银行存款总帐银行存款日记账： 1.银行对账单 2.银行存款余额调节表
应收票据总帐应收票据备查账簿
其他货币资金总帐银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资等明细
应收账款按债务人进行明细核算
应收股利按被投资单位进行明细核算
应收利息按借款人或被投资单位进行明细核算
其他应收款按债务人设置明细核算
来了加工装配业务单独设置备查簿登记
原材料应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细核算在途物资按供应单位设置明细账进行明细核算
材料采购按供应单位和物资品种设置明细账进行明细核算
材料成本差异分别“原材料”、“周转材料”等进行明细核算，并分别计算成本差异率
①.可以单独设置“材料成本差异”
②.也可以在“原材料”、“周转材料”等科目下设置“成本差异”明细科目进行核算
委托加工物资应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置明细科目，进行明细核算
周转材料设置“周转材料”应按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”、“摊销”进行明细核算
库存商品按库存商品的种类、品种和规格及有效地点设置明细账，进行明细核算
商品进销差价按商品类别或实物负责人设置明细，进行明细核算
待摊进货费用按所购商品的种类、品种和规格进行明细核算
发出商品按购货单位及商品类别和品种设置明细账进行明细核算
一
要素定义
资产: 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
(包括:各种财产、债权和其他权利)
负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益: 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
(包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润; 来源包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等) 收入: 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
(包括:主营业务收入，其他业务收入，营业外收入等)
费用: 是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
(包括:直接费用、间接费用和期间费用)
利润: 是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
(包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等)
满足要素定义的项目,如果同时满足以下两个标准,该项目就应当加以确认:
1.与该项目有关的未来经济利益很可能流入或流出主体。
2.对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。
资产的确认
资产: 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(在同时满足以下条件时,应确认为资产)
1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。
2.对该资源的成本或价值能够可靠地计量。
流动资产(包括:货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产)
满足下列条件之一
1.预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用。
2.主要为交易目的而持有。
3.预计在资产负债表日起1年内(含1年,下同)变现。
4.自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
非流动资产(包括:持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产)
负债的确认
负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
(在同时满足以下条件时,应确认为资产)
1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。
2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
流动负债(包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等)
1.预计在1个正常营业周期中清偿。
2.主要为交易目的而持有。
3.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。
4.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。
非流动负债(包括:长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等)
所有者权益的确认
1.与收入相关的经济利益很可能流入企业。
2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。
3.经济利益的流入额能够可靠地计量。
费用的确认
1.与费用相关的经济利益很可能流出企业。
2.经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加。
3.经济利益的流出额能够可靠地计量。
存货的确认
1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业。
2.该存货成本能够可靠地计量。
会计计量属性：
（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）净值（五）公允价值
我国，其他货币为主的企业可选定一种货币作为记账本位币，但编织的财务报表应当折算为人民币。P12
确需改变记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。P13
公司所有者权益又称为“股东权益”。P15
直接计入所有者权益的利得和损失。P15
利得: 是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失: 是指有企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。
利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失
流动资产包括：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货
非流动资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产
资产总额＝负债总额+ 所有者权益总额P16
资产＝负债+ 所有者权益
利润＝收入－费用
二
现金的核算
库存现金
1.企业收到现金
借：库存现金（月末余额在借方——库存现金余额）贷：有关科目2.企业支出现金借：有关科目
贷：库存现金
支票
支票的提示付款期限为出票日起10天可同城背书转让
异地使用支票的金额上限为50万元收款填写进账单
面额分别为 1 000元、5 000元、10 000元、50 000元收款填写进账单，付款填写“银行本票申请书”
1.企业收到银行本票时借：银行存款
贷：应收账款2.付款企业申请使用银行本票借：其他货币资金
贷：银行存款
银行汇票
银行汇票的提示付款期限为1个月
只适用于申请人和付款人均为个人，单位不得使用收款人为在银行开户的单位
可背书转让
1.企业付款借：其他货币资金
贷：银行存款2.企业收款借：银行存款
贷：应收账款
商业汇票
银行承兑汇票
定日付款的商业汇票
商业承兑汇票
定期付款的商业汇票
商业汇票持票人应自出票日起1个月内向付款人提示承兑（过期丧失对其前手的追索权）
经承兑的商业汇票付款期最长不能超过6个月
定日付款的汇票付款期限自出票日起计算
定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算
两者到期日在汇票上具体记载
持票人应在提示付款期（自汇票到期日起10日）内付款
托收承付
验单付款：承付期为3天
承付货款方式
验货付款：承付期为10天
代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算
每笔结算金额起点为10 000元，新华书店系统可降到1 000元
委托收款
委托收款分为：邮寄、电报划回、同城特约委托收款（如水电费）
付款单位接到银行通知应在规定的付款期（接到通知的次日起3日内）内付款
汇兑
汇兑分为：电汇、信汇
银行的存款账户
基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户。（现金的支取只能通过本账户办理。）
一般存款账户：是在基本账户以外的银行借款转存或与基本账户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户。（可以办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。）
临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。（可以办理转账和根据国家现金关管理的规定办理现金收付。）
专用账户：是企业因特定用途而开立的账户。
银行存款
贷：银行存款
其他货币资金1.外埠存款
企业委托银行汇款采购
借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款企业收到采购凭证
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
将采购多余资金转回
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
2.银行汇票存款
企业填送“银行汇票申请书”并将款项交银行，取得汇票
借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业使用汇票
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
多余款项或因汇票超过付款期限退回款项
根据汇票第四联（多余款收账通知）入账
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
3.银行本票存款
企业填送“银行本票申请书”并将款项交银行，取得本票
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款企业使用汇票
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
因汇票超过付款期等原因要求退款时填
一式两联进账单，根据退回第一联入账
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
4.信用卡存款
企业填申请表连同支票有关资料交发卡银行，根据退回第一联入账
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用
借：有关科目
贷：其他货币资金——信用卡
企业向其账户续存现金
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
5.信用证保证金存款
向银行提交申请书、信用证申请人承诺书、购销合同、保证金，根据退回进账单第一联入账
借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款根据信用证通知书及有关单据入账
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——信用证保证金
企业未用完的信用证保证金余额转回开
户银行
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证存款
银行存款
6.存出投资款
企业向证券公司划出资金时
借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款
应收票据购买股票、债券
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
有确凿证据表明无法收回的其他货币资金
借：营业外支出
贷：其他货币资金
收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）因涉外业务取得的带息应收票据的利
息收入
借：应收利息
贷：利息收入
应收票据到期
借：银行存款
贷：应收票据
1.应收票据贴现的帐务处理
未到期应收票据贴现借：银行存款商业承兑汇票到期，承兑人银行存款账户
不足支付
承兑人银行存款账户不足支付，申贴现企
业银行存款账户余额不足
2.应收票据背书转让
商业汇票背书转让以取得物资
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据因付款人无力支付票款
借：应收账款——A公司贷：应收票据——A公司
应收账款
企业发生应收账款
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）收回应收账款借：银行存款
贷：应收账款
代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款
贷：银行存款收回代垫费
借：银行存款
贷：应收账款
有现金折扣情况下赊销总价法
销售业务发生时，根据有关销货发票（货款100 000）借：应收账款120 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
银行存款（代垫运杂费） 3 000 若客户10天内付款时，有现金折扣（2/10、N/30）
借：银行存款117 600 财务费用（(货款+税费+代垫杂费)×折扣） 2 400 贷：应收账款120 000
净额法
销售业务发生时，根据有关销货发票
借：应收账款117 600 贷：主营业务收入97 600 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
银行存款（代垫运杂费） 3 000 若超过10天收到货款
借：银行存款120 000 贷：应收账款117 600 财务费用（冲减财务费用） 2 400
预付账款
因购货而预付的款项借：预付账款
贷：银行存款收到所购物资时
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付的款项
借：预付账款
贷：银行存款退回多付的款项借：银行存款
贷：预付账款
应收股利
1.企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产（按公允价值）
投资收益（按发生的交易费用）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利）
贷：银行存款（实际支付的金额）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利
贷：投资收益
2.取得长期股权投资
借：长期股权投资——成本（按长期股权投资的成本）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款 被投资单位宣告已发放现金股利或利润 借：应收股利
贷：投资收益（成本法）
长期股权投资——损益调整（权益法）
3.企业取得可供出售金融资产
借：可供出售金融资产——成本（按公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的金额） 可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
4. 属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额 借：应收股利
银行存款
贷：长期股权投资——成本
5.实际收到现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利
应收利息
其他应收款
应收款项减值的账务处理（百分比计提法） 1.计提坏账准备
应计提的坏账准备数＞已经预提的坏账准备数，按其差额计提 借：资产减值损失（损益类科目）
继续 贷：坏账准备（资产类备抵科目） 计提 应计提的坏账准备数＜已经预提的坏账准备数，按其差额计提 借：坏账准备 冲减 贷：资产减值损失 坏账
2.发生坏账时的账务处理
3.收回的坏账准备账务处理（已确认并转销的应收款项以后又收回的） 借：坏账准备 借：应收账款 借：银行存款 也可以：
贷：应收账款 预付账款 贷：应收账款 借：银行存款 预制块 应收利息 预付账款 贷：坏账准备 应收利息 其他应收 应收利息 其他应收款 长期应收款 其他应收款 长期应收款 贷：坏账准备 长期应收款
三
1.存货的成本构成
(1)存货的采购成本包括：购买价款、相关费用、运输费用、装卸费、保险费、以及其他可归属于存货采购成本的费用。 (2)存货的加工成本包括：直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
(3)存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，（如：产品设计费）
应计入当期损益，不计入存货成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
(2)仓储费（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用） (3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
(1).投资者投入的存货成本，按照投资合同或协议约定的价值确定。
(2).企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本，按其公允价值确定。
(3).以非货币性资产交换换入存货的成本，按下列规定确定：
①.同时满足下列条件，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。（Ⅰ.该项交换具有商业实质；Ⅱ.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。）
②.未满同时足Ⅰ、Ⅱ条件，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。
③.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当分下列情况处理：
㈠.满足Ⅰ、Ⅱ条件，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。
㈡.未满同时足Ⅰ、Ⅱ条件，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。
3.通过建造合同归集的存货成本，应当按照《准则第15号——建造合同》确定。
4.企业在合并过程中取得的存货的成本，应当按照《准则第20号——企业合并》确定。
5.企业提供劳务的，所发生的提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的期间费用，计入存货成本。
存货发出成本的确定
1先进先出法
2月末一次加存货单月初库存货的实际成本＋∑ (本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量)
权平均法位成本月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和
3移动加权移动加权本次收入前结存商品金额＋本次收入商品金额
平均法平均单价本次收入前结存商品数量＋本次收入商品数量
4个别计价法（不适用于可代替使用的存货）
5其他计价方法
毛利率法（销售成本＝销售净额－销售毛利＝销售净额×(1－毛利率））
零售价法（本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本）
售价金额核算法（本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价）
计划成本法（发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本＋本期发出材料应负担的成本差异额）
期末资产负债表，“存货”项目中的“商品存货”部分，应为“库存商品”科目的期末余额－“商品进销差价”科目的期末余额（即实际成本）列示。
售价金额核算法
购货
借：库存商品
贷：银行存款
商品进销差价销售
借：银行存款
贷：主营业务收入
平时结转商品销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
期（月）末摊分已销商品的进销价(已销
商品应分摊的进销价差冲转销售成本)
借：商品进销差价
贷：主营业务成本
实际成本：原材料、在途物资
计划成本：原材料、材料采购、材料成本差异
按实际成本计价的原材料核算
在途材料
本账户的余额在借方，表示已付款或已开出商业承兑汇票，但尚未达到或尚未验收入库的在途材料。借方
支付或承付的材料价款和运杂费等
贷方
①已经付款或已开出承兑商业汇票，并已验收入库的材料的实际成本
②应向供应单位、运输单位收回的材料物资短缺或其他应增减采购成本的索赔款项
③需要报经批准或尚待查明原因处理的途中短缺和毁损
④由于意外事故造成的非常损失。
购入材料已付款尚未验收入库借：在途物资企业自备运输工具运回购入材料，计算购入材料应分担的运输费借：在途物资
购入材料延期支付，具融资性质的，应按购买价款的现值金额借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交消费税
未确认融资费用
贷：长期应付款以后的会计期间，采用利率法计算每期的利息费用借：财务费用
贷：未确认融资费用
注意：不应将预付账款的价款作为材料价款在“在途物资”科目核算。只有在收到购货发票和账单后，才能登记“在途物资”科目，同时结转预付的购货款。
原材料
一.购入原材料已验收入库
1.发票账单已到，并已支付款项
借：原材料
贷：在途物资（预付款项）
2.发票账单与原材料同时到达，但尚未支付货款运杂费或未开出承兑商业汇票
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款3.发票账单与原材料同时到达，同时支付货款运杂费或开出承兑商业汇票借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付票据）
4.尚未收到发票账单，按暂估价值入账
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初用红字作同样分录予以冲回，下月付款后正常处理
二.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得原材料，或企业以债权换入的原材料借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
坏账准备
营业外支出（或贷记“资产减值损失”）
贷：应收账款
银行存款
应交税费
资产减值损失（或借记“营业外支出”）
三.企业以非货币性资产交换换入的原材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
相关资产科目
四.企业内部使用的原材料
1.企业生产经营领用原材料
借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）制造费用
销售费用
管理费用
贷：原材料2.企业发出委托外单位加工的原材料
借：委托加工物资
贷：原材料
3.基建工程等部门领用原材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
五.将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务
⑴借：其他业务成本
贷：原材料
结转已计提的出跌价准备
借：存货跌价准备
贷：其它业务成本⑵借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：固定资产清理
六.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料，借：原材料
贷：生产成本（或委托加工物资）
七.投资者投入的原材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（或股本）
八.出售原材料
借：银行存款（或应收账款）
贷：其它业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本
贷：原材料
借：存货跌价准备
贷：其他业务成本
九.材料盘亏、毁损的核算
原材料采购过程中的短缺和毁损的处理
1.定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本
2.能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的，应向有关单位或责任人索赔：借：应付账款（或其它应收款）
贷：在途物资
3.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失：
借：待处理财产损溢
贷：在途物资
(1).属于应由供货单位运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的：
借：应付账款（或其它应收款）
贷：待处理财产损溢
(2).属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失：
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
(3).属于无法收回的其他损失，报经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
(4).在上述(2)和（3）种情况下，短缺和毁损的材料所负担的增值税额和准予抵扣的消费税：
借：营业外支出——非常损失（或管理费用）
贷：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交消费税
按计划成本计价的原材料核算
材料采购
(1).企业购入原材料收到发票账单时
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款库存现金其他货币资金应付账款应付票据预付账款
(2).企业购入原材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
材料成本差异p106
实际成本－计划成本
借（超支）减少的计划成本发出相反贷（节约）增加的计划成本发出相反一.购入并已验收入库的原材料
收到发票
借：原材料（计划成本）
（材料成本差异）
贷：材料采购
（材料成本差异）
①.月末，尚未收到发票
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款②.下月初，做相反分录冲回
借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料③.下月，收到发票（并在下月末一并转入“原材料”）借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付票据
④.下月末一并转入“原材料”同收到发票原材料入库
二.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：原材料（计划成本）
（材料成本差异）
贷：生产成本（或委托加工物资）
（材料成本差异）
三.以其他方式增加的原材料
借：原材料（计划成本）
（材料成本差异）
贷：有关科目
（材料成本差异）
四.原材料发出
借：有关科目
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）
贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
(1).产品生产、辅助生产等领用的材料应分摊的成本差异
借：生产成本——基本生产成本、生产成本——辅助生产成本、制造费用
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）
贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(2).企业行政管理部门领用的材料应分摊的成本差异
借：管理费用
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）
贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
(3).对外销售材料应分摊的成本差异
借：其他业务成本
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）(4).发出委托加工材料应分摊的成本差异
借：委托加工物资
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）
贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(5).基建工程等部门领用的材料应分摊的成本差异
借：在建工程
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）
贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(6).销售机构领用的材料应分摊的成本差异
借：销售费用
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）
贷：原材料（计划成本）
▲另外，盘亏、毁损材料应分摊的材料成本差异
借：待处理财产损溢
（材料成本差异——实际成本小于计划成本）
贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。
调整材料计划成本的金额自“原材料”转入“材料成本差异”
借：材料成本差异——调整减少的计划成本金额
贷：材料成本差异——调整增加的计划成本金额
委托加工物资p110
1.发给外单位加工的物资
按实际成本核算
借：委托加工物资
贷：原材料、库存商品按计划成本核算
①.实际成本大于计划成本
借：委托加工物资
贷：材料成本差异（或商品进销差价）
②.实际成本小于计划成本
借：材料成本差异（或商品进销差价）
贷：委托加工物资
企业支付加工费、应承担的运杂费
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
(1).收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本
借：委托加工物资
贷：应付账款、银行存款(2).收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款、银行存款
2.加工完成验收入库的物资和剩余的物资(营业税金及附加)
按实际成本核算
借：原材料、库存商品贷：委托加工物资按计划成本核算
借：原材料、库存商品
贷：材料成本差异（或商品进销差异）委托加工物资
其他存货：委托加工物资、周转材料、库存商品、发出的商品
周转材料p112
1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物——生产成本
包装物 2.随同产品出售不单独设计的包装物——销售费用
3.随同产品出售单独设计的包装物——其他业务成本
周转材料 4.出租或出借给购买单位使用的包装物——出租：其他业务成本；出借：销售费用(明细“在存、低值易耗品——工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品、周转使用的容器
在用、摊销”) 钢模板
建筑承包企业木模板
脚手架
其他周转使用的材料
1.购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的周转材料——“原材料”
2.采用一次摊销法
领用时，按账面价值报废时，按残料价值
3.采用其他摊销方法的，入五五摊销法
领用时，按账面价值
借：周转材料——在用100
贷：周转材料——在库100
摊销时，按摊销一半账面价值
借：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工50
贷：周转材料——摊销50
报废时，应补计提摊销额（一半账面价值）
借；管理费用、生产成本、销售费用、工程施工50
贷：周转材料——摊销50
报废时，有残料价值
借；原材料10
贷：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工10
转销已计提摊销额
借：周转材料——摊销100
贷：周转材料——在用100
4.采用计划成本进行核算的，领用等发出周转残料时，还应同时结转应分摊的成本差异
库存商品p116
工业企业
1.工业企业生产完成验收入库的产成品
按实际成本核算借：库存商品
贷：生产成本按计划成本核算
借：库存商品（计划成本）
（材料成本差异）
贷：生产成本（实际成本）
（材料成本差异）
2.工业企业对外销售产成品，结转销售成本按实际成本核算
借：主营业务成本
贷：库存商品按计划成本核算，还应结转应分摊差额
实际成本小于计划成本
借：产品成本差异
贷：主营业务成本
实际成本大于计划成本
借：主营业务成本
贷：产品成本差异
3.工业企业购入、委托外单位加工库存商品比照“原材料”、“委托加工物资”
商品流通企业
1.账单已到，但尚未入库——在途物资（委托加工物资）
2.库存商品采用进价核算的企业
(1).商品验收入库
借：库存商品
贷：在途物资（预付款项）委托外单位加工收回借：库存商品
贷：委托加工物资
(2).商品与发票账单同时到达，但尚未支付货款运杂费或未开出承兑商业汇票借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
(3).商品与发票账单同时到达，同时支付货款运杂费或开出承兑商业汇票借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付票据）
(4).商品已入库，尚未收到发票账单，按暂估价值入账
借：库存商品
(5).对外销售，结转发出商品的销售成本（包括分期收款）借：主营业务成本
贷：库存商品
3. 库存商品采用售价金额核算的企业
(1).商品验收入库
借：库存商品（售价）
贷：在途物资（进价即实际成本）商品进销差价委托外单位加工收回
借：库存商品（售价）
贷：委托加工物资（进价即实际成本）商品进销差价
(2).其他形式购入业务按2.(2)~(4)
(3).对外销售，结转发出商品的销售成本（包括分期收款）借：主营业务成本（售价）
贷：库存商品（售价）月末分摊进销差价借：商品进销差价
贷：主营业务成本
企业接受投资者投入的库存商品、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得库存商品、非货币性交易取得库存商品对库存商品已计提的存货跌价准备见第五章
待摊进货费用——进货费单独进行核算的企业应设置
运输费、装卸费、保险费、包装费、途中合理损耗、挑选整理费、其他采购成本费用
借：待摊进货费用
贷：银行存款（应付账款）期末按销售比例计算进货费用的金额借：主营业务成本
贷：待摊进货费用
发出商品P120
1.发出商品不满足收入确认条件借：发出商品
贷：库存商品
3.发出商品退回
借：库存商品
贷：发出商品2. 发出商品满足收入确认条件
借：主营业务成本
贷：发出商品
实际成本小于计划成本实际成本大于计划成本借：产品成本差异借：主营业务成本贷：主营业务成本贷：产品成本差异
实地盘存制——定期盘存制（我国一般采用）
永续盘存制——账面盘存制
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：净损失贷：净溢余
盘盈的存货
借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢盘亏、毁损的存货（已计提存货跌价准备的同时结转存货跌价准备）借：待处理财产损溢
贷：原材料（或库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应交税费——应交消费税
盘盈、盘亏、毁损的更正
盘盈：1.属于计算错误，应按会计差错更正处理。 2.属于重大会计错误，应采用追溯重述法调整。追溯重述法：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：以前年度损益调整
确定前期累积影响数切实可行的：（追溯重述法）
最后更正财务报表相关项目
追溯重述法（盘盈）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：以前年度损益调整期末
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
未来适用法（盘盈）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用
盘亏、毁损的存货直接计入当期损益
处置收入残料价值
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金（或原材料）批准后
借：现金（或原材料）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
保险赔偿过失人赔偿
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金（或原材料）批准后
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
管理原因造成
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金（或原材料）批准后
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
非正常损失
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金（或原材料）批准后
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
按“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”贷方余额p123
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用（或营业外收入）
存货减值的核算
存货的可变现净值低于成本：
1.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本
4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌
5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形
存货的可变现净值为零
1.已霉烂变质的存货
2.已过期且无转让价值的存货
3.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货
在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
成本：是指期末存货的实际成本（即历史成本）。
可变现净值：指日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
可变现净值是指未来净现金流入，而不是指存货的售价或合同价。
可变现净值的确凿证据：是指对确定存货的可变现净值有直接影响的确凿证明。
（市场销售价格、相同或类似商品的市场销售价格、供货方提供的有关资料、销售方提供的有关资料等）
可变现净值的确定
1.产成品、商品、用于出售的材料——存货的估计售价－估计的销售费用、相关税费
2.需要经过加工的材料存货——产成品的估计售价－至完工时估计发生的成本、估计的销售费用。相关税费
估计售价的确定（可变现净值的计算基础）
1.为执行销售合同、劳务合同而持有的存货——产成品、商品的合同价格为可变现净值的计算基础
超出部分的存货——一般销售价格为计算基础
合同规定的标的物还没生产，但已持有其原材料——合同作价作为计算基础
2.没有销售合同的存货，不包括用于出售的材料——产成品、商品一般售价（即市场销售价）作为计算基础
3.用于出售的材料——市场价格作为可变现净值的计算基础（这理市场价格指材料的市场销售价格）
另外，期末用于生产而持有的材料等
产成品的可变现净值>产成品的成本——该材料按成本计量
产成品的可变现净值<产成品的成本——该材料按可变现净值计量
( 中财) 一、单项选择题 1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入( D )。 A. 盈余公积 B. 资本公积 C. 其他业务收入 D. 营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是( A )。 A.基本存款户 B. 一般存款户 C. 专用存款户 D. 临时存款户 3．对下列固定资产应计提折旧的是( C ) 。 A.未提足折旧提前报废的设备 B.当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D.已提足折 旧继续使用的设 备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是( A )。 A.—致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元，折旧年限5 年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为( B ) 。 A.11 520 元 B.12 000 元 C.19 200 元 D.20 000 元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本 340 万元，市场价格为280 万元，预计销售发生的相关税费为10 万元，用A 材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应 为( A ) 。 A.340 万元 B.290 万元 C.280 万元 D.270 万元 7.年末应收账款余额500 000 元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000 元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D ) 。 A.1000 元 B.2500 元 C.1500 元 D.3500 元 8.2009 年6 月1 日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000 元，2009 年5 月31 日已计提利息1000元，尚未计提利息1200 元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6 月份损益的影响金额为 ( D ) 。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9. 企业认购普通股1000 股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值 10 元，实际支付买价共计12000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费1 00元。据此该批股票的入账价值应为( C )。
作业 【银行存款的核对】 1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1） ①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款 通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 『答案』 （1） ①借：银行存款480 贷：营业外收入480? ②借：管理费用360 贷：银行存款360? （2）银行存款余额调节表
2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下： （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 （5）20x7年末应收账款余额为100万元。 乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为％。 要求：根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录 『答案』 （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 20x5 年 借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备 3 750 20x6 年 借：坏账准备750 贷：资产减值损失750 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. 借：坏账准备9 000 贷：应收账款9 000 （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 借：银行存款 2 500 贷：应收账款 2 500
(中财)一、单项选择题 1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（ D ）。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是（ A ）。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3．对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（ A ）。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元，用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元，2009年5月31日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1．在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ BCDE ）。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款
一、单项选择题(本大题共28小题，每小题2分，共56分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法运用的假设是( ) A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2.在物价持续上涨的情况下，存货计价方法从先进先出法改为后进先出法，会导致 ( ) A.期末库存增加，当期利润增加 B.期末库存减少，当期利润减少 C.期末库存增加，当期利润减少 D.期末库存减少，当期利润增加 3.对于购货方而言，在现金折扣期限内付款所取得的现金折扣，应当( ) A.冲减管理费用 B.冲减财务费用 C.计入营业外收入 D.计入资本公积金 4.企业固定资产盘亏时，应计入“待处理财产损溢”科目的是( ) A.固定资产原始价值 B.固定资产重置价值 C.固定资产累计折旧 D.固定资产账面价值 5.企业将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于原账面价值的差额，应当计入( ) A.公允价值变动损益 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.资本公积 6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间点是( ) A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 7.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当计入( ) A.管理费用 B.销售费用
C.财务费用 D.存货成本或劳务成本 8.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是( ) A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金 9.下列各项固定资产中，应计提折旧的是( ) A.未提足折旧提前报废的设备 B.闲置的设备 C.已提足折旧继续使用的设备 D.经营租赁租入的设备 10.下列各种计价方法中，不能 ．．随时结转发出存货成本的方法是( ) A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.全月一次加权平均法 D.个别计价法 11.下列各项中，不属于 ．．．我国企业财务会计信息质量要求的是( ) A.现金收付实现制 B.重要性 C.实质重于形式 D.可靠性12.在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种存货成本的计价方法是( ) A.移动加权平均法 B.个别计价法 C.月末一次加权平均法 D.先进先出法 13.企业按月计提无形资产的摊销，应借记“管理费用”等科目，贷记( ) A.累计摊销 B.累计折旧 C.资产减值损失 D.应计摊销 14.下列各项中，不属于 ．．．所有者权益特征的是( ) A.所有者权益是一种财产权利 B.所有者权益是一种剩余权益 C.所有者权益具有长期性 D.所有者权益计量的直接性 15、采用公允价值计价与采用历史成本计价相比，提高了会计信息的( ) A、相关性 B、谨慎性 C、可靠性 D、可比性
中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下： (1)9月1日，本单位王某因公出差预借差旅费5000元，以现金支付。 （2）9月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。 (5)9月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应交增值税5 270元。(6)9月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日，开出转账支票上交增值税，款项金额150 000元。 (8)9月20日，收到银行收款通知，即应收丙公司的货款450 000元已收到，并存入银行。 (9)9月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付款项3 200元。 (11) 9月27日，为购买股票，企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理
【资料】甲公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下： (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60，000元，银行收取手续费50元； (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80，000元，付款条件“2／10、n／30”； (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元，支付增值税8，500元，余额由收款单位转账退回； (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票； (6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8‰，票面价值为150 000元，为期一个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； (7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10 000元； (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款； (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175，500元(其中：货款150，000元、增值税额25，500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批，价款150，000元、增值税额为25，500元，公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50，000元又收回； 【要求】：根据上述资料，编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算
第三章存货 存货的初始计量： 一、外购的存货 存货成本＝买价＋运杂费×(1－可抵扣税率)＋入库前挑选整理费＋相关税费＋关税 【PS:（资料：）☆计入成本的有： 1.运杂费（运输费、保险费、装卸费、包装费等），其中专门的运输费若取得了增值税专用发票，则可以按7%抵扣增值税进项税额。 2.运输过程中的合理损耗 3. 入库前的挑选整理费，也包括相应的存储费用。 4.相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵扣的增值税、关税。（书上原话：直接归属于存货采购成本的费用：仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、大宗物资的市内运杂费、入库前的挑选整理费用；但不包括：市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费、采购机构的经费以及供应部门经费等。） ☆计入管理费用的有：1.采购人员差旅费2.不合理损耗3.入库后发生的一些存储费用4. 印花税、土地使用税、车船税、房产税 ☆外购的过程中出现自然灾害造成的损失，应计入营业外支出。 （书上见P42）】 1、验收入库和货款结算同时完成 借：原材料（或周转材料，库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、货款已结算但存货尚在途中 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收入库后： 借：原材料 贷：在途物资 3、存货已验收入库但货款尚未结算（若月末结算凭证仍未到达） 借：原材料（或周转材料，库存商品） 贷：应付账款——暂估应付账款 月初红字记账凭证冲回估价入账分录 借：原材料 贷 收到结算凭证 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、预付货款方式购入存货（定金—结算—补付） 借：预付账款——X公司 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——X公司 支付余额 借：预付账款——X公司 贷：银行存款 5、赊购方式 ①没有现金折扣 借：原材料（或周转材料、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——X公司 收到后： 借：应付账款——X公司 贷：银行存款 ②有现金折扣 借：应付账款——X公司 贷：银行存款 财务费用 ③分期付款（画出融资费用分摊表） 购进原材料： 借：原材料 未确认融资费用 贷：长期应付款——X公司 每年末分摊融资费用： （增值税按题要求分摊或一次付清） 借：长期应付款——X公司 应交税费——应交增值税（进项税额）
精心整理 全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定 2. 1 A 2C）A 3 A 4 A 5 A 6 A C 7 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元 9、下列选项中，不满足确认坏帐情形的是（B）
A、债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分 B、债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿 C、债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分 D、债务人愈期末履行还款义务，并且有足够证据无法收回或收回的能性及小 10、下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是（A） A、投资企业在董事会或类似机构会议上有1/3以上的席位 B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策 C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50%以上的表决权投本的控制权 112 A、 12 A C 13 A C 14 A C 15 A 16 A、 B、一家企业如果需要开立两个或以上基本存款帐户，须开立在不同银行 C、银行存款总帐由出纳保管并核对银行存款日记帐与银行对帐单的金额 D、银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 E、基本存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金支付的帐户，工资奖金等现金支取只能通过本帐户办理 17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ABCDE） A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法 18、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ABC）
中级财务会计（二）期末综合练习题 2015.06 一、单项选择题（20分）（见中央电大期末复习） 二、多项选择题（15分）（见中央电大期末复习） 三、简答题（10分） 1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。 答：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。有三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其他借款费用，则应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。 答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。 3．会计上如何披露或有负债. 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是: (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 4.商品销售收入的确认条件。 商品销售收入确认的五个条件有： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方. （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制. （3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业. （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。 例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。
中级财务会计心得体会 “实践是检验真理的唯一标准”。眼看着，两周的实训就要在这两天画上圆满的句号了。对于会计专业的我们来说，这是一个充满挑战却又赋予激-情的过程! 一、实训时间：xx年6月8日至6月21日 二、实训目的：通过会计实训，使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对学生所学专业知识的一个检验。使每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。 三、实训内容：以企业的实际经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。 四、实训心得：两天的实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的，记得实训的开始是那样的忙碌和疲惫，甚至是不知所措，只能依靠老师的引导和帮助。通过这十几天来的会计实训我深刻的体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史
成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我掌握了记账的基本程序，锻炼了自己的动手操作能力，使我深一步了解到里面的乐趣，更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记、核对，错账的更正，会计处理程序的运用到会计报表的编制，从而对企业会计核算形成一个完整的概念。也让我了解到这一年来到底学到了什么，使我更加爱好这个专业。 俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。另外一点,也是在每次实训中必不可少的部分，就是同学之间的互相帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其同学帮忙看了一下，发现其实是个很小的错误。所以说，相互帮助是很重要的一点。这在以后的工作或生活中也很关键的。 两个星期的实训结束了，收获颇丰，总的来说我对这次实训还是比较满意的，它使我学到了很多东西，虽说很累，但是真的很感谢学校能够给学生这样实训的机会，尤其是会计专业，毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。我深刻理解了什
中央广播电视大学第一学期"开放专科"期末考试 中级财务会计（一）试题一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。每小题2分，共20分） 1.同一企业不同时期的会计政策选择、会计程序与处理方法应尽可能保持一致，不得随意变更。它所体现的会计信息质量要求是( )。 A.相关性 B.可靠性 C.一致性 D.及时性 2.自然灾害造成存货毁损，扣除可收回的保险赔款与存货残值后的净损失，应计入( )。 A.营业外支出 B.销售费用 C.其他业务戚本 D.管理费用 3. 对采用商业汇票结算的商品销售，确认收入时应借记的账户是( )。 A.银行存款 B.应收票据 C.其他货币资金 D.应收账款 4.下列账户中，可办理银行借款转存业务的是( )。 A.基本存款账户 B.临时存款账户 C.一般存款账户 D.专项存款账户 5.固定资产本期多提折旧会使( )。 A.期末资产增加 B.本期利润增加 C.期末负债增加 D.期未固定资产净值减少 6.年末应收账款余额500000元，调账前"坏账准备"账户有借方余额1000元，按应收账款余额的5‰提取坏账准备，则本年末应补提的坏账准备金额为( )。 A.1000元C.2500元 B.1500元D.3500元 7.固定资产原值10000元，预计净残值1000元，预计使用5年。按年数总和法计提折旧，则第二年的折旧额应为( )。 A.2400元C.1800元 B.2000元D.1600元 8.2010年4月2日购入M公司20%的普通股计划长期持有。当年M公司实现税后利润180000元，宣告分派现金股利100000元。如果采用成本法核算，本项投资当年应
第一章总论 一、单项选择题 1.财务会计的核算和监督内容主要是（A）的经济业务。 A.企业单位 B.事业单位 C.政府部门 D.全包括 2.一般认为，企业现代会计的两大分支是财务会计和（ B ）。 A.成本会计 B.管理会计 C.纳税会计 D.预算会计 3.下列关于会计核算的基本前提的表述中，恰当的是（C ）。 A.持续经营和会计分期确定会计核算的空间范围 B.一个会计主体就是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 4.以下（ B ）会计处理方法体现了谨慎性信息质量要求。 A.无形资产的摊销 B.应收账款计提坏账准备 C.推迟确认未收到现金的销售收入 D.发出存货采用先进先出法计价 5.依据会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（C ）。 A.收入和利得均来源于企业日常活动 B.收入和利得都一定会影响利润 C.收入和利得都会导致本期所有者权益的增加 D.收入会导致所有者权益增加，利得不一定导致所有者权益增加 6.从核算效益看，对所有会计事项不分轻重主次和繁简详略，采用完全相同的处理方法，不符合（ D ）。 A.明晰性原则 B.谨慎性原则 C.相关性原则 D.重要性原则 7.在会计核算的基本前提中，属于企业选择会计处理方法和程序的前提条件，也是企业会计处理方法和程序保持稳定的前提条件的是（ B ）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 8.下列各项，不符合资产定义的是（B ）。 A.发出商品 B.盘亏的固定资产 C.委托加工物资 D.半成品 9.以下计量属性不能用于负债计量的是（ B ）。 A.历史成本 B.可变现净值 C.现值 D.公允价值 10.在现实经济生活中，会计主体秘密设置的“小金库”违反的会计信息质量要求是（C ）。 A.实质重于形式 B.可理解性 C.可靠性 D.重要性 二、多项选择题 1.会计信息的使用者包括（ABCDE）。 A.企业内部管理者 B.政府相关部门 C.投资者 D.债权人 E.潜在的投资人和债权人 2.会计的基本前提条件（假设）包括（ABCD）。
(1+i)^n./1(1+i)^n 债券利息费用（实际票价*实际利率），债券支付利息（面值*票面利率） 流动比率=流动资产/流动负债，库藏债券=库藏股。 酸性实验比率=（现金+短期投资+应收账款）/流动负债 与员工有关的债务：工薪扣款、支付者（员工）借：工资与薪水费用。贷：应付（代扣所得税）。 带薪休假（当年工资）借：工资费用。贷：应付假期工资 债券的清偿（回购价）：账面净值=面值-未摊销发行利得 优先股：最积优先股，参与优先股，可转换…可提前兑回…..可赎回…. 普通股权益利率=（净利润—优先股股利）/普通股权益均值 股利支付率=现金股利/（净利润—优先股股利） 每股账面价值=普通股权益/在外发行数量 13章流动负债与或有事项 l描述流动负债的性质、种类及计价。流动负债是一种义务，公司合理地预期其清偿需要使用流动资产或增加新的流动负债。从理论上来讲，债务应当按照未来清偿所耗用现金数额的现值进行计量。在实践中，公司通常按照流动负债的到期值对其进行记录和报告。流动负债有几大类：(1)应付债款，(2)应付票据，(3)即将到期的长期负债，(4)应付股利(5)顾客预收款与保证金．(6预收，(7)应交税金，(8)与员工相关的债务。2解释与预期再融资的短期债务分类相关的问题。当同时满足以下两个条件时，短期债务被排除在流动负债之外；(1)公司必须打算在长期基础上对债务进行再融资； (2)公司必须对其完成再融资的能力进行说明。3确定与员工相美债务的种类。与员工相美的债务是：1.工薪扣款(2)带薪缺勤；(3)奖金协议。 4.确定对或有利得及或有损失进行会计处理爰披露所使用的标准。或有利得是不被记录的。当或有利得发生的可能性较高时，在附注中对其进行披露。只有在以下的两个条件同时满足的时候，公司才应当按照应甘制记录费用和负债，确认或有损失所估计的损失：(1)财务报表报出前所能获得的信息说明，在财务报表日该债务很可能已经发生了（2)损失的金额能够合理估计。5解释对不同种类的或有损失进行的会计处理。对于决定是否就未决的或可能发生的诉讼以厦实际的或可能的索赔和税捐，确认一项负债，必须考虑下列因素：(1)产生结果的潜在原因所发生的时期；(2)不利结果发生的可能性；(3)对损失金额做出合理估计的能力。如果在与售出商品和服务相关的保修条款之下，顾客可能会提出索赔要求，并且能够合理地估计出其成本，那么公司应当使用应计制。在应甘制的基础之1．将保修成本借记销售当期的营业费用。奖励、提供的赠券以厦折扣是用来刺激销售的。公司应当将它们的成本借记奖励计捌获益当期的费用。当公司对相关长期资产的报废负有法定责任，并且金额能够合理估计时，公司必须确认资产报废义务。6.指出如何对负俄殛或有事项进行披露和分析。流动负债账户通常被列示在资产负债表中负债与股东权益部分的第一级分类中。在流动负债部分，公司可能按照到期日的顺序、金额的顺序或者清算优先权的顺序进行列示。有关流动负债的详细信息及补充信息应当满足充分披露的要求。如果或有损失或是可能发生，或是能够被估计，但是并不同时满足两者，并且至少还存在合理的可能性公司会承担债务，那么公司应当在附注申披露该或有事项的性质以及对可能损失的估计。用于分析流动性的两个指标分别是流动比率与酸性试验比率。 14章长期负债 l描述发行长期债务的正式程序。发行长期债务通常有一个正式的程序，企业的章程一般会要求经董事会和股东的同意，公司才能发行债券或者从事其他长期债务安排。通常长期债务具有各种条款或者限制。借款人和贷款人之间的这些条款以厦协议的其他条件会在债券契约或者票据协议中注明。2辨别债券发行的种类。债券的类型包括：(1)担保债券和无担保债券，(2)定期债券、分期还本债券、可赎回债券．(3)可转换债券、与商品绑定债券以及高折扣债券，(4)记名债券和不记名债券，(5)收益债券和收入债券。债券区分为这么多类型是为了吸引不同投资者和风险承受者的资本，以满足债券发行公司的现金流需求。3描述债券发行日的会计计量。投资者是按照债券本金和利息产生的未来现金流的现值对债券进行计价的，用来计算这些现金流现值的利率是与债券发行公司债券的风险特征相适应的可接受的投资报酬率。这一写入债券契约中、井通常在债券凭证上注明的利率是票面利率或者叫做名义利率。债券发行公司设定这一利率，并把它表示成债券面值（也被称做本金）定百分比的形式。如果债券购买者所用利率与票面利率不同，他们计算的债券现值就台不等于债券面值。债券面值和现值之间的差异就构成折价或者溢价。4应用债券折溢价的摊销方法。折价（溢价）应在债券存续期内进行摊销并借记或者贷记利息贽用中。折价的摊销会增加债券的利息费用，而溢价的摊销会减少债券的利息费用。会计职业界倾向于采用实际利率法摊销折价或者溢价。在实际利率法下：(1)债券的利息费用是用期初的实际利率与债券账面价值相乘而得；(2)债券折价或者溢价的摊销是通过比较债券利息赞用与应当支付的利息来确定的。5描述债券清偿的会计处理。在回购长期负债时，未摊销的滥价或者折价以及债务的发行成本应当直摊销壬回购日。回购价格是指在债务到期前清偿或者齄回债务所支付的金额，包括赎回溢价和回购费用。在任一时点上，债务的账面净值等于经未摊销溢竹或者折价以及发行费用调整后的到期时应付款项。回购价格超过账面净值的部分属于债务清偿损失。债务清偿利得和损失应当在当期收益中加以确认。6解释长期应付票据的会计处理。票据和债券的会计程序类似。像债券那样，票据也是按照它的预期未来利息和本金的现金流的现值计价的，相关的折价或者溢价也要在票据的存续期内摊销。每当票据面值不能合理地代表上述现值时，公司必须对整个债务安排进行估计，以便正确记录交易及其后续利息。7解释对表外融资安排的报告。表外融资是指公司试图避免在报表上报告负债的融资方式。表外融资安排的例子包括：(1)非合并子公司；(2)特殊目的实体(3)经营租赁。8说明如何列报和分析长期债务。具有大量、多种长期债务的公司常常在资产负债表上只报告一个金额，而在报表附注中加以评论和列示。任何用作债务担保的资产都应列在资产负债表的资产部分。在1年内到期的长期负债应当列示为流动负债，除非公司准备用非流动资产偿还。如果公司计划以再融资、将债务转换成股票，或者用偿债基金的方式偿债，公司必须继续将债务报告为非流动负债，同时在附注中说明债务清偿的方法。公司需要披露未来5年内每年偿债基金偿付情况以及长期债务的本金。资产负债率和利息保障倍数是提供公司偿债能力和长期偿付能力信息的两个财务比率。 15章股东权利 1．讨论不同公司组织形式的特征。在众多公司形式的具体特征中， 影响会计处理的是：(1）州公司法的影响；(2)股本或者股票制的使用；(3)各种所有者利益的发屉。如果没有其他限制性条款，每股股票按比例分享以下权利：(1)利润或者损失．(2)管理权（选择董事会的投票权）．（3)清算后的公司资产(4)新发行的同类股票（被称为优先购股权）。2识别股东权益的关键组成部分。所有者权益被划分为以下两类：投入资本和赚得资本，投入资本（实收资本）表示在股奉上投入的所有金额。换言之，也就是股票持有者预支给公司用于经营话动的金额。投入资本包括所有发行在外的股票面值和扣减发行折扣后的溢价。赚得资本来自公司经营盈利累积的资本。它包含所有留存并投资于公司中的未分配利润。3解释发行股票的会 计处理程序。根据不同的股票类型设置不同的会计科目：面值股票：(a)优先股或者普通股，(b)超过面值的股本溢价或者追加缴入资本，(c)股票折扣。无面值股票：普通股；在使用设定价值时：普通股和追加缴人资本。同其他证券一起发行的股票（揽子交易）可以使用的两种方法是：(a)比例分配法}(b)增量法。非现金交易的股票：公司应当按照发行股票的公兜价值或 者非现金资产对价的公允价值来记录为获得服务或实物资产而不是现金的股票发行，选择哪种标准应视哪个价格更容易取得。4描述库藏股的会计 处理。公司一般使用成本法进行库藏股相芰会计处理。这种方法之所以这样命名，是因为公司按照回购这些股份的成本来记录库藏股票科目。在成本法下，公司按照股票的取得成本借记库存股票科目。在重新发行时，按照相同金额贷记库藏股科目。股份的原始价格不影响回购或重新发行时的分录。5解释优先股的会计处理和报告。优先股是一类特殊的股票，拥有 与普通股不样的优先权或者特点。通常与优先股相关的一些特点包括：(1)优先获得股利权；(2)优先分配清算资产权(3)可转换为普通股(4)公司拥有可提前兑回选择权；(5)无投票权。发行优先股时的会计处理和发行普通股类似。当可转换优先股被实施转换时，公司应当使用账面价值法借记优先股和相关的追加缴_凡资本；贷记普通股和追加缴人资本（如果存在超额）。6描述各种胜利支付政策。州公司法通常会提供与股利支付相关的法定限制条款。但是几乎没有公司会按照合法可用的限制金额来支付股利。这部分归因于公司使用留存收益所代表的资产来进行经营。如果公司考虑进行股利发放，那么它必须先弄清楚两个问题：1公司支付股利的条件符合法律 的要求吗2公司支付股利的条件经济合理吗？7识别各种股利支付的形式。股利通常有如下类型：（1)现金股利l(2)财产股利；(3)清算 股利（柬源于除了留存收益以外科目的股利）；(4)股票股利（股票股利是 公司向原有股东币需任何对价的等比例发行）。8解释小额、大额股票艘利相股票分割的会计处理。GAAP要求小额股票股利(小于20“或25)的会计处理需要基于已发行股票的公允价值来进行。当宣告股豢股利时，公司按照发行股票的公允价值借记留存收益。分录还包括按照每股面值乘以股票份额贷记可支付的普通股股利科目，同时将二者的差额贷记超过面值的实收资本。如果发行的股票股利超过发行在外般票的20%或25% (大额股票 股利)．公司应当按照发行股票的面值总额借记留存收益和贷记可分配的普通股——这个分录中投有实收资本溢价科目。股票股利是～种对留存收益的资本化，通过减少留存收益，增加某些缴^资本科目，没有改变每股面值和股东权益总额。股东保持了与原来相同的股东权益比例。而股票分割导致发行在外股票数目的增加或减少，相应地减少或增加每股票面价值或设定价值。股票分割不需要作会计分录。9.筒述如何到报和分析股东权益。 资产负债表中所有者权益部分包括：实收资本、实收资本滥价和留存收益。有些公司可能还包括额外项目，比如库藏股聚和累积其他综合收A。公司缝常提供所有者权益报表。通常使用的所有者权益金额的指标包括普通股权益净利率、股利支付率和每股账面价值。 17章投资 l识别债务证券的三种类别，分荆描述各种类别债务证券的合计和报告 处理方法。(1)采用摊余成本记录和报告持有至到期债务证券。(2)出于报告目的，采用公允价值计量交易性债务证券，同时将未实现持有利得或损失计入净收益。（3）出于报告目的，采用公允价值计量可供出售债务证券，同时将来实现持有利得或损失报告为其他全面收益，井作为股东权益的独立组成部分。2理解债券投资的折价和溢价摊销程序。类似于应付缋券， 公司必须采用实际利率法摊销债券投资的折价或溢价。将实际利率或收益率乘以各个利息期间投资的期初账面价值，以计算取得的利息收入。3识 别权益证券的种类，井分别描述各种类别权益证券的盒计和报告处理方法。
中级财务会计 一，名词解释 1财务会计会计准则、会计制度为主要依据，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录收入的取得、费用的发生和归属,以及收益的形成和分配，定期以财务报告的形式报告企业的财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业的偿债能力、获利能力等的一整套信息处理系统. 2管理会计传统的会计系统中分离出来的，与财务会计并列，利用财务会计、统计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析并产生一系列信息，满足企业内部各级管理人员在编制计划、作出决策、控制经济活动等方面的信息需要,同时直接参与企业决策控制过程，以改善经营管理，提高经济效益. 3 财务会计目标在一定历史条件下，人们通过财务会计实践活动所期望达到的结果。 4 会计假设指组织会计核算工作应具备的前提条件,也是会计准则中规定的各种程序和方法适用的前提条件 5 权责发生制凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项在当期收付，都不作为当期的收入和费用。 6 现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 7可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 8公允价值资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 9会计制度会计法和会计准则的基础上制定的具体会计方法和程序的总称。 10会计准则会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算的基本规范. 11财务会计规范制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度的总称，它既是约束财务会计行为的标准，也是对财务会计工作进行评价的依据. 12及时性指企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 13谨慎性也稳健性原则。是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。 14重要性是指企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量等有关所有重要交易或事项。 15实质重于形式企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。 16可比性企业提供的会计信息应当具有可比性.这一原则不仅要求不同企业之间的会计信息要具有横向可比性，而且要求同一企业的不同时期的会计信息要具有纵向的可比性. 17相关性也称有用性，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策相关，也有助于财务报告使用者对企业过去、现值或未来的情况做出评价或预测。 18可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 19可靠性企业应以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 20现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金净流量的折现金额计量. 21重置成本资产按照购买相同或相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量. 22历史成本资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或按照购置资产时所付出的对等的公允价值计量。 23会计要素财务会计要素是指财务会计的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位。 24货币计量企业采用货币作为计量单位，记录、反映企业的经营活动，并假设币值不变。 25 。会计分期在企业持续经营过程中，人为的划分一个个间距相等、首尾衔接的会计期间。 26持续经营企业的会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 27会计主体会计为之服务的特定单位. 28财务会计基本假设是指组织会计核算工作应具备的前提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法适用的前提条件。 29财务会计目标在一定的历史条件下，人们通过财务会计实践活动所期望达到的结果. 30应收票据贴现企业以未到期票据向银行融通资金,银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后