房地产企业会计科目及明细账的设置
一、管理费用应设置以下明细项目：
（1）职工薪酬：企业管理服务人员的职工薪酬。
（2）修理费：企业管理用固定资产、低值易耗品等修理费用。
（3）物料消耗：企业管理服务耗用材料、用品的费用。
（4）低值易耗品摊销：企业管理用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）。
（5）办公费：指开发企业各管理服务部门发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用。
（6）会议费：是指企业召开各种会议的费用支出，包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。
根据规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
（7）招聘费：企业招聘人员的猎头费、招聘广告费、招聘展位费等。
（8）差旅费：指职工因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费、劳动力招募费等方面的费用。
根据规定，差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。（9）车辆使用费：企业管理用自有车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。（10）固定资产使用费：企业管理用固定资产等折旧费、维护维修费等。
（11）房租及物管费水电费：企业租赁管理用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。（12）劳动保护费：是指确因工作需要为企业管理服务人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
（13）董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。
（14）聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所等中介机构进行查账、验资、资产评估、税务清算、法律尽职调查等发生的费用。
（15）咨询费、顾问费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
（16）诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。
（17）业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，外资企业的“交际应酬费”也包括在内。
（18）税金：指企业自有资产按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税以及印花税等。这里的土地使用税是企业自用房屋、土地应该缴纳的土地使用税，开发产品过程中应该缴纳的土地使用税应该在“开发间接费用”核算。
（19）技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用。
（20）研发费用：包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。（21）无形资产推销费：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。
（22）长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销（在不少于3年内），包括开办费摊销、按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出等。
（23）排污费：是指企业按规定缴纳的排污费用。
（24）开办费：是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益利息等支出。
（25）其他费用：指上列各项费用以外的其他管理费用支出。
二、销售费用应设置以下明细项目：
（1）职工薪酬：是指销售机构人员的职工薪酬（含销售提成等）。
（2）修理费：销售机构使用的固定资产、低值易耗品等修理费用。
（3）物料消耗：销售机构管理耗用材料、用品的费用。
（4）低值易耗品摊销：销售机构和销售人员使用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）。（5）办公费：指销售机构发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费。
（6）差旅费：销售人员因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费等。
（7）车辆使用费：指销售机构使用车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。
（8）固定资产使用费：指销售机构使用固定资产等折旧费、维护维修费等。
（9）房租及物管费水电费：指销售机构用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。
（10）劳动保护费：是指确因工作需要为销售人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
（11）展览费:为销售商品房而参加房交会等开支的展位费及展台搭建费、场地布置费、制作费等。（12）广告费:指销售部门为销售商品房对外宣传所产生的所有广告费用，包括电视、广播、互联网、报纸、杂志、公交广告、电子屏等发布的广告费用。
根据规定，列支广告费应同时符合下列条件：
a、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
b、已实际支付费用，并已取得相应发票；
c、通过一定的媒体传播。
（13）业务宣传费：指销售部门为销售商品房对外宣传发生的宣传费用，如：广告设施及发布费（车站广告、路牌广告）、现场包装费（彩旗、气球、条幅、花架、花篮、花盆）、促销活动费（场租、劳务费、活动场所布置费）宣传资料及礼品费（售楼书、各种礼品）销售模型制作费等。
（14）销售代理费：部分房地产开发企业将部分或全部等商品房销售业务外包给专业等销售公司而发生等代理费用。包括：销售佣金、销售代理费、销售策划费等。
根据规定，销售佣金应该符合下列条件的，可计入销售费用：
a 有合法真实凭证；
b支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
c 支付给个人的佣企，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
（15）合同交易费：指销售过程中发生交易费用，包括交易服务费、交易手续费（备案费）、合同工本费、产权登记费、网上服务备案费等。
（16）商品房维修、看护费：商品房在销售过程中发生的维修费、看护费等。值得注意的是开发产品出售后，在保修期内发生的维修费，应先冲减质量保证金（应收账款）；质量保证金不足冲减的部分，计入销售费用。
（17）其他费用：指上列各项费用以外的其他销售费用支出。
三、财务费用
房地产开发企业在设置“财务费用”明细项目时，应该分清楚“财务费用――利息支出”与“开发间接费用――利息支出”的界限。
一般说来财务费用应设置以下明细项目：
（1）利息支出：指房地产企业开发产品完工后发生的利息支出，如果有利息收入应该抵减本项。
根据规定，向金融企业借款的利息支出，准予在所得税前扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予在所得税前扣除。
（2）汇兑损益：指房地产企业因使用外国货币而产生的汇兑收益或损失，汇兑收益用“负数”反映。（3）金融机构手续费：企业支付给金融机构的相关手续费（支票、汇票、汇兑等手续费）pos机刷卡费等、票据工本费等。
（4）现金折扣费用：根据销售合同约定产生的现金折扣费用。
（5）股票发行费：股份有限公司发行股票支付给发行机构的费用。
（6）票据贴现息：企业收到承兑汇票的贴现利息支出
（7）其他费用：指上列各项费用以外的其他筹融资费用支出。
应该说明的是，筹融资过程中发生的评估费、审计费、登记费等，不应该作为财务费用列支。
四、开发成本下设开发间接费用等六个二级科目
1、开发成本—开发间接费用房地产开发企业在设置“开发间接费用”明细项目时，应该分清楚开发间接费用与管理费用、销售费用的界限。
一般说来开发间接费用应设置以下明细项目：
（1）职工薪酬：内部核算单位（如项目管理部等，下同）管理服务人员的职工薪酬。
（2）修理费：内部核算单位管理用固定资产、低值易耗品等修理费用。
（3）物料消耗：内部核算单位管理耗用的材料、用品费用。
（4）低值易耗品摊销：内部核算单位管理用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）（5）办公费：指内部核算单位发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用。
（6）差旅费：指内部核算单位的人员因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费等。
（7）车辆使用费：指内部核算单位使用车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。（8）固定资产使用费：指内部核算单位使用固定资产的折旧费、维护维修费等。
（9）房租及物管费水电费：指内部核算单位租赁用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。
（10）劳动保护费：是指确因工作需要为指内部核算单位人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
（11）周转房摊销：指不能确定为某项开发项目安置拆迁居民周转使用的房屋计提的摊销费。（12）利息支出：指房地产开发企业开发过程中借入资金所发生的利息支出及相关的手续费，但应冲减利息收入。开发产品完工以后的借款利息，应作为财务费用，计人当期损益。（13）土地使用税：房地产开发企业在开发产品过程中，开发项目占用土地，按照规定缴纳的土地使用税。
（14）工程监理费：支付给聘请的项目或工程监理单位的监理费用。
（15）房屋维修基金：房地产开发企业按照规定，向政府部门缴纳的房屋维修基金。代收业主的维修基金，不能计入该项目。
（16）工程预决算编制及审查费：为编制、审查开发项目建筑工程施工图概算、预算、结算所支付的费用。
（17）前期物业管理费：根据开发商与物业公司签订的合同，支付的前期物业管理费、开办费等。
（18）其他费用：指上列各项费用以外的其他开发间接费用支出。
2、开发成本—土地征用及拆迁补偿费房地产开发时为征用土地所发生的各项费用，
（1）土地征用费（土地出让金）
（2）耕地占用税
（3）劳动力安置费
（4）有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出（青苗补偿费、土地补偿费、拆迁补偿费）（5）安置动迁用房支出等
（6）政府代收费用[（建制镇）市政公用基础设施配套费]
3、开发成本—前期工程费指企业在前期准备阶段发生的各项费用，
（1）规划、
（2）设计、
（3）项目可行性研究、
（4）水文、地质勘察、
（5）测绘费用
（6）三（七）通一平等支出
（7）政府代收费用（供电工程贴费）
4、开发成本—建筑安装工程费包括企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和以自营方式发生的建筑安装工程费
（1）土建
（2）桩基
（3）安装
（4）甲供材料
（5）装饰装潢
（6）政府代收费用（发展新型墙体材料专顶用费、散装水泥专项资金）
5、开发成本—基础设施费指建造各项基础设施发生的设备及安装等费用，
（1）道路工程发生的支出
（2）供水工程发生的支出
（3）供电工程发生的支出
（4）供气工程发生的支出
（5）排污工程发生的支出
（6）排洪工程发生的支出
（7）通讯工程发生的支出
（8）照明工程发生的支出
（9）环卫工程发生的支出
（10）绿化等工程发生的支出
（11）政府代收费用（人防经费、消防设施建设费、煤气建设费、教育地方附加费）？
6、开发成本—公共配套设施费包括不能有偿转让的开发小区公共配套设施发生的支出（1）锅炉房、水塔、
（2）公共厕所
（3）自行车棚
（4）无偿转让的公共配套设施如商店、邮局、学校、医院、理发店等支出
附:
土地使用权-土地出让金
土地使用权-地价款
土地使用权-契税
土地使用权-拍卖佣金
土地使用权-公证费
土地使用权-其他
土地征用及拆迁补偿-土地征用费用
土地征用及拆迁补偿-耕地占用税
土地征用及拆迁补偿-劳动力安置费
土地征用及拆迁补偿-安置动迁用房支出土地征用及拆迁补偿-拆迁补偿款
土地征用及拆迁补偿-基础设施配套费
土地征用及拆迁补偿-其他
前期工程费-规划费用
前期工程费-设计费用
前期工程费-项目可行性研究费用
前期工程费-水文、地质勘查费用
前期工程费-勘探费用
前期工程费-测绘费用
前期工程费-七通一平支出
前期工程费-供电工程贴费
前期工程费-其他
建安工程费-建筑工程费用
建安工程费-安装工程费用
建安工程费-装修工程费用
建安工程费-材料
建安工程费-发展新型墙体材料专用费
建安工程费-散装水泥专项资金
建安工程费-白蚁防治费
建安工程费-其他
基础设施费-小区内道路
基础设施费-供水工程
基础设施费-供电工程
基础设施费-供气工程
基础设施费-排污工程
基础设施费-通讯工程
基础设施费-照明工程
基础设施费-环卫工程
基础设施费-绿化工程
基础设施费-景观配套
基础设施费-其他
公共配套设施费-物业管理用房费用
公共配套设施费-变电站费用
公共配套设施费-热力站费用
公共配套设施费-水厂费用
公共配套设施费-居委会用房费用
公共配套设施费-派出所用房费用
公共配套设施费-幼儿园用房费用
公共配套设施费-学校用房费用
公共配套设施费-托儿所用房费用
公共配套设施费-公共厕所费用
公共配套设施费-自行车棚费用
公共配套设施费-邮电通讯用房费用
公共配套设施费-会所
公共配套设施费-农贸市场
公共配套设施费-人防工程
公共配套设施费-康体中心
公共配套设施费-人防经费
公共配套设施费-消防设施建设费
公共配套设施费-煤气建设费
公共配套设施费-教育地方附加费
公共配套设施费-其他
开发间接费-管理人员工资
开发间接费-职工福利费
开发间接费-折旧费
开发间接费-修理费
开发间接费-办公费
开发间接费-水电费
开发间接费-劳动保护
开发间接费-周转房摊销
开发间接费-汽车费用
开发间接费-通讯费
开发间接费-差旅费
开发间接费-其他
开发间接费-利息支出
科目编码科目名称辅助账类型账页格式余额方向科目级次1001 库存现金金额式借 1
100101 人民币金额式借 2
100102 美元外币金额式借 2
1002 银行存款金额式借 1
100201 工商银行金额式借 2
10020101 工商银行平安里支行金额式借 3
100202 建设银行金额式借 2
10020201 建行和平里支行金额式借 3
100203 民生银行金额式借 2
10020301 海淀北太平庄支行金额式借 3
1003 存放中央银行款项金额式借 1
1011 存放同业金额式借 1
1012 其他货币资金金额式借 1
101201 外埠存款金额式借 2
101202 银行汇票存款金额式借 2
101204 信用证保证金存款金额式借 2 101205 信用卡存款金额式借 2
101206 存出投资款金额式借 2
10120601 银河证券金额式借 3
1021 结算备付金金额式借 1
1031 存出保证金金额式借 1
1101 交易性金融资产金额式借 1
110101 股票投资金额式借 2
11010101 成本客户往来金额式借 3 11010102 公允价值变动客户往来金额式借 3 110102 债券投资金额式借 2
11010201 成本金额式借 3
11010202 公允价值变动金额式借 3
1111 买入返售金融资产金额式借 1
1121 应收票据金额式借 1
112101 银行承兑汇票客户往来金额式借 2 112102 商业承兑汇票客户往来金额式借 2 1122 应收账款金额式借 1
112210 债务重组金额式借 2
1123 预付账款金额式借 1
112301 工程款供应商往来金额式借 2 112302 材料款供应商往来金额式借 2 112303 勘查设计供应商往来金额式借 2 112304 房屋设备租赁供应商往来金额式借 2 1131 应收股利客户往来金额式借 1
1132 应收利息客户往来金额式借 1
1201 应收代位追偿款金额式借 1
1211 应收分保账款金额式借 1
1212 应收分保合同准备金金额式借 1
1221 其他应收款金额式借 1
122101 外单位客户往来金额式借 2
122102 内部单位部门部门核算金额式借 2 122103 职工个人往来金额式借 2
1231 坏账准备金额式贷 1
1301 贴现资产金额式借 1
1302 拆出资金金额式借 1
1303 贷款金额式借 1
1304 贷款损失准备金额式贷 1
1311 代理兑付证券金额式借 1
1321 代理业务资产金额式借 1
1401 材料采购金额式借 1
1402 在途物资供应商往来金额式借 1
1403 原材料金额式借 1
1405 开发产品金额式借 1
140501 土地开发产品项目核算金额式借 2 140502 商品房项目核算金额式借 2 140503 代建房项目核算金额式借 2 140504 周转房项目核算金额式借 2 1406 分期收款开发产品金额式借 1 140601 预收土地项目核算金额式借 2 140602 预售商品房项目核算金额式借 2 1407 商品进销差价金额式贷 1
1408 委托加工物资金额式借 1
1411 周转材料金额式借 1
141101 在库金额式借 2
141102 在用金额式借 2
141103 摊销金额式借 2
1421 消耗性生物资产金额式借 1
1431 贵金属金额式借 1
1441 抵债资产金额式借 1
1451 损余物资金额式借 1
1461 融资租赁资产金额式借 1
1471 存货跌价准备金额式贷 1
1501 持有至到期投资金额式借 1
150101 委托贷款金额式借 2
150103 债券金额式借 2
15010301 成本金额式借 3
15010302 利息调整金额式借 3 15010303 应计利息金额式借 3
1502 持有至到期投资减值准备金额式贷 1 1503 可供出售金融资产金额式借 1 150301 股票金额式借 2
15030101 成本金额式借 3
15030102 公允价值变动金额式借 3 150302 债券金额式借 2
15030201 成本客户往来金额式借 3 15030202 利息调整客户往来金额式借 3 15030203 应计利息金额式借 3
1511 长期股权投资金额式借 1
151101 控制客户往来金额式借 2 151102 共同控制金额式借 2
15110201 投资成本客户往来金额式借 3 15110202 损益调整客户往来金额式借 3 15110203 其他变动客户往来金额式借 3 151103 重大影响金额式借 2
15110301 投资成本客户往来金额式借 3
15110302 损益调整客户往来金额式借 3 15110303 其他变动客户往来金额式借 3 151104 其他股权投资客户往来金额式借 2 1512 长期股权投资减值准备金额式贷 1 1521 投资性房地产金额式借 1
152101 投资兴房地产金额式借 2 152102 成本金额式借 2
152103 公允价值变动金额式借 2
1531 长期应收款金额式借 1
153101 融资租赁金额式借 2
153102 分期收款金额式借 2
1532 未实现融资收益金额式贷 1
1541 存出资本保证金金额式借 1
1601 固定资产金额式借 1
1602 累计折旧金额式贷 1
1603 固定资产减值准备金额式贷 1
1604 在建工程金额式借 1
160401 建筑工程项目核算金额式借 2 160402 安装工程项目核算金额式借 2 160406 待摊支出金额式借 2
1605 工程物资金额式借 1
1606 固定资产清理金额式借 1
1611 未担保余值金额式借 1
1621 生产性生物资产金额式借 1
1622 生产性生物资产累计折旧金额式贷 1 1623 公益性生物资产金额式借 1
1631 油气资产金额式借 1
1632 累计折耗金额式贷 1
1701 无形资产金额式借 1
170101 专利权金额式借 2
170102 非专利技术金额式借 2
170103 商标权金额式借 2
170104 著作权金额式借 2
170105 土地使用权项目核算金额式借 2 1702 累计摊销金额式贷 1
1703 无形资产减值准备金额式贷 1
1711 商誉金额式借 1
1801 长期待摊费用金额式借 1
1811 递延所得税资产金额式借 1
1821 独立账户资产金额式借 1
1901 待处理财产损溢金额式借 1
2001 短期借款金额式贷 1
200101 人民币金额式贷 2
20010101 成本金额式贷 3
20010102 利息调整金额式贷 3
2002 存入保证金金额式贷 1
2003 拆入资金金额式贷 1
2004 向中央银行借款金额式贷 1
2011 吸收存款金额式贷 1
2012 同业存放金额式贷 1
2021 贴现负债金额式贷 1
2101 交易性金融负债金额式贷 1
2111 卖出回购金融资产款金额式借 1
2201 应付票据供应商往来金额式贷 1
2202 应付账款金额式贷 1
220201 应付工程款项目供应商金额式贷 2 220202 应付材料款供应商往来金额式贷 2 220203 前期费用项目供应商金额式贷 2 220210 债务重组金额式贷 2
2203 预收账款金额式贷 1
220301 商品房预售款项目客户金额式贷 2 2211 应付职工薪酬金额式贷 1
221101 工资金额式贷 2
221102 职工福利费金额式贷 2
221103 社会保险金额式贷 2
22110301 医疗保险费金额式贷 3 22110302 养老保险费金额式贷 3 22110303 失业保险费金额式贷 3 22110304 工伤保险费金额式贷 3 22110305 生育保险费金额式贷 3
221104 住房公积金金额式贷 2
221105 工会经费和职工教育经费金额式贷 2 22110501 工会经费金额式贷 3 22110502 职工教育经费金额式贷 3 221106 非货币性福利金额式贷 2
221107 辞退福利金额式贷 2
221108 其他薪酬金额式贷 2
2221 应交税费金额式贷 1
222101 增值税金额式贷 2
222102 消费税金额式贷 2
222103 营业税金额式贷 2
222104 城市建设税金额式贷 2
222105 教费育附加金额式贷 2
222106 企业所得税金额式贷 2
222107 个人所得税金额式贷 2
2231 应付利息供应商往来金额式贷 1
2232 应付股利金额式贷 1
2241 其他应付款金额式贷 1
224101 关联单位供应商往来金额式贷 2 224110 社会保险金额式贷 2
22411001 养老保险金额式贷 3
22411002 医疗保险金额式贷 3
22411003 失业保险金额式贷 3
224111 住房公积金金额式贷 2
2251 应付保单红利金额式贷 1
2261 应付分保账款金额式贷 1
2311 代理买卖证券款金额式贷 1
2312 代理承销证券款金额式贷 1
2313 代理兑付证券款金额式贷 1
2314 代理业务负债金额式贷 1
2401 递延收益金额式贷 1
240101 政府补助项目核算金额式贷 2 240102 未实现售后租回损益金额式贷 2 24010201 融资租赁金额式贷 3
24010202 经营租赁金额式贷 3
2501 长期借款金额式贷 1
250101 银行长期贷款金额式贷 2
25010101 本金供应商往来金额式贷 3 25010102 利息调整供应商往来金额式贷 3 2502 应付债券金额式贷 1
250201 一般公司债券供应商往来金额式贷 2 25020101 面值金额式贷 3
25020102 利息调整金额式贷 3
250202 可转换公司债券供应商往来金额式贷 2 25020201 面值金额式贷 3
25020202 利息调整金额式贷 3
2601 未到期责任准备金金额式贷 1
2602 保险责任准备金金额式贷 1
2611 保户储金金额式贷 1
2621 独立账户负债金额式借 1
2701 长期应付款金额式贷 1
270101 应付融资租赁款金额式贷 2
270102 分期付款购入固定资产金额式贷 2 2702 未确认融资费用金额式借 1
2711 专项应付款金额式贷 1
2801 预计负债金额式贷 1
2901 递延所得税负债金额式贷 1
3001 清算资金往来金额式借 1
3002 货币兑换金额式借 1
3101 衍生工具金额式借 1
310101 看涨期权金额式借 2
310102 看跌期权金额式借 2
3201 套期工具金额式借 1
3202 被套期项目金额式借 1
4001 实收资本供应商往来金额式贷 1
4002 资本公积金额式贷 1
400201 资本（股本）溢价金额式贷 2
400202 其他资本公积金额式贷 2
4101 盈余公积金额式贷 1
410101 法定盈余公积金额式贷 2
410101 法定盈余公积金额式贷 2
410102 任意盈余公积金额式贷 2
4102 一般风险准备金额式贷 1
4103 本年利润金额式贷 1
4104 利润分配金额式贷 1
410401 提取法定盈余公积金额式贷 2
410402 提取任意盈余公积金额式贷 2
410403 应付现金股利或利润金额式贷 2
410404 转作股本的股利金额式贷 2
410405 盈余公积补亏金额式贷 2
410406 未分配利润金额式贷 2
4201 库存股金额式借 1
5001 开发成本金额式借 1
500101 土地开发成本金额式借 2
50010101 商品性土地开发成本金额式借 3 5001010101 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 4 5001010102 前期工程费项目供应商金额式借 4 5001010103 基础设施费金额式借 4 5001010104 建安工程费项目供应商金额式借 4 5001010105 公共配套设施费项目供应商金额式借 4 5001010106 开发间接费项目供应商金额式借 4 50010102 自用土地开发成本金额式借 3 5001010201 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 4 5001010202 前期工程费项目供应商金额式借 4 5001010203 基础设施费项目供应商金额式借 4 5001010204 建安工程费项目供应商金额式借 4 5001010205 公共配套设施费项目供应商金额式借 4 5001010206 开发间接费项目核算金额式借 4 500102 房屋开发成本金额式借 2
50010201 商品房金额式借 3
5001020101 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 4 5001020102 前期工程费项目供应商金额式借 4 5001020103 基础设施费项目供应商金额式借 4 5001020104 建安工程费项目供应商金额式借 4 5001020105 公共配套设施费项目供应商金额式借 4 5001020106 开发间接费项目核算金额式借 4
50010202 出租房金额式借 3
5001020202 前期工程费项目供应商金额式借 4 5001020205 公共配套设施费项目供应商金额式借 4 50010203 周转房金额式借 3
5001020301 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 4 5001020302 前期工程费项目供应商金额式借 4 5001020303 基础设施费项目供应商金额式借 4 5001020304 建安工程费项目供应商金额式借 4 5001020305 公共配套设施费项目供应商金额式借 4 5001020306 开发间接费项目核算金额式借 4 50010204 代建房金额式借 3
5001020401 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 4 5001020402 前期工程费项目供应商金额式借 4 5001020403 基础设施费项目供应商金额式借 4 5001020404 建安工程费项目供应商金额式借 4 5001020405 公共配套设施费项目供应商金额式借 4 5001020406 开发间接费项目核算金额式借 4 500103 配套设施金额式借 2
50010301 土地征用及拆迁费项目核算金额式借 3 50010302 前期工程费项目供应商金额式借 3 50010303 基础设施费项目供应商金额式借 3 50010304 建安工程费项目供应商金额式借3 50010306 开发间接费项目核算金额式借 3
5101 开发间接费用金额式借 1
510101 工资金额式借 2
510102 福利费项目核算金额式借 2
510103 折旧费项目核算金额式借 2
510104 办公费项目核算金额式借 2
510105 水电费项目核算金额式借 2
510106 劳动保护费项目核算金额式借 2
510107 周转房摊销项目核算金额式借 2
510108 利息支出项目核算金额式借 2
510109 工程监理费项目核算金额式借 2
510110 质监费项目核算金额式借 2
510130 其他金额式借 2
5201 劳务成本金额式借 1
5301 研发支出金额式借 1
5401 工程施工金额式借 1
5402 工程结算金额式贷 1
5403 机械作业金额式借 1
6001 主营业务收入金额式贷 1
6011 利息收入金额式贷 1
6021 手续费及佣金收入金额式贷 1
6031 保费收入金额式贷 1
6041 租赁收入金额式贷 1
6051 其他业务收入金额式贷 1
6061 汇兑损益金额式贷 1
6101 公允价值变动损益金额式贷 1
610101 交易性金融资产金额式贷 2
610102 交易性金融负债金额式贷 2
610103 投资性房地产金额式贷 2
6111 投资收益项目核算金额式贷 1
6201 摊回保险责任准备金金额式贷 1
6202 摊回赔付支出金额式贷 1
6203 摊回分保费用金额式贷 1
6203 摊回分保费用金额式贷 1
6301 营业外收入金额式贷 1
630104 招标收入金额式贷 2
630105 处置非流动资产利得金额式贷 2 630110 债务重组利得金额式贷 2
6401 主营业务成本金额式借 1
6402 其他业务成本金额式借 1
6403 营业税金及附加金额式借 1
6411 利息支出金额式借 1
6421 手续费及佣金支出金额式借 1
6501 提取未到期责任准备金金额式借 1 6502 提取保险责任准备金金额式借 1
6511 赔付支出金额式借 1
6521 保单红利支出金额式借 1
6531 退保金金额式借 1
6541 分出保费金额式借 1
6542 分保费用金额式借 1
6601 销售费用金额式借 1
6602 管理费用金额式借 1
660201 公司经费金额式借 2
66020101 管理人员工资及福利费金额式借 3 66020102 办公费金额式借 3
6602010201 水电费金额式借 4 6602010202 电话费金额式借 4 6602010203 邮资费金额式借 4 6602010204 报纸书刊费金额式借 4 6602010205 市内交通费金额式借 4 6602010206 清洁卫生费金额式借 4 6602010207 办公用品金额式借 4 6602010208 房屋租赁费金额式借 4 6602010209 会议费金额式借 4 6602010210 误餐费金额式借 4 6602010211 公务车加油费金额式借 4
6602010212 过路、停车费金额式借 4 6602010230 其他金额式借 4 66020103 差旅费金额式借 3
66020104 物料消耗金额式借 3 66020106 低值易耗品摊销金额式借 3 660202 工会经费金额式借 2
660203 社会保险金额式借 2
66020301 养老保险金额式借 3 66020302 医疗保险金额式借 3 66020303 失业保险金额式借 3 66020304 工伤保险金额式借 3 66020305 生育保险金额式借 3
660204 中介费金额式借 2
660205 咨询费金额式借 2
66020501 招标文件费金额式借 3 66020502 年检证照费金额式借 3 66020503 审计费金额式借 3
660206 诉讼费金额式借 2
660207 业务招待费个人往来金额式借 2 660208 房产税金额式借 2
660209 车船使用税金额式借 2
660210 土地使用税金额式借 2
660211 印花税金额式借 2
660212 技术转让费金额式借 2
660213 矿产资源补偿费金额式借 2 660214 研究费用金额式借 2
660215 无形资产摊销金额式借 2
660216 固定资产使用费金额式借 2 66021601 折旧费金额式借 3
66021602 保养/修理费金额式借 3 660217 保险费金额式借 2
66021701 车辆养路费及保险费金额式借 3 6603 财务费用金额式借 1
660301 手续费金额式借 2
660302 利息收入金额式借 2
66030201 银行存款利息收入金额式借 3 660303 利息支出金额式借 2
66030301 短期借款金额式借 3 66030302 长期借款金额式借 3
660304 汇兑损益金额式借 2
660305 贴现利息金额式借 2
6604 勘探费用金额式借 1
6701 资产减值损失金额式借 1
6711 营业外支出金额式借 1
671110 债务重组损失金额式借 2 6801 所得税费用金额式借 1 680101 当期所得税费用金额式借 2 680102 递延所得税费用金额式借 2 6901 以前年度损益调整金额式借 1
第一章房地产开发企业基本常识与特点 1、房地产企业行业介绍与特点 2、房地产企业一般经营模式与流程 3、房地产开发企业的会计科目 4、房地产开发阶段的划分与涉及税种 第一节房地产企业行业介绍与特点 一、房地产行业的发展概述 房地产产业是国民经济支柱产业，所涉及上下游产业近五六十个，地方政府除了税收收入外，“土地出让金”占地方财政收入比例逐年加大，有的地区更是超过了50%以上. 房地产行业发展历程 在78-91年这个时间段，理论与小范围发展的阶段，也是个初步探索的阶段 1992年邓小平南巡之后，全国掀起房产热，同年也发生“下海潮”,在全国各地很普遍。那时也出了一大批房产大佬像万通的冯仑阳光壹佰的易小迪 SOHO 潘石屹等等 95到07-08年从海南成功抽身的房企更多表现出的是稳健和谨慎。到千禧年，福利分房制度基本废止，住房推向市场化。 一直到现在，期间出了多轮税制、土地出让、全面调整等等改革！房地产行业也完成了一个从无到有，日见规范的过程 二、房地产企业的基本业务介绍
房地产行业通过市场机制从事房地产投资、开发、建设、销售、出租、管理、服务、自行等项目的产业。 三、房地产行业的特点 房地产行业是一个资源整合型企业 开发产品类型多，用途多样性 开发流程长、资金密集 房地产行业涉及行政主管部门多 销售收入种类多，销售行为接受政府监管 第二节房地产企业一般经营模式与流程 一、经营模式（开发与自持物业） 房地产开发经营、（南万科北顺驰主要以销售开发产品为主）后来房企发展自己的物业公司、也有投资房地产中介、后期自持物业如万达的商业地产，随着经营模式不断变化与创新，给我财务人员账务核算也带了新的挑战和机遇。 二、房地产开发流程
房地产企业会计科目明细表 科目表科目编码科目名称级数1001 库存现金 11002 银行存款 11015 其他货币资金 11015001 外埠存款 21015002 银行本票 21015003 银行汇票 21015004 信用卡 21015005 信用证保证金 21015006 存出投资款21101 交易性金融资产 11121 应收票据 11122 应收账款11123 预付账款 11131 应收股利 11132 应收利息 11231 其他应收款 11241 坏账准备 11321 代理业务资产 11402 在途物资 11403 原材料 11405 开发产品 11406 发出商品11408 委托加工物资 11411 周转材料 11471 存货跌价准备 11501 持有至到期投资 11502 持有到期投资减值准备11503 可供出售金融资产 11511 长期股权投资 11512 长期股权投资减值准备 11521 投资性房地产 11531 长期应收款 11532 未实现融资收益 11601 固定资产 11601001 房屋及建筑物 21601002 机器设备 21601003 运输设备21601004 一般设备 21601005 其它 21602 累计折旧11603 固定资产减值准备 11604 在建工程 11606 固定资产清理 11701 无形资产 11702 累计摊销 11703 无形资产减值准备 11711 商誉 11801 长期待摊费用 11811 递延所得税资产 11901 待处理财产损溢 12001 短期借款 12101 交易性金融负债 12201 应付票据 12202 应付账款 12203
最全二级会计科目分类
二级会计科目及账务处理 其他货币资金二级科目银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款 交易性金融资产二级科目成本，公允价值变动 应收（付）票据二级科目银行承兑汇票，商业承兑汇票（<6个月） 资产减值损失二级科目计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回） 低值易耗品二级科目在用，在库，摊销 长期股权投资二级科目（权益法）成本，损益调整，其他权益变动 其他应收款二级科目 1.各种赔款、罚款； 2.出租包装物租金； 3.向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。 应交税费的二级科目 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
（一）应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目 （三）应交所得税借记“所得税费用”等科目，贷记本科目 （四）应交土地增值税借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目，贷记本科目 （六）应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 应付职工薪酬二级科目 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1、生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 2 、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
房地产开发企业――成本类会计科目设置及说明 1.目的：加强成本管理，规范集团房地产开发企业成本核算，正确计算开发产品成本，便于成本资料的比较和分析。 2.范围：适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。 3.职责：集团财务部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况； 集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求，正确组织成本核算工作，建立成本核算责任制，完善成本核算基础工作，改进成本核算办法，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，并及时发现成本管理中存在的问题，不断寻求降低成本的途径，同时对在本规范实施过程中发生的问题及时向集团财务部反馈。 4. 方法和过程控制 4.1 成本核算的基本程序 成本核算的一般步骤依次如下： 4.1.1 根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。 4.1.2 设置有关成本核算会计科目，核算和归集开发成本及费用。 4.1.3 按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。 4.1.4 将归集的开发成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。 4.1.5 正确划分已完工和在建开发产品之间的开发成本，分别结转完工开发产品成本。 4.1.6 正确划分可售面积、不可售面积(由主管部门划分提供)，根据有关规定分别计算可售面积、不可售面积应负担的成本，正确结转完工开发产品的销售成本。 4.2 成本核算对象的确定 4.2.1 成本核算对象的确定原则 4.2.1.1 满足成本计算的需要； 4.2.1.2 便于成本费用的归集； 4.2.1.3 利于成本的及时结算； 4.2.1.4 适应成本监控的要求。 4.2.2 成本核算对象的确定方法 各公司可根据成本核算对象的确定原则，并结合项目实际情况，确定具体成本核算对象。 同一项目成片分期（区）开发的，可以以各期(区)为成本核算对象。 4.3 成本费用项目及核算内容
房地产企业地产会计核算流程 我国的房地工业在经历了狂热、低迷、大起大落，目前正处于理性发展阶段。下面是为大家带来的房地产企业地产会计核算流程，欢迎阅读。 1房地产开发企业的财务核算 房地产企业会计形成的时间不长，不如工业会计与商业会计那么成熟，但大多内容基本差不多，房地产企业财务核算与其他会计最大的不同体现在存货的成本核算以及企业收入核算。其中房地产企业存货的核算内容主要是工程成本(费用)的核算，核算科目不象其他会计那样相对固定，但笔者建议，为了税务清算的方便，最好根据税法中相关成本扣除的要求设置成本科目，即具体为： (1)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 (2)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房增开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房增开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费，开发间接费用。 (3)开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)，是指与房地产开发项目有关的销售费用，管理费用，财务费用。
(4)旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，评估价格须经当地税务机关确认。 (5)与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税，城市维护建设税，印花税，因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 (6)开发间接费用。 2应增设的会计科目 本世纪已出台的会计制度中，皆没有专门用于房地产开发企业的会计科目及核算办法，这给这些企业的会计核算带来很大不便。但是，现行所有会计制度涉及会计科目设置的说明中都规定：在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，企业可以根据实际情况自行增设某些会计科目。根据这一些规定，执行《小企业会计制度》、《企业会计制度》或新准则的房地产开发企业，在执行各自适用的会计制度规定的基础上，增设以下专门核算房地产开发的会计科目，不但是需要的，也是符合会计制度规定的： 1.“开发成本”科目。本科目核算房地产开发的费用和成本，包括：(1)开支的拆迁补偿费、土地出让金或受让价款及相关税费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设备费等费用;(2)开发采用出包方式的，根据预付给承包商的款项和工程进度估价的开发成本;(3)工程采用自营方式发生的各项成本费用;(4)分配应由开发产品承担的公共配套设施费、计提应上交有关部门管理的维修费和
1. 会计：是以货币为计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2. 会计基本职能：核算职能和监督职能 1）核算职能：是指是以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算和报告的环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账，为各有关方面提供会计信息的功能。算账是指在记账的基础 上，对企业单位一定时期的收入、费用（成本）、利润和一定时期的资产、负债、所有者权 益进行计算。（行政、事业单位是对一定时期的收入、支出、结余和一定时期的资产、负 债、净资产进行计算） 报账是在算账的基础上，对企业单位的财务状况、经营成果和现金流量情况（行政、事业单位 是对其经费收入、经费支出、经费结余以及财务状况），以会计报表的形式向有关方面报告。 2）监督职能：是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。 会计核算是会计监督的基础和前提，会计监督是会计核算质量的保障。 除了基本职能，会计还有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等职能。 3. 会计对象：能用货币表现的各种经济活动。以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动和资金运 动。 资金运动包括个特定对象的资金投入、资金运用（即资金的循环和周转）和资金退出。工业企业的资金运动包括：资金的投入、资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程和销售过程）以及资金退出三部分。既有一定时期的显著运动状态（表现为收入、费用、利润），又有一定时期的相对静止状态（表现为资产与负债及所有者权益）
会计科目参照表
会计账户按提供信息的详细程度分类表
现金 反映货币资金的账户 银行存款 其他货币资金 反映短期投资的账户 短期投 资 应收账款 反映短期债券的账户 应 收票据 其他应收款 在途物资 材料 反映存货的账户 低值易耗品 库存商品 委托 加工物资 反映其他资产的账户 待摊费用 长期债权投资 1.反映资产的账户 反映长期投资的账户 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应交税金 应交利润 其他应 交款 其他应付款 预提费用 待转资产价值 长期借款 反映固定资产的账户 反映无形资产的账户 反映其他资产的账户 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产 清理 在建工程 无形资产 长期待摊费用 反映长期负债的账户 长期应付款 3.反映所有者权益 的账户 反映投入资本的账户 反映资本积累的账户 生产成本 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 4.反映成本的账户 制造费用 反映流动资产的账户 反映流动负债的账户 2.反映负债的账户
房地产企业会计科目及明细账的设置 一、管理费用应设置以下明细项目： （1）职工薪酬：企业管理服务人员的职工薪酬。 （2）修理费：企业管理用固定资产、低值易耗品等修理费用。 （3）物料消耗：企业管理服务耗用材料、用品的费用。 （4）低值易耗品摊销：企业管理用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）。 （5）办公费：指开发企业各管理服务部门发生的办公用的文具、纸、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用。 （6）会议费：是指企业召开各种会议的费用支出，包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。 根据规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、容、目的、费用标准、支付凭证等。 （7）招聘费：企业招聘人员的猎头费、招聘广告费、招聘展位费等。 （8）差旅费：指职工因工出差的差旅费、出差补助费、市交通和误差补助费、劳动力招募费等方面的费用。 根据规定，差旅费的证明材料应包括：出差人员、地点、时间、任务、支付凭证等。 （9）车辆使用费：企业管理用自有车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。（10）固定资产使用费：企业管理用固定资产等折旧费、维护维修费等。 （11）房租及物管费水电费：企业租赁管理用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。（12）劳动保护费：是指确因工作需要为企业管理服务人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 （13）董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。 （14）聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所等中介机构进行查账、验资、资产评估、税务清算、法律尽职调查等发生的费用。 （15）咨询费、顾问费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 （16）诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。 （17）业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，外资企业的“交际应酬费”也包括在。 （18）税金：指企业自有资产按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税以及印花税等。这里的土地使用税是企业自用房屋、土地应该缴纳的土地使用税，开发产品过程中应该缴纳的土地使用税应该在“开发间接费用”核算。 （19）技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用。 （20）研发费用：包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。（21）无形资产推销费：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 （22）长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限分期平均摊销（在不少于3年），包括开办费摊销、按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出等。 （23）排污费：是指企业按规定缴纳的排污费用。
房地产开发企业会计科目（很详细，有一二三四级科目） 类型级次科目编码科目名称 资产1 1001 库存现金 资产2 100101 人民币 资产2 100102 美元 资产1 1002 银行存款 资产2 100201 工商银行 资产3 10020101 工商银行XXX支行 资产2 100202 建设银行 资产3 10020201 建行XXX支行 资产2 100203 XX银行 资产3 10020301 XXXX支行 资产1 1003 存放中央银行款项 资产1 1011 存放同业 资产1 1012 其他货币资金 资产2 101201 外埠存款 资产2 101202 银行汇票存款 资产2 101203 银行本票存款 资产2 101204 信用证保证金存款 资产2 101205 信用卡存款 资产2 101206 存出投资款 资产3 10120601 XX证券公司 资产1 1021 结算备付金 资产1 1031 存出保证金 资产1 1101 交易性金融资产 资产2 110101 股票投资 资产3 11010101 成本 资产3 11010102 公允价值变动 资产2 110102 债券投资 资产3 11010201 成本 资产3 11010202 公允价值变动 资产1 1111 买入返售金融资产 资产1 1121 应收票据 资产2 112101 银行承兑汇票 资产2 112102 商业承兑汇票 资产1 1122 应收账款 资产2 112210 债务重组 资产1 1123 预付账款 资产2 112301 工程款 资产2 112302 材料款
资产2 112303 勘查设计 资产2 112304 房屋设备租赁资产1 1131 应收股利 资产1 1132 应收利息 资产1 1201 应收代位追偿款 资产1 1211 应收分保账款 资产1 1212 应收分保合同准备金资产1 1221 其他应收款 资产2 122101 外单位 资产2 122102 内部单位部门资产2 122103 职工 资产1 1231 坏账准备 资产1 1301 贴现资产 资产1 1302 拆出资金 资产1 1303 贷款 资产1 1304 贷款损失准备 资产1 1311 代理兑付证券 资产1 1321 代理业务资产 资产1 1401 材料采购 资产1 1402 在途物资 资产1 1403 原材料 资产1 1404 材料成本差异 资产1 1405 开发产品 资产2 140501 土地开发产品资产2 140502 商品房 资产2 140503 代建房 资产2 140504 周转房 资产1 1406 分期收款开发产品资产2 140601 预收土地 资产2 140602 预售商品房 资产1 1407 商品进销差价 资产1 1408 委托加工物资 资产1 1411 周转材料 资产2 141101 在库 资产2 141102 在用 资产2 141103 摊销 资产1 1421 消耗性生物资产 资产1 1431 贵金属 资产1 1441 抵债资产 资产1 1451 损余物资 资产1 1461 融资租赁资产 资产1 1471 存货跌价准备
总体原则： 等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。 一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在贷方。余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债。 二、成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额。 三、费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类） 四、负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债表为资产。 五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分配——为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零），如在借方则亏损（利润小于零）。本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。 六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类）。 七、损益类无余额，期末转入本年利润 期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益 期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得) 期末：(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益 资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。
2014年最新常用会计科目表分类明细及详细解释 一、资产类 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的控制度将起到积极作用。 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。 1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向 购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承 兑汇票。 1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括 企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。 1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科 目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他 应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备坏帐准备"是"应收帐款"的备抵，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备 金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失 的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。 1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。
房地产企业的会计科目及帐务处理 一.预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款——应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款 贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款 贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款 贷：银行存款 （7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：物资采购——设备采购 贷：银行存款
房地产开发企业主要会计分录 1、资产类主要会计科目核算： （1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单 据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款
若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据——XX公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款——应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款
会计基础第三章会计科目与账户表格归纳
第三章会计科目与账户表一会计科目 分类编 号 会计科 目 记账方向 借方贷方 资产类流动 资产 10 01 库存现 金 登记现金的收 入； 余：反映企业现 金剩余多少 登记现金的支出 10 02 银行存 款 登记存入的款 项； 余：反映企业存 在银行或其他金 融机构的各种款 项 登记提取或支出 的款项 10 12 其他货 币资金 反映企业增加其 他货币资金； 余：反映企业持 有的其他货币资 金 反映企业减少其他货币资金 银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存 出投资款、外埠存款等，通过其他 货币资金账户核算 11 01 交易性 金融资
产 11 21应收票 据 登记收到的银行 承兑汇票或商业 承兑汇票（一般 按面值入账）； 余：企业持有的 商业汇票面值 登记票据到期收 回票款； 登记已经贴现的 票据； 登记票据到期， 对方无力付款 时，将当初签发 的商业承兑汇票 转作应收账款 11 22应收账 款 登记由于销售商 品、提供劳务等 应收的款项； 已确认的坏账又 收回； 余：表示应收而 尚未收回的款项 登记已经收回的 款项； 转出的已确认的 坏账损失； 收到应收票据抵 偿应收账款时； 余：表示多收的 款项（实为负债， 相当于预收账款 的贷方） 11 23预付账 款 登记企业向供货 商预付的货款； 余：反映企业向 供货单位预付而 尚未发出货物的 企业收到所购物 品应结转的预付 货款； 余：反映企业尚 未补付的款项
预付货款 11 31应收股利 12 21其他应 收款 企业发生其他各 种应收、暂付款 项； 余：反映企业尚 未收回的其他应 收款 企业收回或转销 其他各种款项 12 31坏账准 备 登记实际发生的 坏账损失金额和 冲减的坏账准备 金额 当期计提的坏账 准备金额； 余：反映企业已 计提但尚未冲销 的坏账准备 14 01材料采 购 登记采购材料的 实际成本； 登记结转的节约 差； 余：在途材料的 采购（实际）成 本 登记已入库材料 计划成本的结转 数； 登记结转的超支 差 14 02在途物 资 登记按实际成本 核算已经支付款 项、或已开出商 业汇票，但所采 登记验收入库材 料商品实际采购 成材的结转数
会计科目分类明细表及借贷方法
累计折旧是固定资产的备抵账户，固定资产的使用过程所耗的和净残值，因此累计折旧一般都在贷方，表示固定资产的减少，而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边，这个科目就设在固定资产的下面，固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值 备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式，可用下列计算公式表示： 被调整账户余额－调整账户余额＝被调整账户的实际余额 因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。 备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有： 1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目 2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目 3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目 4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目 5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目 6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目 7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目 8.委托贷款——减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目 抵减（备抵）账户： 是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式如下列公式所示： 被调整账抵减账被调整账户（经济事项） 户余额–户余额= 实际余额 抵减（备抵）账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户. 其特点是: 1.与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户(被调整账户)余额在借方,累计折旧账户(备抵账户)余额就在贷方;本年利润（被调整账户）余额在贷方,利润分配（调整账户）余额就在借方. 2.与被调整账户相互联系、相互依存。 3.二者反映的经济内容相同。 备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户。此帐户主要是为了计算相应被调整的帐户的净额而存在的。如被调整帐户（a)的正常余额为为借方，a的净额=a的借方余额-a的备抵帐户（b)的贷方余额。（若b的余额也在借方，则为a-负b，即a+b）。最常见的备抵帐户是所计提的8项减值准备帐户。
会计常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额） 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。 应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。
房地产公司会计科目设置 一、开发成本项目的设置 根据《房地产开发企业会计制度》，企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中发生的各项费用，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费和开发间接费用等。 1、土地征用及拆迁补偿费 指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用，包括土地征用费、土地闲置费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等，具体科目可设置： ⑴取得土地使用权 土地出让金、契税、补交地价、补偿合作方地价、以房换地的价值、印花税等； ⑵土地增用费 土地转让费、土地收益金、土地开发费、耕地占用税等； ⑶土地补偿费 劳动力安置费、拆迁补偿净支出、安置动迁用房支出、农作物补偿费、危房补偿费、周转房摊销等； ⑷其他 拍卖佣金、土地购置（拍卖、招标）费、土地交易费、土地开发权批复费、土地面积丈量测绘费、土地闲置费等。 2、前期工程费 指在取得土地开发权之后，项目开发前期的规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等前期费用，具体科目可设置： ⑴七通一平费 临时施工道路费、临时施工用水接入费、临时施工污水管接入费、临时施工用电接入费、临时施工用气接入费、临时施工办公电话接入费、临时施工办公网络接入费、场地平整费； ⑵临时设施费 临时办公室费、临时厕所费、施工场地围墙及门卫室费、临时场地占用费、临时借用空地租费、其他临时设施费； ⑶规划设计费
规划(方案)设计费、管线设计费、施工图设计费、幕墙专项设计费、装饰专项设计费、智能化专项设计费、景观专项设计费、规划设计模型制作费、效果图设计费、制图晒图赶图费、可行性研究费、方案招标费、方案评审费、综合管网设计费、排水方案设计费、其他专项设计费； ⑷行政规费及报建费 项目报建费、施工许可证费、规划管理费、拆迁管理费、审图费、价格评估费、渣土费、施工噪音管理费、散装水泥专项资金、工程质量监督费、工程造价管理费、安全监督费、劳动定额测定费、招投标管理费、房屋所有权登记费、综合开发管理费、房屋所有权登记工本费、档案管理费、标底编制费、人防报建费、消防报建费、路口开设费、教师住宅基金、地籍地形图核地、抗震审查费地名费、劳动保险基金； ⑸大配套费 基础设施配套费、白蚁预防费、地方教育附加费、墙改专项基金、人防易地建设费、水增容、电增容费、煤气增容费； ⑥水文地质勘察费 地质勘察费、水文勘察费、文物勘察费、拨地钉桩验线费、地下障碍物探测、环境评测费、施工放线费、水准测量工程测量、日照分析合同、工程波速测试、建设项目日照分析、工程测量交通分析费等；； ⑺测绘费 面积测绘、地形地貌测绘等； ⑻预算编审费 编制预算费、预算审查费等； ⑼其他 挡光费、挡光鉴定费、危房补偿鉴定费、危房补偿鉴定技术咨询费等。 3、建筑安装工程费 指项目开发过程中发生的主体内列入建筑安装预算内的各项费用，具体科目可设置： ⑴基础工程 土石方工程、地基加固处理费、桩基础、围护及支撑费等； ⑵主体工程 土建(结构)工程、土建(建筑)工程等； ⑶安装工程
房地产开发企业的会计核算科目设置 一、开发成本（企业进行商业性房地产开发发生的各项购建成本） 1、开发成本-开发项目名称（是指按《规划工程许可证》批准的开发项目）（1）开发成本-开发项目名称-土地征用及拆迁费 （下设明细：土地价款、拆迁补偿费、土地契税、交易费用、市政配套设施费等）（2）开发成本-开发项目名称-前期工程费 （下设明细：可行性研究费、勘察测绘费、三通一平费（含甲供材）、规划设计费、规划管理费、交通环境方案费等） （3）开发成本-开发项目名称-建安工程费 （下设明细：地基工程费、建筑工程费（含甲供材）、安装工程费（含甲供材）、公共装饰工程费（含甲供材）、精装修工程费（含甲供材）、工程监理费等）（4）开发成本-开发项目名称-基础设施费 （下设明细：供电工程支出、供水工程支出、排污工程支出、开发小区内道路、照明工程支出、智能化工程支出、绿化园林环境支出等） （5）开发成本-开发项目名称-公共配套费 （下设明细：非经营性共用费用、单独物业用房费用、工程监理费等） （6）开发成本-开发项目名称-开发间接费 （下设明细：应分配开发间接费、专项借款费用等） 二、开发间接费用（项目部直接为开发产品发生的各项间接费用） （1）开发间接费用-工资薪金 （2）开发间接费用-职工福利费 （3）开发间接费用-办公费用 （4）开发间接费用-折旧摊销费 （5）开发间接费用-劳动保护费 （6）开发间接费用-房租物业管理费 （7）开发间接费用-工程管理费 （8）开发间接费用-项目营销设施建造费 （9）开发间接费用-一般借款费用（符合资本化部分） 三、预收账款（企业按照《商品房预售合同》约定预收的款项） 1、预收账款-预收订金（是指按照合同约定预收但未开具发票的房款） （1）预收账款-预收订金-普通住宅（按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目） （2）预收账款-预收订金-非普通住宅（按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目） （3）预收账款-预收订金-商铺（按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目） （4）预收账款-预收订金-车库（按《预售许可证》附件的房号设置辅助核算项目） 2、预收账款-预收售房款（是指按照合同约定预收且已开具发票的房款）
房地产企业会计科目 1、资产类主要会计科目核算： （1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票
借：银行存款 贷：应收票据——XX公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款——应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款