第1篇审计概论
第1章审计本质、目标和分类
1.1 审计本质
课堂思考1—1
1）什么是审计？审计具有哪些特征？
2）审计的独立性主要表现在哪些方面？
3）审计的对象包括哪些内容？
4）审计具有哪些职能？
5）审计的作用主要有哪些？
1.2 审计目标
课堂思考1—2
1）什么是被审计单位的认定？
2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？
3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计目标？
1.3 审计分类
课堂思考1—3
1）如何按审计主体的不同对审计进行分类？
2）如何按审计对象的不同对审计进行分类？
3）如何按审计条件的不同对审计进行分类？
第2章会计师事务所和注册会计师
2.1 会计师事务所
课堂思考2—1
1）会计师事务所的组织形式有哪些，各自有何优、缺点？
2）设立有限责任会计师事务所应具备哪些条件？
3）注册会计师的业务范围有哪些？
4）注册会计师审计业务有哪些内容？
5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？
2.2 注册会计师职业道德规范
课堂训练2—1
ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）甲商业银行以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。
要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
课堂思考2—2
1）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？
2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？
3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁有哪些？
4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？
2.3 注册会计师执业准则
课堂思考2—3
1）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？
2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？
3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？
4）鉴证业务要素中的三方关系是指什么？
5）标准的特征有哪些？
6）鉴证结论有哪些表述形式？
2.4 注册会计师法律责任
课堂训练2—2
B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进行审计。2008年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。B注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2008年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司2008年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉B注册会计师，要求其赔偿损失。B注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出B注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
课堂思考2—4
1）被审计单位管理层和治理层的责任是什么？
2）注册会计师法律责任的认定有哪些？
3）注册会计师的法律责任有哪些种类？
4）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施有哪些？
5）注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？
第2篇审计程序与技术
第3章接受业务委托
3.1 初步业务活动
课堂思考3—1
1）初步业务活动包括哪些内容？
2）开展初步业务活动时注册会计师应从哪些方面评价职业道德规范遵守情况？
3）初步业务活动有哪些目的？
3.2 审计业务约定书
课堂训练3—1
职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司的年度财务报表审计业务过程中，顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项（各选项彼此独立）中，哪些违反了职业道德的要求，影响业务承接，哪些没有违反，不影响承接，请说明理由。
（1）由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户，彼此长期合作达5年，基于建立起来的合作关系，2009年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度财务报表审计服务。
（2）田娜于2003年至2007年在红杜公司担任财务部负责人，2007年5月之后进入顺达会计师事务所，并专职从事审计工作，并于2009年8月取得注册会计师资格；同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2009年年度财务报表审计的委托，顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉，拟委派田娜对该公司进行审计。
（3）赵朋曾在立时达咨询公司任职，并担任红杜公司的高级会计顾问，2007年转入顺天会计师事务所，顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识，容易沟通，因此委派赵朋担任主审注册会计师。
（4）顺达会计师事务所由于业务发展需要，并考虑到彼此之间的业务合作关系，2008年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保，红杜公司答应并签订了三方协定。
（5）红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟。
（6）基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平，红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训。
课堂思考3—2
1）什么是审计业务约定书？对其应从哪些方面理解？
2）审计业务约定书包括哪些内容？
3）审计业务约定书是由哪些人员签订的？
第4章计划审计工作
4.1 重要性
课堂训练4—1
注册会计师张梅在对E公司进行审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为90万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为100万元。
请问注册会计师张梅应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师张梅是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？
课堂思考4—1
1）什么是审计重要性？注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？
2）注册会计师在确定计划的重要性水平时应考虑哪些因素？
3）什么是尚未更正错报的汇总数？注册会计师应当如何评价它？
4.2 审计风险
课堂训练4—2
注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况（见下表）：
请计算回答：上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？
课堂思考4—2
1）什么是审计风险？它包括哪些组成要素？
2）举例说明重大错报风险和检查风险。
4.3 审计计划
课堂思考4—3
1）总体审计策略一般包括哪些内容？
2）具体审计计划一般包括哪些内容？
第5章实施风险评估程序
5.1 了解被审计单位及其环境
课堂训练5—1
东方贸易公司有两位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录货币资金日记账；（3）保管、填写支票；（4）发出销货退回及折让的贷项通知单；（5）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（6）保管并送存现金收入。上述工作中，除（4）、（5）两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
要求：假如这两位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说明应如何将这六项工作分配给这两位员工，才能达到内部控制的要求。
课堂思考5—1
1）风险评估的总体要求有哪些？
2）风险评估程序有哪些？
3）了解被审计单位及其环境的内容包括哪些方面？
4）被审计单位所处的法律环境及监管环境有哪些方面？
5）被审计单位的性质有哪些方面？
5.2 了解被审计单位内部控制
课堂训练5—2
A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司于2008年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（E 产品）生产线生产的换代产品（F产品）的市场销售情况良好，甲公司自2008年2月起大幅减少了E产品的产量，并于2008年3月终止了E产品的生产和销售,但甲公司未计提存货跌价准备。
（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2008年6月支付700万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。据最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2008年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2009年12月推出更新一代的换代产品。甲公司尚未对该无形资产计提减值准备。
要求：针对上述资料，请分别指出资料所列事项是否表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
课堂思考5—2
1）内部控制的要素有哪些？
2）控制环境的内容有哪些？
3）制造业企业的内部控制，通常可以划分为哪些业务循环？
4）文字表述法、调查表法、流程图法各自有何优、缺点？
5）注册会计师识别和评估重大错报风险的审计程序有哪些？
第6章实施进一步审计程序
6.1 进一步审计程序
课堂思考6—1
1）针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应采取哪些总体应对措施？
2）在实务中，注册会计师可以通过哪些方式来提高审计程序的不可预见性？
3）在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考哪些因素？
4）在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑哪些因素？
5）注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素有哪些？
6.2 获取审计证据的审计程序
课堂训练6—2
（1）正大机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100公斤A材料可以生产出甲产品100公斤。
（2）2009年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100公斤，加工程度50%；产成品结存4 800公斤。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
（3）2010年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000公斤，加工程度50%；产成品盘存5 000公斤。
（4）其他有关资料如下：2010年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5 000公斤；产成品交库单记录甲产品入库数4 000公斤；产品发货单记录甲产品出库数4 500公斤。
要求：验证2009年12月31日有关会计资料的准确性。
课堂思考6—2
1）简述顺查法、逆查法的特征和优缺点。
2）使用审阅法时，对原始凭证审阅的重点是什么？
3）在收集审计证据时如何运用询问方法？
4）在收集审计证据时什么情况下使用观察方法？
5）函证的方式主要有哪两种？
6）简述注册会计师实施分析程序的目的。
6.3 审计证据
课堂训练6—3
1）实物证据、书面证据、口头证据和环境证据分别可实现那些审计目标？
2）请简述审计证据的充分性、适当性之间的关系。
3）如何判断审计证据的可靠性？
4）整理和分析审计证据时，应遵循哪些基本原则？
6.4 审计工作底稿
课堂训练6—4
应收账款函证核对表见表6—4：
计程序。其内容主要包括以下部分：应收账款函证情况列表；对不符事项执行的审计程序；对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序。
1）应收账款函证情况列表
C\：已收回询证函 C：已发询证函√：已实施相关替代审计程序
2）对不符事项执行的审计程序
要求：请指出审计工作底稿——应收账款核对表所包括的要素。
课堂思考6—4
1）说明审计工作底稿的基本要素。
2）确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑哪些因素？
3）如何理解编制审计工作底稿的总体要求。
4）审计工作底稿归档后能否发生变动？
5）审计工作底稿的所有权为什么属于会计师事务所？客户能否索回与其内部情况有关的工作底稿？
6.5 审计抽样
课堂训练6—5
审计华威公司2009年度主营业务收入时，为了确定华威公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从华威公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。华威公司2009年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张
要求：假定审计人员以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第二列第四行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代审计人员确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别是多少？
如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定x公司2009年度主营业务收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，运用差额估计抽样法推断华威公司2009年度主营业务收入的总体实际价值。
课堂思考6—5
1）什么是统计抽样和非统计抽样？各有哪些利弊？
2）审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。为什么说有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
3）样本选取的方法有哪些？各适用于什么情况？
4）什么是属性抽样和变量抽样？
5）评价抽样结果的一般程序是什么？
6）简述审计人员如何将审计对象进行分层
第7章编制审计报告
7.1 审计报告概述
课堂思考7—1
1）简述审计报告的含义和特征。
2）简述审计报告与已审计财务报表的关系。
3）简述审计报告的作用。
4）什么是公布的审计报告和非公布的审计报告？各有何特点？
7.2审计报告的基本内容
课堂思考7—2
1）标准审计报告包含哪些基本内容？
2）编制标准审计报告应符合哪些条件？
3）评价财务报表的合法性应考虑哪些内容？
4）评价财务报表的公允性应考虑哪些内容？
7.3 非标准审计报告
课堂训练7—1
资料：1．A公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产
承保，而该公司未将此事在财务报表中加以揭示。该公司的财产可能为一次爆炸事件损坏无
余，但该公司有极好的安全记录，且从未有过爆炸损失。
2．B公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制财务报表，但某些项
目与《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在财务报表附注中作了
充分揭示。
3．C公司在2007年底将固定资产改良支出100万元全部作为费用处理，对此，前任注
册会计师已于2008年4月5日出具保留意见的审计报告，并作附注于后。2009年3月，后
任注册会计师再次提请D公司对与此有关期初余额进行调整，但D公司拒绝采纳。
4．D公司2009年6月状告ABC公司侵公案已于2010年2月10日审理完毕，ABC公司
将向甲公司赔偿200万元，但ABC公司拒绝调整2009年度财务报表。该数额（200万）超
过了审计人员确定的重要性标准，已经影响到个别报告使用人作出正确的决策。
要求：就以上几种情况，指出注册会计师应出具何种类型的审计报告，并说明理由。
课堂思考7—3
1）什么是审计报告？它有哪些特征？
2）简述审计报告的内容？
3）简述签发标准审计报告符合的条件？
4）简述签发非标准审计报告符合的条件？
第3篇财务报表循环审计
第8章销售与收款循环审计
8.1 销售与收款循环控制测试
课堂思考8—1
1）销售与收款循环中的主要业务活动有哪些？
2）销售交易的内部控制主要包括哪些内容？
3）收款交易的内部控制主要包括哪些内容？
4）收入交易和余额可能存在哪些固有风险？
8.2 营业收入审计
课堂训练8—1
审计人员在审查某工业企业2009年8月份银行存款日记账时，发现8月24日摘要中注
明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额共计26万元，决定进一步
查证。经查阅2009年8月24日17#记账凭证，其会计分录如下：
借：银行存款 260 000 贷：主营业务收入 260 000 该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅
有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款26万元，但因对会计制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日作了收入处理。
要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
课堂思考8—2
1）营业收入的审计目标有哪些？
2）主营业务收入的实质性程序一般分为哪几步？
3）注册会计师如何实施销售的截止测试？
8.3 应收账款和坏账准备审计
课堂训练8—2
注册会计师于2010年1月16日审查A公司应收账款明细账时，发现2009年12月31日B公司明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，是2006年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：说明应收账款B公司明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
课堂思考8—3
1）应收账款审计的目标有哪些？
2）应收账款的实质性程序一般分为哪几步？
3）注册会计师如何对应收账款实施函证？
4）坏账准备的实质性程序一般分为哪几步？
第9章采购与付款循环审计
9.1 采购与付款循环控制测试
课堂思考9—1
1）采购与付款循环中的主要业务活动有哪些？
2）采购与付款交易和固定资产的内部控制主要包括哪些内容？
3）影响采购与付款交易和余额的重大错报风险包括哪些因素？
4）采购与付款交易应该从哪些方面进行内部控制测试？
5）固定资产应该从哪些方面进行内部控制测试？
9.2 应付账款审计
课堂训练9—1
某注册会计师在对H公司的应付账款进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证：
公司均为H公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？
课堂思考9—2
1）应付账款审计的目标有哪些？
2）应付账款应从哪些方面进行实质性程序？
9.3 固定资产审计
课堂训练9—2
2010年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：
（1）11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧率为6%。
（2）11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。
（3）11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。
（4）11月份交外单位大修设备一台，原值50 000元。
（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元。
（6）12月份该车间设备计提折旧21 000元。
要求：假定企业2009年11月末计提折旧数正确，验证该企业2009年12月份计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。
课堂思考9—3
1）固定资产审计的目标有哪些？
2）固定资产的账面余额应从哪些方面进行实质性程序？
3）固定资产的累计折旧应从哪些方面进行实质性程序？
4）固定资产的固定资产清理应从哪些方面进行实质性程序？
第10章生产与存货循环审计
10.1 生产与存货循环控制测试
课堂训练10—1
注册会计师对丙公司生产与存货循环内部控制进行审计时发现下列事项：
（1）对需要购买的已经列入存货清单的，由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的，由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据各车间或其他部门填写的领料单直接发出原材料。
（3）公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。
（4）某商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。
要求：根据上述资料，请代注册会计师指出丙公司在生产与存货循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。
课堂思考10—1
1）生产与存货循环中的主要业务活动有哪些？
2）成本会计制度主要包括哪些内容？
3）成本会计制度的控制测试主要包括哪些内容？
4）生产与存货交易和余额的重大错报风险有哪些？
10.2 存货实质性程序
课堂训练10—2
2005年3月，注册会计师对红鱼家具厂2004年“材料成本差异”账户进行了审查，发现2004年6月至12月“材料成本差异”账户累计贷方发生额为950 000元，但该期间未作任何结转材料成本差异的分录。同期“原材料”账户期初余额为6 000 000元，借方累计发生额为15 000 000元，贷方累计发生额为18 000 000元。
要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
课堂思考10—2
1）生产与存货循环的实质性程序有哪些？
2）制定存货监盘计划应实施的工作有哪些？
3）存货监盘计划的内容有哪些？
4）存货监盘程序的内容有哪些？
第11章人力资源与工薪循环审计
11.1 人力资源与工薪循环控制测试
课堂训练11—1
注册会计师对某公司工资审计时发现，企业的职工荣某在长达七年的时间里，通过向虚构的员工发放工资，盗取了公司35万元的资金。荣某在公司是优秀员工，受到领导的信任和员工的尊敬，案发前，荣某在公司一直负责工资的计算和发放。
要求：根据上述资料，请指出该公司在人力资源与工薪循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。
课堂思考11—1
1）人力资源与工薪循环中的主要业务活动有哪些？
2）人力资源与工薪循环的内部控制主要包括哪些内容？
3）人力资源与工薪循环的控制测试应如何进行？
4）工薪交易和余额的重大错报风险主要由哪些原因产生？
5）工薪内部控制的控制测试应如何进行？
11.2 人力资源与工薪循环的实质性程序
课堂训练11—2
注册会计师在审查某企业2009年8月份“应付职工薪酬”账户明细账时，发现企业编制的“职工福利费计算表”见下表，企业根据计算表编制的会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本 54 400 生产成本——辅助生产成本 7 950
管理费用 47 780
贷：应付职工薪酬 111 130
职工福利费计算表
2009年8月份单位：元
1）应付职工薪酬的审计目标有哪些？
2）应付职工薪酬的实质性程序一般分为哪几步？
第12章投资与筹资循环审计
12.1 投资循环控制测试
课堂思考12—1
1）投资循环中的主要业务活动有哪些？
2）投资交易的内部控制主要包括哪些内容？
3）投资交易的内部控制测试主要包括哪些内容？
4）投资交易和余额可能存在哪些固有风险？
12.2 长期股权投资审计
课堂训练12—2
注册会计师王莉审计A股份有限公司“长期股权投资——其他股权投资”项目时，发现公司2008年初向M单位的投资额为150万元，占M单位的股权比例为30％，计价方法采用权益法，由于2008年度M单位亏损600万元，A公司已将长期股权投资的账面价值减至为零。2009年度M单位实现净利润200万元，经审验发现A公司未作任何会计处理。
要求：请指出A公司的长期股权投资处理不正确之处，并作相应的审计调整。
课堂思考12—2
1）长期股权投资的审计目标有哪些？
2）长期股权投资的实质性程序一般分为哪几步？
3）注册会计师如何对采用权益法核算的长期股权投资实施审计？
12.3 筹资循环控制测试
课堂思考12—3
1）筹资循环中的主要业务活动有哪些？
2）筹资交易的内部控制主要包括哪些内容？
3）筹资交易的内部控制测试主要包括哪些内容？
4）筹资交易和余额可能存在哪些固有风险？
12.4 借款审计
课堂训练12—4
美丰公司为了增加产品品种，增强市场竞争能力，2009年5月份申请长期借款192 000元购臵一台新设备。计划三个月内安装调试结束，投入生产。预计每月增加产值40 000元，产值利润率为20%，每月增加利润8 000元，两年后还清借款。该项设备于2009年10月份完工投产，审计人员于2010年1月份对该公司长期借款进行审计，得到以下资料：（1）10月份，增加产值20 000元，增加销售收入14 000元，增加利润3 400元。
（2）11月份，增加产值30 000元，增加销售收入24 000元，增加利润5 300元；
（3）12月份，增加产值40 000元，增加销售收入30 000元，增加利润6 400元；
三个月共计增加产值90 000元，增加销售收入68 000元，增加利润15 100元。
该公司2009年计划利润为560 000元，实际完成619 000元。12月份用利润归还长期借款18 000元，支付利息5 400元。
要求：对该公司长期借款的使用与偿还作出恰当的评价。
1）借款审计的目标有哪些？
2）短期借款的实质性程序一般分为哪几步？
3）注册会计师如何对借款费用实施审计？
12.5 实收资本（股本）审计
课堂训练12—5
审计人员在审查南洋股份有限公司“股本”明细账时，发现以下情况：南洋股份有限公司委托万能证券公司代理发行普通股80 000万股，每股面值100元，双方约定，按发行收入的5%收取手续费，发行收入总额为8 000 000元，发行收入在股票冻结期间产生的利息收入为8 000元，南洋公司实际收到7 608 000元存入银行。（其中：证券公司代扣手续费400 000元），南洋公司会计分录如下：
借：银行存款 7 608 000 贷：股本 7 608 000 要求：指出该企业存在的问题，并调整会计分录。
课堂思考12—5
1）实收资本（股本）审计的目标有哪些？
2）实收资本的实质性程序一般分为哪几步？
3）注册会计师如何对发行在外的股票实施审计？
第13章货币资金审计
13.1 货币资金控制测试
课堂思考13—1
1）为什么说货币资金与交易循环有密切的联系？
2）货币资金内部控制主要包括哪些内容？
3）库存现金控制测试的程序有哪些？
4）银行存款控制测试的程序有哪些？
13.2 库存现金审计
课堂训练13—1
2010年1月15日,注册会计师对A公司2009年12月31日资产负债表审计中,查得“货币资金”项目中的库存现金为720元。1月16日上午8时，注册会计师对该公司出纳员所经管的现金进行了清点。该公司1月15日现金日记账余额为620元,清点结果如下：（1）现金实有数620元。
（2）银行核定该公司现金限额为800元。
（3）经核对1月1日～15日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～15日收入现金数为2 500元、支出现金数为2 600元正确无误。
要求：根据以上资料，核实2009年12月31日资产负债表上的“货币资金”项目中所列现金数是否正确。
课堂思考13—2
1）库存现金的审计目标有哪些？
2）库存现金的实质性程序一般分为几步？
3）注册会计师如何对库存现金实施监盘？
13.3 银行存款审计
课堂训练13—2
注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司银行存款实施的部分审计程序如下：
（1）取得2009年12月31日的银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（3）取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。
要求回答：（1）注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函？（2）注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（3）注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
课堂思考13—3
1）银行存款的审计目标有哪些？
2）银行存款的实质性程序一般分为几步？
3）注册会计师如何函证银行存款余额？
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案100%通过 第一章 自测1 审计独立性主要表现在审计主体的独立性即有独立的机构和人员审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项 对错 自测2 与所有权监督比较经管权监督的特征在于。 选择一项或多项 A. 经管权监督属于内部监督 B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 C. 经管权监督是一种从上至下的监督 D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 自测3 在世界范围内( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项 A. 独立式 B. 司法式 C. 立法式 D. 行政式 自测4 民间审计是指由独立的注册会计师通过接受委托对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项 对错 自测5 审计总目标是围绕( )而界定的。 选择一项 A. 财务审计 B. 财务报表审计 C. 国家审计 D. 效益审计
自测6 ( )是审计的基本职能。 选择一项 A. 经济鉴证 B. 经济监察 C. 经济评价 D. 经济监督 第二章 自测1 下列有关审计准则的表述中正确的有 选择一项或多项 A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是作出审计决定的依据 C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 E. 审计准则是评价审计质量的依据 自测2 关于国家审计规范下列说法正确的有 选择一项或多项 A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的具有行政规章的法律效力 C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 自测3 注册会计师执业准则适用于 选择一项 A. 部门内部审计组织的审计 B. 民间审计组织的审计 C. 国家审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 自测4 国注册会计师执业准则体系可以分为( )选择一项或多项 a. 相关服务准则 b. 审计准则 c. 鉴证业务准则 d. 质量控制准则 自测5
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
习题（3）审计流程与规划 一、单项选择题 1.审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于( )。 A.审计人员的判断 B.审计准则 C.内部控制评价 D.审计风险 2.下列不属于准备阶段工作的是( )。 A.签定审计业务约定书 B.符合性测试 C.分析审计风险 D.编写审计计划 3.审计业务约定书具有( )的性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。 A.委托 B.经济合同 C.代理 D.协商 4.下列( )不属于审计业务约定书的基本内容。 A.审计范围 B.审计双方义务 C.审计收费 D.审计风险 5.业务约定书要明确委托双方的责任，即会计责任和审计责任，其中审计人员的审计责任是( )。 A.建立健全内部控制制度 B.保护资产安全完整 C.保证会计资料安全完整 D.按独立审计准则出具审计报告，保证审计报告公允合法 6.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的( )。 A.审计风险 B.审计错误 C.重要性 D.固有风险 7.某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报，而未能被实质性测试发现的可能性，称之为( )。 A.固有风险 B.检查风险 C.控制风险 D.系统风险 8.审计过程中采用恰当的审计流程是十分重要的，如果审计人员忽略了必要的审计步骤，将直接影响到( )。
A.审计效率 B.审计效果 C.审计效率和效果 D.审计效率或效果 9.在审计过程中，如果审计人员执行了不必要的审计步骤，那么将会影响到审计的( )。 A.审计效率 B.审计效果 C.审计效率和效果 D.审计效率或效果 10.制度基础审计是建立在对内部控制制度的评审基础上，如果被审单位内部控制制度较差，或者不能有效执行，审计人员就应扩大审计范围和抽样数量，直至采用( )。 A.实质性测试 B.抽样审计 C.详细审计 D.符合性测试 11.审计计划应由( )编制。 A.被审单位 B.审计项目的负责人 C.审计执行人员 D.有关专家 12.下列说法错误的是( )。 A.重要性贯穿于整个审计过程中 B.审计计划应由审计项目负责人编制 C.审计计划的繁简程度取决于被审单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度 D.符合性测试与实质性测试都是审计中必不可少的程序 13.审计终结阶段，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑( )。 A.重新审计 B.结束审计 C.采用替代审计程序 D.追加审计程序 14.接上题，如果(上题答案)，审计风险仍不能降低到可接受的水平，那么审计人员就应考虑出具( )。 A.保留意见或无法表示意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 15.( )是每个审计项目都必须执行的审计程序。 A.符合性测试 B.实质性测试 C.符合性测试和实质性测试 D.函证 16.对于应收账款、应付账款账户较为有效的审计方法是( )。 A.复算 B.观察 C.函证 D.询问 17.由于法律诉讼引起的复审，常见于( )。
第一章 1.答案： （1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金。 （2）国家审计职能：经济监督、经济评价。 2.答案： （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 1.答案： （1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。 （2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。 （3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。 2.答案： （1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。 （2）会损害独立性；因为C注册会计师拥有X商业银行股票，虽然市值很小但属于直接经济利益，损害审计独立性。 （3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。 第三章 1.答案： 第四章 1.答案： （1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比
较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 2.答案： （1）可接受的检查风险水平 情况一4%÷ 40% ＝ 10% 情况二 4%÷100% ＝ 4% 情况三 2%÷40% ＝ 5% 情况四2%÷100% ＝ 2% （2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。 第五章 1.答案： （1）购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自制。 （2）销售发票副本比产品出库单可靠。因为两者都是内部证据，但发票副本是在外流传的内部证据。 （3）领料单比材料成本计算单可靠。因为领料单经各部门审核，而成本计算单是会计人员自制的。 （4）薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠。因为发放单有领取人的签字。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记录是注册会计师编制的，盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是直接递交注册会计师的外部证据。 2.答案： 李浩应当指导助理人员实施以下程序： ①实施必要的审计程序，来确认应收账款的账龄及其可收回性；②把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，并注明资料的来源。 这张审计工作底稿应具有： 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。 5.审计结论。 6.审计标识及其说明。 7.索引号及编号、页次。 8.编制者姓名及编制日期。 9.复核者姓名及复核日期、复核范围。 10.其他应说明事项。 3.答案： 由购货单位签收的“收货单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
第四章 （一）单项选择题 1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然导致审计失败 2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求 3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。 A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失 4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于（）。 A、没有过失或普通过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可了存货的真实性。后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况，那么乙将被认为有（）。 A、普通过失 B、违约 C、重大过失 D、欺诈 6、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。 A、普通过失 C、推定欺诈 B、重大过失 D、欺诈 7、在以下选项中，不属于注册会计师所承担的行政责任表现形式的有（）。 A、警告 B、暂停执业 C、没收违法所得 D、吊销注册会计师证书 8、注册会计师由于违约和过失行为，有可能因此承担的法律责任形式包括（）。 A、行政责任和民事责任 B、民事责任和刑事责任 C、行政责任和刑事责任 D、行政责任、民事责任和刑事责任
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
审计学（考试时间：120分钟） 一、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1、谢霖创办的中国第一家会计师事务所是（） A、上海会计师事务所 B、北京会计师事务所 C、正则会计师事务所 D、立信会计师事务所 2、“权利和义务”认定只与（）的组成要素相关 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、股东权益变动表 3、注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现有盘盈情况，说明会计报表存在以下认定错误（） A、完整性 B、存在或发生 C、权利与义务 D、表达与披露 4、注册会计师的审计责任（） A、保证会计资料的真实、完整与合法 B、保证按时按质完成审计业务 C、合理保证所审计的会计报表的可信赖程度 D、对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 5、在审计人员获取的各项书面证明中，证明力最强的是（） A、管理当局声明书 B、审计人员编制的各种计算表或分析表 C、由被审计单位保管的银行函件 D、由被审计单位客户寄给会计师事务所的询证函回复 6、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为100 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为60 000元，则会计报表层次的重要性水平应为（）元 A、 100 000 B、 200 000 C、 60 000 D、 12 000 7、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查 （）
A、销货业务的入账时间是否正确 B、是否存在过多的销售折扣 C、年底应收账款余额的真实性 D、未经核准销货退回 8、对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应（） A、审查所审期间应收账款的收回情况 B、审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 C、了解大额应收账款的信用情况 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例 9、某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（）A、 50 650，58 265 B、 2 658，4 925 C、 0，300 369 D、 1 470，2 230 10、下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（） A、累计折旧与固定资产原值比率较大 B、提取折旧的固定资产账面价值很大 C、固定资产的投保价值大大超过账面价值 D、经常发生大额的固定资产清理损失 11、注册会计师为了证实固定资产的完整性，最有效的程序是（） A、以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B、以实地为起点，追查至固定资产明细账 C、先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D、先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 12、下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是（） A、存货监盘的目标、范围及时间安排 B、存货监盘的要点及关注事项 C、抽查存货的范围 D、参加存货盘点人员的分工 13、应付职工薪酬的审计目标不应包括（） A、确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 B、确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C、确定应付职工薪酬是否实际发放
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。
《审计学》模拟试题（一） 一、名词解释 1.审计 2.审计准则 3.审计业务约定书 4.固有风险 5.内部控制 二、选择题 1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。 A秦朝 B汉朝 C宋朝 D唐朝 2.审计产生和发展的客观依据是（） A加强财政经济监督 B打击经济犯罪 C维系受托经济责任关系 D巩固阶级统治地位 3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。 A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划 B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。 4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。 A内部审计 B合规性审计 C绩效审计 D财务报表审计 5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。 A. 审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C. 检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。 A. 同向变动 B. 反向变动 C. 同比例变动 D. 反比例变动 7.内部会计制度是（）的必然产物。 A现代审计 B制度基础审计 C内部审计 D管理现代化 8.（）不属于内部控制的目的。
A 确保会计数据的准确和可靠性性 B及时发现或有效防止管理当局舞弊 C鼓励坚持管理当局既定的方针 D保护各项财产的安全 9.适宜采用审计抽样技术的情况是（） A总体中项目个个都很重要 B被审计项目具有较高的审计风险 C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险 D总量是由大量小单位构成的 10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（） A增将样本或执行替代审计程序 B增将样本或执行追加审计程序 C增将样本，扩大测试范围 D增将样本或修改实质性测试程序 三、简答题 1.简述审计受托责任关系的特征。 2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？ 3. 如何分析评价固有风险？ 四、案例分析 1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。 2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。