第一章出口货物退（免）税概论
第一节出口货物退（免）税概念
一、出口货物退（免）税概念
出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励本国出口货物公平竞争的一种税收措施。
出口货物实行零税率制度之所以未被国际社会或贸易组织确认为贸易保护措施而加以限制，是因为：
（一）在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。
（二）依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。
（三）依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
出口货物退（免）税是国际上通行的一项税收措施。《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”这就是说，一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此而对该国产品施行报复措施。
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》规定：“补贴是其成员境内由
某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”该协议的附录二还规定：“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支持。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用进行减征或退还。”因此，出口货物退（免）税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。尽管各国的具体做法不尽相同，但其基本内容都是一致的。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。
出口货物退（免）税制度是根据我国现阶段的国情，参考国际上的通行做法，在多年的实践基础上形成的自成体系的专项税收制度。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：“纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定除外”；《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：“对纳税人出口应税消费品，免征消费税”。我国现行出口货物退（免）税管理办法明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征其增值税和消费税。”这就是说，出口货物退（免）税办法的运用范围具有严格的规定。
二、出口货物退（免）税方法
（一）出口货物退（免）增值税方法
现行出口货物增值税的退（免）税方法主要有三种：
一是“免、退”办法，即对出口货物销售环节的增值部分免税,按货物出口后收购成本与退税率计算退税，征、退税率之差计入企业成本。该办法适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等；二是“免、抵、退”税办法，即出口货物在产品的销售环节免税，内、外销货物进项税额准予抵扣的部分在内销货物销项税额中抵扣，不足抵扣的按规定申报办理退税。该办法适用于生产企业（含外商投资企
业）；三是“免税”办法，即对出口货物免征增值税和消费税，进项税额由企业成本自行负担。该办法适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟、含金产品等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税。
（二）出口货物退（免）消费税方法
现行出口货物的消费税，除规定不退税的应税消费品外，主要有两种方法：一是对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税；二是对外贸企业收购出口的应税消费品实行退税。
第二节出口货物退（免）税特点与原则
一、出口货物退（免）税特点
我国出口货物退（免）税制度是在改革开放的形势下建立并发展起来的一项新的税收制度，与其他税收制度比较，有以下几个显著特点：（一）出口货物退（免）税是一种收入退付行为
税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式，它强制地、无偿地、固定地从国民收入中筹集资金。出口货物退（免）税作为税收制度中的一项具体制度与税收的一般特性不同，它是在货物出口后，国家将出口货物在国内征收的间接税退还给税收负担者的一种收入退付行为，与其他税收制度筹集财政资金的目的有根本区别，方向是完全相反的。
（二）出口货物退（免）税具有调节职能的单一性
对出口货物实行退（免）税，是使我国出口货物以不含税的成本参与国际市场竞争，旨在提高我国产品国际竞争力的一项政策性措施，与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节“职能比较”，具有调节职能单一性的特点。
（三）出口货物退（免）税是间接税范畴的一项国际惯例
实行间接税制度的国家，具体的间接税政策是各不相同的，但就间接税制度中的出口零税率而言，各国是一致的。为实行出口货物间接税的零税率，有的国家采用免税制度，有的国家采用退税制度，有的国家退、免税制度并存，目的都是对出口货物退还或免征间接税，以达到按不含间接税税负的出口货物价格参入国际市场竞争的目的。因此，在对出口货物退（免）税的认识上，我们更多的强调它是一种国际通行做法而不是什么特殊的税收优惠；退一步讲，即使是税收优惠政策，也是实行间接税制度的国家普遍采用的税收优惠，并非我国独有的税收政策。
二、出口货物退（免）税原则
出口货物退（免）税的目的是使我国的出口货物以不含税价格进入国际市场，增强我国出口货物在国际市场上的竞争能力，促进对外贸易的发展，从而带动我国国民经济持续、快速、健康地发展。为此，出口货物退（免）税在政策的制定和具体的管理工作上应遵循以下几项原则：（一）公平税负原则
对出口货物退（免）税是保证出口货物参入国际贸易公平竞争的基本要求。由于各国政治、经济、历史和传统的差异，各国的税收制度是不尽相同的。有的国家以直接税为主体税种，有的国家以间接税为主体税种，而有的国家不实行间接税制度，同一货物在不同国家的税收负担也存在差异，对于国际贸易来说，必然造成出口货物成本的含税量不同，因而使各国产品在国际市场上无法公平竞争。要消除这一影响，就必然按照国际惯例，对出口货物退（免）本国已征收的间接税。
对出口货物实行退（免）税，是国际贸易竞争的必然结果，既符合国际惯例，又是社会主义市场经济的客观要求。如果我国不按照国际惯例对出口货物退（免）税，使出口货物含税进入国际市场，势必削弱出口货物的竞争能力，制约出口贸易的发展。
（二）属地管理原则
流转税是按属地管理原则来制定各项规定的。我国增值税和消费税
条例中所作的征免税规定只适用于中国境内，而不适用于境外。一个独立的主权国家，在税收上享有完全的自主权，包括课税权和减免退税权。对出口的货物，在不损害别国利益的前提下，我国有权决定对该项出口货物退还或免征在国内缴纳的税款。这是国家主权的具体体现，国际社会必须尊重。
由于世界各国之间在经济上有很大差别，采取的经济政策不尽相同。各国在对本国经济进行宏观调控时的政策差异，只有适用于在国内生产和消费的货物，本国的税收政策不可能也无必要通过出口施加给别的国家。因此，按照流转税属地管理的原则，对在我国境内消费的货物包括国外生产的输入我国境内消费的货物，我国行使课税权；对输出国外的货物退还在国内缴纳的增值税或消费税，出口后按输入国的有关税收制度履行纳税事宜，从而保证消费者购买货物所含的间接税相同。
（三）宏观调控原则
国家在制定出口货物退（免）税政策时，既要符合出口货物退（免）税的国际惯例，又必须体现国家的经济政策，即通过税收的职能作用体现宏观调控的原则。如近年来我国国民经济和外贸出口都保持高速增长的势头，出台了限制“两高一资”产品的出口，鼓励有自主知识产权和自主品牌的商品出口等政策，以加快实现出口“规模导向型”向“效益导向型”转变，进一步优化产业结构，促进外贸转变增长方式；2008年下半年为应对国际金融危机的影响，国家先后7次对出口退税政策做了调整。另外，国家对少数因国际、国内差价大而出口获利较多的货物限制或禁止出口，以及没有纳入出口企业财务管理的个人携带出境的货物等则不予退税，以调节出口货物的利润和防止资源外流。
第三节出口货物退（免）税作用
一、鼓励本国货物参与国际竞争
实行零税率的作用在于避免对出口货物双重征税，增值税的基本原则是税款最终由消费者负担。出口商品或劳务的最终消费者是进口国的购买者，进口国要对这类购买者征税。如果对出口不实行零税率，势必造成双重征税。同时零税率也是促进国际贸易发展的一项重要措施。零税率不仅免除最后出口阶段的增值税，而且通过退税使出口商品或劳务不含有任何税收。以不含税价格进入国际市场，会提高本国产品的竞争能力。因此出口退税政策的实行符合国际惯例，对促进我国市场经济的发展，促进我国同国际经济大循环一体化的进程意义是十分重大的。
二、国家调节宏观经济重要经济手段
税收是调节国民经济的重要经济杠杆，随着国际经济一体化步伐和中国加入WTO，作为国民经济重要组成部分的国际贸易经济迅速成长，其拉动作用日益显著。因而在市场经济条件下如何适时调整进出口税收政策以有效促进国民经济健康、稳定发展成为政府宏观经济管理的重要内容。出口退税作为国家一项重要的宏观调控政策，在不同的时期发挥着不同的作用。在最早实行出口退税政策的20世纪80、90年代，实施这项政策的背景是：国家外汇储备紧张，同时国内需求难以启动，需要增加企业产品的对外出口来拉动经济增长。近年来我国的外汇储备充足，社会有效需求明显增加，而且国内经济有过热的苗头。这时，出口创汇已不再是我国外贸政策的目标，我们的政策应当是鼓励那些真正有国际竞争力、能创造更多价值、带来更多利润的产品出口。于是自2004年始，国家调整了出口退税政策，出口退税率整体降低约4个百分点，并陆续取消或降低了铜、铝、镍、煤炭等产品的出口退税，力图通过制度的形式，建立起过热行业调控的长效机制，并通过有效的市场竞争促成过热行业的结构性调整，防止“一刀切”调控给产业发展带来不必要的伤害。
三、促进我国对外贸易发展
我国对出口货物实行退税，使出口货物以不含税价格进入国际市场，
增强了出口货物的竞争能力，调动了外贸企业出口的积极性，出口贸易额连年大幅度增长。不仅如此，由于出口退税是随着出口货物加工程度的深浅而决定退税的多寡，因此大大促进了出口商品结构的优化，使出口贸易的质量也有了较大提高。近年来我国制成品出口快速发展，其占出口总额的比重大幅提高，初级产品出口低速增长，所占比重下降。在工业制成品中，机电产品由于加工程度高，实行了较高退税率，其出口有了显著发展，超过纺织品成为我国第一类出口商品。所以说，出口退税政策已成为我国调节出口贸易最重要的手段之一，它对外贸的发展有着不可忽视的作用。
四、配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益
经济体制改革以来，外贸体制改革一直走在前列。国务院决定将进口货物应纳的税款征收上来，将出口货物应退的税款退给企业，划清了国家与企业的关系，打破了“大锅饭”体制，促进外贸企业向自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束经营机制的转变，并逐步建立现代企业制度，在实施外贸企业股份制、代理制和发展生产企业自营进出口等新的外贸体制下，由于企业的生存与经济效益息息相关，因此现在外贸企业不仅注重进出口规模的扩大，而且还十分注重经济效益的提高。近年以来由于国家政策的调整而使利润有所下降，但外贸企业始终从效益的原则出发，努力挖掘内部潜力，充分利用现有的税收政策和其他相关政策，大力降低成本，从而在日趋激烈的国际国内竞争中得到不断发展壮大。
五、促进产业结构调整和升级
近年国家取消了濒危动物、植物及其制品、盐、溶剂油、水泥等“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，降低了纸制品、服装、鞋帽、雨伞、羽毛制品、部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、部分钢铁制品等“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促使出口企业减少低附加值、低技术含量产品的出口，从而开始研发和生产高附加值产品，促进了我国
产业结构升级、经济增长方式转变和经济社会可持续发展。
综上所述，对外贸易的发展已经渗透到国民经济的各个领域，对国民经济发展的推动作用已十分明显，出口货物退（免）税政策作为宏观调控政策的一个重要内容，对促进对外贸易发展的作用也越显重要。
第四节出口退（免）税发展趋势
出口退（免）税中出口退税率的高低是影响出口企业经济效益的一个重要因素。从1985年4月1日起国家对出口产品实行退税政策后，出口退税率有时调高、有时调低，但宏观调控一直不是主要目的。比如，1995年、1996年把出口退税率分别降为3％、5％和9％，主要是为了遏制不断增长的骗税势头；1998年逐渐调高出口退税率，出口产品的综合退税率由原来的6％提高到15％，则主要是为应对东南亚经济危机和我国发生的特大洪涝灾害，其经济意义一目了然。直到2003年，出口退税政策才明显地被赋予宏观调控的使命，被降低出口退税率的产品几乎全部都是高污染、高耗能、需要限制生产、出口的产品。随后几年，虽然出口退税率调整的范围很小，主要涉及到某些行业内的几种产品的调整，但每次都是“集中火力”，瞄准亟需限制生产、出口的产品，取消或降低出口退税率，引导企业走保护环境、保护资源的发展之路，引领经济健康发展。
自2006年起出口退税率调整的频率加快、范围扩大。2006年9月份全面调整了高能耗、高污染、资源类产品的出口退税率，以限制这些产品出口，保护资源，并且鼓励高科技、高附加值的产品出口。2007年7月1日调整出口退税率，主要是鉴于巨额贸易顺差给我国带来的流动性过剩、资产市场泡沫横飞、通货膨胀压力加剧等问题日趋严重，压缩国际收支双顺差是中国在07年以前宏观经济调整的重头戏。自2008年
下半年起国际经济环境发生了重大变化，金融危机的爆发使我国外贸出口陷入困境，大批出口企业的倒闭和停产急需国家在税收政策上予以扶持。因此，自2008年7月1起，国家连续7次提高出口退税率，其调整范围之广，涉及产品之多，是近１０年来少见的。7次提高出口退税率，不仅增加了出口企业效益，同时增强了企业出口的信心。目前，金融危机已基本消除，大部分出口企业，按照国家出口“调结构”的总体要求，积极发展出口加工和贸易，为国民经济又好又快发展做出新的贡献。
第二章出口货物退（免）税基本政策规定
根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”、《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条“对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。”的规定，我国制定了一系列出口货物退（免）税的具体规定，明确了出口货物退（免）税的企业范围，出口货物退（免）税的税种、税率、出口货物退（免）税的计税依据及具体计算等规定，随着我国经济的发展和加入世界贸易组织后，我国的对外贸易、对外税收方面的新情况、新问题不断发生，我国的出口货物退（免）税政策也在不断地改革、补充和完善。
第一节出口货物退（免）税范围
一、出口货物退（免）税企业范围
出口货物退（免）税管理办法第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。”
本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。
上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列八类：
第一类是经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。
第二类是经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
第三类是经商务部赋予的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能，又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免）税。
第四类是外商投资企业，其出口货物全部实行退税办法。
第五类是委托外贸企业代理出口自产货物（含扩散产品、协作生产产品）的生产企业，有进出口权的外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，亦可办理退税。
第六类经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按商务部规定出口经营范围执行。
第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业。这类企业有：
（1）将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；
（2）对外承接修理修配业务的企业；
（3）将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司；
（4）在国内采购货物并运往境外作为国外投资的企业；
（5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标方式中标机电产品的国内中标企业；
（6）境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；
（7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口企业的企业；
（8）对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港澳台贸易而享受退税的企业；
（9）国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店。
第八类是指定退税的企业。为了严防假冒高税率货物和贵重货物出口，杜绝骗取出口退税行为的发生，对一些贵重货物的出口，国家指定了一些企业经营。由这些企业出口的这类货物，可予以退税，不属于国家的指定企业，即使有出口经营权，出口这类货物也不予退税。但对生产企业自营或委托出口的贵重货物，给予退（免）税
二、出口退（免）税货物范围
确定出口退（免）税的货物范围，是正确执行出口货物退（免）税政策的基本依据，我国出口货物在现阶段的退税是以报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象的，但考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例接轨，对一些非报关出口的特定货物也实行退（免）税。
（一）一般退（免）税货物范围
属于《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费
税暂行条例》规定的应税范围的出口货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物和税法另有规定外，均属于出口货物退（免）税的货物范围。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：
1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；
2、必须是报关离境的货物；
3、必须是在财务上作销售处理的货物；
4、必须是出口收汇并已核销的货物。
出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。
（二）特准退（免）税货物范围
在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税。这些货物主要有：
1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
2、对外承包修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
4、企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物；
5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品；
6、对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；
7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；
8、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物；
9、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物出口或加工后再出口的货物；
10、保税区外出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物；
11、国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；
12、出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产物品；
13、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品实行退（免）税；
14、外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列明中国产物品；
15、国家规定的其他货物（劳务）。
第二节出口货物退（免）税税种税率
一、出口货物退（免）税税种
按现行政策规定，出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。
增值税是指对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人，就其应税货物的销售、加工、修理修配过程中的增值额和进口货物金额征收的一种税。
消费税是指对在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定中列举的消费品征收的一种税。
二、出口货物退税率
（一）出口货物的增值税退税率
出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。我国现行出口货物退税率主要有17%、15%、14%、13%、11%、9%、5%、3%。纳税人出口货物的适用退税率，具体按国家有关规定执行。
（二）退税率其他规定
外贸企业从属于增值税小规模纳税人的企业购进的货物出口，按增
值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。
（三）出口货物的消费税退税率
出口货物应退消费税的税率（单位税额），依《中华人民共和国消费税暂行条例》所附的消费税税目税率（税额）表执行。
第三节出口货物退（免）税计税依据
出口货物退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税款的依据和标准。正确地确定退（免）税依据，是做好出口退税工作的前提，既关系到征税和退税的多少的问题，同时，又关系到国家财政收入和支出。所以，正确确定出口退（免）税的计税依据十分重要。
一、外贸企业出口货物计税依据
（一）外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据
1、出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的,应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据,并按下列公式计算：应退增值税=增值税专用发票所列明进项金额×退税率
2、从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，以代开的增值税专用发票上的金额为计税依据，并按下列公式计算：应退增值税=增值税专用发票上注明的金额×3%
3、出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，应以购买加工货物原辅材料、支付加工货物的工缴费等增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据，并按原辅材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率确定。
（二）外贸企业出口货物应退消费税税额的计税依据
凡属从价定率计征消费税的货物，应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为计税依据；凡属从量定额计征消费税的货物，应依货物购进或报关出口的数量为计税依据。
1、实行从价定率计征消费税的货物，其应退消费税的计算：
应退消费税税额=购进出口货物的进项金额×消费税税率
2、实行从量定额计征消费税的货物，其应退消费税的计算：
应退消费税税额=出口数量×单位税额
（3）实行从价定率征收与实行从量定额征收办法，其应退消费税的计算：
应退税额＝购进出口货物的进项金额×消费税税率+出口应税消费品数量×消费税单位税额
二、生产企业出口货物计税依据
生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB）作为记账依据，并以此为计税依据计算“免抵退”税。对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F）成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，并按月办理“免抵退”税手续（具体计算见第五章）。
第四节出口货物退（免）税期限、地点及预算级次
一、出口货物退（免）税期限
（一）申报期限
出口货物退（免）税申报期限是指出口企业在货物报关出口并在财务上作销售处理后，申请办理出口退（免）税的时间要求。外贸企业可按月进行多批次申报，生产企业须在次月15日前申报。
出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。
外贸企业申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口
退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。
生产企业出口货物未在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。
对中标机电产品等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。
对出口退税申报期内未按规定期限收汇核销的，报经市局核批后可放宽至210日内，如210日内仍未收汇核销的（远期收汇除外），出口货物已退税款一律追回；未办理退税的，不再办理退税。
对出口企业出口退税申报期内逾期未申报的出口额或未在规定期限内收汇核销的，税务机关应当视同内销货物予以征税。
（二）受理要求
出口企业申报出口货物退（免）税时，凡企业提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，退税部门必须接受该笔出口货物的退税申报。在申报期结束前，退税部门不得以没有相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口企业的退税申报，同时，对生产企业也不得按内销予以征税。对出口企业提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，退税部门不予接受该笔出口货物的退税申报，并要当即向申报人提出改正、补充资料的要求。
1、生产企业进行退税申报所提供的纸质凭证符合要求而当月无电子信息的，在交接手续完善，确能证明企业已申报的情况下，可将企业申报资料返还企业，如超过规定的申报期限仍无信息的，可在收到电子信息后再受理企业申报。
2、外（工）贸企业进行退税申报所提供的纸质凭证符合要求而无电子信息的，退税部门必须接受申报，并将资料放置在退税部门，待有电子信息后可办理退税的审核审批。
（三）延期申报规定
出口企业有下列情形之一的，属于特殊原因可在规定的期限内（90日）向税务机关提出书面申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准后，可延期3个月申报。
1、出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的；
2、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；
3、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；
4、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；
5、其他书面合理理由。
（四）延期申报审批工作程序
符合延期申报规定的出口企业必须在规定的申报期限内（90日）逐级向市局提出书面延期申报申请，经批准后，可延期3个月申报（对无相关电子信息的，只要企业在规定时间内进行申报的，可在收到信息后再受理企业申报）。
1、延期申报申请附送的资料。出口企业办理延期申报申请时，应填写《出口货物逾期申报申请表》（一式三份，市局、申报受理机关、企业各一份），并附送出口货物报关单（复印件），外（工）贸企业还应附送增值税专用发票（复印件）。
2、延期申报申请工作程序。出口企业先将逾期申报申请表和资料，报经县市区局进出口税收管理人员、分管局长审核并签字盖章后再报市
局审批，并按审批时间进行申报。
（五）退税后外汇核销规定
出口企业在申报出口货物退（免）税时，应对出口收汇进行核销，但对尚未到期结汇的，也未按规定进行收汇核销的，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。
出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起210天内，对其出口收汇进行核销（远期收汇除外）。对退税部门审核有误和出口企业到期仍未进行收汇核销的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：
1、纳税信用等级评定为C级或D级；
2、未在规定期限内办理出口退（免）税认定的；
3、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；
4、办理出口退（免）税登记不满一年的；
5、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
6、有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。
试点企业发生跨境贸易人民币结算的，在申报办理出口退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独申报；如与其他出口货物一并申报，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注，申报出口退（免）税明细数据对应增加相应的标志，在备注栏填写“KJ”（“跨境”首字母缩写为“KJ”），标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。
二、出口货物退（免）税地点
退（免）税地点，是出口企业按规定申报退（免）税的所在地，按
有关规定，出口退（免）税的地点划分为以下几种情况：
（一）外贸企业自营出口或委托其他企业代理出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。
（二）生产企业自营出口或委托代理出口的货物，由生产企业向其所在地主管税务机关的退税部门申报办理。
（三）其他特准予以退税的出口货物，如外轮供应公司等销售给外轮、远洋货轮而收取外汇的货物等，由企业向所在地主管出口退税的国税机关申报办理退税。
三、出口货物退（免）税预算级次
从2005年1月1日起，出口货物退增值税中属于基数部分的退税额，继续由中央财政负担；超基数部分的退税额，由中央和地方按92.5：7.5的比例分担。各地区出口退税基数维持经国务院批准核定的数额不变。从2005年9月1日起，由国库退付的出口货物退增值税统一从中央库款中退付。
第五节出口货物征税规定
一、出口货物征税范围
出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；
（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
二、出口货物征税计算方法
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目。
生产企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。
对出口企业按上述规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。
第六节出口货物免税规定
一、免征增值税、消费税的出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理出口退税。这类不予退税的出口货物，主要包括以下几个方面：
（一）来料加工复出口的货物；
（二）避孕药品和用具;
税务系统“数字人事”文件之七： 税务系统领导干部岗位胜任力测试办法 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为严格规范领导干部岗位胜任力测试工作，推动税务系统领导干部能力建设，促使各级领导干部增强能力不够的危机感，以时不我待的精神，一刻不停增强本领，不断提高依法履行岗位职责的素质和能力，根据《中华人民共和国公务员法》《党政领导干部选拔任用条例》《干部教育培训条例（试行）》和《国家税务总局关于推行“数字人事”促进税务干部全面发展的意见》，制定本办法。 第二条本办法所指税务系统领导干部是指税务系统担任副科级及以上领导职务的干部。 第三条本办法所指岗位胜任力，是指按照“信念坚定、为民服务、勤政务实、敢于担当、清正廉洁”好干部标准，税务系统各级领导干部必须具备的思想政治素质、业务工作能力和勤政务实作风，达到并具有与履行岗位职责相适应的领导决策能力、服务管理能力、落实执行能力等素质能力要求。各级领导班子成员应当着重提高履行领导、谋划、推动、
落实改革的能力和水平，其他领导干部要重点围绕政治理论、政策法规、业务知识、文化素养和技能训练等干部教育培训内容任务，紧密结合履行岗位职责要求，及时更新知识、增强素质、提升能力，在服务管理和岗位履职中切实加以运用。 第四条领导干部岗位胜任力测试，坚持严格标准、规范管理、能力导向、公正权威的原则。 严格标准，按照领导干部任职资格和岗位职责，制定实施统一完善的岗位履职素质能力测试大纲和标准。 规范管理，按照国家考试管理法律规章和监督管理要求，制定科学规范的岗位胜任力测试管理制度和工作规程。 能力导向，按照干什么、学什么、考什么，干得好、学得好、考得好的工作导向，充分发挥考试测评对建设高素质税务干部队伍的导向激励作用。 公正权威，按照税务领导干部岗位胜任力要求，严格测试标准、内容、程序和要求，确立税务部门领导干部岗位能力测试品牌，形成引导效应有力的领导岗位能力考评体系。 第二章对象内容 第五条根据领导干部职务级别，岗位胜任力测试包括司局级领导干部、处级领导干部和科级领导干部3个职级层级，按对应的能力要求明确测试范围和内容。
出口退(免)税会计实训 一、单项选择题 1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为( )。 A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免税” 2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围( ) A. 生产企业 B.外贸企业 C.外商投资企业 D.国有企业 3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税也不退税 D.出口不免税但退税 4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( )。 A.有出口经营权的生产企业 B.无出口经营权的生产企业 C.有出口经营权的外贸企业 D.无出口经营权的一般商贸企业 5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( )。 A.应退消费税税款=出口货物的离岸价×消费税税率 B.应退消费税税款=出口货物的出口价×消费税税率 C.应退消费税税款=出口货物的到岸价×消费税税率 D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×消费税税率 6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( )。 A.借：其他应收款 贷：主营业务成本 B.借：其他应收款 贷：营业税金及附加 C.借：其他应收款 贷：应交税费——应交消费税 D.借：应交税费——应交消费税
贷：主营业务成本 7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( )。 A.免税并退税 B.免税但不退税 C.不免税也不退税 D.免税也退税 二、多项选择题 1.出口退税货物必须具备四个条件是( ) A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是财务上作对外销售处理的货物 C.必须是出口收汇并已核销的货物 D.必须是报关离境出口的货物 2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税但退税 D.出口不免税也不退税 3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证。 A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件 B.工商营业执照 C.海关代码证书 D.税务登记证 4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为( )。 A.外贸收购不含增值税购进金额×退税率 B.应退税额=(普通发票所列销售金额)÷(1+征收率)×退税率 C.应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率 D.出口货物数量×加权平均单价×退税率 5.下列可以办理出口退还消费税的有( )。 A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D.外贸企业自营出口应税消费品 6.“免、抵、退”税方法适用于( )。 A.有出口经营权生产企业自营出口
出口退税办税员培训 练习题 一、单项选择题 1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出外口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的和消费税，即对出口货物实行零税率。 a.营业税 b.企业所得税 c.增值税 d.个人所得税 2、出口货物的零税率，一是对本道环节的生产或销售不征增值税、消费税，二是对销售的出口货物前道环工所含的进行退付，即出口货物退税。 a.进项税额 b.销项税额 c.各项费用 d.成本 3、出口退税申报系统如何进行备份。 a.系统维护-系统数据备份 b.系统维护-数据优化 c.系统维护-系统数据备份导入 d.系统维护-历史数据处理 4、出口退税的货物范围主要是的应税货物。 a.增值税 b.消费税 c.报关出口 d.非报关出口 5、下列哪项不属于货物办理出口退（免）税的条件： a.必须是报关离境的货物 b.必须是属于增值税、消费税的应税货物 c.必须是出口收汇并已核销的货物 d.必须是国家配额出口的货物 6、下列哪项货物不属于特许退（免）税的范围 a.外贸公司运出境外参展的货物 b.承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 c.对港澳台贸易的货物 d.企业国内采购并运往境外作为国外投资的货物 7、下列哪种货物不属于不予办理出口货物退（免）税的范围： a.免税货物 b.来料加工复出口货物 c.原油 d.进料加工复出口货物 8、对生产企业出口货物退（免）税以为计税依据。 a.出口到岸价 b.出口离岸价 c. 出口离岸价加运费 d. 出口离岸价加保险费 9、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在： a.出口地税务机关 b.购货地税务机关 c.就近的税务机关 d.企业所在地税务机关 10、符合备件的出口企业应在取得出口资格证书和工商营业执照后日内到退税机关办理出口退税登记手续。 a.30日 b.15日 c.60日 d.180日 11、出口企业改变单位名称、法人代表、银行帐号等项目时，必须及时到税务机关。 a. 口头通知 b.书面通知 c.备案 d.办理变更登记 12、外贸企业申报出口退税时必须提供出口货物报关单、、等凭证。 a. 增值税专用发票 b.货物出口运保单 c.出口收汇核单 d.收购货物的付款凭证 13.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（） a.加权平均法
出口退税系统实务操作流程电子版
出口退税系统实务操作流程 编撰：河北省邯郸市临漳县商务局论光林根据国家税务总局公告第12号关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告、国家税务总局公告第24号关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告、国家税务总局公告第30号《关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题》的公告、国家税务总局公告第47号关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告、国家税务总局公告第61号《关于调整出口退（免）税申报办法》的公告和国家税务总局公告第65号《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题》的公告，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级调整。新系统为.12.15＿SC-SB12.0，下面以生产企业为例，外贸企业能够参考此操作。 一、系统升级。由于出口退税系统不断升级，大家有必要了解升级方法。 升级步骤：1、首先在旧系统进行系统的完整备份 2、旧系统先卸载，打开先选择 打开安装，安装完成后，在安装
里面的 ，64位的就能够不安装，安装完了之后，在“系统维护”就要对系统进行设置----系统配置-----系统配置与修改，修改为如下图所示： 完成之后，点“保存”。 3、在系统维护----系统配置---系统参数设置与修改 ------业务方式（如下图所示）
里面的采用[18位报关单+0+2位项号]规则进行申报的日期更改为“ -07-01”，取消报送纸质核销单执行日期更改为：“ -01-01”，点击“确认”，重新进新系统。（自 8月1日之后起，设置时间未曾更改过，要是有新的更改内容，专管员应该会通知）4、打开新的系统，会出现
出口退税操作流程 新版的系统12.0首先是系统升级， 升级步骤：1、首先在旧系统进行系统的完整备份 2、旧系统先卸载，打开先选择 打开安装，安装完成后，在安装 里面的 ，64位的就可以不安装，安装完了之后，在“系统维护”就要对系统进行设置----系统配置-----系统配置与修改，修改为如下图所示：
完成之后，点“保存”。 3、在系统维护----系统配置---系统参数设置与修改 ------业务方式（如下图所示） 里面的采用[18位报关单+0+2位项号]规则进行申报的日期更改为“2011-07-01”，取消报送纸质核销单执行日期更改为：“2012-01-01”，点击“确认”，重新进新系统。（自2012年8月1日之后起，设置时间未曾更改过，要是有新的更改内容，专管员应该会通知） 4、打开新的系统，会出现
这种界面，密码为空，没变化，当前所属期，选上一期数，比如要做2013年12月份单证收齐市，要先进入所属期2013年11月（如下图 所示）确认进去之后选择 “系统维护”----系统备份数据导入（是导入之前说过的旧系统的完整备份数据），数据导入，选择正确的备份数据路径，选择“导入前清空数据库”，且选择“同时更新企业配置信息”，再选择“导入”，如下图所示
5、选择“反馈信息处理”（如下图所示） ------税务机关反馈信息读入-----确定-----税务机关反馈信息处理，更新完毕。退出系统，重新进入系统，选择进入当前所属 期：201312，进入之后，选择-----出口货物劳务明细录入----生成出口货物冲减明细
选择冲减出口-----“当前记 录”---- 单证收齐标志一栏填“B”（如上图所示），“确定”保存 3、基础数据采集---出口货物劳务明细录入----出口货物明细申报录入----点击修改序号为：“0001”
一、申报系统安装 双击scqysbxt8.exe，下一步，安装目录建议改到D盘，以防系统崩溃重装后数据丢失，安装完毕后可以将“生产企业出口退税申报系统8.0版”目录下的tssb.exe发送到桌面快捷方式，以后双击该快捷方式运行申报系统。 二、申报系统初始化及参数设置 双击tssb.exe，运行申报系统，输入用户名sa，密码空，以系统管理员身份进入申报系统，回车确定。输入所属期，与增值税所属期一致，如“200909”，按end键可以直接修改最后一位，回车确定进入。 在系统维护菜单下，找到系统配置-系统配置设置与修改，点击进入，单击修改，输入必要的企业信息，企业代码输入10位的海关代码，纳税人识别号输入15位的国税登记证号码，输入企业名称，其余项目可以不填，企业类型设置一般纳税人1，小规模为2，小规模纳税人使用免税申报系统2.0版，另行安装，这里我们就不讲了，分类管理代码按照税务局规定的代码填写，新办企业首笔出口2年内均为C 类，需收汇核销后才能申报退税，出口满两年后可向主管退税机关提出申请改为B类，核销期限放宽至210天。预审或正式申报时上传文件如管理代码与国税规定的代码不一致会有提示，可按提示中的代码修改这里的代码。商品代码版本可以查看目前系统的代码版本，应与当前最新代码版本保持一致。如何更新商品代码版本我们稍后介绍。保存退出后系统提示重新进入。 仍旧到系统维护菜单下，系统配置-系统参数设置与修改，这里是系
统的一些参数，如报关单核销单期限、系统备份目录设置等，可以不管。 三、商品代码库更新 首先将从申报网站下载的商品代码库解压到C盘根目录，注意要是根目录，其他目录有可能无法读入，此申报系统在其他功能时也可能发生类似错误，原因是目录名太长系统无法识别，将目录名缩短可以避免此错误。进入系统维护菜单下，代码维护-海关商品码，点击代码读入，选择刚才解压的cmcode.dbf，确定更新，清空原有数据，确认读入，读如完毕后点击自用商品，当前筛选条件下所有记录，设为自用商品，此步骤非常重要，必须要做，否则系统会认为库中代码不是你企业的出口商品，在数据采集时提示无此商品代码等错误信息，设置完毕后退出。再选择代码维护-标准海关商品码，读入stdcm.dbf，该文件与商品代码配套使用，确认读入更新后完成并退出。至此商品代码库更新完毕，可在系统配置设置与修改中查看当前代码库版本。 四、系统初始化和数据优化 首次运行系统时，可进行系统初始化，在系统维护菜单下，点击系统初始化，输入yes确定后系统将清空里面的全部数据，后期请勿再进行此操作。数据优化可提高系统运行速度，可多次运行，优化后对数据做物理删除。 五、系统数据备份与恢复 系统的关键数据都保存在in_port目录下，其他文件恢复起来都比较容易，即使是全部格式化后重新安装也只是设置一下企业代码信息和
出口退税申报系统操作指导 出口前先在电子口岸进行报关委托确认---具体操作注意问题请懂的人补充 一、软件安装： 我们首先进入出口退税咨询网下载17.0版本，下载安装，然后接着下载补丁，下载商品编码升级包（若需要打补丁、升级商品编码的话） 然后安装好退税系统，填写公司基本信息，点确定，必须正确，否则又要重新安装 然后退出系统，点击补丁，安装补丁成功 进入系统，升级商品编码 点击系统维护-代码维护-海关商品编码-点代码读入，读入成功-点击自用商品码，点当前筛选条件下所有记录，确定，成功或者：系统维护-代码维护-点击一键升级（具体见商品代码升级时的网上安装提示） 其他的信息按默认。 二、收齐单证 1增值税专用发票，出口发票，报关单， 注意的是货物名称，计量单位，数量保持一致。 三、录入数据 用户名：sa 密码：无需输入日期：选择填报月份 点左上角申报系统操作向导-退税申报向导: （二）免退税明细数据采集 1.出口明细申报数据录入 关联号：应该是你本次申报退税的关单的最大出口日期为申报年月。如我有2016年1月，2月，3月出口，我的关联号就应该为201603关联号一般是一种货物使用一个关联号。第一张关联号为2016030001，申报年月201603 批次可以写01或者不写，也可以是3月的多次申报 注：我一般喜欢用：1603010001其中03后的01是3月份的批次。 申报年份：为填报预审的当月，如201603，意为2016年3月输入预审信息。 申报批次：指的是当月第几次申报，需注意的是，上海税局要求每月只有一次申报批次（如需申报多次，需专管员批准）。 序号：可按顺序填列，紫项在最后进行“序号重排”时，可自动排列。 出口发票号：出口普通发票号，不开票的就用形式发票号或合同协议号。
第九节出口货物和服务的退（免）税 二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（了解，能力等级2） （6）零税率应税服务增值税退（免）税的计算（P93上方） 零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算： ①当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率 ②当期应退税额和当期免抵税额的计算： 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=O “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 【例2-7】（P93）某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2014年3月实际发生如下业务： （1）该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。 （2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。 要求：计算该企业当月的退税额。 【答案及解析】 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6（万元） 当期期末留抵税额15万元>当期免抵退税额6.6万元， 当期应退税额=当期免抵退税额=6.6（万元） 退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。
2.外贸企业出口货物劳务免退税的计算方法 【关于免退税的要点归纳】 【例题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15%）。该笔出口业务应退增值税为多少？ 【答案及解析】应退增值税=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。 【增值税出口退税计算的特殊提示】 退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。 即：如果退税率等于征税率，出口商可得到全部出口货物的进项税的退还。
出口退税计算 退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额： ① 销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额 应退税款＝未抵扣完的进项税额
第4章 出口退税申报系统操作流程 4．1 出口退税申报系统操作流程图表 无 有 无 有
流程讲明 1）、月初，依照进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步； 2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成明细申报数据进行预申报，即向导第三步； 3）、取得预审反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步； 4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改； 5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成明细申报数据并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理； 6）、再次进行一致性检查，生成明细数据进行正式申报，即向导第五步的操作； 7）、以上步骤准确无误，或者修改后差不多无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明； 8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填写增值税申报表。这确实是向导中第七步的内容； 9）、将增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作； 10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；
11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步； 12）、生成汇总数据，即向导第十步第3小步； 13）、将生成的明细申报数据、汇总数据，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程； 14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。 注意事项： a)假如当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。 b)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。 c)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报。
外贸企业出口退税申报系统版操作指南 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
外贸企业出口退税申报系统版 操作指南 目录
1免退税申报系统升级背景及安装 1.1外贸企业出口退税申报系统版本升级背景 根据国家税务总局公告2018年第16号关于出口退（免）税申报有关问题的公 告、财税〔2018〕32号关于调整增值税税率的通知，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级调整。 本次升级涉及到的文件： 国家税务总局公告2018年第16号《关于出口退（免）税申报有关问题》的公 告； 财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》。 1.2申报系统安装 如果您的机器上是第一次安装本软件，可按照如下的详细步骤进行安装：进入， 然后进入网站点击右上角下载专区，下载最新版本外贸企业出口退税申报系统。若非 首次安装本软件，请预先在旧版申报系统中系统维护下做好数据备份（数据备份请参 考章节），将旧版系统完全卸载后方可安装运行新版申报系统。 注意事项： 1. 安装路径中不能含有空格，建议先将杀毒软件等防护系统关闭，以免造成系统无法完整安装； 2. 双击运行安装软件，安装路径建议为系统默认路径“C:\出口退税电子化管理系统\”； 3. NET版本申报系统初次安装之前，要求电脑运行环境包含及以上版本； 4. 硬件要求（最低）：中央处理器：至少Pentium 1 GHz以上，内存：1GB RAM 以上； 5. 最小可用系统磁盘空间：x86 – 850 MB以上；x64 – 2 GB以上； 6. 必备组件： a. 电脑上必须已安装以下组件后才可安装 b. Windows Installer 或更高版本 c. nternet Explorer 或更高版本 安装流程： 1. 系统自动解压安装，如图：
关于出口退税外贸人必须要知道这几个问题！ 来源：外贸单证中心2019-05-02 12:50 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 基本概念 1. 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或 免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。 2. 出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是 通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。 值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。 核心理念
1. 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在 国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双 重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退 国内料件国内劳务已征增值税。 2. 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口， 降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 3. 公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除 因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际 惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。 4. 零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如 调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口 退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退 税率为 0，就是不免不退了。 主要类型 1. 又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 1. 只免不退
《出口退（免）税基本规定（一）》 出口退税是指在国际贸易中对报关出口的应税货物退还或免征国内生产环节和流转环节按税法规定征收的增值税和消费税的制度。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、旨在鼓励本国出口货物公平竞争的一种税收措施。我国现行的出口货物退（免）税管理办法对退税的范围、方法、计税依据、退税率等作了统一规定。 一、出口货物退（免）税的范围 1、出口货物退（免）税的企业范围 所谓出口企业，一般是指对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业。现行享受退（免）税的企业包括两大类，一是有进出口经营权的企业，主要有外贸企业、工贸企业、内资生产企业、外商投资企业、特准退（免）税企业；二是无出口经营权委托外贸企业代理出口货物的企业，目前仅指内资生产企业。 享受退（免）税的企业必须按规定办理工商营业执照、税务登记证和出口企业退税登记证。 小规模纳税人自营或委托外贸企业代理出口的货物实行免税。 2、出口退（免）税的货物范围 确定出口退（免）税的货物范围，是正确执行国家出口退税政策的基本要求。我国出口货物在现阶段的退税是以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象的，但考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例接轨，对一些非海关报关出口的特定货物也实行了退（免）税。这里主要介绍一般退（免）税的货物范围。 按照现行出口货物退（免）税政策规定，一般退（免）税的货物必须同时具备以下四个条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。这四个条件是： ⑴必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。这两种税的具体征收范围及其划分，《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》均已明确。强调要具备这一条件，主要是考虑退税必须以征税为基本前提，退税只能是对已征收增值税和消费税的出口货物退还其已征的税额，不征税的出口货物则不存在退税问题。 ⑵必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物输出关口，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。凡报关不离境的货物，不论企业是以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上如何处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。 ⑶必须是在财务上作销售处理的货物。出口货物只有在财务上作销售后才能办理退税，主要是考虑我国目前对出口货物退（免）税的规定只适用于贸易性质的出口货物，非贸易性质的出口货物，如：向国外捐赠的货物、个人国内购买自带出境的货物、不作销售而在国外展出的样品等是不予退（免）税的。
出口退税审核未通过常见疑点 一、出口发票号（XXX)的退税数据与免税数据的所属期之差超过规定范围 1、退税申报日期与报关单注明的出口日期之差不应超过90天。 2、未申请“延期备案申请报告”的，不予审核通过。 二、申报的美元离岸价与报关单电子数据中美元离岸价之差超过规定范围 1、企业填报时，美元离岸价（FOB）填写错误。 2、成交方式不是美元离岸价，是到岸价（CIF）或成本加运费（C＆F）。 2、出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 三、申报的出口数量(XXX)大于电子信息中的报关数量(XXX) 1、企业填报时，出口数量填录错误。 2、出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 3、企业填报时，应以标准计量单位为准(出口报关单最上面一条数据)。 四、海关报关单电子信息中无此报关单号（XXX） 1、企业填报时，出口报关单号码录入错误。 2、电子口岸—出口退税系统中未及时交单，造成报关单电子信息滞后。 3、出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 4、海关报关单电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行审核。 五、免税明细电子信息中无此出口发票号（XXX） 申报的出口关联发票号码（XXX）在免税信息中不存在 1、未就该出口发票号码向征税机关进行免税申报。 2、免税申报、退税申报，出口发票号码填录错误。
3、免税申报、退税申报，出口发票号码应保持一致。 4、免税电子信息滞后，不调整。待电子信息到达后再进行审核。 六、外管局核销数据中无此报关单号（XXX） 1、外汇未核销。 2、企业填报时，外汇核销单号填录错误。 3、外管局未及时将外汇已核销电子信息发送给国税局。 4、外汇已核销电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行审核。 七、申报商品码（前８位）与海关数据中的（XXX）不等但退税率一致申报商品码（前８位）与海关数据中的（XXX）不等且退税率不一致 1、企业填报时，商品代码填录错误，但退税率一致，或造成退税率不一致。 2、经核实后，将原数据订正。 八、出口报关单号（XXX）发生重复申报 1、企业填报时，出口报关单号填录错误。 2、经核实后，将原数据订正。九、申报数据的出口日期(XXX)与电子信息中出口日期(XXX)不符 1、企业填报时，出口日期填录错误。 2、出口日期： 出口报关单注明的出口日期。 3、经核实后，将原数据订正。 十、申报的退税率（XXX）与商品码库中规定的（XXX）不等 1、企业填报时，出口日期、商品代码等填录错误，会引起退税率错误。
生产企业出口退税申报系统操作流程 一、下载海关报关单已结关信息 （一）进入电子口岸网站，点击“出口结关报关单”打开结关报关单下载介面 （二）选择下载关单范围（条件）
（三）点击“查询”，系统会显示符合条件的查询结果
（四）输入文件保存路径，点击“下载”将报关单信息下载到本地。 二、申报系统读入报关单数据及进行数据录入相关操作（以生产企业为例，外贸企业的操作方法基本一样） （一）设置申报系统电子口岸卡信息 通过申报系统“系统维护→系统配置→系统参数设置与修改”，选择“功能配置I”，在“电子口岸卡信息（电子口岸数据应用）”项下输入IC卡号、IC卡密码，点击“确定”完成电子口岸卡信息的设置。
（二）读入电子口岸出口报关单数据 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据查询与读入”，进入操作界面后，点击“数据读入”，选择从电子口岸下载的报关单信息压缩文件进行读入操作。
（三）汇率及贸易性质配置 1.出口商品汇率配置 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口商品汇率配置”，进入操作界面后，按币种增加当月出口商品对应的汇率。 2.海关贸易性质配置 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→海关贸易性质配置”，进入操作界面后，按贸易性质增加对应的关联业务表。
（四）出口报关单数据确认 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据修改与确认”，进入操作界面后，先在左边的索引窗口中单勾选对应的报关单号，然后可以同“数据确认”或“批量处理”功能对勾选的报关单进行确认操作。报关单数据确认后，相关的电子信息将自动转入到对应的关联业务表中。若在数据确认后，发现勾选错报关单的，可以通过“数据恢复”功能将对应的报关单恢复为未确认状态，系统会自动删除关联业务表中对应的明细记录。 （五）补充出口明细申报数据指标 完成数据确认操作的，相关的出口明细记录自动转入到对应的关联业务表中，如关联业务表为“出口货物明细申报表”。 通过申报系统“基础数据采集→出口货物明细劳务录入→出口
外贸企业出口退税申报系统操作流程 一、安装、启动 二、系统维护 （1）、系统配置设置与修改 执行“系统维护\系统配置\系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）： 企业代码 纳税人识别号：即本企业的纳税识别号15位号码； 企业名称：本企业的工商登记全称； 计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法； 开户银行名称：如“中国银行安徽省分行营业部” 银行帐号：与上述开户行对应的退税专用帐号； 换汇成本检查：选“T”； 进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税； 是否预申报：选“T”。此处选择对数据加工处理有影响。 是否分部门核算：不分部门核算，选“F”；分部门核算，选“T”；如果企业要分部门核算，则选“T”，并且要进入“系统维护”之“代码维护”中的“部门代码”，点击“增加”或“修改”，进行部门代码维护；并且要与退税登记表的部门代码一致。 是否分部门申报：选“F”，不分部门申报； 外贸企业出口退税申报系统是用系统配置中“分部门核算”属性来解决分部门审核，用“分部申报”属性解决分部门申报。建议规模及业务量小的企业不使用“分部门核算”和“分部门申报”。 是否财务挂钩：选“F”； 退税机关代码：输入退税机关所在地行政编码，如合肥市国税局“3401”； 退税机关名称：输入退税机关名称，如合肥市局“合肥市国税局”。 以上输入完毕后，确认正确的，点击“保存”并在提示信息中点击“是”，完成系统配置设置，按提示进行系统重入。发现错误的，继续修改。 （2）、系统参数设置与修改 多用户操作问题：网络数据路径的使用。 换汇成本上下限：上限，下限。超过系统设置的上下限，会出现错误提示，但不影响退税申报。企业应对有异常的数据进行检查，确认后再申报。 （3）、系统口令设置与修改 考虑系统的安全性，建议作如下操作： 在“系统维护”之系统配置----“系统口令设置与修改”点击“增加”或“修改”，作如下操作： 用户名：输入数字或字母均可； 操作人姓名：录入操作人汉字名称； 三、出口退税申报前准备事项 （一）、外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续；在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日收齐单证并办结退（免）税申报手续。 （二）、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据和核销单数据。 （三）、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。 1、折算原币离岸价。
一、增值税的出口退税率 我国现行的对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档退税率。具体如下： 1、下列货物维持现行出口退税率不变 （1）原出口退税率为５％和１３％的农产品； （2）原出口退税率为１３％的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）； （3）原税收政策规定增值税征税税率为１７％、退税税率为１３％的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）； （4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为１７％的货物（商品代码及名称见附件一）； 2、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货物的出口退税率，由５％调高到１３％。 3、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。 4、调低下列货物的出口退税率 （1）汽油（商品代码２７１０１１１０）、未锻轧锌（商品代码７９０１）的出口退税率调低到１１％； （2）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货物的出口退税率调低到８％； （3）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货物的出口退税率调低到５％； （4）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货物外，凡现行出口退税率为１７％和１５％的货物，其出口退税率一律调低到１３％；凡现行征税率和退税率均为１３％的货物，其出口退税率一律调低到１１％。 其他规定： 1、、小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税［2003］222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税［2003］222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。 2、、出口《高新技术产品出口目录》（2003年版）内的产品统一按财税［2003］222号文件规定的退税率执行。 3、、计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。 4、、外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发［2000］165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税［2003］46号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。（外商投资企业采购准予退税的国产设备范围，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部联合发布的第21号令《外商投资产业指导目录》中鼓励外商投资产业目录的投资项目，在国内采购的国产设备。） 《国家税务总局、国家经贸委、财政部、海关总署、国家外汇管理局关于印发〈钢材“以产项进”改进办法实施细则〉的通知》（国税发［1999］68号）文件规定的列名钢铁企业销售给加工贸易企业“加工出口专用”钢材“免抵”政策应适用的退税率另行通知。 5、从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。 6、办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的货物分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退（免）税额。 二、消费税的退税率及税额为实际征税率及税额。
生产企业出口退税申报系统2.1版 操作指南
目录 1 免抵退申报系统升级背景及安装 (4) 1.1生产企业出口退税申报系统2.1版本升级背景 (4) 1.2申报系统安装 (4) 1.3免抵退申报系统的进入 (11) 2 免抵退申报系统的基本配置 (13) 2.1系统初始化 (13) 2.2系统配置相关信息查询 (14) 2.3系统参数设置与修改 (15) 2.4系统数据备份 (15) 2.4.1 云备份数据 (15) 2.4.2 本地数据备份 (17) 2.5系统备份数据导入 (23) 2.5.1 云备份数据导入 (23) 2.5.2 本地数据备份导入 (26) 3 生产企业出口退税申报系统操作流程 (28) 3.1企业退（免）税备案向导流程 (28) 3.1.1 退（免）税备案数据采集 (29) 3.1.2 打印退（免）税备案报表 (29) 3.1.3 生成退（免）税备案相关数据 (30) 3.1.4 撤销退（免）税备案申报 (31) 3.1.5 退（免）税备案数据查询 (33) 3.2一般贸易流程 (33) 3.2.1 一般贸易基础数据采集 (34) 3.2.2 免抵退税申报数据检查 (35) 3.2.3 确认免抵退税明细数据 (36) 3.2.4 汇总数据采集 (38) 3.2.5 生成免抵退申报数据 (39) 3.2.6 申报反馈 (41) 3.2.7 一般贸易其他常见操作 (43)
3.3其他业务申报操作流程 (45) 3.3.1 申报数据采集 (46) 3.3.2 生成其他业务申报 (47) 3.3.3 打印其他申报报表 (49) 3.3.4 审核反馈信息处理 (50) 3.3.5 其他申报数据查询 (52) 3.4单证向导流程 (53) 3.4.1 单证明细数据采集 (55) 3.4.2 打印单证申报报表 (55) 3.4.3 生成单证申报数据 (56) 3.4.4 撤销单证申报数据 (58) 3.5进料加工业务流程 (59) 3.5.1 计划分配率备案 (61) 3.5.2 进料加工手册核销 (61) 4 系统主页面功能点详细描述 (62) 4.1多选项卡的操作界面 (62) 4.2向导 (63) 4.3索引区 (64) 4.4数据编辑区域 (66) 4.5数据项说明 (66) 4.6报表打印及导出功能描述 (67)