香港税制简介
更新时间：2011-1-27 来源: 临沂市地方税务局
香港税制属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等，具体有两大类：一类是直接税，包括物业税、利得税、薪俸税；一类是间接税，包括遗产税、印花税、博彩税、差响、汽车首次登记税、机场旅客离境税、商业登记费、酒店房租税、应课税品税等。
与国内税制比较，香港税制具有低税率，简单易操作，地域概念即征税范围只限于从香港赚取或获得的收入，评税基期不同等特点。以下简单介绍香港几个主要税种：
（一）利得税。任何人在香港经营任何行业、专业或业务，而获得来源于香港的应税利润(售卖资本资产所得的利润除外)，均应在香港缴纳利得税。而从香港以外赚取的利润无须在香港纳税。应税利润是营业收入扣除为取得营业收入所发生的全部成本和费用后的余额。
1．营业收入范围。以来源于香港的收入为原则，包括在港销售货物和提供服务收入，动产和无形资产在港使用的收入以及其他与经营有关的收入。
2．可扣除成本和费用。一般规定，为赚取利润而付出的各项开支均可获得扣除。包括销售成本、营业费用、管理费用等。慈善捐款也可以限额税前扣除。但东主配偶、合伙人或合伙人配偶的薪酬等不得扣除。
3．亏损弥补。纳税人某一会计年度的亏损可以无限期结转随后年度利润。
4．折旧免税额。不同项目有不同的折旧计算方法：①工业楼宇及建筑物，初期折旧额：建造成本的20%，以后年度按建造成本4%计提；②商业楼宇及建筑物：每年按建造成本4%计提；③机器设备，初期折旧额：机器设备成本60%，以后年度可根据不同资产情况分别按资产递减值的10%、20%、30%计提折旧。电脑设备及工业或制造业之机械及装置可在购置使用当年全额扣除。另外，环保设施的资本开支从2008/09年度开始可获加快扣除。
5．税率。现行标准税率为16%，由2008/09年度起改为15%，公司等法人或团体的税率为17.5%，由2008/09年度起改为16.5%。
6．课税年度一般为每年4月1日截至下一年度3月31日，或以企业的帐目结算日为年度终结日。
（二）薪俸税。在香港任职、受雇及领长俸收入的人士，均须在香港缴纳薪俸税。但在港停留时间不超过60天的临时到访者，其在港工作的收入不须在港纳税。
1．应税收入范围：①因任职、受雇在港工作所取得的收入，包括工薪、奖金、津贴等，②香港公司董事的董事费收入；③政府认可以外的退休金；④雇主免费提供或负担租金的寓所，则应将该雇员薪酬的10％作为雇员的非现金利益计缴薪俸税；⑤股票或认股权；⑥离职补偿，判断离职补偿是否缴税取决于是否劳务所得。例如，合同期满，按合同规定取得的补偿则应缴税；合同期间，因公司倒闭或改组被解雇而取得的补偿（赔偿），则不属于劳务收入，可不纳税。
2．可扣除范围：①完全、必要的及只用于赚取应课税收入的支出，如营业代表的交通费、交际应酬费等；②慈善机构捐款，限额扣除；③免税额，包括个人基本免税额，子女免税额，供养父母、祖父母、兄弟姐妹免税额以及额外父母、祖父母免税额。其中，07/08年起个人基本免税额为10万港元，2008/09年度起为10万8千港元。
3．税率。实行标准税率和四级超额累进税率两种。现行标准税率为16%，2008/09年度起为15%，累进税率为2%-17%。两者可从低选用，这样对低收入者受惠，对高收入者税负也不会太高。
另外，为减轻税务负担，香港税务条例提供了一种名为个人入息课税的申报方式，即准许个人纳税人将其各项应税入息（包括应课物业税入息，应课薪俸税入息，应课利得税入息等）与亏损汇总，按薪俸税的免税扣除标准和税率计缴个人所得税的方法，实际上是综合所得税。
（三）物业税。是指对在香港拥有土地、建筑物或土地连同建筑物的所有者（即业主）征收的一种税。物业税只向有租金收入的业主征收，没有租金收入不是物业税的纳税人。物业税按应评税净值为计税基础，04/05年起税率为16%，其中，应评税净值＝[应评税值（租金收入）－差响]×（1－20%）。如物业由在港经营中的公司拥有，则豁免物业税，只缴利得
税。
（四）印花税。香港现行税法规定：只有与房地产转让、租约和股票交易这3项交易有关的各类文书才须缴纳印花税。主要包括：售卖转易契、住宅物业买卖协议、不动产租约、香港证券转让书。纳税人为买卖双方和其他签约人或证券转让代理人。印花税税率分定额和从价定率两种。定额最低3元，最高100元；定率最低0.1%，最高的3.75％。其中，股票交易印花税率为0.1%。
（五）博彩税。是对香港赛马会所办的赛马活动获得的毛利以及香港奖券管理所发行的六合彩收益、经批准出售的现金彩票收益以及举办足球比赛净投注金收入征收的税项。博彩税税率：72.5%至75%累进税率；六合彩：25%；现金彩票：30%；足球彩票：50%。
（六）差饷。是对楼宇或物业征收的一种税。纳税人是楼宇或物业等不动产的所有者，如果楼宇或物业出租时，则纳税人是承租人。可见，凡位于香港的楼宇或物业等不动产，不论是否出租，均应缴纳差响。应纳差饷=应课差饷租值×税率，其中, 应课差饷租值是由香港差响物业估价署根据楼宇或物业全年租金情况合理估定，每年一次。税率5%。
美国税收制度简介 2010年04月01日 税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。 经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。 联邦税（Federal Tax） 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、
礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收（见表一）。 个人收入所得税（Individual Income Tax） 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次（见表三）。 公司收入所得税（Corporate Income Taxes） 公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。 各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济
内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。 根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。扣缴义务人为利息支付方。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入， （1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，预提税率为股息总额的5%； （2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%. 香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。 香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（）
第十条股息 一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。 二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过： （一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%； （二）在其它情况下，为股息总额的10%. 双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。 本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。 三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。 四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。 五、一方居民公司从另一方取得利润或所得，该另一方不得对该公司支付的股息或未分配的利润征收任何税收，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该另一方的利润或所得。但是，支付给该另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在另一方的常设机构有实际联系的除外。 第十一条利息
分析美国遗产税对我国开征遗产税的启示 【摘要】遗产税作为公平社会财富、提供财政收入的一个重要税种，被世界上许多国家所采用。美国遗产税开征较早,税制也较为完善,为其他国家所借鉴。本文通过介绍美国遗产税,分析我国现行经济形势，提出我国应当开征遗产税,并阐述了我国开征遗产税的可行性,从而达到缩小贫富差距、实现收入公平、维持社会稳定的目标。 【关键词】美国遗产税形势启示 遗产税是以财产所有人死亡时所遗留的财产为课税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的一种税。在建设和谐社会的时代背景下，作为避免财富过度集中、调解贫富差距的有效手段，开征遗产税已成为必然趋势。而美国遗产税开征时间较早、税制较为完善，对我国遗产税的开征具有很好的借鉴意义。 一、美国遗产税的特点 美国联邦政府遗产税于1797年为筹集海军经费首次开征，1802年废止。南北战争期间，又重新开征，战争结束后又被废除。直到1916年，遗产税才作为一个经常性的税种开征至今日。作为遗产税补充税种的赠与税，于1924年开征。现行美国遗产税有以下几个特点： 1、实行总遗产税制，并将夫妻的财产分为共有财产和独立财产。 从税制上看，世界各国遗产税制可分为三种类型：总遗产税制、分遗产税制和总分遗产税制。而美国实行总遗产税制，它的纳税人是遗嘱的执行人或遗嘱的管理人，课税对象是遗产总额，税率大多采用超额累进税率，通常设有起征点，并设立减免额，但不考虑继承人的纳税能力。在遗产处理上采用“先税后分”，即先交税，再分配税后遗产。如果不能交纳遗产税，则不能继承遗产。其优点在于税源可靠，税收及时，计算较为简单，且征管便利成本低。但是其税负分配不太合理，较难体现公平原则。 美国将夫妻的财产分为共有财产和独立财产，对于共有财产，无论在谁的名下，其中的一半作为死亡者的遗产，另一半是未亡配偶的财产，不作为死亡者的遗产。对于独立财产，在死亡者名下财产全部是遗产，在配偶名下财产，不属于遗产。由此若一方死亡，另一方可享受100%的配偶继承扣减，从而减轻税负。
美国税收制度 美国是我国“走出去”企业主要投资目的地国家之一，因其优越的经济环境、领先的技术水平及包括税收优惠政策在内的政府优惠政策而受到我国投资者的青睐。为帮助“走出去”企业了解美国税制、做好投资前后的税收因素分析和税收风险控制，掌握税收争议解决的有效途径，深圳地税局“走出去”税收沙龙以“投资美国税务风险控制”为主题进行了专题讨论。 一、美国税制简况 美国实行由联邦、州和地方分别立法及征管，联邦以所得税、州和地方以销售税和财产税为主体的税收制度。联邦税包括所得税、预提所得税、雇佣税、贸易及海关税收；州和地方税包括所得税、特许（权）税、销售和使用税、财产税。 美国的所得税分为公司收入所得税及个人收入所得税。 公司联邦收入所得税采用累进税率制，实行15%至38%的累进税率，在计算公司联邦收入所得税时，净营业损失与资本利得损失分别计算，净营业损失可向前追溯2个纳税年
度向后结转20个纳税年度、净资本利得损失可向前追溯3个纳税年度向后结转5个纳税年度。 个人收入所得税是联邦政府税收主要来源，个人收入所得税的缴付方式包括夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人保税四种，采取累进税率制。雇佣税主要包括社会保险、医疗保险及联邦失业保险税和州政府失业税。 当美国公司或自然人向非美国人（包括非美国公司、非美国合伙企业和非美国自然人）支付来源于美国的服务费、利息、股息、租金、特许权使用费、养老金及其他与业务无关的报酬时要代扣代缴美国联邦税负，即缴纳报酬总额30%的预提所得税，在符合中美税收协定的条件下可享受协定议定的实际税率。 美国各州有权自行制定税收制度，可根据所在州立法机构制定的有关法律和经济发展水平等设立不同的税种和相关税率，因此美国各州的税收制度比联邦税收制度更加多样化。在计算联邦所得税时，州和地方的所得税可以进行扣除，有些州如内华达州、南达科他州、怀俄明州等免征州公司收入所得税，各州为扩大就业水平、引导投资方向均推出针对公司实体的投资鼓励政策，鼓励和欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能提供就业带动经济发展的公司投资，给予相应的税收优惠。
外国税制复习内容【财政0902】 一、名词解释 1.美国个人所得税调整后的毛所得：是指纳税人取得的全部所得经有关调整(即减去某些所得项目)后的毛所得额。要减去的项目主要是不予计列项目以及为计算调整后的毛所得而进行的扣除项目。对于这些费用的扣除，税法有种种规定。 2.美国个人所得税的个人宽免额：宽免是纳税人在计算应税所得时可以从AGI中减去的数额。宽免额每年根据通货膨胀进行指数化调整。 3.“肖普劝告”：1949年美国派以哥伦比亚大学教授卡尔·肖普（Carl·Shop）为首的日本税制考察团赴日，在经过3个月的调查研究后，向美国占领军总部提交了《日本税制报告书》，对日本税制改革提出了建议案，一般称其为“肖普劝告”。其内容主要包括以下三个方面：（1）建立以直接税为中心的税制，主张以个人所得税为主体；（2）推行申报纳税制度，取消税收优惠政策；（3）明确中央与地方各级政府间的税收权限，建立以独立税为主的地方税制。此后，日本政府以“肖普劝告”为蓝本进行了税制改革，这一改革确立了战后日本税制的基本框架，在战后日本经济的恢复和发展中发挥了重要作用。 4.蓝色申报制度：蓝色申报制度是指对采用比一般记帐水平高的会计制度记帐，并按该帐正确申报收入与税额的纳税人，使用蓝色申报书，同时提供各种税收优惠。其目的在于鼓励纳税人正确记帐和准确计算收入，顺利实施申报纳税制度。 5.瑞典的净财富税：瑞典的净财富税又称资本税，是对居民个人拥有的全部净财富和非居民个人在瑞典境内拥有的财产征收的一种税。实物资产的计税依据为评估价值，银行存款的计税依据为名义价值，股票的计税依据为市值。所有债务均可按照名义价值进行抵扣，资产和债务都要在每年年底进行评估。 6.加拿大自然资源税: 加拿大各省级政府对林木经营、开采石油和天然气征收的资源税。 7.避税地：避税地一般是指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区。 8.预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投资所得(股息、利息和特许权使用费等)由支付人源泉扣缴的一种征税方法。 一般单独规定比例税率，按收入全额计算征收。它是所得税源泉扣缴的一种征税方式，并非独立的一个税种。 二、填空 美国税制包括联邦税制、州税制和地方税制，其中联邦税制以个人所得税和社会保障税税为主，州税制以销售税和个人所得税税为主，地方税制以财产税税为主。 日本税收管理体制的特点是中央集中立法。 美国个人所得税税前扣除的两种可选择的方式是标准扣除和分项扣除 日本个人所得税和个人居民税都是采用综合课税和分离课税相结合的制度。 法国增值税制度最早产生于20世纪50年代的生产税，其产生的基础是当年旧的流转税制度。 德国个人所得税采用了税收通则和单行税法相结合立法体系。 澳大利亚个人所得税应税收入包括一般收入和法定收入。 新加坡是一个单层次政府，它未开征地方税和市政税。 个人所得税是德国最重要的所得税种，其法律依据是德国个人所得税法。 丹麦增值税率为25%。 巴西现行税制是直接税与间接税相辅相承、以间接税为主的税制模式。 三、简答 1.日本的遗产税与美国联邦遗产税在征税模式上有何不同？ 答：（一）日本遗产税采用分遗产税制，是对继承遗产者课征的税收，所以日本称其为继承税。课税对象为纳税人继承的有经济价值的全部财产，以及继承人在继承发生的前3年里得到被继承人的生前赠与（这时，要对继承人在获得生前赠与时缴纳的赠予税进行抵免）。税率是针对每个法定继承人所继承的应税遗产（即纯遗产扣除免征额后）而设定的，采用超额累进税率，允许扣除和抵免。 （二）美国遗产税采用总遗产税制，是就财产所有者死亡时遗留的财产总额进行课征的税。纳税人是遗嘱的执行人。征税范围是死亡者遗留下的全部财产，以及死者在去世前3年期间转移的各类财产。赠与税的征税范围是赠与人直接、间接或是以信托赠与形式赠与的财产。这里的财产包括动产和不动产、有形财产和无形财产。美国公民或者居民的遗产包括其死亡时拥有的、位于任何地方的所有财产和财产权益。税率采用累进税率。 2.新加坡的主要税收优惠措施有哪些？ 答：近年来，新加坡制定了一系列有重点地吸引外国投资的税收优惠政策，具体有以下几类：第一，对国家重点发展产业的鼓励；第二，对新成立公司的扶持；第三，对新兴工业和服务业的鼓励；第四，对企业的创新和自主研发的激励；第五，对设立跨国公司总部的鼓励。 3.简述韩国税制的特点。 答：上述国家经济发展策略也在此期间的税制变革上反映出来，韩国实行中央、省、市（县）三级课税制度，税收立法权、征收权、管理权主要集中在中央，省、市等地方政府无税收立法权，无权增减税种和变动税率，只有很少的管理权。韩国税收体系国税和
香港回归祖国后,按照一国两制的构想,香港特别行政区保持财政独立,中央人民政府不在香港特别行政区征税,香港特别行政区实行独立的税收制度,自行立法规定税种、税率、税收宽免及其它税收事务。因此,1997年7月1日后,我国形成了两种相对独立的税收法律制度并存的现状。由于特定的历史条件及政治、经济、地理等因素的影响,香港税法与大陆税法存在较大的差异,各自具有独特的税收地位。对香港税法和大陆税法进行比较研究,分析其不同特点,以求两种税法的相互协调,这对发展香港及大陆经济,加强和完善我国法制建设具有重要意义。 一、香港税法与大陆税法的不同特点分析 (一香港与大陆行使不同的税收管辖权 税收管辖权是一国政府行使的征税权力,它是国家主权在税收领域中的体现。基于这种权力,一国政府可以决定对哪些人和对象征税,征何种税以及征多少税。在实践中,各国都是以纳税人或征税对象与国家主权存在的属人联系或属地联系作为行使税收管辖权的前提或依据,或者根据属人原则对本国居民来源于境内境外的收入行使征税权;或者根据属地原则对来源于本国境内的收入行使管辖权。目前,大多数国家则同时行使双重税收管辖权,即对来源于本国境内的收入行使征税权,同时,对本国居民来源于境内和境外的收入行使征税权。 我国大陆借鉴各国的实践经验也是同时采用居民税收管辖权和收入来源管辖权。按照我国企业所得税法和个人所得税法的规定,构成我国税收居民的纳税人,无论其收入是来源于中国境内还是境外,都需要按照中国的所得税法缴纳所得税;而我国的非居民纳税人也需要就其来源于中国境内的收入缴纳所得税。 由于特殊的历史原因和地理特点,香港始终以有利于吸引外资、有利于促进本地经济贸易发展为出发点,因此,香港税法体现出税制简单、征税面窄的特点。在税收管辖权的确立方面,香港与大多数国家不同,选择单一行使收入来源管辖权,即各种税收的征收仅限于来自香港地区的财产和收入,凡是来源于香港之外的财产和收入一概不征税。这样,投资者在香港进行投资经营将承担比其它国家和地区低的税收负担,有利于吸引更多的投资者到香港进行投资或经营。
日本税收制度简介 日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。 一、日本税制概况 日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。 日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。 日本的主要税种 日本国税和地方税的主要税种是个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税及居民税等。 ( 一 ) 个人所得税 个人所得税是对在日本的居民和非居民的所得课征的一种税。 1 、纳税人。日本个人所得税纳税人包括居民和非居民。居民是指在日本居住 1 年或 1 年以上的个人，应就其在日本境内外的全部所得课税。但居民如果无永久居住日本的意图而在日本设有住所或居民并连续居留日本未达 5 年者，则被视为非永久居民，应就其在日本来源所得，以及在日本境内支付或汇入日本的境外来源所得课税。个人在日本没有住所，且在日本居留未达 1 年者，称为非居民，就其在日本境内来源所得课税。 2 、课税对象、税率。日本个人所得税的课税对象是各类所得，包括利息所得、分红所得、不动产所得、薪金所得、退职所得、事业所得、转让所得、山林所得、临时所得、其他所得等。所得扣除项目主要有：基础扣除、配偶扣除、抚养扣除、残疾人扣除、老人扣除、孤寡扣除、勤工俭学扣除、医疗费扣除、社会保险费扣除、人寿保险费扣除、损失保险费扣除、捐赠款扣除、小规模企业共济
美国税收制度简介 税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。 经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。 联邦税（Federal Tax） 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收。 个人收入所得税（Individual Income Tax） 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。 公司收入所得税（Corporate Income Taxes） 公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。 各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。以佐治亚州为例，该州按宏观经济发展规划将该州划分为四类地区，第一类为最不发达地区，因而出台的鼓励措施也最优惠，该州规定，投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理（如数据、信息、软件等）和旅游业的公司，所提供的每一个工作职位5年内每年可抵免750－4000美元的公司所得税。如投资于港口设施的项目可使进出于佐治亚州境内港口的运输吞吐两大幅增加，则每个工作岗位可再抵免1250美元。如投资于制造业或通讯领域，营业三年以
二．美国是如何征收弃籍税的 （1）纳税人：美国兼行居民、公民和来源地的税收管 辖权，所以弃籍税的纳税人 是终止公民权的美国公民和结束居留的美国长期居 民1。同时，对于符合条件 公民和长期居民，还进一步限定了弃籍税的纳税人的认定标准：第一，在弃籍日的前5个税务年度，年平均净所得税额高于某一标准2；第二，.个人净资产超过200万美元；第三，.在弃籍日的前5个税务年度，未能履行所有联邦税负；第四，在2012年前放弃美国国籍且有延期缴纳的税款，或有合理的递延报酬项目，或有无担保人的信托利息项目。符合以上任一条件的美国公民和长期居民，为弃籍税的纳税人；对于以上任一条件都不满足的美国公民和长期居民，视为在弃籍日将其所有资产出售并交纳资本利得税。除此之外，对于特定的纳税人免征弃籍税（需满足全部认定标准）： 双重国 籍者 1.出生时就成为美国公民，成为另一国家公民后持续作为那个国家的公民和税务居民； 2.在弃籍日前的15个税务年度，身为美国居民的时间累计不超过10年 未成年 人 1.在18岁半前弃籍；2.在弃籍日前的15个税务年度，身为美国居民的时间累计不超过10年 （2）税基及税率：计算弃籍税税基时遵循“按市价课税”的原则，纳税人的资产被视为在放弃国籍前一天按当天市价出售，每项资产的市场价值扣除取得成本和规定的免税额后计入税务年度总所得，按照10%、15%、25%、28%、33%、35%（2013年）的税率缴纳个人所得税。需要说明的是，美国企业在奖励员工时，常常采用各式各样的股票认股权，这类具有收益在弃籍日后才会兑现性质的资产 1 需要注意的是，这里的长期居民不同于绿卡的持有者，而是指在连续的15年内累计持有美国绿卡8年以上，且在这期间不享受其他国家税收优惠的美国居民。 2 2012年为15.1万美元，每年根据通货膨胀指数调整。 美国公民 符合以下条件中的任意一项： 1.在弃籍日的前5个税务年度，年平均净 所得税额高于某一标准；2.个人净资产 超过200万美元；3.在弃籍日的前5个税 务年度，未能履行所有联邦税负；4.在 2012年前放弃美国国籍且有延期缴纳的 税款，或有合理的延期赔偿项目，或有 无担保人的信托利息项目 美国政府可以拒绝其以后入境或对其仍在 美国境内的资产申请 税务强制执行可以享有60万美元 的免税额，超过部 分均按以市价出售 为依据计算应纳税 额并缴纳弃籍税成功弃籍/放弃绿卡是 否不需缴纳弃籍税完成终止纳税手续是否是长期居民是没有任何免税额的扣除，所有资产均被美国国税局视为在弃籍日以市价出售，依法计算应纳税额并缴纳资本利得税否
法国税收制度简介 现行税制中的主要税种有公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、财产税、个人房产税、营业执照税等。 (一)主要税种概况 1．公司所得税 (1)纳税人 公司所得税纳税人包括在法国从事生产、经营活动的法人实体、公司注册地在法国的法人实体，主要包括有限责任公司、有限股份合伙企业和外国公司的子公司。只是中央政府征收公司所得税，城镇和地方不征公司所得税。 (2)征税对象、税率 公司所得为在法国境内通过生产、经营活动取得的利润。法国对居民公司从法国境外取得的利润不予征税，但是对于居民公司从其国外分支机构取得的所得予以征税。 法国公司所得税的税率分为标准税率、低税率和特殊税率。 标准税率：为33.33%。另外，年营业额超过7,630,000欧元, 年缴纳所得税税款超过763000欧元的公司，还应就所得税税款超过763000欧元的部分，缴纳附加税,税率为3.3%。 低税率：适用于低税率的所得主要包括一是长期资本利得，税率为8%至15%。二是中小企业的年利润低于38,120欧元的部分，税率为15%，年利润超过38,120欧元的部分，税率仍为33.33%； 特殊税率主要适用于租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；来自免税公司的红利所得，税率为10%。 此外，缴纳公司所得税的法律实体还要按年缴纳最小税，如下表 年营业额（欧元）300000 300000---750000 750000---1500000 1500000---7500000 7500000---15000000 15000000---75000000 75000000---500000000超过500000000年最小税额（欧元）0 1300 2000 3750 16250 20500 32750 110000 外国公司在法国的常设机构比照居民公司纳税。长期资本利得之外的资本利得视同一般所得征收所得税。 (3)应纳税所得额的计算 法国公司税的纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额为应纳税所得额。下列项目，按照规定的范围、标准准予从应纳税所得额中扣除。 ①免税所得:：从其他公司取得的税后利润。 ②折旧扣除：折旧允许从应纳税所得额中扣除，各种设备的折旧可以采取直线法或者余额递减法折旧法。直线法的规定如下表: 分类项目折旧率% 商业建筑2-5
美国税收居民认定规则 一、个人 一般来说，根据美国国内收入法典（Internal Revenue Code），所有美国公民和美国居民都被视为美国税收居民。 对非美国公民（外籍个人）而言, 需依据“绿卡标准”或者“实际停留天数标准”来判定是否为外籍个人税收居民。美国居民标准通常基于公历年度计算。 绿卡标准 根据美国移民法，如果外籍个人在一个公历年度内的任何时间里是美国的合法永久居民（Lawful Permanent Resident LPR），该个人即满足了绿卡标准。上述“合法永久居民”是指，由美国公民与移民服务局（USCIS）（或者该组织前身）特许以移民身份永久居住在美国的个人。一般来说，当个人拿到USCIS发放的外国人注册卡（即“绿卡”）时，便取得了美国的永久居住权。除非存在下文讨论的双重税收居民身份的特殊规定情况，只要个人的合法永久居民身份未被USCIS撤销或依法判定已经放弃，该个人将一直被视为美国税收居民。绿卡过期并不一定代表美国税收居民身份的终结。 实际停留天数标准 如果外籍个人在美国停留的时间同时满足以下两个条件，则被视为满足本标准： 1.本公历年度内在美停留不少于31天；
2.根据以下计算公式，本公历年度和过去两个公历年度加起来的三年内在美停留不少于183 天： a.本年度在美停留的全部天数，加上 b.前一年度在美停留天数的三分之一，加上 c.再前一年度在美停留天数的六分之一。 一般来说，个人在一天中的任何时间出现在美国境内都视为其当天在美停留。但是，在某些特定情况下，个人在美停留时间不计算在实际停留天数内。相关信息可以查阅美国国内收入局519号刊物——外籍个人税务指南（https://www.doczj.com/doc/7f11323827.html,/pub/irs-pdf/p519.pdf）。 第一年选择（First-Year Choice Election） 外籍个人若在前一公历年度被视为非美国居民、但在随后一年满足实际停留天数标准并被视为美国税收居民，那么其可以自主选择在前一年度的一段时间内成为美国税收居民。相关信息可以查阅美国国内收入局519号刊物——外籍个人税务指南。 双重税收居民 一些绿卡持有者和外籍居民个人有可能同时是与美国签有税收协定的辖区的税收居民。如果此类“双重税收居民”根据税收协定的“加比规则”（tie-breaker rule）判定为缔约对方税收居民，他们可以选择在整个或部分纳税年度内作为非居民外籍个人计算其在美国的应纳税额，但前提是必须事先就此事通知美国税务当局，否则他们将继续作为美国税收居民计算应纳税额。
据有关资料显示，美国税收征收率高达87%，税收成本率约为0.5%.美国税收管理何以能做到低成本、高效率?笔者通过对美国进行实地访问考察，了解到美国税收管理的如下特点，并得到一些启示。 税法遵从机制健全 美国公民依法纳税意识强，究其原因，有三个方面值得关注：其一，公民的国家观念强。笔者看到，美国政府大楼前普遍悬挂国旗，平常在不少商场及居民别墅门前也都悬挂国旗。公民的国家意识浓，自然就能重视国家利益，偷逃国家税款的动机就小。其二，美国税制有利于营造税收氛围。联邦的个人所得税、地方的财产税都是直接向个人征收的税种，由纳税人个人向税务局申报缴纳。州的销售与使用税实行价外税，商店陈列的商品所标价格都是不含税价，消费者交款时除支付价款外还要支付一笔税款，开具的发票将价款、税款、价税合计额分别列明，一目了然，个人日常购物就能感受缴税，而且，零售商代收税款的特点非常明显，其向税务部门代缴税款时并不觉得是承担了一笔负担。我国增值税实行价外税制，但零售环节按价税合计额标价，消费者支付款项全成了货款，没有缴税的感觉，不利于公民树立纳税意识，店主也往往把购物者所付税款当作自己的收入，千方百计少缴税收。因此，笔者建议，我国推广税控收银机时，打印给购物者的发票应分别标明价款、税款、价税合计额，这将有助于改变中国多数公民税收知识缺乏、税收意识淡薄的局面。其三，美国重视纳税意识的培育。美国对小学生灌输依法纳税意识，多数美国人长大后认为避税不应该，不会有意识地去想方设法少缴税。美国税务部门虽然不通过电视、报纸、标语、广告进行直接宣传，但也有不少实实在在的税收宣传措施，如，在办税大厅、邮局、公共图书馆等公共场所免费提供纳税申报表及税收宣传出版物;新的税收法案出台后，大量印刷发行小册子，介绍税收政策;电话热线和网络可以查询税收政策;每年公布重大税务案件;每年举办税务代理人员参加的研讨会，等等。 税收软件科学实用
财税[2009]59号出台后境外股权收购的筹划分析 一起境外收购筹划案例 英属离岸公司B拥有一家中国大陆境内注册的100%控股的全资子公司C，2009年B 公司决定在香港注册一家全资子公司A，并由A公司收购B公司所拥有的C子公司100%的股权，收购完成后C公司变成A公司100%控股的全资子公司。 对于以上的筹划案例，大多数人认为，香港注册成立的A公司在香港收购英属离岸公司B所持有的中国大陆境内C公司的股权，收购行为在香港完成，与中国大陆境内税法没有遵从关系，股权转让所得适用英属离岸公司B注册地的税收政策，假如英属离岸公司B 注册地适用的是免税政策，则上述股权收购行为没有产生纳税义务。 境外收购的筹划目的 香港公司A和英属离岸公司B按照《中华人民共和国企业所得税法》均属于依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但有来源于中国境内C公司所得的非居民企业，为什么要作没有意义的股权跨国跨境大收购呢？很明显目的就是避税，避什么税？避的就是企业所得税，国家税务总局关于下发《协定股息税率情况一览表的通知》（国税函[2008]112号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008 年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称“协定”），与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。根据这一规定，香港公司A只要对境内子公司C控股25%以上，其从境内取得股息就可以按照协定股息税率5%计算预提所得税，而英属离岸公司B从境内取得的股息收入则要按照10%税率计算预提所得税(截止到目前，中国与BVI没有签订任何税收协定。香港是5%（按照税收协定），BVI是10%（无税收协定，按照企业所得税法及其实施条例）)，税率相差5%，以人民币1亿元计算，即相差500万元税款，这确实是一个非常可观的数字。 境外收购的筹划风险
外国税制教学大纲 （2011年秋季） 课程：外国税制（0820） 授课教师：孔晏 答疑时间：周二下午2:00—3:00 或事先预约 办公室：红瓦楼919室 E-mail:kongy@https://www.doczj.com/doc/7f11323827.html, 课程类别：专业方向课 课程安排说明：2011年9月6日—2011年12月27日 周二上午8:00—9:40 教室：2311 课程调整：遇国定休假课程内容顺延 期终考试时间：2012年1月 教学课时数： 2 ×17 ＝34课时 教材和参考书目： 指定教材：王国华主编，外国税制，中国人民大学出版社，2008。 参考书目：付伯颖编著，外国税制教程，北京大学出版社，2010。 国家税务总局税收科学研究所编译，外国税制概览，中国税务出版社，2009。 财政部税收制度国际比较课题组，外国税收制度丛书，中国财政经济出版社，2000。 参考网站：各国税务局网站 预备知识 本课程为税务专业方向课，要求在学生已经学习过财政学、税收学、中国税制等相关知识的前提条件下学习本课程。 教学目的 本课程使学生对当代的外国税制有较深入和总括的了解。学习的基本内容包括外国的税制结构、外国税制设计的原则和思想、外国的税收管辖权、外国开征的税种及其征收方法、外国的税收优惠等，为学生研究外国税制和改革中国税制，或者开展国际税务咨询和处理财务及会计中的国际税务问题打下专业基础。 考核形式 将根据各章节内容和课后习题进行课堂提问与讨论。要求课前预习，课后复习。各部分所占总分的比例如下： 考勤10% 课堂讨论/作业30% 期末考试60%
课前预习和课后作业 本课程将学习若干国家的税制，作业之一是请同学们搜集国外税收小故事，在课堂上与大家分享。将根据汇报的内容和表现打分。 本学期作业之二是全班同学要共同翻译美国个人所得税的申报指南。具体分工由课代表完成后公布。在9月25日之前需要将翻译稿email给老师。每位同学在翻译完成后还要在课堂上汇报，时间为9月27日，汇报之后上交翻译文稿。 教学要点 第一章外国税制概述 第二章美国税制 第三章日本税制 第四章英国税制 第五章法国税制 第六章德国税制 第九章加拿大税制 第十章澳大利亚税制 第十一章俄罗斯税制 第十二章新加坡和韩国税制 第十三章印度和巴西税制 第十四章主要避税地国家或地区税制
港澳台与大陆个人所得税的税制模式、纳税额之比较 宋凌凌 【大中小】【关闭】【点击：5329】【价格】0 元 【摘要】由于历史、文化、经济发展水平等方面的原因，大陆和港澳台地区的个人所得税法的规定有很大的差异。本文仅就税制模式、纳税额两个方面进行初步的比较分析，然后就港澳台地区的个人所得税法对大陆的借鉴作用提出了一些个人看法。 【关键词】个人所得税，比较 【正文】 一、港澳台地区和大陆个人所得税法 个人所得税是对个人在一定期间内的收益进行征税的一种税种。有别于以公司为纳税人的公司所得税，个人所得税的纳税人是个人。个人所得税法是关于征纳个人所得税的法律规范。 由于历史、文化、经济发展水平等方面的原因，港澳台地区与大陆的个人所得税法存在众多的差异。 香港一贯坚持税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的原则。个人所得税在香港不是单独的税种，《香港税务条例》按照以收益类型设置税种，将个人所得征收的税项分为4种，即薪俸税、利得税（关于个人的部分）、物业税、利息税（1989年4月1日废除），为方便分析，本文统称为个人所得税。 澳门地区在税法上没有区分个人所得税和公司所得税，而是按照收益类型设置税种。职业税，所得补充税和房屋税是澳门按照收益课征的三种税项。其中职业税是对个人工作收益征收；所得补充税是对个人和法人工商活动收益征收的税种；房屋税是对个人和法人房屋租金收益征收的税种。上述税项同时适用于个人和公司，即都涉及到对个人有关收益的征收。澳门征税的税法依据是《职业税章程》，《所得补充税章程》和《房屋税章程》。 台湾无独立的个人所得税立法，而是将其与营利事业所得税一起规定在统一的《所得税法》中，并称之为“综合所得税”。
丹麦税制简介 丹麦是著名的高收入、高税收、高消费和高福利国家。税收不仅保证了整个国家机器运转，同时也有效支撑了其福利制度。 一、税收收入构成： 根据丹麦政府部门估计，2007年丹麦税收收入将达到8120亿丹麦克朗。 （一）个人所得税 约52%的税收收入来自于所得税。这一部分是针对工资薪金所得、利息收入、分成所征的税以及财产价值税和劳动力市场贡献。所得税是丹麦税收收入的主要部分，这部分税主要来自于对于个人收入所征的税（41%左右），财产税和劳动力市场贡献占11%以上。 （二）增值税 在丹麦，增值税被计算为消费税的一种。丹麦绝大多数商品都需要缴纳增值税，只有部分商品和服务不需要缴纳，包括报纸、临床医学以及银行服务。但是这些公司需要缴纳薪金税，这种税是基于总的薪金支付而征收的税。消费税占全部税收收入的22%左右。 （三）企业所得税 公司缴纳的所得税比个人所得税所占比例要低，大约占全部税收收入的7%。丹麦公司所得税的水平略高于欧洲总体水平，但近些年已经有了大幅度下降（从50%下降到28%）。丹麦人认为，较高的企业所得税降低了公司的投资回报，因此从长期来看会影响公司到丹麦的投资，进而影响到丹麦雇员的收入。从这个意义上说，企业所得税是对工人征收的税，而不是
对资本征税。 （四）税收负担 所谓税收负担是指一个国家的税收收入占国内生产总值(GDP)的比重。2005年的税收负担为49.6%， 2006年为48%，预计2007年这个数字将为47.2%。尽管近些年来丹麦的税收负担不断下降，但与其它国家相比，这个比例仍然非常高。 二、税款的使用 丹麦税收收入被应用于丹麦社会的不同领域，例如养老金、家庭收入补偿、公共设施（学校、医院、警察）等。公共部门的支出是非常巨大的，以幼儿园为例，费用包括租金、供热、清洁、食品、家具、玩具、教育及其他辅助设施。幼儿园的儿童年平均费用为62000丹麦克朗。孩子的父母一般只负担花费的一部分，具体比例依其收入确定。但是，他们支付的数量总是低于总量的三分之一。近些年来，丹麦年均公共花费为7000亿至7600亿丹麦克朗。 丹麦的公共部门分为：国家、州以及市，其各自分工各不相同。 国家的主要职责：收税、援助发展中国家以及与欧盟其他国家的合作、国防和警察、高等教育（例如大学和师范学院）、国家教育保证、接收政治避难者。 州的主要职责：医院、主要公路及公共设施、自然及环境保护。 市的主要职责：基础教育（5-15岁的儿童）、幼儿园、老人或病人的照顾、医务室、文化体育设施、图书馆和水的供应及处理。 在各州和市，由公众选举的政客决定人们要交多少税，以及税款如何
美国税收基本知识 美国政府的财政收入，绝大部分来自税收，其中个人所得税占得比例最大。个人所得税包括联邦税、州税和地方税。联邦税率全国一致，但州税率和地方税率各地不同。有些州甚至没有州税，如阿拉斯加、佛罗里达、内华达、德克萨斯和华盛顿等州。有些州虽有州税，但只限股息和利息收入，如新罕布什尔和田纳西等州。此外，每个人还需缴社会安全税。 美国联邦政府的税收机构是国税局(IRS)。这是最令美国人闻之色变的机构。每年缴税的最后期限，为4月15日午夜12点，晚交或少交都将面临罚款，甚至触犯法律。美国财政部税务署每年都会随机抽查一定数量的税表，非法逃税漏税一旦被查出，除要缴纳数倍的巨额罚款外，还可能被判刑入狱。对想申请在美永久居留的外国人而言，报税历史也是移民局必然要询问的一个重要内容。 留学生一般收入微薄，但仍有可能被缉查，曾经有漏报实习收入两千元而被通缉的例子。所以，留学生一定要遵守美国的法律，需缴税时就缴税，千万不可掉以轻心，更莫以税小而不报，否则很可能会给自己带来麻烦。近年来，国税局已高度电脑化，雇主或奖学金发给机构的申报结果，如与你自己的申报不符，很容易被对比查出。而且，不论是否美国公民，也不论收入是否合法，均不得逃税漏税。 对外国人的报税身份，国税局与移民局规定不同，不是以有无居留权为标准，而是按居住外国人(ResidentAlien)和非居住外国人(Non- ResidentAlien)加以区别，填税表前一定要先弄清楚自己属于哪一种。居住外国人和非居住外国人的主要区别，系以申报人在美实际居留时间为准。一般而言，持F签证的留学生来美超过5年者；持J签证的访问学者来美2年以上者；持M签证合乎上述任何一项者，均属居住外国人身份。在报税上，非居住外国人报税比居住外国人有一些优惠。第一，来自美国以外的奖学金和收入不必申报；第二，银行存款利息可免税，但开户时应填写W-8表，说明自己的非居住外国人身份；第三，不须缴纳社会安全税。 以非居住外国人身份报税，需要填写两项表格：一个是1040NR税表；一个是个人资料表，要填姓名、国籍、住址、护照号码、来美时间、预定居留时间、社会安全号码、签证种类与号码，以及所在学校、系别和指导教授的姓名、地址与电话等资料。要指出的是，非居住外国人仅能申报自己一人的税务，配偶与子女不得一起申报。这也就是说，1040NR表只能一人填一份。如配偶也有收入，且两人均为非居住外国人身份，则每人都需填报一份1040NR表。如有一人满足居住外国人的条件，全家或可按居住外国人身份报税，但失去某些报税优惠。较好的办法是，满足居住外国人条件的非学生配偶与子女合填无优惠的1040或 1040A表，学生自己则填可享受优惠的1040NR表。当然，到底如何填报，还应根据收入情况选择，以达合法少交税为目的。 若被国税局定义为居住外国人身份，则所有收入均须申报，还得缴社会安全税。以居住外国人身份报税有三种税表可选，但不必填写个人资稀５谝恢治?040EZ 税表。该表最为简单，但申报者必须是未婚，只申请个人宽减额，综合收入低于五万美元，来源仅为薪金和奖学金以及少于四百美元的银行或其他投资所得利息，填此种税表只能获得标准扣除额。第二种是1040A税表。它与1040EZ表的不同，在于已婚或有抚养子女者，可申请抚养人的宽减额。第三种是1040税表。