当前位置:文档之家› 青少年自杀高发的原因及对策

青少年自杀高发的原因及对策

青少年自杀高发的原因及对策
青少年自杀高发的原因及对策

青少年自杀高发的原因及对策

今年5月11日,福建泉州丰泽一名初二学生因为学习时间玩手机,被老师家长批评。凌晨,男孩用小刀割手腕自残后,乘坐电梯到17楼楼顶跳下,120急救赶到时,宣布当场身亡。

而就在同一日,广东番禺一名16岁的学生从家中跳楼身亡。

4月25日,湖南省邵阳市绥宁县一个12岁的女生留下遗书,从五楼家中跳楼自杀了。

4月1日,四川泸县一名14岁中学生自杀身亡。

3月19日,沈阳一名高三女生趁母亲做饭跳楼自杀身亡,不到一天,同一小区又一名高中女生从4楼跳下,遇好心人送往医院。

2月16日一名初二学生从学校5楼跳下,经救治暂无生命危险。

2月15日,年仅14岁的上海市初一学生赵某某从小区高层跳下身亡。

2月14日,15岁初二学生卢某的尸体在上海市某小区的草丛中被发现。

近年来,学生自杀的新闻不胜枚举,数据调查显示,2016年几乎每一个月都有生命凋零。

在百度搜索关键词“学生自杀”,相关信息竟然有543万条之多,其中“中学生自杀”条目多达440万条。这些数据实在令人触目惊心。

一个个来不及绽放的青春就这样戛然而止,这到底问题出在哪儿?是老师管教错误,还是学校的疏忽,还是家长的失误,这是一个值得我们深

思的问题!

问题出在哪里?

通过案例调查发现,导致学生自杀的最主要的直接原因主要是因为成绩压力大、教师行为失当、家长批评管教、家长期望值太高等等。不管出于何种原因,有一点是肯定的,那就是我们的教育出了问题。

首先,学校教育作为我国人才成长和上升的重要通道,被老百姓寄予很高的期望。望子成龙,望女成凤,都希望自己的孩子通过这条道路出人头地,有所成就。于是,自觉不自觉的都赋予了读书很浓的功利色彩。尤其是在上世纪重新恢复高考以后,考上大学就等于有了正式工作,就有了铁饭碗,从此就改变了一生的命运,也是一件光耀门楣的大事。时至今日,尽管绝大多大学已不再分配,铁饭碗也不复存在,但上学依然是非常重要的人才选拔通道,是获得社会认同的重要方式,家长对孩子依然寄予厚望,让孩子从小就背负着一付沉重的枷锁。这幅枷锁是家长的期望和社会的认同。

其次,教育考核机制出了问题。升学率、录取率在机构考核、教师考核中占极大比重,对教师来说关系到工资、评级、升迁等一系列问题,对学校来说同样关系到资金、政策、生源等等问题。国家对学校和教师的评价体系出了问题,导致学校和教师唯成绩论,盲目追求分数,追求学生升学率、录取率。以至于学校在课程设置、师资配备上都向语文、数理化、英语等考试科目严重倾斜,甚至将德体美劳等课程都列为副科,可以称之为应付式教学。一直提倡的德智体美劳全面发展,实际上已五去其四,孩

子们从小就接受跛脚的教育,接受填鸭式知识灌输。所谓的素质教育常常是一个挂在墙上的口号,读书就意味着考试和分数,这几乎是当下中国教育的全部。

第三,贫富差距、教育不均衡、教育腐败、家校矛盾等社会问题更加速矛盾的激化。在各种矛盾冲突中受伤害最大的就是孩子,孩子不自觉的成为了牺牲品,一些孩子在各种矛盾冲突中受到不公正的待遇,因此造成心理阴影,对日后的健康成长造成障碍,更有甚者,直接导致轻生等恶性事件发生。由于教育腐败所导致的家校矛盾尤为突出,个别教师因为收受一些学生家长的好处,而对孩子进行特殊关照,从而造成了对其他孩子的不公。偶有师德较差,唯利是图的老师,对一些相对后进又不会贿赂,家长无权无势的学生弃如敝履,任其生灭。这对孩子来说,是灭顶之灾。在家长高期望值的压力下,他们几近绝望,心理脆弱者就可能酿成不可挽回的悲剧。

第四,教育产业化让教育变成了一架赚钱的机器,圣洁的象牙塔变成了闪光的金子塔。教育产业化显著的特征就是快速催生了大量的教辅和各种培训机构,在利益和分数的双重驱使下,老师和学校常常成了这些教辅材料和培训机构的推手,无形中给孩子增加了学习负担。在产业化的教育里学校成了商业机构,老师成了商人,学生不再是老师培育的花朵,而是他们赚钱的筹码,结果是把“师者,传道授业解惑”的理念变成了知识换金钱。在这样的氛围下,老师和学生之间的关系,老师和家长之间的关系,都变得异常微妙,一不小心就成为矛盾的导火索。

最后,社会环境的变化,尤其是互联网时代的到来对孩子的影响远超家长们的想象。在互联网环境长大的孩子,越来越有自我存在感,但另一方面他们对于生命的真正意义并不清晰,在面对学习压力、生活压力或外部批评时感觉不到自我及其价值,会试图通过自杀来进行‘对抗’或实现‘解放’。数字原住民一代孩子的心智模式完全异于传统社会的思维模式,这就导致家庭教育与孩子的成长往往产生错位。如果家长不能与时俱进,仍然用旧的思维和方法来教育数字化的一代,那么其结果就是你和孩子越走越远,矛盾冲突越来越大,一旦失控,后果不堪设想。

从上我们不难看出,在教育这个问题上交织着体制、利益、成绩、人情以及社会因素等多方面问题,导致学生轻生的原因可能是多方面的,但其中最重要的因素在于生命教育的缺失。在我们现行的教育框架下,几乎没有对孩子施行完整的生命教育,学校不关心孩子的人格健全,家长把希望全部寄托给学校,最后形成了一个孩子人格成长的真空地带。那么如何破解这些问题呢?可以从以下几个方面着手。

家庭教育:人格培养重于成绩

现代社会竞争激烈,家长不能一味追求孩子的学习成绩,或者过分宠爱孩子,否则会诱发孩子成长中的一系列问题。家长不应该对青少年有过度的保护,而是让他们通过自身实践,培养自主解决问题的能力、抵抗挫折的能力,认识生命的意义和价值,塑造健全的人格,也应该让他们找到生活的乐趣和意义,追求自己喜欢的事物,实现个人价值。

1、让孩子正确认识生命及生命的意义。人的生命来之不易,有且仅

有一次,不会重来,家长从小就要让孩子明白生命诚可贵的道理。如果没有了生命,这个世界对于你来说就不复存在。但我们很多家长不会刻意去教育孩子关于生命的知识,孩子在懵懂中成长,却不知道自我的价值。在面对质疑、空虚、挫折时,往往陷入迷茫,不知所措,对生命失去了方向,最终走向悲剧。

2、挫折教育让孩子锻炼坚韧的品格。家长不能过分宠爱孩子,为孩子包办一切,把孩子变成温室里的花朵。这样的孩子容易养成过分自我,性格脆弱等问题,一旦离开自己熟悉的环境,就难于生存。只有从小让孩子在自我实践中去不断接受失败的挫折,享受成功的喜悦,才能培养孩子抵抗挫折的能力和坚韧的品格,才能在社会环境中游刃有余。

3、不过分关注成绩,培养孩子多种兴趣。很多家长只把注意力放在孩子的学习成绩上,忽略了其心理的健康成长。每天放学回家,家长不宜把作业、成绩始终挂在嘴边,不能让孩子觉得分数就是他的生命的全部。教育是慢的艺术,家长更不能急于求成,期待通过加班加点的各种辅导培训快速提高成绩,给孩子增加不必要的学习压力和负担。而应该更多地关注孩子在学校的喜怒哀乐,同时培养孩子广泛的兴趣爱好,带着孩子加入到各种生活中去,培养孩子的生存技能。让孩子在更加广阔的生活实践中找到自己生命的乐趣,去实现自己生命的价值。家长也从更加广泛的视野去发现孩子的优点。

4、沟通代替说教,规则代替情绪。家庭教育往往是家长的人生经验课堂,家长自我成长经验的说教是家庭教育的主旋律。但对于能从更广泛

的渠道获取信息和知识的孩子来说,可能家长在一些问题的了解上还不如他们透彻,于是家长的说教往往让他们产生抵触或者不屑一顾。如果家长放低姿态用沟通的方式,相互探讨,或许很多问题都能找到解决的办法。同时家长在工作和生活中有各种困难和情绪,但切记不能把这些情绪带到家庭教育中去,为了防止受情绪左右,最好的办法就是建立规则。家长和孩子都在一个共同认可的规则下行事,这样就不容易因为偶发的情绪冲突导致矛盾激化,变成悲剧的导火索。

5、共情教育,学会分享和分担。家长要对孩子的辛苦、委屈、快乐和成就感同身受,快乐分享可增倍,忧伤分担可减半。孩子有高兴或得意的事跟你说,你要开心地陶醉在他愉悦的情境里,跟随他的情绪共舞,所以他笑一声,你要笑三声,表示你听了比他更开心,这样他的快乐就会增加一倍。孩子有伤心或难过的事向你诉苦,你也要表现出同情、理解的态度,接纳他的情绪垃圾后,再给予贴心的拥抱和安抚的话语,所以他哭一分钟,你要哭三分钟,表示你比他更难过,这样他的忧伤就可减少一半了。

学校教育:素质教育落到实处

学校是社会教育的主体,是国家人才培养的主要阵地,应该将素质教育真正落到实处,而不是仅仅成为一句口号。

1、生命教育应该是学校教育的第一课。孩子进入学校的第一天就应该接受生命教育,让孩子们明白“我是谁?”“我为什么活着?”“人生的意义是什么?”……并将这种理念贯穿到教育的全过程,时刻警醒孩子对生命的正确认识,提醒孩子对待生命的态度。让孩子在成长过程中,逐步培

养正确的人生观和世界观。

2、学校要把素质教育落到实处。一些学校和教师认为素质教育不好具体操作,难落实,于是工作仍停留在喊口号、走过场、摆形式上。受“应试教育”思想的禁锢,许多学校还存在着片面追求升学率,课业负担过重,只重视智育,而忽视其他方面教育的问题,影响着孩子的全面发展。素质教育的基础应该是“德智体美劳”的全面发展,让学生在学习知识的同时,重视道德情操的陶冶,身体健康的锻炼,审美观念的培养以及劳动能力的培养。让教育真正回归到人的核心,以人为本,培养一个能够立足于社会的人。

3、老师做好桥梁作用。老师除了对于学生的教育,与家长、学生沟通技巧也是不可忽略的。已有10年从教经验的郑州市实验高级中学高一班班主任高延钰说,除了打电话、短信等手段,每到寒暑假,他还会选择几个学生,进行家访。“现在独生子女多,孩子都在青春期,比以前孩子娇气一点,很容易做极端的事情。”高延钰说教育学生在以身作则的同时,还要树立他们的自信心,每个孩子都有自身的优点,要充分挖掘,将其放大。“错误需要‘点到为止’,手上的疤痕,如果每天都抠,很难痊愈的。”

社会:要敬畏生命,正向引导。

社会环境对孩子的影响不容小视,尤其是网络、电视等等媒体舆论要营造敬畏生命的氛围,积极正向的引导,而不是仅仅为了博眼球、争流量不负责任的发布各种负面信息。文学作品、影视剧、艺术、游戏等作品中对待生命的方式,也会潜移默化的对孩子产生极大的影响。因此,社会环

境中的方方面面,都可能成为改变孩子对生命的态度。如果整个社会如果能营造出对生命的敬畏氛围,引导积极向上的生命观,那么对孩子的成长无疑是非常有利的。

在爱德华?哈洛韦尔的《童年,人生幸福之源》一书中有这么一段话,“请每一位父母闭上眼,想一想孩子的笑脸,然后问问自己:我到底对孩子的人生有什么期望?仔细考虑这个问题,你的答案很有可能就是一个简单的词——幸福。”无论什么教育,我们的目的绝对是相同的,那就是教孩子成长,使孩子将来可以有一个幸福的人生,这是我们共同的目标。而这,需要家庭、学校、社会共同努力,让孩子的青春无忧无虑的绽放,让每一棵苗子都以自己的方式茁壮成长。

论会计政策选择的原则

论会计政策选择的原则 摘要: 会计政策是企业在会计核算中应遵循的具体原则以及应采纳的具体会计处理方法。会计政策的选择直接影响到企业各契约主体的经济利益,因此,企业会计政策的选择必须控制在企业各利益相关者可接受的范围之内。 关键词: 会计政策选择利益共享 会计政策是一种核算的规范和标准。现代企业实质上是由与企业合同有关联的并在企业具有一定产权的各种利益集团组成的。为了避免某个利益集团产生有损于企业价值增长的行为,便产生了会计政策如何选择的问题。新会计准则在基本准则的第二章对会计信息质量提出了新的要求,主要包括:真实可靠性与内容完整性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面的要求,这就要求企业在进行会计政策选择时,在考虑自身利益的最大化的同时必须遵循以上原则,确保会计信息的质量。 一、会计政策的概念及特性 (一) 会计政策的内涵 会计政策作为政策的外延之一,有其具体的限定内容。美国会计准则委员会认为,会计政策是“那些被报告会计主体的管理当局认为在当前环境下最能恰当地表述公司财务状况、经营成果及现金流量情况,从而被依循的会计原则及运用这些原则的方法”。上述定义都强调会计政策要能“最恰当地表述公司的财务状况和经营成果”。我国具体会计准则认为:“会计政策是指企业在会计核算中应遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。”就现实而言,会计政策根据其指定的面向整个国家及社会的,一些通用、重要的会计方针、原则及方法程序,通常以准则的形式固定下来;第二层是企业根据微观实际“, 量身定做”制定出的会计政策,其适用范围仅限于自身。在我国会计实务中,人们给了会计政策不同的定义,具有代表性的有以下几种:一是企业会计政策包括在编制财务报表上,企业管理人员所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。二是企业会计政策也称企业会计方针,是指企业编制会计报表时,为正确反映其财务状况和经营成果所采用的会计处理方法、原则及程序和列示方法。三是企业会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表所采用的具体原则、方法和程序。四是企业会计政策实质上是企业为编制会计报表而对会计原则、会计方法和会计程序的选用所作的决定。 (二) 企业会计政策的特性 1. 企业会计政策的主要内容,包括原则、基础、方法、惯例、规则和程序。但会计政策的实现都是一个客观的过程,这个过程表现为政策的阶段性,显示出重大政策、特殊政策和创新政策的区别,从而形成企业会计政策体系和过程,相辅相成,互为推动。 2. 企业会计政策的功能和作用,首先不是面向过去,而是面向现在和未来;其次它不仅解决局部问题,主要是解决大大小小的全局问题,一项会计政策往往影响一项业务、一张报表,甚至一个企业。 3. 企业会计政策的目标,包括日常会计事项的确认、计量、记录以及会计报表的编制和揭示行为。会计政策是报表编制的重要依据,也是报表揭示的组成部分,但它贯穿于日常的会计处理过程。通过日常业务和报表业务的规范,以正确反映企业财务状况和经营成果,满足报表使用者的要求。 4. 企业会计政策必须具备公认性。企业会计政策必须符合会计基本准则和具体准则的规范要求,一般不允许制定和使用不符合会计准则要求的会计政策。 5. 企业会计政策必须具备适用性。企业会计政策必须站在企业的角度,从本企业实际情况出发,适应本企业的会计核算和编制报表以及会计管理需要。 二、会计政策选择的客观必然性 企业会计政策的选择,既包括某项经济业务初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境的变

企业会计政策选择的动机分析

企业会计政策选择的动机分析 摘要:会计政策的选择是指企业在进行日常会计核算时所应遵循的相关具体准则及所采纳的具体会计方法。国家财政部门根据各个行业及企业所处的具体经济环境不同,而制订出诸多会计政策供企业选择。客观的讲企业会计政策选择都具有一定的动机,同时也会影响到不同利益集团的既得利益。本文将通过对一些上市公司及中小企业会计政策选择的分析,进而分析企业会计政策选择的动机,并提出规企业会计政策选择的对策。 关键词:会计政策;治理结构;会计准则 企业管理当局或是管理者在确定一项会计政策时,会按照企业的长、短期经营目标选择适当的会计政策。不可否认的是企业会计政策选择行为是需要相关人员来完成的,因而在选择的时候就难免会有人为的动机在其中,最终也会影响到会计信息使用者的决策。本文从企业的上市融资动机、企业避免处罚及企业避税动机三个方面对企业会计政策选择动机进行分析。 一、企业会计政策的涵及选择的动机 1.企业会计政策的含义 会计政策(英文Accounting Policies),是企业在进行日

常会计核算及出具会计报告时所采用的具体原则、方法和程序。会计政策其实质是会计人员在处理日常业务过程中所采用及遵循的会计准则、会计方法。会计政策的选择与企业会计人员的职业判断能力及其自身的职业操守有着很大的关系。往往是同一个经济业务,由于选择了不同的会计政策所产生的会计核算结果将不尽相同,最终影响到企业披露的资产状况、营利情况等方面。所以说,会计政策存在一个“选择”问题。 2.企业会计政策选择的动机 (1)影响会计政策选择的因素。企业会计政策的选择一般取决于该企业的外部因素及部因素。外部因素包含国家相关的法律、法规及宏观经济政策、行业通行惯例等;部因素一般包括企业组织结构、资本构成状况、企业生产经营特点及会计人员的职业判断能力和个人职业操守等因素。 (2)会计政策选择的动机。会计政策的选择过程中应遵循合法性与独立性相结合的原则、一贯性原则、成本效益原则及适应性原则等。企业会计政策选择的动机一般受到个体需要、环境制约以及管理者的意志等综合因素的影响。会计政策选择动机的出发点是基于企业会计政策选择的实施,改变相关会计数据的分布,进而影响到企业会计信息使用者的决策,由于会计信息的需求角度的不同,导致了会计政策选择的动机不同。

浅析会计政策选择的动机和空间

浅析会计政策选择的动机和空间 摘要:会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。随着市场经济的发展,会计制度改革也越来越多地体现“灵活性”,企业选择会计政策的空间也越来越大,本文主要从相关理论角度对会计政策选择的动机和空间进行分析。 关键词:会计政策选择;动机;空间 会计政策选择是企业在编制财务报告的过程中,对会计原则、方法、程序和惯例等作出选择的一种决策行为,其主要目的在于影响会计信息系统的产出,最大化目标主体的利益。由于会计计量属性的多样性,会计实物的复杂性和多变性,会计准则发展的滞后与职业判断的不确定性等一系列客观因素的存在,使会计政策选择便成为一种必然。 会计政策的选择,既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策,转而采用新的会计政策。由于市场经济的发展,改变了国家与企业之间的关系,扩大了企业的自主权。同时,经济环境复杂多变,对企业的会计工作提出了很多新的要求,使会计政策选择这项工作变得十分必要。 一、会计政策选择的动因 现代企业是由众多的利益相关者组成的。每一个企业,其具体的利益相关者又处在不断的变化过程中。各利益主体均会关注会计政策的选择,也会试图影响会计政策的选择,通过对会计政策进行选择来实现对于自己有利的经济后果。因此,管理当局在面临会计选择时,势必会根据各个利益主体的博弈结果,选择“最优的”会计政策。本文将从股东、管理者、债权人、员工以及政府等利益相关者对会计政策选择的考虑出发,分析他们对会计政策的偏好或选择。 (一)股东价值最大化 企业的财务报告和会计信息是股东了解企业经营状况的一个重要渠道。股东是企业财务资本的投入者,其对资本有保值增值的要求,希望从企业获得更多的利益,会计政策选择关系到他们财富的多寡。 会计政策选择直接关系着会计信息的真实可靠程度,对股东来说有非常重要的影响。例如,资产减值损失通常是企业管理层依据有关因素对资产的可收回可能性做出的一种估计,这里存在着较大的利润调节空间。而新的会计准则不再允许大多数资产减值的转回,这在一定程度上抑制了管理层利用资产减值操控盈余的可能性,维护了股东的利益。 在不完全有效的资本市场下,市场并不能有效识别不同的会计政策。同时,不同会计政策下的财务信息会产生不同的市场反应,这必然会影响股东财富的变

会计政策选择论文

会计政策选择论文 一、会计政策选择的动因 纳税是企业日常生产经营活动中的一个必然的环节,企业的纳税支出不仅是单方向的经济利益流出,而且还体现现金支出的刚性特点。企业为了获得更多的利润,往往通过有利的会计政策进行税收筹划,从而达到少交税或不交税的目的。会计政策与税法有一定的相似性,但各自的出发点却不尽相同。政府为了节约企业的纳税申报成本,给企业会计政策选择留有一定的空间,即税法有规定的,按税法规定处理,税法没有规定的,按会计政策的规定进行处理。由于会计政策存在可供选择性,这就为企业进行税收筹划提供了机遇,企业管理当局会通过合适的会计政策竭力降低相关税负的税基和税率。 (三)规避市场管制 二、会计政策选择对企业的影响 (一)对企业的损益产生影响 由于企业的会计核算采用权责发生制作为记账基础,收入确认于某一会计期间,就会直接增加该期间的会计收益;费用确认于某一会计期间,就会直接减少该期间的会计收益。因此,为了盈利的稳定性和可扩展,企业往往通过会计政策的选择来影响收入和费用的确认。例如,企业可以通过分期收款销售商品影响收入在不同会计期间的分布。 (二)对企业的股东产生影响 企业股东的目标是追求财富最大化,而在现代化的企业里,企业的所有权和经营权是相互分离的。这样,企业管理者在选择会计政策时,会首先考虑股东的利益。因为当企业满足了股东的相应偏好(比如派发现金股利),在不考虑其他因素的情况下,股东往往会愿

意为所“喜爱”的企业支付较高的股票价格,从而实现企业资本效益的最大化。 (三)对企业的债权人产生影响 债权人主要关心其债权的安全,即贷款本金和利息是否能够按时足额收回;而管理者往往较多考虑股东和自己的偏好,思考如何运用负债的杠杆为股东和自己谋取更大的利益。债权人为了降低风险,保护自己的利益,在出借资金的时候会在债务契约中规定一些限制性条款。当企业可能会出现债务违约时,管理者可能会选择将报告收益从未来期间转移至当期来的会计政策。 (四)对企业的市场价值产生影响 当会计政策选择的效应传导至资本市场时,必然会影响企业的股价,而企业管理者的报酬可能是与股票的价格挂钩,而股票的价格又受管理者的选择行为的影响,管理者的报酬又是来源于股价的。所以,管理者往往会通过会计政策选择这种特殊的手段来进行操纵收益。 三、完善会计政策选择的思路 (一)进一步完善会计规范体系 在制定会计准则等相关会计规范时,要适当缩小企业会计政策选择的操作空间。在市场经济环境下,给予企业一定的会计选择空间是必要的,但由于我国资本市场还不健全,会计信息可靠性不高,企业的信任度严重不足,现阶段应适当收紧企业会计政策选择的空间,这样才可以有效遏制企业通过会计政策的选择和随意变更以粉饰财务报告的蔓延趋势,努力降低会计信息的不对称性,增进相关利益人对会计信息的理解和运用。 (二)完善公司治理机构 会计政策选择动机与公司治理机构具有内在重要联系,合理的内部结构是达到会计政策目标的一份保证。公司具有一个合理的治理结构,企业的会计政策选择才会更加合理化。因而要积极完善公司

浙江上市公司会计政策选择现状与动机分析【开题报告】

毕业论文开题报告 会计学 浙江上市公司会计政策选择现状与动机分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 随着我国市场经济的逐步完善及资本市场的不断发展,会计政策选择在企业财务信息系统中扮演着越来越重要的角色。会计政策的选择在形式上表现为会计过程的一种技术规范,但其本质上是一项社会经济和政治利益的博弈规则和制度安排,不同的会计政策选择,导致企业不同结果的会计信息,会对企业各利益相关者产生不同的利益分配结果和社会资源配置效率。因此,会计政策选择不仅具有广泛的经济后果,而且还是各相关利益集团为转移财富而进行的政治博弈和竞争。2006年2月15日,我国财政部《企业会计准则》正式颁布并在上市公司范围内的先行施行,一定程度上扩大了某些会计政策选择的空间,为上市公司利用会计政策选择进行利润操纵提供了更多的机会,严重干扰了我国资本市场的运作秩序,挫伤了投资者的积极性与信心,阻碍了我国资本市场的持续稳定发展,因此,对会计政策选择的研究及成果对于完善会计准则体系的研究,具有重要意义。 本文在分析浙江上市公司会计政策选择的现状及存在的问题的基础上研究了上市公司会计政策选择的动机,并对形成这些问题的原因进行分析,针对其在会计政策选择方面所反映的问题提出对策,希望对优化上市公司的会计政策选择有所借鉴。 2.国内外研究现状 2.1国内会计政策选择的概述 国内有关会计政策选择方面的实证研究成果是凤毛麟角,究其原因主要有以下几点:一是由国内资本市场发展水平决定,实证研究缺乏必要的基础,极大地制约了会计政策选择实证研究及其深入;二是我国股权结构、公司治理结构与西方国家不太一致,西方会计政策选择理论能否解释我国的会计现象,值得思考;三是国内会计制度的相对统一性,企业的会计政策选择具有同质性特征,使得会计政策选择的实证研究难以有效地进行;四是没有适用的模型、样本容量不足、数据不可比、结果解释的乏力、研究成本较高等因素。 陆建桥(1999)通过应计项目来研究会计政策选择。证明营运资金项目——尤其是应收应付项目、存货项目等有可能是当时上市公司利用会计政策进行机会主义行为的主要工具。

企业会计政策的选择-----以某企业为例

会计政策选择问题研究 改为 企业会计政策的选择-----以某企业为例 摘要: 随着我国社会主义市场经济的不断发展和经济全球化背景下的企业会计环境的日益复杂化,会计政策的合理选择将对企业的发展起着越来越重要的作用。本文分析了会计政策产生的原因,会计政策选择的客观必然性及我国企业会计政策选择的现状,提出了解决我国会计政策选择存在问题的对策。 关键词:经济的发展;会计政策;存在问题的对策 Abstract: With the continuous development of China's socialist market economy and under the background of economic globalization, corporate accounting environments become increasingly complex, Reasonable choice of accounting policy on the development of enterprises play an increasingly important role. This paper analyzes the causes of the accounting policies, the objective necessity of accounting policy choices and choose the status quo of China's corporate accounting policies, the countermeasures to solve our problems accounting policy choice. Keywords: Economic development ;Accounting policies ;Existing Problems

浅析高新技术产业研发支出会计政策选择动机

浅析高新技术产业研发支出会计政策选择动机

摘要 高新技术产业作为一种投资时间长研发难度大,但是一旦研发成功其回报率也是超过一般场上的投资回报率,所以高新技术产业在研发阶段如果没有之前产品所带来的利润的支撑,财务报表反应出的营业利润应该并不会特别的显眼。而我国对于研发支出的会计处理的规定的具体实施却是由企业进行的自主判断来区分阶段的,因此对于企业所投入的研发费用的处理,就可能会根据企业当年自身的需要或者外部的影响来进行特殊的处理以此来达到特殊的目的。 本文以总结的形式叙述分析各种可能的政策选择动机,这些动机包括:收入平滑动机,债务契约动机,政治成本动机,税收优惠动机,资本市场动机。并以此为依据选择分析了河南部分本土高新技术产业的财务报表,从其披露的信息中分析其采取政策的动机,而对于已经上市的高新技术产业,他们可能会受到更多方面的影响。研究采取河南的本土上市或者非上市公司来看,企业发展遭遇阻碍收入并不是很好的情况下采取研发支出费用化减低本年利润来消除税率带来的影响;或者在企业刚刚起步需要大量资金来支持的情况下,资本化的处理会让企业的报表更加符合企业申请获得资金的一种途径; 关键词:研发支出会计政策研发支出资本化选择动机

一、引言 (一)选题背景与研究意义 (1)选题背景 在“十二五”期间,我国在错综复杂的国际环境中,承受着艰巨繁重的国内改革发展稳定任务,以结构调整取得标志性进展,科技创新实现重大突破,基础设施水平全面跃升,人民生活水平显著提高为结果,向国家和人民交出了一份满意的答卷。 在2015年12月底的联合国教科文组织科学报告中,中国研发支出总额占全球研发支出总额的20%,升至全球第二。这表明我国对于自主创新能力的重视以及经济转型的规划。 从目前看高新技术产业园在各地区的发展良好。昆明高新区在2015年财政总收入约41亿元,地方公共财政预算收入约18多亿元,基础设施投资额约为14亿元;另外实际引进市外到位资金额约为105亿元,实现了引导昆明经济转型,带动昆明经济增长的作用;而对于河南省这个内陆城市,近年来高新技术产业也已经取得了长足的发展,高新技术对经济增长的作用也越来越重要。2年高新技术开发区技工贸总收入38亿元,工业总产值245亿元,占河南省省工业总产值的4%,并且出口创汇621万美元。可以说高新技术产业,不仅成为河南需要着重对待的经济增长因素,也是中国经济发展的增长点。 (2)研究意义 高新技术产业的发展是我国科技创新战略重要突破口,也是在日益激烈的市场环境下把握未来经济和社会发展的关键。我国科技强国

企业会计政策选择的动因与对策-企业会计论文-会计论文

企业会计政策选择的动因与对策-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、会计政策选择的动因 (一)税收筹划 纳税是企业日常生产经营活动中的一个必然的环节,企业的纳税支出不仅是单方向的经济利益流出,而且还体现现金支出的刚性特点。企业为了获得更多的利润,往往通过有利的会计政策进行税收筹划,从而达到少交税或不交税的目的。会计政策与税法有一定的相似性,但各自的出发点却不尽相同。政府为了节约企业的纳税申报成本,给企业会计政策选择留有一定的空间,即税法有规定的,按税法规定处理,税法没有规定的,按会计政策的规定进行处理。由于会计政策存在可供选择性,这就为企业进行税收筹划提供了机遇,企业管理当局会通过合适的会计政策竭力降低相关税负的税基和税率。 (二)融资需要 随着我国经济体制改革的不断深入,银行等金融机构往往贷款的安全

性放在首位。金融机构在决定贷款的额度和期限时,必然会考虑企业的偿债能力,并提出一些限制性条件。偿债能力是指企业能否及时偿还到期债务,是反映企业财务状况好坏的重要标志。企业要想扩大经营规模离不开资金,而银行等金融机构判断企业的偿债能力的途径就是通过企业财务报告,因而企业的管理者为了能融资的需要去选择能够提高企业资信能力的会计政策。 (三)规避市场管制 我国的资本市场还是受政府管制的,政府并没有完全放权。政府往往通过一系列的指标对企业的市场行为进行考核和管制。比如,上市公司如果连续三年亏损,其股票将被终止在证券市场挂牌交易。为避免被摘牌,管理层往往会采取有利于自己的会计政策,如利用资产重组或债务重组转移不良资产增加收入、冲销资产的减值准备增加公司的利润。 二、会计政策选择对企业的影响 (一)对企业的损益产生影响 由于企业的会计核算采用权责发生制作为记账基础,收入确认于某一会计期间,就会直接增加该期间的会计收益;费用确认于某一会计期

企业会计政策选择的影响因素分析

内容摘要: 摘要:影响企业会计政策选择的内部因素是选择的动因、经济成本、会计人员职业判断能力和职业道德。外部因素是经济、政治、法律和社会环境。企业如何选择会计政策,将直接影响到会计信息的质量,以至于影响市场经济秩序,因此,会计政策选择时,应遵循谨慎性原则、重要性原则和一致性原则。 摘要:影响企业会计政策选择的内部因素是选择的动因、经济成本、会计人员职业判断能力和职业道德。外部因素是经济、政治、法律和社会环境。企业如何选择会计政策,将直接影响到会计信息的质量,以至于影响市场经济秩序,因此,会计政策选择时,应遵循谨慎性原则、重要性原则和一致性原则。 关键词:会计政策选择;影响因素;遵循原则 一、影响企业会计政策选择的因素 (一)企业内部的因素 1.企业会计政策选择的动因——从契约理论的角度 在契约框架下,企业被看作是理性主体之间的一组契约。这些主体包括股东、经理、债权人、职工、政府、顾客、审计人员等,这些主体之间自发的相互合作使这家企业成为可能。不同主体有不同的偏好和不同的资本、技能和信息禀赋。契约要求每个主体向组织贡献资源资本、技能或信息,并且,作为回报,允许每个主体从组织获得利益。主体是理性的,这就意味着在他们的机会和信息的约束范围内,他们将选择对其获取资源有利的行动、方针。在所有权与经营权分离的企业中,我们主要来关注一下这几个主体——股东、经理、政府三者的贡献和利益。 政府、股东、经理等各契约主体出于不同的动机而选用不同的会计政策,从而影响企业对外披露的财务报告的信息质量。政府作为契约主体的一部分,本身也是一个利益集团,在我国,政府是会计政策的制定者,通过制定管制性的规章、制度,将社会资源的控制权转移到自己的手中。经理和股东作为契约的一部分,他们的利益存在不一致,通常会签订奖酬契约,主要包括经理人报酬计划、分红计划和业绩计划。这些计划则是通过会计收益来衡量经理人的业绩并对之进行奖励。根据信息不对称原理和代理理论,经理往往拥有大量股东所没有的信息。这样经理就存在利用其所拥有的私人信息,行使其会计政策的选择权,如根据奖酬计划来选取会计信息,将会计收益由未来期间提前到本期确认,以提高自己的报酬。而股东作为投资者,处于剩余价值要求的地位,对于因会计政策的不同而造成的盈余差异,则试图作出调整,可能选择将现在的盈余递延至未来期间,以避免因高额利润而受到政府的管制。会计信息的公开披露对股东尤为重要。股东之间也存在着不同的利益驱动。大股东希望采取能使企业持续、稳定发展、实现股东财富最大化的会计政策,而小股东则更偏好能增加当期收益、发放更多股利的会计政策。大股东比小股东承担更多的会计政策选择成本,所承担的风险也更大。这样,大股东可能会利用自己的权力,要求经理选择对自己有利的而牺牲小股东利益的会计政策。 整个社会的财富总量是一定的,各契约主体的经济利益是相互冲突、此增彼减的,各契约主体为了追求自己利益的最大化,必然选择不同的会计政策。会计政策选择的结果,最终导致一部分契约主体在会计政策选择中获益,而另一部分契约主体在会计政策选择中则蒙受损失。企业会计政策选择的过程,实际上是一个各主体利益调整和利益分配的过程。各个利益主体的相互作用,制约着会计政策的选取。

论企业会计政策选择及其发展趋势

论企业会计政策选择及其发展趋势 内容提要:会计政策在形式上表现为会计过程的一种技术规范,但其本质上是一项社会经济和政治利益的博弈规则和制度安排,不同的会计政策选择产业企业不同结果的会计信息,会对企业利害关系集团产生不同的利益分配结果和社会资源配置效率;因此会计政策选择不仅具有广泛的经济后果,而且还是各相关利益集团为转移财富而进行的政治博弈和竞争。国外会计政策选择问题的重视和研究初始于本世纪四、五十年代,到七八十年代取得了累累硕果;我国对该问题的研究则只是近几年的事,随着我国资本市场的发展,该问题的研究价值日益凸现,并将成为二十一世纪中我国会计研究特别是资本市场会计问题研究中的一个崭新而重要课题。 一、会计政策选择的本质特征 按照国际会计准则委员会的定义,会计政策是指“企业编报财务报表时所采用具体原则、基础、惯例、规则和实务 ①”。会计政策有宏观会计政策和微观(企业)会计政策之分(黄菊波,1995),企业会计政策是企业在宏观会计政策的范围内,根据企业的具体情况所选择的最能反映企业财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法的我;宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为、提高会计信息质量,实现一定的社会经济目标而制订和发布的会计准则规范的总和,其核心是会计准则;“所谓会计选择行为,即指前述利害集团(指股东、债权人、注册会计师和企业管理人员等—引者注)选择会计目标和会计准则的行为。 ②”。从会计政策及会计政策选择的定义可以看出会计政策在形式表现为会计过程的一种技术规范,但其本质上却是一种经济和政治利益的博弈规则和缺席安排。会计准则的制订过程实质上是会计报告的编制者与会计报告相关利益集团合作博弈达到均衡的过程,已出台的会计准则则大都是各方利益均稀与妥协的产物。财务会计的目标在于向外部会计信息使用者提供决策有用的信息,但在现有的以会计准则为会计政策规范主体的模式下,对某一经济事项的会计处理有多种备选的会计处理方法,为企业进行会计政策选择留下了较大的选择空间;会计政策的选择贯穿于企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节过程,从这个意义上讲,会计其实是一门貌以精确但事实上并不精确的科学,会计理论和实务的中的好多问题并没有一条放之四海而皆准的取舍标准,因此会计过程的最终产品——会计信息多半是主观判断的产物,是各个利害关系集团如股东、债权人、政府、企业管理当局等各方利益博弈均稀的结果(张为国,1997)。不同的会计政策选择产生不同的会计信息,导致企业利害关系集团不同的利益分配结果和投资决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果,正如迈克尔·查特菲尔德所说“倘若使用了不恰当的会计方法,就可能将投资者引入歧途,在资本市场上,资源就会被错误地配置。……如果说财务报表是一种资源分配的手段,那么,相互对抗的会计方法的滥用就会导致在整个经济中效率不高地分配投资资本 ③”。所以相关各方利益集团都很重视和关注会计政策的制订和选择问题。 在以实证研究方法为会计研究主流方法的西方国家,实证会计理论致力于根据各利害集团选择会计准则、会计政策和方法的行为,来解释现存的和预测未来的各种会计实务。他们认为,会计理论的效用在于解释和预测两方面,会计研究中应联系不同的利害关系集团、社会资源的分配及有关的经济理论,运用实证的研究方法,证明有关的会计假设,从而能对会计实务进

上市公司的会计政策选择及其动机

的角度研究了“五粮液”的高派现行为并发现,大股东利用其控制权将上市公司的现金或其他资源转移到了自身手中。陈信元等(圆园园猿)通过对“佛山照明”的案例分析发现,大股东占用大量资金是发放现金股利的真正原因。 可见,我国股市问题的根源在于同股同权的前置条件出现了问题。在我国不完善的市场条件下,流通股与非流通股事实上已经变成了不同性质的股,分别具有可流通与不可流通的不同权利,但这不同权的不同股却具有同等的投票权和分红权。由于三分之二的股权不流通,尽管二级市场的投资者买入的是高溢价的股票,但是决策权还是落在投入资本很少的非流通股股东手中,董事会和股东大会的决策自然只会是有利于非流通股股东的分配。发放相同的现金股利能否做到“同股同利”?由于投资成本不同,发放相同的现金股利,不同的股东获取的净收益是截然不同的,出现了目前这种形式上平等、实质上不平等的局面。大股东由于投资成本低,享有很高的投资回报率,而中小股东的投资回报率却要低得多。这种市场的分割对股利政策产生了深远的影响。 同时,笔者认为现金分红应与再融资脱钩。用友公司的高派现现象是在政策和舆论导向都在鼓励现金分红并将现金分红作为配股等再融资前提条件的大背景下发生的。但在目前不成熟的市场条件下,同股同权的现金分红不能不说是对流通股股东权益的合法侵占。实际上,在对流通股股东进行补偿的股权调整之前,分红分多了是侵占,分少了也是侵占。同时,对流通股股东来说,一边交钱配股一边现金分红,除了多交纳一些税款之外,并没有什么实际意义。而在非流通股股东放弃配股权的情况下,流通股股东配股而非流通股股东享受大头分红这种“前者掏钱、后者装腰包”的做法,几乎是对流通股股东明目张胆的掠夺。 一、会计政策选择的一般概述 会计业务的模糊性与不确定性使得会计在计量过程中存在着大量的估计与判断,而经济环境又是复杂且难以预测的,会计准则制定机构不可能对企业发生的每一笔具体业务都制定出确切的处理方法与程序,仅能提供一个大致的框架,因此可以说,会计准则的不完全性在一定程度上为企业进行会计政策选择提供了空间。同时,依照契约理论,企业是一系列复杂契约关系的连接点,会计的一个重要功能在于为企业各类契约的订立与执行提供相应的数据,以界定契约关系。企业的经理人员利用可供选择的会计政策来改变契约中的会计数字,以协调与契约各方的利益关系。会计政策选择是以真实和公允地反映公司经济业务为目的的,在形式上表现为会计过程的一种技术规范,但本质上却是一种经济和政治利益博弈的规则和制度安排。会计政策的选择不是一个单纯的会计问题,它是企业的各相关利益主体处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的一项重要措施。选择恰当的会计政策,对于保证会计信息的质量和促进企业的健康发展有着非常重要的意义。 会计政策的选择涉及企业的各相关利益主体,不同的会计政策会产生不同的会计信息。上市公司作为我国经济改革过程中具有代表性的股份公司,其会计政策的选择有着特殊的动机因素。如何选择会计政策并以恰当的表述将会计信息传递给不同的利益相关者,已成为企业会计工作中不可回避的问题。为此,笔者拟对我国上市公司当前会计政策选择中存在的主要问题及其动机予以分析,以期引起有关方面的重视。 二、我国上市公司会计政策选择的现状 1.内部监控缺失。 根据现代企业理论,委托代理关系是现代企业的标志,契约是企业组成的前提,投资人拥有企业资产的所有权,并把管理资产的权力通过契约交给管理者,管理者有权决定企业的生产经营方式甚至会计政策的选择,但其会计政策的选择是在股东代表大会、董事会、监事会的监控下进行的。然而,我国资本市场有其特殊性,“内部人控制”和“一股独大”始终是股票市场诸多问题中的两个主要问题。这导致股东大会难以发挥其监控作用,董事会的独立性不强,“内部人控制”问题严重,监事会作用甚微,原来的三位制衡发生缺失,会计政策选择权也就产生了失衡。会计政策选择成为经营者调节利润的一种重要工具。 2.职业经理人机制不健全。 在我国,对职业经理人的评判标准与激励机制是不健全的,致使经理人往往以完成委托责任为目的,并利用会计政策调整利润水平。就目前情况来看,绝大多数上市公司会计政策的选择并不是以真实、公允地反映公司经济业务为目的的,而是为了操纵利润。这种利用会计政策操纵利润的行为源于经理人对其自身利益的追求,并不会增加企业总体价值。也就是说,我国上市公司会计政策选择的经济动机符合机会主义行为观。经理人要享受职务消费、要有政治前途,就必须完成委托者托付的经营管理目标,如保配股、扭亏摘帽等。这些考核指标会迫使他们在公司经营业绩不佳时利用会 陕西省财产保险股份有限公司杨昀改革与发展窑□ 上市公司的会计政策选择及其动机 .财会月刊(综合)·员怨·□

会计政策选择动机文献综述

会计政策选择动机文献综述 s王婕李艳辉中南财经政法大学 =摘要>会计政策选择是财务会计研究的重要内容,其研究具有重大的意义。本文主要对国内外会计政策选择动机的实证研究状况进行回顾和总结,并提出进一步研究的建议。 =关键词>会计政策选择经济动机实证研究 一、引言 会计政策选择是指企业根据特定主体的具体环境,为达到一定的目标,在会计处理时依据既定规范,对可供选用的具体会计原则、方法和程序进行定性、定量的比较分析后,拟定决策并加以执行的过程。现今的会计准则和会计制度给企业更多选择会计政策的空间,而企业如何选择会计政策取决于其经济动机。研究会计政策选择的动机,是准确理解会计信息的前提,同时对会计准则的制订机构和会计监管机构具有政策含义。本文就会计政策选择动机对国内外的相关实证文献进行回顾和总结,并提出进一步研究的建议。 二、国外相关文献综述 国外关于会计政策选择动机的研究是从1953年赫普霍恩的实证研究开始的,结果表明管理者的目标并非是使报告的利润最大化,而是使各期的收益均衡化。随后戈登(1964)和梅耶斯(1977)也证明了这一观点。 70年代以后,人们认识到会计政策选择并非单纯追求收益数据的均衡化,而是一个受多种因素影响的复杂过程。1986年,瓦茨和齐默尔曼根据经济学的契约理论,对会计政策选择的经济动机提出了三大假设:分红计划假设、债务契约假设和政治成本假设。随后,不少学者对三大假设进行了检验,主要分为两种:(1)单一会计程序选择研究。Dy2 ckm an和S m ith(1979)利用石油和天然气行业所选择的会计程序:完全成本法与成功成本法对上述三个假设进行了验证,研究结果与负债对权益比率假设和规模假设相一致。Dal ey和V i gel and(1983)对研究开发费是否资本化的会计政策选择问题进行了研究,结果与报酬计划假设和规模假设相一致。Dhali w al和S m it h(1982)对折旧会计政策选择问题进行了研究,发现与三大假设相吻合。(2)组合会计程序选择研究。泽米鸡斯基和黑格曼(1981)率先利用折旧政策、存货政策、养老金成本的摊销政策和投资税减免政策的组合选择问题,对三大假设进行了检验,研究结果证明:管理人员对某一会计程序组合的选择取决于是否以盈利为基础的报酬计划、负债与权益比率、企业规模和行业集中度。另外,由于分红计划假设所作的检验没有多大的说服力,希利(1985)用应计项目检验了分红计划对管理者会计程序选择的影响,结论支持了分红计划假设。这里,希利利用分红计划的细节进行检验,提供了一个利用契约的细节来发展理论的途径。 20世纪90年代以后,学者们的研究主要是围绕会计政策选择动机的类型进行的。切瑞斯特和齐默尔曼(1994)以企业契约观为基础,研究会计政策选择的两种类型:效率型和机会主义型,并对效率型和机会主义型进行了界定。鲍尔(1989),霍特豪森(1990),瓦特和齐默尔曼(1990)等认为不同公司间会计程序的多样性可能是由于契约效率而非管理者的机会主义。F i elds(2001)则将会计政策选择动机分为三大类:契约动机、影响资产定价的动机和影响外部集团的动机。 三、国内相关文献综述 自90年代后期以来,我国的会计学者对会计政策选择动机进行研究,也取得了一定的研究成果。王跃堂(2000)借鉴泽米鸡斯基和黑格曼(1981)的研究方法,以A股公司三大减值政策(短期投资减值、存货减值和长期投资减值)的选择为例进行实证研究。结果发现决定上市公司会计政策选择行为的不是西方三大假设,而是证券市场的监管政策、公司治理结构、公司经营水平以及注册会计师的审计意见。随后,不少学者结合我国国情对三大假设进行了检验。由于各种因素,学者们检验的结果并不一致。李增泉(2000)以1998年年度报告中经理人员持股情况和报酬的数据运用回归模型,结果发现我国上市公司经理人员的年度报酬与企业绩效并不相关,而是与企业规模密切相关,从而证明了分红计划假设在我国不成立。同样地,魏刚、杨乃鸽(2000)也得出相同的结论。他们发现高级管理人员的持股数量与公司绩效不但不存在所谓的/区间效应0,而且高级管理人员持股比例越高,与上市公司业绩的相关性越差。闵庆全、刘云中(2000)以存货计价方法为例,从契约成本的角度讨论了我国上市公司对先进先出法和后进先出法的选择,从而部分验证了会计政策选择的规模假设、代理成本假设和效率假设。刘斌和孙雪梅(2005)则以低值易耗品摊销方法选择为切入点,结果也证实了政治成本假设和报酬契约假设。但是,乔永波等(2005)以存货中原材料和产成品发出计价方法、存货中低值易耗品摊销方法两项会计政策的选择为研究对象,以2003年沪深两地上市公司为研究样本,通过回归分析得出的结论表明我国上市公司规模与会计政策选择没有明显的关系,即政治成本假设在我国不成立。另外,徐维兰、曹建安(2004)以上海证券市场上机械、设备、仪表板块类A股公司的存货发出计价方法、折旧方法、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备方法的选择为例,从契约理论的角度,结合我国政治和经济环境的特殊性,对上市公司会计政策选择动机进行了实证研究,结果证明三大假设在我国未得到证实。 当然,也有学者不仅就三大假设进行检验,而且试图建立新的理论或者从新的角度来进行会计政策选择动机的研究。新夫、陈纪南和徐青(2004)认为由于我国尚未真正建立起经理人激励机制,债务约束软化以及企业家/官本位0等现实情况的存在,三大假设在研究我国上市公司会计政策选择问题时并不适用。他们通过对1993年到2000年期间上市公司净资产收益率的考察,发现影响我国上市公司会计政策选择的经济动机与证监会发布的有关增发配股和摘牌等政策密切相关。因此,提出了影响我国上市公司会计政策选择的两大经济动机:/壳资源0假设和/配股生命线0假设。邵翠丽(2009)从沪市2006年公布年报的上市公司中随机挑选300家企业作为研究样本,从管理者的视角出发,对企业会计政策选择的动因进行了实证研究,发现我国企业的管理者在选择会计政策时并无与自身相关的偏好,只是在不同的企业和外部环境条件下会做出不同的选择。并且认为我国的会计政策选择的动因主要基于以下三个方面:(1)基于筹措资金的会计政策选择;(2)基于上市、配股和避免处罚的会计政策选择;(3)基于避税考虑的会计政策选择。而叶建芳等(2009)对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,结果发现公司资产负债率在5%的水平下显著为正,体现了债务契约对于管理层的威慑作用,债务比例较高的条件下,管理层希望将金融资产定义为可供出售的金融资产从而拥有更多的选择空间,为盈余操控和降低债务违约概率提供有利条件。其实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角,同时也为债务契约假设提供了依据。 四、结论与建议 从上面的研究结果可以看出我国在会计政策选择方面的研究还较落后。为此提出如下几点建议:首先,注重对会计准则的研究,特别是类似于西方财务会计概念框架的研究,会极大地促进会计政策选择的研究;其次,对会计政策选择的研究应该采用综合的观点,并且应该多从不同的角度和途径来进行研究,比如进行细节研究或者引入其他新的理论进行研究,可能会得到一些不同的结论,进而探求到我国企业进行会计政策选择时的真正动机。最后,有选择的借鉴和吸收西方实证会计理论,从理论和方法上进一步完善我国的实证会计研究,以提高对会计实务的解释和预测能力。 参考文献: [1]新夫、陈纪南、徐青.我国上市公司会计政策选择的经济动机[J].江苏大学学报(社会科学版),2004,3. [2]叶建芳等.管理层动机、会计政策选择与盈余管理--基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究[J].会计研究,2009,3. [3]乔永波、闫予磊、王宾.关于政治成本影响企业会计政策选择的实证研究[J].财会月刊,2005,20. 64 理论探讨

通过会计政策粉饰财务报表手法揭示

通过会计政策粉饰财务报表手法揭示 一、选择政策粉饰报表的动机我国上市公司会计政策选择的动机和国外的动机大同小异,并体现出自己的特点。上市公司会计政策选择的动机可以概括为以下几个方面:(一)粉饰业绩,逃避监管的动机我国公司存在着严重的“微利现象”与“10%现象”。这是因为,,我国的资本市场还是一个受政府高度管制的市场,政府对企业的上市、配股、交易及退出等市场行为都通过一系列会计指标进行管制。如我国政府有关部门规定上市公司连续3年平均净资产收益率必须达到10%,其中每年最低不得低于6%才有配股资格(受政策保护行业可适当放宽);上市公司连续两年亏损,公司的股票就要被特别处理;公司连续三年亏损就要被暂停交易等。上市公司为了达到“内部控制人”的利益如圈钱配股、免于特别处理或摘牌等目的,往往会通过操纵利润等手段与市场管制部门进行博弈,选择或变更会计政策和会计估计也就成了他们在博弈中出奇制胜的一大法宝。因此,上市公司会计政策选择与变更的动机主要是为了操纵利润,使之达到预定的目标,以满足政府对配股或上市管制的最低要求,净资产收益率低于且越接近10%,每股收益低于且越接近零,通过会计政策选择增加当期利润的可能性就越大。所以,应对市场管制规则,实现“内部控制人”利益最大化是我国上市公司会计政策选择最主要的动机。(二)隐性的分红动机隐性的分红动机。一般来说,经营者的工资和奖金总额受会计利润水平的,为了提高个人收入水平,经营者有选择能增加会计利润的会计政策的动机。但是,由于我国尚

未建立起有效的经理市场,大部分上市公司的经营者很大程度上还是政府官员或准政府官员,他们要享受职务消费、要有前途,就必须完成委托者托付的经营管理目标如保配股、扭亏摘帽等,这些目标对经营者来说无异于政治目标,且这些考核指标、追求目标的一个共同特征就是行为的短期化,不考虑企业的长远利益。因此,在上市公司整体经营状况不理想、监督机制不健全的情况下,经营者努力工作的政绩远不如通过会计政策选择操纵利润来得“立竿见影”,为了实现上述目标,经营者可能就会选择增加或虚增利润的会计政策。(三)外部融资和商业信用的需要众所周知,在市场下,银行等机构出于风险考虑和自我保护的需要,一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。然而,资金又是市场竞争取胜的四要素(产品质量、资金实力、人力资源、信息资源)之一。在我国,企业普遍面临资金紧缺局面。因此,为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用,经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业,难免要对其会计报表修饰打扮一番。(四)为推卸责任而进行报表的粉饰表现为:(1)更换高级管理人员时进行的离任审计,一般暴露出许多。新任总经理就任当年,为明确责任或推卸责任,往往大刀阔斧头地对陈年老账进行清理;(2)会计准则、会计制度发生重大变化时,如《股份有限公司会计制度》的实施,可能诱发上市公司粉饰会计报表,提前消化潜亏,并将责任归咎于新的会计准则和会计制度;(3)发生自然灾害,或高级管理人员卷入经济案件时,企业也很可能粉饰会计报表。(五)大股东抽血,掏空上市公司资产因为我国经济处于转轨期,

房地产行业上市公司会计政策选择的动机分析

摘要 随着我国社会主义市场经济的持续增长,房地产行业已成为我国经济的基础性和先导性产业,其在优化产业升级、促进就业及提高居民生活水平中起着不可替代的作用。本文通过介绍会计政策选择的相关理论、分析房地产行业重要会计政策的选择行为及偏好取向从理论和实证两方面进行系统的研究,力图得出房地产行业上市公司会计政策选择的动机,并针对研究过程中所反映的会计及决策方面的问题提出合理建议,以期规范房地产行业上市公司的选择行为,优化公司治理结构,帮助利益相关者做出合理的决策,在促进企业良性经营的同时保证经济的健康高效发展。 关键词:房地产行业上市公司;会计政策选择;动机;分析;建议

ABSTRACT With the continued growth of the socialist market economy in our country, the real estate industry has become the fundamental and leading industry of our country economy, in the optimization and upgrading of the industrial structure, promoting employment and improving plays an irreplaceable role in the standard of living of the population. Through the introduction of the accounting policy choice related theory, research and analysis of the real estate industry is an important accounting policy choice behaviors and preferences orientation from two aspects of theory and empirical system, try to draw the real estate industry listed companies accounting policy choice of motivation and research reflected in the research process of accounting and decision-making problem put forward reasonable suggestions for, in order to specification of the real estate industry listed company's choice behavior, optimize the structure of corporate governance to help stakeholders make reasonable decision, in promoting enterprise benign operation and ensure economic development healthy and efficient. Key words: Real estate industry listing Corporation; Accounting policy choice; motivation;analysis;proposal

相关主题
相关文档 最新文档