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新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨

新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨
新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨

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《内部控制 INTERNAL CONTROL

新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨

聊城大学

目前,全球性的金融危机使得企业面临的风险更加多样化,竞

争日趋激烈。作为防范风险的有力措施,内部控制引起各方的关

注。2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》以下简称《基本规范》,已于

2009年7月1日率先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大

中型企业执行。此举标志着我国内部控制监管新要求——企业内

部控制基础框架的确立。因而,在新形势下,加强大中型企业特别

制手段,防止差错和任何舞弊行为;还必须增设专人输入检查控制

环节,未经检查应无法进入下一步会计处理。

(四)做好电算化会计信息系统档案管理控制具体以下几个

方面:

(1)数据资料管理与保密。机内数据文件及其备份和作为会计

档案资料打印输出的各种凭证、账册、报表,应按有关财会制度使

用、保管。

(2)数据备份管理。由于会计核算数据的重要性,必须经常进

行备份工作。在日常工作中,准备三套软盘循环使用,隔日进行备

份,以避免意外和人为错误造成对工作的干扰。机内凭证及总分类

账、明细分类账、报表,应按月做两套软盘备份,交会计档案保管员

分别放置在不同地方妥为保管。

(3)会计档案管理。打印输出的凭证、账册、报表,必须有会计

主管的签章才能存档保管。各类会计档案的出借,均必须经过会计

主管审批同意并签章。加强会计档案的保密工作,任何人如有伪

造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、备份磁盘等的行为,

将受到行政处分,情节严重者,将追究其法律责任。

(五)网络环境下电算化系统内部控制方法具体有以下几点:

(1)原始凭证实行网上公证。由于网络环境下原始凭证不能像

手工系统那样对每一张凭证作痕迹检验,但利用网络所特有的实

时传输功能和日益丰富的互联网服务项目,可以实现原始交易凭

证的第三方监控,即网上公证。比如每一家企业都在互联网认证机

构领取数字签名认证和私有密钥。当业务发生时,一方将单据传到

认证机构,由认证机构确认并将经过数字签名的加密凭证和未加

密凭证同时转发给另一方。这样就得到了一笔确实经过双方认可

的交易。而单独某一方因无法获得另一方的数字签名和私有密钥,

不可能伪造交易凭证。

(2)分离监控与操作实现系统内部有效牵制。手工系统下的“多

方牵制”并没有明确划分操作和监督的关系,只是通过多人的重复

劳动实现“牵制”。因此传统的牵制手段已不能适应电算化会计系统

的要求,必须找到能够充分利用网络实时高效的特征的控制方法,

即在电算化系统内分操作和监控两个岗位,对每一笔业务同时进行

多齐备份。当会计人员进行账务处理时,其操作和数据也被同步记

录在监控人员的机器上,由监控人员进行即时或定期审查,一旦出

周琳

是上市公司内部控制制度建设显得尤为重要。

一、上市公司内部控制制度建设紧迫性

席卷全球的金融危机对我国经济和企业运营产生了重大影

响,不少抗风险能力差的中小企业纷纷倒闭,大中型企业也采取各

种措施,以应对更加严峻的经济形势。而企业能否平稳渡过危机、

实现持续增长,关键在于能否不断调整自身行为来应对风险,其中

极为关键的一点就是尽快加强内部控制制度的建设。

现数据不一致便进行深入调查。这样明确了岗位的划分,真正作到

了“精兵简政”。

(3)实行在线测试及时解决软件内部可能存在漏洞。计算机软

件内部错误或不足是无法避免的,在单机系统下,用户和软件供给

商之间由于受空间、时间的影响无法进行充分的交流,降低了系统

的可信赖性。但是在网络时代,可以通过建立连接,进行实时高质

的通讯或迅速传输软件。比如在开发时期用户可以随时向供给商

提出最新的要求或意见,同样,开发商也可以及时把刚修正的软件

传送给用户进行测试,大大提高了软件质量和开发速度。同样在使

用过程中,开发商可以通过网络对用户的系统进行定期的在线测

试,提高系统健壮性。

(4)统一实时管理确保口令授权安全。由于网络环境下系统权

限控制的主要方式是通过口令实现,因此存在非法使用的问题。但

利用网络的实时联系功能,可以实现对各级口令的统一实时管理。

当某操作人员上机时,其使用的身份和口令及具体信息将同时反

映在监督人员的机器上,监督人员可以根据实际情况对当时口令、

身份使用情况作以分析,判定是否有非法登录。同时还能通过编制

监测软件实现自动报警。比如主任会计下机后通知监控方将其身

份锁起。此时如有其他人员试图以其身份登录,监控软件会迅速作

出反应并通知管理者。

综上所述,电算化会计控制的关键,一是研究会计控制的要

求,即确定会计信息系统的控制点;二是确定计算机硬件设备、开

发工具及应用程序是否达到了会计控制的要求。计算机和网络技

术越发展,会计控制自动化的程度就会越高。可以想象当全社会都

用计算机网络连接起来以后,即可将规范、标准的原始凭证扫描进

入计算机进行自动识别,甚至完全可以采用电子数据网络传输,以

尽量减少人为因素。会计控制功能将大为增强。加强和完善电算化

环境下的内部控制制度,逐步建立以会计电算化为核心的计算机

管理信息系统,实现信息资源共享,提高信息质量和使用效率,具

有重要的现实意义。

参考文献:

[1]王振武:会计电算化》,东北财经大学出版社2002年版。

(编辑向玉章)

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内部控制 INTERNAL CONTROL

近年来,我国内部控制监管体系在不断完善。财政部发布了内 部会计控制基本规范及相应的具体规范,证监会发布了《证券公司 内部控制指引》等相关规则,国资委发布了《中央企业全面风险管 理指引》,沪深交易所也对上市公司的内部控制提出了具体要求。 但由于制定部门标准不一,出现各规范互相不协调的情况,影响了 内部控制规范的实施。

财政部等五部委联合发布的 《基本规范》 正好弥补了这一不 足,使得内控问题在规范建设、实施培训、监督检查等方面有了统 一的监管要求,也意味着相关企业,尤其是上市公司内部控制的梳 理和改善工作已经非常紧迫。

因此,在当前更加严峻的经济形势和政府加强内部控制监管 的外在压力下,深入分析上市公司内部控制制度建设中存在的亟 待解决的问题是十分必要的,有助于上市公司正确面对挑战,切实 提高内部控制水平。

二 、上市公司内部控制制度建设面临挑战

以下结合德勤会计师事务所对我国企业内部控制方面的调 查,从内部控制理念、实施机制、监督机制三方面进行分析。

第一,内部控制理念亟待转换。根据德勤近三年针对我国企业 内部控制方面的调查可以发现,目前多数上市公司开展内部控制 制度建设的最初动机,是为了满足监管机构的要求。

2007年的调查结果显示大部分的上市公司认为自身的内部控 制体系尚无法满足监管机构的要求,缺乏完善的内部控制体系。

2008年的调查结果显示,企业的内部控制体系建设方面取得 了一定的进展,如对监管机构内控要求的积极回应,内部控制体系 的初步建立。但只有44%的受访公司已经建立了内部控制机制,有 56%的受访公司尚未建立内部控制机制,或存在各类实施障碍。也 就是说,虽然认识上有所提高,但内在有限的动力并没有使得上市 公司相应地增加内部控制制度建设的实际投入。

而随着《基本规范》实施日期的临近,2009年的调查结果显示, 为满足外在的监管要求,大部分上市公司采取了包括聘请外部机 构协助、组织公司内部人员学习等各种积极的措施,根据新规范建 立健全内部控制。可见,大多数上市公司的内部控制理念仍然停留 在“被动遵循”上。

从经济学角度上看,作为理性经济人,企业在实施内部控制制 度时必然会进行成本和收益的权衡,作出收益大于成本的选择。对 于企业而言,按照新规范实施内部控制会增加企业的投入成本,这 些成本包括聘请专业机构帮助企业建立健全内部控制制度的支 出、制度完善过程中需增加的管理制度设计及实施中人力、物力、 财力等方面的投入,以及今后相应的维持成本等。这些成本是可预 见的,有的是当前必须投入的。出于节约成本的考虑,很多企业内 部控制制度建设的标准多倾向于符合外部监管要求,降低监管风 险,而并未真正认识到良好的内部控制制度会为企业带来的经营 效率提升、资产保全等长远利益。

在德勤2009年的调查中,仅有29.41%的企业认为,加强内部 控制有助于企业监控并降低成本和费用,甚至一些被访谈者表示 实施内部控制在一定程度上增加了企业员工的工作量,但并未收 到提升效率的作用,反而提高了成本和费用。可见,相当一部分企 业管理层对内部控制认识存在偏差。

有效的内部控制制度可以融入企业日常的生产经营各环节 中,使各部门各司其职、密切配合、相互制约,辅之以合理的监督考

核机制,能调动员工的工作积极性,提高工作效率,从而促进整体 经营效率的提高。

另外,有效的内部控制制度能增强企业的风险管理能力,增加 信息与沟通,保证了企业可随时处理出现的不利情况,限制其不利 影响,在一定程度上杜绝浪费、贪污等违规行为,避免企业资产的 流失,节约企业的成本费用,从而有利于企业的长远发展和经营目 标的实现。

因此,内部控制的直接受益者是企业本身。企业必须转变内部 控制理念,由对监管要求的“被动遵循”转变为符合企业长远利益 的“主动完善”。只有真正地把外在的监管压力转化为内在的自发 需求,才能为企业内部控制制度的有效实施打下良好的基础。

第二,内部控制实施效果未达预期。按照新制度经济学的观 点,制度的有效性不仅取决于制度本身制定的完善与否,更取决于 相应的实施机制是否健全协调。离开了有效的实施机制,任何制度 都毫无效率可言。而德勤2008年、2009年的内部控制调查结果都显 示出,现阶段企业内部控制存在的最突出的问题,就是内部控制制 度的执行效果未达预期。以下试从两方面进行原因分析。

一方面,内部控制实施机制存在不足。目前,比较突出的一方 面是上市公司内部环境,尤其公司治理结构方面存在缺陷。基本 规范》第五条中明确提出“内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政 策、企业文化等。”其中治理结构最为重要,而规范的公司治理结 构,关键要看董事会能否发挥作用。企业内部控制系统的设计、维 护和实施的职责,首先而且最关键的是由董事会执行的。

公司治理结构的完善与否直接影响内部控制制度的实施进 程。按照委托代理理论,我国上市公司存在先天的制度缺陷:国有 股控制权不明确,同时国有股一股独大,上市公司股东大会、董事 会难以形成对公司管理层的权力制衡,导致内部人控制现象严重。 由于对公司管理层尤其高层领导缺乏有效的权力约束,极易导致 个人凌驾于制度之上,设计完善的内部控制制度得不到有效执行, 比如2004年中航油巨亏事件就是如此。

同时,公司管理层的管理理念及经营风格、对内部控制的认知 和重视程度,会影响员工的控制管理意识,影响包括诚信、道德价 值等在内的企业文化的建设,影响内部控制各环节的有效执行,在 很大程度上影响内部控制实施的效果。

另外,企业对于风险评估缺乏足够的重视。风险评估,主要包括 目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等方面内容。任何企业内 部控制制度的实施都要准确识别与实现控制目标相关的内部风险 和外部风险,确定相应的风险承受度。对于企业而言,有的风险可以 避免、消除,有的风险只能控制在合理水平上,风险承受度就是基于 风险带来的成本和收益的权衡下企业能够承担的风险限度,包括整 体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。相对而言,目前企 业更加注重的是流程层面的控制活动和风险,忽视了诸如因高管人 员个人的风险偏好给企业带来的对整体风险承受能力的重大负面 效应。随着现代企业流程层面的控制日趋标准和严密,出于节约成 本的需要,企业的董事会和管理层应该从注重流程层面的细节控制 转向特别关注可能发生重大风险的环节,采用专业的方法,确定关 注重点和优先控制的风险,并采取相应的风险应对策略。

另一方面,内部控制制度设计与实施存在局限性。不断健全的 内部控制规范体系使得企业制定具体的内部控制制度有了原则性

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内部控制 INTERNAL CONTROL

的参照和指导,但应该认识到,当前针对具体企业而言的内部控制 制度设计与实施存在着局限性。

就内部控制制度本身而言,内部控制只能为企业管理提供合 理的保证,而非绝对的保证。同时,内部控制也不是对于错误决策、 低效管理以及无法预见的外部事件的补救,不可能解决企业的所 有问题,其有效性极易受到企业文化、执行的负责程度及持续改善 机制等因素的影响。

对于某一企业来说,内部控制制度并非一成不变的。无论是诸 如外部监管要求的改变、经济形势、产业政策、市场竞争等外部因 素的变化,还是诸如企业战略、组织结构、业务特点、管理观念等内 部因素的变化,都可能使得原有的内部控制制度削弱或失效,因而 企业需要在实践中不断进行修订。

我国工业化时期较短,企业的内部控制基础较为薄弱。由于没 有经过企业长期的自身积累,企业很难知道怎样的流程设计才能 达到效率的最优。在不是最优化的流程上实施的内部控制,同样也 不能形成高效,这种条件下的内部控制反而可能造成企业的负担 (曹徐岚,2008)。因此,如何结合企业的业务特点、人员特点、组织 结构及企业战略等自身情况,本着成本效益原则,寻找到企业的最 佳流程,使内部控制真正融入企业的日常运营,不断提高企业的经 营效率,还将是一个不断探索的长期过程,不可能刚开始就做到面 面俱到,需要分层次、分步骤地进行。

综上所述,现阶段内部控制实施效果未达到预期的原因既有 内部控制实施中尚待改进的问题,又有内部控制制度设计与实施 的局限性问题。企业管理层应在提高对内部控制认识的基础上,改 进实施中的不足之处,同时适当降低预期,从积极的角度来完善现 阶段的内部控制实施机制。

第三,内部控制监督机制亟待加强。内部控制制度实施的一个 关键因素就是要具备有效的监督机制,为企业内部控制目标的达 成提供合理保证。德勤2009年的调查结果显示,内部控制实施效果 的监督工作未得到足够的重视。

内部监督主要包括对建立与执行内部控制的情况进行持续性 常规检查的日常监督,对特定情况下内部控制某一方面或某些方 面进行针对性检查的专项监督,以及提出内部控制缺陷的应对措 施、定期出具相应的自我评价报告等。

内部监督一般由内部审计机构(或经授权的其他监督机构)来 负责执行。然而目前我国公司治理结构中“内部人控制”现象严重, 许多企业存在监事会、审计委员会难以发挥监督职能、内部审计机 构独立性不强的现象,内部监督或流于形式,或对于高层管理人员 的监督失效。

同时,由于管理层对于内部控制认识不够深入,单纯重视内部 控制制度表面形式的完善,忽视对内部控制实施的监督考核,尤其 没有将自己很好地纳入监督机制中,使得监督机制未能发挥应有 的作用。而只有对内部控制的实施过程及结果进行有力的监督,才 能保证内部控制制度的有效执行,才能有助于发现内部控制的缺 陷及企业运营的薄弱环节,并及时改进,才能有利于形成内部控制 的长效机制。

三 、上市公司内部控制制度完善思路

面对上述挑战,应采取以下措施来完善上市公司内部控制: 第一,转变内部控制理念。从国际上内部控制规范有效的公司 经验来看,最高管理层对内部控制必要性的充分认识、对内部控制

各环节的有力领导是成功的关键。鉴于目前我国上市公司内部控 制的现状,建议相应的监管机构加大宣传力度,定期、不定期地组 织企业管理层参加相应的专业培训、研讨,消除管理层因担心执行 成本过高而被动遵循的顾虑。只有企业管理层真正认识到内部控 制对于企业发展的重要性,才能在企业内部充分宣传,取得全员的 认同,才能转变内部控制理念,由“要我控制”变为“我要控制”,才 能有助于将内部控制理念融入到企业生产经营各环节,提高管理 水平。

第二,重视内部环境建设。具体包括:

完善公司治理结构。首先,通过国有股减持和流通,改善股本 结构,实现所有者主体多元化,并明确董事会、监事会、经理层的具 体职责范围,形成相互制衡的机制,防止内部人控制问题。其次,强 化董事会职能,杜绝高层管理人员交叉任职,推进职务不兼容制 度,同时规范独立董事的选聘和激励约束机制,以加强制衡力度。 最后,完善监事会职能,监事会成员应由股东大会选举产生,人员 构成应具备一定的专业技能和独立性。

培育重视内部控制的企业文化。内部控制的有效执行需要一 个良好的控制环境,企业应倡导一种全员诚信自律的企业文化,并 将职业道德修养和专业胜任能力作为选聘员工的重要标准,使企 业中的每个人都能自觉遵守与自己相关的各项控制制度,自觉维 护内部控制的有效执行,自觉提升自己的综合素质,提高自我监督 与对他人监督的意识,克服执行内部控制制度的随意性,在企业中 形成自觉执行内部控制的良好氛围。

第三,强化全方位风险管理。首先,企业应从整体层面来进行 风险管理,结合实际情况,统筹制定风险管理方案,指定专门的部 门落实风险管理工作。其次,结合企业实际情况,重点关注重大的 风险事项,尤其应当合理分析高层管理人员、关键岗位人员的风险 偏好,采取适当的措施将相关的决策风险控制在企业的风险承受 度之内。最后,企业应建立一套具有前瞻性的风险预警系统,使企 业能及时识别新的风险,重点关注受影响较深的薄弱环节,并对相 关内部控制程序进行修正。

第四,加强内部控制监督机制。首先,应明确监事会、审计委员 会、内部审计部门的具体职责和关系,尤其保证人员的专业性和工 作的独立性,使得监督机构真正发挥监督效力。其次,采取增加内 部控制检查频率、落实内部控制考核工作等具体的监督措施,强调 针对全体员工的整个内部控制执行情况的持续性监督,并将内部 控制实施效果纳入考核体系,提高内部控制的执行力度。最后,结 合我国的现实情况,强化由外部监管机构执行的检查监督,弥补单 纯内部监督机制的不足,促进内部控制制度的有效实施。

应该认识到,内部控制制度建设并不是对组织结构、业务流 程、人员管理等原有制度的完全否定,而是在现有的内部控制制度 梳理的基础上,结合企业实际情况进行的完善和修正。良好的内部 控制制度的建立和实施绝不是一朝一夕之事,需要包括企业全体 员工、外部监管机构人员、中介机构人员等在内的所有相关者的共 同努力,任重而道远。

参考文献 :

[1]陈志斌、何忠莲:内部控制执行机制分析框架构建》,会 计研究》2007年第10期。

(编辑 向玉章)

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《企业内部控制制度建设完善措施》

《企业内部控制制度建设完善措施》 1企业内部控制制度建设存在的主要问题 1.1管理层对内部控制意识薄弱。在现代企业制度下,企业的内部控制工作是对企业经营和管理的进一步规范和提升,但是我国的企业在内部控制体系的建设上仍然处于初期的发展阶段。目前,我国很多企业的管理层比较关注的是企业的业务规模、盈利情况而较少关注企业的规范管理和可持续发展情况,对内部控制工作的重视度不够。企业管理层的内部控制意识的薄弱会在很大程度上影响到企业内部控制制度建设的质量与效率。当前我国企业内部控制制度的现状分三个类型:一是部分企业没有建立相应的内部控制制度;二是一些企业虽然建立了内部控制制度,但内部控制制度并不完善;三是一部分企业虽有完善的内部控制制度,但在落实内控制度时却大打折扣、流于形式,影响了内部控制的严肃性和权威性。这些现象的出现,究其原因,还在于企业管理层的内部控制意识的薄弱,未能充分认识到内部控制制度对促使企业健康长远发展的重要性与必要性,使内部控制和内部控制工作难以得到有效的保障。 1.2内部控制制度设计不完善。建立和实施一套完善的、高质量的企业内部控制制度,可以维护企业资产安全,提升企业信息报告质量,不断提高企业的管理效率和经营业绩。目前,我国有些企业采用“拿来主义”建立了自己企业的内部控制制度,并未考虑企业之间的组织机构、管理流程及生产流程都有较大的差异,不充分考虑该内部控制制度在本企业的适宜性;有的企业内部控制制度建立的不完善,

没有形成整体系统,没有建立自我防范和约束机制,缺乏有效的现代企业治理机制,达不到国家财经法规和相关制度对内控制制度的要求。 1.3风险防范机制不完善。风险防范机制是提高企业内部控制效率和效果的关键。因此,企业要通过增强风险防控意识,建立完善的风险防控机制,有效识别企业的各种潜在风险,采取有效措施应对各种潜在风险,避免企业潜在风险因素的发生,不断增强企业的风险防范能力,提升企业的市场竞争力。目前,我国有相当一部分企业其风险意识未提高到应有的高度,企业管理层缺乏风险概念,许多企业没有设置风险机制,因此抗风险能力低下;还有部分企业的风险管理局限于少数业务具体部门,没有渗透到企业经营管理的各相关环节,没有形成整体风险、局部风险、长期风险、短期风险等一系列有效的风险管理机制,不利于企业的长期可持续发展。 1.4内部控制的监督和评价体系不完善。第一,很多企业的内部控制缺乏量化的评价指标体系,企业控制活动流于形式,停留在文件层面。第二,对内部控制的执行情况缺乏定期的检查、监督。很多案例表明,许多问题的发生并不是因为没有制度,而是因为没有严格执行制度,而制度的严格执行需要企业对内部控制的执行情况定期的检查和监督。第三,企业内部控制的考惩机制不健全、不完善,缺乏有效的激励或制约机制。绩效考核机制是检验企业内部控制制度的落实情况、衡量企业内部控制工作的重要指标。目前我国很多企业的绩效考核机制流于表面,未能做到与内部控制制度相结合,使得我国企业

内控制度建设与执行情况

内控制度建设与执行情况:营业部为了保障反洗钱工作的有效开展, 根据《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构反洗钱规定》及公司制度,明确了反洗钱工作的目标和原则,确定了反洗钱工作小组人员设置及主要职责。(二)、营业部反洗钱工作制度和流程的制定情况:完善和下发了营业部相关细则和办法,将日期细化、具体,并将各项责任落实到每个岗位上,营业部全体员工在工作中严格遵照执行。(三)、组织机构建设情况:设立营业部反洗钱工作办公室主要负责落实营业部各岗位、各项业务管理中涉及洗钱活动预防和监控措施,以及客户身份识别、客户身份资料和交易记录的保存、大额交易和可疑交易报告等工作,保障反洗钱工作的有效开展。设立反洗钱专干:全面负责营业部反洗钱具体工作的组织和实施,以及与上级监管部门的沟通联系。(四)、大额交易和可疑交易报告情况:对可疑交易客户留存信息及相关客户资料再次进行审核、检查。并将核查内容和结果及时准确地反馈至合规管理部,并按照规定保存反洗钱工作核查底稿。严格按照《公司客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》中安全、准确、完整、保密的原则,妥善保存客户反洗钱反馈记录。(五)、客户身份识别和身份资料及交易记录保存的情况:1 、业务办理中客户身份识别情况:(1)、在开户环节对客户身份识别在办理开户业务时,要求客户本人持有效的身份证件或身份证明文件,真实、完整地填写客户基本信息表格,业务人员通过“居民身份证阅读器”、“其他的身份辅助证明”、“公安信息查询网”核查客户身份证明文件相关信息,或通过现场征询、客户回访等方式确认客户的身份信息,认真、严格审核客户填写的信息内容,留存相关资料复印件。并准确录入客户信息,建立客户信息档案,包括客户的姓名、性别、出生日期、国籍、职业、联系地址、邮政编码、固定电话、移动电话、电子邮箱,身份证件或者身份证明文件的种类、号码和有效期限等信息。对所办理业务进行检查,各项业务办理均符合相关制度要求,未发现匿名、假名账户。(2)、客户相关信 息资料变更我部办理资金账户重要信息修改业务均严格按照公司的有关规定,对客户重新识别身份信息,要求客户提供有效身份证件或身份证明文件和公证机关出具的证明书办理变更手续,未为身份不明的客户办理业务或提供服务。 (3)、客户转托管、撤销指定及大额资产转出业务营业部在办理转托管、撤销指定交易业务、大额资产转出业务,经检查,业务人员在为客户办理此类业务时, 均严格按照公司的相关业务流程和审批制度进行办理。(4)、其他业务办理过 程中的身份识别,包括第三存管、变更存管银行、代办股份确权、清密、账户基本信息变

参考上市公司内部控制中存在的问题及对策

上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展,内部控制制度对上市公司越来越重要,因此,上市公司内部控制的有效实施也越来越重要,由于条件不成熟,不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法,首先介绍了内部控制理论的发展,然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响,提出存在的问题,最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系,使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词:上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策

目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论: (3) (一)内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) (三)我国上市公司内部控制存在的问题 (6) (四)完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展,上市公司已经成为市场的重要组成部分,在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容,影响着企业的经营成败和持续发展,是衡量现代企业发展业绩的重要标志,也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 (一)内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 (二)我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 (三)我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 (四)完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择,是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际,从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设,建立符合我国上市公司特点的内部控制体系,促进我国证券市场的健康有序发展。

公司内部控制制度建设及执行的效率和效果工作总结

公司内部控制制度标准化工作总结 为了适应公司全国性布局与规范管理的发展要求,贯彻中建总公司、局内部控制标准化发展战略,公司于2009年8月结合“决策与业务流程优化及组织再造”启动了内部控制制度标准化工作。2010年3月出台《公司管理手册》、《各系统标准管理手册》共11本。2011年发布了《搅拌站标准管理手册》、《生产作业指导书》、《技术作业指导书》、《人财物及后勤作业指导书》、《搅拌站记录表样》。公司继搅拌站标准化完成后,紧接着于2011年5月启动了分公司标准化建设,目前已完成《分公司标准化手册》,2012年4月试运行。现已建立起总部—分公司—搅拌站三个层次的一套高效、科学的内控管理流程标准化体系,实现公司管理无缝连接。 近三年来,公司在内控体系的贯彻上,突出“执行”二字,重在“狠”、“严”上下功夫,多次邀请三局领导和外部专家进行了内部流程制度评审与指导修订,有效地实现了防范风险的目的,而且推动了公司各项管理的规范化、制度化、标准化、程序化,促进了公司管理水平的提升。主要体现在以下几个方面: 一、强化内控执行、按程序办事的规矩日渐形成 公司根据内控要求,结合自身管理存在着有章不循、执行力不强的现象,进行了对照检查,找出了差距和不足。为此,公司采取了一系列举措,以确保内控体系执行有力。 加强培训,注重宣贯,确保手册相关内容人人掌握。开展以集中学习和分散学习相结合,标准学习与案例分析相结合,全面学习

和重点学习相结合,培育标准化企业文化,增强标准化意识。各单位召开“达标活动”推进动员会,统一思想,提高认识,全面安排部署。由公司各系统部门从内部选举标准内部培训师,按标准手册制作PPT培训课件,进行专业标准制度宣贯培训。将标准制度中相关内容,编成相关工种的培训资料制作成岗位操作规程上墙等活动,为内控体系的有效执行奠定了扎实的基础。 健全内控工作网络,确保组织机构落实。公司成立了内控标准化体系工作领导组(内控制度方向把关)、评审组(内控制度质量把关)、工作组(内控制度编制),进一步加强了内控工作组织领导和机构落实。 狠抓落实,层层负责,确保流程控制实现真正的落地。为了使内控真正落到实处,公司制定《公司标准化管理办法》、《星级搅拌站评定管理办法》,明确标准化各级、各部门的职责,规定企业标准的制定、宣贯实施及监督检查考核具体方法措施。主要有:(1)与“创先争优”和“标准化青年先行”工作相结合,开展技能比武、知识竞赛等多种形式。为进一步推进标准化管理工作,公司将《搅拌站管理手册》中厂站标准化管理内容,开展知识竞赛,武汉事业部、成都分公司、天津分公司、设备运输分公司、西安筹备组分别组队,参加了竞赛。 (2)搅拌站星级评定。为推进公司搅拌站各项业务标准化,夯实搅拌站基础管理,公司根据分级管理与激励的需要,设置“达标搅拌站、三星、四星、五星级搅拌站”四个等级开展星级评定。每季度,分公司星级评定小组组织所属搅拌站对照《考评标准》,对各

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河南SKD股份有限公司内 部 控 制 制 度 制作人:贾澎博士 邮箱:znhn-emba@https://www.doczj.com/doc/737388850.html, 河南国研投资有限公司 二0年月 目录 第一章内部控制的基础 (3) 第二章会计基础工作内部控制制度 (15)

第三章资金管理制度 (23) 第四章存货内部管理制度 (30) 第五章固定资产管理制度 (36) 第六章往来款项内部控制制度 (45) 第七章在建工程、无形资产管理制度 (49) 第八章长、短期借款内部控制制度 (53) 第九章收入管理制度 (57) 第十章成本费用控制制度 (61) 第十一章利润分配管理制度 (66) 第十二章财务报告管理制度 (68) 第十三章投资管理制度 (72) 第十四章应收、应付票据管理制度 (74) 第十五章发票及财务票据的管理制度 (77) 第十六章预算管理制度 (79) 第十七章对外担保管理制度 (85) 第十八章会计电算化管理制度 (88) 第十九章文档管理制度 (92) 第二十章印章管理制度 (94) 第二十一章信息保密制度 (97) 第二十二章员工管理制度 (100) 第二十三章工资管理制度 (109) 第二十四章绩效考核管理制度 (112)

第二十五章生产计划管理制度 (115) 第二十六章安全生产管理制度 (118) 第二十七章统计管理制度 (121) 第二十八章技术管理制度 (124) 第二十九章产品研发管理制度 (131) 第三十章质量管理制度 (137) 第三十一章安全保卫管理制度 (144) 第三十二章设备管理制度 (147) 第三十三章环境保护管理制度 (156) 第三十四章信息系统安全管理制度 (159) 第三十五章物资采购管理制度 (164) 第三十六章销售管理制度 (168) 第三十七章招投标管理制度 (173) 第一章内部控制的基础 第一节总则 第一条为了加强XX有限责任公司(以下简称“公司”)内部控制制度建设,强化企业管理,健全自我约束机制,促进现代企业制度的建设和完善,保障公司经营战略目标的实现,根据《公司法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规,制定本制度。 第二条内部控制是指经理层及所有员工共同实施的,为了保证各项经济活动的效率和效果,确保财务报告的可靠性,保护资产的安全、

某上市公司内部控制制度

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **(集团)股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化集团内部管理,有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制,保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性,在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险,提高经营效率和盈利水平,根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产(集团)股份有限公司章程》等有关规则,制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程: (一)遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定; (二)提高公司经营的效益及效率; (三)保障公司资产的安全; (四)确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责: (一)董事会:全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估; (二)总经理:全面落实和推进内部控制制度的相关规定,检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况; (三)公司总部各职能部门:具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度,配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部:包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司部控制存在的问题及对策

上市公司部控制存在的问题及对策 目录 写作提纲 (1) 容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论: (3) (一)部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司部控制的现状 (4) (三)我国上市公司部控制存在的问题 (6) (四)完善上市公司部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展,上市公司已经成为市场的重要组成部分,在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容,影响着企业的经营成败和持续发展,是衡量现代企业发展业绩的重要标志,也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 (一)部控制的理论阐述 1、部控制的定义 2、部控制的组成 (二)我国上市公司部控制的现状 1、部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、部监督现状 (三)我国上市公司部控制存在的问题 1、部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、部控制的执行力度不足 4、部控制信息披露不规 5、部监督还不完善 (四)完善上市公司部控制的对策

1、完善部控制环境 2、建立完善的风险防机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业部监督 三、结论 完善上市公司的部控制是上市公司发展的必然选择,是我国证券市场规运行的基础。因此要结合上市公司实际,从公司外尽快完善我国部控制的相关建设,建立符合我国上市公司特点的部控制体系,促进我国证券市场的健康有序发展。

上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益,防控制经营风险,保护企业财产安全的有效工具,是推动企业发展的动力,是进行企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成部分,不仅是我国市场经济的重要容,也是国民经济快速发展的动力。但是,近年来证券市场中一部分上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题,这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此,本文结合目前我国上市公司部控制情况,分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因,并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。 【关键词】上市公司部控制问题对策 随着我国市场经济的不断发展,上市公司已经成为市场的重要组成部分,在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容,影响着企业的经营成败和持续发展,是衡量现代企业发展业绩的重要标志,也是上市公司健康稳定发展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量,应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段,企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来,国上市公司丑闻频发,其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的发展,部控制的失灵将严重影响企业的经济效益,并造成上市公司会计信息失真,企业经济犯罪,影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注,构建一套适用于上市公司规、完整的部控制体系,成为摆在上市公司面前重要的课题。 一、部控制的理论阐述

企业内部控制制度建设.doc

企业内部控制制度建设 企业内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内控制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。 一、企业内控制度建立原则 1、相互牵制原则:企业每项完整的经济业务活动,必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上,至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上,至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节,使下级受上级监督,上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。 2、协调配合原则:各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序和办理手续需要紧密衔接,以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则,尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法,必须做到既相互牵制又相互协调,从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。 3、程序定位原则:企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位,并根据岗位性质相应地赋予职责权限,规定操作程序,明确检查标准,责、权、利统一。形成事

事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查,以此定出奖罚制度,增加每个人的事业心和责任感,提高工作效率。 4、成本效益原则:实行内部控制的成本要低于由此产生的收益,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。 5、层次效益原则:正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系,防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点,合理设置内控层次(或人员),明确各个层次的职责权限,强化各相应层次的责任心,提高企业内部控制的有用性和效率性。 二、企业内控制度的主要内容 1、结构控制。内部控制制度的建设及有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离,使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益,对股东大会负责,对公司的发展目标和重大经营活动做出决策;监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督;同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部,对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员交叉任职,形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保证企业的正常运转。 2、授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时,必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中,一般由股东会授权给董事

内控制度的执行情况

内部管理制度和控制制度的建立和执行情况 1、内部控制管理 根据上级部门的要求,我单位不断加强自身的制度建设,进行不断的梳理和完善,对内控管理的各个环节加强制约,不断完善新业务的操作规程和流程,同时加强考核,以考核促提高,以提高促发展。从制度、会计、审计、安全等多方面,形成相互融通相互制约机制。我单位专门成立业务检查小组,定期、不定期对人员进行考核、检查,并结合案件“专项治理”工作,全面提高制度执行力。 2、财务会计管理 对财务会计方面,实行领导负责制,对我单位进行管理和检查,实行报告制。①加强学习和内部管理。对上级部门下发的各类文件和规章制度及时组织内部人员进行学习,并严格按照操作流程办理各项业务,确保结算和核算质量;②加强核算,提高经营效益。③切实加强财务管理制度,合理使用资金。严格按上级部门规定列支各项费用,坚持勤俭节约,不铺张浪费。 重大经济事项的决策方式与程序 一、决策原则 (一)坚持依法决策。重大决策必须以宪法、法律和法规为依据,事先进行法律分析或法律审查,防止和纠正违反宪法、法律和法规的行政决策。

(二)坚持科学决策。重大决策,必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据,对一些专业性强、情况复杂、影响深远的问题,要组织有关专门机构进行论证,并在综合分析的基础上,形成相对完善的方案,或多个比较方案。 (三)坚持民主决策。重大决策,应充分征求相关部门的意见;要广泛听取其他部门和社会各界的意见。 二、决策程序 对重大事项的决策,一般分为决策准备、决策提交、决策反馈三个阶段。 (一)决策准备阶段。包括提出建议、调查研究、拟订方案、论证评估及征求意见等工作。 (二)决策提交阶段。包括确定提交、准备材料、通知落实、审议决策、形成纪要等。 (三)决策反馈阶段。在作出决策后,负责决策实施的部门或实施单位要定期向上级领导报告决策贯彻落实情况,及时反映决策实施过程中遇到的新情况、新问题,以便进行追踪决策。

适用于上市公司的内部控制管理制度

上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制,提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司可持续发展,保护投资者的合法权益,根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定,制定本制度。 第二条本制度所称内部控制,是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是: (一)合理保证公司经营管理合法合规。 (二)保障公司的资产安全。 (三)保证公司财务报告及相关信息真实完整。 (四)提高经营效率和效果。 (五)促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度,应遵循下列原则: (一)全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 (二)重要性原则。内部控制在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 (三)制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、

业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。(四)适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。 (五)成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制,包括下列基本要素:(一)目标设定,是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 (二)内部环境,是指公司实施内部控制的基础,包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。(三)风险确认,是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 (四)风险评估,是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。 (五)风险管理策略选择,是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 (六)控制活动,控制活动是指公司根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。 (七)信息与沟通,信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 (八)内部监督,是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检

我国上市公司内部控制现状分析

毕业设计(论文)开题报告 设计(论文)题目:我国上市公司内部控制现状分析 学生姓名:范娜学号: 专业: 所在学院: 指导教师: 职称: 2014 年月日

毕业设计(论文)开题报告

的建立、完善和有效运行负责。 刘明辉张宜霞(2002)在《内部控制的经济学思考》中认为,传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内,其目标没有与企业的整体目标相结合,从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此,应该打破传统内部控制的狭隘性,拓宽内部控制的内涵,由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制,并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益,形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。 康玉珠周长鸣(2004)在《应发挥内部控制在公司治理结构中的作用》中认为,从历史上看,西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究,他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是较权威的标准,但也只局限于内部会计控制领域。2002年1月,中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则——《上市公司治理准则》,该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用,应该成为众多学者和实务界关注的话题。 李榕芳(2005)在《建立健全内部控制,完善公司治理结构》中认为,公司治理结构与内部控制关系密切。公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础,是实行内部控制的制度环境;健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制,应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。 王宣人(2011)在《公司治理与内部控制相互关系研究》认为,公司治理与内部控制的共同载体是企业组织,在这个载体中,内部控制的有效运行离不开公司治理的推动,公司治理的优化需要内部控制作保障。目前,我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善,缺乏完善有效的监控机制,信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制,应改善股权结构,建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制,健全内部会计控制体系,使二者协调发展,相互作用,最终实现公司的总体目标。

内部控制制度建设

内部控制制度建设 1

浅析中国联通内部控制制度建设 林曙光 中国联合网络通信有限公司滨州市分公司人力资源部 256603 摘要: 中国联通作为一家在美国上市的公司率先开展并不断完善了内部控制制度建设,所采取的措施和理念对中国其它企业下一步进行内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指导作用。 关键词:联通内控制度风险管控 美国<萨班斯——奥克斯利法案>(SOX法案)的404条款规定:在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻的404条款几乎成了所有在美上市公司的一道”坎”,中国联通作为在美国、上海和香港同时上市的公司也不例外。为满足萨班斯法案的要求,自年末开始,中国联通着手进行内控建设,财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践,中国联通结合公司特点和控制重点,逐步建立健全了内部控制体系,并于顺利经过了外部审计师对中国联通的内控审计,从开始每年根据实际情况变化不断完善内控体系,以真正实现向管理要效益 2

的目的。 中国联通经过不断完善制度建设,推进了内部控制有效实施。 一、梳理业务流程,制定<中国联通内控制度规范>。 在诸多繁杂的工作中,流程梳理无疑是第一步,联通总部将各项业务进行了认真研究和梳理,制定了<中国联通内控制度规范>,内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等,涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其它等6个方面共351个业务流程,并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式,将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明,形成与经营管理制度有机结合的内部控制。各省及各地市分公司依照总部内控流程进行本地化,既要满足萨班斯法案的要求,更要达到加强管理、降本增效的要求。<中国联通内控制度规范>使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况,同时也促进企业各层级员工明确职责分工,正确行使职权,并加强对权责履行的监督。 二、制定<中国联通财务与信息披露关键控制>,防范与控制财务报告风险。 为规范和统一各分、子公司财务及信息披露的流程,满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求,防范与控制财务报告风险,中国联通制定了<中国联通财务与信息披露关键控制>,详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控 3

上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例

摘要 我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长,相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况,上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率,以及实现公司的最初所立下的目标。但是,从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程,许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。 多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关,风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故,对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容,公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。 所以内部控制需要去完善。因此,需要去借用国外的先进理论,根据目前上市公司的实际情况,让上市公司的控制体系更加健全,并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究,并以上海哔哩哔哩公司为例,为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。 关键词:上市公司;内部控制;风险防范;

abstract China's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise. However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control. Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies. Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;

浅析企业内部控制制度建设.doc

浅析企业内部控制制度建设 摘要:企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,该思想起源于18世纪产业革命后,是资本公众化和企业规模扩大化的结果。内部控制是企业为确保经济活动有序进行,防止重大经济风险及实现经营目标而制定的具有控制职能的制度、程序。随着经济社会的不断发展,企业内部控制制度在制定中存在一些缺陷,需要得到不断改进,以适应企业的发展需要。 关键词:内部控制;作用;缺陷;改进 一、内部控制制度的概述 内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现,对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。企业需本着科学、透明、制衡的原则,合理通盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。 二、内部控制的作用 企业内部控制是企业在生产经营活动过程中,通过制度建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。内部控制的作用与企业的规模成正比,规模越大,内部控制作用越明显。 (一)防范企业经营风险 企业在生产经营过程中会面临各种风险,有来自于宏观经济,有来自于企业的各种决策。内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险及时识别、系统分析,进行有效评估,合理确定风险应对策略,有效控制各环节,最终达到防范企业经营风险。如美国的安然公司由于出现严重的财务信息失真而倒闭的事件,就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范

作用而造成的。 (二)确保企业有效运行 合理的内部控制制度,运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告,使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起,协调各部门之间的关系,明确各部门的职责,各部门各司其职提高企业经营效率。 (三)确保企业信息资料的可靠性 内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。通过内部控制对会计信息的记录、分类汇总、解释说明进行监督,从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况,为企业制定今后的发展战略,经营者做出正确的决策提供有效的依据。 三、当前企业内部控制存在的问题 伴随经济社会的不断发展,内部控制也逐渐被企业认识并重视,但同时企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。 (一)组织架构混乱 我国企业普遍以中、小企业为主,企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学,权责分配不合理,存在职能交叉、缺失的情况;缺少权利制约机制,架空股东大会、董事会、监事会的权力,完全由大股东操纵,尤其在决策时多以领导的意志为主。 (二)控制程度弱 内部控制的对象是企业权力的使用者,由此制度和权力使用者之间的平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设,产生舞弊行为,对企业造成极大损害。

建设项目管理内部控制制度

房地产服务中心建设项目的内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强房地产服务中心工程项目的内部控制,防范工程项目管理中的差错与舞弊,提高工程项目建设和投资效益,依据《中华人民共和国招投标法》《中华人民共和国政府采购法》等法律法规,并结合本单位实际。根据房地产服务中心《内部控制制度——基本规范》制定本制度。 第二条本制度适用于房地产服务中心及所属各部门。 第二章组织机构及职责 第三条工程项目领导小组是单位工程项目的领导决策机构,由单位负责人、相关领导班子成员及相关职能科室负责人组成。 (一)工程项目领导小组的职责: 1、贯彻落实国家和地方关于工程项目的方针政策; 2、研究决定单位工程项目建设的重大事项; 3、审批工程项目申报材料和建设方案; 4、监督检查工程项目活动的全过程; 5、负责权限范围内的其他审批事项。 (二)工程项目管理办公室为工程项目领导小组的办事机构,由单位主管领导、相关职能科室人员及相关专业人员组成。工程项目办公室负责人职责: 1、组织开展工程项目的调查研究; 2、组织做好工程项目建设方案的拟订工作; 3、组织做好工程项目施工、监理单位选定工怍; 4、指导协调各项工程项目的建设; 5、负责相关文件材料的报批工作; 6组织做好工程项目实施过程中投诉受理、处理工作; 7领导小组授权的其他相关事务。 (三)会计人员职责: 1、核对工程项目业务相关原始凭证和文件; 2、进行工程项目业务的会计核算;

3、登记、汇总工程项目业务相关账目。 (四)出纳人员职责: 1、对支付申请及凭证、审批人的批准意见进行审查; 2、按规定支付工程项目进度款; 3、结算工程项目的剩余款项。 (五)档案管理员职责: 1、建立工程项目档案台账; 2、做好工程项目文件材料的登记、积累、整理、保管工作; 3、协助做好工程项目的审计、检查工作。 (六)审计人员职责: 1、对工程项目立项、招投标、建设进度、工程质量、资金使用等各环节进行监督; 2、依据审计需要,开展工程项目专项审计工作; 3、参与工程项目竣工决算审计。 第三章工程项目授权审批权限 第四条工程项目立项授权审批权限 (一)房地产服务中心应明确工程项目的归口管理部门,建立工程项目的授权批准制度,对授权界定其权限的范围,审批人不得越权审批。 (二)工程项目立项授权审批: 1、总投资500万元以上(含500万元)100万元以下的单项或多项合计的工程项目,必须经单位工程项目领导小组审批: 2、总投资1000万元以上(含1000万元)的工程项目,经工程项目管理领导小组审议后,报上级主管部门审批。 (三)工程项目设计方案授权审批: 1、总投资500万元以上(含500万元)100万元以下的工程项目设计方案,由单位工程项目领导小组审批; 2、总投资100万元以上(含100万元)的工程项目设计方案,经工程项目领导小组审批同意后,报上级主管单位审批。 (四)工程项目建设施工中,投资增加的授权审批:

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