第一章本章作业
（一）单项选择题
1．注册会计师审计起源于（）。
A．日本股份制企业制B．英国股份制企业制度
C．美国合伙企业制度D．意大利合伙企业制度
2．注册会计师职业诞生的标志是（）。
A．1581年威尼斯会计协会的创立B．1721年英国的“南海公司事件”
C．1845年英国《公司法》的修订D．1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立
3．从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，这一时期英国注册会计师审计的特点不正确的是（）。
A．注册会计师审计的法律地位得到了法律确认
B．审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
C．审计报告使用人突出了债权人
D．审计的方法是对会计账目进行详细审计
4．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。下列观点不正确的是（）。
A．注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计
B．注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表的可信性
C．注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众
D．注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法
5．中国历史上第一部注册会计师法规是（）。
A．《会计师条例》B．《注册会计师条例》C．《会计师暂行章程》D．《会计师注册章程》6．中国第一家会计师事务所是（）。
A．正则会计师事务所B．潘序伦会计师事务所C．立信会计师事务所D．上海会计师事务所
7．按（），审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
A．目的、内容的不同B．与被审计单位的关系的不同C．主体的不同D．范围的不同
8．审计目的的确定，主要受（）的制约。
A．审计范围B．审计主体C．审计对象D．审计方法
9．一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是（）。
A．审计主体不同B．审计意见所表述的对象不同 C．审计目标不同D．审计方法不同
10．注册会计师审计意见中的“合法性”（）。
A．仅指企业会计准则B．仅指财务会计方面的法律法规
C．泛指除企业会计准则以外的财务会计方面的法律法规
D．泛指除财务会计法规以外的任何法规
11．注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。这意味着（）。
A．不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度
B．会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度
C．注册会计师应合理保证已审计会计报表的可靠程度
D．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度
12．审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。
A．财务收支及其经济管理活动B．财务收支及其经营管理活动
C．会计资料及其相关资料D．经济活动
13．（）审计的独立性表现为双向独立。
A．注册会计师审计B．政府审计C．内部审计D．财经法纪审计
14．下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是（）。
A．二者都是商品经济发展到一定阶段的产物B．二者都是外部审计，具有较强的独立性
C．政府审计的产生晚于注册会计师审计D．二者在审计时所依据的审计准则基本一致
15．注册会计师审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A．注册会计师、被审计单位、审计委托人B．注册会计师、审计委托人、被审计单位
C．审计委托人、被审计单位、注册会计师D．审计委托人、注册会计师、被审计单位
（二）多项选择题
1．按目的、内容进行分类,审计划分为( )。
A.政府审计
B.会计报表审计
C.合规性审计
D.经营审计
2．审计目的的确定,主要受审计对象的制约同时也与( )密切相关。
A.审计的本质属性
B.委托人的具体要求C审计职能 D.审计报告的格式与内容
3．注册会计师的审计意见通常包括（）内容。
A.合法性
B.准确性
C.公允性
D.一贯性
4．特殊目的的审计业务通常包括对( )进行审计。
A.简要会计报表
B.按照《企业会计制度》基础编制的会计报表
C.会计报表的组成部分
D.法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况
5．注册会计师审计与内部审计的主要区别包括（）。
A.审计的独立性不同
B.审计方式不同
C.审计内容和目的不同
D.审计的职能和作用
不同
（三）判断题
1．审计的一般目的和特殊目的都包括对审计对象的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。（）2．一般而言，如果审计报告是真实的，那么会计报表也必然是真实的。（）
3．从与被审计单位的关系来看，政府审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。（）
4．政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，它是审计监督体系的重要组成部分。注册会计师审计和内部审计均是在政府审计的领导下进行的，作为政府审计的有效补充。（）5．公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）
6．会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。（）
7．注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（）
8．在审计职责和作用上，内部审计的结果不但能作为本部门、本单位改进管理的参考，而且对外也具有一定的鉴证作用，不必向外界保密。（）
9．各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，政府审计部门均可依法进行审计，无须征得被审计单位的同意；而注册会计师审计则应接受委托后方能对被审计单位进行审计。（）
10．注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这一变更是合理合法的。因此，注册会计师应当发表无保留意见。（）
11．根据独立审计准则，内部审计人员可以为注册会计师提供直接的帮助。可以说，内部审计工作是注册会计师审计工作的重要补充，但不能替代注册会计师的审计工作。（）
12．体现审计本质的分类指的仅仅是按目的、内容分类。（）
（四）简答题
1．注册会计师在对一个单位进行审计时, 为什么要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果?
2．试比较注册会计师审计与政府审计的区别。
第二章本章作业
（一）单项选择题
1．下列（）时间申请注册者，受理申请的注册会计师协会不予注册。
A．被吊销注册会计师证书后的第六年B．服刑已满五年，出狱后的第四年
C．因贪污盗窃被开除公职后的第三年D．受行政记大过处分后的第四年
2．下列（）情形下，已取得注册会计师证书的人员将被注册会计师协会撤销注册、收回注册会计师证书。
A．因意外事故造成神志不清达十四天
B．被判服刑六个月
C．自行停止执行注册会计师业务十个月
D．被事务所派往国外交流学习两年
3．下列（）业务非注册会计师也可以依法承办。
A．税务代理
B．对简要会计报表的审计
C．对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计
D．验证企业资本，出具验资报告
4．我国设立有限责任会计师事务所时，注册资本不得少于人民币（）。
A．10万元
B．20万元
C．30万元
D．没有限制
5．下列关于申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合的条件提法正确的是（）。
A．在中华人民共和国境内居住
B．持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录。
C．不在其他单位从事工作
D．不论户口是否在申请注册地，只要从申请日起在申请注册地连续居住1年以上。
6．我国的合伙会计师事务所每年应当提取不少于业务收入10%所建立的基金是（）。
A．共同基金
B．职业保险
C．事业发展基金
D．风险基金
7．注册会计师申请从事证券、期货相关业务许可证，下列条件提法不正确的是（）。
A．所在会计师事务所符合申请许可证的规定条件并已提出申请
B．具有证券、期货相关业务资格考试合格证书
C．执业质量和职业道德良好，在以往2年执业活动中没有违法违规行为。
D．不超过60岁
8．有限责任会计师事务所申请从事证券、期货相关业务许可证的，其实收资本不低于（）。
A．30万元
B．100万元
C．150万元
D．200万元
9．在我国，对会计师事务所依法进行管理的部门不包括（）。
A．财政部门
B．工商、税务部门
C．中国证券监督管理委员会
D．审计部门
10．会计师事务所的收费标准由（）会同物价管理部门制定。
A．省级工商、税务部门
B．省级财政部门
C．省级注册会计师协会
D．会计师事务所
（二）多项选择题
1．国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导,其具体内容包括( )。
A. 业务监督
B. 违纪处理
C. 注册登记
D. 制定收费标准
2．由于合伙会计师事务所负无限责任,因此财政部规定合伙会计师事务所应当( )。
A. 建立风险基金
B. 提取共同基金
C. 投保职业保险
D. 提取发展基金
3．中国注册会计师协会的会员有（）。
A. 个人会员
B. 团体会员
C. 终身会员
D. 名誉会员
4．我国会计师事务所的类型包括（）。
A. 独资会计师事务所
B. 合伙会计师事务所
C. 有限责任会计师事务所
D. 有限责任合伙制会计师事务所
5．会计咨询、会计服务业务包括（）。
A. 税务代理
B. 担任常年会计顾问
C. 验资
D. 代理记账
（三）判断题
1．具有会计或相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称者在参加注册会计师全国统一考试时可以申请免试一门科目。（）
2．对于香港、澳门、台湾地区居民及外国籍公民，应按照对等原则，决定其是否能参加中国注册会计师统一考试。（）
3，全国考试办公室负责制定与考试有关的方针、政策，全面领导和组织考试工作。（）
4．只要注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所者，即为注册会计师。（）
5．财政部和各省级财政主管部门负责办理注册会计师的注册。（）
6．按照可信性保证约定准则引入的“可信性保证”概念，注册会计师发表意见的对象只包括非财务信息、系统和过程、行为等。（）
7．会计咨询、会计服务业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（）
8．验资属于注册会计师的会计服务业务。（）
9．当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势是有限责任合伙制会计师事务所。（）10．合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。（）11．我国不允许设立独资的会计师事务所。（）
12．注册会计师承办审计业务时，可以按会计师事务所自定收费标准收费。（）
13．会计师事务所在承办业务时，有权查阅所有有关的财务会计资料和文件，不需经被审计单位同意。（）
14．从事证券、期货相关业务的会计师事务所，其资格是终身制；从事证券、期货相关业务的注册会计师，其资格则有可能因执业中的违规行为而被取消。（）
15．会计师事务所经有关方面推荐，由理事会批准，可以加入中国注册会计师协会成为团体会员。（）
16．中国注册会计师协会的最高权力机构是财政部。（）
17．与美国注册会计师管理模式相比较，英国注册会计师管理模式的自律程度更高。（）18．中国注册会计师协会是注册会计师行业的自律组织。（）
（四）简答题
1．简述我国注册会计师的业务范围。
2．简述对于申请注册者不予注册的情形。
第三章本章作业
（一）单项选择题
1．在下列各项目的“存在或发生”认定的核实中，应核实其是否存在的是（）。
A．销售收入
B．管理费用
C．应收账款
D．财务费用
2．管理当局的“完整性”认定主要与会计报表的组成要素的（）有关。
A．高估
B．低估
C．夸大错误
D．错误舞弊
3．管理当局的下列认定中，只与资产负债表的组成要素有关的是（）。
A．存在或发生
B．完整性
C．权利和义务
D．表达与披露
4．假设未限制使用的存货被归类于非流动资产项下，那么这违反了（）认定。
A．存在或发生
B．权利和义务
C．估价或分摊
D．表达与披露
5．被审计单位2001年12月28日给某公司发出商品100万元，2002年1月6日办妥托收手续，被审计单位在2001年12月28日就确认收入入账，这违反了（）认定。
A．存在或发生
B．完整性
C．权利和义务
D．估价或分摊
6．下列各项中，为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是（）。
A．累计折旧账户余额是否合理而看来无重要错报
B．年前开出的支票是否均在年前入账
C．附属公司、主管和董事的欠款是否同顾客的欠款分开
D．当存货的可变现净值减少时，是否已冲减存货价值
7．下列各项中，为了实现一般审计目标中的所有权目标的是（）。
A．实现的销售是否均登记入账
B．存货是否未作抵押
C．存货的抵押或转让是否已作揭示
D．资产负债表日，已记录的全部存货是否均存在
8．注册会计师在审计某公司会计报表的存货项目时，并非根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标是（）。
A．用以估价存货的价格无重大错误
B．存货的采购截止是恰当的
C．存货主要种类和估价基础已揭示
D．存货项目的总计数与总账一致
9．审计人员在确定审计目标时，不须考虑的基本因素是（）。
A．被审计单位简史
B．被审计单位的经营状况
C．被审计单位经济活动的性质
D．被审计单位所属行业的特殊会计实务
10．下列各项中，不属于审计计划阶段的主要工作内容的是（）。
A．调查了解被审计单位的基本情况
B．与被审计单位签订业务约定书
C．初步评价被审计单位的内部控制
D．实施符合性测试
11．下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是（）。
A．分析审计风险
B．实施实质性测试
C．确定重要性
D．整理评价审计证据
12．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当初步了解的被审计单位基本情况不包括（）。
A．业务性质、经营规模和组织结构
B．以前年度接受审计的情况
C．主要管理人员的管理经验及正直品行
D．控制风险
13．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当评价会计师事务所的胜任能力，其中不包括（）。
A．评价保持应有谨慎的能力
B．评价独立性
C．评价执行审计的能力
D．考虑助理人员问题
14．独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。其中，会计报表的合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合（）及国家其他财务会计法规的规定。
A．《会计法》
B．《企业会计准则》
C．《企业财务通则》
D．《企业财务报告条例》
15．审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合（）的规定。
A．独立审计准则和企业会计准则
B．独立审计准则和质量控制准则
C．中华人民共和国注册会计师法和独立审计准则
D．中华人民共和国注册会计师法和企业会计准则
16．审计业务约定书的基本内容一般不包括（）。
A．审计范围
B．会计责任和审计责任
C．审计报告的使用责任
D．以前年度接受审计的情况
（二）多项选择题
1.注册会计师审计自诞生以来,从其内容发展来说,主要经历了( ),审计总目标也随之有所变化。
A.详细审计阶段
B.资产负债表审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.管理审计阶段
2.在会计报表审计阶段,审计的特征有( )。
A.审计由静态审计发展到动态审计
B.增加了"管理审计"的内容
C.形成了一套较完整的理论和方法
D.审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证,而是向管理领域深入和发展
3.根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的（）表示意见。
A.公允性
B.合法性
C.有用性
D.一贯性
4.注册会计师判断被审计单位会计报表的编报是否合法的依据包括( )。
A.《企业会计准则》
B.国家其他财务法规
C.国家其他会计法规
D.《中国注册会计师独立审计准则》
5.注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有( )。
A.会计报表的使用者与被审计单位之间存在利益冲突
B.会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源
C.会计业务的处理及会计报表编制的复杂性
D.会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量
6.一般地说,审计具体目标的确定必须根据( )来确定。
A.被审计单位管理当局的认定
B.审计总目标
C.审计范围
D.《独立审计准则》
7.审计人员在确定具体审计目标时,应充分考虑的基本因素包括( )。
A.被审计单位的经营状况
B.被审计单位历史背景
C.被审计单位经济活动的性质
D.被审计单位所属行业的特殊会计实务
8.下列对会计报表认定的表述中,错误的提法有( )。
A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关
D.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
9.“估价或分摊”认定包括的内容有( )。
A.总值估价
B.净值估价
C.数学上的精确性
D.记录完整
10.审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括（）。
A.计划阶段
B.实施审计阶段
C.审计完成阶段
D.意见反馈阶段
11. 实施审计阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作包括( )。
A.初步评价审计风险和重要性水平
B.整理、评价执业收集到的审计证据
C.符合性测试
D.实质性测试
12.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作有( )。
A.商定审计收费
B.评价会计师事务所的胜任能力
C.初步了解被审计单位的基本情况
D.明确被审计单位应协助的工作
13.在签订审计业务约定书之前,注册会计师应了解的被审计单位的基本情况包括( )。
A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.财务会计机构及工作组织
14.审计业务约定书的基本内容包括( )。
A.签约双方的义务
B.会计责任与审计责任
C.违约责任
D.委托目的与审计收费
（三）判断题
1．会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展。（）2．根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照企业会计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性和公允性负责。（）
3．一般而言，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。（）4．审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标，其中只适用于某一特定项目的审计目标是一般审计目标。（）
5．总体合理性测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中具体的重要错报。（）
6．管理当局有关“估价或分摊”的认定是指，各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中；而金额是否适当不但取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则，还取决于在数学上或文书处理上有无错误，此外还涉及管理当局会计估计的合理性。（）
7．如果被审计单位将存货全部列入流动资产项目中，并且在会计报表附注中没有作任何说明，就意味着被审计单位对外承诺：本单位的存货的使用不受任何限制。（）
8．确定存货的账面数量与实有数量的一致性及单价与数量的乘积的正确性是为了实现一般审计目标中的机械准确性目标。（）
9．由每一类认定推论出来的审计目标项数相同。（）
10．审计报告阶段是审计全过程的中心环节。（）
11．对期后事项的审计往往是在审计完成阶段进行的。（）
12．审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位共同签署的书面合同。（）
13．审计业务约定书具有经济合同性质，一经约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。（）
14．审计业务约定书的内容和格式是统一的，不因审计单位的不同而不同。（）
15．从注册会计师业务发展趋势看，计件收费应该成为审计收费的基本方法。（）
16．计时收费的主要因素是参与审计业务所需的人员，因此会计师事务所应当合理确定参加审计的人员，以便与委托人商定审计收费。（）
17．被审计单位在注册会计师的审计过程中，应当将所有的会计资料准备齐全。（）
18．注册会计师在审计工作的全过程中充分运用了职业判断，且得到的证据多为结论性的，因此，注册会计师完全可能形成绝对肯定的审计意见。（）
19．当发现可能存在错误和舞弊的迹象，并可能会因此而导致会计报表反映严重失实时，注册会计师须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。（）
20．如果审计在范围上受到重要的局部限制，以致使注册会计师不能或难以确定所发现的问题对会计报表的影响，注册会计师应根据被限制审计的范围对会计报表整体反映影响程度等具体情况，出具保留意见或否定意见的审计报告。（）
（四）简答题
1.试述注册会计师审计的发展经历的主要阶段及各阶段的总目标。
2.一般审计目标包括哪些内容？他们分别由什么认定推论得出？
3.试述审计完成阶段的主要工作。
4.试述审计业务约定书作用。
第四章本章作业
（一）单项选择题
1．审计计划的编制人是（）。
A．主任会计师
B．部门经理
C．审计项目负责人
D．审计项目参与人
2．下列各项中，不属于注册会计师具体审计计划审核事项的是（）。
A．重点审计程序的制定是否恰当
B．审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当
C．审计程序能否达到审计目标
D．重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当
3．下列各项中，主要与具体审计计划的制定相关的步骤是（）。
A．对重要认定制定初步审计策略
B．执行分析性复核程序
C．考虑审计风险
D．初步评价重要性水平
4．分析性复核中分析数据及确认重大差异步骤的主要目的在于（）。
A．帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围
B．收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据
C．对被审计会计报表的整体合理性作最后的审核
D．确认是否有异常或意外的波动
5．在下列情况下，注册会计师不应过多地依赖分析性复核程序的是（）。
A．分析项目不重要
B．分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论不一致
C．分析性复核预期结果的准确性较高
D．固有和控制风险低
6．下列关于重要性的论断中，正确的是（）。
A．重要性概念是针对审计的对象而言的
B．重要性概念必须从会计报表编制者角度考虑
C．对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应采用相同的重要性水平
D．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差
7．下列说法中，不正确的是（）。
A．重要性水平越低，审计风险越高
B．重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好
C．与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小D．如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本
8．注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应当考虑的因素不包括（）。
A．内部控制与审计风险的评估结果
B．影响收益趋势的错报或漏报
C．会计报表各项目的性质及其相互关系
D．会计报表各项目的金额及其波动幅度
9．注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（）。
A．前期发现的被审计单位已作调整的错报或漏报
B．已发现的错报或漏报
C．推断的错报或漏报
D．被审计单位未作适当处理的或有事项
10．审计风险及其组成要素与审计证据的关系可以表述为（）。
A．可接受的审计风险越高，所需的审计证据越少
B．可接受的检查风险越高，所需的审计证据越多
C．评估的固有风险越高，所需的审计证据越少
D．评估的控制风险越高，所需的审计证据越少
11．评估与会计报表层次有关的固有风险时，注册会计师应考虑的因素包括（）A．容易产生错报的会计报表项目
B．会计期间发生的异常及复杂交易
C．在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项
D．业务性质
12．如果实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，那么注册会计师应当（）。
A．重新了解内部控制
B．重新执行符合性测试
C．考虑追加相应的审计程序
D．重新确定可接受的审计风险水平
13．当可接受的检查风险较低时，实质性测试应以（）为主。
A．分析性复核和余额测试
B．分析性复核和交易测试
C．分析性复核、交易测试以及余额测试
D．余额测试
14．如果经过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低到可接受水平，那么应当（）。
A．发表保留意见或否定意见
B．发表保留意见或拒绝表示意见
C．追加审计程序
D．扩大审计实施范围
15．在对某一认定制定初步审计策略时，注册会计师所须设定的四个策略组成要素中叙述有误的是（）。
A．控制风险的计划估计水平
B．须了解内部控制的范围
C．估计控制风险时须执行的符合性测试
D．为使检查风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平
16．在对下列账户有关认定的审计中，通常采用较低的控制风险估计水平法的是（）。
A．预提费用
B．工资费用
C．待摊费用
D．应付债券
17．下列关于主要证实法的说法正确的是（）。
A．注册会计师在相信与某认定相关的内部控制的设计和执行良好时，可采用主要证实法
B．在再次审计中往往比初次审计中对更多的认定可能采用主要证实法
C．注册会计如果认为执行更大范围的程序来了解内部控制和符合性测试所需的成本大大小于执行更小范围的实质性测试而带来的成本节约，应采用主要证实法D．在受某一交易循环中的某类交易影响的一组认定中，如果对某一认定采用了主要证实法，那么对该组中的其他认定通常也采用主要证实法
18．下列关于较低的控制风险估计水平法的说法正确的是（）。
A．在使用较低控制风险估计水平法下，审计成本比较大
B．与主要证实法相同，较低的控制风险估计水平法只是审计单个认定可选用的方法
C．在使用较低控制风险估计水平法下，安排执行扩大的实质性测试
D．在使用较低控制风险估计水平法下，计划最少地了解内部控制的相关部分
（二）多项选择题
1.在审计计划阶段,使用分析性复核程序的主要目的是( )。
A.进一步了解被审计单位的经营情况
B.评价重要性水平
C.找出存在潜在错报风险的领域
D.确定是否要执行符合性测试
2.在编制审计计划前, 了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( )。
A.查阅上一年度的工作底稿
B.查阅行业业务经营资料
C.考虑有关会计和审计公告的影响
D.询问管理当局和内审人员
3.我国独立审计准则规定,确定是否存在其他关联方的审计程序包括( )。
A.查阅以前年度的审计工作底稿
B.询问其他注册会计师及前任注册会计师
C.了解主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系
D.了解主要投资者个人、关键管理人员和与其相关的其他单位的关系
4.下述关于重要性概念的理解正确的有（）。
A.重要性概念是针对审计意见而言的
B.重要性概念是从注册会计师的角度来考虑的
C.重要性的判断离不开特定的环境
D.账户层次的重要性水平是实质性测试的可容忍误差
5.注册会计师在审计过程中必须从( )两个层次考虑重要性。
A.数量
B.性质
C.会计报表层次
D.账户余额层次
第五章本章作业
（一）单项选择题
1．内部控制要素中的控制程序包括（）。
A．组织结构
B．授权和分配责任的方法
C．内部审计
D．交易授权
2．通常对内部控制的了解是按（）进行的。
A．账户类别
B．业务循环
C．交易时间
D．业务程序
3．在下列情况中，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平的是（）。
A．相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报
B．注册会计师拟进行符合性测试
C．难以对内部控制的有效性做出评价
D．注册会计师审计大规模企业会计报表
4．下列各程序中属于了解内部控制所应实施的程序的是（）。
A．重新执行
B．监盘
C．函证
D．穿行测试
5．下列各程序中属于符合性测试程序的是（）。
A．查阅相关内部控制文件
B．观察内部控制生成的文件和记录
C．观察被审计单位的业务活动的运行情况
D．询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
6．注册会计师在对内部审计工作进行研究和评价，以确定是否利用内部审计工作结果时须考虑的因素不包括（）。
A．内部审计工作结论的适当性
B．内部审计人员所获得的审计证据的充分性和适当性
C．管理当局对内部审计的重视程度
D．内部审计人员的独立性
7．对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的（）。
审计学课后题答案
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《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
审计学思考题集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计
第一章总论考试题答案 一、单项选择题 1. A 2. D 3. C 4. C 5. A 6. ABC 7. A 8. A 9. C 10. D 11. B 12. D 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ACD 4. ACD 5. AB 三、简答题 1. 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? （教材 P 18 – 19 ） 2. 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容? （教材 P3 ） 四、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5.√ 6.× 第二章审计分类与方法考试题答案 一、单项选择题 1. C 2. A 3. C 4. A 5. D 6. C 7. C 8. B 9. B 10. B 11.B 12.C 13.B 14. A 二、多项选择题 1. AC 2. ACD 3. BCD 4. AC 5. ACD 6. ABD 7. BCD 8. BC 9. ABCDE 10. ABD 11. BCD 12.BCD 13.CE 14.ABC 15. A D 三、简答题无 四、判断题 1. × 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7. √ 8.× 9.× 10. × 11.× 12.× 第三章审计组织与审计人员考试题答案 一、单选选择题 1. B 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. C 8. D 9. C 10. C 11. C 12.A 13. B 二、多项选择题 1. BCD 2. BCDE 3. ABD 4. ABC 5. BCD 6. BC
四、判断题 1. × 2.√ 3.× 4. × 5. √ 6. × 7.√ 8.√ 9. × 10. × 11.√ 12. × 13. × 14.√ 15.× 第四章审计准则和审计依据考试题答案 一、单项选择题 1. B 2. B 3. C 4. C 5. A 6. B 7. B 二、多项选择题 1. BCDE 2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. ABCD 6. ACD 7. BCE 三、简答题无 四、判断题 1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5.√ 6.× 7. × 第五章审计程序考试题答案 一、单项选择题 1. D 2. B 3. C 4. A 5. B 6. C 7. A 8. B 9. A 10. A 11. D 12. C 13. A 14. C 15. A 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ABC 4. ABD 5. BCD 6. AC 7. CD 三、简答题 1.什么是审计业务约定书? 包括哪些具体内容? （教材 P 105 ） 四、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5.× 6.× 7.√ 8.× 9. √ 第六章审计证据与审计工作底稿考试题答案 一、单项选择题 1. D 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.A 8.B 9.D 10.D 11.D 12.C 13. D 14． C 15.B 16. D 二、多项选择题 1. BD 2. AC 3. AC 4. ABC 5.ABCE 6. AB 四、判断题 1. √ 2. × 3.×
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （课程代码：00160） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊 答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》 知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法 答案：D 章节：第一章《审计概论》 知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）
A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 答案：A 章节：第一章《审计概论》 知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别 解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》 知识点：了解被审计单位及其环境 解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费 答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》 知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）
第一章审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题 1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据
审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质
依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 （二）权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
《审计学》课程期末考试试卷（B卷） 考核方式：闭卷考试日期：2014年月日 适用专业、班级：11财务、11会计 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.注册会计师起源于（） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展 2．审计产生的客观基础是（） A.财产私有制度 B.国家的出现 C.所有权与经营权分离 D.管理体制复杂化 3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（） A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款 D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 5．下列说法中哪一个是不正确的？（） A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤
B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。 C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。 D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。 A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈 7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求 D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明 8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生 9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( ) A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。 C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票 10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见 11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。 A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告 14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。
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审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几 类？ 答：按照审计所依据的基础和 使用的技术分类，审计可分为三 称为详细审计，是在被审计单位 规模较小、业务较少、账目数量 不多以及审计技术和方法不发达 的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为 哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审 计，是组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动，它能过 审查和评价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。第 为民间审计、社会审计，是指 由中国注册会计师协会审核批 准成立的会计师事务所进行的 审计。 3．注册会计师职业道德的基 本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观 性。公正性要求注册会计师在 提供专业服务时，应当坦率、 专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑 的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的 沟通，必须建立在为客户信息 师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形 象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户 遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准
P35 第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。 P51 第3章审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。
思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性? 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊?为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计师在接受审计要约和对被审计单位进行了解和调查时，也应注意管理当局有无逃避经营失败的败露的舞弊行为，评价财