第九章资产减值
（一）单项选择题
1、企业确认资产减值损失时，应借记的会计科目是（）。
A. “营业外支出”
B. “资产减值损失”
C. “资产减值准备
D. “管理费用”
2、下列资产中，确认的减值损失在以后的会计期间不能转回的是（）。
A. 应收账款
B. 存货
C. 无形资产
D. 其他应收款
3、按照资产减值准则的规定，资产减值损失的计提基础是（）。
A. 单项资产
B. 多项资产
C. 资产组
D. 单项资产或资产组
4、按照我国企业会计准则的规定，下列资产确认减值损失后可以转回的是（）。
A. 固定资产
B. 无形资产
C. 在建工程
D. 存货
5、下列资产中，其减值的会计处理不通过资产减值准则来规范的是（）。
A. 金融资产
B. 固定资产
C．无形资产 D. 对子公司的长期股权投资
6、资产发生减值时，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至（）。
A. 公允价值
B. 零
C. 可收回金额
D. 现值
7、对发生减值的资产确认资产减值损失并计提资产减值准备时，对企业的影响是（）。
A. 只影响财务状况，不影响经营成果
B. 不影响财务状况，只影响经营成果
C. 既影响财务状况，又影响经营成果
D. 既不影响财务状况，也不影响经营成果
8、资产负债表日，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的（）。
A. 预计净现金流量
B. 可收回金额
C. 现值
D. 重置成本
9、根据资产减值准则的规定，资产的可收回金额是指（）。
A. 资产的公允价值与资产预计未来现金流量两者之间较高者
B. 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值
两者之间较高者
C. 资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者
D. 资产的公允价值与资产预计未来现金流量两者之间的较低者
10、在资产不存在销售协议但存在活跃市场时，资产公允价值的确定是指（）。
A. 资产的市场价格
B. 资产的可变现净值
C. 资产的内在价值
D. 资产的历史成本
11、资产组账面价值的确定基础与下列项目中确定方式一致的是（）。
A. 公允价值
B. 公允价值减去处置费用后的净额
C. 预计未来现金流量的现值
D. 可收回金额
12、企业合并形成商誉每年末减值测试结合的是（）。
A. 与其相关的资产组或资产组组合
B. 被合并企业的资产
C. 被合并企业的资产减去负债后的净额
D. 企业的总部资产
13、企业资产减值是指资产的账面价值已经属于下列项目中的（）。
A. 公允价值
B. 可变现净值
C. 预计未来现金流量的现值
D. 可收回金额
14、根据我国资产减值准则的规定，资产减值不包括的项目是（）。
A. 对合营企业的长期股权投资
B. 固定资产
C. 商誉
D. 金融资产
15、认定资产组的最关键因素是（）。
A. 资产组能独立核算
B. 资产组能否独立产生现金流入
C. 资产组能否单独转让
D. 资产组是否可辨认
16、根据我国资产减值准则，预计资产未来现金流量的现值时除了要考虑预计未来现金流量和折现率之外，还应考虑的下列项目是（）。
A. 资产的公允价值
B. 资产的售价
C. 资产的预计残值
D. 资产的使用寿命
17、下列资产中，其减值不通过资产减值准则来规范的是（）。
A. 对子公司的长期股权投资
B. 对联营企业的长期股权投资
C. 对合营企业的长期股权投资
D. 不属于上述情况的长期股权投资
18、根据我国资产减值准则，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是（）。
A.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用
的
金额确定
B.根据资产的市场价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定
C.参考同行业类似资产最近的交易价格估计
D.参考同行业类似资产的购买价格和相关税费估计
19、下列资产中，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试的是（）。
A. 固定资产
B. 长期股权投资
C. 使用寿命有限的无形资产
D. 使用寿命不确定的无形资产
20、在减值测试过程中，计算资产未来现金流量的现值时所使用的折现率是税前利率，它应当反映当前市场货币时间价值和（）。
A. 通货膨胀
B. 资产的使用寿命
C. 资产的经营风险
D. 资产的特有风险
21、根据我国资产减值准则，企业为固定资产计提的减值准备可以转出的时间是（）。
A. 资产市价上升
B. 资产市价下降
C. 资产被处置
D. 资产可收回金额大于账面价值
22、期末，企业应当将“资产减值损失”科目余额转入（）科目。
A. “本年利润”
B. “利润分配——未分配利润”
C. “管理费用”
D. “营业外支出”
23、下列关于资产组的说法中，不正确的是（）。
A. 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者
资产组的现金流入为依据
B. 资产组的认定应当以资产组的产出是否独立于其他资产或者资产组的产
出为依据
C. 资产组的认定应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或监控方式
D. 资产组的认定应当考虑企业管理层对资产的持续使用或处置的决策方式
24、下列项目中，通常可以认定为一个资产组的是（）。
A. 几个环保设备
B. 负责组装产品的几个生产车间
C. 负责生产产品零部件的车间和负责组装产品并销售产品的车间
D. 办公楼和研发中心
25、下列项目中，通常不可以认定为一个资产组的是（）。
A. 总部资产
B. 能够独立于其他部门产生现金流的营业网点
C. 能够独立于其他部门产生现金流的事业部
D. 相互关联和依存的、其使用和处置是一体化的一组设备
26、下列关于资产组的说法中，不正确的是（）。
A. 资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更
B. 资产组是企业可以认定的最小资产组合
C. 资产组由创造现金流入相关的资产组成
D. 企业不能够以资产组为基础估计可收回金额
27、资产负债表日资产存在减值迹象时，为了确定资产是否发生了减值，企业应当比较（）。
A.资产的未来现金流量与公允价值
B.资产的未来现金流量的现值与公允价值
C.资产的可收回金额与账面价值
D.资产的可收回金额与公允价值
（二）多项选择题
1、下列资产中，无论是否存在减值迹象均需于年末进行减值测试的有（）。
A. 自创商誉
B. 企业合并形成的商誉
C. 对联营公司的长期股权投资
D. 使用寿命不确定的无形资产
E. 对子公司的长期股权投资
2、预计资产未来现金流量现值时，应考虑的因素主要有（）。
A. 资产的预计未来现金流量
B. 资产的折旧额或摊销额
C. 资产的使用寿命
D. 折现率
E. 资产的售价
3、预计的资产未来现金流量应当包括的项目有（）。
A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B. 为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C. 与资产改良有关的预计未来现金流量
D. 资产使用寿命结束时所收到或支付的净现金流量
E. 资产使用寿命内支付所得税产生的现金流量
4、下列项目中，通常可以认定为一个资产组的有（）。
A. 能够独立产生现金流入的某一生产线
B. 能够独立产生现金流入的某营业网点
C. 总部资产
D. 单项机器设备
E. 能够独立产生现金流入的某事业部
5、资产组的减值损失抵减了组内各项资产的账面价值后，其各项资产的账面价值不得低于下列项目中的最高者的有（）。
A. 该资产的公允价值
B. 资产预计未来现金流量的现值（如可确定）
C. 该资产的公允价值
D. 该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）
E. 零
6、企业在认定资产组时，应当考虑的因素有（）。
A. 资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组
B．企业管理层对生产经营活动的管理或监控方式
C. 企业管理层对资产的持续使用或者处置的决策方式
D. 资产组与总部资产是否密切相关
E. 资产组是否为企业的一个业务部门或一条生产线
7、下列资产中，其减值处理不适用于《企业会计准则第8号——资产减值》的有（）。
A. 固定资产
B. 无形资产
C. 存货
D. 金融资产
E. 对联营企业和合营企业的长期股权投资
8、下列资产中，其兼职处理使用《企业会计准则第8号——资产减值》的有（）。
A. 长期应收款
B.持有至到期投资
C. 可供出售金融资产
D. 无形资产
E. 对子公司的长期股权投资
9、下列资产中，其减值损失一经确认，在以后期间恨不得转回的有（）。
A. 固定资产
B. 存货
C. 长期应收款
D. 无形资产
E. 应收账款
10、对于固定资产和无形资产，其减值损失一经确认，在以后期间不得转回，其理由主要有（）。
A. 这些资产的减值通常属于永久性减值
B. 这些资产是长期资产
C. 这些资产在使用寿命内计提折旧或进行摊销
D. 可以避免确认资产重估增值和操纵利润
E. 可以避免低估资产的价值
11、预计资产未来现金流量的现值时，需要估计折现率。下列关于折现率的说法正确的有（）。
A. 该折现率是税前利率
B. 该折现率是税后利率
C. 该折现率反映当前市场货币时间价值和资产特定风险
D. 该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
E. 对折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的最低报酬率
12、下列关于资产组的认定的说法中，正确的有（）。
A. 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或
资产组的依据
B. 资产组的认定应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或监控方式
C. 资产组的认定应当考虑企业管理层对资产的持续使用或者处置的决策方
式
D. 资产组认定后不得随意变更
E. 资产组的认定就是商誉与其他资产的关系的认定
13、关于预计资产未来现金流量的基础，下列说法中正确的有（）。
A．资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或预测数据之上
B. 建立在预算或预测数据基础上的预计现金流量一般最多涵盖10年
C. 建立在预算或预测数据基础上的预计现金流量一般最多涵盖5年
D. 如果资产未来现金流量的预计还包括最近财务预算或预测期之后的现金流
量，企业应以该预算或预测期之后年份稳定的或递增的增长率为基础进行估计
E．如果资产未来现金流量的预计还包括最近财务预算或预测期之后的现金流量，企业应以该预算或预测期之后年份稳定的或递减的增长率为基础进行估计
14、预计资产未来现金流量的现值时，需要估计折现率。下列关于折现率的说法中，不正确的是（）。
A. 该折现率反映当前市场货币时间价值和资产特定风险
B. 该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
C. 该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的最低报酬率
D. 估计资产未来现金流量的现值，通常应当使用单一的折现率
E. 估计资产未来现金流量的现值，通常企业应当在未来各个不同期间采用不
同的折现率
15、下列项目中。可以作为估计资产的可收回金额的基础的有（）。
A. 单项资产
B. 单项资产减负债
C. 单项资产和商誉
D. 资产组
E. 总部资产
16、下列有关商誉减值的说法中，正确的有（）。
A. 年末不存在减值迹象时，企业不需要进行商誉的减值测试
B. 年末无论是否存在减值迹象，企业至少于每年年度终了进行商誉的减值测
试
C. 商誉应当结合企业全部的资产进行减值测试
D. 商誉应当结合企业与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试
E. 企业进行资产减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值应当自购
买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组或资产组组合
17、资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，其中处置费用包括（）。
A. 相关税费
B. 财务费用
C. 法律费用
D. 所得税费用
E. 搬运费
18、下列资产的减值处理通过《企业会计准则第8号——资产减值》规范的有（）。
A.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
B.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
C.无形资产
D.探明石油天然气矿区权益和井及相关设施
E.生产性生物资产
19、企业在确定折现率时，如果资产的利率无法从市场获得，可以使用替代利率估计。在估计替代利率时可以根据（）作适当调整后确定。
A. 企业加权平均资金成本
B. 权益资金的成本
C. 长期借款利率
D. 增量借款利率
E. 其他相关市场借款利率
20、下列关于资产组的说法中不正确的有（）。
A. 资产组是企业认定的资产组合
B. 资产组是企业可以认定的最小资产组合
C. 资产组产生的现金流入应当完全独立于其他资产或资产组
D. 资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组
E. 企业的资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致
21、下列关于资产减值损失的说法中，正确的有（）。
A. 企业所有资产的减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回
B. 企业当期确认的资产减值损失应当反映在其利润表中
C. 企业在计提各项资产减值准备时，应借记“资产减值损失”科目
D. 资产减值损失是资产的账面价值高于其可收回金额时产生的
E. 企业的固定资产、无形资产等长期资产的减值损失一经确认，在以后会计
期间不得转回
22、资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括（）。
A. 资产组
B. 资产组组合
C. 按照合理方法分摊的总部资产部分
D. 单项资产
E. 总部资产
23、下列关于资产减值的论断正确的有（）。
A. 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
B. 企业当期确认的资产减值损失应当反映在其利润表中
C. 资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减处置费用后的净额与资产
预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D. 资产减值是资产的可收回金额低于其账面价值
E. 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用在未来期间需要作出调
整
24、资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，下列关于计算可收回金额的叙述中正确的有（）。
A．以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于某减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
B．以前报告期间的计算结果表明，资产的可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
C．为了简化核算可以将资产的公允价值减处置费用后的净额视为资产的可收回金额
D．资产的公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，不需要再估计另一项金额
E．如果没有确凿证据或理由表明，资产预计未来现金流量的现值显著高于其公允价值减处置费用后的净额，可以将资产的公允价值减处置费用后的净额视为资产的可收回金额
25、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，下列现金流量不应包括的有（）。
A. 尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
B. 与所得税收付有关的现金流量
C. 筹资活动产生的现金流入或流出
D. 为了维持资产正常运转或者原定正常产出水平所必需的未来发生的现金
流出
E. 与资产改良有关的预计未来现金流量
26、资产负债表日对于存在减值迹象的资产，应当进行减值测试。资产可能发生减值的有（）。
A.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
B.资产的市价当期大幅度大跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用
而预计的下跌
C.有证据表明资产已经陈旧过时或者实体已经损坏
D.企业经营法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变
化
E.市场利率在当期已经提高且影响企业计算资产预计未来现金流量现值的
折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
27、资产可收回金额应该按照下列项目中两者较高者确定的有（）。
A. 资产的公允价值
B. 资产预计未来现金流量
C. 资产预计未来现金流量的现值
D. 资产的公允价值减处置费用后的净额
E. 资产的可变现净值
（三）判断题
1、如果资产为企业带来的经济利益低于其账面价值，企业应该立即终止确认该资产。（×）
2、如果资产为企业带来的经济利益低于其账面价值，企业不能再以原账面价值予以确认，否则，会导致企业资产虚增和利润虚增。（√）
3、资产发生减值时，企业应确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可变现净值。（×）
4、由于有关资产特性不同，其减值会计处理也有所差别，因而适用的具体准则和会计处理也不尽相同。（√）
5、长期股权投资和投资性房地产如果发生减值应按《企业会计准则第8号——资产减值》进行会计处理。（×）
6、在资产负债表日，企业应当判断资产是否存在可能发生减值的现象，主要从内部信息和外部信息来源两个方面加以判断。（√）
7、对于因企业合并形成的商誉，企业应当至少于每年年末进行减值测试，估计
其可收回金额。（√）
8、对于使用寿命不确定的无形资产，企业应当至少于每年年末进行减值测试，估计其可收回金额。（√）
9、企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。（√）
10、企业资产存在减值迹象的，应当估计资产可收回金额。资产可收回金额必须以单项资产为基础进行估计。（×）
11、资产可收回金额的估计，应当按其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰低确定。（×）
12、估计资产可收回金额时，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不用再估计另一项金额。（√）
13、根据资产减值准则，对于企业持有待售的资产，通常以资产公允价值减去处置费用后的净额作为其可收回金额。（√）
14、资产预计未来现金流量包括资产持续使用过程中预计产生的现金流入以及相应的预计现金流出，无需考虑资产使用寿命结束时处置资产产生的净现金流量。（×）
15、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。（√）
16、企业在预计资产未来现金流量和折现率时。如果折现率考虑了因一般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，则预计资产未来现金流量无需再考虑。（×）17、资产未来现金流量的现值应按单一的未来每期预计现金流量和单一的折现率计算。（×）
18、预计资产未来现金流量的方法主要有传统法和期望现金流量法。（√）
19、在减值测试过程中，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当反映未来市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率。（×）
20、对于固定资产、存货、无形资产等资产，企业的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（×）
21、资产组能否独立产生现金流入是确定资产组的最关键因素。（√）
22、企业的资产组一经确认后，在各个会计期间应保持一致，不得随意变更。如确实需要变更，应当在附注中予以说明。（√）
23、资产组的账面价值的确定基础应与其可收回金额的确定方式相一致，否则难以正确估算资产组的减值损失。（√）
24、企业至少应当在每年年度终了时对商誉和无形资产进行减值测试。（×）
25、由于总部资产难以单独进行减值测试，通常需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。（√）
26、总部资产是企业资产的有机组成部分，其显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。（√）27、企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。（√）
28、资产可收回金额的估计，应当按其公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。（×）
29、估计资产可收回金额时，如果没有确凿证据或理由表明，资产预计未来现金流量的现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额。（√）
30、在预计资产的未来现金流量时，应当将资产未来现金流量的预计建立在经管里层批准的最近财务预算或者预测数据之上。（√）
第十章负债
（一）单项选择题
1、如果企业开出的银行承兑汇票不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面价值转入的科目是（）。
A. 短期借款
B. 应收账款
C. 坏账准备
D. 应付账款
2、资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是（）。
A. 短期借款
B. 应付利息
C. 应计利息
D. 财务费用
3、企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税，贷记的会计科目是（）。
A. 其他应收款
B. 应交税费—应交个人所得税
C. 应付职工薪酬
D. 其他应付款
4、按照我国企业会计准则的规定，下列资产确减值损失后可以转回的是（）。
A．固定资产 B. 无形资产
C．在建工程 D. 存货
5、下列资产中，其减值的会计处理不通过资产减值准则来规范的是（）。A．金融资产 B. 固定资产
C．无形资产 D. 对子公司的长期股权投资
6、资产发生减值时，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至（）。
A. 公允价值
B. 零
C．可回收金额 D. 现值
7、企业因在建工程、无形资产所负担的职工薪酬，应计入（）。
A. 固定资产或无形资产的成本
B. 当期损益
C. 产品成本
D. 当期资本公积
8、某工业企业为增值税小规模纳税人某日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，运杂费3 000元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（）。
A. 200 000元
B. 203 200元
C．215 200元 D. 237 200元
9、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（）。
A. 将购入的原材料用于在建工程
B. 将购入的原材料用于对外投资
C. 将自产的产成品用于在建工程
D. 将自产的产成品用于对外投资
10、某企业在本月份缴纳了上月未交的增值税5 000元，该企业在贷记“银行存款”科目的同时，应借记的会计科目是（）。
A. “应交税费——未交增值税”
B. “应交税费——应交增值税”（已交税金）
C. “应交税费——应交增值税”（转出未交增值税）
D. “应交税费——应交增值税”（转出多交增值税）
11、一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是( )。
A. 保留在“应交增值税”明细科目的借方
B. 保留在“应缴增值税”明细科目的贷方
C. 将其转入“未交增值税”明细科目的贷方
D. 将其转入“未交增值税”明细科目的借方
12、需要交纳消费税的委托加工物资，如果委托方将收回的加工物资用于连续生成应税消费品，则其支付的消费税款借方应记入的科目是（）。
A. “委托加工物资”
B. “应交税费—应交消费税”
C. “营业税金及附加”
D. “生产成本”
13、甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）。
A. 350万
B. 385万
C. 435万
D. 635万
14、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（）。
A.房产税
B.土地增值税
C.土地使用税
D.车船税
15、企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记的会计科目是( )。
A. “其他应交款”
B.“其他应付款”
C. “应交税费”
D.“其他应收款”
16、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）。A．预收购货单位的货款 B. 收到包装物的押金
C．应付租入包装物的租金 D. 职工未按期领取的工资
17、乙公司2009年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券实际发行价格为1090万元（不考虑发行费用）,债券面值总额为1000万元，票面利率为6%，实际利率为4%。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2009年12月31日应付债券的摊余成本为（）。
A. 1000万元
B. 1072万元
C. 1073万元
D. 1074万元
18、甲公司2009年1月1日发行了3年期公司债券。实际收到发行款项52802.1万元，债券面值50000，每半年付息一次。到期还本，票面利率为6%，实际利率4%。采用实际利率摊销法。则甲公司2009年12月31日“应付债券—利息调整”的余额为（）。
A. 443.96 万元
B. 1905.3万元
C. 1056.04万元
D. 1047.16万元
19、下列关于预计负债清偿过程中预期得到补偿的处理方法中，说法正确的是（）。
A．如果预计经济利益很可能流入企业，应单独作为资产确认
B．如果预计经济利益基本确定，应在收到时确认为当前损益
C．如果预计经济利益基本确定，应单独作为资产予以确认
D．如果预计经济利益基本确定，可以从预计负债的金额中抵销
20、很可能对应的概率区间为（）。
A．大于50%但小于95% B. 大于等于50%但小于等于95%
C．大于50%但小于等于95% D. 大于等于50%但小于95%
21、下列有关或有事项的表述中，错误的是（）。
A. 或有负债不包括或有事项产生的现时义务
B. 对未决诉讼、仲裁得到披露至少应包括其形成的原因
C. 可能导致经济利益注入企业的或有负债应予以披露
D. 或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实
22、《企业会计准则第13号—或有事项》规定，在估计因或有事项而确认的负债金额时说法错误的是（）。
A. 如果存在一个连续范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数
B. 如果不存在一个连续范围，涉及单个项目，按最有可能发生的金额确定
C. 如果不存在一个连续范围，涉及多个项目，按发生概率最高项目的可能金
额确定
D. 如果不存在一个连续范围，涉及单个项目，按各种可能发生的金额及其发生
的概率计算确定
23、下列属于企业承担的法定义务产生原因的是（）。
A. 企业以往的习惯做法
B. 企业已公开的承诺
C. 企业已公开宣布的经营政策
D. 企业签订的购销合同
24、甲公司因为合同违约而涉及一桩诉讼案，案件尚未判决，据律师估计判决的结果很可能对甲公司不利，赔偿的金额有70%的可能为20万元，30%的可能为30万元，则甲公司确认预计负债的金额为（）。
A. 20万元
B. 23万元
C. 25万元
D. 30万元
25、甲公司因为合同违约而涉及一桩诉讼案，案件尚未判决，据律师估计判决的
结果很可能对甲公司不利，赔偿的金额在20万元至30万元之间，则甲公司确认预计负债的金额为（）。
A. 0
B. 20万元
C. 25万元
D. 30万元
26、企业应当在附注总披露与“预计负债”有关的信息，不包括（）。
A. 预计负债的种类、形成原因
B. 各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况
C. 与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认预期补偿金额
D. 预计负债预计产生的财务影响，及获得补偿的可能性，无法预计的，应当
说明原因
27、A公司因为未决诉讼而产生的应偿付B公司的义务金额70万元，符合预计负债的确认条件，另外估计有98%的可能性由C公司补偿50万元，则A公司应确认的预计负债总金额为（）。
A. 0
B. 50万元
C. 70万元
D. 20万元
28、2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，应经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M 产品，租赁期为5年，年租金为120万元，因M产品在使用过程中生产严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日期停产生产该产品，当日M产产品库存为0，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（）。
A. 0
B. 120万元
C. 240万元
D. 360万元
29、2007年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800万元，2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）。
A. 1.5万元
B. 3万元
C. 4.5万元
D. 7.5万元
30、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。A．计入营业收入 B. 冲减所构建的固定资产成本
C．计入当期财务费用 D. 冲减借款费用资本化的金额
31、借款费用是指企业借款而发生的利息及其他相关成本其中，其他相关成本不包括（）。
A. 折价或者溢价
B. 辅助费用
C. 因外币借款而发生的汇兑差额
D. 借款合同利息
32、按借款费用的准则规定，下列会计处理正确的是（）。
A. 只有专门借款的实际发生利息费用才能资本化
B. 累计资产加权平均支出超过专门借款部分的一般借款利息支出应予资本化
C. 一般借款未支出前存入银行的利息收入应冲减资本化金额
D. 动用专门借款进行暂时性投资取得的投资收益不得冲减资本化金额
33、以债务转为资本的，债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额计入（）。
A. 投资收益
B. 资本公积
C. 营业外收入
D. 营业外支出
34、以现金清偿某项债务的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份在面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为（）。
A. 资本公积
B. 营业外收入
C. 投资收益
D. 财务费用
35、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的公允价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入（）。
A. 资本公积
B. 管理费用
C. 营业外支出
D. 营业外收入
36、甲公司发生暂时财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款100万元，双方协商，甲公司以库存商品抵偿乙公司全部货款，同时向乙公司收取3万元补价，乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备，该商品成本60万元，计税价格70万元。甲公司对该商品计提5万元的存货跌价准备。假定不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组损失为（）。
A. 0
B. 17 万元
C. 22万元
D. 27万元
37、2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元的呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）。
A. 10万元
B. 12万元
C. 16万元
D. 20万元
38、甲公司2005年2月销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200000元，增值税为34000元，乙公司签发并承兑6个月期限的应付票据，票据到期乙公司发生财务困难，甲公司将其转入应收账款，并计提20000元坏账准备。后经双方协商，甲公司同意减免50000元的债务，余款以银行存款
结清，债务结清时甲公司应计入营业外支出的债务重组损失和乙公司应计入营业外收入的债务重组收益分别是（）。
A．50000元，50000元 B. 50000元，20000元
C．30000元，50000元 D. 20000元，30000元
39、甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期，甲公司计提60万元的坏账准备，经协商决定进行债务重组。乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元，以一项固定资产和一项对C公司的长期股权投资偿付部分债务后剩余债务免除。乙公司该项固定资产的账面原值为600万元，已提累计折旧200万元，公允价值为500万元，该项长期股权投资的账面余额为700万元，已计提减值准备100万元，公允价值为560万元，假定不考虑相关税费，甲公司债务重组损失为（）。
A. 80万元
B. 160万元
C. 140万元
D. 280万元
40、甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠贷款650万元用一台设备予以偿还，该设备账面原值600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备40万元。根据上述资料，假设不考虑相关税费，甲公司因此项债务重组利得为（）。
A. 230万元
B. 210万元
C. 150万元
D. 250万元
（二）多项选择题
1、下列各项应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有（）。
A. “应付账款”明细科目的借方余额
B. “应付账款”明细科目的贷方余额
C. “预付账款”明细科目的贷方余额
D. “预收账款”明细科目的贷方余额
E. “预付账款”明细科目的借方余额
2、下列各项属于职工薪酬范围的有（）。
A. 工资和奖金
B. 非货币性薪酬
C. 社会保险费
D. 股份支付
E．工会经费
3、下列增值税应直接计入有关资产成本的有（）。
A. 一般纳税企业委托加工物资支付的增值税
B. 一般纳税企业接受劳务支付的增值税
C. 一般纳税企业购买原材料支付的增值税
D. 小规模纳税企业进口货物支付的增值税
E. 小规模纳税企业购买固定资产支付的增值税
4、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应确认为增值税“销项税额”的交易和事项有( )。
A. 将购入的原材料用于在建工程
B. 将购入的原材料用于对外投资
C. 将自产的产成品用于在建工程
D. 将自产的产成品用于对外投资
E. 将自产的产成品用于职工福利
5、“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括（）。
A. 教育费附加
B. 矿产资源补偿费
C. 耕地占用税
D. 企业代扣代缴的个人所得税
E. 资源税
6、长期借款利息可能借记的科目有（）。
A. 在建工程
B. 财务费用
C. 长期待摊费用
D. 管理费用
E. 生产成本
7、企业应通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。
A. 教育费附加
B. 消费税
C. 营业税
D. 城市维护建设税
E. 房产税
8、一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为进项税额转出处理的有（）。
A. 在建工程领用原材料
B. 原材料发生非正常损失
C. 福利部门领用原材料
D. 以原材料对外投资
9、一般纳税企业，下列经济业务所涉及的增值税，应作为销项税额处理的有（）。
A. 发生非正常损失的自产产品
B. 企业以存货清偿债务
C. 在建工程领用自产的产品
D. 作为股利分配给股东的自产的产品
E. 以自产的产品作为职工薪酬发放给职工
10、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）。
A. 应付分期付息债券利息
B. 存入保证金
C. 应付租入包装物租金
D. 售后回购方式融入资金
E. 应付经营性租入固定资产的租金
11、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。
A. 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B. 以分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C. 以分期付款方式购入存货发生的应付款
D. 应付融资租入固定资产的租赁费
E. 应付经营租入固定资产的租赁费
12、对债券发行者来讲，采用实际利率法摊销债券溢折价时（不考虑相关交易费用），以下正确的说法有（）。
A. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地减少
B. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少，利息费用应逐期地增加
C. 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地增加
D. 随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销应逐期地增加
E. 随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销应逐期地增加
13、各类企业应交的营业税可以记入的会计科目有（）。
A. “其他业务成本”
B. “管理费用”
C. “固定资产清及清理”
D. “营业税金及附加
E. “销售费用”
14、下列属于或有事项的有（）。
A. 未决诉讼
B. 固定资产折旧
C. 承诺
D. 债务担保
E. 坏账损失
15、以下属于或有负债处理的有（）。
A. 确认为企业当期的负债
B. 不能确认但应予以披露
C. 不确认也不披露
D. 特殊情况下可以不披露
E. 既要确认也要披露
16、以下属于最佳估计数确定时应考虑的因素有（）。
A. 货币时间价值
B. 未来事项的影响
C. 预期资产处置利得
D. 预期很可能得到的补偿
E. 财务风险
17、下列有关或有事项的表述中，正确的有（）。
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
一、单选题 1、下列各项中，不属于货币资金的是（ d ）。 A、银行存款 B、外埠存款 C、银行本票存款 D、银行承兑汇票 2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。 A、坏账损失 B、持有至到期投资减值损失 C、可供出售债务工具投资减值损失 D、可供出售权益工具投资减值损失 3、确定无法查明原因的定额内库存现金短款，经批准后应记入（ b）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外支出 D、待处理财产损益 4、某企业某年年末，A商品账面成本为300000元，可变现净值为250000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目有贷方余额20000元。该企业当年应计提的存货跌价准备金额为（ b ）元。 A、20000 B、30000 C、50000 D、70000 5、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（ b ）。 A、在途物资 B、工程物资 C、委托加工物资 D、生产成本 6、某公司09年6月以每股19.5元出售可供出售金融资产，支付手续费12万元，该金融资产是08年购入，计20万股，购入价17元/股，另付手续费2.8万元，08年末该资产账面价值408万，其中成本342.80万元，公允价值变动65.2万元，问该企业2009年度受该业务影响的损益为（ a ）。 A、35.2万元 B、67.2万元 C、30万元 D、65.2万元 7、支票的提示付款期为自出票日起（ a ）。A、10天B、5天C、3天D、6天 8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。则该设备的入账价值是（ a ）万元。A、68B、108C、101.7D、66 9、长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（ d ）。 A、冲减投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减资本公积 D、不作会计处理 10、企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（ b ）。 A、股票的面值 B、股票的公允价值 C、实际支付的全部价款 D、股票的公允价值与交易税费 11、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ c ）。 A、支付的加工费 B、支付的往返运杂费 C、支付的增值税 D、支付的消费税 12、“成本与可变现净值孰低”中的成本是指（ c）。 A、存货的现行买价 B、存货的现行卖价 C、存货的账面成本 D、存货的重置成本 13、企业本月月初库存原材料计划成本50000元，材料成本差异为借方余额1000元；本月购进原材料计划成本300000元，实际成本292000元。本月材料成本差异率为（ b ）。 A、超支2% B、节约2% C、超支3% D、节约3% 14、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ c）。 A、投入存货的原账面余额 B、投入存货的原账面价值 C、投资各方协商确认的价值 D、该存货的可变现净值 15、企业购入一台需要安装的设备，实际支付的买价20万元，增值税3.4万元；另支付运杂费0.3万元，途中保险费0.1万元；安装过程中，领用一批原材料，成本4万元，售价为5万元，支付安装工人的工资2万元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（ D ）万元。 A、30.65 B、27.08 C、30.48 D、26.4 16、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2000元，正常售价为2500元，增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（ A或 b）元。 A、2000 B、2425 C、2500 D、2925 17、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ c ）。 A、具有控制或共同控制 B、具有控制或重大影响 C、具有共同控制或重大影响 D、具有控制或无重大影响 18、需要交纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代交的消费税应当（ c ）。 A、借记“委托加工物资”科目 B、借记“营业税金及附加”科目 C、借记“应交税费”科目 D、借记“其他业务成本”科目 19、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ a）。 A、借记“管理费用”，贷记“库存现金” B、借记“备用金”，贷记“库存现金” C、借记“管理费用”，贷记“备用金” D、借记“库存现金”，贷记“备用金” 20、2x12年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划
三、要求 1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。 2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露 4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理。 5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行 1、到期值=800 000+800 000×2%×90/360=804 000（元） 贴现期=90-（14+26）=50（天） 贴现息=804 000×3%×50/360=3 350（元） 贴现净额=804 000-3 350=800 650（元） 2、借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 000 借：银行存款 800 650 贷：应收票据 800 000 财务费用 650 3、上项应收票据在备查簿中登记，并在财务报告中以或有负债披露。 4、借：应收账款 804 000 贷：预计负债 804 000 5、借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 或借：预计负债 804 000 贷：短期借款 804 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司
2、丙公司为增值税一般纳税人，本期发生如下经济业务： （1）以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本2 000 000元，假设计税价格为2 200 000元。该产品的增值税税率为17%。 （2）从A企业（小规模纳税人）购入乙材料，价款为23 200元（含增值税），材料已到达并验收入库。开出商业承兑汇票一张。（假设按实际成本核算） （3）因洪水灾害损失原材料10 000元，增值税为1 700元。 （4）在建工程（用于办公楼建造）领用生产用原材料一批，价款为8 000元，增值税为1 360元。 （5）接受H公司投资转入的原材料一批，价款为10 000元，增值税为1 700元。 要求：编制丙公司上述经济业务的会计分录，并计算本期应交增值税金额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称） （二）1.对外投资转出计算的销项税=2 200 000×17%=374 000 借：长期股权投资 2 574 000 贷：主营业务收入 2 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 374 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 2.借：原材料 23 200 贷：应付票据 23 200 3.借：待处理财产损益 10 000 贷：原材料 10 000 4.借：在建工程 9 360 贷：原材料 8 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 360 5.借：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：实收资本 11 700 本期应交增值税=374 000+1 360-1 700=373 660 1、甲公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2011年5月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职
一、单项选择题 1 [答案]：C [解析]：本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。 2 [答案]：A [解析]：通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并所发生的各项直接相关费用。相关分录为： 固定资产账面价值（1 600万元）转入固定资产清理的分录略。 借：长期股权投资 2 050 贷：固定资产清理 1 600 营业外收入 400 银行存款 50 3 [答案]：A [解析]：甲公司应确认的资本公积＝（2 800－900）－3 000×60％＝100（万元）（借方）。 分录为： 借：长期股权投资 1 800 累计摊销900 资本公积——股本溢价 100 贷：无形资产 2 800 借：管理费用 20 贷：银行存款 20 4 [答案]：B 5 [答案]：C 6 [答案]：D [解析]：本题是增资由权益法转换成成本法，需要进行进行追溯调整，在权益法下对被投资单位净利润按持股比例调增的长期股权投资账面价值，在成本法还要再冲减掉，所以在计算总的投资成本时不需要考虑权益法下被投资单位实现净利润的影响。2010年4月1日A公司该项长期股权投资的账面价值＝3 000+4 000＝ 7 000（万元）。 A公司是通过分步购买最终取得对B公司的控制权，形成企业合并。相关分录为： 2009年初： 借：长期股权投资——成本 3 000 贷：银行存款 3 000 2009年末： 借：长期股权投资——损益调整 150 贷：投资收益 150 购买日： 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：长期股权投资 150 借：长期股权投资——损益调整 4 000 贷：银行存款 4 000 7 [答案]：C [解析]：发行股票过程中支付的佣金、手续费直接冲减资本公积—股本溢价，不影响初始投资成本。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝2 000×2＋1 000－240＝4 760（万元）。 8 [答案]：C [解析]：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。 9 [答案]：C [解析]：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，合同或协议约定价值不公允的，以公允价值作为初始投资成本。 10 [答案]：C [解析]：2008年M公司应确认的投资收益＝－800×30％＝－240（万元），2009年M公司应确认的投资收益＝－2 000×30％＝－600（万元），应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：680－240－600＝－160（万元），尚有160万元投资损失未确认入账。2010年应确认的投资收益＝600×30％－160＝20（万元）。
1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下： ⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。 ⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。 ⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。 ⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％） ⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。 要求： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）（按照生产型增值税处理） 解答： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录： ①借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 ②借：在建工程 48500 贷：库存商品 40000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 ③借：在建工程 51500 贷：应付职工薪酬 45600 银行存款 5900 ④借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 2006年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12＝120000（元） 2007年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12 ＝120000+72000＝192000（元） 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 2008年度该项生产线应计提的折旧 ＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元） ①借：制造费用 72000 贷：累计折旧 72000
章后习题参考答案与提示 第1章 ■基本训练 □知识题 1.1 思考题 略。 1.2 单项选择题 1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题 1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题 1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）× 第2章 ■基本训练 □知识题 2.1 思考题 1）会计实务中对现金的范围的界定： 现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账
湖南商学院会计学院 中级财务会计学习题集 参考答案 汤健、邓淑玲、龙立编辑 2016年
目录 第一章总论 (1) 第二章货币资金 (1) 第三章应收款项 (1) 第四章金融资产 (2) 第五章存货 (3) 第六章固定资产 (3) 第七章无形资产 (3) 第八章非货币性资产交换 (4) 第九章负债 (10) 第十章所有者权益 (10) 第十一章收入费用利润 (10) 第十二章财务会计报告 (11)
第一章总论 一、单项选择题 1、B 2、A 3、B 4、A 5、A 6、C 7、B 8、A 9、B 10、D 11、D 12、B 13、A 14、C 15、D 二、多项选择题 1、ACD 2、ABCD 3、AC 4、ABC 5、AC 6、ABC 7、ABC 8、BC 9、ABD 10、ABC 11、ABC 12、ABC 13、ABCD 14、ABCD 15、BD 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、√ 11、× 12、√ 13、√ 14、× 15、√ 第二章货币资金 一、单项选择题 1、C 2、B 3、B 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、D 11、C 12、B 13、B 14、A 15、D 16、C 17、A 18、C 19、A 20、A 二、多项选择题 1、ACD 2、CE 3、BD 4、ACD 5、ACD 6、ABC 7、ABCDE 8、ABDE 9、BCD 10、ABCD 三、判断题 1、√ 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、× 13、× 14、√ 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、× 20、× 注：《支付结算办法》第二十七条票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。银行本票、支票仅限于在其票据交换区域内背书转让。 四、计算分录题（另附答案） 第三章应收款项 一、单项选择题 1、A 2、D 3、B 4、B 5、C 6、D 7、D 8、D 9、B 10、C 11、B 12、A 13、B 14、C 1 5、B 16、D 17、D 18、C 二、多项选择题 1、ABCD 2、AC 3、AB 4、ABCD 5、ABC 6、ACD 7、BD 8、CE 9、ACDE 10、ABC 三、判断题 1、√ 2、√ 3、√ 4、× 5、√
《中级财务会计》 题集财经学院财务会计系2008年8月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题4?确立会计核算的空间围，其所依据的会计核算基本前提是 （）o A .会计主体 B ?持续 经营C.会计分期 D .货帀计量 2 .下列对会计假设表述恰当的是（ ）。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间B?一个会计主体必然是一个法律主体C ?货币计量为会计核算提供了必要的手段 D .会计主体确立了会计核算的时间 3 .下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）o A?客观性
B ?可比性 C ?实质重于形式 I 成本4?企业对交易事项进行确认、 报告时，要求不高估资产或收益， 债或费用的要（ ）o A . B ?重要性C ?权责发生制 比性5?企业应当按照交易或者事 项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 D ?历史 计量和 低估负 谨慎性 D ?可
以交易或事项的法律形式作为会计核算的 依据，其处理是以下列（ ）为依据。 A .可靠性 B .可靠性 C .实质重 于形式 D ?重要性6?下列各项中, 符合企业资产定义的有（ A .待处理财产损溢 B .经营租入的设备C.企业购入的 某项专利 D ?计划购入设备一台7.下列各项中，不符合资产 要素定义的是（）o A .库存商品 B .生产成本C .待 处理财产损溢 D .尚待加工的半成品8?下列各项中，使负 债增加的是（）o A .发行公司债权 B .公司用银行存 9 ?对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信 息的质量要求（）o A.重要性 易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现 金额计量。负债按照预计期限需要偿还的未来净现金流出及相 会引起所有者权益总额变动的有（）o A.用盈余公积转增 )o 款购买设备C .支付现金股利 D.接受投资者现金投资 C ?谨慎性 D ?客观性10 .资产和负债按照公平交 额计量，其会计计量属性是（ )o B .可变现净值 C .公允价值 D .历史成本11 .资产按 关税费后的金额，其会计计量属性是（ ）o A .历史成本 B .可变现净值 C .公允价值 D .现值12 .下列事项中
一、单项选择题(每题1.5分，共24分) 1．对于无法查明原因的现金短款，经批准后后应计入（）。 A管理费用B财务费用C营业外支出D其他应收款2．企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计入（）。 A投资收益B公允价值变动损益C资本公积D营业外收入 3．企业在年末计提坏账准备以后，“坏账准备”科目的余额（）。A可能在借方B一定在借方C一定在贷方D可能在借方或贷方 4．购货方在现金折扣期限内付款所享受的现金折扣，应当（）。A冲减管理费用B冲减财务费用C计入营业外收入D计入资本公积 5．同一控制下企业合并取得的长期股权投资，投资成本是（）。A股权投资的公允价值B支付合并对价的账面价值 C支付合并对价的公允价值 D占被投资方净资产的份额（账面价值*持股比例） 6．固定资产账户是用来核算（）的。 A企业所持有的固定资产的原价B企业所持有的固定资产的折旧C企业所持有的固定资产的净值D企业所持有的固定资产的现值7．外购无形资产的成本不包括（）。 A买价B相关税费C广告费 D达到预定可使用状态之前发生的专业服务费、测试费用 8．下列无形资产中，其摊销额应当在使用寿命内系统、合理摊销的是（）。 A企业外购的无形资产B使用寿命有限的无形资产 C使用寿命不确定的无形资产D企业自行研制的无形资产9．下列有关“应付账款”的叙述中，不准确的是（）。 A它是用来核算购买材料、商品或接受劳务而发生债务的账户 B属于负债类账户C贷方登记应付账款的发生额D若有余额一定在贷方 10．下列税金，一般无需通过“应交税费”账户核算的是（）。A增值税B消费税C所得税D印花税 11．为建造工程所借入的长期借款，在工程达到预定可使用状态之前所发生的利息支出应计入（）。
第十三章负债1．（1）2008.08.30发行日： 借：银行存款 19 800 000 投资收益 200 000 贷：交易性金融负债——本金20 000 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 交易性金融负债公允价值变动： 20 600 000—20 000 000=600 000（元） 借：公允价值变动损益 600 000 贷：交易性金融负债——公允价值变动600 000 （3）2009.02.28回购日： 借：交易性金融负债——本金 20 000 000. 交易性金融负债——公允价值变动 600 000 投资收益 400 000 贷：银行存款 21 000 000 借：投资收益 600 000 贷：公允价值变动损益 600 000 2．（1）2008.12.1发行日： 借：银行存款 20 000 000 投资收益 400 000 贷：交易性金融负债——本金20 400 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 借：财务费用 100 000 贷：应付利息 100 000 2008.12.31资产负债表日账面价值： 20 400 000+100 000=20 500 000元 公允价值20 200 000元 差额：20 200 000—20 500 000=-300 000 借：交易性金融负债——公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （3）2009.01.25回购日： 借：交易性金融负债——本金10 200 000 应付利息 50 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 10 200 000 交易性金融负债——公允价值变动150 000 借：公允价值变动损益 150 000 贷：投资收益 150 000 3．（1）取得借款日： 借：银行存款1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）2008. 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （2）2008.02.29 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （3）2008.03.31
选择题： 1、下列关系中，构成关联方关系的是（ ABD ）。 A、A间接控制B，A与B的关系 B、B和C同受A控制，B与C的关系 C、A与B共同控制C，A与B的关系 D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系 2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。 作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。 A、48% B、55% C、30% D、80% 3、 A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（ABC ）。 A．A公司与B公司 B．A公司与C公司 C．B公司与D公司 D．A公司与E公司 4、A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司40％的股份，B公司拥有C公司10％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(A )。 A、50% B、65% C、15% D、55% 5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（ C ）。 A、甲公司向乙公司销售商品 B、乙公司向甲公司出租设备 C、甲公司为丙公司提供借款担保 D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务 6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(ABCD )。 A．对甲企业施加重大影响的投资方 B．甲企业母公司的关键管理人员 C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员 D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业 E．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商 判断题： 1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。 2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。 答案选择 1ABD 2C 3 ABC 4 A 5 C 6 ABCD 判断 1V 2V 核算及分录 1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正： （1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15 000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。 （2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。 （3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1 500万元，其销售成本1100
中财习题答案
《中级财务会计》 习题集 参考答案 浙江财经学院 财务会计系 2008年9月 第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 1、A 2、C 3、D 4、A 5、C 6、C 7、C 8、A 9、Ｃ 10、Ｃ 11、D 12、Ｂ 13、D 14、D
二、多项选择题 1、ABCE 2、ABCE 3、ABCD 4、ACD 5、ABCE 6、ABC 7、ABD 8、ABE 9、BCE 10、ABCE 11、ACD 12、ACE 13、ADE 14、ACD 第三章货币资金 一、单项选择题 1、A 2、A 3、D 4、A 5、B 6、D 7、A 8、A 9、A 10、D 11、C 12、C 13、D 14、D 二、多项选择题 1、ABC 2、AB 3、AC 4、ABCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC 9、AD 10、ABCD 11、ABCD 12、ACD 13、ACD 14、ABCD 15、AC 三、业务题 习题一 （1）借：材料采购 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 （2）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 习题二 （1）借：其他货币资金—银行本票 11 700 贷：银行存款 11 700 （2）借：材料采购 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金—银行本票 11 700 （3）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 习题三 （1）借：其他货币资金—银行汇票 12 000 贷：银行存款 12 000 （2）借：材料采购 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金—银行汇票 11 700 （3）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 （4）借：银行存款 300 贷：其他货币资金—银行汇票 300 习题四 （1）借：应收账款 12 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 300 （2）借：材料采购 10 300 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 000 （3）借：银行存款 12 000 贷：应收账款 12 000 习题五 （1）借：应收账款 12 000
1、业务题宏远公司.....售价共计12400万元 初始入账金额=(12.6-0.3)*10000000=123000000 应收股利=0.3*100000000=30000000 （1）13.10.3 借；交易性金融资产-M 公司股票(成本) 123000000 应收股利/投资收益3000000/40000 贷：银行存款126040000（2）10.15 借：银行存款3000000 贷：应收股利：3000000 （3)12.31 借:交易性金融资产-M公司股票(公允价值变动)8000000 贷：公允价值变动损益8000000 13.1-（12.6-0.3）0.8 （4）14.4.18 借：应收股利5000000 贷：投资收益5000000 （5）5.15 借：银行存款50000000贷：应收股利50000000 （6）6.30 借：公允价值变动损益1600000 贷：交易性金融资产-公允价值变动16000000 （7）7.9借： 银行存款124000000贷交易性金融资产-公允价值变动8000000 贷：贷交易性金融资产-成本123000000 投资收益9000000 借：投资收益8000000 贷：公允价值变动损益8000000 2、某企业自....使用状态 (1)借在建工程500000/应交税费-应交增值税85000 贷：银行存款585000 借：在建工程500000 贷：工程物资500000 借：在建工程97000 贷：库存商品80000 /应交税费-应交增值税(进项税额) 17000 借在建工程100000贷应付职工薪酬100000 借：在建工程30000 贷：银行存款30000 借：固定资产727000贷：在建工程272000 3、甲航空....5.1万元 (1)80000000*3%*8=19200000 借在建工程60800000 /累计折旧19200000 贷：固定资产80000000 (2)7000000+51000=7051000 借：在建工程7051000 贷：工程物资7000000 /银行存款51000 (3)5000000-5000000*3%*8=38000 00 借：营业外收入3800000贷：在建工程3800000 (4) 6080000+7051000-3000000=6405100借：固定资产6405100 贷：在建工程6405100 4、甲公司自行开发一项技术....无残值 借：研发支出-费用化支出2000000 贷：银行存款2000000 (2)借:管理
1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。 A.281 B.290 C.261 D.210 2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税为68 000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，双方协定运输费3 000元（可按7％抵扣增值税），装卸费1 500元，途中保险费为800元。途中货物一共损失40％，经查明原因，其中5％属于途中的合理损耗，剩余的35％属于非正常损失，则该原材料的入库单价为（）元。P15 A.2 202.38 B.2 025.45 C.2 194.24 D.2 518.30 3.弘光公司为增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17％。6月因意外火灾烧毁原材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值500元。保险公司赔偿2 800元。该批被烧毁原材料造成的非常损失净额为（）元。A.8 005 B.8 400 C.8 000 D.8 050 4.下列项目应计入企业商品采购成本的有（）。 A.进口商品支付的关税 B.小规模纳税人购进商品支付的增值税 C.支付的包装费 D.支付的印花税 5.甲公司一台设备账面原价为20万元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用2 000元，取得的残值收入为5 000元，该设备报废对企业当期税前利润的影响额为( )元。 A.－40 200 B.－31 900 C.－31 560 D.－38 700 6.正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为()万元。 A.780 B.908.92 C.960 D.840
例：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100 万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使“财务费用” 账户产生借方发生额 3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7 万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元（1037－17）作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；应收账款本期增加20万元，应作为减项处理；应收票据本期减少20万元，应作为加项处理；预收账款本期增加10万元，应作为加项处理； 本期计提坏账准备5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这三项业务均是应收账款（含坏账准备）或应收票据对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金”账户，因此应作为减项处理（也可以这么理解，这三项都导致应收账款期末数减少，但借方不是现金类科目，没有导致现金的增加，但在计算应收账款本期的增加额时已经认为该应收账款的减少导致了现金的增加，所以应作为调减项目处理）；本期发生坏账回收业务属于应收账款减少收到现金的业务，已在余额变动调整时处理，因此，不属于特殊调整业务。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务 ＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 (1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33%；年初递延所得税资产 为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。 （2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。 （3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法