现金流量表的编制方法 （一）、经营活动现金流量(直接法) 直接法与间接法 经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。 直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量； 间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。 1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税） A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款 （1）以本期销售收入的基础 主营业务收入 其他业务收入 （2）调整“应收帐款”项目净增加（―） 净减少（＋） 应收帐款(期初―期末) 初步调整
（3）本期计提的坏帐准备（―） 本期转回多提的坏帐准备（＋） 借：管理费用 贷：坏帐准备（“应收帐款”）（2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整 例: 1.销售商品价款1000万，已收现； 2、收回上期应收款80万， 3、销售商品价款90万，未收现； 主营业务收入=1000＋90=1090 应收帐款 =100―110= -10 1080 与采用统计的方法处理一致。 如4、本期计提坏帐准备6万元； 主营业务收入=1000＋90=1090
应收帐款=100-（110―6）=-4 1086 注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整（4）现金折扣（―） 因:借:应收帐款 100 贷：主营业务收入 100 借：银行存款 99 借：财务费用 1 贷：应收帐款 100 再调整 （5）“应收票据”项目净增加（―） 净减少（＋） 应收票据(期初―期末) 初步调整 （6）贴现息（―） 再调整 （7）带息票据期末计息（＋）
再调整 （8）“预收帐款”项目净增加（+） 净减少（-） 初步调整 （9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量 （10）以非现金资产抵偿应收款（―） 再调整 （11）以本期“销项税”为基础 基础 借：银行存款 234 借：应收帐款 117 贷：收入 300贷：应交税金―应交增值税（销项税）51借：在建工程 107 贷：库存商品 90 贷：应交税金―应交增值税（销项税）17总结:
第一百货东楼 第一百货东楼由第一百货商店股份有限公司全额投资建成，位于上海最繁华的商业街——南京东路，面临便利交通网络和稠密往来客流等巨大优势。外观设计具有时代气息，内部布局装潢新颖独特，是一幢集商业零售、商务活动、餐饮娱乐、办公空间、地下车库为一身的现代化智能综合楼宇，与第一百货商店老楼通过三层全透明玻璃天桥连为一体，融合成一个近10万平方米的大型购物、休闲中心，同时也是目前上海大都市地理中心和商业中心的最大零售单体和重要标志建筑。 第一百货东楼占地面积6999平方米，总建筑面积65726平方米，主楼二十二层，高98.6米，其中一至十一层裙房部分，建筑面积44968平方米，可作商场、餐饮、娱乐、展览、会务等多种用途。 该楼配备全球通讯、电脑网络、立体音响、消防安保、卫星视听、冷暖空调等全系统现代化设施，专有的商务中心将为您提供信息咨询、法律事物及仲裁、境内外展览、会务、参观考察、票务、邮政快递、展品寄售等服务，并且可依据公司实力向全球财团、客商提供报关、商检、运输、仓储、分销、批发、翻译、营销及广告策划等全方位配套服务，助您随时把握商机，成功得益。 楼层商品类别楼层商品类别 1F 化妆品、女鞋、手袋、香花、服务台、修鞋2F 女士休闲装、女士饰品、内衣、咖啡屋3F 职业女装、女士饰品、童装、婴儿用品4F 男装、男鞋、男用饰品 5F 文化礼品苑：国内外图书、音像制品、珠宝、乐器、玉器、字画、工艺礼品、模玩、手表、邮币卡、仿真花饰、保健品6F 情趣生活园：进口家用品、休闲食品、面包房、现做现卖食品、休闲区 7F 运动特区：运动品牌服饰、运动健身器械、互动式娱乐区8F 天天欢乐美食天地 9F 电脑时空广场：电脑、自动化办公用品、电脑软件超市10/11F 国际博览中心 12F-22F 标准办公层 营业时间10：00AM-10：00PM 地址人民广场附近，南京东路800号 交通乘20、37、921、18路公共汽车，或地铁1号线，到人民广场站下车 ---------------------------------------------------------------------- 华联商厦 上海华联商厦（前身上海永安公司）是一家有70多年经营历史的老店、大店和名店，地处繁华的商业中心南京路，是股份公司的核心企业。 商厦设施先进、装潢豪华、布局合理、环境高雅。柜台开架率高达70%以上，形成新的经济增长点和购物新景点。19000平方米营业面积内荟萃4万多种进口商品、三资企业产品和国内名优产品。商厦坚持中档为主、高档点缀的经营取向，创建“穿在华联”的经营特色，以一流的商品、一流的服务、一流的管理塑造全新的华联形象。 营业时间9：30AM-10：00PM 地址人民广场附近，南京东路631号（邮编：200001）
《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南 一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 二、现金流量表格式及列示说明 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 （一）一般企业现金流量表格式及列示说明
1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
现金流量表编制案例 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。该公司 华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务： (1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税额10 200元，款已通过银行支付，材料未到。 (2)收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。
(3)又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 786．40元，原材料验收入库的计划成本为40 000元。 (4)收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (5)对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。 (6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存人银行。 (7)公司购入不需要安装的设备一台（非生产用），通过银行存款支付款项46 800元，其中增值税6 800元。设备已投入使用。 (8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元，支付的增值税税款8 500元。物资已入库。 (9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。 (10)其他应交款40 000元应计入在建工程。 (11)工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。 (12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。 (13)基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元，残值收人320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 (14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存人银行。 (15)销售商品一批，价款280 000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元，款项已存入银行。 (16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存入银行。 (17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存人银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。 (18)出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元，已折旧60 000元。 (19)用银行存款100 000元归还短期借款的本金。 (20)用银行存款归还短期借款的利息5 000元。 (21)从银行提现金200 000元。 (22)用现金200 000元支付经营人员工资120 000元，支付工程人员工资80 000元。 (23)分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕) (24)提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员15 400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕) (25)计提短期借款利息4 600元。 (26)计提长期借款利息(计入损益)4 000元。 (27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。 (28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元，采用一次摊销法。 (29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5％。 (30)摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000元；摊销车间固定资产修理费用36 000元。 (31)车间固定资产计提折旧32 000元；管理部门计提折旧8 000元。 (32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元，存人银行。 (33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。 (34)用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。 (35)将制造费用转入生产成本。 (36)结转完工产品成本512 960元。 (37)公司对外销售商品一批，货款100 000元，增值税17 000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60 000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8 000元。 (38)为支付退休金从银行提现金20 000元。 (39)用现金20 000元支付未统筹退休金。
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例 目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！ 下面来探讨现金流量表附注附表编制：原理、公式、分步 一、原理 会计平衡原理，恒等式：有借必有贷，科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。 二、公式 科目汇总表：取本年累计发生数贷借差。 公式： 现金科目借方发生+非现金科目借方发生=现金科目贷方发生+非现金科目贷方发生 推出公式1： 现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生 公式2：现金流量表：现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=科目汇总表：现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生 公式3： 现金流量表：经营活动现金净流量=现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表：非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量 三、分步完成 1、编现金流量表主表 用友软件搞掂。 2、科目汇总表导出。
科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。 3、资产、生产成本、负债、权益各科目取数“贷方发生—借方发生”，对应现金流量表附注填写。 4、固定资产、无形资产、长期投资科目贷发—借发—表：投资活动现金净流量=其他1 5、短期借款、长期借款科目贷发—借发—财务费用利息支出借发—表：筹资活动现金净流量=其他2 6、本年利润、权益类科目贷发—借发—表：净利润=其他3 7、检查、调整。其他1、2、3，差额大表明：4、5、6类科目借、贷发生额对应可能是非现金科目如其他应收款、其他应付款、以前年度损益调整等，查4，5，6科目明细账，找到对应的分录，分别红冲业务发生时其他应收款、其他应付款的借方、贷方发生额。 8、填附注”其他”。 完成。 附表：现金流量表、科目汇总表 现金流量 表 2013年度 项目本年累计 金额 附注： 一、经营活动产生的现金流量：项目 本年累计 金额 销售商品、提供劳务收到的现金55,071 1、不涉及现金收支的投资和筹 资活动 收到的税费返还370 以固定资产偿还债务 收到的其他与经营活动有关 的现金 208 以投资偿还债务 现金流入小计55,648 以固定资产进行长期投资购买商品、接受劳务支付的 现金 41,077 以存货偿还债务 支付给职工以及为职工支付 的现金 5,906 融资租赁固定资产
我读懂了友谊 导读: 我读懂了友谊（一） 光阴似箭，日月如梭，转眼间，我从年幼无知的小朋友长大成即将成为中学的学生，我一天天长大，在成长的过程中，我懂得了学习，懂得了孝顺父母，懂得了尊重他人，懂得了珍惜友谊…… 毕业在即，我将要与美丽的母校、循循善诱的老师和朝夕相处的同学分开，心里有点依依不舍的感觉。 现在的六＜3＞班，有同窗六年的同学，也有同窗二年的同学，但不管相处了多少年，课室每天都荡漾着我们甜蜜的笑声，有的同学们称兄道弟，有的同学们结为金兰姐妹……就像是一个和睦的大家族。 最难忘的还莫过于那次小学中最后一次的旅游，我们几个同学一组，玩得大汗淋漓，汗流浃背，十分开心，在吃中午中午饭时，同学们更是像一家人，大家争先恐后帮盛汤，这个说：“我来帮你。”那个说：“我来帮你。”团结互助的精神，在童年里留下深深的脚印。我和同学之间的友谊比海更深，比铁更坚固。 学习的时候，离不开同学的帮助；做游戏的时候，离不开同学的合作；甚至获奖时，也离不开同学的掌声和鼓励……友谊是无声无色的，但它能体现在这些地方。 如果我没有经历六年级的生活，可能不知道友谊是什么，天下无不散之筵席，快要和同学们分开了，我懂得了友谊是不可以用金钱来衡量的，懂得了珍惜友谊！
我读懂了友谊（二） 在人生的路途中，我们懂得了很多的道理，好会珍惜事物！——友谊，是很重要的，你没有朋友就等于没有友谊，所以大家要好好珍惜它！ 从幼儿园到小学，我交了许许多多的朋友，但是，当我们毕业了，这段友谊就和彻底破灭。所以，大家要好好珍惜时间，把我害真挚的友谊。 在幼儿园时，我有一位新影不离的好朋友——她叫黄晓玲。她对我非常好，她一有什么好东西，一定会分我一半，我和她就好象两姐妹似的。之后我们放学就去教室里写数字、画画。光阴似箭，日月如梭，得知她要去上海了，我总是自己一个人闷闷不乐的坐在教室了发呆，我常常会想：她去上海后会不会忘了我这个朋友，他去那边会不会过得不好··我想着想着，晓玲突然在我身后拍了我一下，我吓了一大跳。她问我什么不开心啊？我说：“你快要去上海了，我舍不得你啊！”她说：“我永远都不会忘了你这一位好朋友的！” 她走了，去上海了，现在想起她好像还是昨天似得。 友谊，一旦失去了，就等于失去了一位朋友，大家要好好珍惜友谊啊！ 我读懂了友谊（三） “友谊”是一个多么响亮的词语，伴随着我们度过一生。我想每个人都有朋友，但是朋友之间不可能没有友谊，我们都知道朋友之间的友谊是不可缺少的。可我却有一次重重地伤了我朋友的心。
渤海友谊号 综合评述 该船的设计与建造成功实现了我国浮式生产储油轮（简称FPSO）建造“零”的突破，我国已成为世界上新建FPSO数量最多的国家。渤海友谊号对世界FPSO技术的贡献在于首次将FPSO用于有冰的海域。该船机动灵活，已成功地用于渤海三个油田的开发。该船是获得奖项最多、最高的项目，是我国海洋工程具有标志性的项目 主要参数 总长:215.62m 型宽:31.00m 型深:17.60m 载重量:5200DWT 排水量:10.50m
建造过程 上世纪80年代初，中国海油与日本石油公团合作，在渤海湾展开了大规模的海上油气勘探作业，随后渤中28-1油田横空出世。要实现该油田的科学、经济开发，中日双方决定选择采用FPSO。然而，当时国外的FPSO主要是由旧油轮改造而成，尚未见到新设计的有关资料。为尽快开发油田，中国海油果断决策：以总包的形式承担工程建设，自行研制出符合渤海油田特点的FPSO。 1986年初，“渤海友谊”号的设计工作正式启动。FPSO项目组由时任渤海工程设计公司副经理的曾恒一兼任项目经理，油公司由时任渤海采油公司埕北油矿中方副矿长的周守为兼任生产代表。首先必须研究的是渤海有冰及浮冰问题，当时世界上还没有FPSO用于冰区海域的先例。面对这一巨大挑战，中国海油率先开展了FPSO用于冰区的系列研究。 通过对渤中28-1的油田产能、油品特点和工程效益进行对比分析，中日双方采用了单点系泊FPSO。工程项目组对外国公司的设计方案进行了认真的分析研究，优化系统功能，降低压力等级，使工程造价大幅降低。 1986年11月，以曾恒一为组长的工程技术人员赴荷兰瓦格宁根水池进行FPSO与单点水池模型实验。用等效冰块模拟方法模拟流冰与FPSO的相互作用，进行了不同的流冰速度、冰块大小的多工况实验，摸索冰与FPSO相互作用的机理、冰荷载计算方法、结构加强范围等；此外，还进行了大量的计算分析研究，这些为FPSO成功用于冰区油田奠定了良好基础。 1987年6月，繁华的大上海烈日炎炎。“渤海友谊”号FPSO在上海沪东造船厂全面开工建设，曾恒一、周守为分别率领项目组进驻船厂。由于是第一次建造FPSO，项目组相当庞大，高峰时达110人，其中日方30人，中方80人。主要是负责监控施工进度、监管施工质量、控制施工费用、培训FPSO的海上操作员工等。FPSO是永久系泊在海上的大型结构物，对建造质量要求非常严格，重要的焊接部位都要进行X光探伤检测。“渤海友谊”号仅探伤一项的工作量，就相当于6条5万吨级的远洋轮船。 历尽千难成胜景，人间万事出艰辛。1989年7月，“渤海友谊”号终于圆满完工，并投入海上油田生产，实现了我国FPSO“零”的突破。 相关知识 一、浮式生产储油装置
现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 （一）现金流量表的基本格式P230 表10-10 （二）现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法和直接法 （2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 例：某企业2002年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目
中美友谊 本文转载自网络，版权归原创作者 一为中国培养第一批国际人才洋务运动时期，开明人士为推动教育进步，奏请朝廷挑选聪慧幼童赴欧美留学。在大臣容闳的极力推动下，清廷决定派遣幼童赴美，学习外语、科学以及技艺。1872年夏，第一批留学生到达美国，30名幼童平均年龄不足15岁。清朝前后共派遣四批共120人，计划完成学业时间为15年。抵美后的幼童，先由美国老师负责教养监护，英文合格的直接进入美国学校。中国留美幼童纪念学会会长高宗鲁在文章中写道：“中国幼童与美国家庭共同生活，水乳交融，对促进民族感情贡献良多，影响源远流长。”借由这120人，美国为中国培养了第一批国际人才。北洋大学校长蔡绍基，民国初期国务总理唐绍仪皆在此列。后因顽固派官员的阻挠和破坏，清廷于1881年9月下令召回全部留学生。仅有2人完成学业，其中有一名耶鲁毕业生，他的名字叫詹天佑（前左三）。二庚款留学生和清华大学1900年义和团拳乱，北方多省掀起杀人狂潮，引发11国联军占领北京。签订《辛丑条约》时，美国遏制了列强瓜分中国的企图，并主张减免中国的赔款。按条约规定，清朝赔偿各国损失共计4.5亿两，其中美国3200万余两，折合美金2400多万元。1904年，美国国务卿海约翰向清朝驻美公使梁诚表
示：“美国得到的赔款过多”，愿意退还，但这笔钱不该交由中国官员使用，而该用于赞助中国教育。1908年1月，美国国会批准总统罗斯福的请求，将赔偿减至1300万，余款退还中国。清朝外务部回函予以致谢，表示将用赔款派遣留学生。在美国的带动下，各国陆续减免中国赔款。胡适自1909年开始，中国以此款项资助留美学生，史称“庚款留学生”，胡适、赵元任、竺可桢、梅贻琦均在此列。为培养留美预备生，建立清华学堂。自此，美国成为中国留学生最多的国家。三为中国兴办学校1949前中国有许多大学是由基督教或天主教会创办的，其中有几所当时的世界级大学。美国基督教团体堪称最大功臣。1.燕京大学：1919年由英美两国基督教教会创办于北京，司徒雷登任校长。曾与哈佛大学合作成立哈佛—燕京学社，享誉世界。近代中国规模最大、质量最好、环境最优美的大学之一。冰心、周汝昌出自燕大。国民政府迁台后，燕大香港分部并入香港中文大学崇基学院。在大陆的资产由中央政府接管，校舍由北京大学接收。1952年院系调整，燕大停办。文、理科多并入北京大学，工科并入清华大学，法学、社会学系并入北京政法学院（今中国政法大学）。1936,司徒雷登与学生会成员2.齐鲁大学：诞生于1864年（清同治三年），由英、美、加拿大基督教教会筹款开办。老舍、钱穆、顾颉刚、马彦祥等学术名家先后在此执教。医科实力最强，和燕大并称“南齐北燕”。1952年因院系调整
职工薪酬的科目设置和账务处理 1.职工薪酬的概念： 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。企业应设置应付职工薪酬科目，本科目核算企业应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 2.应付职工薪酬的确认和计量： （1）企业职工薪酬的确认与计量原则 企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿全计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入有关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债。其中： (1)应由生产产品，提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本； (2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本； (3)上述（1）、（2）之外的其他职工薪酬，计入当期损益； (4)企业为职工缴纳的社会保险和住房公积金应当在职工为其提供服务的会计期间，根 据工资总额的一定比例计算，并按照上述（1）的办法处理。 （2）非货币性福利的确认和计量 企业以其资产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认职工薪酬。 将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产提供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。 3.应付职工薪酬的科目设置和账务处理 职工薪酬可按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、公会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等二级科目进行明细核算。 （1）生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用、劳务成本等科目，贷记本科目。应由在建工程，研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程， 研发支出等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬， 借记管理费用或销售费用科目，贷记本科目。 （2）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记管理 费用、生产成本、制造费用等科目，贷记本科目；同时，借记本科目， 贷记累计折旧科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记管理费 用、生产成本、制造费用等科目，贷记本科目 （3）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记管理费用科目，贷记本科目。 （4）企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记管理费用、生产成本、制造费用等科 目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价
英语口语f r i e n d s h i p 友谊主题人对话分钟 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
Friends/friendship 赵云：Hey,my dear roommates!(愁眉苦展) 嗨！我亲爱的室友！ Lisha，周，章：Hey,zhaoyun! 嗨！赵云！ 丽萨：Are you ok 你还好吗？ 赵：Yeah，I'm fine.The teacher arranged about the composition of friends or friendship.I think as a saying says "at home we count on parents,staying out we count on friends."That means nobody is utterly independent in the world . What do you think about friends or friendship. 哎，我还好。老师布置了关于朋友或友谊的作文。我想到一句古话说“在家靠父母，在外靠朋友”。这意味着世界上没有人是完全独立的。你们怎么看待朋友和友谊？ 章：From my point of view,friends are better than lovers,when I’m in troble,I always get help from friends.They treat me patiently .Oh,how luck,I have friendship.I remember zhoulin have a interesting friends. 从我的角度来看，朋友比情人更重要，当我遇到困难，我总是能得到朋友的帮助。他们对我很耐心。噢，多么的幸运，我的友谊。我记得你有一个有趣的朋友，zhoulin？
（一）编制方法 1.本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。企业采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。 2.现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。 3.企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以现行会计制度为准。 4.现金及现金等价物定义 （1）现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。不能随时用于支付的存款，不属于现金流量表所指的现金，例如不能随时支取的定期存款等不应作为现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 （2）本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中“期限短”一般指从购买日起3个月内到期。 （3）企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。 （二）现金流量的列式 通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出的总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构，但是，下列各项可以按照净额列报： 1.代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出。 2.金融企业的有关项目，主要指期限较短、流动性强的项目。对于银行类金融机构而言，主要包括短期贷款发放与收回的本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆入和拆出资金净额；对包保险公司而言，主要包括再保险业务收到或支付的现金净额；对于证券公司而言，主要包括自营证券和代理业务收到或支付的现金净额。 上述项目由于周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明对企业支付能力、偿债能力的影响。 （三）表内有关指标解释 1.经营活动产生的现金流量 经营活动指企业投资和筹资活动以外所有交易和事项。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。
友谊股份企业价值 评估报告
上海友谊集团股份有限公司 企业价值评估报告书 一、被评估企业概况 （一）基本信息 （二）注册变更情况 1. 主营业务变更 上海友谊集团股份有限公司（简称“友谊股份”）是百联集团有限公司辖下的核心企业，由原上海友谊集团股份有限公司于吸收合并上海百联集团股份有限公司组建而成。 友谊股份是国内一流的大型综合性商业股份制上市公司，资产规模、销售规模等关键性指标始终名列A股商业类上市公司前列，拥有总商业建筑面积超过600万平方米，年营业收入近500
亿，经营网点遍布全国20多个省市超过5000家，几乎涵盖了零售业现有的各种业态，如百货、标准超市、大卖场、便利店、购物中心、品牌折扣店、专业专卖店等。 友谊股份以百货商店、连锁超市、购物中心、奥特莱斯为核心业务，相对控股香港上市的联华超市股份有限公司、绝对控股好美家装潢建材有限公司，旗下拥有一批享誉国内外的知名企业，如第一百货商店、永安百货、东方商厦、第一八佰伴等百货商店；百联南方、百联西郊、百联中环、百联又一城等购物中心；百联奥特莱斯广场、联华超市、华联超市、好美家等一批知名企业。 2. 控股股东变更 1994年公司在上海证券交易所上市，国家持股3,000万股，占总股份的35.29%。1995年，国家持股由上海市国有资产监督管理委员会授权于上海友谊（集团）有限公司。 ，经财政部财企（）303号文《财政部关于上海友谊集团股份有限公司国有股转让有关问题的批复》批准，公司控股股东上海友谊（集团）有限公司的国家股转让事项，并在中国证券登记结算有限公司上海分公司完成过户登记，公司控股股东变更为上海友谊复星（控股）有限公司，持有公司8,596万股，占总股份的26.04%。 ，公司以新增A股股份94,798万股换股吸收合并百联股份并向百联集团有限公司发行A股30,239万股股份购买百联集团持有的八
“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明 细科目,进行明细核算。 (一确认应付职工薪酬 1、货币性职工薪酬 (1生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目; (2管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目; (3销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目; (4应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。 企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年金计划统一规定了计提基础和计提比例,应按照国家规定的标准计提。 当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。 2、非货币性职工薪酬 (1企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(2将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等 科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。 (二发放职工薪酬 1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴 借记“应付职工薪酬-工资”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。 2、支付职工福利费 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时,借记“应付职工薪酬-职工福利”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金 借记“应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 4、发放非货币性福利
现金流量表编制口决，基本上概括了现金流量表的全部编制过程 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。 第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金"的处理时， i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据 应交税金 ii）对贴现息处理 借：财务费用 贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时： 银存9万借：财务费用1万 贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万
iii）对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金 第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。 第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用"的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） 第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。 第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等MK0s?R 第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。 总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法） ①在进行"销售商品收到的现金"核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ②在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。 累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。 ③在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。y 还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，包括以下内容： 一）职工工资、奖金、津贴和补贴 二）职工福利费 三）五险一金：医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金 四）工会经费和职工教育经费 五）非货币性福利：以本企业的产品提供给职工或者向职工提供住房等 六）因解除与职工的劳动关系而给予的补偿 1、确认应付职工薪酬 1）、货币性职工薪酬 ?借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 ?贷：应付职工薪酬—工资 ?—职工福利 ?—社会保险费 ?—住房公积金 ?—工会经费 ?—职工教育经费 ?—非货币性福利 原则是：贷方确认“应付职工薪酬”负债，借方根据职工提供劳务的受益对象记入相应的成本费用。 （2）、非货币性职工薪酬 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 借：生产成本 ?制造费用 ?管理费用 ?贷：应付职工薪酬—非货币性福利 ?借：应付职工薪酬—非货币性福利 ?贷：主营业务收入 ?应交税费—应交增值税（销项税额） ?借：主营业务成本 ?贷：库存商品 例4、某公司为化妆品生产企业，共有职工200人，其中生产工人170人，行政管理人员30人。本月以每套成本为200元的化妆品发放职工元旦福利，市场售价为每套300元，增值税率17%。 ?借：生产成本 59670 ?管理费用 10530 ?贷：应付职工薪酬—非货币性福利 70200 ?借：应付职工薪酬—非货币性福利 70200 ?贷：主营业务收入 60000 ?应交税费—应交增值税（销项税额）10200 ?借：主营业务成本 40000 ?贷：库存商品 40000 （2）、非货币性职工薪酬
《企业会计准则第31号 ——现金流量表》应用指南 一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。 二、现金流量表格式 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量
表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 （一）一般企业现金流量表格式 现金流量表 会企03表
（二）商业银行现金流量表格式 现金流量表 会商银03表编制单位：年月单位：元
（三）保险公司现金流量表格式 现金流量表 会保03表
（四）证券公司现金流量表格式 现金流量表 会证03表
三、现金流量表附注 现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。 （一）现金流量表补充资料披露格式 企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。