2015年中级职称考试—财务管理第八章成本管理考点解析笔记
一、成本管理的意义
（一）通过成本管理降低成本，为企业扩大再生产创造条件；
（二）通过成本管理增加企业利润，提高企业经济效益；
（三）通过成本管理能帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力。
1.
2.
（1
（2
3.
，以较4.
5.成本考核指标：可以是财务指标，也可以是非财务指标，如：实施成本领先战略的企业应主要选用财务指标，而实施差异化战略的企业则大多选用非财务指标。
【例题1·单选题】在企业的日常经营管理工作中，成本管理工作的起点是（）。（2014年）
A.成本规划
B.成本核算
C.成本控制
D.成本分析
【答案】A
【解析】成本规划是进行成本管理的第一步，即成本管理工作的起点是成本规划，选项A正确。
【例题2·多选题】下列相关表述中正确的有（）。
A.差异化战略对成本核算精度的要求比成本领先战略要髙
B.在进行成本考核时实施成本领先战略的企业相比实施差异化战略的企业较多选用非财务指标
C.实施成本领先战略的企业成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低
D.成本控制的经济效益原则强调高经济效益不单是依靠降低成本的绝对数，更重要的是实现相对的节约
【答案】CD
【解析】成本核算的精度与企业发展战略相关，成本领先战略对成本核算精度的要求比差异化战略要髙；实施成本领先战略的企业应主要选用财务指标，而实施差异化战略的企业则大多选用非财务指标
第二节量本利分析与应用
一、量本利分析（Cost—Volume—Profit Analysis）概述
（一）量本利分析（CVP分析）的基本假设
1.总成本由固定成本和变动成本两部分组成
2.销售收入与业务量呈完全线性关系
【提示】即表明当销售量在相关范围内变化时，产品的单价不会发生变化。
3.产销平衡
【提示】假设产销平衡，主要是在保本分析时不考虑存货的影响。
4.产品产销结构稳定
【提示】因为在产销多种产品的情况下，保本点会受到多种产品贡献和产销结构的影响，只有在产销结构不变的基础进行的保本分析才是有效的。
（二）量本利分析的基本关系式
（三）边际贡献（边际利润、贡献毛益）
产销量
利润=720000-100000=620000（元）
二、单一产品量本利分析
（一）保本点（盈亏临界点）的含义
是指企业达到保本状态的业务量或金额，即企业一定时期的总收人等于总成本、利润为零时的业务量或金额。
（二）量本利分析图
1.基本的量本利分析图
2.边际贡献式量本利图
特点：图中能表示出边际贡献的大小
【例题3·判断题】根据基本的量本利分析图，在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区越小、亏损区越大。（）
【答案】×
【解析】在基本的量本利分析图中，横坐标代表销售量，以纵坐标代表收入和成本，则销售收入线和总成本线的交点就是保本点，在保本点左边两条直线之间的区域的是亏损区，在保本点右边两条直线之间的区域表示盈利区，因此保本点越低，亏损区会越小，盈利区会越大。
【例题4·多选题】下列各项可以视为保本状态的有（）。
A.销售收入总额与成本总额相等
B.销售收入线与总成本线相交
C.边际贡献与固定成本相等
D.变动成本与固定成本相等
【答案】ABC
【解析】盈亏临界状态是指能使企业不盈不亏利润为零的状态，当销售总收入与成本总额相等，销售收入线与总成本线相交，边际贡献与固定成本相等时，都能使利润为零。
（三）保本分析与安全边际分析
【例题5·多选题】某企业只生产一种产品，下列各项指标中，与保本点呈同向变化关系的有（ ）。 A.单位售价 B.预计销量 C.D.C 、D 。
教材【例8-2】某企业销售甲产品6000件，单价为100元/件，单位变动成本为50元，固定成本为130000元，要求：计算甲产品的边际贡献率、保本销售量及保本销售额。
【解析】边际贡献率=单位边际贡献/单价×100%=（100-50）/100×100%=50%
保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=130000/（100-50）=2600（件） 保本销售额=固定成本/边际贡献率=130000/50%=260000（元） 或保本销售额=保本销售量×单价=2600×100=260000（元）
教材【例8-3】沿用例8-2的资料及有关计算结果，并假定该企业正常经营条件下的销售量为5000件。要求：计算该企业的保本作业率。
【解析】
保本作业率=2600/5000×100%=52%
或保本作业率=260000/（5000×100）×100%=52%
【例8-4】沿用例8-3的资料，计算甲产品的安全边际及安全边际率。
【解析】
安全边际量=实际销售量-保本销售量=5000-2600=2400（件）
安全边际额=实际销售额-保本点销售额=5000×100-260000=240000（元）
安全边际率=安全边际量/实际或预计销售量=2400/5000×100%=48%
或安全边际率=安全边际额/实际或预计销售额=240000/（5000×100）×100%=48%
【例题6·多选题】下列有关安全边际额表述正确的有（）。
A.安全边际额是正常销售额超过保本点销售额的差额
B.安全边际额表明销售额下降多少企业仍不至亏损
C.安全边际部分的销售额也就是企业的利润
D.安全边际率大于1则表明企业经营安全
【答案】AB
【解析】安全边际部分的销售额减去其自身变动成本后才是企业的利润，所以选项C错误；安全边际率不可能大于1，所以选项D错误。
【例题7·单选题】若销售利润率为30%，变动成本率为40%，则安全边际率应为（）。
A.50%
B.150%
C.24%
D.36%
【答案】A
【解析】因为销售利润率=安全边际率×边际贡献率，而边际贡献率=1-变动成本率，故安全边际率=销售利润率/边际贡献率=30%/（1-40%）=50%。
随堂练习
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三、多种产品量本利分析
（一）加权平均法
1.含义
在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收人的比重为权数，确定企业加权平均的综合边际贡献率，进而分析多品种条件下量本利关系的一种方法。
2.计算公式
为
总额为
（1
（2
（3
表
（1
或：综合边际贡献率=40%×37.5%+20%×37.5%+30%×25%=30% （2）综合保本销售额=180000/30%=600000（元）
（3）A产品保本销售额=600000×37.5%=225000（元）
B产品保本销售额=600000×37.5%=225000（元）
C产品保本销售额=600000×25%=150000（元）
（4）A产品的保本销售量=225000/20=11250（件）
B产品的保本销售量=225000/30=7500（件）
C产品的保本销售量=150000/40=3750（件）
（二）联合单位法
指在事先确定各种产品间产销实物量比例的基础上，将各种产品产销实物量的最小比例作为一个联合单位，确定每一联合单位的单价、单位变动成本，进行量本利分析的一种分析方法。
2.基本计算步骤与公式
（1）各种产品销量的最小比例作为联合单位
（2）联合单价=一个联合单位的全部收入
联合单位变动成本=—个联合单位的全部变动成本
（3）联合保本量=固定成本总额/（联合单价-联合单位变动成本）
（4）某产品保本点=联合保本量×一个联合单位中包含的该产品的数量
【例8-5】某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、30元、40元；预计销售量分别为30000件、20000件、10000件；预计各产品的单位变动成本分别为12元、24元、28元；预计固定成本总额为180000元。
【要求】按联合单位法进行多种产品的保本点分析。
【答案】
产品销售比=A:B:C=30000:20000:10000=3:2:1
联合单价=20×3+30×2+40×1=160（元）
联合单位变动成本=12×3+24×2+28×1=112（元）
联合保本量=180000/（160-112）=3750（件）
各种产品保本销售量计算:
A产品保本销售量=3750×3=11250（件）
B产品保本销售量=3750×2=7500（件）
C产品保本销售量=3750×1=3750（件）
A产品保本销售额=11250×20=225000（元）
B产品保本销售额=7500×30= 225000（元）
C产品保本销售额=3750×40=150000（元）
（三）分算法
1.含义
分算法是在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配，确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行量本利分析的方法。
2.基本步骤与公式
（1）固定成本分配率=固定成本总额/各产品的分配标准合计
（2）某产品应分配的固定成本数额=分配率×某产品的分配标准
（3）某产品的保本销量=该产品应分配的固定成本数额/（单价-单位变动成本）
【提示】分配标准的选择：鉴于固定成本需要由边际贡献来补偿，故按照各种产品的边际贡献比重分配固定成本的方法最为常见。
【例8-5】某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、30元、40元；预计销售量分别为30000件、20000件、10000件；预计各产品的单位变动成本分别为12元、24元、28元；预计固定成本总额为180000元。
【要求】按分算法进行多种产品的量本利分析，假设固定成本按照各种产品的边际贡献比重分配。
固定成本分配率=180000/480000=0.375
分配给A产品的固定成本=240000×0.375=90000（元）
分配给B产品的固定成本=120000×0.375=45000（元）
分配给C产品的固定成本=120000×0.375=45000（元）
A产品的保本量=90000/（20-12）=11250（件）
A产品的保本额=11250×20=225000（元）
B产品的保本量=45000/（30-24）=7500（件）
B产品的保本额=7500×30=225000（元）
C产品的保本量=45000/（40-28）=3750（件）
C产品的保本额=3750×40=150000（元）。
（四）顺序法
1.含义
顺序法是指按照事先规定的品种顺序，依次用各种产品的边际贡献补偿整个企业的全部固定成本，直至全部由产品的边际贡献补偿完为止，从而完成量本利分析的一种方法。
2.排序方法
（1）乐观的排列，即按照各种产品的边际贡献率由高到低排列，边际贡献率高的产品先销售、先补偿，边际贡献低的后销售、后补偿
（2）悲观的排列，即假定各品种销售顺序与乐观排列相反
（3）按照市场实际销路是否顺畅来确定，但这种顺序的确定缺乏统一的标准，存在一定的主观性。
【例8-5】某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、30元、40元；预计销售量分别为30000件、20000件、10000件；预计各产品的单位变动成本分别为12元、24元、28元；预计固定成本总额为180000元。
【要求】
（1）按边际贡献率由高到低的顺序计算多种产品的保本点
（2）按边际贡献率由低到高的顺序计算多种产品的保本点
【答案】
（1）按边际贡献率由高到低的顺序计算多种产品的保本点
（量）（
表
B产品的销售量需达到20000件，此时销售额为600000元。
C产品的销售额（量）需达到：
保本销售量=60000/（40-28）=5000（件）
保本销售额=5000×40=200000（元）
当B产品销售额达到600000元，即销售20000件，同时，C产品销售额达到200000元，即销售5000件时，企业保本。企业的保本状态与A产品无关。
（五）主要产品法
1.基本原理
当企业产品品种较多的情况下，如果存在一种产品是主要产品，它提供的边际贡献占企业边际贡献企总额的比重较大，代表了企业产品的主导方向，则可以按该主要品种的有关的资料进行置本利分析，视同于单一品种。
2.计算方法
主要产品法计算方法与单一品种的量本利分析相同
【提示】
（1）确定主要品种应以边际贡献为标志，并只能选择-种主要产品。
（2）主要产品法的依据是：主要产品必须是企业生产经营的重点，因此固定成本应主要由该产品负担。
四、目标利润分析
（一）目标利润的销售水平确定
利用本量利的基本模型，已知目标利润，倒求销量或销售额。
【提示】目标利润一般是指息税前利润，若已知目标税后利润：
目标利润=税后目标利润/（1-所得税率）+利息
【例8-6】某企业生产和销售单一产品，产品的单价为50元，单位变动成本为25元，固定成本为50000元，如果将目标利润定为40000元。
【要求】计算实现目标利润的销售量和销售额
【答案】
实现目标利润的销售量=（50000+40000）/（50-25）
=3600（件）
实现目标利润的销售额=（50000+40000）/50%
=180000（元）
（二）实现目标利润的措施
已知目标利润倒求单价、销量、固定成本、变动成本。实质还是本量利基本公式的运用。
【例8-7】某企业生产和销售单一产品，产品的单价为50元，单位变动成本为25元，固定成本为50000
元，销量3600件，假定该公司将目标利润定为58000元。
【要求】从单个因素来看，影响目标利润的四个基本要素该做怎样的调整？
【答案】
【提示】根据本量利的基本公式倒推即可，不需要记忆公式。
（1）实现目标利润的销售量=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献
=（50000+58000）/（50-25）=4320（件）
（2）实现目标利润的单位变动成本=单价-（固定成本+目标利润）/销售量
=50-（50000+58000）/3600=20（元）
（3）实现目标利润的固定成本=边际贡献-目标利润
=（50-25）×3600-58000=32000（元）
（4）实现目标利润的单价=单位变动成本+（固定成本+目标利润）/销售量
=25+（50000+58000）/3600=55（元）
随堂练习
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五、利润敏感性分析
(一）各因素对利润的影响相度
1.敏感系数的计算
敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比
【例8-8】某企业生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量100000件，单价30元，单位变动成本20元，固定成本为200000元。假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本分别增长了10%，要求计算各因素的敏感系数。
【解析】
预计的目标利润=（30-20）×100000-200000=800000（元）
（1）销售量的敏感程度
销售量=100000×（1+10%）=110000（件）
利润=（30-20）×110000-200000=900000（元）
利润变动百分比=（900000-800000）/800000=12.5%
销售量的敏感系数=12.5%/10%=1.25
【提示】
对销售量进行敏感分析，实质上就是分析经营杠杆现象，利润对销售量的敏感系数其实就是经营杠杆系数。
（2）销售单价的敏感程度
单价=30×（1+10%）=33（元）
利润=（33-20）×100000-200000=1100000（元）
利润变化的百分比=（1100000-800000）/800000=37.5%
单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75
（3）单位变动成本的敏感程度
单位变动成本=20×（1+10%）=22（元）
利润=（30-22）×100000-200000=600000（元）
利润变化百分比=（600000-800000）/800000=-25%
单位变动成本的敏感系数=-25%/10%=-2.5
（4）固定成本的敏感程度
固定成本=200000×（1+10%）=220000（元）
利润=（30-20）×100000-220000=780000（元）
利润变化的百分比=（780000-800000）/800000=-2.5%
固定成本的敏感系数=-2.5%/10%=-0.25
这说明固定成本每上升1%，利润将减少0.25%。
【例题8?单选题】假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300
万元，预计来年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（）。
A.10
B.8
C.4
D.40%
【答案】A
【解析】来年预计利润=收入-变动成本-固定成本=20×50-20×50×(1-40%)-300=100（万元）
假设价格增长10%，达到55元，单位变动成本不变还是30，由于单价变动，所以不能用原来的边际贡献率来计算。
预计利润=20×55-20×30-300=200（万元），利润变动率=(200-100)/100=100%，单价的敏感系数
=100%/10%=10。
2、各因素敏感顺序
第—，某一因素的敏感系数为负号，表明该因素的变动与利润的变动为反向关系；反之亦然。
第二，单价的敏感系数一般应该是最大的。
第三，在不亏损状态下，敏感系数最小的因素，不是单位变动成本就是固定成本。
(二）目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度
实质上是各因素对利润影响程度分析的反向推算，在计算上表现为敏感系数的倒数。
六、量本利分析在经营决策中的应用
总的原则：利用本量利的基本模型，找到利润最大的方案为最优方案。
【例8-9】某公司在原有生产线使用年限到期之后，面临着更换生产线的选择。可以选择购买与原来一样的生产线，也可以购买一条自动化程度较高的生产线。原有生产线的价格为150000元，而新的生产线的价格为300000元，两种生产线的使用年限均为5年，无残值。两种生产线生产出来的产品型号、质量相同，市场售价50元/件。有关数据如表8-5所示。
【补充要求】
（1）计算两种生产线下的保本点销量
（2）计算两种生产线利润相同时的销量水平，并判断如何进行决策。
假设年产销量为X，则两种生产方式下的年利润分别为：
原来生产线利润=8X-5000
新生产线利润=10X-80000
有8X-5000=10X-80000，得到X=15000。
当年产销量为15000件时，使用两种生产线的年利润相等；
当年产销量低于15000件时，采用原来的生产线所获得利润较多；
当年产销量高于15000件时，采用新的生产线所获得的利润较多。
【例8-10】沿用例8-9的资料，假设该公司通过对产销量的估计决定采用新的生产线。并对原有产品进行了研发，开发出新产品A和新产品B。原有产品的产销量为20000件。企业面临投产决策，有以下三种方案可供选择：
方案一：投产新产品A，A产品将达到9000件的产销量，并使原有产品的产销量减少20%；
方案二：投产新产品B，B产品将达到4000件的产销量，并使原有产品的产销量减少15%；
方案三：A、B两种新产品一起投产，由于相互之间的影响，产销量将分别为10000件和2000件，并使原有产品的产销量减少50%。
另外，投产新产品B还需要增加额外的辅助生产设备，这将导致每年的固定成本增加10000元。其他相关资料如表8-7所示，分析过程如表8-8所示。
补充要求：投产新产品增加的税前利润，并判断应采用哪种方案。【解析】总额法
只生产原有老产品的利润=（50-40）×20000-80000=120000（元）
方案1：投产新产品增加的税前利润=215000-120000=95000（元）
方案2：投产新产品增加的税前利润=180000-120000=60000（元）
方案3：投产新产品增加的税前利润=210000-120000=90000(元)
提示：方案3解法2
A、B两种新产品一起投产，由于相互之间的影响，产销量将分别为10000件和2000件。新产品的总销售收入=60*10000+75*2000=750000（元）
新产品的总变动成本=45*10000+50*2000=550000（元）
新产品总边际贡献=750000-550000=200000（元）
原有产品减值损失= 20000×10×50%=100000（元）
增加的固定成本=10000（元）
投产新产品增加的税前利润=200000-100000-10000=90000（元）
由表8-8可知，只投产新产品A产品带来的利润较多，因此，该公司应选择投产A产品。
随堂练习
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第三节标准成本控制与分析
一、标准成本控制与分析的相关概念
【提示】
1.正常标准成本大于理想标准成本；
2.理想标准成本要求异常严格，一般很难达到，而正常标准成本具有客观性、现实性和激励性等特点，所以正常标准成本在实践中得到广泛应用。
【例题9·判断题】理想标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差，属于企业经过努力可以达到的成本标准。（）（2014年）
【答案】×
所示。
【例8-13】沿用例8-11中的资料，甲产品制造费用的标准成本计算如表8-11所示。
表8-11 甲产品制造费用标准成本
三、成本差异的计算及分析
成本总差异=实际产量下的实际成本-实际产量下的标准成本
【例题10·单选题】在标准成本管理中，成本总差异是成本控制的重要内容。其计算公式是（ ）。 A.实际产量下实际成本-实际产量下标准成本 B.实际产量下标准成本-预算产量下实际成本 C.实际产量下实际成本-预算产量下标准成本 D.实际产量下实际成本-标准产量下的标准成本 【答案】A
【解析】成本总差异=实际产量下实际成本-实际产量下标准成本。 （一）变动成本差异分析
变动成本差异计算的通用公式
一、基本财务比率 1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率 2、流动比率=流动资产/流动负债 3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 4、保守速动比率＝（现金＋短期证券+应收票据＋应收账款净额）/流动负债 5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 6、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货 其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2 存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本 7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额 8、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产 9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额 10、资产负债率=负债总额/资产总额 11、产权比率=负债总额/所有者权益
12、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值) 13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用 14、销售净利率=净利润/销售收入*100% 15、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100% 16、资产净利率=净利润/平均资产总额 17、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100% =销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数 18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/（1-资产负债率） 19、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数*发行在在外的月份数)/12 20、每股收益=净利润/年末普通股份总数=(净利润-优先股利)/(年末股份总数-年末优先股数) 21、市盈率=普通股每市价/每股收益 22、每股股利=股利总额/年末普通股总数 23、股票获利率=普通股每股股利/每股市价 24、市净率=每股市价/每股净资产 25、股利支付率=普通股每股股利/普通股每股净收益*100% 26、股利保障倍数=股利支付率的倒数=普通股每股净收益/普通股每股股利
公司财务管理制度完整版 第一章 总则 第一条 为了规范公司（以下简称公司） 的财务行为，加强财务管理和经济核算， 根据 国家财政部颁发的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》 ，结合公司实际经营情况，修 订本制度。 第二条 公司一切财务、会计活动均应符合《会计法》的要求，符合《企业财务通则》 和《企业会计准则》的要求，具体会计核算制度遵照《股份有限公司会计制度》执行。 第三条 本制度适用于公司本部及非独立核算的二级单位的财务管理工作， 同时也是控 股、参股子公司财务管理工作的参考依据。 各子公司为独立核算的法人单位， 应根据相关法 规和制度， 参照本制度自行制订具体的财务管理制度。 对于本制度中已作出的对子公司的管 理办法，各子公司应严格遵照执行。 第二章 资金管理 第四条 公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转， 益。 第五条 公司的财务实行预算管理。 预算管理就是对有关财务计划的制订、 检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行。 第六条 为保证库存的现金安全合理， 公司各部应按规定限额提取备用金。 填写借款单， 并注明用途、 金额、期限等， 按规定批准方可支取。 预支现金 一般不超过 2000 元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。 任何人不得从营业收入中坐支现金。 库 存现金必须日清月结，不准白条抵现。 第七条 支票的领取及管理 1、支票领取： （1）凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权审批 人批准方可领取。 （ 2）签发支票的金额超过 10000 元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报 告及附件（合同、采购单、计划书等） 。 （3）领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐。 提高效 审批、实施、 支取现金先
仓库管理的基本任务 1．及时、准确维护库存管理系统，确保仓库物品的帐、卡、物三者一致，仓库区域划分明确，物料标识清楚，存卡记录连续、字迹清晰； 2．做好仓库物料的收发存管理，严格按流程要求收发物料，并及时跟踪作业物料的发送，协助财务成本管理组对物料采购与车间生产成本的控制和监督； 3．与领料组及采购员密切配合，做好生产物料的调度工作，切实履行物料储备和配送的物流职能，并及时向生产部反馈生产物料的短缺或过量采购等异常情况； 4．对物料管理的有序性、安全性、完整性及有效性负责，对部品物料的实行分区存放管理，确保库容库貌；定期或不定期向财务部报告部品存货质量情况及呆滞积压物料的分布，按要求定期填制提交呆滞报废物料的处理申请表。 5．做好仓库各种原始单证的传递、保管、归档工作； 仓管人员应具备的基本技能 1.熟练掌握出入库作业及库房管理的方法、规范及操作程序； 2.熟悉仓库管理制度及相关管理流程； 3.具备一定的质量管理知识和财务知识； 收货验收 1.货物进仓，需核对订单（采购订单和生产订单）。待进仓物品料号、名称、规格型号、数量与订单相符合方可办理入仓手续。 ①严禁无订单收货；因生产紧急、人员外出等特殊情况需请示上级和订单管理部门并获得授权、同意可变通办理，但订单管理部门必须在一个工作日内补下订单；
②严禁超订单收货。因合理损耗领料或计量磅差或机台最少生产数量等原因导致的少量超订单收货，应在合理范围内并符合相关管理规范或规定。 2.货物进仓，必须采用合适的方法计量、清点准确。大批量收货可采用一定的比例拆包装抽查，抽查时发现实际数量小于标识数量的，应按最小抽查数计算接收该批货物。 3.货物进仓，需办理质量检验手续，其中： ①外协、外购物料/产品必须填报《报检单》，检验合格后方可办理正式入仓手续；其他供应商提供的送货凭证或临时填写的暂收凭证均只能由仓管员签名暂收数量，且不得加盖代表公司的任何公章。 ②特别地，对抽检不合格而生产部门要求“回用”或“挑选使用”的物料，必须符合相关流程和审批手续，而且仓管员必须在签收时注明“不合格回用”或“挑选使用”字样。 ③自产成品、零部件，必须凭当批次质检合格文件（或单证）办理入仓手续。部分客户的产品还需有客户确认合格的文件； ④车间不合格产品、物料需进仓或退仓的，需符合相关制度、流程规定并获物管经理批准。进仓后应在专门的不良品区域单独存放并做好明显标识。严禁与正常物料、产品混合堆放。 4.入库物料、产品，必须采用合适、规范的包装（或装载物）。包装标识清晰且与实际装载货物相符。同一包装装载数量统一，同批次货物只允许保留一个尾数。 5.对验收不合格或未按要求办理回用或超出订单的物料、车间生产中发现经质检确认外协厂责任的不合格品，仓库必须及时通知采购部门办理退货/补货事宜。 货物出仓 1.货物出仓，必须有合法的经批准的凭证、指令，例如： ①生产发料凭《生产领料单》和《临时领料单》办理；
财务管理常用变量 EBIT: 息税前盈余 FV （future value ）: 终值 单利：FV=PV*(1+tr) PV(present value) ：现值 复利：FV=PV*(1+r)t FVIF(r,t) : 复利终值系数——(1+r)t PVIF （r ，t ）：折现系数——1／(1+r)t r （rate ）：利率，贴现率——(FV/PV)１／ｔ t （time ）：期数——ln （FV/PV ）／ln （1+r ） C(cash)：现金 永续年金现值：PV = C / r PV AIF(r ,t)：年金现值系数—— r r t ）（+-1/11 FV AIF(r ,t)：年金终值系数——r r t 1 )1(-+ EAR ：年实际利率——EAR=(1+i)^n-1 APR ：年名义利率——i=APR/n （其中i ：每期利率 n ：每年期数） 债券 B ：面值 t t r B r r C PV )1(1 ) 1/(11+?++-?= 其中C=Bi i 为年利率（票面利率），r 为到期 收益率（YTM ）
费雪效应定义了真实利息率、名义利息率和通货膨胀率之间的关系。 (1+R)=(1+r)(1+h) R=名义利息率 r=真实利息率 h=期望的通货膨胀率 近似式：R=r+h 股票 D n :股利 g:股利增长率 R:必要报酬率 P n :第N 期期末的股票价格 基本模型...)1()1()1(3322110++++++= R D R D R D P 固定股利R D P = 0 固定增长g R D P -=10 超常增长n n n t t t r g R D r D P )1)(()1(110+-++= +=∑ 净现值及投资决策 NPV(net present value):一项投资的市价与成本之间的差
XXX有限公司 财务管理制度 公司发展日益壮大，为满足公司发展需求，规范公司日常财务行为，加强公司财务管理，根据国家有关法律、法规，结合公司具体情况，特制定本财务管理制度。 第一部分：财务部门的职能 一、认真贯彻执行国家有关财务管理制度和税收管理规定。 二、建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律执行情况。 三、积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据，促进公司取得较好的经济效益。 四、厉行节约，合理使用资金; 加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。 第二部分：财务机构和人员管理 一、财务人员要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。 二、财务人员具体工作中必须坚持原则，照章办事。 三、记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。财务记账采用电子 记账方式。 四、记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、摘要清晰、账目清楚、日清月结、近期报账。 五、由于财务人员的岗位特殊性，对于调动工作或因故离职，须至少提前 30 天办理调动或离职手续，财务人员离职管理不执行公司管理制度规定。必须与接交人员完整交接工作资料及其他手续，没有办理完毕移交手续的，不得中断财务工作。移交包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、财务专用章、发票专用章、法人章、相关实物、电子资料及其他纸质原始资料、未了事项、其他需特殊交代事项等。移交工作必须由部门负责人监督执行。 第三部分：资金管理制度 一、现金管理制度 （一）账务处理规定 1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。 2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。 3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证账实相符。 4、出纳人员应根据现金收支情况，及时登记现金流水账，并与会计核对是否与现金日记账余额相符，保证账账相符。 （二）现金收款规定 1、现金收款时，出纳人员应监督交款人登记《现金收款登记明细表》; 非我司人员直接交款的，出纳人员自行登记《现金收款登记明细表》。 2、出纳人员应根据现金收款信息开具现金收据，并及时将收据记账联转交会计记账。 （三）现金付款规定 1、因出差、调货需事先借支现金的，须由经手人填写《借款单》，经部门负责人签字，并经总经理或分管副总经理审批后，方可到财务出纳处支款。财务出纳应严格审查签批手续是否完整真实，对于签批手续不完整《借款单》有权拒绝付款。借款人应及时清理借款，前款未清的，不得再次借款。 2、需支付现金的差旅费以外的费用报销，由报销人填写《费用报销单》，经部门负责
《卓有成效的管理者》读书笔记第五章要事优先 前言 卓有成效的秘诀：善于集中精力【每一个人的时间大体都是一样的，产生的结果不同，就取决于你利用的情况是怎么样，精细 化去用，还是散漫式去用】 为什么需要集中精力? 管理者的时间总是不够用的【认清楚实际情况，而不要老是归咎于自己能力不行，了解清楚客观事实，再去想解决方案，不是 自己能够控制的东西，就要跳出自己否定去寻求更广的，更高的 层面去想解决方案，很多东西可能不是你不够努力，而可能是方 向或者观念错了】 管理者越是想做更大的贡献，越是需要更长的“整块时间”【意识到，“整块时间”对自己的重要性，客观事实是，只有当 我们拥有了整块时间时，才能更好，更高效的处理问题，碎片化 时间和整块时间的利用度是完全不一样的】 管理者越是想发挥长处，就越感到应该在重大的机会上，集 中精力和一切可用长处。这个是获得成果的唯一方法。【反思自己之前拿自己的时间到处救火，而不没能专注下来思考核心的问题 是什么】
一次只做好一件事，恰恰就是加快工作速度的最佳方法。【时间管理当中也重点强调了这个前提，验证了，一次只做一件事的 必要性，和人的客观缺陷：没办法集中精力，高效开展多份事情。最牛逼的电脑其实也是单线程作业的】 有些人一事无成，而实际上他们却做的很吃力。 第一，他们低估了完成一件任务所需要的时间【我经常出这种毛病，会过于高估自己时间的利用度，虽然说是为了让自己有紧 迫感，做事效率偏高，但是如果再用于做多份衔接的计划时，就 一定要避免这种盲目“乐观”，一定要预留富裕的时间，确保事 情可以更好的完成】 第二，一般的管理者(不大有效的)总喜欢赶工。好的管理者 应该是按部就班，稳定前进。【是的，总是看起来风风火火，好像很忙很拼搏一样，以此好像是可以体现自己的价值，实际上不知道：正常的管理应该是平淡无奇，波澜不惊。因为所有事情都是 计划之内，安排到位，井井有条，不应该出现风风火火的状态， 要好好反思】 第三，一般的管理者喜欢同时处理几件事，但是对每件事都 没能确保有足够的【最低整块时间】。只要任何事情受阻，全部事情都受阻了。【再次验证，上面的问题】 摆脱昨天 第一项原则：摆脱已经不再有价值的过去。【注意：不再有价值的过去，告诉你，过去的全部都过去了，能给你现在和未来产
第一章导论（P1） 理财核心内容：筹措资金=>营运资金周转=>投资（对内、对外） 对内（不动产），对外（股票） 理财风险：企业合并、分立、解散、企业重组 营运资金周转风险现金周转 存货周转节省租金 最好的方式就是“零库存”降低储存成本风险 第一节企业的类型与设立 独资企业（个体经营） 企业类型合伙企业 公司企业有限责任公司 股份有限公司上市公司 非上市公司 （一）非公司企业特点： 一、独资企业（个体经营）的特点： 1．创立容易，手续简单； 2．法律主体，不具有独立的法人资格； 3．非纳税主体，只需交纳个人所得税； 4．个人名义拥有企业的全部资产且承担“无限”（风险大）经济责任 二、合伙企业特点： 1．由两个或两个以上的出资人共同经营管理，共担风险（管理多元化）； 2．筹资容易； 3．管理方面不利于形成统一意见，容易解散（经营周期短）。 形式：①一般合伙制（类似于“独资企业”）；②存在有限责任关系（合伙人之间）的合伙制（某些合伙人、投资者不参与企业的日常管理，只作为单纯的投资者分享利润）；③合伙人之间不负连带责任的合伙制（出资者各自承担自己的权力和义务责任，但不对其它合伙人负责）。 （二）公司企业的特点： 一、公司的特点（所有公司共性） 1．两个或两个以上的出资人共同经营（投资者大于或等于2人一般2至50人）。 2．办手续复杂，审批严格。 3．具有法人资格，成为国家的法津主体和纳税主体（交纳企业所得税）。 4．企业承担有限责任（不追索个人财产）。 二、股份有限公司的特点（上市公司和非上市公司的区别） 区别： 1、资本表现不同：上市公司通过“股本”确定，依据发行股票筹借。非上市公司通过“资本”确定，依据投资者投资筹借。 2、筹资方式不同：上市公司通过等额的股票发行（即每股面值相等）。非上市公司不通过等额股票筹措，只按出资者的出资额度确认股份。 3、注册资金不同：上市公司注册资金底数不少于1000万元。非上市公司根据企业性质规模
财务管理笔记 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
财务管理 第一章导论（P1） 理财核心内容：筹措资金=>营运资金周转=>投资（对内、对外） 对内（不动产），对外（股票） 理财风险：企业合并、分立、解散、企业重组 营运资金周转风险现金周转 存货周转节省租金 最好的方式就是“零库存”降低储存成本风险 第一节企业的类型与设立 非公司企业独资企业（个体经营） 企业类型合伙企业 公司企业有限责任公司 股份有限公司上市公司 非上市公司 （一）非公司企业特点： 一、独资企业（个体经营）的特点： 1．创立容易，手续简单； 2．法律主体，不具有独立的法人资格； 3．非纳税主体，只需交纳个人所得税； 4．个人名义拥有企业的全部资产且承担“无限”（风险大）经济责任 二、合伙企业特点： 1．由两个或两个以上的出资人共同经营管理，共担风险（管理多元化）； 2．筹资容易； 3．管理方面不利于形成统一意见，容易解散（经营周期短）。 形式：①一般合伙制（类似于“独资企业”）；②存在有限责任关系（合伙人之间）的合伙制（某些合伙人、投资者不参与企业的日常管理，只作为单纯的投资者分享利润）；③合伙人之间不负连带责任的合伙制（出资者各自承担自己的权力和义务责任，但不对其它合伙人负责）。 （二）公司企业的特点： 一、公司的特点（所有公司共性） 1．两个或两个以上的出资人共同经营（投资者大于或等于2人一般2至50人）。 2．办手续复杂，审批严格。 3．具有法人资格，成为国家的法津主体和纳税主体（交纳企业所得税）。 4．企业承担有限责任（不追索个人财产）。 二、股份有限公司的特点（上市公司和非上市公司的区别） 区别：
财务成本管理公式大全： 1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率 2、流动比率=流动资产/流动负债 3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 4、保守速动比率＝（现金＋短期证券+应收票据＋应收账款净额）/流动负债 5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 6、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2 存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本 7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额 8、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产 9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额 10、资产负债率=负债总额/资产总额 11、产权比率=负债总额/所有者权益 12、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值) 13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用 14、销售净利率=净利润/销售收入*100%
15、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100% 16、资产净利率=净利润/平均资产总额 17、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100% 或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数 18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/（1-资产负债率） 19、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数*发行在在外的月份数)/12 20、每股收益=净利润/年末普通股份总数=(净利润-优先股利)/(年末股份总数-年末优先股数) 21、市盈率=普通股每市价/每股收益 22、每股股利=股利总额/年末普通股总数 23、股票获利率=普通股每股股利/每股市价 24、市净率=每股市价/每股净资产 25、股利支付率=普通股每股股利/普通股每股净收益*100% 26、股利保障倍数=股利支付率的倒数=普通股每股净收益/普通股每股股利 27、留存盈利比率=(净利润-全部股利)/净利润*100% 28、每股净资产=年末股东权益(扣除优先股)/年末普通股数 29、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/（到期长期债务+应付票据） 30、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债 31、现金债务总额比=经营现金流入/债务总额
公司财务管理制度全套公司财务管理制度 目录 第一章总则 第二章财务管理职能岗位职责 第三章资金管理制度 第四章库存现金管理制度 第五章银行存款管理制度 第六章往来账务管理制度 第七章存货管理制度 第八章出入库管理制度 第九章固定资产管理制度 第十章成本和费用管理制度 第十一章支票管理制度 第十二章全面预算管理制度 第十三章发票管理制度 第十四章暂借款管理制度 第十五章报销审核制度 第十六章工资及相应级别报销管理制度 第十七章印章管理制度 第十八章合同管理制度 第十九章回佣管理制度 第二十章会计档案管理制度
第二十一章税务制度 第二十二章对子公司财务控制的措施 第二十三章附则 第一章总则 为了规范公司(以下简称公司)的财务行为，加强财务管理和经济核算，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》，结合公司实际经营情况，制定本制度。 本制度适用于公司本部及子公司的财务管理工作。各子公司为独立核算的法人单位，应根据相关法规和制度，参照本制度自行制订具体的财务管理制度。对于本制度中已作出的对子公司的管理办法，各子公司应严格遵照执行。 第二章财务管理职能岗位职责 财务管理制度设计岗位:认真学习、掌握国家有关法律、法规和财务管理制度,根据国家法律法规和公司经营特点及管理要求设计、制订、修订公司财务管理制度,并指导下属子公司财务制度的设计工作。 子公司财务管理岗位:负责子公司的往来核算、核对、报表催收和汇总、业务 指导、信息传递等相关业务。 会计工作职责 : 1、按照会计核算规范要求设置总账、明细分类账，编制会计报表，统一管理 会计核算软件。 2、具体审核、处理会计凭证。 3、具体承办涉税事务，审核资金收付凭证。 4、按照税务机关的规定，开具销售发票。 5、核算存货的入库、领用、退货，定期组织对相关仓库抽查盘点，审核《库 存物资动态报表》。
《金字塔原理》的作者是芭芭拉·明托。该书是一本讲解写作逻辑与思维逻辑的读物，全书分为四个部分。以下是为大家整理的关于这本书的读后感，欢迎大家阅读！ 《金字塔原理》读后感（一） 我用几个小时的时间很快看完了这本书，基本上使用的是马未都介绍的速读的方式。我忘记马未都是在哪个电视节目上谈过他读书的方式——快速阅读，只记得他说的具体方法，就是在阅读书中每一段话的时候，只看开头的一句与结尾的一句。这是因为往往每一段开头的一句和结尾的一句话是对这段话内容的概括，这一点在西方作者的作品中表现得更为突出。 用这种方法阅读《金字塔原理》这本书，发现使用的方法恰恰类似于书中提到的金字塔原理的特征。这种阅读是偷懒的，并非是使用了“金字塔原理”去阅读，而是利用了作者“金字塔原理”的写作方式。 书中一共提到了四件事写作的逻辑、思考的逻辑、解决问题的逻辑与演示的逻辑。利用归纳的方法，我们很容易看出来这本书是介绍逻辑学在一些实际问题上的应用。逻辑学属于哲学范畴，哲学是有关智慧的学问，而逻辑学则是对思维方式的研究和训练，是到达“智慧”的途径。 所以说，学好逻辑是使用金字塔原理的基础。无论是中国MBA、GCT考试，
还是外国的GRE、GMAT，逻辑题都占据了相当的比重，看来对于这些高级的知识分子，逻辑思维的正确与熟练是必备的素质与能力。 对于逻辑思维能力比较强不混乱的人，我们言语中一般会说这个人“脑子清楚”。但是脑子清楚并不是我们的目标，我们更需要“表达清楚”，这就是逻辑思维的应用，也就是这本《金字塔原理》所讲述的内容。 无论是写作的逻辑、思考的逻辑，或者解决问题的逻辑与与演示的逻辑，都是我们日常工作中经常用到的。这本书并没有给我们讲述十分具体的操作，而是在进行这些活动时大脑思维的方法。这些方法中，又要归纳总结的，有要演绎推理的，都是千百年来智者思维的主要方式，也是对我们一生都会大有益处的思维方式。因此这本书在长达几十年的上市时间中一直没有被市场所淘汰，在不同的时期和不同的国家，一直保持畅销。 通过本文开头所提到的快速阅读方法，我们确实可以了解到了一本书所讲述的大概内容。也就是说，我们看到了作者在写作时，她的思维金字塔的上面几层。但是，这是一本有关思维方法的好书，仅仅的泛读是不能满足我们学习金字塔原理的需要。我们会需要更多的时间做更多的精读，这样也就会接触到了金字塔原理的基层。 可见，我们也可以用金字塔原理的相关内容，来阐述对这本书的阅读，而并不仅仅是写作、思考、解决问题与演示这些活动的范畴。可见这本《金字塔原理》
吐血整理版财务管理复习笔记[整理版] -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
财务管理 第一章总论 1、财务管理的内容：基本内容是投资管理、筹资管理和收益分配管理； 2、几种财务管理目标的优缺点 3、金融市场环境的构成要素 金融市场是指资本供求双方通过某种形式融通资本的场所，是实现货币借贷和资本融通、办理各种票据和有价证券交易活动的场所。由以下四个要素构成： （1）参与者—是参与金融交易活动的各个经济单位；
（2）金融工具—是金融市场的交易对象。 （3）组织形式和管理方式—组织形式主要有交易所交易和柜台交易两种；管理方式主要包括管理机构的日常管理、中央银行的间接管理以及国家的法律管理。 （4）内在机制—指一个能够根据市场资本供应灵活调节的利率体系。 4、财务管理宏观环境因素的构成 （1）法律环境：法律环境是指企业和外部发生经济关系时应遵守的各种法律和法规； （2）金融市场环境：是企业财务管理的直接环境； （3）经济环境：是企业进行财务活动的宏观经济状况； （4）利率：是企业财务管理的重要参数。 5、金融市场与企业财务管理的关系 （1）金融市场是企业筹资和投资的场所； （2）企业通过金融市场调整资本结构，实现长短期资本相互转化； （3）金融市场为企业理财提供有用的信息； （4）现金在企业与金融市场之间往返流动才能增值。 6、利率的构成：利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险补偿率 其中，纯利率和通货膨胀补偿率构成基础利率。 第二章财务管理价值观念 1、单利、复利终值和现值的计算 （1）单利
（2）复利 2、普通年金终现值计算 3、其他年金概念及区别 （1）预付年金（即付年金）：在一定时期内，每期期初有等额收付款项的年金。 （2）延期年金（递延年金）：开始若干期没有收付款项，以后每期期末有等额收付款项的年金。 （3）永续年金：无限期地连续收付款项的年金，没有终值。
财务管理制度 第一章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事求是。 第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第一项财务主管的权责 第一条财务主管是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务主管应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。 第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第二项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。
第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到内容完整，数字准确、真实。保证会计信息质量。 第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。 第三项出纳的职责 第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。 第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。 第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。 第九条建立内部牵制制度。负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会计负责人保管，签发支票由两人以上共同处理。支票填写必须写明对方单位、金额、用途，不能开具空白支票、延期支票。 第十条及时登记银行存款日记帐，及时与银行对帐，及时清理未达款项，记日记帐与银行对帐的工作由两人分别承担。
读书时间：2014.3.01--2014.3.31 书名：《成本与管理会计》 作者：查尔斯.T.亨格瑞（美国） 发行：科学出版社 读书感悟与收获 1、补泰罗科学管理方法的缺陷，现代科学管理的新成就----运筹学和行为科学在企业管理中得到广泛应用。 2、管理会计可分为规划会计和控制会计。 3、控制与责任会计中编制预算以变动成本计算法为基础，成本控制则一般采用标准成本制度。 4、差量成本有广义和狭义之分：广义的差量成本是指两个备选方案之间预计成本的差异，狭义的差量成本是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差异。 5、固定成本又可分为约束性固定成本和酌量性固定成本。 6、高低点法中所依据的业务量和成本必须是同一个月份的数据。 7、产品的销售单价不变，在相关的范围内，数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。 8、（判断）保本点就是说达到这一销售量或销售额时，企业产品提供的边际贡献正好抵偿固定成本总额。 9、安全边际反映了该产品的安全幅度。安全边际越大，销售该产品发生亏损的可能性越小，安全性越高；反之，安全边际越小，销售该产品发生亏损的可能性越大，安全性越低 10、销售量公式只能用于单种产品的目标利润控制；而目标销售额既可用于单种产品的目标利润控制，又可用于多种产品的目标利润控制。 11、变动成本计算法是只将产品生产中发生的直接材料、直接人工和变动制造费用计入产品成本。 12、在以市场为基础的产品定价决策中，通常以边际收入等于或接近于边际成本作为选择最优价格的依据。 13、进一步加工后的销售收入－半成品的销售收入﹥进一步加工的追加成本应进一步加工。 14、当盈利产品不能增产，也无新产品代替亏损产品时，只要亏损产品提供的边际贡献总额大于零，亏损产品就不应该停产。 15、存货成本的构成要素中订货成本和持有成本是变动的。 16、如果将以税前利润为基础计算的现金流量作为评价投资方案的依据，折旧额的变化对现金流量的计算是没有影响的。在以税后利润作为评价投资方案依据的情况下，年折旧模式的改变对投资效益的评价有着一定的影响。 17、短期预算指预算期在一定时期内（一般不超过一年或一个经营周期）的预算，一般指全面预算，主要包括业务方面的预算和财务方面的预算。 18、在实际工作中常采用现实标准成本。 19、分权管理的主要表现形式是部门化。 20、责任会计是以企业中的各责任中心的经济责任为核算对象的。 21、成本中心首先要将成本划分为可控成本和不可控成本，属于某个成本中心的各项可控成本之和，即为该中心的责任成本。
2013注册会计师-财务成本管理-表格笔记-营运资 本管理 营运资本管理（14、15） 营运资本投资政策（一）营运资本：指投入日常经营活动（营业活动）的资本。要区分为经营营运资 本和短期净负债。 营运资本=流动资产-流动负债=长期筹资（长期资本）-长期资产=长期筹资净值经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债（即自发性负债） 短期净负债=短期金融负债-短期金融资产 （二）营运资本投资管理：也就是流动资产投资管理，包括现金管理、存货管理和 应收账款管理。确定流动资产投资的相对规模，通常用流动资产收入比来衡量，根 据流动资产的短缺成本和持有成本之和最小的原则，来决定流动资产投资是采取宽松、适中还是紧缩政策。 流动资产/收入比率=流动资产/销售收入=1元销售占用流动资产 （三）影响流动资产投资需求的因素 流动资产投资=流动资产周转天数×每日成本流转额=流动资产周转天数×每日销售额×销售成本率 应收账款占用资金=日销售额×平均收现期×变动成本率 流动资产周转天数=现金周转天数+存货周转天数+应收账款周转天数 现金和有价证券管理（一）置存现金的原因（这里的现金包括有价证券）：交易性、预防性、投机性需 要。现金管理的目标：在流动性和盈利性之间做选择，以获得最大收益。现金收支 管理：（1）力争现金流量同步（可使交易性现金余额降到最低）（2）使用现金浮游量（3）加速收款（4）推迟应付款的支付。 （二）最佳现金持有量的确定方法，就是持有成本最低的现金持有量，包括4方面成本：管理成本，属于无关成本，固定成本，如安全措施费等。机会成本，属于相 关成本，与现金持有量同方向变化。短缺成本，属于相关成本，与现金持有量反方 向变化。交易成本，属于相关成本，与现金持有量反方向变化。 （1）成本分析模式：决策原则就是使机会成本、管理成本、短缺成本三者之和最小
第一章、总论 1.1财务管理的概念 1、财务管理：组织企业财务活动、处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。 1.1.1企业财务活动 1、企业财务活动：以现金收支为主的企业资金收支活动的总称 （1）、企业筹资引起的财务活动 筹资活动：筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。 收入：企业通过发行股票、发行债券、吸收直接投资等方式筹集资金 支出：企业偿还借款，支付利息和股利以及付出各种筹资费用等 注意：筹资活动不光只是资金的流入还有流出，与筹资活动相关流入、流出都属于筹资活动。 权益资本：吸收直接投资、发行股票 负债资本：申请借款、发行公司债券 关键问题：选择什么样的筹资工具？权益资金与债务资金比例如何搭配？ （2）、企业投资引起的财务活动 投资活动：投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为 对内投资：企业把筹集到的资金用于购置自身经营所需的固定资产、无形资产等 对外投资：企业把筹集到的资金投资于其他企业的股票、债券，与其他企业联营进行投资以及收购另一个企业等 关键问题：如何评估投资方案？ （3）、企业经营引起的财务活动 采购材料或商品、支付工资、销售商品…… 为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金，因企业日常活动经营而引起的财务活动，也称为资金的营运活动（营运资金=流动资产-流动负债） 例、下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）AB A、采购原材料 B、销售商品 C、购买国库券 D、支付利息 （4）、企业分配引起的财务活动 股东收益利润留存 关键问题：利润这块饼子如何切？ 1.1.2企业财务关系 企业财务关系：企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。 1、企业同其所有者之间的财务关系 主要指企业的所有者向企业犹如资金，企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系。 2、企业同其债权人之间的财务关系 指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。
2019年注册会计师考试《财务成本管理》教材重要公式汇总说明： 1.特别提示：财管学习中，思路比公式更为重要，公式仅仅是思路的外在体现； 2.不必记忆公式的字母表示，重在其运用，考试的时候直接带入数字列式即可； 3.以下的公式总结，仅仅列出重要公式，以供大家参考；由于时间有限，不妥之处，还望谅解！ 第二章财务报表分析和财务预测 【学习要求】 1.熟练掌握财务评价指标的计算公式； 2.理解管理用财务报表各项目之间的逻辑联系； 3.掌握内含增长率和可持续增长率的计算； 4.理解外部筹资额的计算步骤。 一、财务评价指标 （一）短期偿债能力比率 1.营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产 2.流动比率＝流动资产÷流动负债； 3.速动比率＝速动资产÷流动负债 4.现金比率＝货币资金÷流动负债 5.现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 【记忆】短期偿债能力的比率指标，其分母均为流动负债，区别在分子，分子的记忆可以通过其指标名称得出。 （二）长期偿债能力比率 1.资产负债率=总负债÷总资产； 2.产权比率=总负债÷股东权益； 3.权益乘数=总资产÷股东权益 【思考】资产负债率为60%，请计算权益乘数和产权比率。 4.长期资本负债率=非流动负债÷（非流动负债+股东权益） 5.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用 【提示1】息税前利润=利润总额+利息费用=净利润+所得税费用+利息费用； 【提示2】分子中的利息费用仅仅指利润表中“费用化”部分，分母的利息费用不仅包括计入利润表的费用化利息，还包括计入资产负债表的资本化利息，即“全部利息”。 6.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用 【提示】此处分母的利息费用，和利息保障倍数的分母相同，即“全部利息”。 7.现金流量与负债比率=经营活动现金流量净额÷负债总额 （三）营运能力比率 1.应收账款周转率（次）＝营业收入÷应收账款
公司财务管理制度 第一章总则 第二章资金管理 第三章应收款项的管理 第四章存货管理 第五章长期投资 第六章固定资产 第七章信贷管理 第八章资本及资本金管理 第九章税务 第十章费用管理 第十一章财务分析及控制 第十二章对子公司的财务控制措施 附贝y 第一条 为了规范公司（以下简称公司） 的财务行为，加强财务管理和经济核算， 根据 国家财政部颁发的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》 ，结合公司实际经营情况，修 订本制度。 第二条 公司一切财务、会计活动均应符合《会计法》的要求，符合《企业财务通则》 和《企业会计准则》的要求，具体会计核算制度遵照《股份有限公司会计制度》执行。 第三条本制度适用于公司本部及非独立核算的二级单位的财务管理工作， 同时也是控 股、参股子公司财务管理工作的参考依据。 各子公司为独立核算的法人单位， 应根据相关法 规和制度，参照本制度自行制订具体的财务管理制度。 对于本制度中已作出的对子公司的管 理办法，各子公司应严格遵照执行。 第二章资金管理 第四条 公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效 益。 第五条公司的财务实行预算管理。预算管理就是对有关财务计划的制订、 审批、实施、 检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行。 第六条为保证库存的现金安全合理，公司各部应按规定限额提取备用金。 支取现金先 填写借款单，并注明用途、金额、期限等，按规定批准方可支取。预支现金一般不超过 2000 元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。 存现金必须日清月结，不准白条抵现。 第七条支票的领取及管理 1、支票领取： （1） 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权审批 人批准方可领 取。 （2） 签发支票的金额超过 10000元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报 告及附件（合同、采购单、计划书等） 。 （3） 领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐。 （4） 未及时报帐者财务人员及时督促，并有权不予签发新支票。 （5） 持票人应对支票妥善保管，如丢失将由个人承担经济责任。 第一章 总则 任何人不得从营业收入中坐支现金。 库
有关学期工作计划汇总5篇 时间过得真快，总在不经意间流逝，我们又将迎来新一轮的努力，写一份工作计划，为接下来的工作做准备吧！但是要怎么样才能避免自嗨型工作计划呢？下面是精心整理的学期工作计划5篇，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。 新的一学期已经拉开帷幕，劳卫部体现同学们的另一个主要的方面——生活、学习，在引导同学们学习专业知识的同时，又要为同学们的生活提供力所能及的帮助，在结合前几年的工作情况，为了能够更好的服务于同学们，更好的适应新学期，学校的发展要求，合理有效的规划执行各项工作任务。现制定出XX年下学期的工作计划： 1.加大对宿舍内务及卫生责任区的检查力度保持宿舍和责任区的清洁，为同学们提供一个良好的学习环境和休息环境。每周不定期对宿舍进行内务和卫生全方位的检查，力争为师院评估在劳卫上作出最在贡献。 2.宿舍是我们学习，生活和休息的主要场所之一，为了建立正常的生活秩序，创造良好的宿舍环境，我部与健康部，纪检部，勤工部等几个部门进行了充分有效的配合，坚持做好每个周的宿舍检查工作。我部定于每周四下午4：00点开始定时检查我系各宿舍,看卫生基本内务是否搞好，是否有违规现象，是否存在安全隐患，如：使用大功率的电器，电线的私拉乱接，藏匿刀具等危险品等。督促各班搞好宿舍卫生，建设美好的寝室环境。对优秀的宿舍进行表彰，并给予相应的物质奖励；对较差的宿舍进行批评，并积极协助其搞好宿舍内务。 3.我部将在每个月的第2个周的星期2都会派出2名成员配合院劳卫部及其他各系的劳卫部对我院的食堂的饭菜及卫生还有其他方面进行有计划，有秩序的检查，监督和管理，并把同学们就餐时存在的问题（如饭菜价格偏贵，餐具卫生等问题）及时反映给食堂管理人员。使其进行适当的调整，力求达到食堂管理员和同间的平衡。 4.在开学初3周内将召开08级的各班劳动委员会议,及时向他们传达最新的信息,填写了劳动委员联系表，将我系的责任区划分为4大块分配给08级所有班级负责打扫。时间为每周四下午4：00前进行打扫。在周四前我部的成员会事先做好通知工作，以使每周都能按时按质按量的完成责任区的清理工作。并于每单周四下午4：00是院劳卫部进行责任区统一检查的时间，我部会准时派2名委员参加每一次的检查，积极配合院劳卫部检查清洁区卫生,以充分了解我系责任区的卫生情况，做得好的就继续发扬，做得不好的也可以及时发现问题，从而在最短的时间里解决和改进，做到自我总结。 5.积极搞好与学生会各部的关系，学生会是一个不可分割的整体，我们劳卫部也将一如既往的配合其他部门的工作，只有相互团结，相互协助才能把学生会做得更好。 以上是劳卫部XX年下学期的工作计划，我们一定将它们实施在今后的工作中，不断的朝我们的方向前进！ 新的一学期即将来临，为了让社团部越做越好，越做越大；为了让大学生活更有活力，更有色彩；为了让同学们从社团部学到更多知识和能力，我对社团部xx年下半学期有以下工作计划：
第二章财务报表分析 营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产 长期资本=非流动负债+股东权益 净经营资产=净负债+股东权益=经营资产-经营负债=净投资资本 =经营营运资本+净经营性长期资产 经营营运资本=经营流动资产-经营流动负债 净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 实体净投资=净经营资产增加=经营营运资本增加+净经营性长期资产增加 税后经营利润=净利润+税后利息费用 营业现金毛流量=税后经营利润+折旧与摊销 营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加 实体现金流量=营业现金净流量-资本支出 资本支出=净经营性长期资产增加+折旧与摊销 实体现金流量=融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量 债务现金流量=税后利息费用-净负债增加 股权现金流量=净利润-股东权益增加=净利润-（留存收益增加+股权资本增加）=股利分配-股权资本增加 =净利润-实体净投资*（1-净负债率）=净利润-净经营资产增加*（1-净负债率） 净负债率=净负债/净经营资产 净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 净负债=金融负债-金融资产 速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收款项（应收账款及应收票据）
现金资产=货币资金+交易性金融资产 现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债（不包括投资活动、筹资活动现金流量）现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额/利息（不包括投资活动、筹资活动现金流量）现金流量债务比=经营活动现金流量净额/债务总额（不包括投资活动、筹资活动现金流量） 利息保障倍数=息税前利润/利息=（利润总额+利息费用）/利息=（净利润+所得税+利息费用）/利息（分子中利息费用是指全部当期费用化的，分母利息是指全部应付利息） 长期资本负债率=非流动负债/长期资本=非流动负债/（非流动负债+股东权益） 总资产周转天数=流动资产周转天数+非流动资产周转天数 应收账款周转率（次数）=销售收入/应收账款（在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数；如果坏账准备金额较大，应使用未提取坏账准备的应收账款计算） 存货周转率=销售收入或者销售成本/存货（分子用收入还是成本要看情况而定：1、短期偿债能力分析中用销售收入，2、分解总资产周转率时用销售收入，3、评估存货管理业绩时用销售成本） 影响短期偿债能力的表外因素： 增强短期偿债能力的表外因素： 1、可动用的银行贷款指标； 2、准备很快变现的非流动资产； 3、偿债能力的声誉 降低短期偿债能力的表外因素： 1、与担保有关的或有负债； 2、经营租赁中的承诺付款； 3、建造合同、长期资产购置合同 中的分期付款 影响长期偿债能力的表外因素： 1、长期经营租赁； 2、债务担保； 3、未决诉讼