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2015年中级审计师考试辅导(审计理论与实务)

2015年中级审计师考试辅导(审计理论与实务)
2015年中级审计师考试辅导(审计理论与实务)

第一章总论

【考情分析】

第一章介绍中外审计的起源,审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识,内容比较简单,每年考试都有所涉及。分值一般占4分,都是在单选和多选的范围内。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似,初级在(1)国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展(2)审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【内容介绍】

第一节概述

第二节审计的职能、地位和作用

第三节审计分类

第一节概述

【内容讲解】

一、审计产生与发展

审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。

(一)国家审计的产生和发展

1.中国国家审计的产生和发展

记忆几个有代表性的时间:

宋代出现“审计”一词名称

中华人民共和国:

√1982年12月5日,人大通过修改的《宪法》,规定我国设立审计机关,进行审计监督。

√1983年9月15日,国务院正式设立审计署,地方各级政府的审计机关相继建立。

补充:法律效力的层次

1.宪法,全国人大;

2.法律,全国人大及其常委会;

3.行政法规,国务院;

4.地方性法规,省级人大及其常委会,省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委

会(民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件);规章,国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府

√《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过,自2011年1月1日起施行。审计准则的制定和颁布,对规范审计计划和审计人员执行审计业务的行为,保证审计质量,防范审计风险等功能有重大的意义,但其并不具有法律效力。

2.其他国家的国家审计的产生和发展(略)

(二)内部审计的产生和发展

1.西方国家内部审计的产生和发展

它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

【例题1·单选题】传统内部审计发展到现代内部审计,其主要标志之一是()。

A.从抽样审计变为详细审计

B.从财务审计扩展到效益审计

C.从报送审计变为就地审计

D.主要实施效益审计,财务审计全部由社会审计组织承担

『正确答案』B

『答案解析』传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。

2.我国内部审计的产生和发展

1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》,要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。

我国的内部审计扮演双重角色,一是代表国家利益,监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责,确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定,国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

(三)社会审计的产生和发展

1.西方国家社会审计的产生和发展

16世纪末期产生。1720年,英国发生一起有名的南海公司破产案,查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查,成为注册会计师第一人。

2.中国社会审计的演进

1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定:“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所,可以按照国家有关规定承办查账业务。”

1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》,1994年1月1日正式实施《中华人民

共和国注册会计师法》。

二、审计的含义

(一)审计的定义

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。(本质特征,职能)

审计是由专职机构或人员接受委托或授权,以被审计单位的经济活动为对象,对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料,按照一定的标准进行审核检查,收集和整理证据,以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性,并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计:也称政府审计,是由国家审计机关代表国家依法进行的审计,主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。(“国家审计审的是国有资产”)内部审计:是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运通系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。(14年更新)

社会审计:也称独立审计、民间审计或注册会计师审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。

(二)审计主体和审计客体

审计主体:审计人,审计主体是专职机构和专业人员。

审计客体:被审计单位。

(三)审计对象

审计对象是审计客体的经济活动。

三、审计的独立性

(一)审计独立性的表现

独立性是审计的本质特征,也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。(记忆)

组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审查事项作出评价和鉴定。

经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系,不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。

(二)国内外有关审计独立性的表述(略)

第二节审计的职能、地位和作用

一、审计的职能

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。(要会区别)

1.经济监督职能

经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计,检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况,借以揭露违法违纪,制止损失浪费,查明错误弊端,判断管理缺陷,进而追究经济责任。在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。(国家审计最能体现审计的监督职能)

2.经济评价职能

审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行,内部控制系统是否健全、有效,各项经济资料是否真实、可靠,以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价,都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

在现代审计实务中,效益审计最能体现审计的经济评价职能。

3.经济鉴证职能

经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息,以取信于社会公众。

比如,注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如,国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。(社会审计最能体现鉴证职能)

【例题2·单选题】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定,体现的审计职能是()。

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济服务

『正确答案』A

『答案解析』审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,都体现着审计的经济监督职能,所以选项A正确。

二、审计的地位

无论国家审计、内部审计,还是社会审计,都处于社会经济生活的监督控制地位。

国家审计因其自身特点具有权威性,其地位主要表现为综合经济监督的地位。

内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节,服务于本组织的总体目标。

社会审计有其充分的独立性,不从属于其他的部门和单位。注册会计师提供的是一种保证服务,其产品是具有不同保证程度的报告(合理保证、有限保证)。注册会计师不具备执法的手段,只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但u。

三、审计的作用

我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

区别国家审计、内部审计、社会审计的作用

1.国家审计的作用(与内部、社会审计对比)

(1)为宏观政策的制定提供决策依据。

(2)维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。

(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

2.内部审计的作用

(1)促进组织合法经营和运行。

(2)促进组织完善内部控制和风险管理。

(3)促进组织自我发展和实现目标。

3.社会审计的作用

(1)提高财务信息的质量,维护良好的市场秩序,保证市场经济健康运行。

(2)促进企业完善内部控制,提高企业经营管理水平。

(3)为改善我国投资环境服务,有利于改革开放的进一步发展。

第三节审计分类

一、按审计主体分类

按审计主体,可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。

1.国家审计

国家审计的主要特点:(1)法定性和强制性;(2)独立性;(3)综合性和宏观性。

2.内部审计

它包括部门内部审计和单位内部审计。

内部审计的特点:(1)服务对象具有内向性;(2)审计领域具有广泛性;(3)审计过程和方法具有灵活性

3.社会审计

社会审计也称民间审计,是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。

社会审计的特点:(1)独立性;(2)委托性;(3)有偿性。

二、按审计内容分类

1.财政财务审计

(1)财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算,以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。

(2)财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。

2.财经法纪审计

财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。

3.效益审计

效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括:经济性、效率性、效果性和合规性。

三、按审计范围分类

1.全部审计

是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。

2.局部审计

是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。

【例题3·单选题】按实施审计的范围,可以将审计划分为()。

A.国家审计、社会审计、内部审计

B.全部审计、局部审计

C.定期审计、不定期审计

D.授权审计、委托审计

『正确答案』B

『答案解析』按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计,所以选项B正确。

四、按审计时间分类

1.按实施审计的时间

(1)事前审计。起到预防的作用。

(2)事中审计。有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差,改善管理,保证最终目标和预算的实现。

(3)事后审计。对于研究问题、纠正错弊,挽回已造成的损失和改进工作,都具有重要意义。

2.按实施审计的周期

(1)定期审计。实行定期审计,有利于审计工作的经常化、制度化。

(2)不定期审计。根据特殊需要临时安排的审计。

3.按审计是否为初次实施,可以将审计划分为初次审计和再次审计。

五、按执行审计的地点分类

1.就地审计

2.报送审计

六、按审计的组织方式分类

1.授权审计

是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,授权下级审计机关实施。

2.委托审计

是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。另一审计机构:没有隶属关系的审计机关、内部审计机构或社会审计组织。

【总结】

第一节概述

国家、内部、社会审计的产生和发展

审计的含义

审计的独立性

第二节审计的职能、地位和作用

审计的职能

按审计主体、审计内容、审计范围、时间、地点、组织方式分类

第三节审计分类

第二章审计组织与审计法律责任

【考情分析】

本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等,其中以国家审计机关为重点,每年考试都有所涉及,分值3分左右,都是在单选和多选的范围内。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似,初级在审计机关的管辖范围上仅要求了解。

【内容介绍】

第一节国家审计机关

第二节内部审计机构

第三节社会审计组织

第四节防范法律责任风险

【内容讲解】

第一节国家审计机关

一、国家审计机关的设置

各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。

根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象,可以将国家审计划分为4类:

1.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

不受行政当局的控制和干涉,其地位较高,独立性较强。

2.隶属于政府并向议会或政府报告工作

我国审计署作为国务院的组成部门,在国务院总理领导下工作,对国务院负责并报告工作。

3.具有司法性质,以审计法院形式开展工作,向议会或国家元首报告工作。对违法违规行为,通过开庭进行审判,作出裁决。

4.独立于议会、政府和司法机关,向议会或国家元首报告工作,具有较高的独立性。

我国国家审计机关是根据《宪法》设置的,我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署,是最高国家审计机关,在国务院总理领导下,依法组织领导全国的审计工作,审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关,分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长(本级)和上一级审计机关的领导下,组织领导本行政区的审计工作,负责本级审计机关范围内的审计事项,对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

二、国家审计机关的基本任务

根据《审计法》的规定,各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有金融机构和企事业组织的财务收支,以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

国家审计机关的具体任务有:

1.接受委托,起草、修改审计法律、行政法规草案,制定审计规章制度。

2.研究、制定审计工作的方针、政策,确定审计工作重点,编制审计工作计划。

3.办理审计机关管辖范围内的审计事项,组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。

4.根据规定,具体指导、监督全国及各级内部审计工作,监督全国社会审计工作。

5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。

6.办理法律、法规、规章规定的,以及政府和上级审计机关交办的其他事项。

三、国家审计机关的权限(检查、建议、公布)

(1-4,是与取证权限有关的)

1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告,运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档,在金融机构开立账户的情况,社会审计机构出具的审计报告,以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料,被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

2.审计机关进行审计时,有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统,以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,被审计单位不得拒绝。

3.审计机关进行审计时,有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,并取得有关证明材料。

4.审计机关进行审计时,被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务

会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料,不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的,应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。(建议权)

6.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。(公布权)

7.审计机关履行审计监督职责,可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

【例题1·单选题】下列各项中,超出审计机关权限的是()。

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

『正确答案』D

『答案解析』审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的,应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理,但不是直接废止,所以选项D符合题意。

四、国家审计机关的职责(14项,对国有资产监督)

1.审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况,进行审计监督。

2.审计署在国务院总理领导下,对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,向国务院总理提出审计结果报告。

地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

8.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督。

9.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支,进行审计监督。

10.审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。

监督

11.除《审计法》规定的审计事项外,审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项,依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

12.审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调

查,并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

【例题2·单选题】地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的,关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是()。

A.审计结果公告

B.审计结果报告

C.审计工作报告

D.审计决定书

『正确答案』B

『答案解析』地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。

五、国家审计机关的管辖范围

审计权限的分工。

注意其中几项规定:

1.审计机关的审计管辖范围,根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。

2.审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量和与审计任务相适应,有利于提高审计工作效率,节约审计资源的原则确定。

3.审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计,不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。

4.根据工作需要,上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计;上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计,法律、法规另有规定者除外。

5.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位,由审计署专业审计司审计。

6.审计署根据规定,结合审计对象的实际情况,具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围。

7.审计机关之间对审计管辖范围有争议的,可以由争议双方协商解决,协商不成的。报请其共同的上级审计机关确定。

8.军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定,报审计署备案。

六、国家审计人员的法律责任

(一)《审计法》概述

1995年1月1日起正式实施。2006年2月28通过关于修改审计法的决定,决定于2006年6月1日起施行。

(二)《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定的特点:

1.它是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任,是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任;

2.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;

3.它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。

【例题3·单选题】对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列提法中正确的是()。

A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B.适用于各类审计主体

C.以行政责任为主,也包括民事责任

D.以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任

『正确答案』A

『答案解析』《审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员,所以选项A正确。

第二节内部审计机构

一、内部审计机构的设置

世界各国对于内部审计机构的设置,根据其所隶属企业领导的层次不同,可分为以下几种体制:

1.董事会领导体制。

2.监事会或审计委员会领导体制。

3.总经理领导体制。

4.财务副总经理领导体制。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

二、内部审计机构的职责

总结:本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。

财政收支、财务收支;预算内、预算外资金的管理和使用;领导人员的任期经济责任进行审计;固定资产投资项目进行审计;内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;经济管理和效益情况进行审计;法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

三、内部审计机构的权限

1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料;

2.3.参与权(如:参加会议、规章制度的制定)

4.5. 6.检查权

7.8.处理权(如:临时制止、经批准暂时封存,不等于处罚)

9.10.建议权

四、内部审计的法律责任(熟悉)

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分,构成犯罪的,应当移交司法机关处理。

第三节社会审计组织

社会审计组织是指根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。

一、社会审计组织的设置

中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。

注册会计师只有加入会计师事务所才能执业,事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位,实行有偿服务,自收自支,独立核算,依法纳税,具有法人资格。

有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所(特殊普通合伙)

二、社会审计组织的业务范围

我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定

业务,非注册会计师不得承办。

1.审计业务

(1)审查企业财务报表,出具审计报告。

(2)验证企业资本,出具验资报告。

(3)办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务,出具有关报告。

(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务,并出具相应的审计报告。

2.会计咨询和会计服务业务

(1)设计财务会计制度,培训会计人员。

(2)担任会计顾问,提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。

(3)代理记账。

(4)代理纳税申报。

(5)代办申请注册登记,协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。

(6)资产评估。

(7)参与进行可行性研究。

【例题4·单选题】下列各项中,属于社会审计组织业务范围的是()。

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本,出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

『正确答案』C

『答案解析』社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证,也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的,选项ABD不正确。验证企业资本,出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

三、社会审计组织的权限

会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时,任何单位和个人不得干预。

社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告,并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中,如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为,应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的,有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密,负有保密义务。

四、社会审计组织的法律责任

可能负有的责任:民事责任、行政责任、刑事责任

1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。

2.《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。

3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。

4.最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计因为活动中民事侵权赔偿的若干规定》,简称《司法解释》。连带赔偿责任

第四节防范法律责任风险的对策

防范法律责任风险的对策:

1.明确被审计单位的责任和审计组织的责任;

2.严格遵循职业道德规范和执业准则;

3.聘请专家和法律顾问;

4.深入了解被审计单位的情况;

5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;

6.建立审计质量控制制度。

【例题5·多选题】为防范审计风险,审计人员可以采取的对策包括()。

A.明确会计人员和审计人员的责任

B.严格遵循职业道德规范和执业准则

C.深入了解被审计单位的情况

D.聘请法律顾问

E.与被审计单位商定出具审计意见类型

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策,选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。

【总结】

第一节国家审计机关

国家审计机关的基本任务、权限、职责、管辖范围、法律责任

第二节内部审计机构

内部审计机构的设置、职责、权限

第二节社会审计组织

社会审计组织的业务范围、权限、法律责任

第四节防范法律责任风险的对策

防范法律责任风险的对策

第三章审计准则、质量控制标准和职业道德

【考情分析】

审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。每年考试都有所涉及,单选或多选,分值3分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中,初级在内部审计准则、注册会计师执业准则中仅要求了解。

【内容介绍】

第一节审计准则

第二节审计质量控制标准

第三节审计职业道德

【内容讲解】

第一节审计准则

一、审计准则的含义与作用

二、国家审计准则

三、内部审计准则

四、注册会计师审计准则

一、审计准则的含义与作用

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求:

一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南,规范审计人员资格条件和工作方式的要求;

二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

(一)审计准则的含义

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的重要依据。

(二)审计准则的结构

内容广泛

1.不同的审计主体应有不同的审计准则

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则(基本、具体)

(三)审计准则的作用(重点)

1.审计准则是衡量审计质量的尺度

2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

另外,审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准,为审计教育明确了方向和目标。

【例题1·单选题】下列有关审计准则的表述中,正确的是()。

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

『正确答案』A

『答案解析』根据审计准则定义判断。选项A,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料;选项C,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准;选项D,审计准则并不是处罚的依据。

【例题2·单选题】下列有关审计准则的表述,错误的是()。

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

『正确答案』D

『答案解析』选项D是审计标准的表述,选项ABC是审计准则的表述。

二、国家审计准则

(一)我国国家审计准则概述

1996年,审计署发布了38个审计规范。

2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专

业审计准则。2010年,根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例,审计署对国家审计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章,即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则,共计200条。

1.总则

新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款,是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款,是对良好审计实务的推介。

2.审计机关和审计人员

对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求(包括审计机关聘请外部人员)作出了明确规定。(第三章第三节职业道德有一部分叙述)

3.审计计划

对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等做出了明确规定。(第四章审计目标和审计程序)

4.审计实施

其中:实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序;

审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、第六章审计取证方法、第八章审计抽样的内容;

审计记录的要求涉及第五章审计工作底稿的内容。

5.审计报告

分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四章审计目标和审计程序中的报告阶段,第九章审计报告的内容。

6.审计质量控制和责任

对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。涉及本章第二节的内容。

7.附则

(二)最高审计机关国际组织审计准则概述(不用看)

三、内部审计准则

(一)我国内部审计准则概述

2013年8月中国内部审计协会发布了修订的《中国内部审计准则》,自2014年1月1日起实施。中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和20个内部审计具体准则组成。

(二)国际内部审计师协会内部审计准则概述(不用看)

四、注册会计师审计准则

(一)我国注册会计师执业准则概述

中国注册会计师协会2006年2月15发布,2007年1月1日起实施的共48项准则统称中国注册会计师执业准则,包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。2010年11月对其中38项准则进行了修订,新准则于2012年1月1日起执行。

(二)美国注册会计师审计准则概述(不用看)

(三)国际会计师联合会(IFAC)国际审计准则概述

第二节审计质量控制标准

一、审计质量控制的含义和作用

(一)审计质量的含义

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度,包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量,指所有审计工作的总体质量。审计项目质量是狭义的审计质量。

(二)审计质量控制的含义(理解)

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作,或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

直接目的:确保审计行为遵循审计准则,并且表达恰当的审计意见。

主体:只能是专门的审计组织和人员。

客体:是审计组织和人员进行审计质量控制的对象,既包括审计的全过程,从计划到实施,到最终表达意见,签发审计报告的全部工作,也包括审计组织内部的各项管理,如审计工作底稿的归档管理,审计人员聘用、培训、晋升管理等。

审计质量控制是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况,适应自身自律需要而建立的一种标准。

(三)审计质量控制制度的要素

国家审计准则规定,审计机关应当建立审计质量控制制度,以保证实现下列目标:遵守法律法规和本准则;做出恰当的审计结论;依法进行处理处罚。审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度:审计质量责任;审计职业道德;审计人力资源;审计业务执行;审计质量监控。

会计师事务所的质量控制制度(了解)

二、审计质量控制措施

1.对人员素质的控制

2.对审计作业过程的控制

3.审计机关的分级质量控制

(需要会判断属于什么控制)

1.对人员素质的控制

独立性:与被审计单位的人际关系、保持的联系,定期检查有无损害本组织独立性情况。

包括形式上独立和实质上的独立。形式上的独立是使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度,是一种外在表现。实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响。

专业胜任能力(个人):审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训。严格的聘用制度、严格的晋升制度。

专业胜任能力和聘请专家是不同的。专业胜任能力要求全面的掌控,如果存在部分内容不胜任是可以聘请专家的。

(组织)审计组织应设立咨询部门,权威专家协助。

2.对审计作业过程的控制

由于长期审计同一个公司可能会产生密切关系等影响独立性,因此需要进行定期轮换。

审计之前必须做好充分的计划。

在开始审计工作之后,应建立工作底稿的层层审核。如助理审计人员底稿应由项目主审人员复核。

3.审计机关的分级质量控制

按照国家审计准则的规定,审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。

(注意不同级的工作内容)

(1)审计组成员的工作职责包括:(做好具体工作。干活)

遵守国家审计准则,保持审计独立性;按照分工完成审计任务,获取审计证据;如实记录实施

的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。

(2)审计组组长的工作职责包括:(做好组织、监督、起草报告、项目指挥)(第一层次复核)编制或者审定审计实施方案;组织实施审计工作;督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据;组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息;配置和管理审计组的资源;审计机关规定的其他职责。

审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

根据工作需要,审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托,主要履行下列职责:(帮助组长做工作,工作内容与组长相同。)

起草审计方案实施、审计文书和审计信息;对主要审计事项进行审计查证;协助组织实施审计;督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据;组织审计项目归档工作;完成审计组组长委托的其他工作。

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的,仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

(3)审计机关业务部门的工作职责包括:(分配工作、监督、复核)(第二层次复核)

提出审计组组长人选;确定聘请外部人员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责。

业务部门统一组织审计项目的,应当承担编制审计工作方案,组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。发现问题及时纠正。

(4)审计机关审理机构的工作职责包括:(检查)

审查修改审计报告、审计决定书;提出审理意见;审计机关规定的其他职责。

(5)审计机关负责人的工作职责包括:(决策,总指挥)

审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;指导和监督检查审计工作;审定审计文书和审计信息;审计管理中的其他重要事项。

审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

【例题3·单选题】下列各项中,不属于审计组织审计质量控制措施的是()。

A.对审计工作底稿进行分级复核

B.对审计人员进行定期培训

C.对审计报告进行复核

D.对被审计单位提出完善内部控制的建议

『正确答案』D

『答案解析』审计质量控制是审计组织内部制度和规范。

第三节审计职业道德

一、审计职业道德的含义和作用

二、国家审计人员的职业道德

三、内部审计人员的职业道德

四、社会审计人员的职业道德

一、审计职业道德的含义和作用

审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。

理解三主体职业道德的特点。

二、国家审计人员的职业道德

国家审计人员职业道德,是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。

2010年审计署修订颁布的国家审计准则15条,对国家审计人员职业道德要求做出了规定:审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督,规范审计行为。

三、内部审计人员的职业道德

《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》:

1.内部审计职业道德的概念和基本原则;

2.诚信正直;

3.客观性;

可能影响客观性的因素:(1)审计本人曾经参与过的业务活动;(2)与被审计单位存在直接利益关系;(3)与被审计单位存在长期合作关系;(4)与被审计单位管理层有密切私人关系;(5)遭受来自组织内部和外部的压力;(6)内部审计范围受到限制;(7)其他

内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计客观性:(1)提高内部审计人员的职业道德水平;(2)选派适当的内部审计人员参加审计项目,并进行适当的分工;(3)采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组;(4)建立适当、有效的激励机制;(5)制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法;(6)当内部审计人员的客观性受到严重影响,且无法采取适当措施降低影响时,停止实施有关业务,并及时向董事会或者最高管理层报告。

4.专业胜任能力

专业知识、职业技能和实践经验。通过后续教育和职业实践途径,保持和提升专业胜任能力。

5.保密

内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密,非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

【例题4·单选题】下列各项中,不符合内部审计人员职业道德要求的是()。

A.不得从事损害所在组织利益的活动

B.保持合理的职业谨慎,并合理使用职业判断

C.在履行职责时,做到独立、客观、正直和勤勉

D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

『正确答案』D

『答案解析』选项D不符合审计的客观原则。

四、社会审计人员的职业道德

2009年10月,中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》,于2010年7月1日起施行。

注册会计师《职业道德守则》包括五个组成部分:

其中,《第1号——职业道德基本原则》规定:

1.遵守诚信、客观和公正原则,在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。

2.获取和保持专业胜任能力,保持应有的关注,勤勉尽责。

不仅需要具有相应的能力,还应保持认真谨慎的态度。

3.履行保密义务,对职业活动中获知的涉密信息保密。

4.维护职业声誉,树立良好的职业形象。

《第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》中,对独立性概念进行了重点说明。

独立性包括实质上的独立和形式上的独立:

实质上的独立性是一种内心状态;

形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计(鉴证业务)项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

第一节审计准则

审计准则的含义与作用

第二节审计质量控制标准

审计质量控制的含义和作用、审计质量控制措施

第三节审计职业道德

国家审计职业道德、内部审计人员的职业道德、社会审计人员的职业道德

第四章审计目标和审计程序

1.考情分析

2.内容介绍

3.内容讲解

【考情分析】

审计目标是审计行为的出发点。审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。不同的审计主体和不同的审计项目,由于审计目标不同,具体的审计程序也不同。每年考试都以客观题形式考查,分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中,初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

【内容介绍】

第一节审计目标

第二节审计程序

【内容讲解】

第一节审计目标

一、审计目标概述

(一)审计目标的含义

审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素,一是社会的需求,二是审计界自身的能力和水平。

目标可以多样化。

(二)审计目标在审计项目中的指导作用

审计目标是审计的方向。不仅影响审计方案的制定,还影响审计的实施和报告。

二、总体审计目标和具体审计目标

审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。

总体审计目标:是指实施审计要实现的最终目的。

具体审计目标:是总体审计目标的细化,是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

(一)总体审计目标

注意:“财务报告编制基础”可以理解为是“标准”。不同的国家、地区可能有不同的标准,统称为财务报告编制基础。

(二)具体审计目标

具体审计目标是上述总体审计目标在具体审计项目中的细化。

具体审计目标包括:一般审计目标和个别审计目标。一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标;个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标,只适用于特定的审计项目。

财务审计项目,一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。

例如,管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万,意味着管理层做出了下列明确的认定:(1)记录的存货是存在的;(存在)

(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。(计价和分摊)

同时,管理层也做出下列隐含的认定:

(1)所有应当记录的存货均已记录;(完整性)

(2)记录的存货都由被审计单位拥有。(权利和义务)

管理层财务报表认定包括:①存在或发生(针对的是真实性:存在是指资产负债表项目在资产负债表日确实存在,发生主要指某个过程,比如利润表所列项目是否真实发生);②完整性(针对的是没有被漏掉);③权利和义务(资产、负债);④计价和分配;⑤反映和披露。

管理层财务报表认定可以归为三类:①对各类业务(交易和事项)的认定(过程是否正确);

②对期末账户余额的认定(结果是否正确);③对报表列报的认定。

财务审计项目的一般审计目标包括以下几个方面。

1.总体合理性

2.真实性(没多计)

3.完整性(没少计)

4.权利和义务

5.计价正确性(金额没错)

6.截止期正确性(时间没错)

7.过账和汇总正确性

8.分类正确性(科目、报表项目没错)

9.披露正确性

10.合法性

【例题1·单选题】财务审计项目的一般审计目标中,真实性指的是()。

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.各类业务记录于正确的会计期间

D.记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠

『正确答案』A

『答案解析』选项B对应完整性;选项C对应截止;选项D对应权利和义务。

第二节审计程序

审计程序是保证实现审计目标的手段。一方面,可以保证审计质量,降低审计风险,提高审计效率,减少资源消耗;另一方面,可以保障审计组织和审计人员依法审计,保障审计人员和被审计单位的合法权益。

一、国家审计的审计程序(重点)

二、内部审计的审计程序

三、社会审计的审计程序

国家审计

审计计划→审计实施→审计报告

内部审计

制定年度审计计划→准备阶段→实施阶段→终结阶段

社会审计

准备阶段→实施阶段→终结阶段

一、国家审计的审计程序

国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。(会区分不同阶段的任务,掌握其中涉及的专有名词)

审计计划——〉审计实施——〉审计报告

查谁? 怎么查? 结果?

(一)审计计划阶段

1.编制年度审计项目计划

审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围,编制年度审计项目计划。(与内部、社会审计区别?)

审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划:

第一步:调查审计需求,初步选择审计项目;

第二步:对初选审计项目进行可行性研究,确定备选审计项目及其优先顺序;

第三步:评估审计机关可用审计资源,确定审计项目,编制年度审计项目计划。

审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。年度审计项目计划一经下达,审计项目组织和实施单位应当确保完成,不得擅自变更。

2.编制审计工作方案

审计机关业务部门编制审计工作方案。

审计工作方案的内容主要包括:审计目标;审计范围;审计内容和重点;审计工作组织安排;审计工作要求。

实施过程中情况的变化,可以申请对审计工作方案的内容进行调整,并按审计机关规定的程序

2019年中级审计师《审计理论与实务》密押试题

【单选题】根据内部控制要求,企业下列人员中,可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是( )。 A.信用调查人员 B.出纳人员 C.应收账款记账人员 D.销售人员 【答案】A 【单选题】为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应审查银行存款收付业务的期间是( )。 A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.决算日前后数天 D.决算日前三天 【答案】C 【单选题】下列各项中,不属于财务报告编制程序控制的是( )。 A.结账控制

B.试算平衡控制 C.对账控制 D.报送时间控制 【答案】D 【单选题】审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时,可以采用的审计程序是()。 A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性 B.审查资产负债表编制方法的一贯性 C.审阅资产负债表的编制格式 D.审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性 【答案】A 【解析】选项B、C、D均属于实质性审查的内容。 【单选题】为证实合并财务报表合并范围的正确性,审计人员应当采取的审计程序是( )。 A.了解重大投资活动的决策过程 B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项 D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方 【答案】D 【解析】根据合并财务报告准则,纳入合并范围的子公司应当是以控制为标准确定。 【单选题】在审查母公司编制的合并财务报表时,审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围,需要了解的是()。 A.母公司与该单位之间的债权债务 B.母公司与该单位之间的产品购销业务 C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例 D.母公司对该单位的债务担保 【答案】C 【单选题】下列财务报告审计目标中,属于合并财务报表审计所特有的目标是( )。 A.报表内容的真实性 B.报表编制方法的合规性 C.报表编制方法的一贯性

中级审计师考试试题及答案

中级审计师考试试题及答案 2016年中级审计师考试试题及答案 一、案例题 (一)资料 A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投资设立的有限责任公司,主要从事家具的生产与销售。A公司成立于2006年1月,注册资本为人民币l000万元,其中:甲以实物折合现金300万元出资,乙以现金500万元出资,丙以专利权折合现金200万元出资。A公司依法设有董事会。 2008年5月,A公司所在地的B市工商局认定A公司发布虚假广告,遂对其处以3万元罚款并没收其违法所得。A公司对处罚决定不服,申请行政复议。复议机关改变了B市工商局的处罚决定。 2008年8月,甲与C有限责任公司(简称C公司)达成协议,甲将其持有的A公司股权的80%转让给C公司。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1如果A公司章程规定甲、乙、丙分期缴纳出资,则根据《公司法》的规定,三位股东的首次出资额之和最低为人民币: A.150万元 B.200万元 C.250万元 D.300万元 答案:B

2.根据《公司法》的规定,A公司董事会的职权有: A.对公司增加注册资本作出决议 B.对修改公司章程作出决议 C.决定公司内部管理机构的设置 D.制定公司的基本管理制度 答案:CD 3.A公司申请行政复议时,有权受理该申请的机关包括: A.B市工商局的上一级主管部门 B.B市工商局所在地的省级人民政府 C.B市人民政府 D.B市工商局 答案:AC 4.如果A公司对复议机关的决定不服,又提起行政诉讼,则: A.A公司应当在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼 B.该诉讼应当以复议机关为被告 C.在该诉讼中,原告负有举证责任 D.在该诉讼中,被告负有举证责任 答案:ABD 5.关于甲向C公司转让股权的下列说法中,正确的有: A.甲向C公司转让股权应当征得乙同意 B.甲向C公司转让股权应当征得丙同意 C.甲向C公司转让股权后,A公司应当向C公司签发出资证明书

审计工作十年感悟

审计工作十年感悟 审计工作十年感悟 暮树春花,岁月无痕,履足审计,风雨求索,时光荏苒,不知不觉,已跨入2017年。2007年,我踏进审计的大门,屈指算来从事审计工作已整整十个年头。回首往事,历历在目,无怨无悔。十年来,有初为审计新兵的兴奋和困惑,有成长为业务骨干的辛苦和历练,有勇挑审计重担的责任和担当,更有对审计事业的执着坚守和对审计人生的全新感悟。展望未来,任重道远,壮怀激烈。 结缘 与审计“相识”是一种缘分。 2007年,已参加工作一年的我,作为“陪考”人员陪同好朋友参加“公务员”考试,结果无心插柳柳成荫,没有考前准备的我有幸考进了公务员队伍,怀揣着期待与梦想,激荡着喜悦与好奇,我踏入了**市审计局的大门,成为审计的一份子。 成长 与审计“相伴”是一种磨砺。 作为一名新人,熟悉“审计局情”为第一要务。我入职审计队伍后,先后被安排在局人事处、机关党委、办公室帮助工作。在人事处工作期间,“人事档案案卷整理”“档案信息录入”等工作。在机关党委工作期间,负责过全局党员信息管理,党员学习情况检查等工作。在办公室工作期间,帮助修改审计宣传文稿、信息等。 在管理部门工作一段时间后,我也被安排到派出审计二处(现在已改为企业审计二处),正式开始了“从审”生涯。接下来,便随审计组参与了“公交集团”、“国资委”“**市规划局”“浮山综合整治”等项目的审计工作,初涉审计,虽然我也用心去学习有关的规章制度、法律法规以及审计的程序、方法,并向同志们请教,但作为非财务、审计专业的我还是感到了困难与吃力,看着别人查账、取证、询问,有条不紊,我羡慕极了,自己产生了畏难情绪,觉得审计对我是那么的陌生。就在我犹豫之时,我的导师——刘学清处长看出了我的心事,他鼓励我不要畏惧,要坚持不断的学习,多向老同志请教,提高自己的工作能力。就这样,在领导和同志们的关心帮助下,我坚持学中干,干中学。2008年,我通过了审计署计算机中级考试。2010年,我通过审计署组织的全国审计师专业资格考试,顺利取得中级审计师专业资格。正是这样不断的学习,从书本教材上学,从工作实践中学,向身边的同事和专家学,将所学知识运用到审计工作实践,完成了知识从原始积累到消化吸收,最终到融会贯通的过程。一系列磨砺使我从一位审计新兵,逐渐成长为一名审计业务骨干。 收获 与审计“相处”硕果累累。 与审计相识相伴相处的10年光阴稍纵即逝,在此期间,我参与了城投、国信、华通等国有企业审计;科技、规划等机关事业单位审计,国土、保障房、政府债务、科技资金等专项审计…… 一分耕耘一份收获。我的工作获得了领导和同志们的一致好评,组织上也给了我诸多荣誉,2015年年度考核被评为“优秀”等次。2012至2014年科技专项资金管理使用情况审计调查项目移送案件线索2起,促进出台办法7个,获评我

中级审计师考试真题版

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。本题共30分,每小题1分。) 1.对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是: A.财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计 D.效益审计 2.《中华人民国审计法》所规定的审计法律责任是: A.国家审计的法律责任 B.社会审计的法律责任 C.部审计的法律责任 D.国家审计、部审计和社会审计的法律责任 3.按照《中华人民国审计法》的规定,审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,向国务院总理提出: A.审计工作报告 B.审计结果报告 C.审计过程报告 D.审计报告 4.下列关于审计作用的表述中,错误的是: A.因所处地位和检查围不同,国家审计、部审计和社会审计的具体作用有所不同 B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行 C.部审计可以促进本单位加强管理和提高效益 D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠 5.按照现行《审计署关于部审计工作的规定》,下列属于部审计机构权限的是: A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计 B.召开与审计事项有关的会议 C.追究违法违规的单位和人员的责任 D.向社会公布审计结果

6.下列关于审计准则的表述中,错误的是: A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B.审计准则是衡量审计质量的尺度 C.审计准则是评价被审计单位的标准 D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规 7.国家审计、部审计和社会审计的审计程序中,在审计准备阶段都应做的工作是: A.发出审计通知书 B.制定审计方案 C.要求被审计单位提供书面承诺 D.签订审计业务约定书 8.财务审计项目中,“完整性”审计目标指的是: A.各项业务记录于正确的会计期间 B.实际存在或发生的金额均已记录或列报 C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述 9.下列情况中,应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是: A.相关部控制失效 B.难以评价相关部控制的有效性 C.相关部控制有效 D.相关部控制不健全 10.下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是: A.审计工作底稿是控制审计质量的手段 B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C.审计工作底稿是编写审计报告的依据 D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 11.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于: A.实物证据 B.视听证据 C.鉴定证据 D.环境证据 12.下列各项中,属于管理类审计工作底稿的是: A.部控制调查表 B.审计工作方案 C.现金盘点表 D.被审计单位基本情况表 13.审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试,其抽样间距为: A.1 B.2 C.4 D.5 14.下列关于审计报告的说法中,正确的是: A.审计报告应详细记录审计过程和结果 B.国家审计、部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

聊城市中级会计职称考试报名及现场审核时间

聊城市中级会计职称考试报名及现场审核时间 2015年聊城市中级会计职称考试报名及现场审核时间 一、报名条件 1、报名参加会计专业技术资格考试的人员,应具备下列基本条件: (1)坚持原则,具备良好的职业道德品质; (2)认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度 以及有关财经法律、法规和规章制度,无严重违反财经纪律的行为; (3)履行岗位职责,热爱本职工作; (4)具备会计从业资格,持有会计从业资格证书。 2、除具备第1条所列的基本条件外,还必须具备下列条件之一: (1)取得大学专科学历,从事会计工作满五年; (2)取得大学本科学历,从事会计工作满四年; (3)取得双学士学位或研究生班毕业,从事会计工作满二年; (4)取得硕士学位,从事会计工作满一年; (5)取得博士学位; (6)通过全国统一考试,取得经济、统计、审计专业技术中级资格。 对符合《考试暂行规定》中级报名条件的香港、澳门、台湾居民,可按照《关于做好香港、澳门居民参加内地统一举行的专业技术人 员资格考试有关问题的通知》(国人部发〔2005〕9号)、《关于向 台湾居民开放部分专业技术人员资格考试有关问题的通知》(国人部

发〔2007〕78号)和《关于调整会计专业技术资格考试科目及有关问题的通知》(财办会〔2004〕25号)有关要求,报名参加考试。 3、根据《考试暂行规定》要求,从事会计工作年限计算截止日期为2015年12月31日。根据《关于会计专业技术资格考试报名条件中学历与会计工作年限问题的通知》(财会〔2000〕16号)要求,有关会计工作年限是指报考人员取得规定学历之前和之后从事会计工作时间的总和。 我省对年限计算明确如下: (1)持第一学历报考的人员,取得学历证书和会计从业资格证书的年限必须同时满足相应年限要求。 (2)工作后取得学历报考的人员,会计工作时间为报考人员取得学历之前和之后从事的有效会计工作时间总和。学历证书为非全日制的,学习期间年限界定为有效会计工作时间,合并计入会计工作时间;学历证书为全日制的,学习期间虽持有会计从业资格证书,但其年限不界定为有效会计工作时间,不计入会计工作时间。 取得会计从业资格证书的年限也须满足上述有效会计工作时间的合计。 二、报名方式 2015年度我省会计专业技术中级资格考试报名工作采取网上报名、现场审核、网上交费的方式。报考人员登录山东会计信息网注册个人信息,按要求填报相关信息。网上填报信息完毕后务必在规定时限内到指定地点进行现场审核确认,在规定时限内进行网上交费,交费成功后,整个报名过程方为完成。 (一)网上填报信息 由于中级资格考试成绩实行连续两年滚动管理,在2015年度报名时请务必正确填写个人姓名和身份证号,以获取本人2014年度考试的“档案号”。因填写错误导致2015年的考试合格成绩与2014年的考试合格成绩无法合成的,后果自负。

细说薪酬审计

细说薪酬审计 薪酬数据需较真儿 随着企业管理规范化、信息化、时效性的不断深入,“用数据说话”已经成为很多企业管理者的工作风格。但正所谓仁者见仁、智者见智,对于数据更科学、更准确、更客观的解读,却是企业人力资源部比较头痛的问题,特别是在薪酬数据方面。 员工在薪酬方面一般比较爱较真“凭什么他的薪酬就比我高?”,“听说xx公司的工资要比我们高好多”。而老板却都很严谨“为什么今年薪酬成本提高了15.6%,10%行不行?如果还能降低,9%行不行?”……诸如此类问题层出不穷,其本质上都涉及到同一个问题——薪酬数据的比较。人力资源部的同仁们在疲于应对员工和老板这些问题的同时,常常也会自问:薪酬数据对比的依据到底是什么?对方岗位的能力要求与你当前岗位的要求相同吗? 外部薪酬数据难参照 笔者国庆节前走访了一家房地产企业,企业属于区域公司,之前项目卖得不错工作压力不大,但是由于调控政策使业务受到了不小的影响,几名核心员工相继离职,这对老板触动较大,特别是离职人员对在职员工的影响。大家都看着外面的公司挣得多,抱怨声四起。巧的是,笔者在节后恰好遇见了刚刚跳槽的其中一位高管,他也坦言,虽然跳槽后年薪由40万涨到60万,但是长期派驻外地不说,其中还有很大一部分绩效薪酬是跟项目考核紧密挂钩的,也就是说到年底能不能拿到全额奖金还是个未知数,其中的压力可见一斑。中国有句古话——“只看见贼吃肉,没看见贼挨打”,恰好能反映出这部分人的心理特征。 为了做到相对客观,在企业进行薪酬调整过程中,很大程度上都要参考外部数据,但是外部数据的参考就涉及到了“跟谁比”、“怎么比”等问题,现在市场上有很多薪酬调研数据供大家参考,但随着企业人力资源管理工作要求的不断提升,单纯的薪酬数据调研已无法满足企业对于薪酬数据深入分析的专业要求,比如投入产出比、员工薪酬精准定位、薪酬市场竞争性分析、内部公平性分析、岗位任职资格梳理、薪酬带宽应用、薪酬测算等等。同时,企业在做薪酬分析的同时,首先要明确表象之下的核心问题点(通常表象会比较多而繁杂),以此为突破口,才能做到有理有据的稳步推进,符合企业的需要。 所以一种新的薪酬工作操作模式——薪酬审计便应运而生。简单来说,薪酬审计是一种

2005年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案。其中只有一项是正确的。本题共20分。每小题1分。】 1 ?《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是: A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日 2. 在下列关于审计机关后续审计的说法中。正确的是: A. 后续审计就是定期审计 B. 后续审计就是继续审计 C. 后续审计就是报送审计 D. 后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计 3. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是: A. 本单位的财务经理 B. 本单位的财务部门 C. 本单位的监事会 D. 本单位主要负责人或者权力机构 4. 对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是: A. 它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B. 它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C. 它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任 D. 它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任和民事责任

5?下列属于审计质量控制措施的是: A. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计 C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内,选择简单、易审的项目进行审计 6?下列关于社会审计人员职业道德的说法中?正确的是: A. 审计人员应按有关规定接受继续教育 B. 审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低 C. 审计人员可以采取任何手段争揽业务 D. 审计人员可以个人名义承接业务 7 ?按照《国家审计基本准则》的规定,审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在: A. 15日内 B . 30日内 C. 60日内 D. 90日内 &下列审计证据中。证明力最强的是: A. 被审计单位提供的证明材料 B. 被审计单位会计人员的言词证据 C. 有关审计事项的环境证据 D. 审计人员亲自编制的相关资料 9.下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是: A. 检查B .观察

2015年中级审计师职称考试《审计理论与实务》真题及详解

2015年中级审计师职称考试《审计理论与实务》真题 (总分100,考试时间150分钟) 注意事项 1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡,所有试题均须在专用答题卡上作答,在试卷或草稿纸上作答不得分。 2.请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3.答题时请认真阅读试题,对准题号作答。 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分,每小题1分。) 1. 下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是: A. 促进被审计单位提高管理水平 B. 监督被审计单位建立健全内部控制 C. 追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D. 提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 2. 下列有关审计分类的表述中,错误的是: A. 按审计的周期分类,分为定期审计和不定期审计 B. 按执行审计的地点分类,分为就地审计和报送审计 C. 按审计组织方式分类,分为国家审计、社会审计和内部审计 D. 按审计时间分类,分为事前审计、事中审计和事后审计 3. 下列有关绩效审计的表述中,错误的是: A. 绩效审计是一种独立的经济监督活动 B. 绩效审计的审计目标具有多样性 C. 绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D. 绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 4. 下列行为中,超出国家审计机关权限的是: A. 要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B. 提请公安、监察、财政等机关予以协助 C. 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D. 废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 5. 下列有关我国国家审计准则的表述中,正确的是: A. 规定了审计机关的管理体制 B. 明确了审计人员的基本职业道德 C. 是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D. 适用于社会审计和内部审计 6. 审计机关和审计人员开展的下列工作中,适用国家审计准则的是: A. 执行专项审计调查任务 B. 与有关部门共同办理检查事项 C. 执行专项审计调查任务 D. 与有关部门共同办理检查事项 7. 财务审计项目的一般审计目标中,真实性指的是: A. 记录的各类业务符合法律法规的规定 B. 记录或列报的金额是实际存在或发生的 C. 记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D. 记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 8. 审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于: A. 视听证据 B. 鉴定证据 C. 实物证据 D. 环境证据

2016年中级审计师《审计专业相关知识》真题和答案(word打印版)

2016年中级审计师《审计专业相关知识》考试真题 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有—项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分,每小题1分。) 1、衡量一定时期一切商品和劳务价格变化的指标是: A批发物价指数B消费物价指数 C工业品出厂价格指数D国民生产总值折算指数 2、对土地和地上建筑物所征收的税是: A流转税B所得税 C资源税D财产税 3、中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率是: A拆借利率B再贴现率 C流动性比率D法定准备金率 4、在国际收支经常项目中,政府机构交往的收入和支出属于: A无偿转让B贸易收支 C服务收支D短期资本 5、把技术进步看作是生产要素之一的国际贸易理论是: A新贸易理论B绝对优势学说 C相对优势学说D比较成本理论 6、某递延年金,两年前不付款,第3年末和第4年末分别付款12100元,假定年利率为10%,则该年金的现值是: A16529元B17355元 C20000元D21000元 7、根据企业发展周期的阶段性特点,衰退期应采取的财务战略是: A吸纳推广型财务战略B积极扩张型财务战略 C稳健发展型财务战略D收缩防御型财务战略 8、某股票目前的市场价格为40元,上一年度每股现金股利4元,预计年增 长速度为5%,则投资该股票的预计投资收益率是: A10% B10.5% C15% D15.5% 9、某企业欲购买一种债券,其面值为100元,期限为2年,票面利率为9%, 单利计息,本金和利息在债券到期日一次归还,目前的市场利率为10%,则该债券的估值是: A82.64元B97.52元 C100元D118元 10、与其他负债筹资方式相比,融资租赁的缺点是: A资本成本高B经营风险大 C税收负担重D筹资速度慢 相关推荐:2016-2010初中级审计师考试真题及答案汇总 11、某企业的变动成本率为60%,资本成本为10%,年度赊销收入为1000 万元,平均收账期为30天,一年按360天计算,则该企业应收账款的机会成本是:A5万元B7万元 - 1 -

2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案

2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分,每小题1分。) 1.下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是: A促进被审计单位提高管理水平 B监督被审计单位建立健全内部控制 C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 【答案】C 【解析】 国家审计的作用包括:(1)为宏观政策的制定提供决荣依据;(2)维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实;(5)追踪反馈宏观调控政策的运行效果。 2.下列有关审计分类的表述中,错误的是: A按审计的周期分类,分为定糊审计和不定期审计 B按执行审计的地点分类,分为就地审计和报送审计 C按审计组织方式分类,分为国家审计、社会审计和内部审计 D按审计时间分类,分为事前审计、事中审计和事后审计 【答案】C 【解析】按审计主体分类,可以分为国家审计、内部审计和社会审计。 3.下列有关绩效审计的表述中,错误的是: A结效审计是一种独立的经济监督活动 B绩效审计的审计目标具有多样性 C结效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D结效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 【答案】D 【解析】绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动, 下列行为中,超出国家审计机关权限的是:

A要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B提请公安、监察、财政等机关予以协助 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D质止被审计单位制制定的与国家法律相抵触的规定 【答案】u 【解析】与国家法律相抵触的,国家审计机关应当建议有关主管部门纠正,不能直接予以废止。 下列有关我国国家审计准则的表述中,正确的是: A规定了审计机关的管理体制 B明确了审计人员的基本职业道德 C是衡堂审计事项是非优劣的评价标准 适用于社会审计和内部审计 【答复】B 【解析】国家审计准则总则中,对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。参见数材P49. 审计机关和审计人员开展的下列工作中,适用国家审计准则的是: A执行专项审计调查任务 B与有关部门共同办理检查事项 C配合有关部门查处案件 D承办不属于法定审计职责范围的事项 【答复】A 【解析】国家审计准则总则中规定,我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务,参见教材P45.7.财务审计项目的一般审计目标中,真实性指的是: A记录的各类业务符合法律法规的规定 B记录或列报的金额是实际存在或发生的 C记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 【答案】B

2018年中级审计师考试试题及答案(卷一)

2018年中级审计师考试试题及答案(卷一) 《理论与实务》《审计专业相关知识》 一、单项选择题 以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是正确的。本题共20分,每小题1分。 1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性 2.在下列内部审计机构设置的不同体制中,独立性最弱的是: A.监事会或审计委员会领导体制 B.总经理领导体制 C.财务副总经理领导体制 D.董事会领导体制 3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是: A.国家审计基本准则 B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南 4.根据《审计机关审计复议的规定》,审计复议机关作出审计复议决

定的时限为自受理审计复议申请之日起: A.30日内 B.45日内 C.60日内 D.120日内 5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是: A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行 B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行,不论其可能产生的社会影响如何 C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果 D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准 6.下列有关审计目标的表述中,正确的是: A.审计目标是审计行为的结果 B.审计目标在不同的历史时期是相同的 C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成 7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是: A.审计证据 B.审计依据 C.审计准则 D.审计质量控制标准 8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确,可以实现的审计具体目

中级审计师 审计报告

第一部分审计理论与方法——第九章审计报告 目录 考情分析 内容介绍 内容讲解 【考情分析】 审计报告是审计成果的表现形式。国家审计、内部审计、社会审计的审计报告有各自的特点。考试中以单、多选题出现,分值3分左右。 初级资格在国家审计报告和审计决定书的编审程序、内部审计报告的编制、复核和报送、社会审计报告类型方面是了解。 【内容介绍】 第一节审计报告概述 第二节国家审计的审计报告 第三节内部审计的审计报告 第四节社会审计的审计报告 【内容讲解】 第一节审计报告概述 一、审计报告的概念 审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后,就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是体现审计成果的主要形式。 二、审计报告的作用 1.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体。 2.审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。 3.审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源。 4.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件,可以起到经济鉴证作用。 5.审计报告也是总结审计过程和结果,评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。 三、简式审计报告和详式审计报告 根据详略程度,审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。 1.简式审计报告 又称短式审计报告,是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果,并简略地表达审计意见的审计报告。例如:注册会计师对财务报表出具的审计报告。 2.详式审计报告 详式审计报告,又称长式审计报告,是指审计人员详细地叙述审计项目基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚意见、审计建议等的审计报告。在我国,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常都要撰写详式审计报告。 第二节国家审计的审计报告 一、国家审计报告的含义 我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

2021年中级审计师考试审计专业相关知识

中级审计师考试《审计专业有关知识》真题及答案 一、单选题(每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意对的答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分,每小题1分) 1、某公司当前经营杠杆系数为1.2,财务杠杆系数为1.5,如果该公司销售收入增长率为20%,则每股收益增长率是: A.24% B.25% C.30% D.36% 2、某公司债券面值为100元,票面利率为10%,每年计息1次,5年后到期,到期后一次还本付息,当前债券市场利率为 12%,则该债券发行价格: A.高于100元 B.等于100元 C.低于100元 D.难以拟定 3、某公司普通股现行市场价格为每股20元,近来一年支付股利为每股1.2元,预测每年股利增长率为5%,则该普通股资本成本是:

A.5% B.6% C.11% D.11.3% 4、宏观经济学中,“菲利普斯曲线”描述是: A.通货膨胀率与经济增长率之间关系 B.就业率与经济增长率之间关系 C.失业率与通货膨胀率之间关系 D.经济增长与国际收支之间关系 5、第二次世界大战后,较长时期实行国际货币制度(即布雷顿森林体系)是: A.固定汇率制度 B.双重汇率制度 C.浮动汇率制度 D.一篮子货币制度 6、在存货ABC分类管理中,存货分类基本原则是: A.数量原则 B.金额原则 C.品种原则 D.质量原则

7、公司在安排流动资产数量时,只安排正常需要量,不安排或只安排很少保险储备量。这种资产组合方略是: A.适中资产组合方略 B.保守资产组合方略 C.冒险资产组合方略 D.稳健资产组合方略 8、有权领取本期股利股东资格登记截止日期,称为: A.宣布日 B.除息日 C.股利发放日 D.股权登记日 9、使股利支付与公司赚钱结合起来,但股利变动也许较大,不利于树立良好公司形象股利政策是: A.剩余股利政策 B.低正常股利加额外股利政策 C.固定股利支付率股利政策 D.固定股利或稳定增长股利政策 10、公司下列各项业务中,不会影响流动比率是:

中级审计师考试题审批稿

中级审计师考试题 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】

2015年中级审计师考试全真模拟试题集三 一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分.每小题1分。) 一、单项选择题 3 D 5 .D 6. D ll. B 12. C (3600000- ×l 500 =3450000) 30. D 二、多项选择题 32. BE 33. ACD 34. CDE 35. BDE 36. BC 37. BCD 38. CDE 39. ABD 40. CDE 41. BDE 42. AE 43. ABCE 44. ABCD 45. ABC 46. BC 47. ABC 48. ABCD 49. ABCE 50. ABCE 三、案例分析题 案例一 53. BCD

案例二 案例三 61. ABCD 62. ABCD 63. BD 结存总成本应为2000件× 750元/件=1500000 1500000 -1400000 =100000(元) 65. CD 1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是: A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《中华人民共和国审计法》 D.《中华人民共和国公司法) 2.在现代审计实务中,最能体现审计经济评价职能的是: A.财务审计 B.效益审计 C.财政审计 D.财经法纪审计 3.下列有关审计独立性的表述,正确的是: A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员不需要保持独立性 C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务 D.独立性是审计的本质特征

2015年中级审计师考试全真模拟试题集二解读

2015年中级审计师考试全真模拟试题集二 1. 下列项目中,不属于借款费用的是()。 A.外币借款发生的汇兑损失 B.借款过程中发生的承诺费 C.发行公司债券发生的折价 D.发行公司债券溢价的摊销 2. 甲股份有限公司为建造某固定资产于2005年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券,债券面值12000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2006年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日,因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,则2006年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为 ()万元。 A.37.16 B.52.95 C.72 D.360 3. 甲公司为股份有限公司,2005年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元,年利率为4%,款项已存入银行。至2005年12月31日,因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决,建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万。甲公司2005年就上述借款应予以资本化的利息为()万元。 A.0 B.0.2 C.20.2 D.40 4. A企业2005年11月借款7500万元用于固定资产建造,借款利率为12%,5年期,借款时发生的辅助费用为75万元(金额较大)。A企业2006年1月1日开始建造,2006年2月1日支出1500万元,2006年5 月1日支出3000万元,2006年12月1日支出3000万元,工程于2007年3月31日达到预定可使用状态。2006年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。如按年计算借款费用,该固定资产的入账价值为()万元。 A.7500 B.8055 C.7980 D.8325 5. 甲公司股东大会于2005年1月14日做出决议,决定建造厂房。为此,甲公司于2月8日向银行专门借款1000万元,年利率为8%,款项当日划入公司银行存款账户。3月5日,甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权,价款500万元,要求在3月底之前支付。3月9日,厂房正式动工兴建。3月12日,甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批,价款200万元,当日用银行存款支付。3月31日,支付购买土地使用权,并计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出,则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为()。

2014年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

2014年中级审计师理论与事务 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分,每小题1分。) 1.下列关于审计的表述,错误的是: A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述,正确的是: A.同级审计机关之间可以进行授权 B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述,正确的是: A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.既可运用详查法,也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出,针对性强 4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述,正确的是: A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 C.法律责任以行政责任为主,民事责任为辅

D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定,下列各项中,不属于审计组主审工作职责的是: A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源 6.下列关于审计质量控制的表述,正确的是: A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述,正确的是: A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况 B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D.真实性是最终目标,是在合法性和效益性基础上才能达到的 8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时,通常不宜采取的方法是: A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算 C.检查有关文件、报告以及管理手册等 D.询问被审计单位有关人员

中级审计师考试题

2015年中级审计师考试全真模拟试题集三 一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案, 其中只有一项是符合题意的正确答 案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30分.每小题1分。) 一、单项选择 题 3 D 5.D 6. D II. B 12. C (3600000- X I 500 =3450000) 30. D 二、多项选择题 53. BCD 32. BE 35. BDE 36. BC 39. ABD 40. CDE 43. ABCE 44. ABCD 47. ABC 48. ABCD 三、案例分析题 案例一 33. ACD 34. CDE 37. BCD 38. CDE 41. BDE 42. AE 45. ABC 46. BC 49. ABCE 50. ABCE

案例二 案例三 61. ABCD 62. ABCD 63. BD 结存总成本应为2000件X 750元/件=1500000 1500000 -1400000 =100000(元) 65. CD 1. 对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是: A. 《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《中华人民共和国审计法》 D.《中华人民共和国公司法) 2. 在现代审计实务中,最能体现审计经济评价职能的是: A. 财务审计B效益审计 C.财政审计D.财经法纪审计 3. 下列有关审计独立性的表述,正确的是: A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员不需要保持独立性 C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务 D.独立性是审计的

本质特征

北京高级会计师考试报名条件

北京高级会计师考试报名条件 北京2015年高级会计师考试报名条件 考试报名条件暂未公布,根据北京市财政局发布的《北京市财政局关于2014年度北京市会计专业技术资格考试有关问题的通知》》 中获悉,北京2015年高级会计师考试报名条件必须满足: (一)获得博士学位后,取得会计师、审计师、经济师、统计师或会计专业讲师资格后,从事会计工作满2年; (二)获得硕士学位或本科毕业后,取得会计师、审计师、经济师、统计师或会计专业讲师资格满5年,从事会计工作满3年; (三)获得本科毕业学历或硕士学位后,取得会计师资格满3年,从事会计工作满5年;或获得专科毕业学历后,取得会计师资格并从 事会计工作均满5年;且具备下列条件之一: 1.公开出版会计专业著作,且独立撰写5万字以上; 2.参加编写省(部)级及以上会计行业法规的主要起草人。 (四)长期在专业技术岗位上工作,并符合下列条件之一: 1.具有本科毕业及以上学历,取得非会计师资格满10年,并从 事会计工作满5年; 2.具有大学普通班学历或取得专科毕业学历满10年,从事专业 技术工作满20年,取得会计师资格满8年或取得其它中级资格满 10年,并从事会计工作满5年。 上述有关学历(学位),是指经国家教育行政部门认可的学历(学位)。有关会计工作年限(会计工作年限是从取得会计从业资格证的 时间开始计算),是指报考人员取得规定学历前后从事会计工作时间

的`总和(即取得会计从业资格证后参加非全日制学习者连续计算,参加全日制学习者扣除学习时间),其截止日期为2014年年底。 对通过全国统一考试,取得经济、统计、审计专业技术初、中级资格,并具备上述基本条件的人员,可报名参加相应级别的会计专业技术资格考试。 报考人员应根据相应级别报名条件规定,在审核验证时提交报名信息表、会计从业资格证书、学历或学位证书、相关专业技术资格证书、居民身份证明等证明材料。香港、澳门居民应提交本人身份证明,台湾居民应提交《台湾居民来往大陆通行证》。

2018年中级审计师考试试题及答案(卷二)

2018年中级审计师考试试题及答案(卷二) 《理论与实务》《审计专业相关知识》 一、单选题 1.下列有关我国国家审计的表述中,错误的是()。 A.国家审计与其他经济监督可以相互替代 B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据 C.国家审计是宪法确定的一项政洎制虔安棑 D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分 【参考答案】A 【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性,其他经济监督不能代替审计监督,且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。 2.下列有关详查法的表述中,正确的是()。 A.与全部审计的含义相同 B.适用于业务复杂、业务量大的单位 C.既可以用顺差法,也可以用逆查法 D.具有审计重点突出、针对性强的特点 【参考答案】C 【答案解析】选项详查法不同于全部审计,详查法是一种审计方法,它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别,是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。选项B,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄

弱的被审计单位,以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小,审查重点突出,针对性强,省时省力,审计成本较低,但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。 3.下列各项中,符合授权审计要求的是()。 A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计 B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计 C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计 D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计 【参考答案】C 【答案解析】授权审计必须符合下列要求:一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关,并且存在业务领导关系(选项AD错误),二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项,不能超越自己的权限进行授权(选项B错误),三是授权审计的事项必须是法律允许的事项,对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项,则不能授权下级审计机关进行审计。 4. 下列有关国家审计法律责任的表述中,错误的是()。 A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

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