优化税收环境论文
优化税收环境论文
经济能否健康、可持续发展与经济发展的环境休戚相关，而税收环境是经济发展环境的重要组成部分，直接关系到各类市场主体能否公平竞争，并最终影响着经济的持续健康发展。作为我们税务部门来说，如何站在促进经济发展的高度，挖掘、整合、优化税收环境，促进经济、税收协调发展，是值得研究的一个重要课题。
一、影响税收环境的主要因素
税收环境包括公民和纳税人的纳税意识、当前的社会经济状况、政府及各部门对税收的重视程度和配合情况、税负及当前税法执行情况等。税收环境还受国家大政方针和国民素质制约。近年来，我们国税机关不断规范执法行为，整顿税收秩序，加强税收征管，优化纳税服务，为经济社会发展营造了良好的税收环境。但是，影响和制约税收环境的不利因素仍然存在，一些深层次的矛盾和问题亟待解决，突出表现在以下三个方面：
（一）税收法制因素
近年来，税务机关在公、检、法等部门的配合下，严厉打击涉税不法行为，维护了税法的尊严。但是，随着税收地位的提高、税收作用的加强以及税收参与国民收入分配力度的加大，偷、逃、骗税等涉税违法行为也日益突出，手段越来越隐蔽，造成国家税款大量流失，严重破坏了公平、有序的税收环境。同时，作为执法主体的税务干部的知识层次、业务技能、执法水平参差不齐，在执法过程中还带有一定的随意性。个别税务干部自律意识不强，人情意识、关系意识等非政策因素影响了执法的严肃性。
（二）税收信用因素
市场经济是法治经济，也是信用经济，税收作为市场经济的重要组成部分需要法治，也需要信用。目前，从政府角度看，虽然税收用之于民愈加透明规范，但是与纳税人的期望和要求相比，税收支出透明度仍显不够，在一定程度上影响了纳税人依法纳税的积极性和自豪感；从税务角度看，个别税务人员对税收政策执行不及时到位，有的甚至凭人情关系自由裁量，造成管理不公、执法不公、税负不公，给纳税人产生了不公平、不诚信的印象；从纳税人角度看，一些纳税人对守法经营、诚信纳税认识不足，用假票、做假帐、虚假申报以及恶意拖欠、逃避缴纳税款、走逃失踪等行为还时有发生，不仅损害了国家利益，而且使纳税人的形象受到了难以挽回的损失。
（三）纳税服务因素
纳税服务是税收工作的重要组成部分，是维护纳税人合法权益、融洽征纳关系、优化税收环境的有效途径。近年来，我们国税机关积极转变服务理念，提高服务质量和办税效率，纳税人的遵从度和满意率不断提升，但也存在一些不可忽视的问题：一是少数干部服务意识不强，对纳税人态度生、冷、硬，存在着门难进、脸难看的现象。二是服务效率不高，出于强化管理、明确责任的需要，办税程序繁多，上下级之间、部门之间、岗位之间审批环节多、手续繁琐，给纳税人带来不便。有的税务人员办事拖沓、不负责任、贻误工作。三是服务形式和手段有待丰富，一方面，信息化服务手段的应用仍显滞后，网上办税服务步伐需要加快和进一步拓宽。另一方面，目前的纳税服务多数是着眼于满足纳税人的共性需求，针对不同规模、不同行业、不同特点的纳税人的分类服务、个性化服务还有待强化。
二、优化税收环境需要处理好的几个关系
税收环境不是孤立存在的，它与社会各个方面相辅相成、共同构成一个不可分割的
整体。优化税收环境，应当正确处理税收与经济、执法与服务、治标与治本、税务部门与政府和其他部门的关系，为经济社会和谐发展奠定坚实基础。
（一）税收与经济的关系
经济是税收的根本，也是税源基础。只有把发展经济、服务经济作为税收工作的出发点和归宿，才能确保税收与经济的和谐发展。首先必须坚持组织收入原则不动摇，在收入合理增长的同时确保收入的质量，不能一味地强调增长速度而影响收入质量、甚至出现收过头税的现象；其次要紧密关注经济发展动态，深入分析研究经济税收关系，切实加强征管，努力做到应收尽收，把经济发展的成果体现到税收上来。
（二）执法与服务的关系
一方面，执法是税收行政服务的一个重要内容，是税务机关和税务人员通过依法行政、严格执法，维护正常的税收法律秩序，服务于组织收入，服务于经济发展的具体体现。执法不规范，“厚此薄彼”，表面上“涵养”了个别税源，实际上打击和损害了大多数税源，只会造成市场的无序竞争，从而严重影响依法纳税的纳税人的正常经营和健康发展，严重影响社会主义市场经济的法制化进程。因此，优化税收环境必须树立规范执法就是最优质服务的理念，全面规范税收执法行为，大力整顿和规范税收秩序，深入推进依法治税。另一方面，服务要以纳税人的特点和需求为导向，依法为纳税人提供有效、及时的纳税服务，将新政策宣传到位、优惠政策落实到位、疑难问题辅导到位，形成征纳互信、和谐共赢的良好局面。
（三）治标与治本的关系
优化税收环境是一项复杂的、长期的系统工程，不仅要看短期效果，更要注重长期
成效。只有把治标和治本有机地结合起来，做到标本兼治、综合治理，才能形成优化环境的长效机制，取得根本性的成果。因此，要把优化税收环境与“服务科学发展、构建和谐国税”的工作主题结合起来，注重制度建设和体系完善，及时把优化环境的有效做法、有效措施进行总结、提升，形成长效机制。
（四）税务部门与政府及相关部门的关系
我们国税机关虽属垂直管理，但工作上必须依靠地方党委和政府的支持、相关部门的配合，这就需要处理协调好各方面关系，营造一个好的外部税收环境。首先，重大决策和重要工作要主动向地方党委和政府汇报和沟通，取得地方党委和政府的支持。其次，要采取各种形式广泛开展税收宣传，让全社会关心税收工作，理解税收工作，营造一个良好的发展氛围。第三，要构建一种长效机制，加强与相关部门如财政、金融、工商、海关、公检法机关等部门协调，在赢得理解与支持的基础上，形成综合治理、优化税收环境的合力。
三、优化税收环境的具体建议
税收环境的优化包括地位平等的独立主体、统一开放的市场机制、健全的法规体系、合理规范的税收秩序、强有力的经济杠杆、协调发展的宏观管理。
（一）构建严明的税收法制环境，促进依法纳税，保证公平竞争。
我们国税机关要以科学发展观为指导，以组织收入为中心，以强化税源管理为基础，以服务纳税人为宗旨，强化法治制约,优化法治环境,规避税收风险,落实依法治税。一是规范执法行为，强化监督机制。开展“阳光执法”，公开执法主体、执法程序、执法权限、执法内容和执法形式。同时加强执法监督，开展执法检查，切实落实税收执法责
任制和税收执法过错追究制，把执法过错降到最低，确保执法行为规范。二是加大执法力度。要深入开展税收专项检查，严厉打击税收违法活动，有的放矢地在税收秩序较为混乱的行业和税收征管相对薄弱的区域开展税收专项检查和专项整治工作，尤其是要集中力量查处涉税违法犯罪案件，特别是影响恶劣、危害严重的大案要案，遏制重大涉税违法犯罪活动的蔓延。三是充分发挥社会监督作用，不仅要严肃查处涉税违法举报案件，还要予以曝光，努力为纳税人营造一个公平竞争的环境。
（二）建设社会化的税收信用环境，促进诚信征税，引导诚信纳税。
信用环境是在法治与德治的社会基础上才能产生的。税收信用环境的建设离不开社会信用环境的支撑与保障。一是要加强社会信用体系建设。首先，应致力于建立信用的规则和进行信用的实践，建立一个取信于民的政府。此外，应致力于推进信用的社会化，加大宣传与教育力度，表彰诚信、惩戒失信，在全社会营造“以诚信为荣、以失信为耻”的舆论氛围。二是加强税务机关自身的诚信建设。税务机关在强化对税务干部的知识层次、业务技能、执法水平进行培训的同时，要实切实行政务公开、加强为纳税人服务的力度、加强执法监督、严格推行执法过错责任追究、着重加强检查监督，在纳税人及社会各界中树立税务机关“诚信执法、依法征税”的良好形象。三是完善纳税信用评价机制。首先是对纳税信用实行分类管理。对纳税人无不良信用评定记录的，在发票领购、纳税申报、减少税收检查、涉税事项审批等方面实行优先服务，否则，税务机关可将这些纳税人列入重点监控对象，加大稽查和监督力度，在涉税方面采取一定的限制措施。其次是可以法律法规的形式明确有不良纳税信用记录者在劳动就业、社会保障、贷款、社会公共福利、行政许可等方面的限制，让失信的纳税人承受不守信用付出的巨大代价。
（三）建设便民高效的纳税服务环境，扶持企业发展，培植壮大税源。
要以提高税法遵从度和方便纳税人及时足额纳税为目标，加强和改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐的税收征纳关系。一是加大税法宣传力度。首先要加强税收政策、办税程序的宣传培训，使纳税人明确权利、纳税义务，掌握如何履行纳税义务。其次要加强税收职能作用（税收取之于民、用之于民）的宣传，使广大人民群众了解税收在为各级政府社会管理和公共服务提供财力保障、调节经济和调节收入分配，税收在促进国家经济建设和社会事业发展过程中发挥着重要作用，从而进一步增强依法诚信纳税的荣誉感和自觉性。二是建立健全包括政策咨询、申报纳税、法律救济
等内容的纳税服务体系，完善限时服务、首问负责、全程服务等，努力提高纳税服务质量。尤其要加快网上办税服务步伐，完善网上办税服务功能，方便纳税人办税，提高办税效率。三是依法服务，落实税收政策。纳税服务必须坚持税收法治原则，税务机关在依法执行税收政策的前提下，以提高纳税人税法遵从度和方便纳税人及时履行纳税义务为目标进行纳税服务，维护纳税人合法权益，使纳税人依法、及时、足额地享受税收优惠政策，促进企业持续健康发展。
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关于环境税收几个问题的探讨 一、环境税收在政府实现环境政策目标方面的有效性随着可持续逐渐被各国政府所接受，环境保护日益成为各国政府维持、可持续发展的基本政策。一般来说，政府在环境保护方面所采取的政策手段，主要包括管制手段（Command and control instrument）和市场机制（或称为经济手段）（Market—based instrument）两种类型。管制手段是指采取禁令、法规等形式，规定排污标准，禁止或限制某些污染物的排放，以及把某些污染活动限定在一定的时间和空间范围内，最终实现控制污染、有效利用资源的目的。具体包括规定排污标准和技术标准等。市场机制是通过污染者备选活动（如安装排污设施以减少污染、缴费以获准污染等）的成本与收益，引导经济行为主体进行有利于环境保护的选择。从管理的角度看，有些手段在运用时需要由法规制定者对排污量进行监督，称为“直接政策工具”。而其他手段只需政府通过市场价格信号对或个人污染行为进行引导，属“间接政策工具”，如规定排污标准、收取排污费和颁布市场许可证等，都属于“直接政策工具”，而征收环境税和制定相关的技术标准则属于“间接政策工具”。管制手段和市场机制的最大区别在于前者是强制性的，污染者别无选择，要么服从，要么面临仲裁和行政惩罚；后者是非强制性的，污染者可以对政府提供的某种经济刺激作出灵活的反应。与市场机制相比，管制手段的优点在于管理的权威性、指令的严格性和迅速有效性，但同时也造成了效率上的损失，主要表现在：（1）管制手段对生产和消费过程所涉及污染活动进行直接干预，没
有考虑企业之间成本与收益的差别，对所有企业采取“一刀切”式的做法，妨碍了企业对污染的自由选择，造成资源配置的低效率。（2）管制手段缺乏对企业技术革新的刺激。污染者如果达到了政府规定的排污量标准，一般情况下不会再努力治理污染，因为这样做只会增加企业本身的成本，却不能给企业带来任何好处。但如果采用市场机制手段则不同，例如政府对污染征税，污染者每增加一个单位的排污量都需支付一定数额的税收，这会促使污染者想方设法减少污染物的排放，直至使排放量低于规定的标准。同时，征收环境税还可以持续不断地刺激企业进行技术革新，以便减少纳税，增加盈利。由此可见，市场机制更有利于进行成本效益，提高资源配置效率。从各国环境保护的理论和实践来看，在市场机制方面，采取征收环境税以加强环境保护的优点更为突出。（一）征收环境税能取得“双重收益”一方面，征收环境税可以有效地矫正外部负效应，实现环境保护的政策目标；另一方面，征收环境税可以增加财政收入，有利于财政收入最大化政策目标的实现。在大多数西方发达国家中，所得税是其财政收入的主要来源。但是，西方经济学家认为，对所得征税，会影响人们努力工作的积极性，抑制储蓄和投资，把对所得征税称为“扭曲性税收”。在整个税收收入中，所得税所占比重越高，超额税收负担越重，税收效率越低，越不利于经济的有效运行。而环境税则属于一种“矫正性税收”，不仅可以通过征税增加污染企业的成本，使其外部成本内部化，同时，政府还可以把征收的环境税收入用于对所得税等扭曲性税收的改革，优化税制结构，实现所谓的“双重收益”。在欧洲一些
内容简介：本论文针对我国税收环境的现状，从税收政策、征管手段、公民纳税意识三个方面结合实际进行了简明扼要的阐述，同时提出了作者个人简要的、具有针对性的措施，对如何改进当前的税收环境进行了有益的探索。关键词：我国税收、环境、浅析税收是国家财政收入最主要的来源，税收额的大小也就决定了一个国家经济实力的强弱。因而各国对税收的征管都制定了相应的法规，采取了严格的征管措施和手段。美国就流传着一句名言“人一生不可避免的两件事—死亡和纳税”，由于各国的社会制度不同，历史背景不一，税制总体设计和实施中必然存在着较大的差异。本文拟从我国的税收环境方面，谈一点笔者的观点和看法。税收环境是由国家一系列的税收法规和相应的政策以及民众的纳税意识所决定的。在我国由于以上两方面都存在着不尽人意的地方，所以税收环境也与主观期望的相差甚远。主要表现在：一．税收政策方面税收政策在制定时，应本着平等、确定、便利和最少征收费用的原则。做到普遍征收，税不重征。但在我国流转税中最主要的增值税却存在着重复征税的现象，主要有：1．类型差异造成的重复征税。我国增值税法规规定：资本性货物的进项税不能抵扣，纳税人在资本性投入时，其进项税构成了产品成本的一部分，最终也构成了产品价格的组成部分。这一点突出体现在高新技术企业主体中，由于高新技术的资本有机构成高，产品中相对较高的折旧费得不到抵扣，这部分税额使资本转化为固定资产价值的一部分，并且分期转移到货物的价值中去，该货物的销项税额中还包含一部分购进环节的增值税，货物流转次数越多，其中已征税的重复征税就愈重。这种情况影响了企业固定资产投资的积极性，从客观上限制了企业加大技术开发方面的资金投入，也限制了高新技术企业的发展，与我国处于经济转轨期的发展策略不相吻合，更不利于治理当前的通货紧缩。2．不同时期的政策造成的重复征税。国家往往根据不同时期产业政策的需要进行政策调整来保持经济持续发展。如我国曾将出口退税率调低，使出口产品不能完全以不含税的价格参与国际市场竞争，这就不符合征多少退多少，不征不退的出口退税原则。这种重复征税完全是由政策调整所致。又如价外费用中代收代垫款要作价外费用计提销项税金，但有些非受益性代收款（如汽车维修行业代收的年检费、手机销售行业代收电信部门的入网费等等）就因为无抵扣税（多数是征营业税而无法取得专用发票）就必然导致重复征税。再如废品、下脚料的出售和销售自己使用过的游艇、摩托车，应征消费税的汽车都有存在着重复征税的情况。3．技术性造成的重复征税。增值税是一种技术要求高的税种，实行以进项税专用发票抵扣其销项税的征收管理方法。但在实践中有些行业还不能完全取得抵扣联进行抵扣。这样，货物或劳务的实际增值就与发票增值不一致，导致销货发票与进货发票的差额大于实际增值。此时重复征税就不可避免。这主要体现在当前自然资源采掘中的高附加值和部分基础工业等行业中，如煤炭、石油、天然气、矿业等。税收政策的制定应体现公平的原则，但在技术性重复征税中，同一行业在采掘与加工、流通环节的税负就远不一样，使采掘业在市场竟争中处于不利地位。 [!--empirenews.page--] 4．税种差异造成的重复征税。我国增值税中对混合销售和兼营业务征税的规定，营业税中也存在对混合销售和兼营业务征税的规定。因为从事货物的生产、批发、零售为主的纳税人，其涉及的混合销售行为一并征收增值税。但是，当对该项混合销售行为征收增值税时，其中的营业税项目因无进项税金抵扣而税负加重。如对从事计算机软件开发销售缴纳增值税的公司，同从事软件所有权或专利权转让征收营业税的企业相比，因后者缴纳营业税使得前者得不到进项税专用发票抵扣而税负明显加重，这主要是因为增值税未实行普遍征收引起的。二．税收征管方面税收法规和政策制定之后，还些相关的法规、政策又不断随着经济形势的发展而变更。曾经有一位税务法规处官员在税务师的培训班中说到：“我如果半年不上班，恐怕我也会跟纳税人一样，不知道当前的政策。”此番话说明了税收政策变化的速度，由于新的政策不断出台，而纳税人能知晓的渠道不畅通，致使目前的税收全由税务人员一方说了算，其征收的文件依据在当时是否仍然有效，纳税人员无法得以证实。1．税收征管的随意性。税收必须依照
我国环境税收政策存在的问题及策略 摘要：环境问题已成为当今世界面临的共同问题，制约着经济社会发展，威胁到人类的生存。许多政府采取了各种手段来控制环境污染。其中，环境税已成为越来越多的政府作为环境保护的重要手段，中国的税收政策也与环境税有关，环境税是当前税收中最重要的一环，中国的环境税有很多不足之处，需要改革和调整，以改善中国目前的环境税收政策。本文分析了我国环境税存在的问题，提出了解决办法。关键字:环境污染环境税收策略 Abstract:environmental problems have become common problems facing the world today, restricting the economic and social development and threatening the survival of human beings. Many governments have taken various means to control environmental pollution. Among them, the environmental tax has become an important means of government as more and more environmental protection, China tax policy is also concerned with the environmental tax, environmental tax is the most important part in the current tax, China environmental tax has many deficiencies, the need to reform and adjustment to the current environmental tax policy improvement in china. This paper analyses the problems of environmental tax in China and puts forward some solutions. Key words: environmental pollution environment tax strategy
电子商务环境下的税收问题及其对策 电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点，电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征，从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战。面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战，各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国际税收问题的基础上，对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。 一、电子商务对税收制度的挑战信息革命在推进税收征管现代化，提高征税质量和效率的同时，也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。电子商务所具有的无国界性、超领土化以及网络化、数字化等特点，使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐，主要表现在以下几个方面。 1 、对现行税制要素的挑战（1）纳税主体不清晰。纳税主体是税法的首要构成要素，在传统贸易方式下，交易双方谁是纳税人都很清楚。而网络经济超越了国家界限，交易迅速、直接，交易的主体具有虚拟性，使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。（2）征税对象不明确。电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现的，传统的计税依据在这里已失去了基础。由于数字化信息具有易被复制或下载的特性，很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费，使得课税对象的性质变得模糊不清。（3）纳税环节将改变。网络经济贸易的一个特点是交易环节少、渠道多，这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。
2 、对现行税收管辖权和国际避税的挑战（1）税收管辖权难以界定。网络贸易中，无法找到交易者的住所、有形财产和国籍，网址与所在地没有必然的联系，因而处于虚拟空间中的网址并不能作为地域管辖权的判定标准。（2）国际避税问题加重。电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式，商业流动性进一步加强，公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。 3 、对现行税收征管的挑战（1）税务登记的变化，加大了税收征管的难度。现行的税务登记是工商登记，但是信息网络的经营交易范围是无限的。不需要事先经过工商部门的批准，从而加大了纳税人的确认难度。（2）发票的无纸化和加密技术的发展，使得税收征管工作受到制约。传统商业活动征税是以审查账册凭证为基础，而网络贸易中的账册和凭证是以网上数字信息存在的，易修改和隐匿资料而不留任何痕迹。（3）代扣代缴的税收方法受到影响。传统的税收征管很大一部分是通过代扣代缴来进行的，由于交易双方的隐蔽性和电子货币的出现，商业中介机构代扣代缴作用的弱化，将会对税务部门的征管工作带来极大的不便。 二、加强我国对电子商务税收的建议我国目前尚处于电子商务的初级阶段，从国内情况看，相对于传统商业创造的财富而言，网上交易仍只占相对从属的地位，当前为了尽快缩小我国电子商务与发达国家的差距，提供宽松税收政策显得尤为重要。但从整个国际大环境看，我国在未来较长的一段时间里都有可能是电子商务的消费国，如果免征互联网贸易的关税和增值税，将会严重影响我国的经济利益。针对这种情况，我国税务机关要密切关注电子商务的发展态势，尽早研究电子商务税收问题，要从税收
环境税收制度论文环境税收实践论文 浅析我国环境税收制度的实践及其完善 摘要：针对我国环境税收制度并不健全的现状以及环境在未来国家经济发展中的重要地位，本文从我国环境税收的实际情况出发，介绍了在没有完整、独立的环境税的前提下我国在这一领域的实践，指出了其所存在的缺陷，并针对实际情况提出了合理化建议。 关键词：环境税收实践完善 一、环境税收的概念及其实践 （一）环境税收的概念 环境税从名称上看主要有三种表述方法,即环境税、环境保护税、生态税。它是指一国或国与国之间为了保护生态环境,防止自然资源枯竭,保持生态平衡,而对破坏生态环境、自然资源再生以及生态平衡的行为征收一定数量的税收,以及配合其他税收手段来达到改善环境,实现可持续发展的一种经济政策措施。但目前对于环境税的概念还没有公认的统一定义。环境税概念可以分为两个层面来理解,一是作为理念层面的环境税概念,主要是指税制的绿色化,即税收制度应该朝着有于保护环境可持续发展的方向进行发展和改进。二是作为制度层面的环境税概念,主要针对具体的以保护环境为导向的具体税收客体。 （二）环境税收制度在我国的实践 我国尚未开征独立的环境税税种，现行税制下与环境相关的税种包括资源税、消费税、增值税、耕地占用税以及与环保密切相关的
排污收费政策中。 1.资源税。我国资源税是一种级差资源税，实行差别定额税率，征税范围仅包括初级矿产资源和盐等。其在我国开征于1984年，开征的目的是调节资源开发者之间的级差收益，促使资源的合理开发和节约使用。资源税的开征实现了资源的有偿开采和使用，总体来说提高了资源的配置效率，并在一定程度上减轻了能源和环境压力。 2.消费税。消费税在我国开征于1994年，是对货物征收增值税以后，再根据财政或调节目的对一些特定产品征收的税种，当时主要选择了小汽车、摩托车、香烟、轮胎等11类应税产品。以此为基础，国家又陆续出台了一些有针对性的环保消费税政策。其中有为保护生态环境和减少机动车辆排气污染，从而调高含铅汽油税率；对低污染机动车减税，并逐步提高其征收标准。 3. 增值税。增值税其实是与环境和资源有关的一种税收优惠政策。增值税的出台主要是在于鼓励资源综合利用、鼓励清洁能源和环保产品生产、促进废旧物资回收，以及鼓励环境基础设施建设等。实施的优惠方式有免征、减半征收、即征即退、先征后退、抵扣等。一直以来，我国实行的是生产性增值税，自2009年1月1日起，由生产性增值税改为消费性增值税，即在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 4.排污收费政策
浅谈税收对资源优化配置作用 131501510001 税务柏莉 摘要：资源优化配置，经济学中以帕累托效率作为衡量标准，现实中，资源配置后很难达到帕累托效率，但可能达到卡尔多效率。税收调整资源配置，使一部分人受损,另一部分人受益，因此“卡尔多效率”为政府运用税收调整资源配置的作用提供了理论依据。通过税收的构成要素角度，实现对资源配置调整。 关键词：资源优化配置帕累托效率卡尔多效率 一、资源优化配置 资源配置，即对相对稀缺的资源在各种可能用途之间进行选择、安排和搭配。生产过程中，包含的四个生产要素分别为生产资料要素（资本和物质资源）、劳动力要素、管理要素、信息要素。资源配置就是产品生产者对上述四个要素分配和使用的过程。任何一个国家，资源都是有限的，处于稀缺状态，因此我们要解决的问题是如何将一个社会所拥有的全部资源配置到最符合社会需要的各个部门当中去。优化配置是资源配置的基本原则,指配置过程获得最佳效率,也就是在既定的资源状况的生产力水平下,对资源配置尽可能高水平地满足人们的需求。 如何衡量资源达到优化配置? 现代经济学多以帕累托效率作为衡量标准。所谓帕累托效率,是指资源配置达到这样一种状态:在这种状态下,没有一种资源的调整可以不使其境况变坏而使他人境况变好。根据帕累托效率的一般表述,效率具体又可分为生产效率、交换效率、生产和交换结合效率。实现帕累托效率,必须具备一定的前提条件,即经济处于完全竞争,并且不存在外部经济影响，其中尚包含一些隐性的前提假设,如没有垄断、信息不对称等市场失灵因素,也包括没有来自制度或政策方面的扭曲因素，条件非常苛刻。 在市场经济条件下,资源配置主要是由市场机制来完成的。市场机制的功能在于在价值规律这只无形的手作用下,市场上各类商品价格会随着供求状况而高低变化,市场价格的高低又反映着资源的稀缺程度,进而引导着资源从经济效益低的部门流向效益高的部门,从而达到资源利用的节约和资源在各部门的配置，以适应社会需要。在市场完全竞争条件下,没有任何外部干扰因素,市场机制会自发引导资源配置达到“帕累托最优状态”。此时,税收应当保持“中性”,不应干扰市场机制的运行,以避免市场价格信号失真,使资源配置偏离最优状态。此时,不存在税收调整资源配置问题。之前也提到，完全竞争的条件太苛刻，只是一种近乎理想的模式,在现实经济生活中,市场机制存在许多缺陷和诸多外部干扰因素,资源无法自发达到优化配置。政府需要借助税收等宏观调控手段矫正市场缺陷,调整资源配置。 只要经济资源没有达到“帕累托最优状态”时,就存在重新配置资源的问题。
第10期(总第239期) 2003年10月 财经问题研究 Research on Financial and Economic Issues Number10(General Seri al No 239) October,2003 完善我国环境税收制度的思考 杨晓萌 (东北财经大学,辽宁 大连 116025) 摘 要:20世纪40年代以来,伴随着经济迅猛发展而来的是对自然资源的无限制消耗和惊人的损失浪费,并由此带来了自然灾害频繁、生态失衡和环境恶化等问题,这些都严重影响了生态、经济和社会的均衡持续发展。从20世纪70年代起,日趋严重的全球性生态环境问题越来越引起各国政府和理论界的高度关注。在经济和社会发展的同时,经济目标、社会目标和生态目标的协调发展已为世界各国所共识。 关键词:生态环境;税收制度;持续发展 中图分类号:F810 422 文献标识码:A 文章编号:1000-176X(2003)10-0077-05 我国是一个发展中大国,同样存在着经济增长与环境保护的矛盾。一方面,经济 持续、稳定、高速 增长是我国的中心任务。另一方面,资源环境状况的形势十分严峻:人均矿产资源、耕地面积、水资源和森林蓄积量分别为世界人均占有量的1/2,1/5,1/4,1/10。世界人口第一的大国,其主要资源的人均占有量不足世界人均占有量的1/2,有的资源甚至只有世界人均占有量的1/10,这种极大的数字反差已经反映出我国资源严重匮乏的局面。据估计,我国每年由于环境污染和生态破坏造成的经济损失约4000亿元。基于以上国情,积极探索并使用税收政策合理利用资源,保护生态环境,实现我国经济的可持续发展就具有超乎寻常的理论意义与现实意义。 一、我国现行税制中环境保护措施及存在的问题 (一)我国现行税制中的环境保护措施 自改革开放以来,我国一直将保护环境作为一项基本国策,并运用税收手段加强环境保护,在许多税种的具体规定中都体现环境保护的意图或作用。 1 增值税 对部分资源综合利用的产品实行增值税即征即退或减半征收。如 利用煤炭开采过程中伴生的余弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品,在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土,利用城市生活垃圾生产的电力,再生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉渣)及其他废渣生产的水泥 以上货物的增值税即征即退。 利用煤矸石、煤泥、游牧沿河风力生产的电力 其增值税减半征收。 2 消费税 消费税的税目分类已经充分体现出 寓禁于征 的税收目的。如将对环境造成污染的卷烟、鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围。从消费税税率设置上也体现节约能源、保护环境的积极作用,如对小汽车按气缸容量大小确定高低不同的税率。 3 内资企业所得税 企业利用废水、废气、废渣等废物为主要生产原料进行生产的,可在5年内减征或免征所得税: (1)企业在原设计规定的产品外,综合利用本企业生产过程中生产的在 资源综合利用目 收稿日期:2003-09-01 作者简介:杨晓萌(1981-),女,辽宁大连人。
内容简介：本针对我国税收环境的现状，从税收政策、征管手段、公民纳税意识三个方面结合实际进行了简明扼要的阐述，同时提出了作者个人简要的、具有针对性的措施，对如何改进当前的税收环境进行了有益的探索。 关键词：我国税收、环境、浅析 税收是国家财政收入最主要的来源，税收额的大小也就决定了一个国家经济实力的强弱。因而各国对税收的征管都制定了相应的法规，采取了严格的征管措施和手段。美国就流传着一句名言“人一生不可避免的两件事—死亡和纳税”，由于各国的社会制度不同，历史背景不一，税制总体设计和实施中必然存在着较大的差异。本文拟从我国的税收环境方面，谈一点笔者的观点和看法。 税收环境是由国家一系列的税收法规和相应的政策以及民众的纳税意识所决定的。在我国由于以上两方面都存在着不尽人意的地方，所以税收环境也与主观期望的相差甚远。主要表现在： 一．税收政策方面 税收政策在制定时，应本着平等、确定、便利和最少征收费用的原则。做到普遍征收，税不重征。但在我国流转税中最主要的增值税却存在着重复征税的现象，主要有： 1．类型差异造成的重复征税。我国增值税法规规定：资本性货物的进项税不能抵扣，纳税人在资本性投入时，其进项税构成了产品成本的一部分，最终也构成了产品价格的组成部分。这一点突出体现在高新技术企业主体中，由于高新技术的资本有机构成高，产品中相对较高的折旧费得不到抵扣，这部分税额使资本转化为固定资产价值的一部分，并且分期转移到货物的价值中去，该货物的销项税额中还包含一部分购进环节的增值税，货物流转次数越多，其中已征税的重复征税就愈重。这种情况影响了企业固定资产投资的积极性，从客观上限制了企
业加大技术开发方面的资金投入，也限制了高新技术企业的发展，与我国处于经济转轨期的发展策略不相吻合，更不利于治理当前的通货紧缩。 2．不同时期的政策造成的重复征税。国家往往根据不同时期产业政策的需要进行政策调整来保持经济持续发展。如我国曾将出口退税率调低，使出口产品不能完全以不含税的价格参与国际市场竞争，这就不符合征多少退多少，不征不退的出口退税原则。这种重复征税完全是由政策调整所致。又如价外费用中代收代垫款要作价外费用计提销项税金，但有些非受益性代收款（如汽车维修行业代收的年检费、手机销售行业代收电信部门的入网费等等）就因为无抵扣税（多数是征营业税而无法取得专用发票）就必然导致重复征税。再如废品、下脚料的出售和销售自己使用过的游艇、摩托车，应征消费税的汽车都有存在着重复征税的情况。 3．技术性造成的重复征税。增值税是一种技术要求高的税种，实行以进项税专用发票抵扣其销项税的征收管理方法。但在实践中有些行业还不能完全取得抵扣联进行抵扣。这样，货物或劳务的实际增值就与发票增值不一致，导致销货发票与进货发票的差额大于实际增值。此时重复征税就不可避免。这主要体现在当前自然资源采掘中的高附加值和部分基础工业等行业中，如煤炭、石油、天然气、矿业等。税收政策的制定应体现公平的原则，但在技术性重复征税中，同一行业在采掘与加工、流通环节的税负就远不一样，使采掘业在市场竟争中处于不利地位。 4．税种差异造成的重复征税。我国增值税中对混合销售和兼营业务征税的规定，营业税中也存在对混合销售和兼营业务征税的规定。因为从事货物的生产、批发、零售为主的纳税人，其涉及的混合销售行为一并征收增值税。但是，当对该项混合销售行为征收增值税时，其中的营业税项目因无进项税金抵扣而税负加重。如对从事计算机软件开发销售缴纳增值税的公司，同从事软件所有权或专利权转让征收营业税的企业相比，因后者缴纳营业税使得前者得不到进项税专用发票抵扣而税负明显加重，这主要是因为增值税未实行普遍征收引起的。
优化提升税收营商环境工作汇报讲话-领导 讲话稿 狠抓服务求质效助推营商环境优化再升级 各位领导、同志们： 下午好！今年以来，区税务局认真贯彻落实省市局、区委、区政府关于优化提升税收营商环境工作要求，主动出击、强化服务，找准痛点难点堵点，集成出台了一批硬招实招，为企业办税便利化、快捷化提供助力。 一是全力推进“一厅通办”、“一窗通办”，办税环境再优化。通过配齐硬件设备、强化窗口人员业务培训，补短板、促提升，确保办税环境更优、纳税人体验更好。 二是简化资料、优化流程，办税时间再压缩。严格落实“最多跑一次”要求，推行房产交易等自然人办税“免填单+个人承诺”制度，还权还责于纳税人。依托“办审一体化”机制，前台受理、内部流转、限时办结、窗口出件，将一般注销、退抵税等时间大大压缩，最快由20个工作日缩减到3个工作日。 三是积极落实“套餐式”服务，优惠办理再简化。区局在省市局11项新办纳税人“套餐式”服务基础上增加6项，一次性告知纳税人办理事项及需提交资料，以“管家式”服务解决了纳税人涉税事项不清楚、不周全等问题，避免多头跑、来回跑”。同时，所得税等税收优惠备案采取“自行判别、申报享受、资料留存备查”模式，实现优惠备案“零跑路”。
四是落实“不见面”服务，服务手段再创新。通过公告栏、税企交流群等渠道多方宣传，积极推行“不见面”式服务，引导纳税人使用网上税务局、自助办税终端、微信支付宝等渠道，培养纳税人自助办税、网络办税习惯。 五是严格执行“一事不二罚”，执法标准再统一。统一原国地税行政处罚自由裁量权标准，在注销清税、非正常户解除方面落实“一事不二罚”原则，“一把尺子”执法，避免随意执法。 正是一系列真招实招，让纳税人感受到机构改革的“合并效应”，收获便民办税的快捷和高效。但目前，我局在优化税收营商环境中仍存在一些困难。一是“市民之家”自助办税区硬件设备有待提高，纳税人普遍反映网络不畅、耗时费力，无效等待时间过长，严重影响纳税人自助办税体验。二是受限于自主办税能力，大部分纳税人仍然习惯于窗口办理，网上办税软件使用频率不高，易造成窗口人员积压。三是部门间数据共享程度有待提升，房产交易中涉及首套房证明、婚姻信息等数据更新程度不高，易引起税企双方争议，且部分单位窗口未进驻政务大厅，部分资料证明获取开具造成纳税人往返奔波。 下一步，区税务局有三点打算：一是精心准备，迎接检查。区局将进一步整合办税流程，强化纳税服务，全力以赴迎接国务院8月份大督查和省纪委督导检查；二是强化合作，形成合力。区局将继续加强与财政、不动产等部门沟通协调，相互配合、形成合力，确保优化营商环境各项措施取得实效。三是夯实服务，谋求实效。继续做好文明服务、细节服务，严格执行领导带班制度，科所长全天候值班，现场引导办税、解决问题；推行全员首问负责、延时服务，把服务作为立税之本；整合原有税企交流网
我国现有促进环保产业发展的税收政策分析 一、国家促进环保产业发展税收政策的总体要求 1、促进循环经济发展的税收政策要求 《中华人民共和国循环经济促进法》明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。 2、有关节能减排税收政策的总体要求 为了实现“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低20％左右，主要污染物排放总量减少10％的约束性指标的任务。《节能减排综合性工作方案》明确指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资抵免企业所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。完善对废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的政策。实施鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造的税收优惠政策。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适时出台燃油税。研究开征环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策。 二、现有发展环保产业的具体税收政策 在国家促进循环经济发展和有关节能减排税收政策的总体要求下，国家制定了不少促进环保产业发展的具体税收政策，主要体现以下几方面: 1、企业所得税政策 ①减免企业所得税的税收政策 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
关税种的整合、增设具体的环境保护税种、改革现存的排污收费制度及相关税收优惠制度的完善等。 【英文摘要】Environmental pollution is a kind of economic activity which has negative effects, while we can take measures to deal with this problem, such as direct control by the government, fiscal subsidy, emission charge selling or imposing environmental protection tax, etc. But in market system economy, not every policy could take effects. It turns out that imposing environmental protection tax is the most optimal method. The author holds the opinion that by imposing environmental protection tax we can take a better advantage of resources and protect the environment from further pollution, so contributes to both theory and reality.In this paper, the author makes a theoretical analysis on environmental protection tax, then analyzes some successful examples of some countries, meantime points out the contribution and shortcoming of China, and stresses the necessity of perfecting the tax system of Chinese environmental protection tax, then put forwards some assumption and advice.Based on research and anises, the paper come to the conclusion that although environmental protection tax is not the only way for the government to protect the
中国环保税收政策 一、我国关于环境保护的税费政策现状 以下几个方面 (一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策 1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产 盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入 征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿 原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额 都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源 所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策 制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使 企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归 地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了 生态环境的恶化 2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污 染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、 木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境 有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一 次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制 对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些 窄了 3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增， 排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源.鉴 于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/742960409.html, 我国现行税收制度存在的缺陷分析 作者：张丽娟李冬焱 来源：《中国集体经济·上》2009年第10期 摘要:随着社会、政治、经济的发展,我国税收制度正在不断完善,但我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状,文章从税制结构、立宪、环保3方面分析了 我国现行税收制度存在的问题。 关键词:税收制度;缺陷;税制结构 中华人民共和国成立至今,我国税收制度经历了数次改革,但随着社会政治经济的不断发展,我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 (一)税种结构不科学 经过多次税制改革,我国已经形成了以流转税、所得税为主体,以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,且現行税制已经实现了与世界接轨。 但是,从主体税种的收入上看,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平;流转税(增值税、 营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功 能。此外,个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层,而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年,来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35%、52.32%、54.13%,3年平均为50.93%。据统计,2001年中国7万亿元的存款总量中,人 数不足20%的富人们占有80%的比例,其所交个人所得税却不及总量的10%。如今,这一情况并未得到改变。 (二)主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例:个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同,税负轻重不一,存在问题很多。在整个税制结构中,个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境
浅析关于我国税收制度的缺陷 我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状，随着社会、政治、经济的发展，我国税收制度正在不断完善，论文从税制结构、立宪、环保3方面分析了我国现行税收制度存在的问题。 中华人民共和国成立至今，我国税收制度经历了数次改革，但随着社会政治经济的不断发展，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 （-）税种结构不科学 经过多次税制改革，我国已经形成了以流转税、所得税为主体，以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，且现行税制已经实现了与世界接轨。 但是，从主体税种的收入上看，所得税收入近儿年仅维持在20%的低水平；流转税（增值税、营业税、消费税）占税收总收入的比重近儿年一直维持在近70% 的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。此外，个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层，而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年，来自工资、薪金所得项LI的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46. 35%、52.32%、54.13%, 3年平均为50.93%。据统计，2001年中国7万亿元的存款总量中，人数不足20%的富人们占有80%的比例，其所交个人所得税却不及总量的10%。如今，这一情况并未得到改变。 （二）主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例：个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法，不同项目之间的税率不同，税负轻重不一，存在问题很多。在整个税制结构中，个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境不配套，致使偷税、避税、逃税现象大量存
税收营商环境优化过程中的问题及建议 优化税收营商环境是新形势下税收工作的主题，不断提升纳税人的获得感和满意度更是全面深化税收改革的重头戏。本文结合**县局工作实际，对在优化税收营商环境过程中的问题进行了归纳，并尝试提出了一些可行性建议，以期对下一步优化税收营商环境工作的开展有所促进。 一、**县局优化税收营商环境工作基本情况 2018年以来，**县税务局按照省局市局决策部署，积极落实各项税收便利政策，全面推进优化税收营商环境工作，着力提升纳税服务水平，持续提高纳税人和缴费人的满意度，为我县税收营商环境激进一步优化作出了积极努力。 （一）加强组织组织保障，提升纳税服务水平 成立了以一把手为组长的领导小组。结合“便民办税春风行动”、“放管服”、“减税降费”等活动，积极落实各项服务制度，打造良好税收营商环境。强化首问责任制、延时服务、预约服务、限时办结等服务制度的落实；简化资料报送，并对所有事项实行“当场受理、后台流转，限时办结”服务。同时，进一步深化放管服改革，确保办税事项“最多跑一次”清单、“全程网上办”清单、新办纳税人“套餐式”服务、精简纳税人、缴费人报送资料、优化税务注销即办服务、“承诺制”容缺办理等便民措施落实到位，切实提升纳税人、缴费人的获得感，打造了良好的税收营商环境。
（二）全力落实减税降费，不断优化税收营商环境 一是多形式外部宣传。通过做展板、印发宣传资料、大厅显示屏滚动播放、税法宣传月、发放调查问卷、悬挂宣传标语、发放收集意见反馈表、电话咨询纳税人、缴费人意见建议等方式进行宣传，同时借助微信朋友圈、微信群、美篇等新兴移动媒体向广大纳税人进行宣传，多维度打造减税降费政策宣传阵地。二是强化内部培训。由税政部门组织召开政策培训会，让税务人员第一时间学通学会相关政策，让每一名税务干部成为合格的减税降费政策“宣传员”；党委委员带领分管股室到分包税源单位，抽考税务人员应知应会减税降费政策，查看减税降费电子台账系统操作熟练程度。强化政策落实监督机制，纪检组抽考大厅导税人员、征收人员减税降费应知应会政策，办理业务流程等。 （三）深入开展民营企业调研活动 深入到**家企业，对包括集团民营企业、创新型民营企业、小微企业等不同类型的民营企业进行了“问需求，查短板，帮发展”民营企业调研活动。调研中，调研组深入企业现场，广泛收集涉税诉求，听取企业意见建议，累计发放税收法规政策宣传材料**份；征集意见**条，建议*条；现场解答企业政策咨询**人次。努力做到“围绕企业需求找短板、围绕政策落地找不足、围绕服务效果找弱项”；在回应民营企业合理诉求上也做到了“能当场解决的即时解决，不能当场解决的限时解决”，最大限度助力民营企业发展。 二、存在的主要问题
环境库兹涅茨曲线转折点的税收政策分析(一) 环境污染是指由于某种物质或能量的介入使环境质量恶化的现象。在法律上，环境污染则是指由于某种物质或能量的介入使某一特定区域的环境质量劣于适用该区域的环境质量标准的现象。自从有人类文明以来，人类对环境的污染便始终伴随着自身发展。从农牧业社会的过度耕种引起的土地沙化、草场退化，到工业社会的声光污染、固体液体废料排放污染、大气污染等，使得人们在享受创造收获的同时，也受到了大自然的惩罚。人类也经历了从对污染的无知到了解再到采取措施治理的过程。 一、环境污染治理的理论依据 从经济学角度上看，以往的经济理论对环境污染治理的理论依据分析有如下几方面： 1.“外部性（externality）”与庇古税。外部性，是指某一经济主体的活动对于其他经济主体产生的一种未能由市场交易或价格体系反映出来的影响，从而导致资源配置不能达到最大效率，即不能达到“帕累托最优（Paretooptimality）”。外部性分为两种，一种是负的外部性（外部不经济），如工厂生产过程中烟囱排放的烟雾影响了周围居民的身体健康；另外一种是正的外部性（外部经济），如在没有专利保护的情况下，发明成果同时也为社会其他成员所享用。以庇古为代表的福利经济学家提出应当由政府采取实行征税的方式，消除这种负的外部性，实现社会福利的最大化（1922，庇古）。这种政策建议被后人称为“庇古税”。由此可见，庇古认为“外部性”如果不加以政府干预，是不会自行解决的，而干预的手段应首选税收。 2.“排污权交易”与科斯定理。1960年科斯在其发表的《社会成本问题》中给出了养牛者与种麦者的产权交易模型：在相邻的两块地中，一边是麦田一边是牛栏，牛吃了麦田里的麦，产生了外部性。科斯认为，如果产权是明晰的，假设交易成本为零，交易双方就可以通过自愿协商实现外部性的内部化，而不需要政府的干预和调节（1960，科斯）。科斯定理引申的含义即为排污权是可以交易的，污染可以通过市场解决。 3.库兹涅茨环境曲线。库兹涅茨环境曲线（见图1）的含义是：在经济增长、产业结构和技术结构演进的过程中，资源与环境问题先出现逐步加剧的特征，但到一定拐点（图中转折点）时环境质量又随经济进一步发展而逐步好转。也就是说，经济发展和资源、环境的关系的变化很可能是从互竞、互斥逐步走向互补、互适。这种关系类似于库茨涅兹考察的经济增长与收入分配之间的关系。美国经济学家格鲁斯曼1990年在环境经济学研究中，把描述经济发展与资源、环境变化关系的曲线称为环境库兹涅茨曲线。这是环境污染治理政策起效的首次定量分析，许多发达国家证明了库兹涅茨倒U环境曲线假设是成立的，同时也说明，如果一个国家没有达到或者接近曲线上转折点的位置，环境污染治理政策的效果是不理想的。二、环境污染治理的政策制度 在以往的环境治理过程中，上述理论都曾经在不同国家付诸于实践。综合地看这些政策制度，可以概括为政府管制和市场机制1]，政府管制又分为强制性管制（立法保护环境）和诱导性管制（征收污染税、费）。上述措施各有利弊。 强制性管制的优点是：①权威性、②稳定性、③规范性、④便于操作；局限性是监督成本高。 诱导性管制方式的优点是：①政府监督成本更低；②企业选择空间更大；③持续性更强。诱导性管制局限性是：①并非所有的环境问题都能转化为市场问题；②诱导性管制是建立在完全竞争的基础上的，而现实中或多或少地存在着市场扭曲，对于这些产业或企业，诱导性管制也是难以发挥作用的；③有时也会导致企业的资源配置偏离社会需求的最佳点。 市场机制的自发调节作用的优点是：①监督成本低；②不会对资源配置产生扭曲。但市场机制的局限性更明显，即发挥作用的时间长，发挥作用的不确定性，许多不可再生的自然资源，以及不可逆转的环境问题在市场机制自发调节的“等待期”会加剧。