《审计学基础》期末复习题2013.06
一、单项选择题：
( A )1、( )是指对被审计单位战略方向以及管理人员履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，其责任包括对财务报告过程的监督。
A．治理层 B．治理层
C．审计委托人 D．指出会计师
( B )2、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( )
A. 与财务报表整体广泛相关
B. 与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
C. 可能影响多项认定
D. 很可能源于薄弱的控制环境
( D )3、下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )
A. 生产过程中的存货的内部控制
B. 工薪的内部控制
C. 对产品成本进行记录与控制的成本会计控制
D. 固定资产的内部
控制
( A )4、在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据。把这些证据累计起来，审计人员就可对管理当局的任何认定是否正确下结论。然后，再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个( )发表审计意见了。
A．会计报表的合法性、公允性
B．经济活动
C．会计资料及其他资料的真实性、合法性
D．财务状况、经营成果和现金流量
( B )5、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现
金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )
A. 会计主管人员和内部审计人员
B. 出纳员和会计主管人员
C. 现金出纳员和银行出纳员
D. 出纳员和内部审计人员
( B )6、存货成本审计不应包括的内容有( )。
A.制造费用的审计
B.管理费用的审计
C.直接材料成本
D.人工成本的审计
( A )7、在由审计主体、审计客体和审计委托人组成的三角关系中，处于独立的第一关系人地位的是( )。
A．审计主体 B．审计客体
C．审计委托人 D．审计主体和审计委托人( C )8、注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( ) A．违约B．过失
C．欺诈D．严重过失
( A )9、注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，
重点是( )
A．本期新增固定资产B．全部固定资产
C．厂房建筑物D．机器设备
( C )10、下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )
A.将未发生的销售业务入账
B.将未作为抵押的汽车披露
C.未计提坏账准备
D.将未发生的费用登记入账
( A )11、在现代审计体系中，审计的独立性在( )中表现得最为充分。
A．注册会计师审计 B．国家审计
C．内部审计 D．专项审计
( A )12、综观中外审计发展史，最早出现的审计是( )。
A．国家审计 B．注册会计师审计
C．内部审计 D．财经法纪审计
( D )13、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是( )。
A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B．审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
( B )14、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( )
A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计
( D )15、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )
A.准确性
B.截止
C.发生
D.完整性
( B )16、关于注册会计师职业道德问题，下列说法不正确的( )。
A．注册会计师应当保持和提高专业胜任能力
B．注册会计师事务所可以利用新闻媒体对其能力进行广告宣传
C．注册会计师不得提供不能胜任的专业服务
D．注册会计师应保持应有的职业谨慎
( C )17、下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )
A.将已发生的销售业务不登记入账
B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上
C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录
D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度
( C )18、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )
A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票
B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长
C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员
D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的
( A )19、被审计单位( )是指被审计单位管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
A．管理层的认定 B．管理层的责任
C．治理层的责任 D．审计目标
( C )20、不属于内部控制目标的有( )。
A．防止舞弊发生 B．减少差错出现
C．确保员工安全 D．提高管理水平( B )21、审计的最基本的职能是( )
A．经济评价职能B．经济监督职能
C．经济鉴证职能D．经济调节职能
( B )22、注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( ) A．独立客观公正B．专业胜任能力
C．保密D．职业行为
( )23、属于审计的技术方法是( )。
A．抽样法 B．审阅法
C．逆查法 D．详查法和抽样法
( D )24、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )
A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离
B.审查营业费用明细账
C.审查债券持有人明细账是否由专人保管
D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性
( )25、不属于鉴证业务基本准则规范的审计业务有( )。
A．内部控制鉴证业务 B．财务报表审计业务
C．验证业务 D．合并、分立和清算审计
( B )26、下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是( )。
A．会议的同步书面记录比讨论该事项事后的口头表述可靠
B．银行对账单比银行询证函回函可靠
C．从原件获取的审计证据比从传真件获取的町靠
D．口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
( D )27、下列选项中，属于内部证据的是( )
A．银行进账单B．银行对账单
C．采购合同D．董事会决议
( C )28、Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( )
A．不需函证B．可以进行函证
C．采用积极式函证D．采用消极式函证
( B )29、如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风险是( )。
A．高水平 B．低水平
C．特别风险 D．无法应对风险
( C )30、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )
A．及时性B．法律性
C．独立性D．科学性
( D )31、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是( ) A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函
B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系
C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账
D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单
( B )32、下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )
A.对自己的能力进行广告宣传
B.不以个人名义承接一切业务
C.承接了主要工作由其他专家完成的业务
D.按服务成果的大小进行收费
( B )33、注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( )
A．不予理会B．要求单独存放
C．纳入盘点范围D．要求退回
( C )34、审查应收账款最重要的实质性测试程序是()
A．询问是否存在良好的控制措施B．现场观察开票程序
C．向客户函证D．仔细复核会计核算是否正确
二、多项选择题
( BD )1、下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )
A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计是一种有偿审计
C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计
D.注册会计师审计体现为双向独立
E.注册会计师审计是事前审计
( )2、关于检查风险的表述正确的有( )。
A．注册会计师无法控制检查风险，但可以评估检查风险
B．注册会计师可以控制，但检查风险不可能降低为零
C．可接受的检查风险越高，则所需的审计证据就越少，反之就越多
D．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性
( ABCD )3、国家审计体制的主要类型有( )。
A. 立法型审计体制
B. 独立型审计体制
C. 司法型审计体制
D. 行政型审计体制
( BC )4、专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )
A.在法规允许情况下可以进行或有收费
B.不承接自己不能胜任的业务
C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完
成业务
D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准
E.取得会计专业硕士学位
( CD )5、下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论
得出的有关存货具体审计目标有( )
A.期末所有存货存在
B.期末所有存货均已登记入账
C.当期计提的存货跌价准备正确
D.存货的入账成本正确
E.被质押的存货均以附注形式披露
( ABCD )6、根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括( )
A．三方关系B．鉴证对象
C．标准D．证据和鉴证报告
E．质量控制
( BD )7、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( )
A.具体审计程序因素有关
B.审计证据的质量因素有关
C.样本量因素有关
D.重大错报风险因素有关
E.是否使用分析程序有关
( ABCDE )8、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )
A.公司治理层相对于管理层的独立性
B.公司管理层的理念和经营风格
C.公司员工整体的道德价值观
D.公司对控制的监督
E.公司的业绩评价体系
( ABCD )9、下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有( )
A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准
B．发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账
C．销售发票均经事先编号并已登记入账
D．由独立人员对销售发票的编制做内部核查
E．对资产减值准备进行复核
( ABC )10、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( ) A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差
C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
D.总体变异性
E.内部控制执行者的政治面貌
( )11、具体审计计划应当包括的内容有( )。
A．风险评估程序
B．计划实施的进一步审计程序
C．针对审计业务需要实施的其他审计程序
D．向具体审计领域调配的资源
( ABCDE )12、下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( )
A.请购与审批
B.询价与确定供应商
C.采购合同的订立与审核
D.采购、验收与相关会计记录
E.付款的申请、审批与执行
( BC )13、审计证据的适当性是指审计证据的( )。
A．充分性 B．相关性
C．可靠性 D．可用性
( BD )14、下列选项中，属于“完整性”认定的有( )
A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
B.当期的全部销售交易均已登记入账
C.资产负债表所列示的存货均存在
D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果
E.应收账款的坏账准备计提充分
( AB )15、在20世纪初，审计应具有的特点包括( )
A．审计对象扩大到资产负债表B．审计目的主要是判断信用状况
C．审计报告使用人只有股东D．审计范围扩大到内部控制测试
E．全面推行风险导向审计
( ABC )16、注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报
．．包括( ) A．对事实的错报B．涉及主观决策的错报
C．推断的错报D．尚未取证的错报
E．财务预算存在的执行偏差
( )17、在编制审计计划时，注册会计师应对( )进行适当评估。
A．审计重要性B．审计相关性
C．被审计单位的可靠性D．重大错报风险( AB )18、注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的 ( )。
A．充分性 B．适当性
C．完整性 D．可用性
( ABCD )19、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( )
A.存货数量大幅增加或减少
B.存货成本项目发生变动
C.存货核算方法发生变动
D.存货跌价准备计提基础发生变动
E.销售费用发生大幅变动
( ACDE )20、内部控制的要素包括( )
A．控制环境B．分析程序
C．信息系统与沟通D．控制活动
E．对控制的监督
( )21、关于审计业务约定书，下列说法正确的有( )。
A. 有利于增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是让被审计单位管理层了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助。
B．可作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。
C．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。
Ｄ．审计业务约定书具有经济合同的性质，签订后的审计业务约定书具有法定约束力，成为委托人和受托人双方之间在法律上的生效契约。
( ABD )22、在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有( )
A．测试现金内部控制B．对购货业务进行交易测试
C．审查或有事项D．查找未入账的应付账款
E．整理审计档案
( ACD )23、在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( )
A．风险评估程序B．实地盘点
C．控制测试D．实质性测试
E．承接审计业务
( BCD )24、在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( )
A．预付款项B．短期借款
C．应付账款D．管理费用
E．应收账款
( AC )25、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。
A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
( ABC )26、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )。
A．被审计单位治理层相对于管理层的独立性
B．被审计单位管理层的理念和经营风格
C．被审计单位员工整体的道德价值观
D．被审计单位对控制的监督
( BCD )27、注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有( )
A．监督被审计单位是否存在错误与舞弊
B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述
C．证明注册会计师的业务成果
D．保护利益关系人的合法权益
E．维护公司管理当局的利益
( )28、会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应与被审计单位沟通的内容有( )。
A．委托目的B．审计收费
C．审计范围D．被审计单位提供的资料和信息
( BD )29、审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消
除威胁独立性情形的有( )
A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份
B.将李莉调离审计小组
C.在审计报告意见段后增加强调事项段
D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿
E.要求李莉与其丈夫暂时分居
( )30、下列关于审计重要性的表述，错误
．．的有( )
A．重要性要从会计信息使用者角度来看 B．重要性只包括数量上的错误 C．不同的企业重要性不同 D．同一企业不同时间重要性应当一致
E．财务报告存在的差错都重要
三、判断题
( )1、销售发票一般由销售部门办理。
( )2、计算和金额的内部检查，能够保证企业所记录的购置业务估价正确。( )3、如果企业上一年度的审计工作是由同一事务所做的，那么今年审计人员应将调查重点放在内部控制制度的变更上。
( )4、确定应收账款函证范围时，应该考虑以前年度的函证结果和被审单位的内部控制强弱。
( )5、对采用预收账款销售方式的销售收入，应该在发出商品时确认为收入的实现。
( )6、对投入的旧设备，只需审查其重置价值是否合规，合理。
( )7、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。( )8、应收账款的重要性水平越高，所需要的函证数量越大。
( )9、询证函必须由审计师亲自编制、亲自寄发。
( )10、符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
( )11、本年计提折旧额/固定资产的总成本，将此比率同上年比较旨在发现累计折旧核算的错误。
( )12、注册会计师应审核所有固定资产的采购发票等凭证。
( )13、对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证。
( )14、企业筹集的资本金，在生产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。
( )15、注册会计师对委托人进行再度审计时，不必重复初次审计时的原始核阅工作，只需对已经修改过和增添的资料进行确认。
( )16、在核阅营业执照时，应特别注意执照的真实性。
( )17、现金收付制是指对产品销售收入的确认应该是在发生商品或提供劳务，同时收到货款，或取得了索取货款的凭证时，确认营业收入。
( )18、实施营业收入的截止性测试，主要是为了查明营业收入业务的截止期是否正确，以防止和纠正营业收入账户内可能包括的非属本期营业收入的事项。
( )19、明确的职责分工有利于审计人员降低检查风险。
( )20、现金流量表附注应披露的信息包括现金流量的总额。
( )21、现金的内部审计是现金内部控制的一部分。
( )22、对良好的内部控制来说，采购部门应该负责批准采购。
( )23、保管应收票据的人员绝对不可以经办会计记录。
( )24、未分配利润=可供分配的利润+盈余公积补亏-提取盈余公积。 ( )25、利润表审计中，主营业务收入必须经过抽查核对，对企业的销货退回、销售折让、销售折扣，必须检查核实，并有书面证据。
( )26、应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此所需要的函证数量越少。
( )27、查询法就是指审计人员在现场对被查单位的经济活动及其管理进行实地查看，以便发现其中存在的问题的一种方法。
( )28、被审计单位有责任确定适当的手续，以进行准确的实物盘点并正确的记录盘点数。
( )29、如果审计报告的编制由一般审计人员完成，审计项目负责人可不对
其进行复核、校对。
( )30、审计人员对负债的审计主要是为了防止企业高估负债。
( )31、应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 ( )32、直接材料内控的符合性测试时要注意领料单是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过复核。
四、简答题
1、简述各类交易和事项相关的认定。
答：发生：记录的事项均已发生，且与被审计单位有关。
完整性：所有应当记录的事项均已记录
准确性：与交易和事项相关的金额及其他数据已恰当记录
截止：交易和事项已记录于恰当的账户
分类：交易和事项已记录于恰当的账户
2、简述查找未入账的应付账款的方法。
答：结合存货监盘，检查资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务;
检查资产负债表日后收到的购货发票，确认入账时间是否正确;
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应凭证，确认其入账时间是否正确；
询问会计，采购人员；
查阅资本预算，工作通知单和基建合同等材料。
3、简要说明在审计人员发出询证函的时候，应该注意的事项有哪些？
答：（1）询证函由审计人员自行投邮，不可交给被审计单位寄发，以防留而不发，或者代以它信；
（2）询证函须用审计人员的信封寄发，信封上须印有审计单位的地址；若用被审计单位的信封，则应加盖审计单位的地址，以保证询证函无法投递
退回时，不至于落入被审计单位手中。
（3）信封上最好附上回信的回邮信封，并填好通讯地址，贴足邮票，一边受询单位尽快寄发回函。
4、简述审计证据可靠性的判断标准。
答：（1）外部独立来源获取的审计证据比内容来源获取的审计证据可靠；如内部证据经过外部流转并经过第三方确认的审计证据更可靠；
（2）内部控制较好比内部控制薄弱时候获取的审计证据可靠；
（3）书面审计证据比口头的审计证据更可靠；
（4）以文字形式存在的审计证据比图片、录音等方式存在的审计证据更可靠；
（5）原件比复印件传真件的审计证据更可靠。
（6）注册会计师自己分析所得的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。
5、什么叫函证法？函证方式有几种？其内容是什么？。
答：函证法是指审计人员为了弄清某个问题，通过发函到有关单位或有关人员进行查对，并向对方取得证明材料的一种调查方法。
询证函分两种：一种是否定式询证函，就是在收信人对核实的问题认为“不对时，在规定的期限内给予答复，则认为是正确的。另一种是肯定式询证函，就是要求收信人对核实的问题不管是对还是错，都应在规定的期限内予以答复。如无回函，则需继续发函催询，直到有了结果为止。
6、简述存货审计的目标。
答：（1）确认存货的存在性（2）确认存货的所有权（3）确认存货品质的优劣性（4）确认存货增减的合理性和完整性（5）确认存货计价的合理性（6）确认存货年末余额的正确性（7）确认存货在会计报表上的披露的公允性。
五、案例分析题
1、资料：
(1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。
(2)该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：
供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司42 650元66 500元
B公司0 2 980 000元
C公司89 000元96 000元
D公司298 000元 3 136 000元【要求】针对资料(1)分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查?
针对资料(2)请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。
答：（1）“应付账款-开开化工厂”明细账可能存在的问题有：a.甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；b.甲公司故意拖欠货款，占用开开
化工厂的资金；c.可能是一方或双方记账差错；d.利用应付账款隐瞒
收入或利润。要查明事实真相，应该进一步审查，方法是采用面询或
函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应
作出相应的处理。
（2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B
和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。
3、某审计师2013年1月12日开始对A公司2012年度会计报表进行审计。在
审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：
(1)未使用固定资产没有计提折旧;
(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目;
(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。
【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响?
答：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧;
(2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不
计入“长期待摊费用”
(3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会
计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少
固定资产账面价值。
以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长
期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产
的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计
入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。
4、注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：
(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；
(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账；
(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：
(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；
(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金
额均为12 000元，企业银行存款日记账上无此记录。
要求：(1)编制银行存款余额调节表：
(2)指出其中可能存在的问题。
答：（1）
（2）可能存在的问题：
①个人贪污、挪用货款；
②管理层隐瞒收入、偷漏税收；
③出借银行账户。
5、Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：
(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900
万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；
(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；
(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；
(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；
(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010
年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。
要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录；
(2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少？
答：
答：
6、资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某
注册会计师拟对该企业2012年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。
【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。
(1)该注册会计师在审计该糕点企业2011年度的财务报表时发现，因月饼
市场竞争加剧，2011年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于
当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的
“存货”项目。经进一步了解，2012年度该企业月饼的生产规模与上
年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2012
年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( B )
A.存货的“存在”认定
B.存货的“计价”认定
C.存货的“权利”认定
D.存货的“分类”认定
理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。
(2)该注册会计师拟对该糕点企业2012年度每个月份的营业收入实施分
析程序，则应重点关注的月份是( D )
A.2012年1月份和2月份
B.2012年4月份和5月份
C.2012年6月份和7月份
D.2012年9月份和10月份
理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。
(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压
在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行
为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关
注的风险是( C )
A.存货的披露
B.存货的计价
C.企业的持续经营
D.企业的市场份额
理由说明：企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。
7、注册会计师赵丽在对ABC股份有限公司存货项目的相关内部控制进行研究评
价后,发现ABC公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：
（1）所有存货都未经认真盘点
（2）接受资产报表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录
（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在
（4）XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司的存货项目（5）存货方法已作变更
（6）ABC公司以前年度未曾接受过审计
要求：针对上述情况，请将你认为赵丽列出为证实上述情况是否真正导致错误而实施的
实质性测试程序。
答：1)对期末存货进行监盘，除所有权归属性、报表反映适当性、计价准确性以外的所有审计目标实物证据、口头证据
(2)对期末存货进行截止测试，存在性、会计记录完整性，书面证据
(3)向XYZ公司进行函证，存在性、会计记录完整性、所有权归属权，书面证据
(4)询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向XYZ公司进行函证，所有
权归属性、报表反映适当性，口头证据，书面证据
(5)进行计价测试，并与有关财务会计法规要求比较，计价准确性、报表反映适当性，
书面证据
(6)对上一年度存货记录进行适当审阅，报表反映适当性，书面证据
8、资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2012年度财务报表审计
业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与
披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未
完成的工作：
【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。
认定最常用的实质性程序
外购固定资产所有权认定检测采购**、购货合同、发运凭证、
保险单等
存货存在认定存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定
原材料转让业务截止认定抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到**，收据，确定入账时间是否正确
2、A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况函证
编号
客户
名称
询证金
额
回函日期回函内容
(元)
(1) 22 甲300 000 2011年1月22
日购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。
(2) 56 乙500 000 2011年1月29
日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。
(3) 64 丙640 000 2011年1月19
日2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。
(4) 134 丁600 000 因地址错误，
被邮局退回
要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序? 答：
答：
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
. 《审计学基础》课程复习资料 一、名词解释： 1.审计主体 2.审计对象 3.审计客体 4.审计性质 5.审计利害关系人 6.政府审计 7.内部审计 8.注册会计师 审计 9.合法合规审计 10.绩效审计 11.财务报表审计 12.审计业务约 定书 13.注册会计师职业道德 14.审计计划 15.审计方法 16.审计抽查 法 17.审计判断抽样法 18.审计统计抽样法 19.审计审阅法 20.审计验算 法 21.审计核对法 22.审计调整法 23.审计调节法 24.审计比较 分析法 25.审计比率分析法 26.审计平衡分析法 27.审计因素分析法 28.审计账户 分析法 审计询问审计质量鉴定法 31.审计函证 32.29.存货监盘 30. 审计证据 36. 33.审计观察法 34.审计抽样 35.审计电子商务 分部报告生产循环 38.投资 39.审计期后事项 40. 37. 关联方交易41. 二、不定项选择题： [ ] ）是审计的本质特征，也是保证审计工作 顺利进行的必要条件。1.（ 合理性 C.合法性 D.A.权威性 B.独立性 [ ] ）查起。2.逆查法应先从（ 会计报表 A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D. [ ] ）的可信性。3.国家出台审计准则的主要原因是增强的（ 会计凭证会计账簿 D. A.会计档案 B.会计报表 C. [ ] ）下达。4.审计通知书应由（ 审计小组国家审计机关 B. C.内部审计机构 D. A.会计师事务所 [ ] （）是证明力最差的证据。5.环境证据 D. A.实物证据 B. 书面证据 C.口头证据 [ ] 属于内部证据的有6.材料出库单 D. 银行对账单A.购货发票 B.销货发票 C. [ ] 7.被审单位的内部控 制未能发现或防止重大差错的风险是经营风险检查风险 D.控制风险A.固有风险 B. C. [ ] 8.现代审计的一个显著特点，是在评审 内部控制的基础上进行的事前审计A. D. 抽样审计详细审计 B.局部 审计 C. [ ] 9. （）业务属于不相容职务。 记录日记账和记录总账保管员和车间主任经理和董事长A. B.采购员和购销科长 C.
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A. 以或有收费形式收取审计费用 B. 对报表发表非标准无保留意见 C. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D. 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】 D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关； 选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】 B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B不对，其余皆正确。 5 .以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】 B
审计学练习题 1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。 A、发生 B、存在 C、完整性 D、计价和分摊 2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。 A、重要性和审计证据之间成反向变动关系 B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定 B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定 C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定 D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用 4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。 A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计 5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。 A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证 7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ） A．法律服务 B．纳税申报 C．代编财务报表 D．IT系统服务 9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 10、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ B ） A审计内容B审计主体 C审计客体 D审计目的 11、下列各项审计中，独立性最强的是（ B ） A国家审计B民间审计 C内部审计 D政府审计 12、注册会计师审计的产生主要是由于 ( B )
《审计学基础》课程复习资料 一、名词解释： 1.审计主体 2.审计对象 3.审计客体 4.审计性质 5.审计利害关系人 6.政府审计 7.部审计 8.注册会计师审计 9.合法合规审计10.绩效审计11.财务报表审计12.审计业务约定书13.注册会计师职业道德14.审计计划15.审计方法16.审计抽查法 17.审计判断抽样法18.审计统计抽样法19.审计审阅法20.审计验算法 21.审计核对法22.审计调整法23.审计调节法24.审计比较分析法25.审计比率分析法26.审计平衡分析法27.审计因素分析法28.审计账户分析法29.存货监盘30.审计质量鉴定法31.审计函证32.审计询问 33.审计观察法34.审计抽样35.审计电子商务36.审计证据 37.生产循环38.投资39.审计期后事项40.分部报告 41.关联方交易 二、不定项选择题： 1.（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。[ ] A.权威性 B.独立性 C.合法性 D.合理性 2.逆查法应先从（）查起。[ ] A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D.会计报表 3.出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。[ ] A.会计档案 B.会计报表 C.会计账簿 D.会计凭证 4.审计通知书应由（）下达。[ ] A.会计师事务所 B.审计机关 C.部审计机构 D.审计小组 5.（）是证明力最差的证据。[ ] A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 6.属于部证据的有[ ] A.购货发票 B.销货发票 C.银行对账单 D.材料出库单 7.被审单位的部控制未能发现或防止重大差错的风险是[ ] A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.经营风险 8.现代审计的一个显著特点，是在评审部控制的基础上进行的[ ] A.详细审计 B.局部审计 C.抽样审计 D.事前审计 9.（）业务属于不相容职务。[ ] A.经理和董事长 B.采购员和购销科长 C.保管员和车间主任 D.记录日记账和记录总账 10.样本设计时应考虑的因素有[ ] A.审计目的 B.审计报告 C.审计意见 D.审计证据 11.用于部控制符合性测试的是[ ] A.审计抽样 B.属性抽样 C.变量抽样 D.统计抽样 12.注册会计师的审计报告的主要作用是[ ] A.检查 B.评价 C.鉴证 D.监督 13.当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。[ ] A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.拒绝表示意见 14.具有法定证明效力的审计报告是[ ] A.审计报告 B.民间审计报告 C.部门审计报 D.单位审计报告 15.提交（）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。[ ] A.审计报告 B.审计业务约定书 C.审计工作底稿 D.管理建议书
全国2011年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( ) A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括( ) A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B.广告可能威胁专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不当竞争 D.广告可能对注册会计师进行丑化 6.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 7.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是( ) A.注册会计师 B.责任方 C.委托人 D.预期使用者 8.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其( ) A.存在
各章节课后练习题参考答案 第一章 单选题DBACC,多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE 案例分析题： 案例一 （1）教材P29-30 （2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动，冃的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。 （3）民间审计。P18页民间审计的定义 案例二 会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。 总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。 总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。 注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。 第二章 单选题BDDDD；多选题ABCD, BD, ABCD, ABCD, ACD, AC 案例分析题 案例一、二、五（略） 案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年12月31 H财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
审计学练习题 一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用
C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知
审计学期末考试复习资料 一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力 二、题量：四道大题 三、主要考点： 1、对独立性产生不利影响事项的判断 答：（p59）书上简答题第2题 2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等 答：（p85） 3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等 答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。（1）货币资金。在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。（2）银行借款。从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。（3）应付账款。一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。 把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。 4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素 答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。 1.外部独立来源所获取的审计证据比其他来源所获取的证据更可靠。
审计学基础 教学大纲 《审计学基础》课程教学大纲 一、使用说明 (一)课程性质 《审计学基础》课程是审计学专业的一门主要专业基础课程。它主要是研究审计学的基础知识、基本理论与基本方法,培养学习者的基本技能。通过本课程的学习,要使学生能够明确审计的目标和作用,认识做好审计工作的重要性,掌握审计的基本原理和方法,为日后学习专业审计打下良好的专业基础。 (二)教学目的 通过《审计学基础》这门课程的学习,要使审计学专业的学生了解审计的基本知识、基本理论和基本技能,了解审计的概念、对象和审计规范,了解在实务中怎样干审计工作,在特定场合审查什么、如何进行审查;了解现代审计发展的现状及其趋势;使学生对审计学这一学科有一个初步的了解和认识,明确做好审计工作对于发展社会主义市场经济的重要性,以使他们在未来的工作中更好地发挥审计的作用。 第一章总论 (一)教学目的与要求 通过本章的学习,学生应能了解审计产生的客观基础,发展的历史过程及其规律;掌握学科的理论要素;理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要性。使学生对审计的基本理论问题有一个初步认识。 (二)教学内容
本章主要介绍审计的产生与发展,审计的概念、对象、职能和作用等基本理论与基本知识。审计的概念、对象、职能是本章的重点。审计产生和发展的客观基础是本章的难点。 第一节审计的产生与发展 一、审计产生和发展的客观基础 1、受托经济责任是审计产生的基础 2、审计的产生奠定了审计关系理论 3、加强经济管理和控制是审计发展的动力 二、我国审计的产生和发展 1、我国国家审计的产生与发展 2、我国民间审计的产生和发展 三、西方审计的起源和演进 第二节审计的概念与分类 一、审计的概念 1、美国会计学会 2、美国注册会计师协会 3、中国注册会计师审计准则
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善 经营管理，提高经济效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和 内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审 计、利税审计等，都属于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例 规定建立的，实行的是任意审计，承担 着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性， 是国内外内部审计的共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分， 但对审计人员并无制约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具 体适用性却越强。（×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于 账簿则是直接证据。（√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘 点表，是审计证据的实物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人 签名盖章，并由审计项目负责人审批核 实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可 接受的检查风险水平越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应 收账款，根据公司的管理权限，应经总 经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏 账准备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行 评价，而是评价企业的生产经营等外部 环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小 的重要性水平作为财务报表层次的重 要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制 C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考 虑（B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低， 则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶 属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于 评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和 弊端，属于审计的（ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。