注册会计师介入资产重组的必要性改制上市公司的三年业绩审计是一个风险较高的的审计领域，如何最大限度的降低审计风险，是注册会计师和会计师事务所都在认真思索的问题。充分重视并积极介入改制上市公司的资产重组，则是减少了审计风险的有效途径之一。
注册会计师介入资产重组的必要性
就改制上市公司审计而言，主要的风险不在其资产不实，而在于业绩不实。这是因为公司改制上市时，除注册会计师对其作至少三年的业绩审计外，其资产还须经资产评估机构进行全面评估，在这种情况下，公司存在比较重大的不实资产不被发现的可能性是相对较小的。
与此相反，鉴于目前急需改制上市企业的普遍状况和公司上市必须达到的条件，改制上市公司普遍面临着提高业绩的巨大压力，因其业绩不实导致的审计风险也远较其它企业为大。因此还是要注重财税风险这一块的。
公司改制上市的过程，通常也是其资产重组的过程。因为公司要成功上市，其业绩必须满足—定的条件，这些条件相对来讲是不变的，而改制上市公司的业绩则往往是可调节的，调节的途径就是资产重组。这是因为业绩良好的公司内部可能存在部分不良资产，而业绩一般甚至亏损的公司中，也可能存在部分优良资产，在—些大型公司或公司集团中这种情况比较普通。
因此，通过资产的优化组合，结合经营管理观念的转变，无疑将会增强改制上市公司的盈利能力和发展潜力。从近年来国内公司改制上市的成功经验看，资产重组是业绩—般的公司改制上市的必由之路。
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在整个资产重组方案的设计过程中，注册会计师通常并不扮演主要角色，但注册会计师以其所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，所能发挥的作用则是其他人所不能代替的。
因此，通过积极参与改制上市公司资产重组方案的设计，实现资产的最优组合，使改制上市公司真正具备较强的赢利能力和发展潜力，是规避因业绩不实所导致的改制上市公司审计险的有效途径，特别是在目前执业环境下，这项工作的重要性更是怎样强调都不过分。
在实际工作中、部分注册会计师对资产重组的重要性和自己在其中应该发挥的作用认识不够，只是被动地参与改制上市公司的资产重组方案的制定，其结果往往将事务所和自己置于十分不利的境地。
因为公司上市是一项涉及多方面利益、时间紧、工作量大的一项系统工程，注册会计师和事务所往往承受着来自各个方面的重大压力，如果不能通过资产的优化组合来控制审计风险，最后就可能不得不在某种压力下违心地发表审计意见，使自己陷于风险的漩涡。
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第5章注册会计师的职业责任和法律责任 一、学习目标 通过本章的学习，你应当能够： 1．理解注册会计师职业责任的内容； 2．了解注册会计师法律责任的成因； 3. 理解注册会计师法律责任的类型； 4. 了解审计期望差距形成的原因； 5. 理解会计师事务所和注册会计师避免法律诉讼的措施。 二、主要内容 1．注册会计师职业责任 （1）对财务报表的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并据以得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，然后通过签署审计报告确认其责任。 （2）发现错误与舞弊的责任 在财务报表审计中，注册会计师按照准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。注册会计师应当保持职业怀疑态度，按审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施恰当的审计程序，合理保证能够发现导致财务报表重大错报的错误和舞弊。 （3）关注违反法律法规行为的责任 注册会计师执行财务报表审计的目的并不是专门发现违反法律法规行为，而是对财务报表发表审计意见。在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。如果有迹象表明，被审计单位可能存在违反法律法规的行为，注册会计师应当了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，以评价其对财务报表可能产生的影响。 2．注册会计师法律责任的成因 从大量的审计诉讼案件来看，导致注册会计师面临法律责任的原因主要来自以下三个方面： （1）法律环境的变化 ①对注册会计师的诉讼案件大量增加。近十年来，企业经营失败或者因管理层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大损失，受害人往往将
005第二章注册会计师的法律责任1
第二章注册会计师的法律责任 本章考情分析 2010年教材主要变化 讲义提纲本章重难点精讲 跨章节知识点提示 本章考情分析 2011年教材第二、四节已删除，其他内容不变。 本章重难点精讲 注册会计师的中国注册会计师的 法律环境法律责任 第一节注册会计师的法律环境 一、对注册会计师法律责任的认定 二、注册会计师承担法律责任的种类
一、对注册会计师法律责任的认定 二、注册会计师承担法律责任的种类 根据《注册会计师法》，注册会计师因为违约、过失或欺诈，可能被追究行政责任、民事责任或刑事责任。 ◆一、会计师事务所侵权责任的事由 ◆二、利害关系人的范围 ◆三、诉讼当事人的列置 ◆四、执业准则的法律地位 ◆五、归责原则和举证责任分配 ◆六、会计师事务所的连带责任和补充责任
◆七、会计师事务所过失责任和过失认定标准 ◆八、会计师事务所免除责任的事由 ◆九、会计师事务所减责事由 ◆十、无效免责 ◆十一、赔偿顺位 ◆十二、侵权赔偿责任范围 ◆十三、会计师事务所对其分支机构的连带责任 一、会计师事务所侵权责任的事由（第一条） 1.注册会计师的法定业务 2.对“不实报告”的界定 1.注册会计师的法定业务 根据《注册会计师法》第十四条，注册会计师执行以下四类审计业务，即： （1）企业财务报表审计； （2）企业验资； （3）企业合并、分立、清算中的审计； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 2.对不实报告的界定（第二条第二款） （1）不实报告 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 （2）在界定不实报告时，关键依据会计师事务所执业行为过程中是否违反了下列法律法规： ①法律法规，比如《注册会计师法》； ②执业准则，注册会计师执业准则是一个完整的体系； ③诚信公允原则，具体内容与教材第三、四章有关。 （3）在界定不实报告时，主要看审计业务报告是否存在以下“瑕疵”： ①虚假记载；②误导性陈述；③重大遗漏。 【例题1·多选题】注册会计师在执行财务报表审计中，如果违反 （ABCD ）并且出具的审计业务报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，这样的审计业务报告可能被界定为不实报告。 A.《注册会计师法》 B.审计准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.独立性原则 【答案】ABCD 【解析】《司法解释》第二条明确规定选项A、B、C、D均为不可违反。 二、利害关系人的范围（第二条） 1.利害关系人的含义（第二条第一款，重点掌握）
第一章总论 第二章金融资产 第三章存货 第四章长期股权投资 第五章固定资产 第六章无形资产 第七章投资性房地产 第八章资产减值 第九章负债 第十章所有者权益 第十一章收入、费用和利润第十二章财务报告 第十三章或有事项 第十四章非货币性资产交换第十五章债务重组 第十六章政府补助 第十七章借款费用 第十七章借款费用 第十九章所得税 第二十章外币折算 第二十一章租赁
第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正 第二十三章资产负债表日后事项 第二十四章企业合并 第二十五章合并财务报表 第二十六章每股收益 第一章总论 一、企业会计准则体系的构成、作用 二、会计报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求等概念 三、会计要素的定义特征、确认条件、计量属性 反映企业财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益；反映企业经营成果的要素包括收入、费用和利润。（1）要掌握每一要素的定义、特征、确认条件等等。 试题类型：客观题 【例题1-1】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是( )(2007年试题)。 A．资产是企业拥有或控制的经济资源 B．资产预期会给企业带来未来经济利益 C．资产是由企业过去交易或事项形成的 D．资产能够可靠地计量 【答案】D 【解析】资产能够可靠计量不是资产的特征，是确认资
产的条件。 （2）区分收入利得费用损失 【例题1-2】下列各项中，属于利得的有( ) (2007年试题)。 A．出租无形资产取得的收益 B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C．处置固定资产产生的净收益 D．非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额 E．以现金清偿债务形成的债务重组收益 【答案】CDE 【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利得和损失由于与非日常活动相关，所以不是收入和费用。利得包括计入所有者权益的和计入当期利润的情况。区分收入与利得、费用与损失很重要。上市公司必须单独披露“非经常性损益”。中国证监会结合企业会计准则对非经常性损益给出的定义：
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【例题·单选题】以下应作为无形资产确认的有（）。 A.购入价值较高、能在较长时间使用并使企业受益的计算机软件 B.购置计算机附带未单独计价的软件 C.支付土地出让金后获得的土地使用权 D.自创商誉及品牌 E.已经自行开发完成且符合资本化条件的非专利技术 【答案】ACE 二、无形资产的初始计量 通常按实际成本计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。 1.外购——成本为购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付价款，实际上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定（和购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的处
理是类似的），现值与应付价款之间的差额作为未确认融资费用，在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。 【例题·单选题】甲上市公司2007年1月以分期付款方式购买一项商标权，该购买合同表明，商标权总价款700万元，分三年支付，第一年和第二年末分别支付300万元，最后一年末支付100万元。假定银行同期贷款利率为6%，甲公司该项商标权的入账价值是（）万元。 A.700 B.633.98 C.251.89 D.466.36 【答案】B 【解析】该项商标权的入账价值＝300/（1+6%）+300/（1+6%）^2+100/（1+6%）^3＝633.98(万元) 会计处理是： 借：无形资产—商标权 633.98 未确认融资费用 66.02 贷：长期应付款 700 2.投资者投入——成本按投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的
2020注册会计师《会计》章节考点 2016注册会计师《会计》章节考点 存货的期末计量： 1.可变现净值的确定 (1)产成品、商品等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为： 可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税费 (2)需要经过加工的材料存货，需要判断： a.用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当 按照成本(材料的成本)计量; b.材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料 应当按照成本与可变现净值孰低(材料的成本与材料的可变现净值孰低)计量。其可变现净值为： 可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用和相关税费 2.存货跌价准备的计提 存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。但是，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在 同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或 目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价 准备。 期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同 价格约定的，另一部分则不存在合同价格，在这种情况下，企业应 区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期 末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否 需计提存货跌价准备。
企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算 出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已 提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益(资产减值损失)。 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以 恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入 当期损益(资产减值损失)。 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 【提示】当存货可变现净值小于存货成本时，“存货跌价准备” 科目贷方余额=存货成本-存货可变现净值 4.存货跌价准备的结转 对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价 准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本，实际上是按已售产 成品或商品的账面价值结转至主营业务成本或其他业务成本。企业 按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价 准备。 企业因非货币性资产交换、债务重组等转出的存货，应当分别按 照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》和《企业会计准 则第12号——债务重组》规定进行会计处理。
注册会计师工作职责及法律责任是什么 一、协助经理(番禺经理)负责搞好分管的财务核算工作。 二、协助经理负责搞好分管的资金运用工作。 三、协助经理负责搞好分管的成本控制工作。 四、协助经理负责搞好分管的材料核算工作。 五、协助经理负责搞好分管的竣工结算业务工作。 六、协助经理负责搞好分管的项目投资方案制定工作。 七、协助总经理(番禺总经理)负责搞好分管的经营发展计划管理工作。 3、注册资格 参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 (一)注册会计师过错归责原则 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。 2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。
两者的主要区别在于举证责任的不同:在一般的过错原则下，举 证责任在原告一方，奉行"谁主张谁举证"的原则:在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推 定其有过错。 (二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由 2.对审计制度体现出真正的尊重。那种认为审计实际上提供了一种"保证"或者"保险"的观点，实际上是对审计的本质缺乏了解。注 册会计师的责任是遵照审计准则对财务报表进行审计，一般来说注 册会计师在执业过程中保持了应有的职业谨慎，实施了必要的审计 程序，能够发现审计报表中存在的不实陈述，但只能是合理地保证 报表在所有重大方面的合法性、公允性。如果上市公司管理层故障 隐瞒以及企业环境存在的不确定性，注册会计师的审计仍然不足以 提供绝对的保证，让注册会计师承担无过错责任有失公允。 3.尊重和维护了广大投资者的利益。尽管注册会计师对于委托人来讲处于信息弱势，但相对于证券市场上广大的投资者，注册会计 师作为财务信息的直接审计者仍处于主导或者优势地位。如果采取 一般过错的归责原则，则必须证明注册会计师存在过错，而采用过 错推定原则，让注册会计师来承担已履行举证责任是比较合理的， 这也是国际上的通行做法。 一、注册为执业会员(即签字注册会计师)：注册会计师执业资格考试合格，并在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以通过 所在的会计师事务所向事务所所在地的省级注册会计师协会提交下 列材料，申请注册为执业会员(即签字注册会计师)： (一)注册会计师注册申请表; (二)注册会计师全国统一考试全科合格证书复印件; (三)2名注册会计师出具的注册申请人从事审计业务2年以上证 明表; (四)与所在会计师事务所签定的聘用合同复印件;
注册会计师法律责任 目录 1简介 2界定 3成因 4问题 1简介 注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。 按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。 2界定 (一)注册会计师过错归责原则 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而
特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。 2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。 两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。 (二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由 1.有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过错责任，势必将会导致该行业成为“高危行业”，大量的业界人才纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可取。
第三章存货 测试等级 第一节存货的确认和初始计量 2 第二节发出存货的计量 2 第三节期末存货的计量 3 年度题型考点 2010 无专门题目设计 2011 单项选择题存货损失的处理；出发存货成本的计算 债务重组，合并报表等内容结合。 重点掌握： ?存货的计量（取得时，发出，期末）重点关注各种取得方法下存货入账价值的确定。 ?存货可变现净值的计算及减值准备的计提 内容结构图 第一节存货的确认和初始计量 一、存货的概念及确认条件 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 ?存货持有的目的：用于出售 用于继续加工 二、存货的初始计量 ?基本入账价值基础：历史成本 ?取得渠道：外购取得、加工取得（自行加工、委托加工）、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并、盘盈等 （一）外购取得 外购存货的成本（采购成本）＝买价+进口关税+其他税费+运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费用等。 注意： 1、不能抵扣的进项税应该计入存货的采购成本
2、运输费在满足条件的情况下7%可作为进项税额抵扣。 3、入库前发生的仓储费用计入采购成本，入库后的仓储费（不包括在生产过程中的仓储费）计入当期损益。 4、采购过程中发生的物资毁损、短缺等，合理的损耗计入采购成本，非合理的损耗区别不同情况进行处理。 4、商品流通企业进货费用的处理。 （二）加工取得存货的成本 1、自行生产 入账成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用 2、委托加工 委托加工物资入账成本＝实际耗用的原材料或者半成品成本+加工费＋运输费＋装卸费＋保险费等+按规定应计入成本的税金。 ● 注意税金处理 （三）投资者 投入方式 按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 （四）盘盈存货 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。 [提示]重点关注不同取得渠道下存货的成本构成，不构成存货成本的项目，常以单选题方式考核。 ? 例题1 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）（多2007年） A.材料采购过程中发生的保险费 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.材料入库后发生的储存费用 D.材料采购过程中发生的装卸费用
此文档下载后即可编辑 第一章总论 【高频考点】谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。 【高频考点】实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 【高频考点】可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： (一)同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 (二)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用相同或相似的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【高频考点】收入与利得、费用与损失的区分
1.所有者权益的定义 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 2.所有者权益的来源构成 所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失(其他综合收益)、留存收益等。 所有者投入的资本，是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。其中，利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。 3.所有者权益的确认条件
注册会计师工作职责7篇 注册会计师需要具备良好的文字表达能力和人际沟通能力,工作责任心强，团队协作意识强。以下是小编精心收集整理的注册会计师工作职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。 注册会计师工作职责1 1.带领项目组完成项目审计; 2.独立承担项目的汇总及合并工作; 3.合理制订有效的审计计划，分派组员工作并监督工作进度及质量; 4.对项目进行质量控制，识别、重视并解决发现的问题; 5.对项目组成员进行有效的指导和培训; 6.保持与客户良好的沟通，与客户讨论并起草管理建议书等。 注册会计师工作职责2 1、完成领导分配的审计项目，在团队中承担顾问角色，对审计过程中遇到的问题进行分析、解答;
2、能够独立承担一般项目审计现场负责人的工作，并在规定的时间内完成所属项目的审计工作，确保无重大遗漏事项; 3、完成领导交办的其他业务 注册会计师工作职责3 (1)具备较强的信息获取能力和敏锐的专业分析判断能力; (2)具备扎实的文字功底和书面表达能力; (3)具备良好的沟通协调能力和计划执行能力; (4)工作认真负责，严谨务实，良好的团队合作精神。 注册会计师工作职责4 1、能独立完成本部门较大型的业务项目; 2、负责对承担项目审计(评估)计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险; 3、对下一级人员进行合理分工、指导、并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核; 4、负责审计项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题;
5、负责所主审项目审计报告及时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师审核，及时回复部门经理、总审计师的审核意见; 6、与被审计单位协调处理有关业务问题; 7、完成部门经理交办的其他工作。 注册会计师工作职责5 1、负责研究、了解国家税收法律法规与政策，建立税收政策信息库及对税收政策的调整及时做出应对建议并参与研究税务优化方案; 2、协助完成中高端财税业务，如税收筹划、税务咨询、培训等; 3、打造个人IP，负责线上课程和线下讲座的培训和宣讲; 4、协助完成新税务服务产品的设计思路或方案，撰写涉税咨询回复、分析报告、调研报告等; 5、负责对公司内部的财税业务进行指导、培训、合规性评估等; 6、负责对外部客户及内部员工进行税务方面的咨询、答疑;
我国注册会计师法律责任的界定 随着注册会计师地位日益提高，其负担的法律责任也在不断增长。近几年来，我国注册会计师行业发生了一系列震惊整个行业及社会的案件，中小型的注册会计师案也日趋增加。司法界在使用现行法律处理这些案件时也遇到了一些困难，主要表现在对注册会计师及事务所所要承担的法律责任的界定上我国现行相关法律法规规定不明确。 一、我国现行法律对注册会计师及事务所的法律责任的规定 我国法律对注册会计师及其事务所的法律责任规定散见于《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国刑法》等法律规范中，责任形式包括行政责任、民事责任、刑事责任。 从相关法律可知注册会计师违反相应法律规定将会受到警告责令改正罚款等行政处罚，情节严重的事务所还会被责令停业，相关注册会计师还会被撤销其从业资格。但对具体的违法行为没有做出规定，法律责任界定上也存在模糊和矛盾。我国对注册会计师的民事责任主要是赔偿损失这种形式，同样也只对虚假陈述等主观违反职业准则行为做出了规定，但未对过失违反准则行为应承担怎样的民事责任做出规定。同时对故意重大过失普通过失等没有明确地加以界定，大部分专向性立法只对注册会计师的故意违反职业准则行为做出了规定，并且相当之简单，不能足够解决我国现在面临的各种注册会计师故意违法行为引起的纠纷案件。 二、要对注册会计师的法律责任做出正确的界定，必须先明确相关概念的内涵和外延 （一）分清审计责任与被审计单位的责任 注册会计师的业务主要分为鉴证业务和相关服务业务。鉴证业务主要是审计业务，包括：1、审查企业会计报表，出具审计报告。我国《公司法》要求各类公司依法接受注册会计师的审计。 2、验证企业资本，出具验资报告。3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。4、办理法律行政法规规定的其他审计业务，出具审计报告。除审计业务外，注册会计师还办理其他鉴证业务，例如审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核。相关服务业务主要包括税务服务、管理咨询、会计服务等。在实务中，注册会计师即不能用行政监督手段也无法用司法监督手段，加之审计成本的约束，不能也无法对被审计单位会计报表的正确性和完整性做出百分之百的保证意见，也无法对会计报表的全部错弊负有责任。注册会 《独立审计准则》及相关准则下做出诚实的审计报告。计师只能保证起在遵循《注册会计师法》 在当今社会，注册会计师被控告的原因可能是多方面的，其中有的是审计报表使用者误解被审计单位责任与注册会计师责任。根据《独立审计准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全内部控制制度；包护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。由于被审计单位的错误、舞弊和违法行为而给他人造成损失，而注册会计师对被审计单位的上述行为发表了保留意见、否定意见或无法表示意见时，注册会计师就不应承担责任而应有被审计单位承担。另外，由于被审计单位经营失败，无力清偿借款或无法达到投资人期望的收益，而债权人和投资者不理解经营失败和审计失败的区别，在被审计单位处得不到补偿就寄希望于注册会计师。如果不是注册会计师的原因给被审计单位或第三人造成损失，注册会计师将不负法律责任。 （二）区分违约过失欺诈 1．违约。所谓违约是指合同当事人不履行合同义务或履行合同义务不符合约定时所承担的法律后果（参考1）。例如注册会计师违反了与被审计单位审计业务协定书、保密协定书等。注册会计师违约给他人造成损失时，应负违约责任。《注册会计师法》第四十二条就规定了注册会计师违约给被审计单位造成损失应承担的民事赔偿责任。 2．过失。在我国刑法学中，过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免的一种心理态度（参考2）。在
注册会计师考试会计串讲讲义 第一章总论 第二章 第三章第一节会计概述 第四章 第五章第二节财务报告的目标 第六章财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策. 第七章注意:财务报告目标不再是满足国家宏观经济管理的需要。 第八章第三节会计基本假设与会计基础 第九章一、会计基本假设 第十章二、会计基础 第十一章企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
第十二章第四节会计信息质量要求 第十三章一、可靠性 第十四章可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整. 第十五章二、可比性 第十六章可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性.具体包括下列要求： 第十七章（一)同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策,不得随意变更。 第十八章(二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项,不同企业应当采用一致的会计政策,以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 第十九章三、实质重于形式 第二十章实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真,无法如实反映经济现实和
会计学习复习资料 一、填空题 1、企业的经营战略具有___、____、____和系统性等特征。 2、经营战略包括____、_____和战略规划三项内容。 3、按照战略的目的性，可把企业经营战略分为_____和_____。 4、按照战略的层次性，可把企业经营战略分为_____、_____和_____。 5、按决策分析的方法划分，决策可分为______、_______和非确定型决策。 6、科学决策的基本因素包括_____、_____、______和______四个方面。 7、盈亏平衡分析法主要考察____、____、_____三者之间的关系。 8、产品的整体概念包含三个层次的内容，即实质产品、______、_____。 9、产品的寿命周期分为____、____、____、_____。 10、产品线策略可分为________和________。 二、选择题 1、在供应市场中，通常由少数几个企业占据大多数市场份额，并且这些企业往往存在明显的规模经济性，市场准入障碍明显的市场是（） A.垄断竞争市场 B.寡头垄断市场 C.完全竞争市场 D.完全垄断市场 2、既保证库存成本最低但又能满足企业生产经营需要的订货被称为（） A.按质量订货 B.按经济批量订货 C.按数量订货 D.按需要订货 3、企业最基本的经营活动是（） A.销售活动 B.财务活动 C.人力资源开发活动 D.生产活动 4、市场占有率和销售增长率双高的产品被称为（） A.风险产品 B.明星产品 C.失败产品 D.金牛产品 5、在诸多企业制度中，依照法律组建的、具有人格化和具有独立法人地位的是（） A.企业法人制度 B.公司制度 C. 现代企业制度 D. 有限责任制度 6、为使人们确信某产品能满足规定的质量要求，所做的一系列有计划、有组织的活动，叫做（） A.质量控制 B.质量体系 C.质量职能 D.质量保证 7、下列描述中不属于股票基本特征的是（） A.代表所有权 B.无面值 C.不可返还性 D.可交易性
注册会计师职业道德与法律责任、
毕业论文（设计）开题报告 所在院系：专业: 姓名：学号： 题目：注册会计师职业道德与法律责任 一、研究的意义 会计是以货币为主要计量单位，对各单位的经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，借以加强经济管理，提高经济效益。它既是经济管理的重要组成部分，又是经济管理的重要工具，会计师就是运用这一工具从事经管工作的人员。 职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中行为的要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务，是人们在职业生活中应遵循的基本道德，即一般社会道德在职业生活中的具体体现，属于自律范围。职业道德既是本行业人员在职业活动中的行为规范，又是行业对社会所负的道德责任和义务。会计师的职业道德主要体现在实事求是、诚实守信、遵纪守法，对账目的管理做到真实可靠，勤于律己、公正廉洁等方面[1]。法律责任是指因违反了法定义务或契约义务，或不当行使法律权利、权力所产生的，由行为人承担的不利后果。会计法律责任是指从事会计工作有关的单位或自然人，因违反有关会计法律规范所应承担的强制性义务[2]，会计师所承担的法律责任主要涉及行政责任、民事责任以及刑事责任等[3,4]。 法律与道德虽然属于不同范畴，调整着不同领域的社会关系，但它们具有内在的统一性，具有共同的基础和目的。它们都以权利和义务为调整内容，存在着相互渗透、互相转化、相辅相成的关系。法律和道德是支配社会发展的两
股力量，二者相互区别又相互联系。在中国历史进程中，法律和道德交相辉映，在经济政治的基础上左右着历史的走向[5]。社会主义的法律和道德都建立在社会主义经济基础之上，它们一旦形成便具有相正确独立性，并对经济和社会发展具有巨大的能动作用。社会主义的法德目的和方向都是一致的，它们都是为维护社会主义的经济基础服务的。加强会计职业道德建设有助于提高会计人员的道德水准，培养高素质人才，有利于形成反腐倡廉之风，对维持社会稳定性，完善法律责任监督程序有着举足轻重的作用[6]。 本研究旨在从会计师所存在的职业道德出发，探究会计工作中所存在的问题，分析会计职业道德的缺失可能造成的违法行为与所承担的法律责任，并提出合理的建议，为加强社会主义道德建设，完善社会主义法制提供帮助，为改进会计职业道德环境，提高会计道德品质提供依据。 二、文献综述 近些年，随着社会经济的发展，社会诚信问题频发，会计工作的重要性毋庸置疑，会计人员造假问题引起了社会广泛关注，职业道德的缺失成为人们关注的重要社会问题之一，而这种缺失多与自身职业道德自律性不高有关[7]。研究发现[8]，现如今会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，它成为了政府部门进行宏观决策的重要依据。但同时，中国乃至世界会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，成为一种较为普遍的现象。从经济学的角度出发。经济学家张维迎曾指出：所谓道德，从本质上讲是为了长远的利益而牺牲眼前的利益。而道德的缺失实质上是为了追求眼前利益而忽略了长远利益。为防止会计信息失真，减少社会经济违法行为，需逐步健全和完善会计职业道德规范体系，从更高的层面要求和引导会计人员提高道德水准。程勇[9]的研究表明，会计职业道德建设主要有以下几个特点：（1）鲜明的政治性和约束性；（2）自私性和廉洁性；（3）服务和利益高度相关性。道德观念的薄弱与道德监督体系的不健全是造成会计职业道德失衡的主要原因。 近年来，会计舞弊造假案件层出不穷，造成中国经济建设的投资者与纳税人的直接经济损失，大大削减了投资者对市场经济的投资信心，使得社会主义市场经济遭遇严重的诚信危机，这一系列连锁反应共同作用，阻碍着中国建立
注册会计师法律责任试题 一、多项选择题 1.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时,制定的审计计划存在明显疏漏,导致最终出具了不实报告。对于该事项,下列说法中,正确的有()。 A.丙会计师事务所应当承担补充责任 B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的,既有权请求S上市公司清偿全部债务,也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务 C.S上市公司清偿了全部债务后,可以就收费金额向丙会计师事务所追偿 D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额 2.下列关于事务所侵权赔偿的说法中,正确的有()。 A.先由被审计单位赔偿,剩余部分由被审计单位全部承担 B.在事务所侵权赔偿诉讼案件中,如果涉及多个责任主体,并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任,那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序 C.审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的,如果注册会计师承担补充责任,应当由被审计单位承担第一顺位的责任,事务所承担在后顺位的责任 D.如果事务所能够证明存在免责事由的,可以不承担民事赔偿责任 3.在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时,主要看审计业务报告是否存在()。
A.虚假记载 B.误导性陈述 C.非重大遗漏 D.明显微小错报 4.下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中,正确的有()。 A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼 B.利害关系人拒不起诉被审计单位的,人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼 C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的,人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼 D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼 5.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,下列说法中正确的有()。 A.承担举证责任 B.能够证明自己没有过错的,不用承担责任 C.会计事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则,但是为了遵守职业道德基本原则的保密原则,不能提交审计工作底稿
会计英语（08年注册会计师讲义） 会计、税务和审计英语 2009-04-14 10:06 阅读315 评论0 字号：大大中中小小 第一讲会计英语的常用术语 在第一个专题中向大家介绍会计领域中经常用到的最基本的术语以及它们的应用，使学生在头脑中建立起一个框架并对会计专业英语有一个直观的了解。这些内容将构成以后几个专题学习的基础。 1.accounting n.会计；会计学 account n..账，账目a/c；账户 e.g.T-account: T型账户；account payable应付账款receivable 应收账款）； accountant n.会计人员，会计师CPA （certified public accountant）注册会计师 2.Accounting concepts 会计的基本前提 1）accounting entity 会计主体；entity 实体，主体 2）going concern 持续经营 3）accounting period 会计分期 financial year/ fiscal year 会计年度（financial adj.财务的，金融的；fiscal adj.财政的）4）money measurement货币计量 人民币RMB￥美元US$ 英镑￡法国法郎FFr *权责发生制accrual basis. accrual n.本身是应计未付的意思， accrue v.应计未付，应计未收， e.g.accrued liabilities，应计未付负债 3.Quality of accounting information 会计信息质量要求 （1）可靠性reliability （2）相关性relevance （3）可理解性understandability （4）可比性comparability （5）实质重于形式substance over form （6）重要性materiality （7）谨慎性prudence （8）及时性timeliness 4.Elements of accounting会计要素 1）Assets: 资产 – current assets 流动资产 cash and cash equivalents 现金及现金等价物（bank deposit） inventory存货receivable应收账款prepaid expense 预付费用 – non-current assets 固定资产 property （land and building）不动产, plant 厂房, equipment 设备（PPE） e.g.The total assets owned by Wilson company on December 31, 2006 was US$1,500,000. 2）Liabilities: 负债 funds provided by the creditors. creditor债权人，赊销方
精选注册会计师考试《会计》复习题2017 精选注册会计师考试《会计》复习题2017 多选题 下列关于非货币性资产交换的处理中，正确的有( )。 A、以账面价值计量的情况下，换出资产不确认相应的处置损益 B、以账面价值计量的情况下，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础确定 C、以公允价值计量的情况下，换出资产的公允价值与账面价值之差确认为资产的处置损益 D、以公允价值计量的情况下，为换出资产发生的相关税费计入换入资产的成本中 ABC 本题考查知识点：非货币性资产交换的会计处理。 选项D，公允价值计量下，换出资产发生的相关税费不能计入换入资产的成本中。 单选题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年9月，A 公司以一台生产用设备换入B公司的一批商品，A公司换出设备的账面原值为1 60万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备12万元，公允价值为1 00万元;A公司换入商品的账面成本为60万元，公允价值(计税价格)为80万元，B公司另向A公司支付银行存款23.4 万元，该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，则A公司换入商品的入账价值为( )。 A、60万元 B、80万元 C、93.6万元 D、1 00万元 B 本题考查知识点：以公允价值计量的会计处理(涉及补价的情况)。 在非货币性资产交换具有商业实质，且在换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，A公司收到的补价=1 00-80=20(万元)，A公司换入商品的入账价值=换出资产的公允价值1 00-收到的补价20=80(万元)。 相应的会计分录为： 借：固定资产清理88 累计折旧60 固定资产减值准备12 贷：固定资产1 60 借：库存商品80 应交税费——应交增值税(进项税额)13.6 银行存款23.4 贷：固定资产清理88 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 营业外收入12 多选题 在具有商业实质且不涉及补价的情况下，影响换入资产成本的因素包括( )。 A、换出资产公允价值 B、换出资产发生的税费
注册会计师岗位的具体职责 篇一 职责： 1.组织编制并完善资金使用管理制度，财务(成本)核算制度、财务分析制度、固定资产管理制度和财务监控审计制度等。 2.组织制定年度审计工作计划，并根据企业规定，组织实施年度财务收支审计，经营成果审计和房地产项目审计等工作。 3.定期对企业财务管理工作及财务工作的开展情况进行考核、检查和监督。 4.执行总经理有关财务方面的决策，对企业日常资金运作和财务运作进行控制，并根据企业规定的权限，对企业各项预算和费用计划进行审批。 5.参与公司重要事项的分析和决策，为企业的经营管理、业务发展及对外投资等事项提供财务方面的分析和决策依据 任职要求： 1.会计、财务管理金融类相关专业，统招本科以上学历，有注册会计师资格证书优先。 2.八年以上大中型企业财务管理工作经验及三年房地产财务经理以上工作经验。 3.熟悉财务相关法律法规、企业财务制度和流程，熟悉税法政策、营运成本、成本控制及成本核算，具有丰富的财务管理、资金筹划、
融资及资本运作经验。 4.有良好的抗压能力，有强烈的进取心和责任心。 篇二 职责： 1. 负责对承担项目审计计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险;根据项目审计的重要性，负责或配合部门经理制定审计工作方案，作好工作记录; 2. 负责项目组任务实施中与委托方的沟通联系协调;重大审计问题需向委托方沟通时向部门经理汇报，按部门经理确定的内容、方式与相关单位和人员进行有效沟通。 3. 对项目组人员合理分工、指导，并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核; 4. 协助做好本项目审计合同的签订及咨询费的计算与收款; 5. 对通过审计的拆迁协议出具一户一档审计报告单， 6. 完成规定审计程序，出具项目阶段性审计报告和总结性审计报告; 7、负责主审项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题; 8、负责二级复核工作，并提出整改和完善意见; 9、负责落实做好报告的送达、资料返还以及回访工作; 10、按部门审计底稿档案管理要求配合资料员完善项目档案资料验收归档; 任岗要求：