审计学练习题（实务部分）
第七章销售与收款循环的审计
一、单项选择题
1. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D ）。
A. 只审查销售日记账
B. 由日记账追查有关原始凭证
C. 只审查有关原始凭证
D. 由有关原始凭证追查销售日记账
2. 为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（B ）。
A. 建立严格的赊销审批制度
B. 发运单连续编号并在发货当日签发
C. 经常与顾客对账核对
D. 年初及年末停止销售业务
解析：赊销审批制度属于内部控制措施，它最主要的控制功能是有效防止坏账的发生，其实质性体现在估价分摊认定方面；而截止的主要目的是入账的期间是否正确，两者并无实质关系，不选A。在发货当日签发运凭证使得注册会计师容易抓住截止的要害，即发货的日期，以此为标准，若开票、入账的日期与之不在同一会计期间，则可断定被审计单位截止不当，尤其是在连续编号的情况下，只要弄清当年最后一次发货的发运单编号，截止问题便简单得以解决，应选B。C仅仅有助于估价，D不现实。
3. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ D ）。
A. 增加对应收账款的控制测试
B. 提请被审计单位增列坏账准备
C. 审查应收账款明细账
D. 审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录解析：D是注册会计师应执行替代程序。
4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（C）。
A. 冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金
B. 直接调整年初未分配利润
C. 冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金
D. 冲减退回年度的收入、成本及税金
【解析】此题是资产负债表日后事项与收入章节的综合考核，此处发生在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的销售或以前年度销售的商品，是冲减报告年度的主营业务收入及相关的成本以及税金。
5. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B）
A. 重新测试相关的内部控制
B. 审查与应收账款相关的销货凭证
C. 进行分析性复核
D. 审查资产负债表日后的收款情况
【解析】ａ和ｃ基本上属于“推倒重来”型的，当然不是“最有效”的程序。ｂ、ｄ都可以证实应收账款，但ｂ更侧重于“存在或发生”认定，ｄ更侧重于“完整性”认定，对“应收账款”这样的资产类账户而言，应选ｂ。假如将题目中的账户换成应付账款，则应选ｄ。
6. 以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（ A ）。
A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B. 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点
的张数核对一致
C. 开具发票后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员
D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；c：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。
7.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（ D ）。
A.实现发生目标
B.实现完整性目标
C.实现分类和可理解性目标
D.确认收入入账时间是否正确
【答案解析】：截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
8.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（ D ）
A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金
B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度
C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行
9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（ B ）。
A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
【解析】A主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。10.从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（ A）。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.权利和义务
解析：从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查，证明的是销售交易的“发生”认定。
二、多项选择题
1. 应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记录或叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（ABD）。
A. 债务人已于函证日付款，而被审计单位在函证日尚未收到款项
B. 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户
C. 货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函
D. 债务人要求退货
解析:不选C。明显地，在C的情况下，债务人不可能回函。
2. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素是（ABCD）。
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前年度的函证结果
D. 函证方式的选择
3. 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是（ABCD ）。?
A. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间
B. 存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D. 存货截止的另一种方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年度的业务记录
4. 特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（BCD）
A. 销售截止测试实施日期
B. 发票开具日期或者收款日期
C. 记账日期
D. 发货日期或提供劳务日期
【解析】销售截止测试的实施日与主营业务收入确认的日期无关。
5. 登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（ABC ）。
A. 未曾发货却已将销售交易登记入账
B. 销售交易重复入账
C. 向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账
D. 检查金额是否正确
6. 下列说法中不正确的有（ABC）。
A. 注册会计师王怡在对被审计单位Y公司2007年度财务报表进行审计时，对于发生销售退回的业务，建议Y公司不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当期的销售收入与销售成本
B. 被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认
C. 注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销售的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入，注册会计师认可了被审计单位的做法
D. 在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认
【答案解析】选项A，报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的收入、成本及税费；选项B，按照新企业会计准则的规定，对于采用分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认收入；选项C，以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
7. 下列说法中不正确的有（ACD）。
A. 企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
B. 为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检查顾客复函档案来实现
C. 由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试不真实的交易（“发生”目标），后者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）
D. 注册会计师张涛在对被审计单位甲公司2007年度财务报表进行审计时，在2008年2月16日有一笔已经在2007年12月26日确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入
解析：选项A，企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的是防止因向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C，由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标），后者用来测试不真实的交易（“发生”目标）；选项D，销售折让如果属于资产负债表日后调整事项的，应冲减报告年度的销售收入。
8. 为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（AB）。
A. 根据已授权的商品价目表开具销售发票
B. 独立检查销售发票计价和计算的正确性
C. 定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性
D. 记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离
【解析】选项CD属于记录销售的控制程序。
9.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（ABD）。
A. 向虚构的客户发货并登记入账
B. 未曾发货却已将销售交易登记入账
C. 已发货的交易未曾登记入账
D. 销售交易重复入账
【解析】已发货的交易未曾登记入账针对的是“完整性”认定的审计目标。
10.函证数量的多少、范围是由以下（ABC）因素决定的。
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前期间的函证结果
D. 函证方式的选择
【解析】函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证数量；反之，则应相应扩大函证范围。
(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
三、判断题
1. 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（）
13、如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（√）
?2. 应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此，所需函证数量越少。（×）3. 截止测试是符合性(实质性)测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。（×）4. 函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。（×）
解析：函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
5. 确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（×）
解析:消极式函证应同时满足四个条件，仅仅确认其中之一得以满足是不足以使用消极式函证。
6. 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。( ×)
7. 采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。（√）
8. 采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。(×)
解析：如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息
9. 积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（√）
四、简答题
1. ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司2009年度财务报表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司经营都亏损，2009年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。
要求：
（1）根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么；并简要设计出相应的应对程序。答：
（2）注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。请问：
①可供选择的截止测试路线有哪些？
②每条路线的主要测试目的是什么？
③注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？答：
2.ABC会计师事务所接受乙公司委托，审计了乙公司2010年度财务报表。注册会计师在审查应收账款时，采用积极式询证函向债务人发函询证，遇到以下问题：
(1)未得到询证函的可能原因有哪些?
(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?
(3)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些？
(4)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?
要求：请代注册会计师做出正确的答复。
【答案】
(1)注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：
①债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不予回答；
②债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；
③债务人可能并不存在。
(2)基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性。
(3)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有：
①询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；
②询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；
③债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；
④债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。
(4)在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：
①分析函证结果差异的原因，作进一步核实；
②应当估算应收账款总额中可能出现的累计错报是多少，为取得对应收账款累计错报更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围；
③提请被审计单位调整。
五、业务题
1.ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2010年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户
要求：
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
2.公开发行A股的乙股份有限公司（以下简称乙公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。C和D注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计，在对甲公司的审计过程中，C和D注册会计师注意到以下事项：
(1)乙公司2010年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2010年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取,合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，银行同期贷款利率为5%。乙公司在2010年未确认收入，乙公司的会计处理如下：
借：银行存款 1000
贷：长期应收款 1000
借：分期收款发出商品 3000
贷：库存商品 3000
(2) 乙公司于2010年10月20日与A公司签订一项购销合同，合同规定，乙公司为A公司建造安装两台电梯。合同价款为1000万元，成本800万元。按合同规定，A公司在乙公司交付商品前预付价款的20％，其余价款将在乙公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付，于发出商品时开出增值税专用发票。乙公司于本年度l2月25日将完成的商品运抵A公司，并收到20%的款项，预计于次年l月31日全部安装完成。乙公司确认了1000万元的收入，结转成本800万元。乙公司的会计处理如下：
借：银行存款200
贷：预收账款200
借：预收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
(3)2010年12月1日，乙公司与B公司签订销售合同，向B公司销售一批商品。合同规定：商品的销售价格为700万元，乙公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批商品。2010年12月1日，乙公司根据销售合同发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批商品的实际成本为600万元。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税费—应交增值税(销项税额)119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
(4)乙公司采用以旧换新方式销售给C公司产品4台，单位售价为50万元，单位成本为30万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为5万元（不考虑增值税），款项尚未收到，乙公司的会计处理是：
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
要求:如果不考虑审计重要性水平，针对资料中的事项(1)至事项(4)，请分别回答C和D注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对乙公司2010年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。
【答案】
(1)乙公司对分期收款销售按照约定的收款日期确认收入不正确。
分期收款销售实质上具有融资性质，应在发出商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值（现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
借：长期应收款 4200
贷：营业收入 4000
财务费用 200
借：营业成本 3000
贷：存货 3000
乙公司正确的会计处理：
借：长期应收款 5000
贷：主营业务收入4000
未实现融资收益1000
借：主营业务成本 3000
贷：库存商品 3000
借：银行存款 1000
贷：长期应收款 1000
借：未实现融资收益(4000*5%)200
贷：财务费用 200
(2)注册会计师认为不能确认该销售，该销售属于需要安装的销售。在2010年12月31日，安装尚未完成，所以商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移。建议调整分录：
借：营业收入 1000
贷：应收账款 970
预收款项 30
借：存货 800
贷：营业成本 800
(3)注册会计师建议的调整分录为：
借：营业收入 700
贷：其他应付款 700
借：存货 600
贷：营业成本 600
借：财务费用 8
贷：其他应付款 8
(4)按照企业会计准则的规定，以旧换新销售时，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。建议的调整分录为：
借：营业成本 20
贷：应收账款 20
第八章采购与付款循环的审计
一、单项选择题
1. 以下程序中，（C）属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用控制测试程序。
A. 检查企业验收单是否有缺号
B. 检查有无未记录的卖方发票存在
C. 检查付款凭单是否附有卖方发票
D. 审核标准采购价格和折扣的标志
【解析】若验收单有缺号，则可能漏记相应的购货，仅与购货记录的完整性目标相关联，不应选 A ；若有未入账的卖方发票，仍然有可能漏记购货，不应选 B ；若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在或发生目标，应选 C ；审核采购价格及折扣，与估价或分摊目标有关，不选D
2. 注册会计师在审计固定资产减少的业务时，其主要目的是（ C ）。
A. 固定资产账务处理的完整性
B. 固定资产减少时是否经营授权批准
C. 业已减少的固定资产是否已做出相应的会计处理
D. 本期新增加的固定资产是否真实存在
3. 以下选项中，注册会计师检查（）无法查找到未入账的应付账款。
A. 被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票
B. 有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
C. 应付账款明细账并追查其原始凭证
D. 资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
4. 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( C )。
A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务
B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款
C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列
D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关
5. 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ A ）。
A. 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证
B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D. 向供应商函证零余额的应付账款
二、多项选择题
1. 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD ）
A. 询价与确定供应商
B. 采购、验收与相关会计记录
C. 付款审批与付款执行
D. 采购合同的订阅与审批
解析:《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》中建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限的要求。
2. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（BCD ）
A. 资本性支出和收益性支出区分的错误
B. 闲置的固定资产
C. 增加的固定资产尚未做出会计处理
D. 减少的固定资产尚未做出会计处理
解析：固定资产原值代表着企业的生产能力，它与产品产量之间存在着客观的依存关系：产品产量可能小于生产能力，此时表明固定资产未被充分利用（闲置
，Ｂ），或生产能力有“水分”（已减少固定资产未在账上处理，Ｄ），但一般情况下产品产量不会高于生产能力，除非其增加的固定资产未在账上反映（Ｃ）──此时，仅从账面上看，为数不多固定资产难以生产出数量庞大的产品。至于要发现Ａ那样的错误，一般是通过检查被审计单位关于固定资产与低值易耗品的区分标准来进行得的。
3. 函证应付账款时,一般选择金额较大的债权人以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象,其原因是( C )。
A. 为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估
B. 金额为零的应付账款可能存在低估
C. 大金额的应付账款从金额方面来说是重要的
D. 防止低估应付账款不是应付账款审计惟—目的
解析：C选项对于负债侧重于可能存在的低估和漏报。
4. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。
A. 询价与确定供应商
B. 请购与审批
C. 付款审批与付款执行
D. 采购合同的订立与审批
5. 下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（BD）。
A. 从有效的订购单追查至验收单
B. 从验收单追查至采购明细账
C. 从付款凭证追查至购货发票
D. 从购货发票追查至采购明细账
解析：选项AC不能证明采购已经入账。
6. 对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有（ABCD ）。
A. 采取查询及函证方法
B. 根据企业存货收发制度来确认存货数量
C. 聘请专家进行盘点
D. 审阅验收部门的业务记录
三、判断题
1. 注册会计师在审查Q公司某项固定资产出售给关联企业时，发现售价明显远高于固定资产账面价值，清理净损益记入营业外收入，注册会计师建议Q公司将记入营业外收入的金额调入资本公积。（）
2. 注册会计师在审计过程中发现了未入账的应付账款，应建议管理当局进行相应的调整。(×)
解析：注册会计师应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。
3. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√）
四、简答题
1. 注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付帐款？
答案：
⑴检查ｄ公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；
⑵检查ｄ公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
⑶检查ｄ公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
2. C注册会计师对H公司2003年度会计报表进行审计，H公司总资产2500万应收账款项目在资产负债表上列示为1000万元，控制风险评价为低水平；应付账款项目在资产负债表上列示为610万元，控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？原因何在？
五、业务题
1. 甲公司系股份有限公司，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2007年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：
（1）甲公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。甲公司的办公大楼于2006年1月启用，原值4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2006年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2007年1月起该项固定资产因故停用，甲公司因此未计提其2007年度的折旧。
（2）甲公司2007年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下：应付账款——a公司 500
应付账款——b公司 350
应付账款——c公司 -150
应付账款——d公司 100
合计 800
（3）在建工程中有房屋建筑物（办公楼）2000万元，本年6月已完工交付使用，但甲公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）
（4）甲公司与东奥公司于2007年8月1日签订协议，东奥公司同意甲公司以其持有的交易性金融资产支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。甲公司交易性金融资产的账面余额为500万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，甲公司对该交易作了如下会计处理：
借：应付账款——东奥公司 800
贷：交易性金融资产 500
资本公积——其他资本公积 300
（5）2004年１月１日，甲公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2004年末未发生减值，2005年和2006年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月采用直线法摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。甲公司2007年未摊销该无形资产。
要求：
如果ABC会计师事务所的注册会计师于2008年3月对甲公司2007年度的财务报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑甲公司财务报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直
接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
第九章生产与存货循环的审计
一、单项选择题
1. 对于下列各项目及其替代程序而言，（A）不能认为是满意的。
A. 以检查会计记录替代监盘存货
B. 以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款
C. 以向银行发函替代检查银行对账单
D. 以检查决算日以后的会计记录代替函证负债
解析：书面记录不能代替监盘。
2. 内部控制良好的公司，在收到商品时，应由负责验收人员将商品同（A）文件仔细核对。
A. 供应商发运文件及订货单
B. 验收报告及供应商发运文件
C. 请购单及订货单
D. 验收报告与订货单
解析:验收是为了保证收到的货物与所订购货物一致，且质量符合要求，所以，应选择Ａ。
3. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ D ）。
A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目
B. 鉴定存货的质量
C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行
D. 获得存货是否实际存在的证据
4. 注册会计师存货审计中发现，2009年12月31日被审计单位购货，收到实物入库，而购货发票却在次年的1月5日才收到，并记入次年1月份账内，被审计单位可能（）。
A. 高估销售成本
B. 低估负债
C. 虚增当年的收入
D. 虚减当年的利润
5. 注册会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（C）认定的重大错报风险评估为高水平。
A. 权利与义务
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 存在
解析:命题中的情况将会使被审计单位的生产和供应质量下降，导致产品滞销，影响计价和分摊认定。
6.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（ B ）负责制定。
A. 注册会计师
B. 被审计单位管理层
C. 管理层和注册会计师
D. 会计师事务所
解析:存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，是管理层的责任，但注册会计师有责任参与企业的盘点工作，并进行适当的监盘和抽点，所以注册会计师应同企业一起，进行规划和组织。
7.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（C）
A. 未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围
B. 对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验
C. 对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外
D. 对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序
解析:在途存货属于企业的存货，注册会计师应将其纳入盘点范围，只是由于这部分存货
存放位置的特殊性，注册会计师可以不进行盘点，而是实施替代审计程序。
8.甲公司从事某种放射性极强的有害物质的生产，因辐射及政府机密的原因，导致注册会计师及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。可供注册会计师选择的下列替代监盘程序中，效果最好的是（ B ）。
A. 检查甲公司资产负债表日后发生的销货交易
B. 向甲公司的顾客或供应商函证
C. 实施分析性程序或利用甲公司内部审计人员的工作
D. 检查甲公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告
解析:程序B所获取的是外部证据，其余程序所获取的是内部证据。本题是对替代监盘程序的小结。
9.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（C）。
A. 抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况
B. 被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动
C. 选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目
D. 选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目
解析:选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目。
10.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（ D ）万元。
A.100
B.130
C.110
D.80
解析：根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：
借：主营业务成本80
存货跌价准备20
贷：库存商品100
二、多项选择题
1.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师应当（）。
A. 重新进行存货的盘点
B. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C. 进一步执行审计程序，查明差异原因
D. 对发现的重大差异提请被审计单位在会计报表附注中做适当披露
2.下列关于存货截止测试说法正确的有（AB ）。
A. 12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内
B. 如果验收报告日期为1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内
C. 如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月才到，可计入次年1月份账内
D. 如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围
解析：存货截止测试的关键在于，存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方的入账时间均在同一会计期间。C和D就未在同一会计期间。
3.如果因为被审计单位存货的性质或存放位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师通
常可能实施的替代审计程序包括（）。
A. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
B. 检查进货交易凭证或生产记录
C. 询问被审计单位仓储部门的人员
D. 向顾客或供应商函证
4.下列说法中不正确的有（AB ）。
A. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘
B. 在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用概率比例规模抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况
C. 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录
D. 如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师应以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效
解析：选项A，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况，注册会计师应当实施必要的替代程序。在绝大多数情况下，必须对存货实施监盘程序；选项B，在存货计价测试中，注册会计师一般所采用的抽样方法是分层抽样法，而不是其他抽样方法。
5.对于发出原材料这项主要业务活动，注册会计师应当实施的控制测试有（BC ）。
A. 抽取生产通知单检查是否与月度计划书中的内容一致
B. 抽取出库单及相关领料单检查是否正确输入并经适当层次复核
C. 抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核
D. 抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致
解析：选项A属于计划和安排生产这项主要业务活动中的控制测试;选项D属于生产产品和核算产品成本这项主要业务活动中的控制测试。
6.导致存货审计复杂的主要原因有（ABCD ）。
A. 存货存放于不同的地点
B. 存货的多样性
C. 存货本身的陈旧
D. 存货计价方法的多样性
解析：以上均属于导致存货审计复杂的原因。
7.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（ABC ）认定。
A.存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 计价和分摊
解析：存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定。
8.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（ABD）。
A. 制定合理的存货盘点计划，
B. 配备相应的监督人员
C. 将盘点结果与实地盘存记录进行独立的调节
D. 对盘点表和盘点标签进行充分控制
解析：应将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节。
9.存货监盘范围的大小取决于（ABC ）。
A. 评估的重大错报风险
B. 存货的性质
C. 与存货相关的内部控制
D. 存货盘点的次数
解析：存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
10.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（ABCD ）。
A. 所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
B. 所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。并已包括在截止日的存货账面余额中
C. 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
三、判断题
1. 虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（）
2. 注册会计师应提请被审计单位，无论是否收到购货发票，均应将年终在途存货及相应的负债一并在当年会计报表中反映。（×）
解析：对于年终在途存货，只要将存货及其相应的负债计入同一个会计年度即可。
3. 按照存货正确截止的要求，必须将年终在途物资纳入盘点范围。（×）
解析：按照存货正确截止的要求，如果未将年终在途物资纳入盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。
4. 选择存货计价测试的样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时，考虑所选样本的代表性。（√）
5. 注册会计师对年末存货进入计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目余额的存在性。（×）
6. 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。（√）
7. 对于存货监盘，注册会计师在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。（）8. 对于存货监盘，如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点。（）
9. 在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性（准确性）。（X）
四、简答题
1. 达正会计师事务所接受委托对克莱斯股份有限公司2008年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的张涛注册会计师负责对克莱斯公司的存货进行监盘。在观察克莱斯公司的盘点过程后，张涛注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，张涛注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：
（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么?
（2）对于将要抽查测试的存货项目，张涛是否应当与克莱斯公司进行沟通?如未能观察到克莱斯公司对重要存货的盘点，张涛应实施何种程序?
（3）对于通过实施抽查程序发现的差异，张涛应实施何种审计程序?
答：
1)监盘程序的实施方式包括控制测试与实质性程序两种方式（1分）。
①在控制测试方式下，检查的目的主要是确证克莱斯公司的盘点计划是否得到了适
当的执行
②在实质性程序方式下，检查的主要目的是证实克莱斯公司的存货实物总额
2)对于将要检查测试的存货项目，张涛不应与克莱斯公司进行沟通，而应尽可能避免克莱
斯公司了解将要抽查测试的存货项目（1分）。如未能观察到克莱斯公司对重要存货的盘点，张涛应实施实质性的盘点程序（1分）。
3)对于检查发现的差异，张涛应查明原因，及时提请克莱斯公司更正（1分）；考虑错误
潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加检查范围，以减少错误的发生（1分）；
张涛也可要求克莱斯公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。（1分）
五、业务题
1. 甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：
（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；
（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；
（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致；
（4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；
（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。
要求：
针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】
（1）存在缺陷。
①验收单和入库单均没有连续编号；
②产成品入库单没有经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认。
建议：
①验收单和入库单连续编号；
②产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后输入计算机系统。（2）没有缺陷。
（3）没有缺陷。
（4）存在缺陷，结转成本未经会计主管审核批准。
建议：经会计主管审核批准后进行账务处理。
（5）存在缺陷，
①会计部门不应当负责存货盘点和盘点表的填写；、
②发现差异后仅有财务经理复核是不够的。
建议：
①仓库部门负责盘点和编写盘点表；
②发现差异后需经仓储经理财务经理和生产经理复核后调整入账
第十章货币资金循环的审计
一、单项选择题
1. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
A. 确定现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
B. 确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C. 确定现金的余额是否正确
D. 确定现金在报表上的披露是否恰当
2. 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未给予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）
A. 审查12月31日的银行存款余额调节表
B. 函证12月31日的银行存款余额
C. 审查12月31日的银行对账单
D. 审查12月份的支票存根
3.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。
A. 出纳人员兼任会计档案保管工作
B. 出纳人员保管签发支票所需全部印章
C. 出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D. 出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。
A. 核对库存现金日记账与总账金额是否相符
B. 检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报
C. 从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
D. 从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证
5.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。
A . 盘点库存现金 B. 编制现金预算表
B.函证银行存款余额 D. 取得并审查银行存款余额调节表
6.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（）。
A. 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点
B. 库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证
C. 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时
D. 如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点
7.以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是( )。
A. 如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表
B. 如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表
C. 如果在同一银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同一张调节表中
D. 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序
《审计学》测试题 1.李斌注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了4种情况，如下 要求：请计算回答以下问题： （1）在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下李斌注册会计师需要获取最多的审计证据？ （3）写出审计风险模型，并分析重大错报风险与审计证据之间的关系。 关系。一般而言，对于同一审计客户，可以接受的检查风险水平越高，所需搜集的审计证据越少；可接受的检查风险水平越低，所需搜集的审计证据越多。 (3)审计风险=重大错报风险*检查风险 (4)重大错报风险与所需要收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言，评 估的重大错报风险越高，需要收集的审计证据越多；评估的重大错报风险越低，所需要收集的审计证据越少。 (5)审计风险与重要性之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重 要性水平越低，审计风险越高。
2.李斌注册会计师负责对常年审计客户东方公司2019年度财务报表进行审计。东方公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，东方公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，李斌注册会计师认为东方公司有关存货的内部控制有效。李斌注册会计师计划于2019年12月31日实施存货监盘程序。李斌注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）对存货监盘过程中收到的存货，要求东方公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 （3）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （5）在存货监盘结束时，监盘人员将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (1)恰当 (2)不恰当。应当区分存货是否为应当计入2019年12月31日的存货，如果是， 则需要纳入存货监盘范围。 (3)恰当 (4)不恰当。应当对包装箱内的存货开箱查验，防止内装存货弄虚作假。 (5)恰当
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计学练习题及参考答 案修订版 IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A. 以或有收费形式收取审计费用 B. 对报表发表非标准无保留意见 C. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D. 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】 D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关； 选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】 B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B不对，其余皆正确。 5 .以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】 B
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学练习题 1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。 A、发生 B、存在 C、完整性 D、计价和分摊 2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。 A、重要性和审计证据之间成反向变动关系 B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定 B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定 C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定 D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用 4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。 A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计 5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。 A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证 7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ） A．法律服务 B．纳税申报 C．代编财务报表 D．IT系统服务 9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 10、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ B ） A审计内容B审计主体 C审计客体 D审计目的 11、下列各项审计中，独立性最强的是（ B ） A国家审计B民间审计 C内部审计 D政府审计 12、注册会计师审计的产生主要是由于 ( B )
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
大学考试试卷《审计学》及答案2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立
C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立 4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 8、注册会计师针对被审计单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证，但注册会计师没有收到对方单位的回函，再次发函，仍然未收到回函，那他应该（）。
全国2011年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( ) A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括( ) A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B.广告可能威胁专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不当竞争 D.广告可能对注册会计师进行丑化 6.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 7.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是( ) A.注册会计师 B.责任方 C.委托人 D.预期使用者 8.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其( ) A.存在
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
各章节课后练习题参考答案 第一章 单选题DBACC,多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE 案例分析题： 案例一 （1）教材P29-30 （2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动，冃的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。 （3）民间审计。P18页民间审计的定义 案例二 会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。 总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。 总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。 注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。 第二章 单选题BDDDD；多选题ABCD, BD, ABCD, ABCD, ACD, AC 案例分析题 案例一、二、五（略） 案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年12月31 H财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
第一次作业 一、论述题 1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。 .答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。"专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010年度财务报表审计业务，假定存在以下情况： （1）V商业银行以2010年度经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。 要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。 3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010年度财务报表。假定存在以下情形： （1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010年度财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。 情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。 二、单选题 1、下列（D）职务属于不相容职务 A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐 2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ） A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?