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习题集锦の第一章 税收概述

习题集锦の第一章 税收概述
习题集锦の第一章 税收概述

习题集锦の第一章税收概述

一、单选题

1、区分不同税种的主要标志是()。

A.税目

B.征税对象

C.纳税地点

D.纳税义务人

2、下列税种中由地税局系统征收管理的有()。

A.个体户的增值税

B.进口环节的消费税

C.中央企业的房产税

D.新注册的地方企业的企业所得税

3、按税法的职能作用的不同,可以将税法分成()。

A.税收基本法与税收普通法

B.税收程序法与税收实体法

C.中央税法与地方税法

D.国际税法与国内税法

5、下列说法正确的是()。

A.纳税客体是区分不同税种的主要标志

B.纳税人是由税务机关规定的缴纳税款的主体

C.单一比例税率是指对不同征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率

D.全额累进税率能有效调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平

6、在税法的构成要素中,衡量税负轻重与否的重要标志是()。

A.征税对象

B.税种

C.税率

D.纳税环节

7、下列属于中央税的有()。

A.增值税

B.车辆购置税

C.企业所得税

D.个人所得税

8、纳税人在承担税法规定的义务的同时,也享有相应的权利。下列各项中,属于纳税人应承担的义务的是()。

A.进行纳税申报

B.申请延期纳税

C.申请税收复议

D.进行税务检查

二、多选题

1、税收立法所遵循的公平原则,主要体现在()。

A.平等负担,所有纳税人税负均等

B.量力负担,负担能力大的多纳税、负担能力小的少纳税,没有负担能力的不纳税

C.由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者多纳税,反之少纳税

D.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负尽可能公平

2、涉外税收政策调整权在()。

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.全国人大常委会

3、下列属于税收部门规章的有()。

A.《税收征收管理法实施细则》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.国家税务总局制订的《税务代理试行办法》

D.《个人所得税法实施条例》

4、有权代表国家行使征税职责的机关有()。

A.国家税务局

B.地方税务局

C.邮政局

D.海关

5、有关我国税收立法权的划分,下列说法中正确的有()。

A.中央税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权、属于全国人民代表大会及其常务委员会

B.经全国人大及其常委会授权,国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权利

C.经国务院授权,国家税务主管部门有制定税收条例实施细则的权利

D.地区性地方税收的立法权经省级立法机关授权,可以下放给下级政府

6、经全国人大及其常委会授权,在税收立法上,国务院享有下列权利()。

A.全国性税种的立法权

B.税法的解释权

C.制定税法实施细则、增减税目和调整税率

D.地区性地方税收的立法权

7、下列完全归中央所有收入的税种有()。

A.消费税

B.中国工商银行总行集中缴纳的城市维护建设税

C.车辆购置税

D.中央与地方事业单位组成的联营企业所缴纳的城镇土地使用税

8、税收立法程序通常包括的阶段有()。

A.提议阶段

B.审议阶段

C.通过和公布阶段

D.试行阶段

第一章税法概论(答案)

第一大题:单选题

1、答案:B

解析:征税对象即纳税客体,是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象,也是区分不同税种的主要标志。

2、答案:C

解析:AD两项由国税局系统征收;B项由海关代征。

3、答案:B

解析:按税法的职能作用的不同,可以将税法分成税收程序法与税收实体法。

5、答案:A

解析:纳税人不是由税务机关规定的,而是由税法规定的,B不正确;单一比例税率是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率,C不正确;超额累进税率能有效调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平,D不正确。

6、答案:C

解析:衡量税负轻重与否的重要标志是税率。

7、答案:B

解析:车辆购置税属于中央税;增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税。

8、答案:A

解析:纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。D项是税务机关的权利。

第二大题:多选题

1、答案:BCD

解析:公平所应体现的是合理负担原则,而不是平均负担,要考虑纳税人的负担能力、所处的生产经营环境及实际税负水平。

2、答案:AD

解析:涉外税收政策调整权集中在全国人大常委会和国务院。

3、答案:BC

解析:选项A、D均为国务院发布的税收行政法规,选项B、C分别为财政部和国家税务总局发布,属于税收部门规章。

4、答案:ABD

解析:税务局、财政局、海关有权代表国家行使征税职责。

5、答案:ABC

解析:地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,不能层层下放。

6、答案:BC

解析:全国性税种的立法权属于全国人大及其常委会,经全国人大及其常委会授权,国务院可以先以“条例”或“暂行条例”的形式发布实行;地区性地方税收的立法权属于省级立法机关或其授权的同级政府。

7、答案:ABC

解析:D项归地方所有。

8、答案:ABC

解析:试行阶段属于执行程序。

税收基础知识精彩试题及问题详解

税收基础知识考试题库(包括答案) 1、依现行企业所得税法规定,纳税人在年度中间合并、分立、终止的,应当自停止生产经营之日起30日内,向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。(√) 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。(√) 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是(ABCD) A、公益性捐赠 B、业务招待费 C、工会经费 D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人采取的措施错误的是(BCD) A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中,纳税人与负税人通常不一致的是(ACD) A、营业税 B、企业所得税 C、消费税 D、增值税 7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的 有(AB)

A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定,对外省(自治区,直辖市)来本地从事临时经营活动的单位和个人,可以要求其提供担保人,或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳(C)以下的保证金,并限期缴销发票。 A、2000元 B、5000元 C、10000元 D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的,税务机关无权停止减免。 (×) 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元,其应酬交际费计税的最高比例为(C) A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。(√) 12、按 (A) 分类,我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同

第一章 税法概述

第一章税法概述习题 一、单项选择题 1. 我国税收法律关系权利主体中,纳税义务人的确定原则是()。 A.属人原则 B.属地原则 C.国籍原则 D.属地兼属人原则 2. 在我国,在全国范围内征收的地方税的立法权属于()。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民政府 C.国务院 D.地方人民代表大会 3. 在税收执法过程中,对法律效力的判断上,下列原则错误的是()。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.国际法优于国内法 C.同一层次法律中特别法优于普通法 D.实体法从新,程序法从旧 4.纳税人在承担税法规定的义务的同时,也享有相应的权利。下列各项中,属于纳税人应承担义 务的是()。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 5.下列属于中央政府固定收入的是()。 A.资源税 B.消费税 C.个人所得税 D.印花税 6.下列税收由地方税务局系统负责征收和管理的是()。 A.中央企业缴纳的所得税 B.消费税 C.房产税 D.关税 7.在税法的构成要素中,区分不同税种的主要标志的要素是( )。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税率 D.税目 8.下列税种中,主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是()。 A.增值税 B.资源税 C.个人所得税 D.城市维护建设税 9. 下列税种中我国目前采用定额税率的税种是()。 A.房产税 B.营业税 C.增值税 D.车船税

10.下列税种中,属于地方政府固定收入的是()。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.车船税 11.税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是()。 A.税收法律事实 B.税收基本法 C.税收法律法规 D.宪法 12. 在税收法律关系中,权利主体双方()。 A.法律地位平等,权利义务对等 B.法律地位平等,权利义务不对等 C.法律地位不平等,权利义务对等 D. 法律地位不平等,权利义务不对等 13.下列各项中,由国务院制定的税收行政法规是()。 A.《税收征收管理法》 B.《增值税暂行条例》 C.《增值税暂行条例实施细则》 D.《营业税暂行条例实施细则》 14. 下列各税种中,不能由地方政府制定实施细则的有()。 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 15.按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成()。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 16.下列各项中,表述正确的是()。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 17. 我国税收立法权的划分类型是()。 A.按照税种类型的不同划分 B.按照税种的基本要素划分 C.按照税种的收入级次划分 D.按照税收执法的级次划分 18.税收法律关系的产生、变更与消灭是由()来决定的。 A.税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D.税收法律本身 19.采用超额累进税率征收的税种是( )。 A.资源税 B.土地增值税 C. 工资、薪金部分的个人所得税 D.企业所得税

最新2020年全国税收执法资格考试题库588题(含答案)

2020年全国税收执法资格考试题库588题[含参考答 案] 一、填空题 1.税收征收管理的目的,是保证(税收职能)的实现。 2.税率有主要有比例税率.累进税率.定额(固定)税率三种基本形式。 3.关税是对进出口的货物或物品征收的一种税,可分为进口和出口关税两种。 4.我国增值是于1979年开始增值税试点,1994年全面推行。 5.增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。目前正在推进的“金税工程”,其根本目的就是为了管好增值税发票。 6.消费税是价内税,实行从价定率.从量定额。 7.营业税税目税率交通运输业.建筑业.邮电通信业.文化体育业3%,金融保险业.服务业.转让无形资产.销售不动产5%,娱乐业5%-20%。 8.营业税的计税依据是营业额。即纳税人提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 9.车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。车辆购置税实行从价定率的计税方法,税率为10%。车辆购置税应纳税额 = 计税价格×税率。 10.我省房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。 11.烟叶税是取代原烟叶特产农业税。 12.征税对象(征税客体)是各个税种之间相互区别的根本标志。 13.税收征收管理的主体是各级税务机关。 14.2008年12月31日,国务院废止《城市房地产税暂行条例》,内外资企业 统一执行《中华人民共和国房产税暂行条例》。

15.体现税务管理.税款征收.税务检查三者关系的税收管理体制就是(税收征管模式)。 16.税收管理员制度是国家税务总局为(加强税源管理),优化纳税服务,切实解决“淡化责任,疏于管理”问题而推出的一项新型管理制度。 17.纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款(万分之五)的滞纳金。 18.因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在()年内可以追征税款.滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到(3,5)年。 19.扣缴义务人未按照规定设置.保管代扣代缴.代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴.代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处(2000元以上5000元以下)的罚款。 20.国际避税是跨国纳税人用合法的手段,在(税收法规)的许可范围内,通过(个人或法人)或没有独立法人资格的团体或资金跨越税境的流动或非流动,达到减轻或消除(税收负担)的目的。 21.发达国家在控制传统税收增长的同时,越来越重视(环境税)的调节和(筹资作用),并开征与环境相关的税收。 22.1986年继美国政府提出税制改革方案后,全球形成以(低税率).宽税基.简税制.严征管为特征的税制改革浪潮。 23.根据《税收征管法实施细则》的规定,省以下税务局的稽查局专司(偷税).逃避追缴欠税.骗税.抗税案件的查处, 24.对税务行政相对人(同一个违法行为)不得给予两次以上罚款的行政处罚。 25.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按规定适用税额一次性征收。26.纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。 27.税收的征收主体是国家,征收客体是单位和个人,税收征收的目的是为了满足公共需要,税收征收的依据是法律,凭借的是政治权力。 28.税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段:一是以古老的简单直接税为主的税收

税收制度概述

税收制度概述

税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称,或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体,主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看,一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的,具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看,一个国家的税收制度,可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度;而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中,世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动,必须设置一定数量的税种,并规定每种税的征收和缴纳办法,包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。

因此,税收制度的内容主要有两个层次:一是不同的要素构成税种;二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括:纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等;构成税收制度的税种主要包括:所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法,一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中,“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神;各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法;“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释;“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前,世界上只有少数国家单独制定税法通则,大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中,我国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立,要根据本国的具体政治经济条件。所以,各国的政治经济条件不同,

税收会计试题库(带答案).讲述

税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体,以货币为主要计量单位,对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制,为税收决策及时、准确地提供信息资料,以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性,它既属于会计范畴,又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况,明确经济责任,具有法律效力,并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿,是指以税收会计凭证为依据,按照税收会计科目,运用会计账户形式,全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分,可分为总帐、明细

账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式,以税收会计账簿资料为主要依据,以货币为主要计量单位,通过一系列的税收指标,集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同,税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织(税款)、(基金)、(费用)及(滞纳金)、(罚款)等各项收入时使用的法定收款和退款凭证,称为税收票证。 14、税收票证必须按照(专票专用),(先领先用)顺序填开。 15、(多联式)票证要一次全份复写或打印,不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有(税收收入退还书)和(小额税款退税凭证) 17、填票人员应按票证(号码大小)顺序逐本逐号填开,不得(跳本跳号)填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡(镇)金库五级。 二、单项选择: 1、自收现金税款税务人员,且当地未设有国库经收处,应

税收概述(教案)

第1章税收与税收制度 第1节税收概述 1、税收的基础知识 (1)税收的定义 税收是国家为了满足社会公共需要,凭借政治权力,按照法律的规定,强制、无偿地对一部分社会产品进行的一种分配。它是国家取得财政收入的主要来源。 (2)税收的产生和发展 1.税收的产生条件:税收产生的社会条件 税收产生的经济条件 2.税收的发展:国家职能的拓展是税收发展的根本因素 经济发展本身在客观上为税收发展提供了可能 (3)税收的特征:强制性 无偿性 固定性 2、税收的职能:筹集资金职能:收入定额稳定 收入适度合理 资源分配职能:平衡供求关系 合理经济结构 有效配置资源 收入分配职能:所得税对个人收入分配的影响 流转税对个人收入分配的影响 宏观调控职能:控制需求总量 调节供给结构 3、税收的原则:公平原则 效率原则:税收行政效率

税收经济效率 适度原则 法治原则 第2节税收制度概述 一、税收制度及其相关基本知识 (1) 税收制度的概念 税收制度简称“税制”,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称,或者说是以法律形式确定的各种课税制度的总和。 (2) 税收的法律层次 我国税制的法律层次分为四级:1)由全国人大常委会制定并颁布的税收法律;2)由国务院制定和颁发的各种税收法律的实施条例、各种税制的暂行条例等;3)由财政部和国家税务总局根据税收法律和行政法规的规定,制定和发布的税收暂行条例的实施细则、有关具体征税问题的规定、通知、批复等;4)地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关的职能部门,根据税收法律、法规的规定,制定和发布的地方性税收法规和规章。 (3) 税法的概念 税法是调整国家税收关系的所有法律规范的总称: 税法的分类 税法的特点(四)税收法律关系的相关知识: 税收法律关系概念 税收法律关系的特点 税收法律关系的构成要素 二、税收制度的构成要素: 纳税人 征税对象 税率 税目 计税依据 纳税环节 纳税期限和纳税地点

第一章 税法概论习题及答案

第一章税法概论 一、术语解释 1、税收制度 2、课税对象 3、税法 4、起征点 5、税制体系 二、填空题 1、以课税对象划分税种分为_____、收益额、______、资源和人身等五大类。 2、税率的三种主要形式包括______、累进税率和______。 3、税收法律关系包括______、客体和______三个要素。 4、按照税收能否转嫁,税收可分为_____和_____。 5、扣缴义务人是指税法规定的,在经营活动中负有_____并向国库_____义务的单位和个人。 6、税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和_____。 7、减免税规定是对特定的_____和特定的_____所作的某种程序的减征税款或免征税款的规定。 8、累进税率是随征税对象数额增大而_____的税率。 9、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的_____和_____。 10、比例税率在具体运用上又分为_____、差别比例税率、______和有起征点或免征额的比例税率。 三、判断题(判断对错,并将错误的改正过来) 1、违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。 2、税法关系主体之间权利与义务是对等的。 3、纳税人就是负税人,即最终负担国家征收税款的单位和个人。 4、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。 5、我国的税收诉讼法规仅在《税收征管法》中作了具体规定。 6、课税对象是税收制度的基本要素之一,是税区别费的主要标志。 7、在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时,国内税法应处于优先地位,以不违反国内税法为准。 8、我国现行税制是以流转税、所得税为主体,其他税与之相互配合的复合式税制体系。

税收票证题库及答案(共129题)

税收票证题库及答案(共129题) 一、单项选择题: 1、税务机关在填开税票时应在税票上加盖()。 a、税收票证监制章 b、税务机关单位公章 c、税收征税专用章 d、退库专用章 答案:c 2、下列凭证中,属于报销凭证的税收票证有()。 a、税收完税证 b、税收缴款书(银行经收专用) c、税收收入退还书 d、印花税票销售凭证 答案:d 3、税收票证保管制度中的“四专”不包括以下备选项中的 ()项。 a、专柜存放 b、专车接送 c、专库储存 d、专人保管 答案:b 4、税收收入退还书是税务机关将已征收入库的税款从 ()退还给纳税人的一种专用凭证。 a、税务机关 b、开户银行 c、国库 d、国库经收处答案:c 5、填票人员()工作结束后,要将剩余票证与“票款结报手册”相核对。 a、每日 b、每周 c、每旬 d、每月 答案:a 6、()每半年至少要组织一次票证抽查。 a、国家税务总局 b、省级税务机关 c、县级税务机关 d、基层征收机关 答案:c 7、税收票证监制章由()统一制发样章下发。 a、财政部 b、国家税务总局 c、省级地税局 d、市级税务局 答案:b

8、下列属于县级税务机关票证主管部门和主要职责的有 ()。 a、根据全国税收票证管理制度,结合本地区实际,制定本地区票证管理实施办法 b、检查和监督本地区执行全国税收票证管理制度情况 c、负责除特种票证以外的各种票证的印制和所有票证的领发工作 d、组织本单位和下属单位的票证核算工作。 答案:d 9、税收票证是一种特殊的凭证,税务机关凭它可以 ()收取税款。 a、强制地 b、无偿地 c、任意地 d、稳定地 答案:b 10、各级税务机关向税务人员和扣缴义务人员发放视同现金管理的票 。 定量发放; c、严格限制、少量多次; d、后进先出、随来随取; 答案:b 25、在税收票证检查中,为加强票证检查深度和力度,应使用()方法。 a、自查 b、抽查 c、重点检查 d、调换税票审核 答案:c 26、丢失视同现金管理的税收罚款收据和税票调换证()赔偿100元至300元。 a、每份 b、每本 c、每次 d、每包 答案:a 27、填票人员()工作结束后,要将剩余票证与“票证结报手册”相核对。 a、每日 b、每周 c、每旬 d、每月 答案:a 28、税收票证核算的计量单位是实物单位()。 a、份 b、包 c、本 d、联

《税收概述》word版

第一节税收概述 一、税收的概念与分类 (一)税收概念与分类 1.税收的概念。税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收概念有以下几个方面的含义: (1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具。征税的主体是国家,除了国家之外,任何机构和团体,都无权征税; (2)国家征税依据的是其政治权力,它有别于按要素进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上,没有国家的政治权力为依 托,征税就无法实现; (3)征税的基本目的是满足国家的财政需要,以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能; (4)税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 2.税收的作用。 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式。税收在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。为了维护国家机器的正常运转以及促进国民经济健康发展,必须筹集大量的资金,即组织国家财政收入。为了保证税收组织财政收入职能的发挥,必须通过制定税法,以法律的形式确定企业、单位和个人履行纳税义务的具体项目、数额和纳税程序,惩治偷逃税款的行为,防止税款流失,保证国家依法征税,及时足额地取得税收收入。由于税收具有强制性、无偿性和固定性,因而能保证收入的稳定;同时,税收的征收十分广泛,能从多方筹集财政收入。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。税收作为国家宏观调控的重要手段,通过制定税法,以法律的形式确定国家与纳税人之间的利益分配关系,调节社会成员的收入水平,调整产业结构和社会资源的优化配置,使之符合国家的宏观经济政策;同时,以法律的平等原则,公平纳税人的税收负担,鼓励平等竞争,为市场经济的发展创造良好的条件。通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济的健康发展。 (3)税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件,而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收,国家机器就不可能有效运转。同时,税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的,而是凭借政治权利,对物质利益进行调节,体现国家支持什么、限制什么,从而达到维护和巩固国家政权的目的。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际经济交往中,任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权,这是国家权益的具体体现。 (二)税收的特征 税收特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。税收特征是由税收的本质决定的,是税收本质属性的外在表现,是区别税与非税的外在尺度和标志,也是古今中外税收的共性特征。税收的形式特征通常概括为税收“三性”,即强制性、无偿性和固定性。 1.强制性。税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力,通过法律形式对社会产品进行的强制性分配,而非纳税人的一种自愿交纳,纳税人必须依法纳税,否则会受到法律制裁。强制性是国家的权力在税收上的法律体现,是国家取得税收收入的根本前提。它也是与税收的无偿性特征相对应的一个特征。正因为税收具有无偿性,才需要通过税收法律的形式规范

税收征收管理制度概述知识分享

第一章税收征收管理制度概述 第一节税收征收管理制度的演变 世界各国税收征管的立法体系不尽相同,大致可以分为“综合立法”和“分税立法”两种形式。“综合立法”是指将各个税种之全部或共通的实体事项、稽征管理和救济程序都纳入一部法律中。“分税立法”是指个别税目单独制定税法,在各个税法中对实体事项、稽征管理等程序均进行规定。“分税立法”有助于单个税法的制定和修改,但在税法中容易形成对同一事项的重复规定,从而造成规定的分歧和矛盾,不利于纳税人纳税和征管的实施,因此各国大多采取“综合立法”的形式。 我国现行的税收征管制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。其制度的演变经历了一个从分到合的过程,主要可以分为以下几个阶段。 新中国成立初期,我国实行高度集中的计划经济体制,财政实行统收统支,税收的宏观调控功能被忽视,税收法制极不健全。1950年1月,政务院颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规《全国税政实施要则》。该要则规定了高度统一的税收管理体制,税收的立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央,税收的减免权大部分由中央政府掌握,各级税务机关受上级局和同级政府双重领导。在此之后的很长一段时期内都没有制定专门的税收征管法,有关税收征管的规定散见于各单行税收法规之中,原则性较强且相对来说比较简单。 在这期间很长一段时间内,我国实施的这种税收征管体系太过于分散。一直以来,我国没有一个专门的税收征管法律。随着我国经济的不断发展,迫切要求建立一个完善的税收征管体系。为了健全法制,改变税收征管制度分散和不规范的状况,国务院于1986年4月发布了《税收征管暂行条例》,并于同年7月1日开始正式实施。该条例的实施标志着我国税收管理制度开始单独立法,初步实现了税收实体法和程序法的相对分离,对于促进依法治税,加强税收监督管理,保证国家财政收入起到了积极作用,综合立法的基本雏形已经建立。 我国于1986年颁布的《税收征管暂行条例》在一段时期内对我国经济的发展和税收征管的完善起到促进作用。但是,随着改革开放的进一步开展,社会主义市场经济体制的确立,该条例慢慢暴露出来一些缺陷,主要有:税收征管法律规范不统一、不规范;对纳税人的权利保护不足;立法层次低,征管手段软化;内外税分别适用两套征管制度,缺乏公平性等。随着经济的发展和税制改革的推进,《税收征管暂行条例》已经明显滞后于客观形势的发展。 为了解决这些问题,我国在宪法等法律的规定范围内,在原《税收征管暂行条例》的基础上,于1992年第七届全国人大常委会第27次会议审议通过了《税收征管法》,并于1993年1月1日开始实施。

纳税服务知识题库参考答案

纳税服务知识题库参考答案 一、单选题 1、发票的管理办法由(A)规定。 A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 2、在税款征期结束日或罚款期限限缴最后一日,为了确保款项及时足额入库,防止滞纳金产生,纳税人必须在工作时间内提前(A)进行数据申报。 A、半小时 B、一小时 C、两小时 D、三小时 3、辅导期一般纳税人增购专用发票时,应按规定按上一次领购并开具的专用发票销售额的(A)预交税款。 A、3% B、6% C、11% D、17% 4、下列(B)项目费用支出超过企业所得税法规定税前扣除限额不可结转以后纳税年度扣除。 A、广告费 B、业务招待费 C、业务宣传费 D、职工教育经费支出 5、临时税务登记有效期为(A)。 A、录入当天日期 B、录入后的第二天 C、录入后的第三天 D、录入后的第四天 6、下列项目适用17%税率的项目是(B)。

A、苗圃销售自种花卉 B、果品公司销售水果罐头 C、自来水公司(一般纳税人)销售自来水 D、一般纳税人销售音像制品和电子出版物 7、消费税纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起(D)申报纳税消费税。 A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 8、2014年1月,某县地税局按规定对李某的出租车安装了税控装置。2014年4月,税务部门在检查中发现李某的税控装置已被自行拆除。对此,税务机关应(B)。 A、责令限期改正,但不得处罚 B、责令限期改正,可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正,可以处5000元以下罚款 D、责令限期改正,处2000以上10000以下罚款 9、企业所得税法所称的(D),是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 A、机构 B、场所 C、管理机构 D、实际管理机构 10、某县国税局依法对从事建材生产的个体业主黄某采取强制执行措施,可以书面通知开户银行从(A)中扣缴税款。 A、黄某的储蓄存款 B、黄某老婆的存款 C、黄某挂靠的建材公司开设账户中的存款

税收与税法概述

税收与税法概述

第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念,中外学者有不同的表述。就国外学者看,德国学者海因里希·劳认为,“税收并不是市民对政府的回报,而是政府根据一般市民的标准,向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为,“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的,依据法律规定,向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为,“所谓租税,系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者,即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为, ①国家税务总局税收科学研究所.西方税收理论.北京:中国财政经济出版社,1997,60 ②国家税务总局税收科学研究所.西方税收理论.北京:中国财政经济出版社,1997,60 ③高培勇.西方税收——理论与政策.北京:中国财政经济出版社,1993,10

“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用,它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。① 在我国,有学者将税收界定为一种财政收入,也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式,还有学者把税收称为一种分配关系,各方见仁见智,莫衷一是。 相较于其他定义,本书认为以下说法更合理一些。所谓税收,是以实现国家公共财政职能为目的,基于政治权力和法律规定,由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征,是一种财政收入的形式。②此定义包含了以下几层含义:1.指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能,体现为四个方面:资源配置、收入分配、调控 ①陈少英.税法学教程.北京:北京大学出版社,2005,3 ②徐孟洲.税法学.北京:中国人民大学出版社,2005,3

4月全国自考《中国税制》试题及答案

全国2015年4月高等教育自学考试《中国税制》参考答案 课程代码:00146 注:参考答案仅供参考,并不是标准答案。 一、单项选择题: 1-5:CBCAB 6-10:CDCCA 11-15:ADA DD 16-20:ACADB 二、多项选择题: 21:无 22. ACE 三、简单题: 26.简述税收的财政职能所具有的特点。 答:税收的财政职能有如下几个特点。 (1)用范围的广泛性。 (2)取得财政收入的及时性。 (3)征收数额上的稳定性。 27.简述个人所得税的概念及其特点

答:概念:个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立,目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 (一)实行分类征收 (二)累进税率与比例的税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取课源制和申报制两种征税方法 28.简述契税的概念及其作用 答:契税是在转移土地、房屋权属订立契约时,由承受人交纳的一种税。 作用:契税实行40多年来,在搞好土地、房屋权属转移的管理,增加财政收入,调节收入分配不公等方面,发挥了积极作用。 ①征税对象不符合宪法规定。宪法规定土地不得买卖,原《契税暂行条例》则规定对土地所有权买卖征收契税,明显与宪法相抵触。 ②税负不公。原来的契税只对个人、外商投资企业、外国企业和外国人、华侨、港澳台同胞等非公有制经济成分征收,对公有制经济组织是免征的,这不符合公平税负的原则。 ③原《契税暂行条例》关于征收机关、征收管理等方面的内容已经大大落后于形势,影响了契税的征收,税源大量流失的情况难以得到遏制。 29.简述印花税的纳税方法。 答:(1)自行贴花办法即“三自”纳税办法,是指纳税人在发生纳税义务时,应当根据应税凭证的性质和适用的税目税率,自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。 (2)汇贴或汇缴办法

税收管理与纳税检查课后习题答案

第一章税收管理概述 【名词解释】 1、管理一般:管理是有关的职能部门或个人,为达到一定的目的,运用各种手段,对某一 领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和控制的一项活动,也就是管理者未达到既定的目标对管理对象进行决策、计划、组织、协调和监督活动。 2、税收管理:就是国家的财政、税务、海关等职能部门,为了实现税收分配的目标,依据 税收分配活动的特点与规律,对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。 3、税收立法:是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动。 4、税收司法:是国家的有关机关(如人民法院、检察院等)对违反税法的案件,按照法律 规定的程序进行审理、判决的一系列活动。 5、税收业务管理:是以税款征收入库为中心的管理活动。 6、税收计划管理:就是征收机关根据国家的经济政策、税收法律、国民经济和社会发展计 划以及客观经济情况,对一定时期内(通常为一年)的税收收入、税务经费、税收成本等进行测算、规划、组织、协调与控制的活动。 7、税收票证管理: 8、税收征收管理:主要是稽核税额和征收税款过程的管理活动,是征收机关行使征税与管 理税收权力的日常征收管理工作。 9、税收会计管理:是征收机关对税收计划执行和征收活动过程及其结果,系统地、连续地 进行核算,反映监督的活动。 10、税收统计管理:是征收机关根据国家税收政策和法规制度的要求,对税收分配过程 中涉及的税源、税款和税政等方面进行统计、整理、分析的活动。 11、税务机构管理 12、税收管理体制:是划分中央与地方政府之间税收收入和税收管理权限的一项制度。 13、税收管理权限 14、税收收入归宿 15、分税制:是分级财政管理体制的一种形式,也是税收管理体制的一种形式。它是在 中央和地方以及地方与地方的各级政府之间,格局各自的职权范围划分税种或税源,并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支的一种制度。 16、分享税种式分税制:是全国所有开征的税种由中央统一制定,对既定的税种及其收 入在中央与地方之间不重复征收的前提下,确定中央与地方各自的管理权限和收入归属。 17、分享税源式分税制:是指中央与地方都有相对独立的税收管理权限,中央与地方可 以对同一税源课征相同性质的税收。或者说,对每一项课税,不论是隶属于中央或者地方,也不论纳税人的行政隶属关系,中央与地方政府都可以从这一项税源中取得收入。 18、依法治税原则 19、效率原则:税收管理的效率原则是以较少的人力、物力和财力取得较好的管理效果。 20、税收成本:是指税收管理过程中的耗费。它包括征税成本和纳税成本。反映税收成 本的指标主要有税收成本率=税收成本/税收总收入额*100% 税收净收益率=(税收总收入额-税收成本)/税收总收入额*100% 【简答】 1、税收管理及其内容 税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门,为了实现税收分配的目标,依据税收分配活动的特点与规律,对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种

税收基础知识考试试题库和答案解析

税收基础知识考试题库 1、依现行企业所得税法规定,纳税人在年度中间合并、分立、终止的,应当自停止生产经营之日起30日内,向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。(√) 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。(√) 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是(ABCD)A、公益性捐赠B、业务招待费C、工会经费D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人采取的措施错误的是(BCD) A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中,纳税人与负税人通常不一致的是(ACD)A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税 7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有(AB) A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定,对外省(自治区,直辖市)来本地从事临时经营活动的单位和个人,可以要求其提供担保人,或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳(C)以下的保证金,并限期缴销发票。A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的,税务机关无权停止减免。(×) 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元,其应酬交际费计税的最高比例为(C) A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。(√) 12、按(A) 分类,我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同 13、清朝实行的“初税亩”,正式确立起了我国完全意义上的税收制度。(×) 14、以下国家和地区中,选择单一税收管辖权的是(B) A、中国B、法国C、美国 D、日本 15、我国税法规定的法律责任形式主要有三种,其中不包括(C)经济责任B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任 16、“生产型增值税”显然是不彻底的增值税,因为它不是真正意义上的对“增值额”征税。(√) 17、纳税人纳税是否自觉,很大程度上取决于(A)A、税制与征管是否公平B、税率的高低C、税负的轻重D、征管效率 18、下列采用定额税率的税种有(BC)A、个人所得税B、车船使用税C、资源税D、增值税 19、本国居民(公民)在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时,允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额,即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除,称为(C)

税收票证题库

一、单项选择题: 1、税务机关在填开税票时应在税票上加盖()。 A、税收票证监制章 B、税务机关单位公章 C、税收征税专用章 D、退库专用章 答案:C 2、下列凭证中,属于报销凭证的税收票证有()。 A、税收完税证 B、税收缴款书(银行经收专用) C、税收收入退还书 D、印花税票销售凭证 答案:D 3、税收票证保管制度中的“四专”不包括以下备选项中的()项。 A、专柜存放 B、专车接送 C、专库储存 D、专人保管 答案:B 4、税收收入退还书是税务机关将已征收入库的税款从()退还给纳税人的一种专用凭证。 A、税务机关 B、开户银行 C、国库 D、国库经收处 答案:C 5、填票人员()工作结束后,要将剩余票证与“票款结报手册”相核对。 A、每日 B、每周 C、每旬 D、每月 答案:A 6、()每半年至少要组织一次票证抽查。 A、国家税务总局 B、省级税务机关 C、县级税务机关 D、基层征收机关 答案:C 7、税收票证监制章由()统一制发样章下发。 A、财政部 B、国家税务总局 C、省级地税局 D、市级税务局 答案:B 8、下列属于县级税务机关票证主管部门和主要职责的有()。 A、根据全国税收票证管理制度,结合本地区实际,制定本地区票证管理实施办法 B、检查和监督本地区执行全国税收票证管理制度情况 C、负责除特种票证以外的各种票证的印制和所有票证的领发工作 D、组织本单位和下属单位的票证核算工作。 答案:D 9、税收票证是一种特殊的凭证,税务机关凭它可以()收取税款。 A、强制地 B、无偿地 C、任意地 D、稳定地 答案:B 10、各级税务机关向税务人员和扣缴义务人员发放视同现金管理的票证时()。 A、可以拆包发放 B、无须拆包发放 C、即可拆包发放,也可不拆包发放 D、必须拆包发放 答案:D 11、发生损失时,需照价赔偿的票证是()。 A、印花税票 B、税收收入退还书 C、税收缴款书 D、税收完税证明 答案:A

税收管理教学大纲

《税收管理》课程教学大纲 一、课程概述 课程性质:必修 计划时数:50学时 学分:2.5学分 教学对象:税收专业学生 《税务管理》是税务专业与财政专业的主要专业业务课。本课程以经济学理论、管理学理论、法学理论为基础,介绍和阐述了税务管理的基本原理和基本方法。主要内容包括税务管理的基础理论、税务管理的基本方法、税务管理的基本形式、税务管理机构的设置、税务管理人员的配备与职责界定、税收征收管理的主要内容(税务登记管理、会计账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报管理、纳税检查管理、税收行政处罚、税务行政纠纷处理——税务行政复议和税务行政诉讼)等。税务管理课程必须是学生在学习了《财政学》、《中国税制》等课程的基础上进行教学,其后续课程是《纳税检查》,因此本课程的教学既是满足学生掌握我国税务管理制度的需要,同时也将为后续的《纳税检查》课程教学打好基础。 二、教学内容描述 随着我国经济体制改革的深化和经济的发展,税收事业不断发展壮大,同时税务管理也不断地向深度和广度发展,税收法律制度不断健全完善,税务管理的技术手段越来越现代化,因而税务管理也显得日益复杂,税务管理的技能也日益增强。这就要求税务管理人员以及社会中介机构的税务代理人员、企业的办税人员的税务管理技能相应提高。通过本课程的教学,将培养学生掌握现代税务管理的基本理论,熟悉税务管理的基本制度和业务规程,能较为熟练地运用税务管理的基本技能方法,能胜任未来涉税管理工作。 教学要求是组织实施教学、实现培养目标的基本守则。依据在高等教育大众化背景正反学生培养目标,根据本课程的教学目的,根据本课程在专业培养方案中的地位和上下游课程的关系, 第一章税收管理概述 本章教学目的与要求: 本章的内容是本课程的起步与入门环节性的基础知识。通过本章的学习,要求学生掌握税务管理的概念,理解税务管理在整个税收管理工作的地位和作用,了解税务管理的基本内容,了解现行税务管理体系的构成,理解税务管理的原则。 [本章主要内容] (1)税收管理的客观必然性 (2)税收管理的内容 (3)税收管理体制 (4)税收管理的原则 教学重点: 本章的重点是理解税务管理概念的不同层次的含义,初步掌握税务管理体系(程序)中有哪些环节的内容构成,研究现行税务管理存在的问题与改革完善的途径。 教学难点: 本章的难点是观察发现现行税务管理体制存在问题,并借鉴国外的经验探讨完善我国税收管理体制 教学方法:讲授 学生自学要求: 在学习本章过程中,学生应学习相关的其他课程的知识,如管理学的一般原理,财政学中的关于财政收入管理体制等内容,以作为理解本章内容的学科基础。

第一章税收与税法概述

第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念,中外学者有不同的表述。就国外学者看,德国学者海因里希·劳认为,“税收并不是市民对政府的回报,而是政府根据一般市民的标准,向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为,“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的,依据法律规定,向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为,“所谓租税,系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者,即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为,“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用,它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。④ 在我国,有学者将税收界定为一种财政收入,也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式,还有学者把税收称为一种分配关系,各方见仁见智,莫衷一是。 相较于其他定义,本书认为以下说法更合理一些。所谓税收,是以实现国家公共财政职能为目的,基于政治权力和法律规定,由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征,是一种财政收入的形式。⑤此定义包含了以下几层含义: 1.指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能,体现为四个方面:资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。现代国家的各项职能,包括公共财政职能等的实现一刻都离不开赋税的支持。 2.指明了税收的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力:一种是财产权力,也就是所有者的 ①国家税务总局税收科学研究所.西方税收理论.北京:中国财政经济出版社,1997,60 ②国家税务总局税收科学研究所.西方税收理论.北京:中国财政经济出版社,1997,60 ③高培勇.西方税收——理论与政策.北京:中国财政经济出版社,1993,10 ④陈少英.税法学教程.北京:北京大学出版社,2005,3 ⑤徐孟洲.税法学.北京:中国人民大学出版社,2005,3

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