《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》
国家税务总局令第26 号
《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》已经2011年10月10日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○一一年十月二十七日
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法
第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。
第二条卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有牌号、规格的卷烟。
卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。
第三条卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。
第四条卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。
第五条《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。
第六条《卷烟生产企业年度销售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。
第七条《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）国家税务局（以下简称省国家税务局）。省国家税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。
第八条新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。
卷烟生产企业应于新牌号、新规格卷烟实际销售的当月将上述信息报送主管税务机关。
第九条本办法第三条所称卷烟条包装商品条码按以下标准采集：
（一）标准条（200支/条）包装的卷烟，为条包装卷烟的商品标识代码；
（二）非标准条包装的卷烟，为卷烟实际外包装商品标识代码。
第十条计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：
某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）
第十一条卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。计算公式为：
批发环节销售价格=
第十二条卷烟批发毛利率具体标准为：
（一）调拨价格满146.15元的一类烟34%；
（二）其他一类烟29%；
（三）二类烟25%；
（四）三类烟25%；
（五）四类烟20%；
（六）五类烟15%。
调整后的卷烟批发毛利率，由国家税务总局另行发布。
第十三条已经核定计税价格的卷烟，发生下列情况，国家税务总局将重新核定计税价格：
（一）卷烟价格调整的；
（二）卷烟批发毛利率调整的；
（三）通过《清单》采集的卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发毛利后，卷烟平均销售
价格连续6个月高于国家税务总局已核定计税价格10%，且无正当理由的。
第十四条计税价格核定时限分别为：
（一）新牌号、新规格的卷烟，国家税务总局于收到国家烟草专卖局相关信息满8个月或信息采集期满6个月后的次月核定并发布。
（二）已经核定计税价格的卷烟：
1.全行业卷烟价格或毛利率调整的，由国家烟草专卖局向国家税务总局提请重新调整计税价格。国家税务总局于收到申请调整计税价格文件后1个月内核定并发布；
2.个别牌号、规格卷烟价格调整的，由卷烟生产企业向主管税务机关提出重新核定计税价格的申请，主管税务机关逐级上报至国家税务总局。国家税务总局于收到申请调整计税价格文件后1个月内核定并发布；
3.连续6个月高于计税价格的，经相关省国家税务局核实后，且无正当理由的，国家税务总局于收到省国家税务局核实文件后1个月内核定并发布。
第十五条未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税。
已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。
第十六条对于在6个月内未按规定向国家税务总局报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，国家税务总局将按照《清单》采集的实际销售价格适用最低档批发毛利率核定计税价格。
第十七条卷烟批发企业编制虚假批发环节实际销售价格信息的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
第十八条卷烟生产企业套用其他牌号、规格卷烟已核定计税价格，造成企业少缴消费税税款的，由主管税务机关自新牌号、新规格卷烟投放市场之日起调整卷烟生产企业应纳税收入，追缴少缴消费税税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
第十九条国家税务总局依据国家烟草专卖局备案信息及《清单》，建立全国统一的卷烟信息库，记录各牌号规格卷烟核价的相关信息。
第二十条本办法下列用语的含义：
“卷烟牌号规格”，是指经国家烟草专卖局批准生产的卷烟商标牌号规格。
“卷烟类别”，是指国家烟草专卖局划分的卷烟类别，即一类卷烟、二类卷烟、三类卷烟、四类卷烟和五类卷烟。
一类卷烟：是指每标准条（200支，下同）调拨价格满100元的卷烟。
二类卷烟：是指每标准条调拨价格满70元不满100元的卷烟。
三类卷烟：是指每标准条调拨价格满30元不满70元的卷烟。
四类卷烟：是指每标准条调拨价格满16.5元不满30元的卷烟。
五类卷烟：是指每标准条调拨价格不满16.5元的卷烟。
“卷烟条包装商品条码”，是指经国家烟草专卖局批准并下发的，符合国家标准规定的13位条包装卷烟的商品标识代码和非标准包装（如听、扁盒等）卷烟的外包装商品标识代码。
“新牌号卷烟”，是指在国家工商行政管理总局商标局新注册商标牌号，且未经国家税务总局核定计税价格的卷烟。
“新规格卷烟”，是指2009年5月1日卷烟消费税政策调整后，卷烟名称、产品类型、条与盒包装形式、包装支数等主要信息发生变更时，必须作为新产品重新申请新的卷烟商品条码的卷烟。
“卷烟调拨价格”，是指卷烟生产企业向商业企业销售卷烟的价格，不含增值税。
本办法所称的销售价格、销售额均不含增值税。
第二十一条本办法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日国家税务总局公布的《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号）同时废止。
附件:表1.卷烟批发企业月份销售明细清单及填表说明
表2.卷烟批发企业月份销售明细汇总表及填表说明
表3.卷烟生产企业年度销售明细表及填表说明
表4.卷烟生产企业年度销售明细汇总表及填表说明
表1：
卷烟批发企业月份销售明细清单
填报单位：所属期：年月单位：万支、元、元/条（200支）
卷烟批发企业月份销售明细清单填表说明
1.本表由批发企业消费税纳税人填报，作为《卷烟消费税纳税申报表（批发）》的附报资料，于办理消费税纳税申报时一并报送。
2.本表第2栏“卷烟牌号规格”名称为经国家烟草专卖局批准生产的卷烟牌号规格。
3.本表第4栏“卷烟类型”为国产卷烟、进口卷烟、罚没卷烟、其他。
4.本表第5栏“销售价格”为卷烟批发企业向零售单位销售卷烟的实际价格，不含增值税。计量单位为“元/条（200支）”，非标准条包装的卷烟应折算成标准条卷烟价格。
5.本表第6栏“销量数量”为卷烟批发企业向零售单位销售卷烟的数量。计量单位为“万支”。
6.本表第7栏“销售额”为卷烟批发企业向零售单位销售卷烟的实际销售额，不含增值税。计量单位为“元”。
7.本表为A4横式，同时报送电子文件。
8.本表所有数字小数点后保留两位。
附表2：
卷烟批发企业月份销售明细汇总表
填报单位：所属期：年月单位：万支、元、元/条（200支）
卷烟批发企业月份销售明细汇总表填表说明
1.本表为月报，由省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局汇总填报。
2.本表第1栏“企业名称”为卷烟批发企业名称。
3.本表第3栏“卷烟牌号规格”名称为经国家烟草专卖局批准生产的卷烟牌号规格。
4.本表第5栏“卷烟类型”为国产卷烟、进口卷烟、罚没卷烟、其他。
5.本表第6栏“销售价格”为卷烟批发企业向零售单位销售卷烟的实际价格，不含增值税。计
量单位为“元/条（200支）”，非标准条包装的卷烟应折算成标准条卷烟价格。
6.本表第7栏“销量数量”为卷烟批发企业向零售单位销售卷烟的数量。计量单位为“万支”。
7.本表第8栏“销售额”为卷烟批发企业向零售单位销售卷烟的实际销售额，不含增值税。计
量单位为“元”。
8.本表为A4横式，同时报送电子文件。
9.本表所有数字小数点后保留两位。
附表3：
卷烟生产企业年度销售明细表
所属期：年度
企业名称：计量单位：万支、元、元/条（200支）
卷烟条包装商品条
码卷烟牌号规格产量销量销售价格调拨价格消费税计税价格
1 2 3 4 5 6 7
卷烟生产企业年度销售明细表填表说明
1.本表为年报，由卷烟生产企业消费税纳税人于年度终了后填写，作为《烟类应税消费品消费税纳税申报表》的附报资料于次年1月份办理消费税纳税申报时一并报送。
2.本表第2栏“卷烟牌号规格”为经国家烟草专卖局批准生产的卷烟牌号规格。
3.本表第3栏、第4栏“产量、销量”为报表所属期内同一牌号、规格卷烟产量、销量，计量单位为“万支”。
4.本表第5栏“销售价格”为生产企业实际销售同一牌号、规格卷烟价格，不含增值税，计量单位为“元/条（200支）”，非标准条包装的卷烟应折算成标准条卷烟价格。
5.本表第6栏“调拨价格”为国家烟草专卖局核定的卷烟价格，计量单位为“元/条（200支）”，非标准条包装的卷烟应折算成标准条卷烟价格。
6.本表第7栏“消费税计税价格”为国家税务总局核定并下发的计税价格，计量单位为“元/条（200支）”。
7.在同一所属期内消费税计税价格发生变化的，应分行填写，并在备注栏中标注变动日期，同时填写核定消费税计税价格的文件字号。
8.未核定计税价格的卷烟、出口的卷烟，按实际销售价格填报。
9.已核定消费税计税价格但已停产卷烟、新牌号新规格卷烟、价格变动牌号卷烟、出口卷烟分别在备注栏中注明“停产”、“新牌号”、“价格变动”、“出口”字样。
10.本表第8栏“销售额”，不含增值税，计量单位为“元”。
11.本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附表4：
卷烟生产企业年度销售明细汇总表
所属期：年度
填报单位：计量单位：万支、元、元/条（200支）
企业名称卷烟条包装商品条
码卷烟牌号规格产量销量销售价格调拨价格消费税计
1 2 3 4 5 6 7 8
卷烟生产企业年度销售明细汇总表填表说明
1.本表为年报，由省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局汇总填报。
2.本表第1栏“企业名称”为卷烟生产企业名称。
3.本表第3栏“卷烟牌号规格”为经国家烟草专卖局批准生产的卷烟牌号规格。
4.本表第4栏、第5栏“产量、销量”为报表所属期内同一牌号、规格卷烟产量、销量，计
量单位为“万支”。
5.本表第6栏“销售价格”为生产企业实际销售同一牌号、规格卷烟价格，不含增值税，计量
单位为“元/条（200支）”，非标准条包装的卷烟应折算成标准条卷烟价格。
6.本表第7栏“调拨价格”为国家烟草专卖局核定的卷烟价格，计量单位为“元/条（200支）”，
非标准条包装的卷烟应折算成标准条卷烟价格。
7.本表第8栏“消费税计税价格”为国家税务总局核定并下发的计税价格，计量单位为“元/条
（200支）”。
8.在同一所属期内消费税计税价格发生变化的，应分行填写，并在备注栏中标注变动日期，同时填写核定消费税计税价格的文件字号。
9.未核定计税价格的卷烟、出口的卷烟，按实际销售价格填报。
10.已核定消费税计税价格但已停产卷烟、新牌号新规格卷烟、价格变动牌号卷烟、出口卷烟分别在备注栏中注明“停产”、“新牌号”、“价格变动”、“出口”字样。
11.本表第9栏“销售额”不含增值税，计量单位为“元”。
12.本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
江苏开放大学 形成性考核作业学号 姓名 课程代码110108 课程名称纳税实务 评阅教师 第二次任务 共四次任务
江苏开放大学 任务内容： 一、单项选择题（每小题3分共30分） 1．下列消费品，在零售环节征收消费税的是（）。 A.烟丝 B.酒精 C.金银首饰 D.啤酒 2．下列产品中适用定额税率征收消费税的有（）。 A.汽油 B.柴油 C.小汽车 D.啤酒 3．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税 消费品已纳消费税税款规定的是（）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 4．下列消费品中，应征收消费税的是（）。 A.手机 B.手提电脑 C.洗衣粉 D.口红 5．下列消费品中，不征收消费税的是（）。 A.进口香烟 B.进口服装 C.进口法国酒 D.进口化妆品 6．按消费税条例规定，在委托加工应税消费品业务中，受托方成为应纳消费税的（）。 A.纳税人 B.负税人 C.代扣代缴义务人 D.代理人 7．实行从价定率征收消费税的应税消费品的计税依据应是（）。 A.含增值税不含消费税的销售额 B.含增值税和消费税的销售额 C.不含增值税不含消费税的销售额 D.不含增值税和消费税的销售额 8．某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1．2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税（）。 A. 3.6万元 B. 4.72万元 C. 4.87万元 D. 5.07万元 9．纳税人将应税消费品与非应税消费品以率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 10．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的 二、判断题（每小题3分共30分） 1．纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品 的销售额和销售数量。未分别核算销售额和销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当从低适用税率征税。（）。 2．企业将自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，由于没有对外销售，因此不必计入销售额，无须缴纳消费税。（）。 3．我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。（）。 4．对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。（）。5．委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。（ 6．纳税人自产自用的应税消费品，包括用于连续生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、
1.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用有三种情况： （1）有价格的按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 2.委托加工的应税消费品，收回时（除受托方为个人外）由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： （1）销售价格明显偏低并无正当理由的； （2）无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
委托加工的应税消费品.受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。计算有三种情形.具体如下表： 材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。 加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。 3.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 A.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） B.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率） 注：关税完税价格是指海关核定的关税计税价格（到岸价）。 外购或委托加工收回的应税消费品 1.外购或委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费税品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣： （1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟 （2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品 （3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 （4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 （5）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 （6）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 （7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 （8）外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品 （9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
浅谈如何做好卷烟零售价格和社会库存的信息采集、分 析、监控工作 卷烟零售户价格信息和社会库存信息是稳定卷烟价格市场的一个重要依据，是决定卷烟投放策略的一个重要因素，也是烟草商业企业工作的重点。一个真实的价格信息或一个有效的社会库存信息可以反映出卷烟市场是否正常，也可以反映出卷烟市场是否受到“外来”卷烟的影响。 近年来，行业全面推行“明码标价”，规范了各地市场卷烟零售价格，这既是行业严格规范、科学发展的需要，也是广大卷烟零售客户的期盼。笔者在市场调研中，经常可以听到卷烟零售户对零售价格混乱，造成部分零售户竞相压价以留住客户，最终导致利润流失的抱怨。那么，应该如何做好卷烟零售价格的监控和分析呢？ 一、做好卷烟零售价格和社会库存信息采集工作 1、加强沟通，赢得零售客户的信任。零售户是卷烟销售网络建设的终端和最前沿，无论是调查卷烟零售的卷烟销售价格还是社会库存，或是其他需要调查的信息，都是建立在对卷烟零售户进行广泛而充分的调查的基础之上的。如果平时没有做好沟通工作，没有得到卷烟零售户的认可和信任，自然也不会得到零售客户真心实意的配合，那么市场调研得到的信息也就难以保证真实有效。因此，要拿到卷烟市
场的第一手的、准确真实的信息，就要在平时的工作中与零售客户交朋友，多与卷烟零售户沟通，有效的沟通有利于增进客我之间的关系，拉近客我之间的距离。 2、明察暗访，确保信息的真实性。为了获取更加真实的卷烟零售价格信息，在一线工作的营销人员、专卖稽查人员可以相互交换片区以暗访的形式进行收集。交换过后，零售客户往往会把他们当成普通的消费者，这样通常能够获得较为真实的价格信息，而在这个过程中，相关人员也可以以消费者的身份与零售户交谈，进而从中获取零售户的库存信息。 3、建立固定的消费者档案，让信息采集更加全面。为了进一步规范卷烟市场秩序，营造良好的卷烟销售环境，防止卷烟零售户之间的无序竞争，行业内都成立了卷烟价格自律小组，在此基础上，我们还可以在自律小组组长的店铺里建立一部分消费者档案，做为收集零售价格和社会库存的一个通道，也可以为某些工作提供一个保证和便捷。通过消费者档案了解某个片区消费者选择卷烟的价位等信息，同时还可以根据这些信息直接与消费者取得联系，进行调研，更加全面而直接地获取市场信息。 4、建立信息采集管理制度。信息的采集对于卷烟价格的分析和监控起着关键的作用，在制度建设方面，可以采取以下措施确保信息采集工作顺利进行：一是建立市场研究员
消费税改革对烟草企业的影响 摘要：从2015年5月10日以后，我国的卷烟批发环节的从价税率由5%上涨到11%，并且加征0.005元/支的从量税。纳税人如果有同时经营卷烟批发和零售业 务的，应该分开核算批发环节和零售环节的销售数量和销售额；没有分开核算的，依照全部销售数量和销售额计征批发环节的消费税。卷烟消费税政策一旦调整， 那么烟草行业必然会受到影响。 本文首先对烟草消费税的改革进程和现状，然后就烟草消费税变化前后对烟草企业的影 响作出说明，最后为烟草企业为应对烟草消费税的改革和今后的发展提出有效的对策建议。 关键词：消费税；改革；影响；建议 1 烟草消费税的现状 烟草制品是一种特殊的消费品，近年来，全球烟草税的负担水平不断提高，据世界 2013日公布了全球烟草流行报告，2010至2012年全世界共有97个国家提高了烟产品消费税，2014年，印度、俄罗斯等十几个国家都提高了烟草消费税。同时控烟组织一直呼吁烟草 行业需要提高卷烟零售价格，减少消费需求，用价控烟，而利用税收杠杆提高烟草消费税同 时提高烟草价格，是被世界都认可的最有效的控烟方式之一。2015年财政部、国家税务总局 发布通知，经由国务院批准，从5月10日起卷烟消费税政策将被调整，卷烟批发环节的从 价税税率从5%上涨为11%，并按0.005元/支加征从量税。这是从1994年我国开始分税制改 革以后，第四次提升烟产品消费税。为了达到重税控烟的目的，在提税的同时提高卷烟批发 价格和零售价格。 长期以来，消费税是中央财政收入的重要来源，特别是烟草行业更是我国的税收第一大户。据统计，在2014年，全国消费税共计8907亿元，同比增长了8.2%。而卷烟消费税占了4823亿元，增长达12.5%。2014年的卷烟消费税税率为5%，现在税率提高11%。2014年的 卷烟消费税如果依照11%的税率纳税将缴纳10610亿元，税收增收5787亿元。如今从量每 箱将近加收250元，如果2015年的销售量与2014年保持不变的话，销售保持稳定，那么2015年将增加财政收入133多亿元。这样从价加上从量，卷烟批发消费税增收接近6000亿。这一政策不仅是中央近六千亿的收入，地方也将获得好处，主要是通过附加的消费税对城市 建设税，这将增加数十亿美元的收入。 由此可见，烟草消费税的改革对财政收入的影响是巨大，不仅如此，对企业的影响也是 非常大的。 2 应对消费税改革的措施 由于烟草消费税改革给企业带来了上述不利的影响，为了使烟草企业能够减少烟草消费 税改革带来的压力，给出以下建议： 2.1突出公司产品营销地位 随着提税顺价政策的实行和“两个拓展”工作的深入，市场需求状况已经开始改变，烟草 企业应该积极解放思想、转变观念，根据市场情况及时作出调整。首先应该了解市场上的最 新情况，特别是客户订货情况、明确实价执行情况、社会库存及客户盈利情况、卷烟零售价 格等方面，了解市场真实需求，尊重市场规律，组织有效货源以适应市场。其次，注重提高
题目：白酒市场将何去何从 ——论白酒消费税改革的影响 目录 前言………………………………………………………………P1一、白酒消费税改革的初衷………………………………P1—P2 （一）税收的角度 （二）经济与社会的角度 二、白酒消费税改革对市场的影响………………………P2—P4 三、针对相关问题的建议…………………………………P4—P6 （一）应完善税收制度 （二）应加强用法执法力度 （三）应在中国国情的基础上借鉴国外的经验 （四）国家政府部门要开源也要节流 （五）白酒厂家应正确领会国家这项新规的实质
中文摘要： 从2009年8月1日开始，国家税务总局制订的《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》正式实施，对消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%的白酒企业，由税务机关核定其消费税最低计税价格。通过税收的角度、经济与社会的角度，了解国家消费税改革的初衷，分析此次改革对市场的影响，针对这次消费税改革产生的种种弊端，提出了相关可行性的建议。 关键词：白酒消费税改革影响建议 【Abstrat】From 2009 August 1st, the state administration of taxation for the lowest price approved liq uor consumption tax management measures (try out) officially imp lemented, the price lower consumption tax on foreign sales price sale, 70% of liq uor consumption tax authority for approval by the lowest price of tax. Through taxation angle, economy and society, the national tax reform, understand ing, analysis of the reform of the market, according to the tax reform of malpractices and puts forward related feasib ility suggestions. 【Key Words】liquor consumption; reform; influence; suggestions
如何实现卷烟市场信息 的有效采集 文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
如何实现卷烟市场信息的有效采集摘? 要：随着行业卷烟营销市场化取向改革工作的深入推进，商业企业需要通过准确判断和全面把握市场需求，卷烟市场信息采集作为现代卷烟营销体系的基础工作，为有效了解市场需求，推动客我关系、需求预测、货源组织、品牌培育、工商协同等工作的提供信息支撑。建立起了一套以信息采集、信息分析、信息应用为主的系统化信息采集分析体系，已经成为了卷烟营销发展的必然趋势。 关键词：信息采集体系流程有效运用 卷烟市场信息的采集，能够为卷烟销售预测提供有力支撑，并且能够实时的全面掌握卷烟市场动态，提高卷烟市场的运作能力，为实施“精准营销”提供决策依据；只有做好了卷烟市场信息采集工作，才能够及时的调控卷烟市场的价格走势，为行业精准投放货源提供稳步的信息支撑，为持续推进“卷烟上水平”保驾护航。 一、目前信息采集工作中存在的问题 卷烟市场信息采集工作主要是通过对零售户的卷烟价格、库存等信息数据进行采集，充分运用系统分析达到全面掌握市场、了解需求，没有全面、真实的市场信息资源，卷烟营销工作就不可能在瞬息万变的市场经济环境中把握工作的主动权。目前，基层单位卷烟市场信息采集工作还存在以下几方面的问题。 1、信息采集渠道未完全发挥效用。 目前全市系统市场信息采集层面主要分国家局、省局、市局等三个层面，采集周期分为每周、每月，采集对象都为零售客户，信息采集员由客户经理兼任，主要采集内容卷烟销量、价格、库存、断货天数等，采集内容、时间存在重复。同时，普遍存在信息上报数据不真实、填写录入数据错误等情况，目前有些信息采集人员仅仅依托于电话或是进行“闭门造车”填报信息、没按规定采集时间实地采集，信息采集点配合程度不够等方面因
消费税基本原理 一、概念： 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点： (一)征税范围具有选择性 (二)征税环节具有单一性 (三)平均税率水平比较高且税负差异大 (四)征收方法具有灵活性 (五)消费税具有转嫁性 三、消费税与增值税的区别和联系 联系： 1、消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。 2、消费税与增值税通常是同一计税依据。对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。 区别： 1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 2、消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，与所得税有直接关系，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额)，对所得税没有直接影响。 消费税的征税范围 一、生产应税消费品： 生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。 二、委托加工应税消费品
由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 三、进口应税消费品 单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。 四、零售应税消费品(※) (一)范围： 1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 (二)计税依据 1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。 2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率) 4、纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。 五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。
消费税 1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务： （1）外购金银首饰一批，取得普通发票，支付价税合计金额4000元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票上注明增值税2500元； （2）采取以旧换新方式向消费者销售金项链两条，新项链每条零售价格3510元，旧项链每条作价2340元，每条项链取得差价款1170元； （3）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入7020元，其中金银首饰收入4680元，镀金首饰收入2340元； （4）将1条银项链无偿赠送给客户，该银项链账面成本1000元，零售价格2000元；（5）为顾客修理金银首饰取得含税收入1404元； （6）当月零售珍珠项链1条，取得零售价格2457元；零售钻石戒指2个，取得零售价格70200元，零售翡翠手镯3个，取得零售价格价格41418元。 （其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证。） 要求： （1）计算首饰商城应缴纳的消费税； （2）计算首饰商城应缴纳的增值税。 答案： （1） 业务（2）：应缴纳的消费税﹦1170÷（1＋17%）×2×5%﹦100（元） 业务（3）：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；应缴纳的消费税﹦7020÷（1＋17%）×5%﹦300（元） 业务（4）：应缴纳的消费税﹦2000÷（1＋17%）×5%﹦85.47（元） 业务（6）：珍珠项链和翡翠手镯，在零售环节不征收消费税； 应缴纳的消费税﹦70200÷（1＋17%）×5%﹦3000（元） 首饰商城应缴纳的消费税﹦100＋300＋85.47＋3000﹦3485.47（元） （2） 业务（1）：准予抵扣的进项税额为2500元 业务（2）：采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照“实际收取”的不含增值税的全部价款计征增值税和消费税；应确认的增值税销项税额﹦1170÷（1＋17%）×2×17%﹦340（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额﹦7020÷（1＋17%）×17%﹦1020（元） 业务（4）：应确认的增值税销项税额﹦2000÷（1＋17%）×17%﹦290.6（元） 业务（5）：应确认的增值税销项税额﹦1404÷（1＋17%）×17%﹦204（元） 业务（6）：应确认的增值税销项税额﹦（2457＋70200＋41418）÷（1＋17%）×17%﹦16575（元） 首饰商城应缴纳的增值税﹦340＋1020＋290.6＋204＋16575-2500﹦15929.6（元） 2．某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务： （1）将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为6万元（不高于受托方计税价格）。 （2）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并同时收取白酒品牌使用费37.44万元。 （3）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法 国家税务总局令第5号 现发布《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》，自2003年3月1日起施行。 国家税务总局局长金人庆 二00三年一月二十三日 卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法 第一条为规范卷烟消费税计税价格，公平税负，更好地促进竞争，确保国家的财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、以及《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税[2001]091号）的规定，制定本办法。 第二条卷烟价格信息采集范围为卷烟生产企业生产销售的所有牌号、规格卷烟。 第三条卷烟价格信息采集的内容包括：调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格、零售价格及其他相关信息。 （一）调拨价格，是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。 （二）消费税计税价格，是指已经国家税务总局公布的卷烟消费税计税价格。 （三）销售价格，是指生产企业实际销售卷烟价格。
（四）核定价格，是指不进入中烟烟草交易中心和省烟草交易（定货）会交易，由税务机关核定的卷烟价格。 （五）零售价格，是指零售单位零售地产卷烟或专销地零售单位零售专销卷烟的价格（含增值税，下同）。 零售单位，是指烟草系统内三级卷烟批发零售兼营单位和商业零售单位（以下简称零售单位）。 零售单位不包括宾馆、饭店和高消费娱乐场所，以及个体经营者。 第四条卷烟的调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格及相关信息由生产企业所在地主管国家税务局采集。 第五条卷烟零售价格信息由下列国家税务局分别在生产企业所在地市、县（区）城区和所在地省会城市采集： （一）生产企业所在地的卷烟零售价格由生产企业所在地主管国家税务局采集。 （二）省会城市的卷烟零售价格由省会城市国家税务局采集。 （三）生产企业生产的专销省内其他地区的卷烟，生产企业所在地国家税务局应及时报告生产企业所在地省国家税务局（含计划单列市，下同）。由省国家税务局通知卷烟专销地国家税务局采集零售价格，采集结果应在规定的时间内上报省国家税务局，由省国家税务局汇总（文书式样设计及填报要求由省国家税务局制定）。
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格
关于黄金叶（冰爽）、黄金叶（悦尚） 的市场调研报告 为进一步了解河南中烟黄金叶（冰爽）、黄金叶（悦尚）卷烟的市场认可度、收集零售客户和消费者的意见和建议，为两个新品进入建安区市场提供具有参考价值的市场依据，建安区分公司灵井市场部于2017年8月15日，通过对12个信息采集点对卷烟零售客户、消费者开展调查，具体如下： 一、调查基本情况 1、时间：2017年8月15日。 2、调查人：客户经理。 3、调查方式：走访零售商户、消费者的方式进行调查。 4、调查要求：了解两个卷烟规格客户库存情况、市场反应情况，收集消费者对两个卷烟规格的评价。 二、市场信息反馈 1、品牌知名度 “黄金叶”作为河南中烟的主打品牌，也是全国名优烟，其良好的品牌知名度与美誉度达到了家喻户晓的程度，倍受辖区中高档卷烟消费者的青睐。其市场基础较好，卷烟消费群体稳定，消费者忠诚度较高。 2、营销环境 优势：目前该档次卷烟消费群体庞大，需求旺盛，且公司该档次同价位货源紧缺（如南京煊赫门等），两个品牌均有特殊口
感（黄金叶（冰爽）清凉、黄金叶（悦尚）香甜），加之黄金叶品牌卷烟在本地市场已流通较长时间，品牌知名度较高，通过已在市场流通的多种规格均取得了较好的销售业绩，因此，此时公司及时引入投放，消费者尝试购买心理应较强，容易产生对该卷烟的购买行为。 劣势：同价位竞品繁多，且不泛强势品牌，如白沙（天天向上细支）和南京（煊赫门）等细支卷烟已经占据一定市场，因此，“黄金叶”品牌最为新品在竞争上相对处于劣势，受客户的消费习惯及公司货源的衔接问题等因素的影响，该卷烟能否在市场上有稳固的一席之地，仍需时间和市场的检验。 三、调查结果分析 （一）调查结果 黄金叶（冰爽）： 1.库存：两个定点户共订购50条，目前库存12条，市场反应良好。 2.包装：认为包装高档、时尚的占68%，认为普通的占32%。 3.口感：反映口感好的客户占56%，而反映一般及不好的分别占35%和9%； 4.购买意愿：对长期吸食意愿，43%的消费者表示会选择，表示会考虑和不会选择的分别占31%和26%。主要消费群体为 20-30岁年轻人。 黄金叶（悦尚）：
新消费税试题 一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项） 1、以下关于消费税说法不正确的有（） A消费税是选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围 2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税 3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（） A从价定率 B从量定额 C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税 4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（） A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。 5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（） A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（） A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B组成计税价格=关税完税价格+关税 C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） D组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率
一、单项选择题 1、委托加工应纳消费税的消费品，受托方于（）时代收代缴消费税税款。 A.接受委托 B.加工完成 C.收取加工费用 D.委托方提货 2、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。 A、“免税但不退税” B、“不免税也不退税” C、“不免税但退税” D、“免税并退税” 3、某电池厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年3月该厂将生产的一批电池门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。电池的消费税税率为4%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。 A、1.98万 B、2.64万元. C、1.8万元 D、2.11万元 4、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆海关的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 5、某生产企业将本厂生产的化妆品,作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格,生产成本为10000元,成本利润率为5%,化妆品适用消费税税率为30%,则确定的组成计税价格为( )元。 A.10000 B.10500 C.11700 D.15000 6、纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为( )。 A.收到货款的当天 B.发出商品的当天 C.发出商品并办妥托收手续的当天 D.发出商品并符合合同约定的时间 7、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产同类应税消费品,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。 A.该已纳税款不得扣除 B.该已纳税款当期可全部扣除 C.该已纳税款当期可扣除50% D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 8、按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律( )消费税。 A.由受托方代收代缴 B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在受托所在地缴纳 D.不缴纳 9、随同应税消费品出售的包装物,应该( )。 A.单独计价的不计入应税销售额,不单独计价的计入应税销售额 B.都计入应税销售额 C.可计入应税销售额,也可不计入 D.都不计入应税销售额 10、委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。 Ａ．（成本＋利润）/（１－消费税率） Ｂ．（材料成本＋加工费）/（１－消费税率） Ｃ．（材料成本＋利润）/（１－消费税率） Ｄ．（材料成本＋加工费）/（１－利润率）
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关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知 【标 签】白酒消费税计税价格审核管理总局核价总局核价,白酒消费税总局核价,白酒消费税,计税价格核定总局核价,白酒消费税,计税价格核定管理 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税函﹝2009﹞416号 【发文日期】2009-08-05 【实施时间】2009-08-05 【 有效性 】全文有效 【税 种】消费税 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函[2009]380号)第六条规定，现将由税务总局核价的白酒消费税计税价格核定及相关管理事项通知如下： 一、税务总局核定消费税计税价格的白酒(具体生产企业及品牌、规格见附件)，核定比例暂统一确定为60%。 二、 纳税人应按下列公式计算确定白酒消费税计税价格。 当月该品牌、规格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价 格×;核定比例 当月该品牌、规格白酒出厂价格大于按本公式计算确定的白酒消费税计税价格的，按出厂价格申报纳税。 三、纳税人应按下列公式计算确定白酒消费税应纳税额。 当月该品牌、规格白酒消费税应纳税额=销售数量×;当月该品牌、规格白酒消费税计税价格×;适用税率 四、主管税务机关应做好纳税人计算确定白酒消费税计税价格和消费税应纳税额的辅导工作。 五、主管税务机关应对纳税人计算确定的白酒消费税计税价格和消费税应纳税额做好日常检查工作，定期开展白酒消费税纳税评估，税务总局将不定期地进行抽查。 附件：税务总局核定消费税计税价格白酒生产企业及品牌、规格名单(略) 关联知识： 1.国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知
衡水市烟草公司 消费者信息采集制度 为切实推动“大企业、大市场、大品牌”的形成，努力培育重点骨干品牌，通过完善消费者信息采集机制，深入分析卷烟市场需求，收集掌握卷烟消费者真实需求，积极推动按客户需求订单供货工作，特制定本方案。 一、采集内容 （一）主要吸食卷烟品牌、规格。 （二）首选替代品牌。 （三）日、月吸食卷烟数量。 （四）卷烟购买习惯（条、包）。 （五）日常卷烟购买渠道（商业业态）。 （六）对购买卷烟的便利程度的是否满意。 （七）对卷烟品牌多样性的满意程度。 （八）对卷烟零售价格的满意程度。 （九）对新品牌的接受程度。 （十）对卷烟供应量的满意程度。 （十一）购买卷烟的首要考虑因素。 （十二）事务用烟首选品牌（2个） （十三）在各类别卷烟中选择优质品牌。 （十四）其他
二、消费者档案建立 消费者档案是消费者信息采集的主要跟踪记录工具，信息采集的对象应保持相对稳定，每日收集，按月汇总。 （一）消费者档案内容 包括姓名、性别、年龄、烟龄、家庭住址、联系方式等。 （二）消费者信息档案建立方法 1、通过卷烟零售户建立消费者档案 客户经理通过卷烟零售户与相对固定的卷烟消费者建立信息采集渠道，建立消费者档案。 2、客户经理直接建立消费者档案 客户经理通过多种渠道，直接收集消费者吸食卷烟相关信息，建立消费者档案。 三、信息采集方式 （一）采用书面问卷调查方式。 （二）通过与消费者进行开放式座谈，记录相关信息。 四、信息整理与分析 卷烟消费者信息汇总与分析，均采取微机管理方式。 （一）消费者性别结构、年龄结构、职业结构、收入结构等基础数据统计分析。 （二）消费者吸食卷烟档次、品牌（规格）、消费数据、购买习惯等情况统计分析。 （三）对日常收集的消费者反映的问题和建议，进行专
（烟草行业）烟草企业利用调拨的消费税避税筹划
烟草企业利用调拨的消费税避税筹划 因为卷烟消费税在工业环节征收，即按卷烟出厂价为基础核定的计税价格缴纳消费税，因此，许多卷烟生产企业出于降低消费税的目的，专门设立了独立的卷烟调拨站，烟厂以交底的价格卖给调拨站，消费税以此价格计征，调拨站再以较高的价格对外出售，从而降低消费税。这是很多烟厂规避消费税的常见手法。2001年6月，财政部、国家税务总局下发《关于调整烟类产品消费税政策的通知》[财税（2001）91号]文件，对卷烟消费税政策做了重大调整：壹、调整卷烟消费税税率 卷烟消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。税率具体调整如下： （壹）定额税率：每标准箱（50000支，下同）150元。 （二）比例税率： 1.每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）之上的卷烟税率为45％。 2.每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％。 3.下列卷烟壹律适用45％的比例税率： 进口卷烟 白包卷烟 手工卷烟 自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟 委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟 未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 二、调整卷烟消费税计税办法 卷烟消费税计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税
额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式： 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口卷烟的单位和个人，都应当依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。 三、计税依据 （壹）生产销售卷烟 1.从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。 2.从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。 调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场和购货方签订的卷烟交易价格。调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心（以下简称交易中心）和各省烟草交易（定货）会（以下简称交易会）2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，且作为卷烟计税价格对外公布。核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算壹定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式： 某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格＋（1＋35％） 2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。 3.计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整。 4.实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税； 实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征收消费税。
一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆 品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。 4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含
消费税的计税依据 消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 编辑本段消费税的计税方法 1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 计税方法 3、自产自用应税消费品 a、用于连续生产应税消费品的，不纳税； b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1- 消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1- 消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格 =（关税完税价格＋关税）÷（ l- 消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格×消费税税率 6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+ 增值税税率或征收率） 7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率