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投资审计案例

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第十节审计案例

审计项目:***工程竣工决算审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条、《江汉区国家建设项目审计办法》第

二条和《江汉区审计局关于审计江汉区****工程项目竣工决算的通知》(杭审投通[*

*]*号),我局对****负责建设的****改造工程项目的竣工决算进行了审计。

现出具以下审计报告:一、基本情况

江汉区****工程项目(以下简称“该项目”)位于****。工程内容包括****。

该项目于**年*月根据市计委**号文予以立项,计划投资**万元,资金来源为全额财政拨款。**年*月市建委**号文批复概算**万元。

该项目由**单位负责具体实施,***单位负责设计,***单位负责监理,***公司等施工单位负责施工。该项目于**年*月开工,**年*月基本竣工,**年*月组织了竣工验收。截止**年*月底,账面反映:市财政

拨入资金**万元,财务支出数**万元(其中在建工程**万元、往来款项**万元)。

二、审计实施情况本次审计范围是**工程项目的竣工决算。审计实施分两个阶段:**年*月*日至**年*月*日,我局委托**工程咨询有限公司对该项目的工程价款结算进行了审计,而后我局对该价款结算审计结果进行了复核;**年*月*日至*月*日,我局委托**会计师事务所有限公司对该项目的竣工决算实施了就地审计。在审计过程中,审计组按照审计实施方案要求,根据审计机关的相关审计准则,结合被审计单位的实际情况,实施了包括查阅资料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算机辅助审计。**单位向审计组提供了与本次审计相关的工程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等,并作出了承诺,被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负责。

三、审计评价

审计情况表明,在该项目建设过程中,被审计单位及其主管部门针对项目标准高、难度大的特点,精心组织、认真实施。注重规范管理,如工程立项及审批均已经取得合法手

续,所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强督促工程质量和进度,工程建设达到了设计标准,较好地完成了建设任务。专门设立单独的基建帐户,建立了严格的财务制度,提供的**工程基本建设财务收支决算基本真实、较为规范。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效益……

四、项目竣工决算情况

经审计,截止**年*月底,该项目已到位资金(市财政拨款)***元;总投资***元,其中:建安投资***元、设备投资***元、待摊投资***元(其中建设单位管理费**元)、其他投资**元;货币资金**元;应付未付款项**元。(详见附件 1)

五、审计发现的问题和处理意见

1. 送审工程造价不实。本次审计对***公司等*家施工单位承建的**等*个单位工程的价款结算进行了审计,合计送审结算造价***元,审定结算造价***元,净核减**元,净核减率*%(详见附件 2)。上述送审造价不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规定和《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》(建设部令第 107 号)第三条“工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则”的规定,根据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”

的规定,**单位应按审定造价与施工单位进行结算;另外,根据《江汉区国家建设项目审计办法》(市政府令第 193 号)第二十四条“审计核减资金,按照下列规定处理:(一)财政资金直接投资部分,其核减额全额上缴财政专户;尚未拨款的,停止拨款”,市财政局应按规定进行拨付款。

2. 工程变更和联系单管理不当。(1)随意变更材料规格且无相关变更文件;(2)部分联系单的签证价不符合招投标口径;(3)部分联系单签证手续不全,如未及时签发变更联系单导致施工单位送审时高报单价,部分联系单签“由审计定”而逃避建设管理职责,重要设计变更文件未按要求进行多方确认等。上述均给工程质量和投资控制带来一定难度,也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。

3. 建设单位管理费超支。经审计,截止**年*月底,该项目共列支建设单位管理费**元,超过规定控制标准**元,超支幅度*%。不符合财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394 号)第十九条“建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出”,根据该规定第二十二条“特殊情况确需超过上述开支标准的,须事前报同级财政部门审核批准”,**单位应补报市财政局审核批准。

六、审计建议

(一) 完善工程管理。建设单位应严格按规定,进一步

完善项目管理制度,在招投标环节,结合项目特点有重点地选择合理的招标方式;在合同签订环节,注重合同严密性,尽量制定闭口条款,减少不合理变更的风险;在施工环节,严把变更和联系单审核关,出现变更要依据有关规定和合同、招投标精神及时对涉及的工程量和价格进行签证。(二) 强化财务管理。建设单位应加强基建项目日常开支的管理,按规定按标准采取有力措施控制建设单位管理费支出,以确保项目资金使用和管理的规范、有效。

附件:1. 基本建设项目竣工决算报表

(1)基本建设项目概况表

(2)基本建设项目竣工财务决算表

(3)基本建设项目待摊投资明细表

(4)基本建设项目交付使用资产总表

(5)基本建设项目交付使用资产明细表

(6)基本建设项目往来款明细表

2.政府投资项目工程造价审定汇总表

**工程竣工决算审计组

组长:

二〇〇*年*月*日

江汉区审计局政府投资项目审计手册

审计案例终-8

中华人民共和国

驻武汉特派员办事处审计署

审计报告

2005 年第××号

被审计单位:某市交通建设投资有限公司

审计项目:X、Y 国道主干线某市绕城公路东北段建设项目

根据《中华人民共和国审计法》第二十三条规定和《审计署 2005 年度统一组织审计项目计划》(审办发〔2005〕7 号)安排,我办于 2005 年 4 月中旬至 9 月中旬对 X、Y国道主干线某市绕城公路东北段建设项目(以下简称某市绕城公路)进行了就地审计。在某市交通建设投资有限公司(以下简称某市交投公司)等单位的支持和配合下,审计工作已顺利结束。

一、基本情况

(一)项目概况

某市绕城公路是“十五”期间国家的重点建设项目之一,全长××.×公里,是X、Y 国道主干线在某市交汇形成的环形公路,也是某省规划的“六纵五横一环”公路主骨架的重要组成部分。该项目起于甲区 a 村,途经甲区、乙区、丙区、丁区、戊区等五个区,横跨长江,止于 b 镇,全线贯通某市高新技术开发区、某市经济技术开发区、某高科技工业园区、某工业园区,使某市所有郊区、发展新城和卫星城镇通过某市绕城公路连接起来,形成了一个整体。该项目按路基宽 28 米、行车速度 120 公里/小时、四车道沥青混凝土路面高速公路标准设计,是目前国内中心城市在建的最长的环城高速公路,项目建设法人为某市交投公司。

2001 年 4 月,交通部批复该项目总概算为××.×亿元。截止 2005 年 8 月底,交通部应出资×.××亿元,已到位×.××亿元;某省交通厅应出资×.×亿元,已到位×.×亿元;某市交通委员会应出资×.××亿元,已到位×.×××亿元;银行贷款××.××亿元,已到位××.×亿元,其中:A 银行贷款×亿元、B 银行贷款×.×亿元、C 银行贷款×.×亿元、D 银行贷款×.×亿元。项目具体承建单位为某市人民政府于 2000 年 8 月组建的某市绕城公路建设指挥部(以下简称指挥部)。2001 年 10 月 8 日,交通部批复开工报告,路基工程正式动工;

2004年12 月 29 日工程竣工通车,历时三年两个月,较预定工期提前近一年。

(二)实施审计的基本情况及被审计单位的会计责任

这次审计本着“揭露问题、分析原因、评估效益”的原则,通过揭露建设过程中存在的违纪违规问题,分析政策制定或控制环节上存在的漏洞缺陷,提出改进建议,促进高等级公路建设健康、稳定发展。审计工作主要分为三个阶段:第一阶段审前调查,收集建设项目的初步设计报告、计划、资金、合同等有关资料,利用计算机对会计数据进行了转换和分析。第二阶段集中培训,介绍工程建设概况,讲解审计方案,重点强调审计范围和审计重点。第三阶段现场实施,将工程管理与财务管理相结合,全面审查工程建设情况,重点是工程价款结算审查、施工单位施工成本分析和工程建设资金流向调查。

工作中审计组充分发挥社会审计专家的作用,制定专家管理办法,确保专家审计工作规范、有序地进行。同时紧跟资金流向,注重延伸调查,与纪检、监察及司法机关紧密配合,加大对案件的查处力度。另外,通过现场审计实施系统的项目管理和数据分析功能,查找疑点,发现线索;通过使用 AUTOCAD 和其他建筑工程软件,核实项目工程量和单价,积极利用计算机开展辅助审计。

某市交投公司、指挥部及有关的设计、施工、监理等单

位对其所提供的与审计事项相关的会计资料、工程管理资料和其他证明材料的真实性、完整性作出了书面承诺,承担相应的会计责任。

二、审计评价意见

审计结果表明,某市交投公司、指挥部借鉴国内外先进技术和管理经验,充分发挥全体建设者的积极性、主动性和创造性,本着“凭数据说话、按科学办事、以质量为纲、建精品工程”的原则,紧抓“三个控制”和“两个管理”(即质量控制、进度控制和资金控制,合同管理和信息管理),全面提高某市绕城公路的建设质量和管理水平。质量控制方面,建立了“政府监督、社会监理、企业自检”三级质量保障体系,实施全过程监督;进度控制方面,建立了严格的计划管理制度和日、周、月报制度,在确保质量的前提下抓进度,科学调度、交叉运作;资金控制方面,坚持以概算为基础,以合同为依据,以资金管理为主线,做好建设资金的筹集、使用、监督和核算管理工作,严格控制建设成本,提高投资效益,目前整个项目投资控制在概算以内;在合同管理上,按照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》等有关规定,坚持“公开、公平、公正”的原则,面向社会择优选择施工和监理队伍以及水泥、钢材等材料供应商;在信息管理上,建立健全了工程信息管理运行机制和检查制度,完善了信息运行网络,建立了一套适应某市绕城

公路管理模式的工程管理信息系统和信息传递流程,明确了各部门的职责范围,做到了权责明确,管理规范,运转高效。但通过审计也发现,该工程建设管理中还存在一些薄弱环节和需要纠正的问题。

三、审计查出的问题及处理处罚意见

(一)建设资金管理方面问题

1.建设资本金未及时足额到位×××××万元。目前某市绕城公路建设已基本完工,但某省交通厅及某市交通委员会资本金到位率较低。根据交通部、某省交通厅和某市交通委员会的承诺,截至 2005 年 8 月底,交通部应出资×××××万元,实际到位×××××万元,缺口×××万元;某省交通厅应出资×××××万元,实际到位××××万元,缺口×××××万元,资金到位率仅为×.××%;某市交通委员会应出资×××××万元,实际到位×××××万元,缺口×××××万元,资金到位率为××.××%。

上述做法与《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发〔1996〕35 号)第七条关于“投资项目的资本金一次认缴,并根据批准的建设进度按比例逐年到位”的规定不符,某省交通厅和某市交通委员会应迅速将承诺的资本金足额到位。

2.某市交投公司滞留某市绕城公路建设项目资本金,

并挪用项目资金××××万元,挤占某市绕城公路建设项目成本×××.××万元,占用利息收入××.××万元。

(1)某市交投公司收到某省交通厅、某市交通委员会拨付的某市绕城公路建设项目资本金后,未及时下拨到指挥部,而是滞留在该公司银行账户,按年利率 0.72%计算,某市交投公司占用资本金滞留该公司产生的利息收入××.××万元。

(2)某市交投公司 2000 年 11 月 9 日在 E 银行某市分行某支行为某市绕城公路贷款××××万元(一年期),未存人某市绕城公路的专户,而是存人该公司的基本户,用于公司日常支出和其他项目建设。贷款应支付的利息×××.××万元计入某市绕城公路的建设成本,相关存款的利息收入×.××万元被用于某市交投公司发生的各种费用。

(3)某市交投公司 2001 年 11 月 7 日挪用某市绕城公路在 C 银行某市分行固定贷款××××万元,用于某市交投公司信息中心、客运中心等其他项目建设,2001 年12月 11 日才归还本金,占用资金时间达 33 天。

上述(1)至(3)项做法与《国务院办公厅关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知》(国办发明电 C1998)第15 号)关于“使用国家财政预算内资金的基础设施建设项

目,要设立专项账户,保证专款专用。财政部门和有关银行既要保证资金及时到位,又要监督资金的使用,不得将国家财政预算内资金挪作他用”的规定不符。

根据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局关于印发{建设项目审计处理暂行规定}的通知》 (审投发〔1996〕105 号)(以下简称“105 号文”)

第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金,应责令有关单位限期收回”的规定,某市交投公司应落实整改,并将占用的利息收人××.××万元归还给指挥部,指挥部冲减项目建设成本。

3.指挥部承担了应由施工单位和材料供应商负担的各种补偿款××××万元。

(1)应由某集团第一公路工程局第一工程公司承担的某土场便道款××.××万元。指挥部以计日工的形式增补某集团第一公路工程局第一工程公司某土场便道款××.××万元。实际上后者将此款中的××万元拨付给某市绕城公路乙建设指挥部(以下简称乙指挥部),乙指挥部将此款中的××万元拨付给乙区某局,××万元拨付给庚指挥部,××万元拨付给庚财政所。以上款项均付给乙区市政建设工程公司,用于修筑某路。

(2)应由某路桥工程公司等 5 家施工单位承担的某大

道维修款××.××万元。指挥部以计日工的形式增补某路桥工程公司等 5 家施工单位某砂场补偿款××.××万元,施工方将此款中的××万元拨付给乙指挥部,乙指挥部将此款拨付给乙区某财政所,某财政所又将此款拨付给乙区市政建设工程公司用于修筑某大道。

(3)应由施工单位承担的施工破坏道路各种补偿、修复经费×××.××万元。

其中:丁区某村到某村道路还建补偿×.××万元,丁区某村道路还建补偿×.××万元,丁区受损非列养路道路修复经费××万元,戊区农村路网项目建设指挥部路网改造费××万元,戊区非列养路修复经费××万元,乙指挥部各种临时设施建设费用×××.××万元,乙区列养路补偿款××万元,非列养路还建补偿费用××万元,乙区某还建路×××万元,甲区某公路、某湖某道路维修款××万元,某区某道路还建资金××万元,甲区受损非列养路修复经费×××万元;丙区指挥部受损非列养路修复补偿××万元。

上述(1)至(3)项违反了指挥部与施工单位签订合同中关于“除合同另有规定外,承包人为实施和完成本合同工程临时出入现场和施工运输,应对所使用的由业主提供的或按需要由承包人自建的或借用、占用、利用当地的所有出入现场的临时道路和桥梁进行养护和维修,直到工程竣工,并保

证业主免于承担因上述临时道路的使用所引起的补偿费、诉讼费、损害赔偿、指控费及其他开支”的约定。

(4)指挥部支付临时取土补偿及复垦费×××.××万元。其中:丁区取土场补偿费用××.×)<万元,甲区临时用地复垦费×××万元,乙区临时用地复垦费××.××万元,乙区临时用地取土补偿款××万元,丙区临时取土补偿款××.××万元。

上述做法违反了指挥部与施工单位签订合同中关于“临时用地费用总额包干,其用地数量和时间及临时用地发生的一切协调、租用、还耕的相关费用都包含在该项报价内,业主只按总额支付”的约定。

根据“105 号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金,应责令有关单位限期收回”的规定,指挥部应收回(1)至(4)项资金××××.××万元,但鉴于道路使用单位众多,取土施工单位复杂并已撤离现场,责任难以划分和追究,且上述资金均用于损坏道路还建及土地复垦。对上述问题暂不处理,指挥部应吸取教训,避免类似问题再度发生。

(5)指挥部挪用资金×××.××万元无偿为某市交投公司某材料运输分公司违规征用采石场用地。指挥部于2002 年 8 月在某市丙区征地×××亩、补偿资金×××万元,于 2003 年 1 月在某市乙区征地×××.××

亩、补偿资金××.×万元,合计征地×××.××亩、补偿资金×××.××万元,计人投资。指挥部将上述两块土地无偿提供给某市交投公司某材料运输分公司用于建采石场,为某市绕城公路有偿提供石料。

根据“105 号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金,应责令有关单位限期收回”的规定,指挥部应将上述资金×××.××万元收回。

4.指挥部通过施工单位支付甲区某农场所谓土地补偿款×××万元。2001 年 11月至 2003 年 3 月,指挥部根据 2001 年 9 月 20 日会议纪要,以取土场土地整治、劳力安置费名义支付施工单位某集团第一公路工程局第五工程公司×××万元,该公司又以支付×××万方取土款的名义将该款支付给甲区某农场。经调查核实,指挥部与甲区某农场签订的会议纪要是于 2005 年 5 月补签的,实际并未发生土地整治、劳力安置等费用。同时甲区某农场于2003 年 10 月虚构对其下属各个大队的补偿费,冲减与各个大队的往来款。施工单位在该农场的取土量也远远未达到×××万方。

根据,“105 号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金,应责令有关单位限期收回”的规定,考虑农田改造实际情况,指挥部应对该取土场实施农田改造是否可行进行科学论证,并加强对资金使用监督,确保专款专用,

结余资金予以回收。

(二)项目法人与其关联公司方面问题

1.为某市某物流公司提供虚假注册资本×××万元。2000 年 7 月 24 日,某市交投公司与某运输贸易有限责任公司(法定代表人为李某)签订合资协议,共同组建某市某物流公司,注册资本×××元,其中:某市交投公司占××%的股份,某运输贸易有限责任公司占××%的股份。为办理工商注册手续,某市交投公司于 2000 年 8 月 10日从共信息中心项目账中支付资金×××万元,存人某市某物流公司临时账户,供该公司注册使用(支票上注明用途为“投资注册”),其中×××万元系为某运输贸易有限责任公司垫付的注册资本。2000 年 8 月 30 日收回资金本息×××.××万元。

上述做法与《中华人民共和国公司法》第二十五条关于“股东应当足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的,应当将货币出资足额存入准备设立的有限责任公司在银行开设的临时帐户”的规定不符。

根据该法第二百零六条关于“违反本法规定,办理公司登记时虚报注册资本、提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的,责令改正,对虚报注册资本的公司,处以虚报注册资本金额 5%以上 10%以下的罚款”的规定,对某市交投公司处以虚报注册资本×××

万元 5%的罚款×万元。

2.将某市某物流公司股权转让给李某,尚有×××万元转让金未收回。2003 年9 月,某市交投公司退出某市某物流公司,2004 年 12 月 31 日,某市交投公司与李某签订《股权转让合同》,约定以×××万元转让,分三期支付,于 2005 年 6 月 30 日前付清。截止审计时,尚有×××万元转让金未收回。

3.为某市某物流公司等单位无偿提供资金共×××万元。

(1)2001 年 2 月至 2003 年 7 月,某市交投公司共借给某市某物流公司资金×××万元,×××万元转为投资。2003 年 9 月归还××万元,2004 年 12 月归还×××万元,仅收取利息××.××万元,绝大部分资金供某市某物流公司无偿使用。

(2)某市交投公司经所属公司将资金转给个人用于石料经营,尚有××××万元未收回。2002 年 9 月以来,某市交投公司先后将××××万元资金经由某市交投公司某材料运输分公司转给该公司所属装卸一部、二部经营石料周转,而装卸一部、二部均为个人经营。截止 2005 年 5 月 31 日,材料分公司累计净亏损×××.××万元,尚欠某市交投公司××××万元本金无法归还。

4.为某市某开发有限公司提供委托贷款××××

×万元,逾期未收回,存在较大风险。2004 年 3 月 11 日,某市交投公司委托 F 银行某支行将×××××万元借给某开发有限公司,期限为 6 个月。至审计时止本金和2004 年 12 月 21 日至 2005 年10 月 31 日的利息×××.××万元尚未收回。目前,某市某开发有限公司经营严重亏损,至 2005 年 6 月底,该公司已累计亏损××××.××万元,该笔贷款存在较大风险。

上述 2 至 4 款做法与《财政部关于印发<国有企业兴办企业若干财务问题的暂行规定>的通知》(财工字〔1995〕第 22 号)关于“国有企业将部分国有资产(包括土地使用权、商标等无形资产)投资、出租、出借给兴办的企业,应坚持投资回报和有偿使用的原则,严格按照国家有关规定进行财务处理”的规定不符。

根据该规定,某市交投公司应组织专班对上述事项进行清理,收回出借资金及利息,规避投资风险,对造成国有资产流失的责任人,应依法追究其相关责任。

5.未经国有资产监督管理机构批准,将某客运中心以×××××万元转让给某市某开发有限公司。某市交投公司未经国有资产管理部门批准和法定程序,仅根据《某市某投资有限公司和某市某经贸发展有限公司成立某市某开发有限公司之合同》,将某客运中心以×××××万元转让给某市某开发有限公司。2004 年 1 月至 5 月,某市

竣工结算审计案例分析

竣工结算审计案例分析 一、项目背景 某研究所科研试验配套综合楼工程,建筑面积,其中车间,框架2层,其它综合楼,五层,建筑高度米,桩基础,包含科研、试验、联调、库房、办公等主体结构、屋面工程、室内外装饰(不含室内橡胶地板、外墙铝合金玻璃幕墙及塑钢窗)、给排水系统,不含电气及塑钢窗工程。合同包干价11,262,元,建设时间为:2008年05月-2009年03月,本项目结算审核结果为:总造价14,440,元(含合同包干价),变更增加3,178,元。 二、案例分析 (一)审计过程 1、整理送审资料 对建设单位的送审资料进行整理,备齐审计依据。本项目收集整理了以下资料:招标文件、招标答疑文件、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、预应力工程施工方案、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图,开、竣工报告、桩基检测报告及验收

记录、施工日志、地基验槽记录及其他与造价有关的文件。 2、熟悉并甄别送审资料 根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉,然后进行甄别,初步判断哪些资料会引起工程造价的变化,对此类资料重点分析与审核,对与造价无关的资料如:预应力工程施工方案,开、竣工报告(建设单位明确表示不追究工期延误的责任),作为备查资料留用。 3、现场踏勘 根据上述送审资料及对项目的了解,同建设单位及施工单位一起对施工现场进行踏勘,核对实际施工情况与合同包干内容是否相符,并有针对性的拍照取样,填写施工现场勘察记录单,作为审计依据。 4、计算工程量,确定初审造价 按照有关法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算,核实工程内容,重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与关联性,从而确定初审结果。 5、核对工程量

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筹资与投资循环审计案例分析 ——投资活动存在重大错报的案例 案例分析目的 通过阅读和分析案例资料,熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注,掌握如何查证投资活动中的重大错报,并编制调整分录。 案例资料 华兴公司2007年度财务报表净利润为1800万元,审计师李浩审计华兴公司2007 年度会计报表时发现: 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位N公司的资金,公司根据占用资金数额冲减了长期股权投 资一一N公司的账面价值。 2.E公司系华兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司,其2007年度会计报表反映 的净利润为3600万元。华兴公司占E公司45%的股权比例,对其财务和经营政策具有重大影响,故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何审 计师审计。 3.华兴公司拥有K公司一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2007年12月31 日,华兴公司与Y公司签署投资转让协议,拟以450万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款 300万元,但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。 4.华兴公司2007年7月1日以资金1500万元投资于M公司,拥有30%股份。12月31日华兴公司根据M公司的报表(净利润750万元,所有者权益为2250万元,免交所得税)确认了225万元的投资收益。审计师审计时发现M公司经审计报表为净利润-750 万元,所有者权益为750万元。 5.华兴公司于2007年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元、期限为3个月的委托 理财协议,该协议规定H公司负责股票投资运作,华兴公司可随时核查。2007年12月1日,华兴公 司对上述委托理财协议办理了展期手续,并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项,华兴公司据此确认投资收益3000万元。 6.华兴公司对I公司长期股权投资(无市价)为5000万元,I公司在2007年8月已经进入清 算程序。在编制2007年度会计报表时,华兴公司对该项长期股权投资计提了1000万元的就值准备。 案例分析要求 1.针对事项1,审计师应当提岀什么建议?

竣工结算审计案例分析

. 竣工结算审计案例分析一、项目背景建筑面某研究所科研试验配套综合楼工程,, 框架3896.57m28968.95m2,其中车间积,五层,建筑5077.75m22层,其它综合楼米,桩基础,包含科研、试验、联19.8高度调、库房、办公等主体结构、屋面工程、室外墙铝合金玻璃幕(外装饰不含室橡胶 地板、不含电气及塑钢、给排水系统,墙 及塑钢窗)元,,000.0011,262窗工程。合同包干价月,03月-2009年2008建设时间为:年05,44014,本项目结算审核结果为:总造价,,178),变更增加3含合同包干价443.14元( 元。443.14 二、案例分析(一)审计过程 1、整理送审资料

对建设单位的送审资料进行整理,备齐审计依据。本项目收集整理了以下资料:招标文件、招标答疑文件、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、预应力工程施工方案、设计变更通知资料Word . 单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图,开、竣工报告、桩基检测报告及验收记录、施工日志、地基验槽记录及其他与造价有关的文件。 2、熟悉并甄别送审资料 根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉,然后进行甄别,初步判断哪些资料会引起工程造价的变化,对此类资料重点分析与审核,对与造价无关的资料如:预应力工程施工方案,开、竣工报告(建设单 位明确表示不追究工期延误的责任),作为备查资料留用。 3、现场踏勘

根据上述送审资料及对项目的了解,同建设单位及施工单位一起对施工现场进行踏勘,核对实际施工情况与合同包干容是否相符,并有针对性的拍照取样,填写施工现场勘察记录单,作为审计依据。 4、计算工程量,确定初审造价 按照有关法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算,核实工程容,重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与资料Word . 关联性,从而确定初审结果。 5、核对工程量 与施工单位核对工程量,对无争议的项目双方填写工程量核实记录单,对有争议及依据不充分的项目,尤其是现场签证单,组织参与本项目的各个单位如建设单位现场代表、监理单位现场负责人等以协调会的形式进行沟通与核实,又以书面形式通知建设单位及施工单位在规定的时间补充资料。本项目在审核过程中补充了桩基检

2020年(财务内部审计)筹资与投资循环审计案例

(财务内部审计)筹资与投资循环审计案例

筹资与投资循环审计案例 本章三个审计案例包括:华兴公司负债融资审计案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例,涉及到筹资与投资两个方面。 案例一华兴公司负债融资审计案例 本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整,负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、本案例特点与学习重点 1.本案例特点 负债筹资是企业传统筹集资金的方式,本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题,但并不是全部,还可能存在其他一些错弊,如:(1)混淆长期借款和短期借款的界限; (2)未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模; (3)向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料,募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。 2.本案例的学习重点 学习本案例,同学应重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。 二、本案例的关键内容 (一)审计概况

1.审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售;照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 3.审计时间和内容 项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。 4.审计方法与过程 (1)通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 (2)编制借款明细表并与有关会计资料核对,审阅借款的明细账,函证开户银行,核实借款的实有额,审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。 (二)本案例需要关注的问题 1.长期借款利息的审计 (1)会计制度规定 根据企业会计制度规定,企业为购建固定资产而借入的专

公司工程项目审计案例分析

公司工程项目审计案例分析 工程项目财务管理审计是对工程项目资金筹集情况、成本管理情况、 利润分配情况的审计。建筑企业效益的源头是工程项目,工程项目效 益的高和低,对建筑施工单位的生计和发展产生直接影响。强化工程 管理,增加项目收益,是建筑企业的最根本目的。越来越多的投资主 体理解到审计在基础建设项目中的重要性,而在项目建设审计中,针 对财务管理方面审计尤为重要。当前,学界对建设项目审计实行研究 以往只停留在全过程跟踪审计的范围上,少有专门针对财务管理环节 实行深入研究。所以,本文通过案例研究的方式对工程项目审计全过 程里的财务管理环节审计,既深入工程项目全过程,又对各环节的财 务管理实行深入分析。 一、案例背景介绍 工程项目主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等,竣工时间为2013年12月。本文选择Y公司员工住宅项目为案例研究对象,并将项目分为投 资立项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段,重点对项目 的资金使用情况、成本管理情况和利润分配情况实行审计,针对审计 中发现的问题,提出相对应的应对措施。 二、工程项目财务管理审计中发现的问题 20324958.74元,按照投资进度,项目资本金应为4376876.75元,实 际到位资金为3897000元,未到位479876.75元。2012年4月,Y公 司开始实行二期扩建项目,因该工程未经过发改委审批同意,无法取 得银行贷款,故挪用了一期的流动资金,一期的贷款合同规定,乙方 没有依照合同规定用途使用资金,甲方有权力不发放贷款或提早收回 部分甚至全部借款。同时,罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在 合同约定的贷款利率水平上再加收100%。工程项当前期工作开始启动,项目概预算于2010年12月完成,前期费用概算投资740万元,于 2011年5月动工,截至2011年5月,实际列支的前期费用为3860万

某医疗保险资金专项审计案例

某市医疗保险资金专项审计案例 在对某地区2015年至2016年度医疗保险资金缴存、管理和使用进行审计的过程中,审计组结合实际情况,不仅编制计算机审计模块对医保局的医疗保险电子数据业务进行审计,利用取得的电子数据记录,充分延伸该地区定点医院,核实相关住院、门诊等收费情况,取得了较好的效果。 审计组根据社保资金相关数据库,编写sql语句,进行查询、分析等,发现了“定点医疗机构分解住院,为9家医院多支付医保基金”、“定点医疗机构违规收吸氧费”、“医保局未按规定执行‘监护病房床位费’诊疗项目支付比例,造成患者多负担监床位费”等问题,具体程序如下: (一)分解住院Sql语句 --建立2015年度住院结算单视图V1(2016年度以此类推) create view V1as select distinct*from dbo.YB_YYZYJSD2015where year(入院时间)=2015 and 身份证号is not null -- (一)、使用排名开窗函数,对每个患者当年住院情况进行分组,形成住院次数序号,并生 成“分解住院111”表。(共检索出34852条记录) select distinct row_number()over(partition by身份证号order by入院时间)序号,姓名,身份证号,入院时间,出院时间,医院名称,医生姓名,出院病种编码,出院病种 名称,总费用 into 分解住院111 from V1 where year(入院时间)=2015 and身份证号is not null (二)利用分组函数查询出当年住院次数大于次的患者情况,并生成"分解住院222"表(共检索

工程审计案例

新建职工餐厅项目工程审计报告 为规范公司建设项目和固定资产维修项目管理,建立健全工程投资管理和施工管理等制度,理顺工程管理业务工作流程,确保工程投资效益最大化和工程管理效率最大化,提高企业经营管理的获利能力。下面是某公司新建职工餐厅项目进行工程审计。 一、背景介绍 该项目是委托×××设计有限公司于2012年9月14 日设计完成的。施工单位为公司所属子公司(建筑总承包三级资质),2012年9月6日开工,2013年1 月 6日竣工验收完成。因工期紧等原因,未履行初步设计概算和施工图预算程序。 施工设备及材料的采购由供应处采购和施工单位自购二部分组成。设备及周转料具租赁由施工单位负责。进度款支付程序是由公司财务按批准的资金计划直接将款项付给子公司业务人员。 二、审计依据 1、《公司内部审计务实指南第1号—建设项目内部审计》 2、《公司内部审计监察管理制度》 3、《公司工程预算结算管理规定》 4、《公司外委工程施工方自购材料管理规定》 5、《公司内部控制手册—工程项目业务循环》 6、《公司工程项目设计变更和工程量签证管理办法》 7、山东省建筑、安装工程定额;山东省建筑、安装费用定额;建设工程工程量清单计价规范;省、市发布的有关调

整系数及其他规定;国家及省标准图集。 8、公司勘察设计管理制度。 9、预算结算资料:工程施工图纸及说明资料;工程设计变更和工程量签证、材料定价单等;工程施工合同;企业内部规定。 10、《公司招投投标管理管理办法及合同管理办法》。 11、《物价管理与采购管理办法》。 12、设备、物资采购合同或定价单(包括施工方自购材料) 13、有关会议纪要、审计工作计划、审计工作制度 三、审计过程说明 2013年10月20日至2013年12月30日,审计部对职工餐厅项目的工程预算结算、竣工决算及投资成本分析进行了调查、咨询。整个审计过程严谨细致,也得到了工程部、运营管理部、财务部、施工单位的积极配合。 工程部、运营部、财务部、施工单位以及参加项目建设的相关责任人对所提供的工程项目资料及其他证明资料的真实性、完整性已做出承诺。 四、审计发现与分析 通过审计,我们发现,目前公司在建项目的勘察设计、招标投标、预算结算审查定案、设备及物资采购、工程款支付程序、投资控制与分析等业务流程的各环节,还存在如制度不完善、不健全、不科学、不合理,有些制度没有及时的清理,还存在新旧制度混乱使用的现象等。有些不相容职责归属同一部门管理,存在违背“不相容指责相分离原则”现

短期投资审计案例

短期投资审计案例 案例一:注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计,发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券,面值共计10万元,票面利率为12%,该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日,八通公司本应在2月1日兑付的半年利息,此时仍未兑付,京东公司共支付买价14万元,经纪人佣金2000元,其他相关费用1000元。对此,京东公司作了如下会计处理: 借:短期投资——八通公司债券 137000 应收利息 6000 贷:银行存款 143000 当八通公司于3月5日兑付了本应在2月1日兑付的利息时,京东公司作了如下会计分录: 借:银行存款、 6000 贷:应收利息 6000 当年6月30日,该债券投资的市价为12万元,京东公司根据《企业会计制度》对该短期投资作了跌价准备的处理,

具体步骤如下: 首先,认定此时点的短期投资价值为137000元; 然后,相比市价120000元,认定中期末应提足的跌价准备为17000元,由于这是第一次计提跌价准备,故应作如下会计分录: 借:投资收益17000 贷:短期投资跌价准备 17000 当年8月1日,八通公司如约兑付了半年利息,京东公司认为:该债券当年购入时所含的1个月利息已计入了短期投资成本,这次收到的利息属于该部分的应冲减投资成本,其余5个月的利息因为是在公司的持有期内获取的,应作投资收益确认,具体会计分录如下: 借:银行存款 6000 贷:短期投资——八通公司债券 1000 投资收益 5000 11月25日,京东公司出售该债券的40%,售价为6万元,

并支付相关税费为1000元,京东公司作如下会计处理: 借:银行存款 59000 短期投资跌价准备6800 (17000×40%) 贷:短期投资——八通公司 54400[(137000-1000)×40%] 投资收益 11400 12月31日,该短期投资的市价为68000元,京东公司根据目前的短期投资成本:137000-1000-54400=816600(元),所以,年本应补提短期投资跌价准备3400元,具体会计分录如下: 借:投资收益 3400 贷:短期投资跌价准备 3400 案例一分析:《企业会计制度》第十六条规定:短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下方法确定:以现金购入的短期投资,按实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用作为短期投资成本。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或

审计案例(0002)

审计案例

Y注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。相关资料如下:资料一:X公司主要从事A产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天。 在A产品生产成本中,a原材料成本占重大比重。a原材料在2016年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二:2016年度,X公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需a 原材料主要依赖进口,汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。 资料三:X公司2016年度未经审计财务报表及相关财户记录反映: (1)A产品2015年度和2016年度的销售记录 表1 产品名称2016年度(未审 数) 2015年度(已审 数) 数量 (吨 ) 营业 收入 (万 元) 营业 成本 (万 元) 数 量 ( 吨) 营业 收入 (万 元) 营业 成本 (万 元) A产品900 5000 40000 800 4000 34000 (2)A产品2016年度收发存记录表2

日期及摘要 入库出库库存 数 量 ( 吨 ) 单 价 ( 万 元) 金 额 ( 万 元) 数 量 ( 吨 ) 单 价 ( 万 元) 金 额 ( 万 元) 数 量 ( 吨 ) 单价 (万 元) 金 额 ( 万 元) 年初余 额 0 0 0 1月3日入库80 60 480 80 60 480 1月4日出库70 60 420 10 60 600 2月9日入库80 55 440 90 55.5 6 500 (略) 11月 30日出库75 52 390 75 52 390 12月2日入库75 48 360 15 50 750

审计案例练习

审计案例练习 第十至十六章,涉及的是审计实务,内容较多,也很重要。通过学习本单元,重点应该掌握:应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资,以及各业务循环内部控制的评价及其对实质性测试的影响。 要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些简答与分析题,供考生朋友复习参考: 一、注册会计师张雷在预备调查阶段,通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解,并将其记入“销售与收款循环备忘录”,如表。销售与收获循环备忘录 被审计单位名称:B公司编制者:张雷日期:2001/2/15页次: 要求: (一)根据上述情况,指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试,并说明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目,通过审阅S公司提供的应收票据备查簿,发现: 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元,到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回,但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款,且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票,票面金额为5000万元,票面利率月息0.3%,出具日为8月20日,到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据,到资产负债表日均己逾期2~3个月,总计价款为3500万元。 请问:针对上述情况,分别说明注册会计师应如何进行处理?

三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元,折记账本位币人民币4200万元),张雷认为需要加倍关注。请问:张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解,形成“购货与付款循环备忘录”如下表:购货与付款循环备忘 被审计单位名称:B公司编制者:张雷日期:2001/2/15页次: 会计期间或截止日:2000/12/31 复核者:李家日期:2001/2/15索引号:x7—1 要求: 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施; 2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。 五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目,张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法,发现Y单位现用的营业楼的扩建部分,已投入使用3年,固定资产账面无此项目,补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此,“固定资产”账面未能反映资产的实际使用,同时也未相应计提折旧。 对此,张雷应如何进行处理? 六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目,由于A公司为一化工企业,每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年底,A公司应付该供应商货款为 21 388 124.57元。由于该供应商属于常期客户,且应付账款金额巨大,因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证,该供应商确认A公司欠货款为29 287 133.57元。张雷在分折审查产生差异的原因时,发现该公司1999年度通过审计材料成本差异账户冲回1995~1999年度已分摊的材料成本差异共7000万元,由于A公司认为对方售价太高,自1995年以来公司就没有付过货款,双方一直争执不下。 请问张雷该如何处理? 七、注册会计师张雷审计N公司“存货”项目,发现其中有N公司所属于公司异地存货,虽提供有各单位的存货清单,其

筹资与投资循环审计案例

筹资与投资循环审计案例 本章三个审计案例包括:华兴公司负债融资审计案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例,涉及到筹资与投资两个方面。 案例一华兴公司负债融资审计案例 本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整,负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、本案例特点与学习重点 1.本案例特点 负债筹资是企业传统筹集资金的方式,本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题,但并不是全部,还可能存在其他一些错弊,如: (1)混淆长期借款和短期借款的界限; (2)未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模; (3)向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料,募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。 2.本案例的学习重点 学习本案例,同学应重点掌握银行借款合同和

银行借款利息的审计容和过程。 二、本案例的关键容 (一)审计概况 1.审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、明、佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售;照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 3.审计时间和容 项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。 4.审计方法与过程 (1)通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 (2)编制借款明细表并与有关会计资料核对,审阅借款的明细账,函证开户银行,核实借款的实有额,审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。 (二)本案例需要关注的问题

审计综合案例分析试题

审计综合案例分析题 1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内 部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种 可能导致出现错误的状况: (1)库存现金未经认真盘点; (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计 入存货项目,但可能未进行相关的会计记录; (3) 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在; (4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已 计入CA公司的存货项目; (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计 目标和应收集哪些审计证据 情况审计程序审计目标审计证据序号类型 (1 对期末现金进行报表反映适当性实物证 重盘 口头证

(2对期末存货截止期进存在性,会计记录书面证)行测试完整性据 (3询问管理当局,函证存在性,会计记录完整书面证)XXX公司,性,所有权据 (4询问管理当局,函所有权归属,报表反映书面证 )证XXX公司,审阅相适当性据 应有关合同与信函 (5对上一年度的会报表反映适当性书面证 )计记录进行适当审阅据 并与前任CPA沟通 2. CA股份有限公司委托xx会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。 要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方:CA股份有限公司 乙方:xx会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计,经 双方协商,达成一下约定:

审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性,公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1 . 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2 . 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3 . 按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计 报告,保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费 按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币X

【案例分析-企业审计】公司工程项目审计案例分析

【案例分析-企业审计】公司工程项目审计案例分析 【案例简介】 Y公司为了解决搬迁问题给员工带来的不便,2010年9月自筹资金新建住宅楼,该项目分为一期和二期工程,建筑面积约182500平方米,工程项目主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等,竣工时间为2013年12月。本文选取Y公司员工住宅项目为案例研究对象,并将项目分为投资立项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段,重点对项目的资金使用情况、成本管理情况和利润分配情况进行审计,针对审计中发现的问题,提出相应的应对措施。 【案例分析】 投资立项阶段针对工程投资立项阶段进行审计,审查情况如下:截至2011年4月30日一期工程已完成投资额占总投资40.88%,为20324958.74元,按照投资进度,项目资本金应为4 376876.75元,实际到位资金为3897000元,未到位479876.75元。2012年4月,Y公司开始进行二期扩建项目,因该工程未经过发改委审批同意,无法取得银行贷款,故挪用了一期的流动资金,一期的贷款合同规定,乙方没有依照合同规定用途使用资金,甲方有权力不发放贷款或提早收回部分甚至全部借款。同时,罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在合同约定的贷款利率水平上再加收100%。工程项目前期工作开始启动,项目概预算于2010年1 2月完成,前期费用概算投资740万元,于2011年5月动工,截至2011年5月,实际列支的前期费用为3860万元,经核查,2011年6月,开工日到项目核准日前期管理性费用列支了500万元。该项目发生征地补偿费1200万元,财务人员将该笔费用计入前期费用。 投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未及时到位、随意拆借资金。国务院对于投资项目要求资本金必须一次缴清,按照批准的工程进程,每年按照比例到位。案例中,项目资金未及时到位,导致使用银行贷款,增加了贷款利息,使工程项目成本增加。二期工程挪用一期工程资金,导致加收罚息的风险,工程项目建设资金应专款专用,对于挪用的资金利息进行资本化不合理,导致工程项目成本增加。对此审计人员应认真核查公司资金来源的各明细账户,采用账、表、证查对的方法,每笔资金是否专款专用,督促公司专款专用,确保投资计划得以实现。在前期费用的核算中,通常出现截止时点不合规,扩大前期费用的列支,并对每笔前期费用的录入没有取得合法的原始凭证。该项目动工后产生的费用计入了项目前期费用中,动工后产生的管理性费用500万元不应该列支在前期费用中,应该计入管理费用。该项目发生的1200万元征地补偿费不应计入前期费用,应计入征地费用。设计费属于概算投资中的勘察设计费,也不应计入前期费用。去除500万元管理费后,1200万元征地费,勘察设计费400万元勘察设计费后,前期费用发生了1760万元,比概算投资740万元还多1020万元,说明前期工作时间太长,办公费用和人员工资费用发生额过高。 对此审计人员应认真学习公司关于前期费用管理的有关制度、办法,收集该项目建议书、可行性研究报告及审批文件,查看关于前期费用的财务报表、会计账簿、会计凭证、费用支出的原始单据,要求公司对每笔资金的去向进行说明,对于入错会计科目项目应及时整改。

建设工程结算审核案例分析

××县×××工程 结算审核案例分析 一、项目背景 本工程位于××县×××境内(或地段)。工程建筑面积合计为3637m2,层数2层,建筑高度6.300m,共有七个单体;工程抗震设防烈度为七度,抗震设防类别为丙类;屋面防水等级为Ⅱ级;建筑设计合理使用年限50年。 合同价为4655499.30元,其中含预留金300000.00元。建设时间为:2013年10月—2014年12月,本项目结算审核结果为:总造价4709784.67元(含合同包干价),变更增加354285.37元。 二、审核程序 (一)审计过程 1、整理送审资料 对建设单位的送审资料进行整理,备齐审计依据。本项目收集整理了以下资料:招标文件、招标答疑文件、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图、开、竣工报告、建设单位情况说明及其他与造价有关的文件。 2、熟悉并甄别送审资料 根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉,然后进行甄别,初步判断哪些资料会引起工程造价的变化,对此类资料重点分析与审核,对与造价无关的资料如:图纸设计不详的技术核定、开、竣工报告(建设单位证明因设计变更、审批等原因导致的工期延误),作为备查资料留用。 3、现场踏勘

根据上述送审资料及对项目的了解,同建设单位及施工单位一起对施工现场进行踏勘,核对实际施工情况与合同包干内容是否相符,并有针对性的拍照取样,填写施工现场勘察记录单,作为审计依据。 4、计算工程量、确定初审造价 按照有关行规、法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算,核实工程内容,重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与关联性,从而确定初审结果。 5、核对工程量 与施工单位核对工程量,对无争议的项目予以确认,对有争议及依据不充分的项目,尤其是现场签证单,以书面形式通知建设单位及施工单位在规定的时间内补充资料。本项目在审核过程中补充了施工水电费缴纳证明、因设计变更及审批造成的工期延误等。 6、确定工程审定价 根据已核对的工程量,按照合同约定的结算办法进行工程结算造价的确定,对合同中已有适用于变更工程的价格,按合同已有的价格调整工程价款,合同中只有类似于变更工程的价格,参照类似价格调整工程合同价款,对合同中没有适用或类似于变更工程的价格,采取与合同包干价中相同取费费率标准进行重新组价,并在双方认可的基础上形成初审结果。 7、形成审核结果 将初审结果报审计局、建设单位复核。对审计局、建设单位复核的意见进行调整与修改,最终形成审核成果,建设单位、施工单位、咨询单位三方在“建筑工程结算审核验证定案表”上签字盖章,并出具咨询报告。 三、审核评析 通过对本项目的结算审核分析,发现建设单位对整个项目的造价

工程审计案例集

工程审计案例集 审计部编制

目录 第一章编制目的 (5) 第二章设备材料篇 (6) 1、剩余材料管理情况 (6) 管理标准 (6) 案例一龙岗中海康城大酒店智能化系统工程项目 (7) 案例二广州九龙湖社区A区智能化工程项目 (7) 案例三国家机关能耗动态监测系统建设工程BT项目一期项目 (7) 案例四重庆恒大金碧天下智能化工程项目 (7) 点评 (8) 2、不合格品处理情况 (8) 管理标准 (8) 案例一下梅林环境综合整治电子监控系统工程项目 (8) 点评 (9) 第三章工程管理篇 (10) 1、设备选型情况 (10) 管理标准 (10) 案例一下梅林环境综合整治电子监控系统工程项目 (10) 点评 (10) 2、设计漏项情况 (11) 案例一龙岗中海康城大酒店智能化系统工程项目 (11) 点评 (11) 3、工程施工情况 (11) ⑴隐蔽工程监管情况 (11) 案例一下梅林环境综合整治电子监控系统工程项目 (11)

点评 (11) ⑵施工质量监管情况 (12) 案例一下梅林环境综合整治电子监控系统工程项目 (12) 点评 (12) 4、甲方扣减工程款情况 (12) 案例一吴江南玻镀膜D线控制系统工程项目 (12) 点评 (13) 5、工期滞后情况 (13) 案例一南山区社会治安电子监控点建设工程项目 (13) 案例二国家机关能耗动态监测系统建设工程BT项目一期项目 (13) 案例三广州九龙湖社区A区智能化工程项目 (14) 点评 (14) 6、人员交接情况 (14) 案例一吴江南玻镀膜D线控制系统工程项目 (14) 点评 (15) 第四章资料篇 (16) 1、图纸管理情况 (16) 管理标准 (16) 案例一国家机关能耗动态监测系统建设工程BT项目一期项目 (16) 案例二龙岗中海康城大酒店智能化系统工程项目 (16) 点评 (17) 2、工程文档资料管理情况 (17) 管理标准 (17) 案例一南山区社会治安电子监控点建设工程项目 (18) 案例二福田区社会治安电子防控工程项目 (18) 案例三国家机关能耗动态监测系统建设工程BT项目一期项目 (18)

公司审计案例分析

证券公司审计案例分析 一、背景简介 (一)会计师事务所简介 K分所所属的ABC会计师事务所有限公司于199X年12月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中鸿信会计师事务所共同发起设立的一个具有较大规模、业务规模遍布十个省(区)的集团型社会审计中介机构。公司总部设在北京,在吉林长春、青海西宁、辽宁沈阳、海南海口、沈阳大连、山东济南及湖南长沙设立七个分所。法定代表人TY,本所具有注册会计师法定业务资质、国有特大型企业年度会计报表审计资格、证券业务资产评估资格、司法鉴定资格等。全所职业人员660余人,其中注册会计师320余人,人员素质较高,工作经验丰富,知识结构合理。 K分所接受委托对XYZ证券公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见,双方对年报审计签订了审计合同约定书。ABC会计事务所在证券公司领域拥有丰富的审计经验与业务资源,担任几家大型证券公司的审计师。事务所方面,甲作为K分所审计项目的合伙人,乙为独立合伙人,丙为项目经理签署审计意见,丁为高级审计员担任现场负责人的工作,协调指挥团队的整体运营。 (二)被审计公司简介 A营业部所属于XYZ证券股份有限公司,作为国内规模最大、经营范围最宽、机构分布最广的证券公司之一,经证监会批准的经营范围包括:证券的代理买卖;证券的自营和上市推荐;代理证券的还本付息和分红派息;证券投资咨询;证券的代保管、鉴证;资产管理;代理证券登记开户;发起设立证券投资基金和基金管理公司;证券的自营买卖;中国证监会批准的其他业务。公司总部在上海,公司所属的3家子公司、5家分公司、23家区域营销总部及所辖的113家营业部分布于全国28个省、自治区、直辖市、特别行政区。由于日益严厉的监管环境与企业自身发展需要,XYZ证券股份有限公司建立了较完善的内部控制制度,经营状况良好。 现委托ABC会计师事务所K分所主要针对XYZ证券股份有限公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见。 二、审计过程 (一)计划阶段 在开展现场审计工作之前,审计项目组召开了全体审计人员参加的计划工作会议。 1.确定了证券公司自营业务的审计目标证券自营业务作为证券公司获取利润的主要来源之一,其风险监控不容忽视。针对其各项业务费用的正确性、真实性和完整性,加强防范并化解其财务风险与证券自营业务的潜在风险。 2.明确了审计重点 (1)检查自营业务授权机制 (2)检查自营业务投资决策,并检查记录是否得到正确的反映和记录。 (3)验证资产负债表中关于自营业务科目的真实性并核对其可靠性。 (4)确认自营业务在财务报表中的有关披露符合相关法规要求。 (5)检查投资变动记录和计算是否正确。 3.审计方法采用审阅、核对、实地调查费、观察、盘点、询问、复核、查询、函证、计算、分析、分析性复核等审计方法 4.确定重要账户、重要流程和风险评估重点 (1)重要账户:银行存款、结算备付金-自有、投资收益、应收股利、应收利息、公允价值变动损益、资本公积。 (2)重要流程:授权、投资决策、投资操作、风险监控。

工程结算审计案例审计

工程结算审计案例(审计) 【案例简介】 该主体工程为砖混结构住宅楼,实际建成建筑面积为14300平方米,包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用,而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。 【案例分析】? 1. 审计思路和流程分析。 主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法,按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则,工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到,该工程在招标时,斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图,招标采取的是暂定价,且在基础地基处理过程中发生较大设计变更,由桩基础变更为大开挖基础,因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析,确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核,从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多,且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多,对于不是从事土建工程专业的审计人员,也相对要容易人手得多。? 2.审计实施方案编制情况分析。

由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计,故在编制审计实施方案时,侧重于对工程结算造价的审计程序的设置,即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外,为了让管理层全面了解工程情况,对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。? 3.工程造价审核原则分析。 在审核过程中发现,主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时,所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费 和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解,系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标,在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价,并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价,而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况,故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核,确定了“只调减,不调增”的审核原则,对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况,认可其所套取的费用,一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价,也严格依据招标投标文件及中标合同的约定,不予认可,全部核减。? 4.工程造价主要审减情况分析及审计方略。?

【内审】工程结算审计案例分享-方法和思路

案例一 在某铁路工程造价审计中,其中一项设计变更中说明,该铁路施工过程中由于当地老百姓偷土,在新建铁路沿线形成了一个大水坑,造成铁路沿线地质、地貌与原设计勘测时相比发生了较大变化,需重新勘测和设计。经过建设、设计、监理及施工等单位的现场勘察后,某铁路设计院将设计变更方案上报铁路主管部门并获得批复。同时,审计人员发现,设计变更与工程结算资料主要工程量一致。 审计思路: 由于该变更主要内容为向路基淤泥中抛填片石,片石抛入后大部分埋入淤泥中,属于隐蔽工程,施工结束后已不可能实地测量抛填的片石总量,一般只能以建设、监理单位的现场签证作为结算和审核依据。就在审计人员准备认可该结算工程量时,监理日记中的几页记录引起了审计人员的注意,日记中监理人员记载了每天运输片石的车辆数量,审计人员分析,每天运输的车辆数量乘以车辆装载能力就可以估算出实际抛填的工程量,再对施工单位运输和片石采购凭证进行统计并延伸相关单位核实,这样实际抛填片石的数量就可以核实。 审计过程: 通过将车辆数量和车辆装载能力二者相乘后发现,计算出的片石量与变更的结算量存在较大差异,审计人员又找到运输单位关于车辆运输的原始票据和施工单位的采购凭证,最终核实了实际抛填片石的工程量与变更结算的工程量相差近1倍,此项工程造价审减近千万元。因此,不可忽视工程建设管理辅助资料对工程造价审计的作用。 案例二

在某机场审计中,审计人员发现该机场建设管理混乱,工程招投标流于形式,工程造价存在虚高的风险。同时,由于该机场项目属“三边”工程和建设过程中业主擅自提高工程建设标准等,导致项目投资超概算3.5亿元,是概算投资的184%。 审计思路: 机场土石方工程主要为隐蔽工程,占工程总投资的50 %,该工程投资控制是否有效直接影响着整个机场工程投资能否控制在批准的概算内。同时,由于土石方工程利润较高也成为相关单位舞弊的重要途径。因此,对该项工程的造价审计成为审计组的重点工作之一。此外,审计人员了解到的该工程设计质量不高以及建设、监理单位的结算主要依据图纸工程数量表数据等情况,决定对图纸工程数量表中的数据进行复核,对原设计图纸和变更重新计算工程量。 审计过程: 在将机场跑道飞行区的土石方工程设计和变更进行计算后发现,该土石方工程量原利用图纸工程数量表结算的土方工程量为158万立方米,实际计算结果为140万立方米,多计工程量18万立方米,多结工程款540万元。 案例三 某机场航站楼前的停车场工程属机场附属工程,设计和施工方法简单,占机场总投资比重较小,不易引起审计机关的注意。建设单位通过邀请招标选择了一家民营施工单位承建该工程,招标工程量为混凝土地面10.8万平方米,无变更。经监理、设计单位确认后,建设单位按照招标数量对停车场工程进行结算,审计时该工程造价已经当地财政评审中心评审。 审计思路:

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