高校内部经济责任审计存在的问题及对策
十八大指出，推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计制度，让权力在阳光下运行，这是党中央在国家治理中对权力进行监督作出的重要部署。在高校中开展内部经济责任审计工作，对领导干部任期内履行经济责任的情况做出客观公正的审计评价，是一项具有重要意义的工作。既能科学合理地配置高校财力、物力等现有资源，支持教学和科研事业发展的客观要求。又有利于高校加强内部管理，提高管理水平和经济效益，促进学校各项工作的发展。高校内部经济责任审计，能及时发现问题，预防问题发生，防微杜渐。为加强管理，保护高校各级领导干部，都能发挥有效作用。提高高校内部经济责任审计的质量，改进高校内部审计管理，加强高校内部经济责任审计质量控制十分必要。但目前在高校实施经济责任审计过程中仍存在一些问题和难点，有待我们进一步思考和改进。
一、目前高校内部经济责任审计工作中存在的问题
1、高校内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。目前，很多高校内部审计机构的设置是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门，受所属部门领导。内部审计独立性不够充分，影响了审计结论的客观性和公正性。内部审计人员结构不合理、知识单一。大多数内部审计人员是从各部门分离出来的，审计人员素质参差不齐，知识结构单一，造成审计部门疲于应付，审计内容和深度不够，这严重制约了高校内部经济责任审计工作的正常开展。随着高校教育改革的深入，办学自主权扩大，经济来源渠道多元化，经济活动日趋复杂，经济责任审计所涉及的内容和领域越来越广。对高校内部经济责任审计人员的素质及审计知识、审计技能要求也越来越高，合理设置高校内部审计机构和审计人员，成为当务之急。
2、高校领导干部对内部经济责任审计工作认识不够。一些领导认为内部审计工作是可有可无的，审计工作由审计监察室负责。审计监察室隶属于人事部门，首先要保证人事工作的顺利开展。需要内部审计时，再临时从其他部门抽调人员，组成审计小组。审计结束，抽调的人员又回到原来的岗位。造成内部审计机构和人员不稳定，使审计工作质量大打折扣，内部经济责任审计的作用得不到充分的发挥。高层领导从思想上对经济责任审计重视不够，没有将审计工作象财务、教学、科研那样重视。因此没将审计工作列入议事程序，没有将经济责任审计作为考察干部经营业绩及保护、运用干部的大事来抓。领导不重视，被审部门和被审干部认为审计只不过是走走过场，他们的职务升迁或调动领导早有安排。有的被审计部门及被审计干部对审计工作不理解，认为审计监察部门有意针对他们，对审计工作不积极配合。领导干部对实施领导干部经济责任审计制度认识不够端正，不能将干部经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式。认为只有有问题的干部才会被审计，或认为只要进行经济责任审计就一定要查出问题。审计人员不想得罪单位各级领导干部，审计工作开展不够严肃认真，审计工作计划性不足。
3、审计方法缺乏，审计信息手段有限。审计中抽样技术的广泛运用，无论是判断抽样还是统计抽样，都会存在一定的误差，尤其是判断抽样，它是审计人员主要根据经验判断做出的，很容易遗漏重要事项。另外仅靠审计部门从账面审计掌握的情况对领导干部任期的经济责任审计进行评价，依据明显不足。审计部门所认定的经济责任仅限于根据所提供的会计资料、述职报告和其他资料，但领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政的情况，审计部门很难全面掌握，一些领导干部的经济犯罪问题常常不是直接通过财务收支反映出来的。
4、审计结果不公开、不透明。高校内部经济责任审计，往往是审计开始时轰轰烈烈，发表公告，成立审计项目小组等。之后便消无声息，等到审计结束后，审计机关的经济责任审计结果基本上没有公开披露。审计结果在高校内部封闭运行，有的审计结果甚至只有个别领导掌握。上级主管部门和有关职能部门无法利用审计结果，群众无法获知，削弱了审计的作用。审计结果不公开、不透明，没有将群众监督与审计监督结合起来，缺乏审计整改。高校内部经济责任审计工作要扎实有效地开展下去取得预期效果，确保不流于形式，应当建立健
全经济责任审计情况通报制度、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。
5、审计成果不能有效利用。目前随着高校经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但在经济责任审计结果的运用方面，特别是经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上没有发挥作用。在实际工作中，内部经济责任审计滞后于领导干部任用工作，形成了先离任后审计的现象。审计结果与干部任用脱节，审计工作流于形式。审计成果的运用缺乏相应的制度保障，使审计结果的运用大打折扣。对经济责任审计结果不加以运用，没有起到对领导干部进行奖优罚劣和监督管理的作用；起不到规范财政财务收支管理的作用。审计工作对于促进领导干部守法守纪、党风廉政建设也就失去了意义。
二、加强和改进高校内部经济责任审计工作的思考
1、合理设置内部审计机构和人员，加强审计队伍培训。首先，在高校人事部门纪检督察审计室设具有会计、审计专业知识的专职审计人员。其次，高校应该充分利用学校本身的人才库，利用高校各专业人才济济的优点，吸收各专业教师组成审计小组。吸收会计、审计、法律、经济管理及工程技术等各专业教师充实到高校内部审计队伍中来。这样内审小组成员中既有掌握审计专业技术知识的专业人才，也有熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等各方面的人才，成为具备复合型人才的审计小组。实现审计组人员和知识结构的优势互补，提高工作效能。既节约了审计成本，又满足了高校内部经济责任审计的要求，更好地开展审计工作。最后，高校要重视经济责任审计工作，要支持、鼓励内部审计人员参加各级后续教育，提供与别的高校审计部门交流的机会，学习其他高校内审工作的经验。高校要为审计专业人员提供科研能力的机会，支持内部审计人员积极从事审计方面的理论研究，用先进的理论指导审计实践，提升审计工作。高校通过强化审计人员培训，坚持以审促学，提高高校内部经济责任审计队伍的实战能力和创新能力。提高内审队伍的素质，建设一只专业技术水平高，政治素质过硬的内审队伍。
浅析经济责任审计存在的问题及解决对策 【摘要】经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，对完善领导干部的管理监督制度、增强单位领导的责任感和履行职责的自觉性以及严肃财经法纪有着十分 重要的意义。本文剖析了当前企业内部开展经济责任审计存在的主要问题和难点，并有针对性地提出了完善经济责任审计的相应对策及措施。 【关键词】经济责任审计；问题；对策 为进一步规范国有企业领导人的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度，笔者从适应市场经济的发展，加强党风廉政建设，提高审计效率和效果，科学考核、评价领导干部以及促进企业加强经营管理等角度提出了自己的看法。 一、经济责任审计存在的问题 （一）经济责任审计受社会环境影响的制约 在市场经济转型期，经济领域违法行为大量存在。个别领导干部为显示政绩，建形象工程，特别是钻国家法律法规不完善的空子，用各种手段转移、侵占国有资产，有的甚至违反财经法纪，造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势，内部控制制度不完善或执行不力、会计信息失真现象时有发生。账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证，特别是为满足个人和小集体利益的需要，甚至有暗箱操
作、幕后交易行为，从而使得审计人员对被审计单位的情况难以全面了解和评价。 （二）经济责任审计的作用具有局限性 国有企业内部审计机构一般奉行“离任必审，任中量审”的原则，二者的作用都存在局限性。离任经济责任审计是在被审计人离任时或者离任后进行的审计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止、减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。 （三）经济责任审计的深度不够，容易产生审计风险 目前的经济责任审计只注重经营者任期内的经营行为是否合法、合规，是否完成了各项经营考核指标，而忽视了其任期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。经济责任审计对象主要是领导干部个人，审计工作的目的是通过审查被审计单位的财务收支活动，确定被审计者应承担的经济责任。从审计实践来看，受多种因素的制约，比如由于时间紧，审计组只能审查被审单位的账表资料、内控制度，无法全面进行资产清查盘点，审计质量难以全面保证。 （四）经济责任审计评价标准不规范，以致审计评价不准确 运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠。在经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全性、有效性的
国有企业党政主要负责人经责审计 工作方案 一、企业基本情况 （一）公司组织架构 （二）合并报表范围 二、责任人基本情况 1、履历 2、任职文件 3、职责 4、离任文件 5、审计期间： 6、审计范围： 7、审计程序 8、审计方法 9、审计依据 （1）《中国注册会主计师执业准则》； （2）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》； （3）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》； （4）《武汉市国资委出资企业内部审计暂行办法》； （5）《武汉市城市建设投资开发集团有限公司经济责任审计规定》； （6）其他相关法律、法规及制度。 三、审计内容 （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况； 1、所需资料
3、人员及时间安排 4、进展情况 （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 （三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 （四）有关目标责任制完成情况； 1、所需资料
3、人员及时间安排 4、进展情况 （五）重大经济决策情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 重大经济决策： 1、企业重组 2、重要分支机构设立与撤销 3、金融资产投资 4、股权投资的增减变动 5、固定资产投资 6、其他投资 7、银行借款
8、债券融资 9、其他重要融资 10、注册资本增减变动 11、股利分配 12、重要购销合同的签订 （六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 1、任期内公司的基本财务状况及其变化情况 截至2017年2月28日，公司资产总额万元，负债总额万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。任期初资产总额为万元，负债总额为万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。 2、任期初、末资产负债情况 任期内资产总额增加了万元，增长 %，负债总额增加了万元，增长 %，所有者权益增加了万元，其中：归属于母公司所有者权益增加了万元，增长 %。任期初、末主要报表项目对比如下： 单位：万元
xxx学院经济责任审计实施办法（试行） 第一章总则 第一条为健全和完善经济责任审计制度，规范经济责任审计行为，根据《中华人民共和国审计法》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发〔2010〕32号)、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》(审经责发〔2014〕102号)和有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，结合实际，制定本办法。 第二条本办法所称经济责任审计，指审计处依法依规对学校内部各单位领导干部经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。 第三条经济责任审计的主要目的是促进领导干部推动本单位规范、科学发展，以领导干部任职期间本单位财政、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，为学校健康、稳定发展保驾护航。 第四条领导干部履行经济责任的情况，应当依法依规接受审计监督。经济责任审计坚持任中审计与离任审计相结合，对校内重点单位领导干部任期内至少审计一次。 第二章审计对象 第五条经济责任审计对象，指依据干部管理权限由学校负责任免的负有经济责任的中层正职领导干部，包括主持工作1年以上的中层副职领导干部。具体包括： （一）党政机关各部、处、室等管理职能部门正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。 （二）校内各教学学院党政正职领导干部或主持工作一年以上的副职领导干部。 （三）直属单位党政正职负责人或主持工作一年以上的副职领导干部。 （四）学校及其下属单位所属、所办或占控股地位的有经营性质的企业、公司（以下简称“校办企业”）的法定代表人,也可以根据组织部门要求，对虽不担任法定代表人，但实际行使经济责任的董事长、总经理等校办企业主要领导人员。 第三章组织领导 第六条设立经济责任审计工作领导小组（以下简称“领导小组”），统一领导经济责任审计工作。领导小组组长由校长担任，纪委（监察处）、组织部、人事处、财务处、资产管理处、审计处等部门的主要负责人为成员。
教学工作中所存在的主要问题 总体来说有以下几个方面：教学管理缺乏有效性、管理不够科学。年级管理力度不大，还没有形成合力;班级管理力差异性较大，各个班级发展不平衡;有些班级没有完成升学目标，离学校制定的升学目标差距比较大;有些任课教师的教学工作没有做到位，高考成绩不理想,有的任课教师的高考成绩拉了高考的后腿;缺乏对课程标准、考试大纲、高考试题的研究,部分教师的高考备考经验不足，同课头的老师交流不够。 具体来说有以下几个方面： 1、要高度重视学生学习动机的培养与激发。①要加强学习目的性教育,培养成就意识。对学生进行学习目的教育，可以从个人意义人手，培养高中生的职业意识、创业精神和人生规划能力;从个人意义中逐步引出社会意义,并以社会意义支配、调节个人意义。②要创设问题情景，实施启发性教学,推进学生学科学习动机的形成与发展。形成问题情景的问题要有思考的价值、思考的必要和解决的可能。③要整合教学内容,改革教学方法，让学生从教学内容的逻辑性、系统性、趣味性、新颖性中,从生动活泼的教学方法中,获得精神上的某种满足。④要及时反馈学习结果,增强学生的自信心或鞭策学生发愤学习。 ２、强化“三风”（校风、班风、学风）建设。要将“三风”建设贯穿于整个高中教学工作的全过程。要进一步强化常规管理,把文明礼仪、良好学习习惯的养成与不良行为习惯的矫正统一起来。要在晓之以理的前提下，对学生严格要求、严格管理、严格训练、严中见爱。对学生不良的行为习惯,所有教职工都有管理的职责，敢管、善管,反复抓、抓反复,形成勤奋、刻苦、严谨的学风。要加强学校与学生家长的联系，利用家长学校和社区组织,多方位了解学生思想现状,及时采取有效的教育方式。要有计划地组织教师听取学生对教学和生活等方面工作的意见和建议，及时采取改进措施,全面关心思想上、学习上、生活上有困难的学生，为他们提供各方面的服务和帮助。 4、夯实基础,促进发展。（１）重视学生对基础知识的掌握。要让学生明白了，记住了，会用了；要引导、帮助学生整理章节的框架结构，从知识网络的梳理中把握知识点，认知识点的构成中理解知识要素。(2)重视学生基本技能的形成。要从速度、准确性和灵活性三个维度,对基本技能的形成提出明确要求。 5、教学坚持目标定向原则。有效的教学始于教师希望达到的教学目标是什么。要把制定或选择教学目标作为教学的首要任务。教学目标应当十分清晰，教材的处理、教学过程的设计、教学手段的采用、课堂练习题和课后作业题的选择要以教学目标为依据。教学目标的制定和教学内容的选择,既要从学生发展的需
对高校内部经济责任审计的思考 李 凡 （江苏财经职业技术学院，江苏 淮安 223003） [摘要]高校财务管理是高校管理工作的重要组成部分。当前，高校内部经济责任审计存在的主要问题是，经济责 任认识及定位存在误区，目标责任界定不清及执行不到位，审计方式单一，对审计结果重视不够。落实高校内部经济责任审计，应建立经济责任审计联席会议制度，整合资源形成合力；明确责任界定，建立科学的经济责任评价依据；关注管理过程，突出经济责任审计特点；以经济责任为基础，构建评价指标体系；灵活运用审计方式，强化审计结果的运用。 [关键词]高校；内部经济责任；审计；思考[中图分类号]G642.3 [文献标识码]A Thoughts on the Econom ic Responsibility Audit of Higher Educational Institutions LI Fan Abstract:Financial management is a key administrative component of higher educational institutions.The economic responsibility audit of higher educational institutions now has problems in terms of the unclear definition and understanding of the economic responsibility,obscure definition and incomplete enforcement of target responsibility,single audit pattern,and the insufficient attention paid to the audit.To intensify internal economic responsibility audit,higher educational institutions need to set up a joint session system for economic ac-countability audit,integrating resources into a stronger force;clarify the definition of the responsibility,establishing scientific appraisal foundation;attach importance to managing process,stressing on the characteristics of the audit;build an assessment index system based on the economic responsibility;and use audit approaches in flexible manners,emphasizing on the utilization of audit results.Key words:higher educational institutions,internal economic responsibility,audit,thoughts 第2012年第11期（总第410期） 商业经济 SHANGYE JINGJI No.11，2012Total No.410 [文章编号]1009-6043 （2012）11-0083-03[收稿日期]2012-11-04 [作者简介]李凡(1975-)， 女，江苏财经职业技术学院副教授，硕士研究生。研究方向：财务会计基本理论和高等职业技术教育方向。 [基金项目]江苏省教育厅2011年度高校哲学社会科学研究财务专项基金项目阶段性研究成果(2011SJA630005)。 高校财务管理是高校管理工作的重要组成部分，是高校资金筹集、 调拨、使用、结算、分配、监督、效益考核等工作的总称，其直接影响学校的教学、科研和其他工作。随着我国教育事业的蓬勃发展，高校财务工作面临许多新的课题，高校的财务活动在预算管理、收费管理、专项资金管理、融资管理、固定资产管理等方面出现了一些新的情况。针对这些问题，2000年6月教育部和财政部联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教财[2000]14号)，意见要求高等学校必须逐步建立健全各级经济责任制。为此，加强高校内部经济责任审计至关重要。本文拟对高校内部经济责任审计的意义、现状、存在的问题作出一定的思考，以期对如何落实高校内部经济责任审计提出一些建议。 一、高校开展内部经济责任审计的意义 开展高校内部经济责任审计，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对高校领导干部任期内的财务收支的真实性、财务情况的合规性、管理活动的效益性以及相关经济活动应承担的责任给予充分、客观的评价，能 够促使学校弥补管理上存在的漏洞，健全高校监督机制，推进领导干部党风廉政建设。 审计结果也为组织、人事等相关部门考察、选拔、任用高校各级领导干部提供重要依据。因此开展高校校长经济责任审计是促进领导干部依法执政、依法行政的需要，它是预防和惩治腐败体系的重要组成部分，对教育体制的深化改革和办学效益的提高具有重要意义。此外，经济责任审计立足高校领导干部所在部门，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任部门的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。 二、目前高校内部经济责任审计的现状 根据国家教育部的规定，各类高校都不同程度地开展了经济责任审计，经济责任审计工作总体发展进度较快，已逐渐成为高校内部审计工作的重点。 (一)高校在经济责任制度建设方面 各校为使经济责任审计制度化和规范化，一般都能结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任 83--
浅谈经济责任审计中投资审计的切入和结合 方丽强（浙江省建德市审计局） 近年来，随着我国经济社会的高速发展，各级政府不断加大对市政交通、环境保护、民生保障、公共安全等方面的基础设施建设的投入，以解决经济社会可持续发展的瓶颈。与此同时，对上述政府投资项目的建设和管理也已经成为地方政府各部门、单位的重要工作之一，领导干部经济责任也就不仅体现于对财政财务收支的管理责任，更体现于对负责实施的政府投资项目的决策、建设和管理责任，对领导干部经济责任审计也不可避免的涉及了更多的投资审计内容。因此，领导干部经济责任审计必须切入并结合投资审计，才能客观、全面的反映问题，有效地发挥审计“免疫系统”功能。 一、领导干部在项目建设过程中承担的责任和存在的问题 作为组织实施项目建设的业主单位，各级政府、部门、单位的领导干部在项目投资建设的各个环节，往往承担着决策、审批和管理的职权。与之职权相应地，领导干部也应作为主要责任人为其作出的决策、审批和管理行为承担一定的责任，其中作为法定代表人的领导干部还应作为第一责任人。然而，由于部分领导干部在政府投资项目管理意识上存在着盲点，项目投资建设过程中往往有着急功近利的思想，以及任意决策、随意审批、疏于管理等行为，导致了政府投资的极大浪费。从近几年审计情况来看，由于领导干部的责任导致政府投资浪费的现象主要有以下几种现象： 一是项目立项缺乏必要论证，任意决策，导致形象工程、政绩工程。“为官一任，造福四方”，这本是一件好事，但部分领导干部却急功近利，急于通过项目建设来为自己树丰碑、立政绩，于是绕过了必要的项目论证，仅凭个人决策就开建工程。有些项目即使举行了论证会，但由于事先领导定了基调，论证也仅仅形式而已。于是，一些形象工程、政绩工程纷纷出笼，最终非但未得到群众的认可，还造成了政府资金的极大浪费。 二是项目建设违反规定程序，先建后批，导致项目搁浅、投资浪费。随着国家对项目投资中环保、土地、规划等事项审批的进一步规范，项目建设都必须严格按程序先批后建，否则就很容易因为审批事项搁浅而导致工程搁浅。例如，某固体废物垃圾处理中心项目在未得到有关部门批准即行开建，在投入资金1700余万元后终因上级有关部门的叫停而搁浅停工，最终项目撤销导致前期投入的政府资金全部浪费。 三是项目管理不规范，投资控制不严，导致项目投资非正常增加。虽然近几年各级政府不断出台各类项目管理规范性制度，进一步强化了项目监督管理，但审计中仍发现有些工程无立项、无概算，导致投资控制无据可依；少数项目未进行招投标或是虚假招标、转包、违规分包；有些施工合同签订不严谨，存在漏洞，导致政府资金的损失；少数项目业主在项目建设中未严格审核工程变更，甚至随意迁就施工单位的变更申请；有的工程由于建设过程中管理不善，存在质量缺陷，导致工程无法交付使用，或远未达到设计使用年限就破损重修。 四是财务核算管理不规范，导致项目资金被随意挤占、挪用、滥用。部分项目未建立资金管理内部控制制度，项目支出审批不严，甚至有骗取、套取项目资金行为；一些项目未按国家规定的基建会计制度进行项目投资财务核算、竣工财务决算等，使项目投资成本数据不准确，资产交付不清晰；少数项目业主单位将项目资金当做“唐僧肉”，随意挤占、挪用、滥用，甚至使用项目资金大发奖金、补贴等。 上述项目投资过程中存在的问题，作为评价领导干部任期经济责任和履职情况的手段，经济责任审计是无可回避的。但由于项目投资过程异于一般财政财务收支，需要专业的人员和专业的知识才能完成审计任务，而这正是投资审计的优势。 二、投资审计切入经济责任审计的可行性和切入点 （一）经济责任审计与投资审计有着共同的审计目标 经济责任审计的目的是为了加强党政领导干部的管理和监督，投资审计的目的是规范和监督政府投资项目的建设和管理，两者看似毫不相关，但实际却有着共同的目标，即都是为了保护“人”的安全和“资
离任经济责任审计实施方案 单位：中煤龙化（集团）公司监察审计部编写人：编号：01 第 1 页共 3 页 第 2 页共 3 页 第 3 页共 3 页 篇二：离任审计工作方案 审计工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）：篇三：离任审计工作方案 上海××××股份有限公司审计工作方案 经审字[2004]第005号 关于对××同志进行离任经济责任审计的工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）： 上海××××股份有限公司审计室 2004年4月22日篇四：离任审计工作方案 离任审计工作方案 >方案一：xxx乡第八届村民委员会换届选举离任审计工作方案 为切实加强对集体财务管理和监督，正确评价村干部的任期经济责任，把我乡村干部离 任经济责任专项审计工作落到实处，根据《 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会 换届选举工作实施方案的通知》（黔府办发【20xx】74）号精神，结合我乡村集体财务管理工 作实际，特制定本方案。 一、审计目的 通过专项审计，进一步加强村干部党风廉政建设和农村基础组织建设，维护集体经济组 织和农民切身利益，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，推动我乡农村财务管理工作 规范化和制度化建设，进一步提高农村经济审计工作的透明度，真确评估村干部在任期内的工 作业绩和经济责任，确保第八届村居委会换届选举工作顺利进行。 二、审计对象 村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策 的村两委成员。 三、审计内容 1、集体资产的管理使用情况； 2、财务预决算； 3、财务收支； 4、生产经营； 5、项目建 设的发包管理；6、集体的债权、债务；7、上级划拨或接受社会捐赠的资金；8、物资使用；9、其他需要审计的事项（包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内一事一议筹款、新 型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事 项）；10、农民群众要求审计的其他热点问题。 四、审计依据 主要依据《村集体经济组织财务制度》、《xx省村级财务管理暂行办法》、《农村集体 经济组织审计规定》、《xx省农村集体资产管理条例》等法律法规进行审计。 五、审计范围 审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动，必要时可根据具体情况 追溯和延伸。 六、审计方式 主要由乡人民政府组织审计小组对各村财务进行审计，并将审计结果进行公示，五天内 对公示结果无异议的，维持原审计；若对公示结果存有异议，则由乡审计小组报县审计小组重 新进行审计。
财经纵横 高校改革的不断深化以及办学规模的不断扩大，对作为监督评价机制的经济责任审计的要求也不断提高。但高校的内部经济责任审计涉及的业务较广，工作量大，复杂性和风险比较高，使高校的经济责任审计在实施过程中存在着一些问题。 一、高校内部经济责任审计概念 经济责任审计是指对企、事单位的法定代表人或者经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的目的与常规审计不同。常规的审计的目的主要是维护财经法纪；改善经营管理；提高经济效益，出发点是被审计单位以及国家的经济秩序。而经济责任审计的目的主要是为了分清经济责任人任职期间在本部门或本单位经济活动中应负有的责任，为组织人事部门、纪检监察机关或其他有关部门考核使用干部或兑现承包合同等提供有关参考依据。 高校内部经济责任审计是指对学校财务、基本建设、后勤管理部门和院、系、所的主要行政负责人及校办企业法人代表任职期间、任职期满或因调动、退休、离职等原因离开现职岗位前在管理职贵范围内展行经济责任情况进行监督鉴证、评价[1]。 二、高校内部经济责任审计的特征 高校经济责任审计作为高校内部审计的一个重要方面，与其他审计相比，有自身的特点。 (一)审计内容的综合性 高校经济责任审计与其他类型的内部审计相比，经济责任审计的审计内容综合了财务收支审计、经济效益审计以及财经法及审计等，对象不仅涉及学校党政负责人，还包括了学校下属的经济实体与校办企业的主要负责人，主要针对经济责任目标的实现情况；任期经济责任人在管理单位经济活动中对财经法规的履行情况，以及领导干部在任期内的廉洁自律情况等，所以，高校经济责任审计的审计内容和方法具有综合性。 (二)审计对象具有双重性 经济责任审计的对象兼有人和事物的双重方面，即经济责任人和其所在部门或单位的经济活动及其反映的经济责任[2]。在进行经济责任审计时，既要对单位或部门的财务收支情况进行审核和评价，也要对领导干部在任期内履行经济责任情况作出评价。只有对两方面都进行了审查和评价，才能客观公正地鉴证与评价经济责任人对所处部门的经济责任。 (三)较高的风险性 高校经济责任审计比一般的审计要承受较高的风险，这是因为领导干部的任职年限较长，时间跨度比较大，经济责任审计需要查阅的会计、经济管理以及经济决策的资料比较繁多、复杂，有的资料可能因为年代比较久远而无从查证，另一方面，高校的经济责任审计没有一个统一的评价标准，对区分领导干部的经济责任、公正客观的评价领导的经济行为有一定的难度，从而导致审计工作存在着较高的风险。 三、高校内部经济责任审计存在的问题 (一)对经济责任审计认识不足 对目前我国高校的内部审计来说，经济责任审计主要分为任中经济责任审计和离任经济责任审计。许多高校忽视任中的经济责任审计，只注重离任的经济责任审计，在领导升迁、换岗、退休时对其审计，时效性比较差。同时，离职的责任审计只对其原任职期间作总结评价，其结果只对其所负责部门以后的经济行为有说服力。甚至有的离任干部存在经济问题，但不重大，考虑到即将离任，通常就不了了之。 高校内部经济责任审计起步较晚，宣传的力度不够，部分高校人员对经济责任审计的认识不足，认为内部审计是一种形式上的审计，或者有的审计人员认为被审计的对象是单位的干部，产生畏惧心理，对审计工作敷衍了事。 (二)没有统一的审计评价指标体系 我国的经济责任法律法规尚不健全，对高校经济责任审计评价指标体系还没有出台，对领导在任职期间的经济行为评价缺乏依据。另外，法律法规中对领导责任界定很模糊，没有详细的定性、定量标准。如此一来，高校审计评价和责任定性上就缺乏统一的标准，审计评价与责任的界定弹性就相对较大，缺乏严重性。 (三)审计人员队伍小，素质不高 高校配置的审计人员较少，审计人员同时承担着财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计等，业务繁多，致使审计效率不高。 对于高校的经济责任审计来说，除了要求审计人员有专业的知识水平外，还需要他们具备较高的经济法规政策水平、良好的职业道德和专业的职业判断，这就要求高校的经济责任审计人员要有较强的综合业务能力。目前，许多高校内部审计存在着审计人员的专业知识匮乏，审计技能不强，审计的效率和审计质量也不高的现象。 (四)审计缺乏独立性 独立性是审计工作的前提，内部审计人员只有具备了独立性，才能确保审计结果的正确性、公允性。在我国，高校审计机构的工作范围一般由高校领导确定，缺乏一定的独立性。另外，被审计的对象一般为各院、系或高层领导，内部审计人员在开展审计工作时，会为自身的利益考虑，对审计工作走个形式，难以客观、公允的做出评价。 四、加强高校内部经济责任审计的对策 (一)正确认识高校内部经济责任审计，切实加强制度建设 首先，要让高校的领导足够重视，高校经济责任审计是一项系统化工程，学校应大力宣传经济责任审计的重要性，并建立相应的约束和监督机制，保证高校经济责任审计得到贯彻落实。 其次，高校人员应正确认识经济责任审计。现实中，很多干部对有关经济方面的法律法规不够了解，查出隐藏的违规经济问题，控制其发展下去，尽可能的减少经济损失，从另一方面来说，也保护了很多干部不受牵连。 最后，加强高校内部经济责任审计，应认识到加强审计部门与领导、群众沟通的重要性。审计人员在进行内部审计时，应多与群众、各部门沟通，通过各种渠道，了解真实情况，更好的解决问题。 (二)建立完善的经济责任审计的评价指标 高校内部的经济责任审计，没有统一的评价指标，法律法规中对 高校内部经济责任审计存在的问题及对策 翼成艳 沈阳师范大学审计监察处 摘要：经济责任审计不同于常规的审计，在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面发挥着重要作用。目前，高等教育事业发展迅速，高校的经济责任审计工作的重要性日益凸显。本文针对目前我国高校经济责任审计面临的问题，提出了相应的解决对策。 关键词：经济责任审计；问题；对策 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0197-02 197
关于****学校****同志离任经济责任的 审计报告 ****教审〔2011〕19号 ****学校： 根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和相关法律法规，我们于2011年10月17日至10月25日对你校原任校长****同志2006年9月至2011年8月履行校长经济责任的情况以就地和送达两种相结合的方式进行了审计，现出具如下审计报告： 一、基本情况 ****同志于****年****月至****年****月任****学校校长，负责学校全面工作，受托履行财务、会计、经营、管理、社会、财经等经济责任。任期末，学校共有班级数****个，在籍学生****人，其中住宿生****人，教职工****人，离退休人员****人。 二、审计情况 （一）资产负债情况（2011.08.31） 1.资产：现金10000.00元、银行存款161653.43元、应收及暂付款603134.44元、固定资产8859465.45元，合计9634253.32元。 2.负债：应付及暂存款157837.11元，合计157837.11元。 3.净资产：资产减去负债，净资产为9476416.21元。
（二）财务收支情况（2006.09-2011.08） 1．收入：37559216.78 2．支出：36960277.33 3.结余：收入减去支出，5年间学校收支结余总额为598939.45元,其中：2006年 9-12月结余528431.03元； 2007年结余1164807.72 元；2008年结余-160176.71 元；2009年结余61642.75 元，2010年结余-235701.84 ；2011年1-8月结余-760063.50 元。 （三）商品和服务支出分析（2006.09-2011.08） 在日常公用经费支出中，其他费用、办公费用、维修费用所占比例较大，教师培训费所占比例为3.88%，不足5%，偏低(详细分析情况见下表)。
教育教学管理工作中存在的突出问 题与主要对策 库车县乌恰镇 中学
库车县乌恰镇中学教育教学管理工作中存 在的突出问题与主要对策 教育教学管理是现代学校管理的重要组成部分，是学校管理活动的主线的改革，其水平与质量如何，直接关系到学校的兴衰成败。文章拟论述当前中学教育教学管理过程中存在的一些问题，并就这些问题提出一些相关的解决措施。 以人为中心的人本管理是教育科研管理的核心和发展方向，是塑造创新型教育者的成功妙法，是提高教师的生命价值的科学管理方法。激励是人本管理的有效方法，教育科研的管理应该是以人为本的管理。 在过去的教学管理实践中我们积累了丰富的经验，许多经验对今天的教学管理仍有一定借鉴意义，但随着办学规模的扩大和学校教学内容的增加，教学管理活动日益复杂，随着教育改革的不断发展，教学管理过程中暴露的问题也越来越多。在当前的中学教学管理中，管理者一方面要求教师和他们的学生以新课程理念实施新课程，另一方面又以传统的管理模式来管理教师。这就会造成较多的管理问题的出现，文章拟论述当前中学教学管理过程中存在的一些问题，并就这些问题提出一些相关的解决措施。 一、当前中学教学管理中存在的几个主要问题。 ①重行为管理，轻知识交流传递。常规管理的组织自上而下，有校、教研组、教师之间垂直链接，下级服从上级，上级是教学
行为的信息源，是下级教学措施的决策者，严格的上下级关系成为信息沟通的障碍，造成教学效率低，适应能力差，思想僵化。过多的层次、过死的职责、过细的职能禁锢了教师的思维，限制了教师的责任感和创造性的发挥。下级遇到难题，不是积极地寻求解决的方案，而是简单地把问题推给上级。教师之间缺乏互动的方式传递信息，进行合作。 ②重数量轻质量管理。量化管理进入学校并没有什么错，但一些学校的教学管理干部却将其发挥到了极致。评价教师的工作业绩，看班上的优秀率、及格率、达标率，看有几个学生考上了重点高中或是名牌大学，检查教师的教学态度，教学管理干部年终写总结，大多要数一数自己这一年组织了多少次评优课，听了多少节推广课。这些教学管理干部将不能量化的也要量化，将不该量化的硬要量化，使教师们产生了抵触情绪。 ③重视教学模式而忽略教师的个性作用。譬如在备课组活动中实行统一要求，忽略了教师的个性和知识背景，忽略了不同班级的学生层次，备课中要求了解学生对旧知识的掌握情况，但忽略了教师对学生的情绪、心理、情感、态度的影响，推行统一的课堂评价标准，凡上课就用这个标准衡量。把所有教师的教学思想统一在单一的模式上面，过分重标准规范，把教师的情感意志、道德价值观、个性能力等内在因素与教学行为分离，使老师成为用规定程序统一标准加工学生的机器。
经济责任审计实施方案 篇一：经济责任审计方案 ************有限公司 经济责任审计工作方案 为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案： 一、审计的目标 通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 二、审计的内容与重点 （一）财务状况的真实性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题； 2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；
3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 （二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： 1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题； 2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。 （三）企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。 1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。 2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良
高校内部经济责任审计问题分析随着高校规模不断扩大，经济业务不断增加，经济关系日趋复杂多样，高校在产、学、研等各领域取得了较大发展，经济效益得到了增长。在中国特色社会主义新形势下。落实教育投入与效益的责任，做到花钱必问效，无效必问责。开展高校内部经济责任审计对于促进高校全面监管和有效绩效评价有着重要的意义，是提升审计监督能力和完善教育治理体系的重要途径。 一、经济责任审计及高校内部经济责任审计 经济责任审计以促进领导人员推动本单位科学发展为目标，以领导人员任职期间本单位财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点考核和评价领导人员守法、守纪、守规、履职情况等。高校内部经济责任审计是指高校的组织管理部门委托学校的内部审计机构，对学校各职能部门、二级学院（系）、附属单位等中层领导干部任职期间内，围绕财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益情况、三重一大事项决策的程序与效果、内部控制规章制度建设等情况进行全面考核和评价而进行的专项审计。 二、高校内部经济责任审计现状及存在的问题 （一）缺乏有效的考核及评价指标高校经济责任审计侧重于高校领导人员任职期间财务收支情况的审计评价，目标责任界定不清，相关操作性制度较少，缺乏针对高校领导人员履行经济责任的审计评价指标体系，忽视了对内部控制制度建立健全和执行的有效性评价。 （二）审计方法和技术有待加强现高校经济责任审计主要是通过
财务账本、会计凭证等原始资料的查阅，采取查账方式进行经济责任审计，以财务收支情况来考核和评价被审计对象所在单位或部门的经济职责履行情况。但随着高校规模扩张，高校的经济业务日趋复杂，而单一账面审查方法，对个别无法体现在账面上违规违法问题却不能审查出来的，因此，大部分高校对被审计对象无法进行全面的考核和积极有效的评价。 （三）审计结果不公开、审计整改不到位目前，大部分高校对审计的结果未向公众公开，虽然有部分高校对审计结果进行公示，但公开的审计结果也只有很少一部分，同时部分高校并没有建立审计网站，审计网站不完善，审计信息更新也不及时，导致审计信息滞后；另审计结果在高校组织部门任用领导干部未得到充分运用，审计结果并未作为提拔领导人员人客观的依据。 三、解决高校内部经济责任审计问题的办法 （一）建立和完善高校内部经济责任审计管理制度高校应在加强内部控制管理的基础上，结合学校实际情况制定各部门、各单位领导干部的岗位职责，提出岗位的任期经济责任目标，明确不同岗位权责，建立和完善高校内部控制规章制度，明确职责，创建科学合理执行有效的高校经济责任指标评价体系，对已存在的有关绩效评价指标体系和通用性的经济责任评价指标体系进行完善，使得经济责任审计工作趋于有效化和规范化。同时加强经济责任审计档案管理。 （二）加强审计人员专业培训合理安排审计人员参加继续教育培训，以问题为导向，制订具有针对性、实用性的学习计划，开展学习
高校领导任期经济责任审计要点 经济责任审计的重心在于指标评价体系的设计，为什么建立这个评价指标体系如此之难？这从经济责任审计和财务收支审计的区别可以发现：审计客体由静态的会计资料，到动态审计对象（领导干部）的主管责任和直接责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析。经济责任审计的客体、对象、程序、报告等，都有一个质的变化，过去审计的重点强调真实性、合法性，现在必须真实性、合法性、效益性并重。要能很好解决问题的症结，评价指标必须体现三个方面的要求：首先是直观，从经济责任审计受托责任来说，经济责任审计的目的是为纪检机关、组织人事部门提供领导干部个人在其任职期间经济行为的主管责任和直接责任及个人廉洁情况的信息。当然这里所说的“直观”不能简单理解成“好”或“坏”、“一般”等，而是一系列科学、规范、简明的定性、定量评价。换而言之，就是可具操作性；其次是当事人心服，不言而喻，经济责任审计结论，会对领导干部个人政治前途产生一定的影响，如果审计下达的结论，不是建立在充分、可信的资料基础上，客观、公正的评价，那不仅是没有履行好审计职责，而且存在很大的审计风险；再次就是社会认可，经济责任审计的目的，大而言之是反腐倡廉，从源头上治理腐败，促进党风廉政建设的发展，也就是说，经济责任审计结论如果得不到社会的认可，那就失去了存在的社会基础和政治基础。 CCPCPA 一、任期经济责任审计的程序 任期经济责任审计的程序是指从接受申请到作出审计评价、结论通知，按顺序有条不紊的工作过程。这个过程同其它审计相同的是，也可以分为审计的准备、实施和结束三个阶段。不同的是，每个阶段在具体程序上有所差别。这是由审计的目的、内容和时间等要求的不同所决定的。 ㈠、审计的准备阶段 经济责任审计实施之前，有关干部主管部门、审计部门和被审单位，都应作必要的准备工作，其具体程序是： 1、院长、部门负责人任期届满或中选调离(包括免职、降职、提升、辞职)之前，由矿大审计处主管部门或专门的干部主管部门填制《经济责任审计申请书》，向审计机关提请审计。审计机关在接到申请书后可自信审计，也可以委托
浅析高校经济责任审计存在的问题 浅析高校经济责任审计存在的问题 经济责任审计是审计部门对领导干部在任职期间经济责任履行情况所进行的监督、总体评价和鉴证的行为。它是作为任用干部的重要依据，是帮助干部管理部门考核评价干部的一项重要内容，是促进干部推动本单位科学发展为目标，以财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查干部守法、守纪守规、尽责情况，加强对权力运行制约和监督的一项重要举措，更是完善领导干部监督机制的内在要求，对于促进推进党风廉政建设和反腐工作有十分积极的作用。 但是目前在实施经济责任审计过程中还存在许多问题，下面是笔者就高校经济责任审计中的问题做一点粗浅分析。 1 对经济责任审计重视不够，使审计工作流于形式 虽然高校在依据《规定》制定了相应的经济责任审计办法，办法中对领导干部经济责任审计应坚持先审计、后离任的原则，未经审计，不得解除其任职期间的经济责任，不得办理有关调离手续。经济责任审计结论还应该作为提拔、任用干部的重要参考。 但是，由于现行人事工作的特殊性，通常安排离任在前，审计在后。事实上学校组织部门往往都是在领导干部已经离任、或已经宣布到新的岗位上任后才进行经济责任审计。那么，先审计，后离任的规定就落空了，本应成为评价和任用干部时重要参考的审计结论也成了一纸空谈。从而导致领导干部离任经济责任审计工作开展时，审计人
员清查不深不彻底，甚至草草了事、流于形式，使经济责任审计失去了它的作用。即使离任审计中发现问题，离任者认为自己已经卸任，即便对查出的问题负有责任，但已无权处理或处理问题力不从心。而接任者对处理离任者遗留下来的问题积极性不高，时间一长便无人过问追究。因此，经济责任审计更应将任中审计作为重点，有计划、有步骤的本文由毕业论文网收集整理开展审计工作。 2 内部审计机构独立性不够，审计工作难以发挥监督作用 一些高校内部审计仍不是独立的部门，审计部门没有单独设立，有的学校将审计人员归属于财务部门，内部审计只是学校其他职能部门的一个工作岗位，审计人员独立工作的条件受到严重限制。内部审计人员作为单位的一名成员，其职称、职位等受本单位有关负责人的约束，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，这些问题使得内部审计人员开展工作过程中缺少完整的独立性。 3 内部审计机构人员方面力量不足，审计工作不能深入开展 由于经济责任审计涉及不同的职能部门，而各个职能部门的工作不尽相同，涉及的邻域比较广。同时，因为经济责任审计方式和评价的特殊性，就要求审计人员要具备多方面的专业知识，仅仅具备财经、审计方面的知识是远远不够的，审计人员除了要熟悉财务、会计制度具备查账能力，还要熟知经济管理和工程管理、工程造价、招投标等多方面的知识，熟悉宏观经济管理知识以及相关法律知识，只有具备这些知识，才能具备综合判断分析能力。但是，目前大部分审计人员只具备其中一方面或两方面的业务知识，而单位对于审计人员配备比