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以宁夏岩土有限公司为例浅谈企业在应收账款管理中存在的问题(定稿) (1)

浅谈宁夏岩土有限公司应收账款

管理中存在的问题及对策

近几年,我国企业应收账款总量逐年递增,形成坏账的情况日益严重,使得企业周转资金不足。企业之间相互拖欠账款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。企业坏账和未做账务处理的情况普遍存在,企业在赊销产品以及提供劳务、提供技术时的账款不能同时收回,而企业又没有及时采取行之有效的措施,长此以往影响流动资金的运转,使得货币资金大量短缺,可以说部分企业已存在严重的应收账款危机。尤其是建筑企业,因其行业本身的特点,一方面抢占市场,需要大量的资金承揽项目,另一方面,建筑商拖欠工程款,占用企业大量的流动资金。总而言之,对于一个企业来讲,应收账款是企业资产中一个很重要的部分,它的存在是含有一定风险的。完善应收账款管理机制,对加快应收账款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。因此本文主要就宁夏岩土有限公司应收账款的管理问题作一些探讨。

一、宁夏岩土有限公司简介

宁夏岩土有限公司主要从事岩土工程勘察、设计、施工、咨询以及岩土工程事故的检测鉴定与处理,现有工程技术人员二十余人,其中高级工程师5人,工程师9人。在全区岩土工程领域具有相对的技术优势,拥有多项区内领先水平的科研成果和引进开发新技术,其中获自治区科技进步奖和国家发明专利多项,在全区岩土工程界具有较大声誉和影响力,深得业主好评,树立了良好的社会信誉。该公司具有承接区内外大、中型岩土工程设计及施工组织的能力,近年来在区内率先开发和应用了多种方法的深基坑支护设计方案和施工技术手段,完成多项大型深基坑边坡支护、桩基工程、强夯地基、碎石挤密桩、灰砂桩、高压注浆等地基处理和加固工程的施工。

公司的服务理念是“质量第一、安全生产、文明施工、技术进步、尊重知识、科技兴业、以人为本、珍惜劳动成果”。该公司始终如一的贯彻“以人员素质为基础,科技为先导,运用先进管理手段,为客户提供满意产品和服务”的质量方针。

公司内部设有办公室、人力资源部、技术中心、经营管理部(第一项目部、第二项目部、第三项目部)、财务部等。

二、宁夏岩土有限公司应收账款的现状

宁夏岩土有限公司随着生产经营规模的不断扩大,应收账款形成原因也日益复

杂,且呈逐年上升的趋势。如果公司的应收账款不能得到及时的清理回收,将不可避免地形成不良资产和坏账损失。坏账不及时处理,而信用期内的应收账款又不能得到及时有效地解决的话,那么将会直接影响公司流动资金的周转水平以及公司的变现能力和偿还能力,也会给公司以后的发展带来诸多不利影响。

(一)应收账款余额占流动资产比重大

宁夏岩土有限公司为增加客户,扩大市场占有份额,放宽了信用政策,采取更宽松的赊销方式,在资金回笼上给予客户更大的信用额度和较长的赊销期限,使得应收账款总额逐年增加。公司近三年来的期末应收账款余额、期末流动资产以及水平比率的有关数据如表2-1所示:

表2-1 宁夏岩土有限公司2011-2013年应收账款统计表

单位:万元

从表2-1中可以看出,公司近三年来期末应收账款余额占期末流动资产的水平比率较稳定。从工程勘察行业水平比率上来看,水平比率整体情况也趋于稳定,比率在20%左右。但宁夏岩土有限公司的水平比率在三年内均达到40%以上,远高于工程勘察行业水平比率。应收账款占流动资产的比率过高,于是导致公司流动资金紧张,降低了公司资金的使用效率,使公司短期偿债能力降低,带来了公司资产虚肿等一系列问题,给公司的生产经营造成极大的压力。这将会影响到公司的可持续发展以及现金方面的周转。

(二)应收账款的账龄过长

企业发生的应收账款,一般来讲,拖欠时间越长,款项收回的可能性越小,形成坏账的可能性越大。通过对表2-2的数据进行分析,我们就可以发现存在的问题。

表2-2 宁夏岩土有限公司2013年12月31日应收账款账龄分析表

单位:万元

利用账龄结构表可以了解到,有价值10775万元的应收账款已超过信用期3个月,占全部应收账款的61.83%。而且在3年以上的有2095万元,达到12.02%,这部分款项收回的可能性很小,有可能成为坏账,而公司并未计提坏账准备。账龄越长,应收账款收不回的风险越大,应收账款管理成本越高;资金占用时间越长,机会成本也成比例增加。通过分析可总结出公司的应收账款质量不佳,说明公司目前应收账款的管理存在较大的问题。

(三)应收账款的周转率低

应收账款周转率是指企业在一定时期赊销收入净额(一般用主营业务收入代替)与应收账款平均余额的比率。它反映了企业应收账款的周转速度,该指标通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标。一般来说,应收账款周转率越高,应收账款的收回越快,企业应收账款的运用效率越高,在其它条件不变的情况下,表明流动资产的质量越高,短期偿债能力也越强。同时较高的应收账款周转率可有效的减少收款费用和坏账损失,从而相对增加企业流动资产的收益能力。若应收账款周转率过低,则企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转。对宁夏岩土有限公司从2011年至2013年的应收账款周转率和应收账款周转天数进行分析,可以更加直观的发现问题,具体数据如表2-3所示:

表2-3 应收账款周转率分析表

单位:万元

应收账款周转率是反映公司应收账款收回速度快慢及运用效率高低的指标。表2-3显示宁夏岩土有限公司应收账款周转率呈下降趋势。应收账款周转率越高,平均收账期越短,说明应收账款的收回越快。因此,其应收账款下降的趋势表明该公司应收账款回收速度减慢。公司应收账款的管理效率低,需加强应收账款的管理和催收工作。

(四)存在大量的呆账、坏账

所谓呆账,是指债务到期后,本金或利息经过至少一个月后仍未偿付,处于呆滞状况但尚未确定为坏账的应收、暂付款项;所谓坏账,则是指经认真核实,确认是无法收回的货款。

应在期末对应收账款项进行检查,并预计可能产生的坏账损失。根据表2-4,我们来看一下宁夏岩土有限公司坏账、呆账的产生情况。

表2-4 呆账坏账发生额表

单位:万元

从表2-4中可以看出宁夏岩土有限公司的呆账由2011年的305万元上升到2013年的402万元,坏账从2011年的108万元到2013年的158万元,都呈上升趋势。这部分应收账款中有些对方单位已经倒闭,但仍不做处理,并视为债权,实际已无法收回,造成明盈实亏的假象。

三、宁夏岩土有限公司应收账款管理中存在的问题及原因分析

(一)企业缺乏风险意识,盲目赊销

为了抢占市场,扩大经营,宁夏岩土有限公司在进入当地市场之初,为了尽快地打开营销局面,在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下,采取与客户签订短期的、一定赊销额度的工程合同来吸引客户,扩大其市场份额,于是产生了较高的账面利润,忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。例如,宁夏岩土有限公司进入岩土工程勘察市场与某建筑公司合作初期,抱着开拓市场的想法,未对该建筑公司进行前期的资信调查,便主动以提供劳务与专业技术赊销的方式承包该建筑公司价值50余万元工程,工程已验收完工。但信用期到后,该建筑公司以各种理由拖延并未付该款项50余万元,造成宁夏岩土有限公司应收账款上升,产生坏账。

(二)对合作企业的信用状况调查不到位

宁夏岩土有限公司未制定详细的信用政策,并且未根据调查核实的客户情况,明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权批准后进行工程施工,而是盲目放宽赊销范围,在源头上造成大量的坏账损失。

2011年年末,大武口的李老板找到宁夏岩土有限公司洽谈工程业务,宁夏岩土有限公司为其提供劳务与工程技术,李老板先预付工程款项的50%,工程完工后李老板将剩余款项一次付清,工程款项共计120万元。2012年年初,李老板再次找到宁夏岩土有限公司与之洽谈工程业务,工程价款总计260余万元。经双方协商,李老板预付工程款项的20%(52万元),余款工程完工后一次付清,同时留下其公司营业执照和其本人的身份证复印件以及联系方式。宁夏岩土有限公司营销部门及有关人员在未做进一步调查核实李老板真实身份及其资信状况,也未经公司领导批准的情况下,仅凭李老板提供的复印件以及以前付款情况就断定遇到了财神爷,怕失去此次乃至今后财源滚滚而来的机会,积极组织技术人员和工人为其工程进行施工。谁知工程完工后,李老板却人间蒸发,毫无音讯。待之后公安机关侦破此案后,工程款已被李老板挥霍一空,剩余的208万元血本无归。

(三)应收账款管理各部门责任不清

宁夏岩土有限公司没有明确规定应收账款管理的责任部门,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的合同、进出工程物资的发运凭证等原始凭证的档案管理制度,经管部门和财务部门都知道该公司有大量的应收账款或对不上或收不回,但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚,导致对应收账款损失或长期难以收回的无法

追究责任。

公司财务每年年度过账时抄陈账、抄死账、尤其是当经管人员调离公司后,其经手的应收账款更是无人问津或相互推诿,即使指派专人去要账,也经常因为缺失重要的原始凭证,导致要账无据以致无功而返。由于上述原因公司对造成发生坏账损失以及资金长期难以回笼的责任人无法追究责任。

(四)内部控制存在缺陷

1、基础管理工作不扎实。宁夏岩土有限公司应收账款管理的基础工作不扎实,存在着漏洞。比如,不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议,使债权人的权益难以得到法律的保护。

2、激励、考核制度不合理,加剧应收账款的形成。宁夏岩土有限公司发展到一定的规模后,对有些大客户实行了信用额度,但对技术人员的考核并没有跟上公司的发展。而且由于信用额度的实行,有些客户也发生坏账现象。公司为了鼓励技术人员完成工程任务,将工程完成情况与工资奖金挂钩,而未将应收账款纳入考核体系,一些技术人员为了超额完成工程指标,往往会降低劳务与专业技术赊销的信用标准以达到增加工程量的目的,导致应收账款大幅度上升,而公司并未对此采取有效措施,组织相关部门和经管人员全权负责追回所欠账款,使得公司的应收账款大量沉积,坏账产生成为可能,给公司经营背上沉重包袱,影响了公司的正常进行。

3、内部会计控制不严。宁夏岩土有限公司对应收账款的会计监督相当薄弱。公司没有明确规定财务部门对应收账款负有监督检查的责任、没有制定应收账款结算监督的管理办法以及坏账准备金制度。财务部门与营销部门基本上是各自为政,“老死不相往来”,造成对客户的资料失真或失灵。

此外,财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对账目,无法及时发现出现的异常情况,尤其是无法防止或发现应收账款被经管人员侵占或挪用的风险。

四、宁夏岩土有限公司加强应收账款管理的主要对策

对于宁夏岩土有限公司来讲,应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体,公司一方面想借助于它来促进工程完工情况,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题,便是公司应收账款管理的目标。

为了减少或降低应收账款风险,加速公司资金周转,提高资金使用效率,公司必须采取相应的对策,建立有效的管理模式,加强对应收账款的管理。因此,基于正文

中宁夏岩土有限公司应收账款管理存在的问题及原因,提出以下几点对策:(一)提高风险防范意识

宁夏岩土有限公司为加强应收账款的监督和检查,建立应收账款管理的长效机制。应做到以下几点:一是加强财务部门日常对应收账款的统计和分析,及时报告应收账款情况,控制应收账款规模;二是定期召开有主管领导、经营管理人员、法律顾问、财务人员参加的企业经营活动及应收账款情况分析会,对合同的履行、资金回收、存在的风险等情况进行研究,提出应对措施。对于没有还款诚意,有较大风险的应收账款,应及时向法院起诉,以减少和避免经济损失;三是制定应收账款的催收、签认、资料保管等具体操作规范,保全证据,完善法律手续;四是把应收账款作为考核企业及经营管理人员业绩的主要内容,并与工资、奖金挂钩,充分调动企业和经营管理人员的积极性;五是建立玩忽职守、滥用职权追究制度,对于不尽职责、滥用权利、贪图私利,造成重大经济损失的,要依法追究责任人的行政或者法律责任。

(二)建立完善的客户信用管理机制

宁夏岩土有限公司应当做好资信调查,建立客户档案,为信用评价提供相对完整和科学的依据。公司应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准,采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果,选择优质的客户开展工程承包业务,建立健全客户信用管理机制。同时,制定信用额度,控制应收账款规模。公司应当根据客户近期的工程计划完成情况和账款支付情况,给予客户相应的信用额度,即公司对某一客户愿意承担的最大赊销限额,并确定赊销金额的大小和期限的长短。同时,公司也应当对信用限额的执行情况进行定期的严格检查,避免漏洞,确保信用限额制定的安全性和合理性。

(三)加强经管部门与财务部门之间的沟通与联系

畅通的沟通渠道对于上下级,不同部门之间的信息交流的顺利能起到极大的推动作用,可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得,有利于对应收账款的监控和预警。因此,宁夏岩土有限公司的经管部门及有关经办人员应积极加强与财会部门的沟通与联系。财务部门在定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况时,应及时反馈给企业主管领导和经管部门及有关经办人员,这样就为评估、调整赊销客户的信用等级提供了可靠依据,同时也了解了赊销客户的情况。在催收账款时,企业财会部门与经管部门更应及时积极地加强沟通与联系,以便更好地完成催收、回收所欠账款的工作。

(四)强化内部控制制度,健全企业应收账款的监督管理机制

1、做好基础记录与管理工作,注重合同管理,了解用户付款的及时程度。宁夏岩土有限公司的基础记录工作应包括对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,该公司只有掌握这些信息,才能及时地采取相应的对策。宁夏岩土有限公司除现金收入之外的提供劳务与专业技术业务都必须签订合同,当营销部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后,根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订工程合同。工程合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定,特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确,最好是能够采用统一的合同范本。另外,营销部门还要将合同影印几份,经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门,以利于其对工程合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

2、建立应收账款清收责任制。宁夏岩土有限公司要针对应收账款管理中经常出现的状况,以制度的形式将债权责任明确下来,以规范有关人员的行为。主要内容应包括:①明确划分该公司营销部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定营销部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任,应收账款形成的决策者和主要经办人员,就是回收债权的责任人。公司财务部门应按赊销客户名称进行明细核算,定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况,并按应收账款形成的时间长短,定期向客户寄送对账单,对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章,作为有效的对账依据,如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款,及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表,将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映,以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握公司应收账款现状,有针对性地制定欠款催缴政策;②明确规定在应收账款未完全收回之前,责任人不得调离企业;③明确规定各人的职权范围,对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚,并承担由此而产生的后果;④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任;⑤明确规定由于信用部门人员徇私舞弊,调查不实而产生坏账应负的责任;⑥明确规定责任的监督部门,防止责任管理流于形式。当然,对于公司内部管理来说,责、权、利是不可分的,应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩,目标要具体、奖罚要有力,要制订严格的资金回笼考核制度,以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标,这样就可使营销人员明确风险意识,加强应收账款的回收。

3、严格按会计制度办事,建立坏账准备金制度。宁夏岩土有限公司财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作,工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离,如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金,以形成内部牵制,达到控制的目的。对于发票,也要定期与营销部门的工程清单和有关科目的金额进行核对,以防账外债权的出现。

公司应当建立严格的坏账准备金制度。(1)宁夏岩土有限公司应当在期末分析各项应收账款的可回收性,并预计可能产生的坏账损失。公司对于可能成为坏账的应收账款,应当按照国家统一的会计准则、制度的规定计提坏账准备,并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理。(2)对于可能成为坏账的应收账款公司财务部门应当报告给有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账。公司发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理。坏账的批准职责应当同收款岗位相分离。(3)注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存。已注销的坏账又收回应当及时入账,防止形成账外款。

综上所述,加强应收账款的核算和管理,关系到企业的资金周转,甚至影响到企业的生死存亡。因此,宁夏岩土有限公司应当把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账降到最低。在日益激烈的市场竞争中,宁夏岩土有限公司只有加强应收账款的管理,减少坏账损失,才能增加企业的有效经营,提升企业竞争力。公司加强应收账款的管理,对于盘活企业的资产,进而提高企业经济效益有着重要意义。公司只有充分把握好应收账款的管理工作,解决好拖欠问题,保障资金安全,加速资金周转,提高资金效益,才能实现公司的跨越式发展服务。

参考文献:

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