时安排 2 学时 教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）了解个人所得税法的概念和特点掌握个人所得税的纳税人和征税范围 3、熟悉个人所得税应纳税额的计算及会计处理 教学内容（包括基本内容、重点、难点）：复习旧课 复习企业所得税的重点内容 新课内容 第一节个人所得税的概念及其基本法律内容 一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，它和公司（企业）所得税共同构成一个国家的所得税制。在西方发达国家，所得税在国家税收体系中占有主要地位，其税收收入在财政收入中占有非常重要的地位；另外，由于这些国家的人均国民生产总值较高，个人收入较多，个人所得税的税源也较丰富，所以个人所得税的税收收入超过了公司（企业）所得税收入。 二、纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 三、征税对象 1、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 2、个体工商户的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6、特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权 使用权取得的所得。 7、利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的 所得。 9、财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以 及其他财产取得所 得。 10、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ AD ）。 A ?个人书画展卖取得的报酬 C 将国外的作品翻译出版取得的报酬 得的报酬 四、税率 （1）工资薪金所得：九级超额累进税率，税率为 （2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用 5%-35% 税率。 （3） 稿酬所得：适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。 （4） 劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的可以实行 加成征收。对一次取得的劳务报酬所得 20000 元以上加成征收，即 20000 元至 50000 元， 税率 30%，50000 元以上，税率 40% （5） 特许权使用费所得利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得 和其他所得适用比例税率为 20%。财产租赁所得个人出租住房减按 10%税率 ；储蓄存款利 息： 2007 年 8 月 15 日起，税率由 20%调整为 5%。 五、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数 应纳税所得额 = 每月收入额 - 2000 元（附加减除费用： 3200） 教材 P211 的例 10.1 某职工 2008 年 3 月应发工资 4600 元，交纳社会统筹的养老保险 100 元，失业保险 50 元， 单位代缴水电费 100 元，其每月应纳个人所得税为： 【答案】应纳个人所得税=（ 4600 — 2000- 100 — 50）X 15%— 125 = 242.5 （元） 工资薪金的 特殊问题： 某纳税人年末一次性领取年终奖金 12000 元，计算这笔收入应缴纳的个人所得税。 按12个月分摊后，平均每月的奖金= 12000- 12= 1000 （元） 应纳个人所得税为 12000*10%-25 = 1175 解释 P215 的例 10.5（重点） 配以案例练习： 王瑞为外商投资企业雇佣的中方人员， 7200 元，同月，赵某还收到其所在的派遣单位发给的工资 1000 元。请问：该外商投资企 业和赵某的派遣单位应如何扣缴赵某 10 月份的个人所得税？赵某实际应向税务机关申报缴 纳多少个人所得税？请列出具体 分析过程。 （1 ）外商投资企业应为赵某扣缴的个人所得税为： （7200-2000）*20%-375 = 665 （元） （ 2）派遣单位应为赵某扣缴的个人所得税为： 1000*10%-25 = 75 （元） （ 3）赵某实际应缴的个人所得税为： B.提供著作的版权而取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取 5%— 45% 2008 年 10 月该外商投资企业支付给赵某的薪金为
第十三章个人所得税法 学习本章首先要掌握个人所得税的特点： 1．个人所得税采取分项计税的方法。 立即应税所得分为：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2．个人所得税以应纳税所得额为计税依据。 即以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准（采纳定额或定率扣除方法）后的余额，为该项应纳税所得额。 3.个人所得税的纳税人分为居民和非居民。 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，不管是来源于中国境内依旧中国境外任何地点，都要在中国缴纳个人所得税。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 在个人所得税的计算过程中有可能与其他税种关联。 例如在转让房产时会涉及营业税、城建税、教育费附加，甚至土地增值税等，取得房产租金会涉及营业税、房产税等。学员应学会通过企业所得税的理解进行正确推断。
第一节个人所得税差不多原理 一、个人所得税的概念 以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 二、个人所得税的进展 1799年产生于英国。 三、个人所得税的计税原理：以个人的纯所得为计税依据。 四、个人所得税的征收模式 分类征收制，综合征收制和混合征收制。了解各种模式的含义及其优缺点。我国目前是分类征收制。 第二节纳税义务人与征税范围（客观题常考） 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住宅和居住时刻两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除 数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月 奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用
应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额 五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率
第七章个人所得税
任务六个人所得税 一、单项选择题 1、个人所得税中，对于下列情况，属于在计算居住天数时不扣减在华居住天数的临时离境的是（）。 A、某外籍人员当年度出国四次，每次时间是25天 B、某外籍人员当年度出国一次，每次时间是35天 C、某外籍人员当年度出国三次，时间累计超过90天 D、某外籍人员当年度出国三次，时间累计没有超过90天 2、在中国境内有住所，并在中国境内的外商投资企业、外国企业工作取得工资、薪金的个人，缴纳个人所得税时允许扣除的费用标准是（）。 A、每月4000元 B、每月减除收入的的20％ B、每月800元 D、没有任何扣除 3、财产转让所得应以转让所得收入减除财产原
值和（）后的余额，为个人所得税的应纳税所得额。 A、800元 B、转让收入的10％～30％ C、财产原值的10％～30％ D、合理费用 4、下列项目中，哪项所得可不征收个人所得税（）。 A、股票转让所得 B、股息、红利所得 C、偶然所得 D、特许权使用费所得 5、王某２００５年某月取得工资700元，年末一次性领取年终资金2000元，扣除标准公务费用后应当缴税的月交通补贴400元，偶然所得700元，则他本月应当缴纳的个人所得税为（）。 A、360元 B、330元 C、135元 D、95元 6、根据个人所得税法的规定，对个人转让土地使用权取得的所得，应按（）项目计算征收个人所得税。
A、财产转让所得 B、财产租赁所得 C、特许权使用费所得 D、劳务报酬所得 7、王某2001年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。王某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（）元。 A、1160 B、1200 C、1340 D、1500 8、某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（）元。 A、825 B、1225 C、1465 D、1600 9、企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指（）。 A、生产、经费成本 B、收入总额的20％ C、按月扣除800元 D、从收入总额中扣除800元或定率扣除20％ 10、扣缴义务人申报缴纳已代扣的个人所得税的
第六章个人所得税 一、单项选择题 1.李某出版一部小说取得稿酬800元，从中拿出200元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某捐赠税前扣除的比例是多少（D ）元 A .12%B.15%C.20%D.30% 2.自 2011年9月1日，计算工资薪金所得.根据个人所得税应纳个人所得税税额适用的费用扣除金额为（B ） A.2000 B.3500 C.4000 D.5000 3.某人取得劳务报酬所得50 000元，其应纳个人所得税（C ）元。 A.15 000 B.800 C.10 000 D.12 000 4.下列项目中，不构成工资薪金所得应税项目的是（C）。 A.加班费 B.特殊工种补助 C.外聘讲学所得 D.奖金 5.以下各项所得中适用加成征税的有（A ）。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.xx使用费所得 D.财产租赁所得 6.李阳将自有房屋出租给某公司使用，每月取得租赁收入2000元，则其每月应缴个人所得税(B )。 A.120元 B.240元 C.320元 D.400元 7.下列所得属于劳动报酬所得的是（A ）。 A.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得 B.个人提供专有技术获得的报酬 C.个人发表书画作品取得的收入 D.个人出租财产取得的收入
8. 2012年10月份中国公民王某月薪6500元，其当月应纳税所得额为（D ）A.195B.500C.6500D.3000 9.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了1000元商品，中奖一台价值3000元的电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（D ） A 200 B 300 C 400 D 600 10.王某将一项发明的使用权转让给乙企业，取得收入8 000元，则其应纳个人所得税（A ）元A.1280B.1440C.1600D.1900 11.现行我国个人所得税采用的是（A ）。 A.分类所得税制 B.综合所得税制 C.混合所得税制 D.个别所得税制 12.xx为自由职业者， 2011年5月为一建筑企业设计图纸，取得报酬300元，建筑企业代扣代缴个人所得税（C ）元 A.3200 B.4200 C.5200 D.5600 13.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(B )。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 14.李某出版一部小说取得稿酬800元，从中拿出200元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某该笔稿酬应缴纳个人所得税（B）元 A.6160 B.6272 C.8400 D.8960 15.下列项目中以一个月取得的收入为一次计算应纳税所得额的是（B ） A.偶然所得 B.财产租赁所得
新个人所得税税率
新个人所得税税率表 请参考 >>> 新个人所得税法全文 个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表 级数全月应纳税所得额税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5% 至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 计算公式是：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应 纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定 的扣缴义务人。 个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得 的所得； （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。 成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及 销售费用、管理费用、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
2016年最新个人所得税税率表,最新个人所得税税法 近年来，我国个人所得税改革成为社会各界高度关注的热点话题，尤其是在每年全国两会期间，关于提高个税“起征点”的提案和呼声，更是将个人所得税的讨论推向高潮。全民关注个税，一方面反映了中国公民纳税人意识和民主理财理念正在深入人心，另一方面也表现出社会各界在讨论这一专业性较强的财税问题方面往往陷入非理性、情绪化和非专业化境况。 专家称我国个税起征点不算低 1.我国个税“起征点”，提高空间有限 个税“起征点”规范的说法为“工薪所得减除费用标准”，体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。该费用标准的确定，需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。，全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元，相应月均工资为4780元，目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。 2.提高个税“起征点”，薪酬高者受益更大，有违个税初衷 由于个人薪酬所得税适用累进税率，提高减除费用标准，有可能降低高薪酬者的最高税率档次，从而大幅降低该类纳税人的纳税额度，导致更大的不公平。 3.简单提高“起征点”而不同时实施“收入综合、分类扣除”的办法，对不同纳税人可能极不公平。今年全国两会上财政部部长楼继伟在答记者问时再次指出，简单提高起征点是不公平的，一个人月工资5000元可以过得还不错，但如果还要养孩子养老人就非常拮据，所以在工薪项下持续提高减除标准不是一个方向。
4.我国个人所得税改革必须针对问题综合施治、统筹设计 当前个税“起征点”没有明显提高的必要和空间，并不意味着我国个人所得税无需改革。恰恰相反，我国个税税制很不完善，导致其不但没有很好起到调节收入分配的作用，没有很好贯彻税收的公平原则和量能纳税原则，反而带来了不公平，甚至导致“逆调节”。 个人所得税分为三大类 劳务所得、经营所得、其他所得，个人所得税的税目又可分为十一小类：1.工资薪金所得;2.个体工商户的生产经营所得;3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得;4.劳务报酬所得;5.稿酬所得;6.特许权使用费所得;7.利息股息红利所得;8.财产租赁所得;9.财产转让所得;10.偶然所得;11.其他所得。 1、劳务所得 采用七级超额累进税、实行按月综合征收。“降低税率,减并级次”是个人所得税改革的共识,为兼顾现行工薪所得、劳务报酬所得和稿酬所得纳税人的纳税负担,可将税率简化为五级超额累进税率。以纳税人当月的三项收入综合之和,超额累进税率,仍实行按月征收的办法。这样既可以减轻低收入者的负担,又可以培养壮大中产阶级,还可以适当增加高收入者的纳税负担。具体税率表设计如下： 2、经营所得 采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担,衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一