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会计制度设计与内部控制制度的关系

会计制度设计与内部控制制度的关系
会计制度设计与内部控制制度的关系

1.

会计制度设计与内部控制制度的关系

1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系

答:会计制度设计的目标是通过设计的会计制度,规范企业的会计核算,真实、完整地提供会计信息,满足会计信息使用者的需要。会计制度设计的目标包括:(1)实现财务会计目标;

(2)维护财经法纪,增强自我约束机制;

(3)健全内部控制制度,加强会计监督;

(4)加强经营管理,提高经济效益;

(5)保护企业财产安全与完整。

财务会计的目标是通过全面揭示企业的财务状况和经营成果及现金流量,为企业管理当局、现在的和潜在的投资者及债权人、政府管理部门以及其他信息使用者,提供尽可能准确、充分、通用、对决策有用的信息。

两者具有密切的关系,会计制度设计的目标包含了财务会计目标。

2、举一个内部控制的例子,并指出体现了哪些内部控制原则。

某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的12000元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后,在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的12000元支票,签名后从银行兑取了现金。

在与客户对账时,她将“应收账款——李伟”账户余额扣减12000元后作为对账金额发给李伟对账单,表示12000元已经收到。

10天后,她编制了一笔会计分录,借:银行存款12000,贷:应收账款——李伟12000,将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额,但银行存款帐面余额却比银行对账单高列12000元。

月底,在编制银行存款余额调节表时,她在调节表上虚列了未达帐项,将银行存款余额调节表调平。

要求:就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。

体现:

a、印章与支票应分开存放加强控制,付款审核和支票签发没有分离;

b、应收账款对账程序不应由出纳员执行,应由会计员执行;

c、出纳员不应具备编制记账凭证的权利,这项工作应由会计员完成;

d、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制

e、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要,应对其加强管理,由专人负责,以此形成有效的内部控制制度和体系。

f 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因,单位内部会计控制体系不完整,应提高职员专业、素质各方面的需求。

g.应加强对大额现金收付审核力度,对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。

会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此,企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能,使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系,一项经济业务不能完全由一人决断或完成。

(一)贯穿“制约控制”之本

1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节,由不同部门或人员完成,不得由一人自始至终的包揽,实现恰当的权利分割。

2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约;企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约;重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离,保证账钱分管、账物分管,会计人员不能既管账又管物,会计不得兼任出纳。

3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账,整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。

4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任,附之相应的奖惩考核制度,责、权、利对等、统一。

5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息,设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。

(二)建立有效可控的内控系统

企业内部控制是一个大系统,受到企业单位内、外部环境的影响,涉及到企业方方面面。实现企业内部控制,首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标,从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发,建立完善的多项控制制度,组成一个严密的控制系统。

1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控,各组织机构的职责权限必须予以授权,每类经济业务的运行必须经过不同部门,检查者不从属于被检者。

2.不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为,这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。

3.授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责,确定其批准权限,使每项经济业务都有人把关,防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业务,通常作为一般授权,在单位的规章制度中予以明确;对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度,只有经过授权批准后才能进行。

4.财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全,在企业内部建立各种控制制度,如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权力,实现资产的安全保护。

5.预算控制制度。企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况,编制详细的各项经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的执行控制权,预算内资金实行责任人限额审批,限额以上的资金实行集体审批,以严格控制预算外支出,保证预算或计划的顺利完成。因此,它是企业内部控制制度的重要构成部分。

6.会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目标,进行能动地自我调节、自我约束控制。

7.会计信息控制制度。一是建立完善的原始凭证生成与传递制度,保证原始凭证填制、取得和传递的正确规范,确保会计信息质量。二是实施严格的凭证审查制度。对原始凭证主要是审查其反映业务内容的合法性、合理性、正确与完整性。对记账凭证的审查主要是经济内容是否与原始凭证相符,使用的会计科目是否符合会计制度,编制的手续依据是否完备。三是建立规范的会计处理程序和账务核对制度,会计处理程序要严格执行不相容业务分离制度,定期或不定期地对账务核对,保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。此外,还需建立文件记录制度、业绩报告控制制度等制度。

总之,企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标,充分考虑与会计法、会计环境和会计控制的关系,作好内部控制制度的建立与实施,使内部控制制度真正发挥其效能。

2. 会计凭证、账簿的设计P67-73

3. 账务处理程序、会计机构及各岗位职责的设计P90-P99

4. 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评

答:企业的货币资金收入主要有两种情形:一种是来源于当期的营业收入和收回以前各期的应收款项;另一种是不经常发生的货币资金收入,一般而言,因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源,其业务运行也最为复杂。对这些营业收入,企业必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序,以便于各职能部分相互协调,共同遵守。一般企业货币资金收入的控制程序如下图(会计制度设计书P104、图5—1)。

对于营业收入以外的货币资金收入,也应参照上图建立严格的控制程序,保证收入的货币资金安全、完整。企业除了制定货币资金收入的控制程序外,还必须对与货币资金收入相关的方面进行控制。主要有:(1)严格控制收款日期和收款金额,保证应得的收入及时收取,不缺不漏并及时送存银行。(2)所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号,并建立一套严格详细的领用和回收制度。(3)建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。企业的货币资金支出业务涉及的范围非常广泛,主要有对外支付进货款、有关费用、上缴税金、还款和对内支付工资及劳务费用等业务事项。其支付方式主要有现金支出和银行转账支出两种方式,无论是现金支出还是通过银行转账支出,企业都必须根据支付业务的特点制定相应的货币资金支出控制程序,以便于各职能部门相互协调,共同遵守。货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节:1、支付申请。单位有关部门或个人用款时,应提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有经济合同或相关证明。2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,是否超出预算范围和标准,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金和银行存款日记账。一般企业最主要、最经常、运行环节最复杂的货币资金支出是物资采购,其具体控制程序如下图(会计制度设计书P106、图5—2)。

以上程序既适用于对外支付的货款、费用,也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用等。企业除了制定货币资金支出的控制程序外,还必须对与货币资金支出相关的方面进行控制。主要有:(1)严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,尽可能多地使用银行转账方式支付款项。(2)落实库存现金的限额管理制度,根据企业的实际需要和取款的方便程度与开户银行商定的库存现金限额一经确定,必须严格执行,这既是国家宏观管理的需要,也是企业内部保证现金安全的重要管理措施。(3)建立收

支两条线制度,将货币资金的收入与支出分别运行和管理,防止由于收支不清可能造成的经办人员舞弊。(4)对现金支付量较多的部门建立备用金制度,实行备用金管理。(5)企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证,并经业务人员签字证明、主管领导批准,经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。(6)企业应指定专人签发支票等支付工具,并妥善保管,严格按票据顺序号签发。(7)严格按《银行账户管理办法》和《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理款项存、取和结算。同时,还应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况,及时发现问题并处理。(8)遵守银行的结算纪律,不得签发空头支票、空白支票、远期支票,不得出借支票,也不得将支票交收款人代签。(9)款项付讫后,出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章,以防止重付或漏付。(10)对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。(11)建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证和存出投资款等其他货币资金的收支管理制度。

5. 货币资金收入、支出内控制度以及控制程序的分析

P104 – P105

6. 货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度以及原因

P102-P103

7. 货币资金的内部报告

关于货币资金内部控制的审计报告

审计背景及目的

货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业流动性最强的资产。持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件,货币资金在会计核算中占有非常重要的地位,与各交易循环均直接相关。为了保证现金、银行存款的收支都是经过适当的授权并能被正确、及时、完整地记录,特针对货币资金的内部控制情况进行专项审计。

审计范围

期间范围:2010年1-6月。

资料范围:出纳日记账、会计账簿、银行对账单、凭证等。

审计方法及程序

询问、复核、抽查等。

审计总体结论

对于货币资金的内部控制较弱,缺乏完整有效的管理制度,现金及银行存款的日常收支处理、资

金管理以及费用报销不严谨。

审计发现及建议

一、现金及银行存款的日常处理及管理存在以下问题:

1.现金盘点流程化和表面化。

经查核2010年6月30日的几张现金盘点表并询问相关人员,发现现金的盘点于每月末最后一天下班结账后或次月1日早上上班进行,出纳自己盘点,会计人员监盘,盘点表于盘点事后若干天才编制现金盘点表,盘点人和监盘人于编制当日签名确认,审核人员则根据盘点金额与账面数核对一致后,签名确认。

该盘点流程最大的缺陷在于盘点事后编制盘点表,很难保证盘点数据的准确性。

审计建议:⑴加强盘点表的专业化。盘点表非期间表格,应该按时点编制,严格注明所盘点的现金金额是企业哪个盘点时点的。⑵督促盘点表的及时编制。我们所获取的盘点表都是事后编制的,例如6月30日的现金盘点,盘点表却于7月2日或者7月6日才编制。这样难以保证盘点数据的准确性。建议在盘点时现场填写盘点表,盘点人和监盘人当场签名,复核人当场复核。⑶真正实现盘点复核人的监督作用。根据询问,盘点复核人并未参加现场盘点,只是在事后根据补编写的盘点表对照会计账面数,相符时则签名确认。这样无法保证复核人的监督作用。

2.现金库存超限额。

据了解,6月30日,罗冬玲现金369,125.25元(包括个人账户263,811.71),黎建平现金237,525.44元(仅现金,不包括个人账户,包括深圳公司现金63,334.98元);以罗冬玲为例,根据统计,6月1-30日罗冬玲现金总支出783,873.82元,平均每天支出26,129.12元,而罗冬玲6月30日现金库存相当于可供14天的现金支出数,而6月1日的库存数892,6...

8. 科目汇总表核算形式及账务处理程序具体内容

科目匯總表的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总,编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账。

科目汇总表账务处理程序的主要优点是:采取汇总登记总分类账的方式,大大简化了登记总账的工作量

科目汇总表账务处理程序的缺点是:不分对应科目进行汇总,不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查,因此,这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位

账务处理程序请参加教材第四章第一节账务处理程序设计理解

9. 生产成本明细账及相应账务处理

“生产成本”科目核算企业进行工业性生产,包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料,自制工具。自制设备等发生的各项生产费用。

会计制度设计答案05任务

2012春会计制度设计05任务答案 一、辨析题 1.实行单轨制责任会计核算模式时,其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核 算程序的设计应同时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。 答:这种说法是正确的。因为单轨制会计核算模式是将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系,使责任会计核算与财务会计核算合二为一,通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式下,企业必须根据对各责任中心进行考核的需要,增设内部核算账户,或在正常的财务会计账户下,按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。 3.从企业的角度分析,内部转移价格发生变化,企业的利润总额也会发生变化。答:这种说法是错误的。内部转移价格又称调拨价格,就是指企业内各部门之间由于相互提供产品、半成品或劳务而引起的相互结算、相互转账所需要的一种计价标准。内部转移价格采取了“价格”的形式.使各单位的经济活动处于交易的“买”“卖”双方.对于提供产品或劳务的生产部门来说表示收入,对于使用这些产品或劳务的购买部门则表示成本。提高或调低内部转移价格,对于生产和购买部门来说,内部利润一增一减,其数额相等,但方向相反。 从企业总体看,内部转移价格无论怎样变动,企业利润总额不变,变动的只是企业内部各单位的收入或利润的分配份额。 4.计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算 机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作 答:这种说(做)法正确。以现代信息技术、计算机技术和网络技术为基础和基本工具的会计系统称为计算机会计信息系统.计算机会计系统除了包含手工会计的所有账务处理系统外,同时还涉及计算机操作及维护工作,以及数据输入计算机会计系统前的数据准备(手工处理)与档案管理等。所以,计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。 5.对企业来说,几乎所有的成本都是可控成本,而对企业内部责任中心而言,则 既有可控成本又有不可控成本。

2015电大《会计制度设计》形考任务(4)及答案

2015电大《会计制度设计》形考任务(4)及答案 一、辨析题 1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积,其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。 答:这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费 2. 甲公司将一批商品销售给乙公司,乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单,但商品尚未移交给乙公司。此时,甲公司可据此按当期销售收入入账。 答:这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度,该项交易符合销售收入确认条件,应当确认为当期销售收入。 3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润,未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。 答:这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配,在未进行分配之前,属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。 4. 在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后,某上市公司将

上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额,由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。 答:这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属于会计差错更正。 5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支 答:这种说法是错误的。出的核算范围,因此,可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算,但由于不同业务有着差异化的控制方式,因此在会计制度设计上是存在差异的。 6. 一般情况下,资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度,不用设计单独的内部控制制度。 答:这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度,会降低公司的资产质量,损害股东、债权人的合法利益,也会破坏公司的规范运作。 7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类,要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。

会计制度设计形成性考核册作业答案

第一次作业 第 1 题:如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 答:内部控制制度是指单位内部各职能部门、 各有关工作人员之间, 在处理 经济业务过程中相互联系,相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则(例如一项现金销售业务,不能由一人既 开票又收款还兼发货, 应由不同人员分别完成, 不得一人包揽) 内部牵制原则(会 计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则, 会计人员和财产物资的经管 人员要独立开来, 会计不能既管帐又管物, 会计不得兼任出纳等) 审核检查原则 (如收款人对开票人开出的销货发票的检查, 财务机构内部的制证, 必须经过另 一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等) 经济责任原则 (通过经济责任制 对经管人员实施制约,增强办事责任心,强化企业管理)成本效益原则(重视控 制成本费用与产生经济效益之间的比较, 规范管理,防止损失, 提高工作效益)。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统, 一般有以下几部分内部控制制度 构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质 量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报 告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节 都必须包括内部控制的内容, 内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总 称,又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。 例如:作为内部控制的销售环 节的控制就会涉及到会计制度的方方面面, 会计收款、存货的核算的制度的规定, 应该在内部控制制度的有效监督下进行。 又如:负债业务内部控制和核算方法设 计形成企业的负债会计制度, 企业按照负债会计制度提供负债信息。 通过负债业 务内部控制和核算方法设计, 制定负债核算制度和控制方法, 从而为准确地揭示 企业某一特定日期的负债规模和结构情况, 为正确评价企业的偿债风险提供制度 保证。 第 2 题:试说明会计科目和账户之间的关系。 答:会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目,是填制会计 凭证、设置账户和编制会计报表的基础。 会计科目设计目标应满足的要求: ①符 合企业组织形式和生产经营的特点, 能够反映经济业务的内容。 ②为编制会计报 表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确,便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和 登记方法, 要依据会计要素各组成内容的客观性质划分, 并要适应宏观和微观经 济管理的需要。 会计科目内容反映各科目之间的横向关系。 会计科目的确定, 只 是对会计要素的具体内容进行了科学的分类, 确定和某个项目的名称。 但是,如 果只用分类的名称, 而没有一定的格式, 还不能把发生的经济业务连续、 系统的 记录下来,以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务 的发生而引起的会计要素的增减变动, 提供各种有用的会计信息, 还必须根据规 定的会计科目开设相应的账户。 账户是指根据会计科目开设的, 具有一定格式的 结构,用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见,会计科目与账户之间是两个不同的概念,二者之间既有联系又有区 别。它们的联系是:会计科目是设置账户的依据,是账户的名称;账户是会计科 目的具体运用。 会计科目所反映的经济内容, 就是账户所要登记的内容, 两者共 同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法, 缺一不可。它们 的区别是:会计科目只是账户的名称,没有具体的结构;而账户除了名称之外, 还具有一定的结构,可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果, 因此,账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题, 而账户还解决了如何进行具体核算的问题。 第3题:请指出下面是什么报表?并说明完整的该种报表还应增加什么内容? 答:(1)是产品生产成本计算表。 (2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容:名称、编号、编制的 时间、金额单 位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 第4题:请指出下列图示 度设计》形成性考核册作业答案

会计制度设计练习题答案

第一章会计制度设计概述 一、单项选择题 1、会计制度按照会计工作内容可分为(C) A、综合性会计制度和业务性会计制度 B、统一会计制度和企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 2、1912年,蒙可马利在其出版的《审计——理论实践》一书中提出了(B)的概念。 A、内部控制制度 B、内部牵制 C、控制目标 D、标准成本 3、会计制度按照设计权限分类,可分为(B) A、综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员制度 B、统一会计制度、企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 4、下列不属于会计规范体系中会计规章制度的是(A) A、《总会计师条例》 B、《企业会计准则》 C、《小企业会计制度》 D、《民间非营利组织会计制度》 5、会计制度设计的对象是指(A) A、设计企业会计制度的具体内容 B、设计企业会计制度的主体 C、设计企业会计制度的客体 D、设计企业会计制度的方法 6、会计制度设计的程序中不包括(B)

A、准备阶段 B、预算阶段 C、设计阶段 D、定稿颁布阶段 7、下列属于会计制度设计的分析研究方法的是(C) A、实地调查 B、问卷测试 C、文字说明 D、索要文档 二、多项选择题 1、内部控制的基本目标主要有(ABCDE) A、保证会计信息的准确性 B、保证财务活动的合法性 C、保证国家法律法规的遵守执行 D、维护财产物资的完整性 E、保证经营决策的贯彻执行 2、会计制度设计的原则主要包括(ABCE) A、合规性原则 B、科学性原则 C、内部控制原则 D、配比性原则 E 、适应性原则 3、会计制度有多种分类方法,其中主要有(ABCD) A、按会计制度本身的内容分类 B、按设计权限分类 C、按会计工作内容分类 D、按适用部门和单位分类 E 、按宏观和微观范围分类 4、会计制度在会计管理中的作用包括(ABC)

会计制度设计—实验报告

实验报告课程实验名称:会计制度设计实验 学生姓名: 学号: 班级:会计 专业:会计学 指导教师:张帆帆 2012年9月

实验一会计机构及会计人员分工的设计实验 一、实验项目:会计机构及会计人员分工的设计实验 二、实验目的:通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该设置的会计机构和各会计岗位的人员分工,熟悉光明机械股份有限公司的会计核算环境,掌握一般企业(如光明机械股份有限公司)财务部门的内部机构的设置及其会计人员的分工安排。 三、实验时间:课内2小时,课外3小时 四、实验内容和要求: 根据光明机械股份有限公司的资料,结合所学的会计专业知识,在充分调研的基础上,设计光明机械股份有限公司会计机构的总体架构(要求包括基本财务会计核算、成本管理、财务管理和车间会计核算等具体机构与岗位);根据实验资料要求,对各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构所需会计人员进行合理岗位分工。 五、实验资料:(见附件) 六、实验步骤与要求: 1、根据实验资料提供的情况设计光明机械股份有限公司的整体会计组织机 构; 2、设计包括会计核算科(视情况由自己决定分设哪些)、成本管理科、财务 管理科和车间会计等具体核算机构在内的各个会计工作岗位; 3、运用流程图方法设计光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图; 4、运用文字说明法描述各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车 间会计核算机构的岗位设置原则。 七、实验结果: 实验完成提交(实验报告需打印): 1、光明机械股份有限公司的会计机构组织架构流程图; 2、光明机械股份有限公司的各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科 和车间会计核算机构的岗位设置情况说明书。

电大会计制度设计形考练习及答案2017年秋

电大会计制度设计形考练习及答案2017年秋 会计制度设计形考一(1-3章) 第一章会计制度设计概论(3) 知识点1:会计制度设计的含义与内容 【任务一】 1.会计制度设计的要点有哪些? 【解答】 2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 【解答】 知识点2:会计制度设计的程序与方法 【任务一】 请调查某个企业或者单位,写出该企业设计会计制度采用的方法。 【解答】 知识点3:会计制度的总体设计和总则的设计 【任务一】 《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查,发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历,除了会计,“兼职”最多的岗 位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言:“在我们公司,结算岗位的员工叫会计,看管仓库的员工也叫会计。作为会计,出纳的事我做过,送货收钱的事也做过。”深圳某公

司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物,替她订制一些礼品送人,帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理,会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系,另外要防范做假账风险,应在坚持原则前提下做些合理避税,但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求:(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点;(2)相对于大企业 而言,小企业会强调建立系统的内部控制制度吗?(3)小企业没有相对完善的内部控制制度,因此可能就存在一些不规范的做法,为了规避这种情况的出现,你有怎样的建议呢?(4)《小企业会计准则》(财会[2011]17号)已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗?阐述你的理由?(5)阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。【解答】 第二章企业对外财务报告设计(8) 知识点1:企业对外财务报告概述 【任务一】 资料:《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定,认为 通用的财务报告编制流程应包括:(1)制定财务报告编制方案;(2)确定重大事项的会计处理;(3)清查资产核实债务;(4)

《会计制度设计》作业及答案新

会计制度设计作业1 ⒈如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系: 答:内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。企业建立内部控制制度的作用是保证会计资料的真实可靠,减少工作差错;加强工作人员责任心,维护财经纪律,稳定生产经营秩序;防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊行为发生;便于事后审计工作,降低审计费用;强化企业管理,减少决策失误,提高经济效益。会计制度设计与内部控制制度的关系: 二者具有密切的关系,会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容,因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称,又是有效地执行会计制度的保护性措施. 2.试说明会计科目与账户之间的关系。 答:①联系:二者都是对会计对象具体内容的科学分类,口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用;没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,会计科目就无法发挥作用。 ②区别:会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构;会计科目仅说明反映的经济内容是什么,而账户不仅说明反映的经济内容是什么,而且系统反映和控制其增减变化及结余情况;会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用;而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料,为编制会计报表所运用。 3、请指出下面是什么报表?并说明完整的该种报表还应增加什么内容?

答:上表是产品生产成本计算表;完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容:编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。 4.请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。 答:该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是: (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 (4)根据记账凭证,定期填列科目汇总表。 (5)期(月)末,根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 (6)根据对账的具体要求,将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

自学考试《会计制度设计》练习题

《会计制度设计》练习题 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1、按会计制度本身的内容,《企业会计准则》和《会计档案管理办法》等制度属于(C )A.业务性会计制度B.技术性会计制度 C.综合性会计制度D.操作性会计制度 2、企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于( A ) A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计 C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计 3、某小型企业为对整个经营活动实行集中管理,将计划、财务和会计合并成立计划财务科,此种会计组织机构设计安排所基于的原则是( D ) A.系统性原则B.控制性原则 C.责权对等原则D.适应性原则 4、一般情况下,对经营规模较小,业务量较少,企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业,其会计核算形式的设计可采用( A ) A.日记总账核算形式B.科目汇总表核算形式 C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式 5、库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金,这种安排属于( A ) A.授权审批控制制度设计B.职责分工控制制度设计 C.核算控制制度设计D.监督检查制度设计 6、与固定资产相比,最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是( C ) A.预算控制制度B.授权批准制度 C.会计核算控制制度D.保密控制制度 7、为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时,一般采用的设计依据是( B )A.按总分类科目的核算对象设计 B.按总分类科目核算的内容类别设计 C.按总分类科目涉及的部门设计 D.按总分类科目来源或支出的用途设计 8、加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款,这种安排属于( D ) A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计

会计制度设计名词解释大全

1)会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、 程序所制定的规范性文件。 2)会计核算制度:是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、 计量、记录和报告的各种规范。 3)会计分析制度:是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行 分析和考核,以比较不同的时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 4)预算会计制度:是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位 和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。 5)会计制度设计:是以会计法律、法规为依据,用系统控制的理论 和技术,把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化,以便据此指导和处理会计工作的过程。 6)会计控制:是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动 所进行的制约。 7)内部控制:是指企业为了提高经营效率和充分地获取并使用各种 资源,达到既定的管理目标,而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。 8)内部控制制度:是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人 员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 9)设计类型:是指由共同的性质和特点所形成的类别,是进行会计 制度总体设计时所需解决的问题之一。设计类型一般是根据企业

所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。 10)设计方案:是指根据企业会计制度设计涉及的范围,所形成的系 统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。 11)共同设计:是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师, 共同参加涉及工作。 12)集体设计:是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成 设计小组或委员会来承担设计任务。 13)单独设计:指由单位指定有设计能力的会计人员担任设计工作, 或者聘请合格的会计师负责设计,适用于小型企业会计制度的设计。 14)局部设计:是指对个别部门的组织机构和会计核算资料,或部分 经济业务的会计处理所进行的设计,它又可分为补充性设计和修订性设计。 15)账务处理程序:是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表 的整个过程。 16)会计组织机构:是开展和组织企业会计工作的职能部门,是由专 门的机构和专职的会计人员组成。 17)会计与财务合并设置:是将会计对资金运动的核算、监督职能与 财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 18)会计与财务分别设置:是将会计对资金运动的反映(或核算)、监 督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能,分别由会计

会计制度设计形考答案

《会计制度设计》形成性考核册作业答案 第一次作业 第1题:如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 答:内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系,相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则(例如一项现金销售业务,不能由一人既开票又收款还兼发货,应由不同人员分别完成,不得一人包揽)内部牵制原则(会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则,会计人员和财产物资的经管人员要独立开来,会计不能既管帐又管物,会计不得兼任出纳等)审核检查原则(如收款人对开票人开出的销货发票的检查,财务机构内部的制证,必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等)经济责任原则(通过经济责任制对经管人员实施制约,增强办事责任心,强化企业管理)成本效益原则(重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较,规范管理,防止损失,提高工作效益)。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统,一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容,内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称,又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如:作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面,会计收款、存货的核算的制度的规定,应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如:负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度,企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计,制定负债核算制度和控制方法,从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况,为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。 第2题:试说明会计科目和账户之间的关系。 答:会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目,是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求:①符合企业组织形式和生产经营的特点,能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确,便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法,要依据会计要素各组成内容的客观性质划分,并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定,只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类,确定和某个项目的名称。但是,如果只用分类的名称,而没有一定的格式,还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来,以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动,提供各种有用的会计信息,还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的,具有一定格式的结构,用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见,会计科目与账户之间是两个不同的概念,二者之间既有联系又有区别。它们的联系是:会计科目是设置账户的依据,是账户的名称;账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容,就是账户所要登记的内容,两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法,缺一不可。它们的区别是:会计科目只是账户的名称,没有具体的结构;而账户除了名称之外,还具有一定的结构,可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果,因此,账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题,而账户还解决了如何进行具体核算的问题。 第3题:请指出下面是什么报表?并说明完整的该种报表还应增加什么内容? 答:(1)是产品生产成本计算表。 (2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容:名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 第4题:请指出下列图示(图略)是哪一种账务处理程序?并用文字说明其程序内容。 答:科目汇总表核算形式的账务处理程序是: (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 (4)根据记账凭证,定期填列科目汇总表。 (5)期(月)末,根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

2018年会计制度设计形成性作业答案

第一题:请用图示反映出我国会计法规体系与会计工作之间的关系。 这道题目主要是要求学生在理论要有全面的了解。要全面了解我国会计法规体系,并能理解会计法规体系与会计工作之间的关系。 答题可以从以下方面来考虑: 我国会计界的会计准则体系应该是在《会计法》的指导下,以会计准则为核心,以会计准则指南为补充的既要符合国际惯例,又要有中国特色的会计准则体系。 完整的会计法规体系和会计工作之间的关系包括下面3个层次: 全国人大常委会国务院财政部企业 会计法→企业会计准则基本准则→会计制度金融企业→会计工作↓小企业 具体准则其他大中型企业第二题:试设计一张差旅费报销单。这道题目要求学生理论联系实务。差旅费报销单 报销人姓名所属部门职务同行人费用受益部门应分摊额度 时间地点事由在途费用住宿费用交通费用出差天数伙食补助申报住宿补助申报合计 从至从至合计(小写) 总金额全计(小写)其中个人实际已自垫金额(小写) 我保证上述费用是公务期间发生的合理且准确的费用员工签名:年月日会计核定总金额(小写) 直接主管审核:年月日减:已预付金额(小写) 部门主管审批:年月日出纳应支付金额(大写)万千百角分 设计一张差旅费报销单应包括以下内容: 1.名称。(差旅费报销单)2.填制日期。3.编号。4.报销人姓名、所在部门。5.出差事由。6.起至时间、地点。 7.飞机、车、船费。8.在途住勤补助。9.住宿费。10.差旅费报销单金额总计。11.差旅费报销人签名。 12.审核(业务主管、会计主管、财务负责人)签名。 第三题:请指出下面是什么报表?并说明完整的该种报表还应增加什么内容? 成本项目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料 15000 375 7500 375工资及福利费 11970 229.25 10830 541.50制造费用 3852.80 96.32 2752 137.60合计 30822.80 770.57 21082 1054.10 这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解,还要会设计一些副表,尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑:(1)是产品生产成本计算表。(2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容:名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 答:科目汇总表核算形式的账务处理程序是: (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

会计制度设计课后答案

第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计,就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际,运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作,它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面: (一)有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 (二)有利于提高宏观和微观经济管理水平,有效抑制会计工作的混乱局面,保证会计工作顺利进行 (三)有利于加强会计管理,及时、准确地提供会计信息 2.会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计: (一)会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的,它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时,要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员,要确定好会计人员的分工,规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 (二)会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面,包括:一是会计信息载体的设计,主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计,主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序,也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系,主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容,每一个会计科目具有特定的内容,能够提供一项会计指标,而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 (三)会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制,其主要内容包括:货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3.在进行会计制度设计时,需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时,应遵循一定的设计原则,主要有以下几项: 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4.会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作

中小企业成本会计制度设计1.doc

中小企业成本会计制度设计1 中 小 企 业 成 本 会 计 制 度 设 计 学院:管理学院 班级:财管1103班 姓名:戚星洁 学号:

1引言 1.1设计的背景 我国目前的市场状况与要素市场的全面建立尚有距离,部分市场仍然处于垄断状况,资本市场在交易规模和市场效率方面仍存在很多问题。计划经济体制的残余还或多或少的存在并影响着中小企业会计制度的发展。当前我国市场经济发展的时间还不长,还不够成熟和完善。因此,就目前来看,由于各方面的条件尚不成熟,中小企业成本会计制度建设中的问题还很多,主要是缺乏有效的公司治理,对中小企业会计制度的顺利实行将产生不利影响。 1.2设计的意义 随着我国对外开放形势的发展,利用外商直接投资的工作有了较大进展,使中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业出现了蓬勃发展的局面。为了适应中小企业发展的需要,我们需要探索新的中小企业成本会计制度设计思路,这也是我国对社会主义商品经济乃至于社会主义市场经济会计制度模式探索。 1.3论文的主要设计内容 首先,对财务部门进行严格管理。我国的中小企业一般是合伙企业、股份制的企业或合作制的企业,这样的企业所有权和经营权都拥有。一些小企业没有法人,是无限责任制的公司,这种企业在遭遇到经济问题和纠纷的时候往往将自身情况与企业结合在一起,暴露出了财务管理混乱,会计核算制度缺乏的弊病。 其次,在中小企业会计机构和会计从业人员方面,制定中小

企业的会计机构制度和标准。机构设置简陋,职业范围划分不清楚,没有明确会计的管理制度。有的甚至没有会计机构,也没有专业的会计从业人员,企业的财务状况由非专业人员兼顾,或是企业主所包揽。 第三,在会计管理上,有计划的制定会计制度,我国中小企业几乎不会自己去制定会计制度,一般就是原搬大企业的会计制度,很少有人去认真规范要求自 己,会计只是听企业主的吩咐做事,会计制度形同虚设。企业主或者老板也没有认识到会计制度对于企业未来发展的重要性。 第四,在会计科目和会计工作的报表,注重注重会计科目的统一与合理性,科目设计简单。中小企业的会计报表也是制作简单,种类不齐全,确实应有的会计项目,只是为了应付领导的检查而交的差事。会计的报表信息数据失真情况普遍。 2中小企业成本会计制度中存在的问题 2.1中小企业成本管理制度中存在的问题 2.1.1管理者成本控制意识薄弱 企业管理者的素质及管理理念会直接影响到企业的运行和发展。据调查,大部分中小企业管理者只有中专以下学历,从事管理工作的年限也大多较短,严重缺乏企业管理经验,更多的中小企业管理者还缺乏财务会计知识,所以,在企业成本控制方面,这些管理者的管理理念无法满足现代企业对成本全方位控制的要求。在员工素质方面,由于员工的素质不高,就无法使企业采

会计制度设计第一次形考作业

第一章:会计制度设计概论 知识点一:会计设计的含义与内容 任务一:1. 会计制度设计的要点有哪些?2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 1. 会计制度设计的要点有哪些? 会计制度设计的任务包括的要点是: 1、明确会计机构和会计人员的责任; 2、设计科学的会计指标体系; 3、设计科学的会计核算制度; 4、设计系统、严密的监控体系。 2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此,企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能,使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系,一项经济业务不能完全由一人决断或完成。 (一)贯穿“制约控制”之本 1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节,由不同部门或人员完成,不得由一人自始至终的包揽,实现恰当的权利分割。 2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约;企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约;重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离,保证账钱分管、账物分管,会计人员不能既管账又管物,会计不得兼任出纳。 3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账,整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。 4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任,附之相应的奖惩考核制度,责、权、利对等、统一。 5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息,设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。 (二)建立有效可控的内控系统 企业内部控制是一个大系统,受到企业单位内、外部环境的影响,涉及到企业方方面面。实现企业内部控制,首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标,从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发,建立完善的多项控制制度,组成一个严密的控制系统。 1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控,各组织机构的职责权限必须予以授权,每类经济业务的运行必须经过不同部门,检查者不从属于被检者。

《会计制度设计》作业参考答案

会计制度设计作业答案 第一次作业 1.作业目的:考察学生对课程第一章至第四章内容的理解和应用。 2.作业要求:我们结合每道题目具体分析 第一题:内部控制制度与会计制度设计有何关系? 会计制度设计的目标是规范会计行为,保证会计系统生成的会计信息真实完整,为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整,检查有关数据的正确性和可靠性,贯彻企业的管理方针,提高经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现,而是融于企业其他各项管理制度之中,是企业内部的一个管理控制系统,是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠,就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。会计制度于内部控制制度具有密切关系,会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容,因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称,又是有效地执行会计制度的保护性措施。 第二题:会计科目与账户的关系? 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目,设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类,进行分类核算和监督的一种方法. 会计帐户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段. 会计科目与账户是相互联系的。会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分

类。会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,会计科目决定着账户核算内容的性质,因此,两者核算内容的性质是一致的。没有会计科目,账户就失去了设置的依据。而账户又是会计科目的具体运用,没有账户也就无法发挥会计科目的作用。 会计科目与账户是有区别的。会计科目没有结构,并且只规定了核算的经济内容的性质;而账户具有一定的格式和结构,用来记录某一特定经济内容的增减变化及其变化的结果。通过账户的记录,能提供动态和静态的指标。 第三题:请指出下面是什么报表?并说明完整的该种报表还应增加什么内容? 这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解,还要会设计一些副表,尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑: (1)是产品生产成本计算表。 (2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容:名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

会计制度设计(本科) 期末考试试题及参考答案

《会计制度设计》本科复习题一 一、单选题(每小题2分,共20分) 1.会计工作最高层次的法规是() A.企业会计准则 B.统一会计制度 C.会计法 D.注册会计师法 2.工业企业采用计划成本核算时,应设置的会计科目必须有() A.“原材料” B.“材料采购” C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3.将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是() A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4.资产负债表的设计原理是() A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益 C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 5.下列货币资金监控与核算办法设计的特点中,能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是() A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6.订货控制制度中,核心点是() A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任 D.采购人员不得负责付款审批 7.企业销货业务涉及的基本凭证主要有() A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8.在大量大批多步骤生产的企业中,如果企业规模较小,在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时,一般适用的成本计算方法是() A.品种法 B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9.我国会计管理体制实行的原则是() A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10.按照现行会计制度的规定,在设计固定资产计提折旧的时间范围时,一般是() A.投入使用的当月开始计提,退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提,退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提,退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提,退出使用的当月停止计提 二、多选题(每小题3分,共15分) 1.配备会计人员实行回避原则是指() A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2.现金流量表的正表部分的设计可分为( ) 1

电大会计制度设计形成性考核任务4.0012答案

一、辨析题 1.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润,未分配利 润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。 答:这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配,在未进行分配之前,属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。 2.一般情况下,资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度,不用设计单独的内部 控制制度。 答:这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度,会降低公司的资产质量,损害股东、债权人的合法利益,也会破坏公司的规范运作。 二、论述题 1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准,该报告期公 司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确,并说明理由。 答:这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定:金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务,“通常情况下,企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等,应当划分为其他金融负债”;该准则还规定:金融负债全部或部分终止确认的,企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额,计入当期损益。将应付未付的款项转入损益,“支付的对价”为0,因此,将上述规范应用于“核销”应付款项,即为将应付未付款项转为当期收入。 三、作品题 1.某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室,六个职能科室分别为经理办公室、人力 资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长,但由于企业管理费用的增长速度过快,使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。 答:该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容:(1)选择恰当的管理费用预算控制制度。(2)对相应的管理费用实行限额报销法。(3)根据费用开支的职责归属和管理责任,建立必要的管理费用开支审批制度。(4)定期编制管理费用分析表,通过比较计划数和实际数,分析差异产生的原因,将其作为奖惩依据,便于改进工作。 1.选择恰当的管理费用预算控制制度,首先要分析每一种预算制度的优缺点,然后 根据企业实际情况进行取舍。 费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算,针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。 零基预算不以现有费用水平为基础,而是如同新创办一个机构一样,一切以零为起点,对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡,判定其开支的合理性和优先顺序,并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,在预算中对各个项目进行择优安排,从而提高资金的使用效益,节约费用开支。其基本做法是:首先划分基层预算单位;其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核;再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析,并提出“一揽子业务方案”,然后,对每项业务活动计划进行“费用—效益分析”,权衡得失,排出优先顺序,并把它们分成等级;最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,判定纳入预算的费用项目可以达到几级,并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总,形成综合性的费用预算。 2.对相应的管理费用实行限额报销法:限额报销法是就业务经办单位或人员可能开

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