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内部控制缺陷的分类

内部控制缺陷的分类

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(1)重大缺陷:重大缺陷也称实质性漏洞,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能严重影响内部整体控制的有效性,进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。1.缺乏民主决策程序;2.决策程序导致重大失误;3.违反国家法律法规并受到处罚;4.中高级管理人员和高级技术人员流失严重;5.媒体频现负面新闻,涉及面广;6.重要业务缺乏制度控制或制度体系失效;7.内部控制重大或重要缺陷未得到整改。(2)重要缺陷:重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,其严重程度低于重大缺陷,但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大,需引起管理层关注。例如,有关缺陷造成的负面影响在部分区域流传,为公司声誉带来损害。1.民主决策程序存在但不够完善;2.决策程序导致出现一般失误;3.违反企业内部规章,形成损失;4.关键岗位业务人员流失严重;5.媒体出现负面新闻,波及局部区域;6.重要业务制度或系统存在缺陷;7.内部控制重要或一般缺陷未得到整改。(3)一般缺陷:是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。1.决策程序效率不高;2.违反内部规章,但未形成损失;3.一般岗位业务人员流失严重;4.媒体出现负面新闻,但影响不大;5.一般业务制度或系统存在缺陷;6.一般缺陷未得到整改。7.存在其他缺陷

企业内部控制建设中的关键点及其控制)

企业内部控制建设中的关键点及其控制 作者:高绍维 当前,企业要在世界资本体系中健康有序运行,首先要保障和完善自身的内部控制建设。本文通过回顾近年来国内外企业的发展轨迹发现,建立有效完整的内部控制体系不仅有助于企业提高风险防控能力、保证企业有序运行,而且可以促进全球资本市场的健康发展,规范市场经济。 一、强化企业内部控制的意义 强化企业内部控制、不断健全企业内部控制体系、提高企业风险防范控制水平,不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。 首先,对企业而言,强化内部控制可以帮助管理层理顺经营理念,树立正确的风险防控意识,及时发现和规避潜在风险,实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮中,全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响,企业管理层只有不断强化内部控制、提高风险防范和控制能力、改善企业内部管理,才能有效应对越来越多的风险,提升发展空间、把握发展机遇、实现自身的发展战略目标。 其次,作为市场经济的主要组成部分,企业要不断适应现代企业管理需要,深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制,才能有效深化企业改革发展,进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制,才能真正完善内部治理结构,预防和抵御风险,促进市场资源的合理配置,强化企业的市场主体地位,实现市场经济的健康有效运行,从而推动市场体系的健康发展。 最后,企业强化内部控制可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规,进而减少管理舞弊,提高会计信息质量,增强投资者对企业的信心并进一步激发市场活力。从这个角度讲,提高风险防范和控制意识,强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。 二、企业内部控制建设的关键点 企业作为市场经济主体,面对日益融合的世界经济、日益激烈的竞争和瞬息万变的外部条件,面临的风险是多种多样的,这使得企业处于高风险之中。在日常的生产经营过程中,企业常常需要面对各种各样的风险,如战略风险、决策风险、经营风险、财务风险等。这些企业内外风险都给企业的管理和生产经营增加了压力,带来了不确定性,处理不好会对企业产生不利影响。企业要制定内部控制就要本着防范预防风险的目的去操作。如何把握企业内部控制中的关键点和风险点并采取针对性措施加以应对,成为内部控制是否有效的主要因素。 总的而言,企业内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面。 1.在内部控制的规划上,应当着重考虑如下情况:企业管理层有没有制订内部控制的相关规划,以及制订的规划是否符合本单位实际情况;是否仅仅将符合法律规定作为建立企业内部控制的目标、只做表面文章、敷衍了事、不发挥实际效用、没有促进战略目标实现的积极意义;是否制订了内部控制年度计划并将计划落实到实践中。这是内部控制在规划方面的关键点和风险点。 2.在内部控制的组织部门和机构方面,要考虑的风险点有:内部控制负责人与公司的主要领导是否为一人,这直接关系到企业内部控制能否有效落实;内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解和熟悉;相关人员是否对内控工作积极热心、切实负责;内控部门成员是否具有足够代表性。针对此方面,企业应合理设置内控部门,匹配内控人员,由主要领导督促执行。 3.在内部控制环境建设上,要考虑以下关键点和风险点:单位是否足够重视内部控制作用,是否有意培养管理人员风险意识;是否将内部控制的建立健全作为深化企业管理改革、促进企业发展的重要契机;管理层是否具有强烈的遵纪守法意识;能否实现关键岗位的定期轮流;企业的相关子公司是否也制订内部控制战略规划。这些都是内部控制在环境建设方面的关键点。

【内部控制业务环节风险点清单】 内部控制六个环节

【内部控制业务环节风险点清单】内部控制六个环节 内部控制业务环节风险点清单业务环节风险点应对措施备注以预算管理为例: 1、项目建议书的编制与审批流程 2、项目可研报告编制(项目立项)与审批流程 3、勘察、设计及概预算编制与审批4、项目公开招标流程 5、项目邀请招标流程 6、项目竞争性比选流程 7、项目合同签订流程 8、工程计量支付流程 9、工程结算审批流程10、工程决算流程 11、工程现场签证流程12、项目竣工验收流程 1、拟建规模、投资估算分析存在偏差。 2、建设方案设计、投资估算偏差 3、信息缺失的风险、报价失误的风险、合作的风险 4、肢解项目、泄露标底、串标、围标等。 5、肢解项目、泄露标底、串标、围标等。 6、围标、泄露标底、收取供应商礼金等。 7、未签订正式书面合同,合同文本存在缺陷、合同履行监控不够等。 8、超量支付、计量档案不全、变更索赔签证不全、工程量计算不准确等。 9、竣工结算程序的合规性;是否符合施工合同、相关政策文件、计价收费标准及工程量计算的原则; 10、超概算的风险; 11、隐蔽工

程签证风险;工程(进度)签证风险;工程技术签证风险等。 12、工程资料的风险;项目实体质量的风险;合同履行的风险等。 1、根据国家和行业有关要求,结合单位实际客观分析,集体审议。 2、方案设计需集体审议通过,委托有资质的专业的单位编制可研报告,不能流于形式。 3、认真调查研究、勘察现场,通过正规渠道获得投标信息;科学计算和编制投标报价,采取正确的投标报价策略;认真审查和筛选合作伙伴,遵循县勘察、后设计、再施工的原则。 4、委托有资质的专业招标代理单位严格按基本建设程序和招投标法执行。 5、委托有资质的专业招标代理单位严格按基本建设程序和招投标法执行。 6、严格按照招投标办法、中心政府采购管理办法执行。 7、严格按照心中合同管理办法规定执行。 8、严格按照新中心项目管理办法中工程计量规定进行工程计量支付。 9、严格按照基本建设程序进行工程竣工结算;竣工结算书的工程量计算、收费标准应符合施工合同、相关政策文件、计价收费标准的规定; 10、严格按概算的内容与实际建设成果进行比较,审核是否存在超概现象; 11、隐蔽工程签证,现场工程师和监理工程师必须在覆盖前签字确认;工程进度签证,在签证中明确对应材料价格计算原则;业主只需对事实

内部控制缺陷认定标准

文件编码TQLY-ZD-2014-03 内部控制缺陷认定标准版次第1版 实施日期2014.4.18 制(修)定日期2014.4.08 受控状态:受控 签发人:审核人:页码第 1 页共 5 页 核稿人:起草人: 四川天齐锂业股份有限公司 内部控制缺陷认定标准 (经公司第三届董事会第五次会议审议通过) 为保证四川天齐锂业股份有限公司(以下简称公司)内部控制制度的建立健全和有效执行,促进公司规范运作和健康发展,根据《企业内部控制评价指引》有关规定和财政部对该指引的解读,结合公司规模、行业特征、风险水平等因素,制定本认定标准。 第一章内部控制缺陷的分类 第一条按照内部控制缺陷成因或来源,内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。 设计缺陷是公司缺少为实现控制目标所必需的控制,或现存控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标。按已设计的控制措施执行,存在下列情况之一的,认定为设计缺陷:(1)不能实现既定的控制目标;(2)关键控制点缺乏有效的控制措施;(3)控制措施成本过高,远远大于预期效益。 运行缺陷是指设计有效(合理且适当)的内部控制由于运行不当(包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等)而形成的内部控制缺陷。存在下列情况之一的,认定为执行行缺陷:(1)未执行或未有效执行有关的控制措施;(2)未按授予的权限执行;(3)不能及时提供已遵守内部控制的有效证据。 第二条按照影响公司内部控制目标实现的严重程度,内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致公司严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时,应当在内部控制评价报告中作出内部控制无

企业内部控制10425重点资料

企业内部控制10425 重点资料

内部控制企业内部控制10425重点资料 ——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实,提高经营效率和效果,促进企业实现战略发展 企业内部控制的特点 1、是一个过程 2、需要企业全员参与 3、只能合理保证 企业内部控制的分类 1、组织架构——作业控制、管理控制、治理控制 2、控制对象——人事、财务、会计、生产 3、控制依据——制度、预算 4、进程时序——事前、事中、事后 5、控制范围——战略、经营 内部控制的演进 1、萌芽:内部牵制(《周礼》两个人犯错的可能性小;双人记账……) 2、发展期:内部会计控制与内部管理控制 3、成熟期:内部控制结构和内部控制整体架构 4、COSO报告下的内部控制新发展(萨班斯-奥克斯利法案,《企业风险管理——总体框架》) 历史上最著名的欺诈:庞氏骗局 企业欺诈的具体行为迹象 1、公司在多加银行开立了新账户,并且已经超出所需 2、不负责现金交易的人不会按照惯例核对哪些银行账户

3、银行账户的收支差额非常大,或者与银行来往非常糟糕 4、紧急借款成为常有的事情 5、现金的流入与支出不断让管理人员大感意外 6、短期投资的收益低于市场水平 欺诈三角理论(压力、机会、合理化借口。三者此消披长) 薯条欺诈理论(得逞之后会上瘾,直至东窗事发) 烂苹果欺诈理论(上梁不正下梁歪) 白领犯罪理论 4个因素 1、为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为 2、行为人打多拥有较崇高的社会与经济地位 3、违法行为是在行为人职业领域或职业活动中实施的 4、通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯 冰山一角理论(不看到的多得多) 企业内部控制防范企业欺诈的核心内容 1、企业内部控制防范于企业欺诈的源头 2、企业高层树立良好的内部控制环境 3、构建一个完善的内部控制系统 风险 ——就是不确定性及其带来的期望值的变动 企业风险 ——是指企业在生产经营过程中,由于各种事先无法预料的不确定因素的影响,使企业财务状况和经验成果与预期发生一定的偏差,从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性

内部控制分类

内部控制分类 1.按控制的目的划分:财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制财产物资控制是指为了保护财产物资的安全统统所实施的控制; 会计信息控制是指为保证会计信息的正确可靠所实施的控制; 2.按控制的功能划分:预防式控制和察觉式控制 预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制: 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。 3.按控制的时间划分:事前控制、事中控制和事后控制。 事前、事中、事后控制分别是指对某项业务在发生前、发生过程中和发生后所实施的控制。 根据例外的详尽事项,可以采用例外的时间控制。一般来说,能在事前进行控制的。就应尽量在事前实施;否则,会降低控制的效果,削弱控制的作用。 4.按照控制功能的例外,可分为主导性控制和补偿性控制 所谓主导性控制是指为防止某种错弊而实施的控制。在正常情况下,主导性控制能够防止错弊的发生,但如果主导性控制存在缺陷,不能正常运行时,就必须有其他的控制措施对防止错弊的发生产生一定的作用。所谓补偿性控制是指能够全部或部分弥补主导性控制缺陷的控制。如凭证持续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映,因此,凭证持续编号对于保证业务记录的统统性就是主导性控制。如果凭证没有持续编号的话,有些业务活动就可能得不到记录。这时,严格的凭证之间、账证之间、账账之间的核对就可以基本上保证业务记录的统统性,避免遗漏巨大的业务事项。因此,核对就是保证业务记录统统性的补偿性控制。而核对相对于业务记录的确凿性而言则是主导性控制。 主导性控制与补偿性控制的划分是相对于某种可能发生的错弊或某项控制目标而言的,因此,在一种情况下表现为主导性的控制,在另一种情况下也可能是补偿性控制,反之亦然。在详尽分析主导性控制和补偿性控制时应该注意

企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

企业内部控制活动存在的的问题及控制措施 企业的内部控制制度有很多,按其工作范围不同可以分内部会计控制和内部管理控制。要想实现预期的效益,就要加强管理手段,通过有效的企业管理达到目的。从目前的企业管理来看,为了实现对企业的有效控制,实现对企业管理行为的有效监管,依据国家注册会计师协会和审计部门的要求,在企业需要建立内部控制管理制度,保证企业的资产、负债、财务管理及其他经营行为都能得到有效的控制。目前在企业中内部控制已经得到了充分的重视,并得到了广泛的开展,取得了积极的效果。但是由于企业管理因素和人员执行力问题,影响和制约内部控制预期的管理效果,所以,对于这些问题我们必须采取相应对策予以彻底解决,保证企业内部控制取得积极效果。 一、企业在内部控制活动方面普遍存在的问题 (一)在企业资金内部控制方面主要需要解决的问题的有由于筹资决策不合理和投资决策错误而产生的风险。筹资决策不合理可能会导致企业的资本结构发生很大改变,比例不协调或者融到的资金最后无法发挥出效益,最终企业面临在筹资上需要付出很高的成本或不得不再次借款来弥补空 缺等等。这就要求企业管理层是否对筹资做出正确的决策。

对于企业的投资决策,如果盲目的扩张,可能导致企业资金链断裂。在企业财务管理方面,有些企业对资金管控不严,导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈;有些企业不设账簿,以票代账,或者虽然设置了会计账簿,但账目混乱;还有个别的企业违反国家有关规定,私设小金库,账外账,财务管理措施实施不到位,内部控制没有得到有效开展。 (二)企业的资产管理控制活动存在一些风险和缺陷。企业对资产的管理控制包括企业的存货、固定资产和无形资产等方面的管理。企业如果积压大量存货,流动资金占用过量,将导致企业存货价值迅速下跌,给企业带来相应的损失。在固定资产管理方面,有些企业对固定资产维护不当或更新改造不够,安全事故频发,使企业在市场竞争中发生价值贬损等现象。对于无形资产管理上,由于技术落后或缺乏核心技术,存在重大技术安全隐患,导致一些企业发生相应的法律纠纷。 (三)企业在选人用人及人力资源管理上存在弊端。按照企业内部控制管理的要求,人力资源政策应当有利于企业可持续发展,一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职等。有些企业对人力资源管理控制重视不够,没有将其职业道德修养与专业胜任能力做为其聘用员工的标准,对会计人员的财会业务培训不及时。对于关键岗位的员工没有实行定期轮岗,企业内部版的有些重要岗位可以获知国家重要信或企业

风险点:建立健全内部控制制度明细表

建立健全内部控制制度明细表 分类:该制度主要管控的风险点: 一、预算业务管理 (1)预算编制环节: 预算编制不科学、不合理,业务活动及其财力支持相脱节 (2)预算执行环节:未按规定的额度和标准执行预算 资金收支和预算追加调整随意无序(3)决算环节:未按规定编报预算报表 不重视决算分析工作 决算分析结果未得到有效运用 单位预算与决算相互脱节 (4)预算绩效管理环节:未按规定开展预算绩效管理 评价结果未得到有效应用 二、收支业务管理 (1)收入业务:岗位设置不合理导致错误或舞弊发生 未按收费许可规定的项目和标准收取 收入金额不实,应收未收或者私设“小金库” 的情形时有发生

票据、印章管理松散,存在收入资金流失的风险 (2)支出业务:不相容岗位未实现相互分离,导致错误或舞弊的风险 预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险 报销时单据审核不严格,存在使用虚假票据套 取资金的风险 不符合国库集中支付,政府采购,公务卡结算等规定 (3)债务业务:不能按期还本付息,单位利益受损 债务监控不严,债务的具体情况不清,未做好 还本付息的安排 债务未按国家统一的会计制度纳入会计核算, 形成了账外债务 三、政府采购业务管理 (1)政府采购业务:政府采购活动与业务活动相脱节,出 现资金浪费或资产闲置等问题

政府采购需求审核不严格,需求参数不公允,验收不严格 政府采购活动不规范,未按规定选择采购方式、 发布采购信息 政府采购业务档案管理不善,信息缺失 四、资产管理 (1)货币资金:货币资金被挪用和贪污的风险 (2)实物资产与无形资产资产领用未履行审批手续,资产发出未正确登记 因保管不善,操作不当导致资产被盗、发生损毁等 无形资产权属不清,导致法律纠纷,造成经济损失 因日常维护不当降低了资产的使用年限 长期闲置,造成资产的使用效率低下,资源浪费 对应当投保的资产没有投保,不能有效防范资产损失风险

企业内部控制-资金活动

企业内控-资金活动 资金是企业生存和发展的重要基础,被视为企业生产经营的血液,一直受到企业的高度重视。本次国际金融危机爆发后,全球经济萧条,大量企业陷入困境,资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭,如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。在这种背景下,财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号—— 资金活动》(下称“资金活动指引”),为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险,全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。 一、加强资金活动管控的意义 资金活动指引分为4章,共21条,对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定;同时,明确指出,发布资金活动指引的目的,是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益,促进企业健康发展。 (一)资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一,资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分,企业生产经营活动的开展,总是依赖于一定形式的资金支持;生产经营的过程和结果,也是通过一定形式的资金活动体现出来。因此,资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容,构成企业经营管理的重要部分。 第二,资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 由于影响企业资金活动的因素很多,涉及面很广、不确定性很强,企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。一是做好资金活动的管控,需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位;二是做好资金活动的管控,需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断;三是做好企业资金活动的管控,需要企业相机抉择,合理处理自身与外界的各种关系和矛盾

内部控制第七章业务活动控制作业

内部控制第七章业务活动控制作业 一、资金活动控制 (1)A公司的会计为外聘的兼职会计,平时不在公司上班,日常会计事务,均由出纳费玲办理,所有票据和印章也均由费玲保管。一日,有客户持金额为2万元的购货发票要求退货,正与费玲争执时,被经理王某碰到,经查该款系2 个月前的销货款,并未入账。 (2)A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。A公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。 根据上述资料,假定其他内容不存在缺陷,请指出A公司资金活动内部控制在设计与运行方面的缺陷。 二、资产管理控制 A公司仓库保管员负责登记存货明细帐,以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货领料单。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述,回答以下问题: (1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 (2)针对该公司存货控制上的弱点,提出改进建设。 三、销售业务控制 已知B公司销售业务内部控制有关流程如下:

内部控制风险点汇总

一、组织架构风险点 (1)治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。 应避免以下情况的出现:1、虽然形式上减利了董事会、监事会,但真正的法人治理结构并未到位,管理流于形式;2、虽 然聘任了经营班子,但实际工作中董事会的监控作用严重弱化,不能有效制定科学的决策;3、内部控制局限于纯粹的内部控制,没有上升到以风险为导向的管理,管理者的这种内部控制意识、造成企业经营决策失误风险较大,从而导致企业经营的失败。(2)内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮,运行效率低下。 如有些企业未单独设立审计部门或者将审计部门与财务部门混为一起,这样造成各部门、管理人员之间权责交叉,缺少 相关制约,内部控制制度评价和企业各组织机构执行智能的效 率方面作用不能有效发挥。 二、发展战略风险点 企业发展战略风险主要产生于企业对企业外部环境和自身拥有的战略资源和竞争优势认识不够全面和深刻,从而导致制定的企业发展战略不能充分利用企业自身优势和外部环境,限制企业自身优势发展。发展战略风险在企业实际经营中主要表现为: (1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位,可能导致企业盲

目发展,难以形成竞争优势,丧失发展机遇和动力。 (2)发展战略过于激进,脱离企业实际能力或偏离主业,可能导致企业过度扩张,甚至经营失败。 (3)发展战略因主观原因频繁变动,可能导致资源浪费,甚至危及企业的生存和持续发展。 三、人力资源风险点 (1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现。 (2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 (3)人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 四、社会责任风险点 (1)安全生产措施不到位,责任不落实,可能导致企业发生安全事故 (2)产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿、形象受损,甚至破产。 (3)环境保护投入不足,资源耗费大,造成环境污染或资源枯竭,可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲,甚至停业。 (4)从今就业和员工权益保护不够,可能导致员工积极性受挫,影响企业发展和社会稳定。 五、企业文化风险点

缺陷分类分级管理

缺陷分类分级管理-标准化文件发布号:(9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

附录E: 缺陷分类分级管理 根据输变电设备运行管理标准中设备缺陷的分类原则,设备缺陷按其严重程度分为紧急、重大、一般。 1.一般缺陷:是指对近期安全运行影响不大的缺陷,可列入年、季检修计划或日常维护工作中去消除 2.重大缺陷:是指缺陷比较严重,但设备仍可短期继续安全运行,该缺陷应在短期内消除,消除前应加强监视 3.紧急缺陷; 是指严重程度以使设备不能继续安全运行,随时可能导致发生事故或危及人身安全的缺陷,必须尽快消除或采取必要的安全技术措施进行临时处理根据供电系统常用电气设备运行状况中的缺陷进行整理,对缺陷现状进行分类分级管理,并制定缺陷处理计划及措施,跟踪缺陷处理进度、完成情况,对已处理缺陷及时进行关闭,规范化管理设备缺陷,参照设备缺陷分类分级实施细则。

1 变电站设备缺陷分类标准 1.1 变压器(消弧线圈、接地变、站用变、电抗器参照执行)4 1.2 断路器5 1.3 隔离开关6 1.4 母线7 1.5 防雷设备8 1.6 电力电缆8 1.7 控制电缆9 1.8 继电器9 1.9 表计10 1.10 电力电容器11 1.11 电压、电流互感器、耦合电容器、阻波器11 1.12 继电保护及自动装置12 1.13 直流设备14 1.14 土建部分15 1.15 变电其它设备15 2 通讯、计算机、远动、消防系统分类标准16 2.1 通讯16 2.2 计算机系统17 2.3 远动部分18 2.4 消防系统18 3 电力线路设备缺陷分类标准19 3.1 导线及架空地线19 3.2 绝缘子及金具20 3.3 杆塔21 3.4 横担22 3.5 拉线22 3.6 柱上开关23 3.7 配电变压器及令克23 3.8 避雷器24 3.9 接地装置24 3.10 线路电力电缆25附件1:设备缺陷记录 25 附件2:线路缺陷记录26

企业内部控制制度的重要性

企业内部控制制度的重要性 摘要:企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。 关键词:企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下,特别是我国加入WTO以后,我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,对外贸易越来越频繁,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,而建立健全企业内部的控制制度,是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度,首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行,并使之有机地结合起来,形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言,我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识,注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变,做事应兼顾国家、集体、个人的利益,积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展,内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内

集团的财务内控关键点

集团的财务内控关键点 一、财务部组织岗位及职能 财务部总经理:负责全集团财务人员的管理、人事调动,资金与帐务的综合管理、财务综合分析、为各分公司财务总监的直接汇报对象。 财务部分管资金的副总经理:负责全集团帐户资金的调配、负责全集团的预算管理、负责集团投融资业务、负责对外报表提供、负责工商、税务、财政、证监会等外交工作。除总裁特殊交代的事情外,在以上范围里的工作是一把手。 财务部分管帐务的副总经理:负责集团帐务核算的管理、分公司财务报表数据的汇总考核管理、白条的处理、成本利润的核算。除总裁特殊交代的事情外,在以上范围里的工作是一把手。 另外总部还有以下几个科室: 外管科:总部编制5人左右,负责分公司财务报表数据的汇总,税务关系的协调,并对分公司财务总监进行考核。 成本科:总部编制25人左右,负责材料汇总核算、总部费用初核及核算、应付帐款的汇总核算和考核。 资金回笼科:总部编制30人左右,负责资金的回笼、应收帐款的核算考核、各销售区域日销售、库存汇总统计,销售人员的业绩考核。 财务科:总部编制3人左右,负责与成本科接口,公司的财务报表登帐、报表。资金科:总部编制3人,负责公司现金、银行存款。 审批科:总部编制2人,专门审批发票,记录并向总裁汇报业务招待费用,全集团费用审批权最高。 总部垂直管理各分公司财务部,分公司包括产品生产系统分公司、原料生产系统分公司、销售系统分公司、投资系统公司、股份公司、各办事处等。 二、分公司财务的设置 分公司财务部一般是财务总监领导下的成本科与财务科。财务人员编制一般是7-10人。各个岗位专业划分很细,要求半年左右轮岗一次。 财务科为出纳、总帐会计。

控制活动是内部控制的主体

控制活动是内部控制的主体 在内部控制框架的要素中,控制活动是非常特殊的一个,在之前的企业内部控制体系建设的经验中,因为控制活动涉及各个管理及业务制度、流程中的具体控制点的设置,所以控制活动占据的工作量是最大的。 为了让大家更好的理解五要素中各要素在内部控制体系中的定位,我总结了几句话供大家参考: 控制环境为基础; 风险评估为导向; 控制活动为主体; 信息沟通为工具; 监督活动为保障; 控制活动是内部控制体系承载的主体,作用不言而喻。 在内部控制体系建设的方法论中,内部控制分为两个层面的控制,一个指公司层面的控制(ELC),一个指业务(流程)层面的控制(PLC),公司层面的控制包含了控制环境、风险评估、信息沟通、监督活动等要素的内容,而业务层面的控制基本就是指的控制活动要素的内容。 控制活动这一要素提供的原则的要求适用于任何一个管理和业务流程,或者说企业所有的管理和业务流程的控制都需要应用这些原

则和要求。 在1992年的COSO内部控制框架中,COSO不仅给出了控制要素的原则和要求,还提供了利用通用经营模型分解的各类管理及业务活动的参考关键控制点(类似于财政部2010年发布的18项内部控制应用指引),在更新版的控制文件中,这部分内容被删除了,只保留了控制原则和要求。 我们具体看一下控制活动中的几个原则和关注点。 原则10:组织应选择并执行那些可以影响其目标实现的风险降至可接受水平的控制 控制活动的设置要与风险评估的结果相结合 上一节,我们讲到了风险评估要素,也分析了内部控制中的风险与风险管理中的风险之间的关系。风险是和企业目标紧密相关,而内部控制是为了降低风险,是风险应对的方式之一,所以控制活动应该以此为出发点,才是找到了内部控制的源头。 这几年,大家都在谈以风险为导向的内部控制,建立内部控制是为了控制风险,所以需要先明确企业的风险。不仅内部控制需要以风险为导向,企业中合规管理、内部审计、内部监督等工作,都需要以风险为导向,因为风险是这些工作的最底层逻辑。 从另外一个角度上说,这些工作都是企业风险管理的一部分。 典型的应用控制手段 授权和批准:授权是通过不同级别的管理人员设定不同权限,或业务专有人员设定专有权限,来批准或验证业务活动,从而起到控制

内部控制系统的关键控制点

内部控制系统的关键控制点 为了防止资产流失,一个公司可采取的控制措施有很多,下面所列的是在大多数公司里最常采用的一些措施。在资产流失机率比较大的情况下,也可以在这些措施的基础上增加一些其他的相关措施,反之亦然。这些控制措施包括下列几方面内容。 (1)现金 通常现金交易被认为是最需要进行控制的环节。因此,有关现金控制在有些企业甚至显得有些过度。尽管下面介绍了许多的现金控制措施,但我们在实际执行的时候,应充分考虑成本与收益的关系,将多种措施综合起来使用,效果会更好。 ◎将登记入账的支票号码与实际的支票号码核对。电脑打印出的支票清单应与实际使用的支票完全一致。如果不一致,就说明可能有人私自娜用支票。在采用激光打印支票的情况下,这种违法行为更容易发生。因为采用激光打印,发票是分别存放的,这比使用连续编号的支票簿更容易被偷盗。 ◎对小额现金进行现场盘点。使用各种收据或借条来抵库,是小额现金常见的舞弊方式。因此,不定期进行审计,盘点现金余额,就可能发现这些舞弊行为。 ◎支票簿的控制。支票簿不应和纸笔一起放在柜子里,因为任何人都有可能从支票簿里偷走一张支票,使用伪造的签章就可以将公司的资金支走。因此,支票簿应该放在保险柜里,未经授权任何人不得接近动用。。公章的控制。如果任何人都有机会接触到公章,那么不仅公司的支票可能被冒支,偷盗者还有可能利用公章以公司的名义签订各种合同。因此,公司的公章也应保存在公司的保险柜里。 ◎公司邮政收发部门应建立一套收发记录清单。如果收到客户的支票后,在登记银行存款日记账之前,会计部门成员有可能会接触到这些支票。邮政收发部门单独建立一套收发日记账,以备日后和会计部门的存款日记账相核对。

内部控制缺陷认定标准

庁?号业务活动或事项重大缺陷重要缺陷一般缺陷有效 (1) 组织架构设 计 1.未按照《公司法》 要求设置股东会、董 事会、监事会会、经 理层; 2.内部机构设置权 职交叉重叠,权利义 务不对称。 1.未明确股东会、董事 会、监事会、经理层职责 权限、任职条件、议事规 则和工作程序; 2.内部机构设置僵化,不 能满足生产经营需要; 3.授权审批结构不明晰。 1.未规定董事会、监事 会、经理层任职人员的 产生程序; 2.机构设置未及时与 业务发展相适应; 3.部分不相容岗位未 分离,未制定相应的补 偿控制措施。 1.按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、 经理层; 2.董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、 议事规则和工作程序均明确; 3.董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序; 4.公司内部机构的设置与公司经营业务相适应; 5.有明确业务授权审批权限指引; 6.内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权 限淸晰的原则。 运 行 1.股东会、董事会、 监事会形同虚设,未 起到相互制衡的作 用; 2.内部机构的实际 运行与15计不符,导 致业务风险未得到 有效控制。 1.股东会、董事会、监事 会未按议事规则、工作程 序开展工作; 2.董事会、监事会、经理 层成员不具备履行职务 所需的知识结构、能力素 质; 3.不相容岗位未进行相 互分离,且未分离的岗位 没有补偿控制措施。 1.董事会、监事会、经 理层成员产生程序不 符合公司制度的规定; 2.内部机构运行不顺 畅。 1.股东会、董事会、监事会、经理层各司其职,相 互制衡; 2.董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的 规定和公司制度规定; 3.董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力 素质均能胜任该岗位工作; 4.公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及 时调整; 5.不相容岗位均相互分离,未分离的岗位均有补偿 控制措施; 6.各岗位均制定了岗位职责,岗位人员对工作权 限、工作程序均了解,并按岗位职责开展工作。 7.关键岗位实施了定期轮岗; 8.授权审批权限指引均得到严格执行。

内控讲义之第九讲-内部控制活动

第九讲内部控制活动(上) 风险反应的组合 面对同一种风险不同的企业有不同的处理方式,例如,海尔、TCL、格兰仕都在海外发展,面对海外发展的风险,三个企业的反应是不一样的。仅就财务相关的因素而言,海尔的对外投资方式是合资与独资,TCL采用收购与新建的方式,格兰仕采用的是的独资方式。 从价格上来讲,海尔用较高的价格,TCL用较低的价格,格兰仕也采用较低的价格战略。这就是企业内部控制应对风险的多样性。财务风险的化解,可以通过报表合并,通过母公司报表的蛛丝马迹,就可以判断出资金运营的效率。 要增强企业运营的效果,增加财务运营的成效,就要进行财务的各种风险处理和风险的化解,通过集中资金的方式,不仅减少资金运营的风险和财务的各种风险,包括投资、资金运用、支付等这些风险,同时也可以极大地加强资金的流动性,进行余缺的调剂,减少财务费用。 【案例】 神华集团财务集中模式是造就这个煤炭公司走向世界,成为世界一流煤炭企业的有效保障。神华集团通过四个统一、两个集中和一个优化实现财务集中。四个统一是指统一核算业务,统一税费管理,统一预算管理,统一财务制

度。十几个矿井的大小不一样,地质条件不一样,成立运行的时间、生产力的状况、结构也不一致。这种情况下企业对财务进行统一的过程中遇到了极大的困难。但恰恰是突破这种困难之后,才使集团的财务呈现高效率的状态。企业通过资金集中和人员集中两大集中方式,极大地减少了各个分属矿井的资金使用风险,使企业既满足了生产的需要,同时也减少了资金运用的风险,实现了企业社会化的责任。 企业的另一个优化就是信息优化,不断加强信息建设的投入,使信息化的财务管理融合到企业的现代化管理当中,加强信息化系统的建设。神华煤炭的财务集中模式极大地顺应了企业的现代化管理的要求。企业煤炭的产量直线上升,成本和库存则保持在平稳的下降状态。这就是财务控制的效果。 点评:和全国同行业的大型企业集团进行比较可以看出,神华煤炭在财务的管理中进行财务创新,采用财务集中模式进行财务活动的控制,在资本运用中呈现很好的效果。 企业内部控制必须要分析风险,认识风险,但目的不是为了风险而风险,而是要采取风险对策解决风险。但是风险的对策再好,如果没有落实到实际的工作中,在各个业务的层次中没有体现出来,也是没有任何效果的。所以企业需要在内部实施风险对策,展开控制的活动。 内控要素三:控制活动 1、管理层的控制活动 控制的活动就是能够有效地实现风险反应的措施和方法。对控制活动的分析可以从两个方面来展开,一个是纵向,一个是横向。纵向是把控制活动分为决策层、管理层、执行层和操作层四个层次;横向是指各个部门人、财、物之间的衔接。企业的内部控制活动就是在纵向和横向交错作用的过程中展开。下面就从高层管理人员对企业的绩效分析、部门管理、对信息处理的控制、实物的控制、绩效指标的比较和分工等几方面来分析内部控制的内

内部控制风险点汇总

内部控制风险点整理 一、组织架构风险点 (1)治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。 应避免以下情况的出现:1、虽然形式上减利了董事会、监事会,但真正的法人治理结构并未到位,管理流于形式;2、虽 然聘任了经营班子,但实际工作中董事会的监控作用严重弱化,不能有效制定科学的决策;3、内部控制局限于纯粹的内部控制,没有上升到以风险为导向的管理,管理者的这种内部控制意识、造成企业经营决策失误风险较大,从而导致企业经营的失败。(2)内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮,运行效率低下。 如有些企业未单独设立审计部门或者将审计部门与财务部门混为一起,这样造成各部门、管理人员之间权责交叉,缺少 相关制约,内部控制制度评价和企业各组织机构执行智能的效 率方面作用不能有效发挥。 二、发展战略风险点 企业发展战略风险主要产生于企业对企业外部环境和自身拥有的战略资源和竞争优势认识不够全面和深刻,从而导致制定的企业发展战略不能充分利用企业自身优势和外部环境,限制企业自身优势发展。发展战略风险在企业实际经营中主要表现为:

(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位,可能导致企业盲目发展,难以形成竞争优势,丧失发展机遇和动力。 (2)发展战略过于激进,脱离企业实际能力或偏离主业,可能导致企业过度扩张,甚至经营失败。 (3)发展战略因主观原因频繁变动,可能导致资源浪费,甚至危及企业的生存和持续发展。 三、人力资源风险点 (1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现。 (2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 (3)人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 四、社会责任风险点 (1)安全生产措施不到位,责任不落实,可能导致企业发生安全事故 (2)产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿、形象受损,甚至破产。 (3)环境保护投入不足,资源耗费大,造成环境污染或资源枯竭,可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲,甚至停业。 (4)从今就业和员工权益保护不够,可能导致员工积极性受挫,影响企业发展和社会稳定。

电力设备缺陷的分类标准

电力设备缺陷的分类标准 1、紧急缺陷 1、1变电部分 设备接头发热烧红、变色。 设备瓷件有明显裂缝。 设备内部有明显的放电声或异音。 设备的绝缘、温升等技术参数超过极限值。 主设备与地网没有可靠连接。 外绝缘有严重放电现象。 高、低压室、开关柜防小动物措施失效。 1、1、1变压器 冷却装置故障严重,影响出力或威胁安全运行。 分接开关操作卡阻或跳档。 铁芯接地电流不合格,串接电阻后仍不能满足运行要求,并有发展的趋势。 本体漏油严重或大量喷油。 套管漏油,套管油位超过下限,密封失效。 主变油箱进水。 潜油泵损坏,金属物可能进入油箱。 电气及油试验结果严重超标。 1、1、2高压断路器 操动机构有卡涩,运行中有拒合、拒分或误合、误分的现象,储能元件损坏, 液(气)压机构的压力超出闭锁限额,油开关严重漏油或大量喷油,不能保

证安全运行者; 开关短路开断电流不能满足运行要求,又无保证安全运行的措施,额定电流小于负荷电流者。 SF6开关设备的SF6气体质量不合格,或有严重漏气,其压力低于制造厂 规定的下限。 真空开关的真空泡有裂纹或严重漏气者。 真空开关的真空泡失去光泽、发红。 液(气)压机构油(气)泵频繁启动,打压间隔时间小于10分钟,连续5次及以上者。 断路器辅助接点、液(气)压闭锁接点失灵。 断路器绝缘拉杆脱落。 1、1、3 刀闸、母线 瓷件有破裂,刀闸触头铸铝件部分有裂纹。 刀闸严重锈蚀,以致操作卡阻,不能正常停送电。 母线一串绝缘子串上零值或破损瓷瓶片数110kV 3片、220kV 4片、500kV 4片及以上者。 1、1、4 电压互感器、电流互感器、电容式电压互感器、耦合电容器、阻波器 漏(气)油严重或大量喷油。 电压互感器二次回路失压、电流互感器二次回路开路。 电容式电压互感器、耦合电容器本体滴油。 阻波器拉杆脱落。

内部控制缺陷整改报告doc

内部控制缺陷整改报告 篇一:部门内部控制自评及缺陷整改报告 - XXXXX内部控制自评及缺陷整改报告 根据内部控制自查工作安排,结合设计研究所(以下简称:设研所)的控制目标和管控重点,我们对截至XX年12月31日的内部控制有效性进行了自查。 一、 XX年度设研所内部控制体系建设 本年度内部控制制度体系设计是分组进行工作,共分为3个小组,由组长进行分组管理体系建设,小组依据各自项目分工开展各自工作。 内部管理制度流程由小组负责人负责各自小组成员的日常工作安排、出差、考勤及工作情况的考核,再由本部门负责人统一开会了解各个小组的工作开展情况。 内部控制体系建设包括以下几个方面: (1)进行内部培训,营造良好的内控气氛,包括管理制度培训、专业技能培训、岗位职责描述、业务流程等内容。形成重制度、重程序的良好工作氛围。 (2)研发组织建设关键要点包括研发组织、研发流程体系、劳动价值体现、职业生涯规划、团队文化五个方面,进行明确组织职责、合理分工、责任落实,使各个员工能够各司其职,互相配合,共同实现整体使命和目标。 (3)技术专业按电气行业的特征,将产品研究、原料

配置、产品调试、工程记录分为项目管理、技术开发管理、流程管理、市场管理。 (4)研究所为技术开发、产品开发两大开发系列,并通过市场管理、项目管理、技术开发管理、流程管理等进行贯通,分清了战略侧重点,分清了各专业职能的分工,又明确了管理职责,扩充和丰富了研究所的职责范围和层次、深度。 二、本部门内部控制评价的依据 本自评报告旨在根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求,依据总厂《内部控制评价暂行办法》,结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标,对本部门截至XX年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。 三、本部门内部控制评价的范围及自查的主要内容 本部门严格按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求,依据总厂《内部控制评价暂行办法》,结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标,对本部门截至XX年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。 (一)内部控制评价包括以下工作程序: (1)成立评价工作组,制定评价工作方案。从职能部门中选配熟悉业务、参与日常监控的业务骨干组成评价工作

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