136、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×7年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限20×9年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，要求：（1）编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录；
（2）计算甲公司20×8年度应计提的折旧额；
（3）编制甲公司计提20×8年度固定资产折旧的会计分录；
（4）计算甲公司处置设备的净损益；
（5）编制甲公司处置设备的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示）
正确答案：（1）借：固定资产 300
应交税费——应交增值税（进项税额）51
贷：实收资本 351
（2）甲公司20×8年度应计提的折旧额=300*（1—5%）÷5=57（万元）。
（3）借：制造费用 57
贷：累计折旧 57
（4）甲公司处置设备的净损益=200-（300-57*2）=14（万元）。
（5）借：固定资产清理 14
贷：营业外收入 14
137、甲公司20×9年3月发生如下业务：
（1）收回应收账款40 000元并存入银行。
（2）用银行存款偿还短期借款30 000元。
（3）从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。
（4）收到投资人追加投资50 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
（5）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40 000元，增值税额为6 800元，原材料已验收入库，要求：逐笔编制上述业务的会计分录。
正确答案：（1）借：银行存款40 000
贷：应收账款40 000
（2）借：短期借款30 000
贷：银行存款30 000
（3）借：应付账款 10 000
贷：短期借款 10 000
（此笔分录实际上是以下两笔分录的结合）
或者：
借：银行存款10 000
贷：短期借款10 000
借：应付账款10 000
贷：银行存款10 000
（4）借：银行存款50 000
贷：实收资本50 000
（5）借：原材料40 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
贷：应付账款46 800
137、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20×9年6月份发生
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税（4）6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。要求：
（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；
（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录；
（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录；
（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录；
（5）编制甲公司内部领用材料的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：（1）借：原材料217.8
应交税费——应交增值税（进项税额）36.72
贷：其他货币资金254.52
（2）借：银行存款45.48
贷：其他货币资金45.48
（3）借：原材料163.4
应交税费——应交增值税（进项税额）27.71
贷：应付票据191.11
（4）借：原材料1 415
应交税费——应交增值税（进项税额）240.55
贷：实收资本1 655.55
（5）借：生产成本560
制造费用196
管理费用126
贷：原材料882
136、甲公司为增值税一般纳税人，20×9年3月份发生以下业务：
（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发（2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元，款项已由（3）3月份，销售部门发生费用340 000元。其中，销售人员薪酬250 000元，销售部专用办公设备折旧费90 000元（4）3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000（5）3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。
要求：
逐笔编制上述业务的会计分录。
正确答案：（1）借：应收账款936 000
贷：主营业务收入800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
借：主营业务成本600 000
贷：库存商品600 000
（2）借：银行存款70 200
贷：其他业务收入60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200
借：其他业务成本34 000
贷：原材料34 000
（3）借：销售费用 340 000
贷：应付职工薪酬250 000
累计折旧90 000
（4）借：管理费用：210 000
贷：应付职工薪酬100 000
累计折旧35 000
库存现金25 000
银行存款50 000
（5）借：营业外支出40 000
贷：银行存款40 000
138、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：
⑴车间为生产甲产品向仓库领用A材料1 000千克，计15 000元，B材料500千克，计5 000元；为生产乙产品领用A材料
⑵计提厂房及设备等本月折旧费用750元。
⑶分配工资，其中行政管理人员6 000元，车间管理人员3 500，生产甲产品工人工资12 000元，生产乙产品工人工资
⑷计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1 500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人
⑸将制造费用结转至成本。
要求：写出每笔业务的会计分录。
正确答案：（1）借：生产成本——甲产品 20 000
——乙产品 10 500
贷：原材料——A材料 22 500
——B材料 8 000
（2）借：制造费用750
贷：累计折旧750
（3）借：管理费用6 000
制造费用3 500
生产成本——甲产品12 000
——乙产品 8 000
贷：应付职工薪酬29 500
（4）借：管理费用1 500
制造费用875
生产成本——甲产品 3 000
——乙产品 2 000
贷：应付职工薪酬7 375
（5）借：生产成本5 125
贷：制造费用5 125
136、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：
（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130 000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录
借：固定资产130 000
贷：库存现金130 000
（2）公司发生业务招待费330 000元，编制的会计分录为：
借：财务费用330 000
贷：银行存款330 000
（3）用现金支付办公室人员福利费39 000元，编制的会计分录为：
借：销售费用39 000
贷：库存现金39 000
（4）计提车间生产用固定资产折旧19 000元，编制的会计分录为：
借：管理费用19 000
贷：累计折旧19 000
（5）用现金应支付的工人工资300 000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：
借：管理费用30 000
贷：库存现金30 000
要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。
正确答案：（1）借：在建工程130 000
贷：银行存款130 000
（2）借：管理费用330 000
贷：银行存款330 000
（3）借：管理费用39 000
贷：库存现金39 000
（4）借：制造费用19 000
贷：累计折旧19 000
（5）借：应付职工薪酬300 000
贷：库存现金300 000
138、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务：
（1）12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材（2）12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验（3）12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。
（4）12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。
（5）12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
正确答案：（1）借：在途物资 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850
（2）借：原材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：应付账款 93 600
（3）借：原材料 40 000
贷：在途物资 40 000
（4）借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
（5）借：银行存款 234 000
贷：应收账款 234 000
136、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：
⑴车间为生产甲产品向仓库领用A材料1 000千克，计15 000元，B材料500千克，计5 000元；为生产乙产品领用A材料
⑵计提厂房及设备等本月折旧费用750元。
⑶分配工资，其中行政管理人员6 000元，车间管理人员3 500，生产甲产品工人工资12 000元，生产乙产品
⑷计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1 500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人
⑸将制造费用结转至成本。
要求：写出每笔业务的会计分录。
正确答案：（1）借：生产成本——甲产品 20 000
——乙产品 10 500
贷：原材料——A材料 22 500
——B材料 8 000
（2）借：制造费用750
贷：累计折旧750
（3）借：管理费用6 000
制造费用3 500
生产成本——甲产品12 000
——乙产品 8 000
贷：应付职工薪酬29 500
（4）借：管理费用1 500
制造费用875
生产成本——甲产品 3 000
——乙产品 2 000
贷：应付职工薪酬7 375
（5）借：生产成本5 125
贷：制造费用5 125
136、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A产品和B产品，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25%，假（1）对外销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为160 000元，增值税税额为27 200元。商品已发出，（2）对外销售B产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为80 000元，增值税税额为13 600元。商品已发出，（3）与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5 000元，以银行存款支付。
（4）以现金支付职工工资45 000元。
（5）对外销售多余材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1 700元，款项尚未收到。该要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。
正确答案：（1）
借：应收账款187 200
贷：主营业务收入160 000
应交税费——应交增值税（销项税额）27 200
借：主营业务成本100 000
贷：库存商品100 000
（2）借：银行存款93 600
贷：主营业务收入80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 600
借：主营业务成本56 000
贷：库存商品56 000
（3）借：销售费用5 000
贷：银行存款5 000
（4）借：应付职工薪酬45 000
贷：库存现金45 000
（5）借：应收账款11 700
贷：其他业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 700
借：其他业务成本8 000
贷：原材料8 000
138、A公司和B公司均为增值税一般纳税公司，其有关资料如下：
A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17％，产品、材料销售价款中均不含增值税。A公司材料A公司2009年度发生如下经济业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原材料实际成本30万元。资料已验收入库。公（2）销售给B公司一批产品，销售价款4万元，产品成本3.2万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收（3）对外销售一批材料，销售价款2.6万元，材料实际成本1.8万元。材料已经发出．并已经开出增值税专用发票。款（4）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
（5）B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。
要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。
正确答案：（1）借：原材料300 000
应交税费—应交增值税（进项税额）51 000
贷：应付票据351 000
（2）借：应收账款46 800
贷：主营业务收入40 000
应交税费—应交增值税（销项税额）6 800
借：主营业务成本32 000
贷：库存商品 32 000
（3）借：银行存款30 420
贷：其他业务收入26 000
应交税费—应交增值税（销项税额）4 420
借：其他业务成本18 000
贷：原材料18 000
（4）借：资产减值损失234
贷：坏账准备 234
（5）借：长期股权投资—损益调整 210 000
贷：投资收益 210 000
解析：无
137、某企业购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180 000元，增值税额为30 600
要求：根据上述资料编制相关会计处理。
（1）支付买价和增值税的会计分录。
（2）支付运输费用的会计分录。
（3）支付安装费的会计分录。
（4）支付安装人员工资的会计分录。
（5）安装完毕，交付使用的会计分录。
正确答案：
（1）借：在建工程210 600
贷：银行存款210 600
（2）借：在建工程2 250
贷：银行存款2 250
（3）支付安装费：
借：在建工程 5 800
贷：银行存款 5 800
（4）借：在建工程1 350
贷：应付职工薪酬 1 350
（5）借：固定资产220 000
贷：在建工程 220 000
138、（1）企业购入一台需要安装的设备（非生产用），价款为20 000元，增值税为3 400元，支付运费500元，保险（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250 000元，假设确认的价值是公允的。
（3）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5 000元，行政管理部门2 000元，专设销售机构3 000元。
（4）报废设备一台，设备原值为50 000元，已计提折旧40 000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入（5）盘亏设备一台，原值20 000元，已经计提折旧5 000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿50要求：编制上述业务的会计分录。
正确答案：
（1）借：在建工程 26 050
贷：银行存款 26 050
（2）借：固定资产 250 000
贷：实收资本 250 000
（3）借：制造费用 5 000
管理费用 2 000
销售费用 3 000
贷：累计折旧 10 000
（4）借：固定资产清理 10 000
累计折旧 40 000
贷：固定资产 50 000
借：固定资产清理 200
贷：银行存款 200
借：银行存款 3 000
贷：固定资产清理 3 000
借：营业外支出 7200
贷：固定资产清理 7200
（5）借：待处理财产损溢 15 000
累计折旧 5 000
贷：固定资产 20 000
借：其他应收款 500
贷：待处理财产损溢 500
借：营业外支出 14 500
贷：待处理财产损溢 14 500
定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定甲企业接受乙企业的投入资本净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。
元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。
元，原材料已验收入库，货款尚未支付。
×9年6月份发生的有关W材料业务如下：
值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。
值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价部门领用W材料126万元。
额为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。
额为10 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。
公设备折旧费90 000元
用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50 000元（以银行存款支
产品领用A材料500千克，计7 500元，B材料300千克，计3 000元。
元，生产乙产品工人工资8 000元。
品工人工资和乙产品工人工资分别为3 000元和2 000元。
编制的会计分录为：
行存款支付，材料尚未到达。
元，款项未付，材料已验收入库。
款项尚未收到。
为生产乙产品领用A材料500千克，计7 500元，B材料300千克，计3 000元。
元，生产乙产品工人工资8 000元。
品工人工资和乙产品工人工资分别为3 000元和2 000元。
，所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费。该公司20×9年11月份发生以下经济业务：27 200元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品的成本为100 000元。
3 600元。商品已发出，货款也以全额收到并存入银行。该批商品的成本为56 000元。
0元，款项尚未收到。该批原材料的实际成本为8 000元。
税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司。A公司对
元。资料已验收入库。公司开出承兑商业汇票。
税专用发票，款项尚未收到。
开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
值税额为30 600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2 250元。以银行存款支付给安装方安装费5 800元，计算安装人员工
，支付运费500元，保险费150元，安装费2 000元。款项以银行存款支付。
0元，残值收入为3 000元，款项存入银行。
导致，应由保管员赔偿500元。
入资本为351万元。
假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。费50 000元（以银行存款支付）。
公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的30％。A公司对B公司的投资采取权益法核算。
5 800元，计算安装人员工资为1 350元。设备安装完毕，交付使用。