基于粮食安全视角的财政支农资金审计思考
［摘要］粮食安全问题关系到国民经济发展和社会稳定的全局，财政支农资金审计的重点应从合规性审计转移到关注粮食安全，发挥审计在国家安全中的作用。结合耕地面积减少的我国粮食安全现状，分析影响粮食安全的隐患，从政府审计的视角，提出充分发挥审计“免疫系统”作用、保障粮食安全的具体措施。
［关键词］耕地；粮食安全；政府审计；免疫系统
公共受托责任决定政府审计维护经济安全的职责。粮食安全是国家经济安全的重要部分，近年来，我国的粮食产量虽有了恢复性增长，但耕地及播种面积减少等影响粮食安全的诸多因素依旧存在。新华社２０１１年２月２４日报道：２００９年底我国耕地面积约为１８．２６亿亩，比１９９７年的１９．４９亿亩减少１．２３亿亩。因此，当维护经济安全成为公共受托责任的一项重要内容时，政府审计应从抵御、揭示和预防的视角，关注粮食安全问题，财政支农资金审计的目标应提到维护国家粮食安全的高度。
1 政府审计维护粮食安全的理论依据
审计的本质是独立的“经济监督”，其基本职能是“经济监督、经济评价和经济鉴证”。随着社会经济的不断发展、民主法治建设的日趋完善，作为国家政治与法律制度重要组成部分的政府审计，其公共受托责任的内涵也经历了受托财务责任、受托管理责任和受托社会责任3个阶段。当国内外政治、经济环境的变迁及其日益复杂
导致威胁国家经济安全的因素不断显现时，政府审计作为促进全面有效履行公共受托责任的一种监督机制，其职能、职责也随之拓展。维护国家经济安全、粮食安全已成为公共受托责任的一项重要内容，是政府审计功能拓展的必然结果。
《审计法》第一条规定：“加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”。政府审计的监督职能就是通过对国家经济活动的监控，保证和促进政府公共受托经济责任的全面有效履行，维护国家经济安全。在维护国家粮食安全方面，政府审计机关以精湛的专业技术和高度的辨别力履行自己的监督职能，通过揭露、查处财政支农资金使用与管理中存在的重大违规违法问题，检查和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任，促进与保障粮食安全。
2 我国粮食安全现状及其影响因素
我国作为拥有世界最多人口的国家，既是农业大国、粮食生产大国，也是粮食消费大国。改革开放以来，我国基本解决了１３亿人的吃饭问题，当前，我国粮食安全总体形势是好的。但随着工业化、城镇化发展，粮食消费需求呈刚性增长，以及耕地减少、水资源短缺、农民种粮积极性不高等因素，对粮食生产的约束日益突出，使我国的粮食安全问题面临挑战。２００７年末，全球食品价格危机爆发，国内粮价逐步接近甚至高于国际市场价格，谷物净出口格局因而不复存在。与此相对照，大豆和食油进口迅速增长，２００９
年进口大豆４２５５万吨、食用植物油８１６万吨，这意味着中国通过主要谷物以及肉、蛋、奶和水果蔬菜自给，辅之以大豆和食用油进口，维持着当前的食物供需平衡
2.1 耕地及播种面积减少，影响粮食总产量
（1）耕地面积的减少。耕地是指种植各种农作物的土地，它是人类所需食物的主要源泉，是农业生产发展的重要物质基础。耕地包括新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地；以种植农作物为主间有零星果树、桑树或其他树木的土地；耕种3年以上的滩地和海涂，耕地中包括南方宽小于１．０m，北方宽小于２．０m的沟、渠、路和田埂。国土资源部２００７年４月１２日公布了２００６年度全国土地利用变更调查结果报告，报告显示，截至２００６年１０月３日，全国耕地面积为１．２１８亿ｈｍ２，比上年度末净减少３０．６８万ｈｍ２（1hm2=10 000m2，1亩=666.67m2）。截至２００９年底，我国耕地总数为１８．２６亿亩，已接近１８亿亩的红线。人均耕地更是不足１．５亩，不到世界平均水平的１／２、发达国家的１／４，只有美国的１／６、阿根廷的１／９、加拿大的１／１４。而且有些地方耕地面积竟然有“两本账”：一本是农业部门掌握的农户承包土地面积，俗称“计税面积”；另一本是国土资源部门测绘数据，两者相差甚大。
（２）从１９５２年到２００３年粮食播种面积呈下降趋势。１９９８年以后播种面积更是出现急剧下降，２０００年至２００３
年的4年中，全国共减少农田１３５８０万亩，２００７年粮食种植面积刚刚恢复到１５．８３亿亩，与２００３年的１４．９１亿亩相比，增加了０．９２亿亩，但仍低于１６亿亩的安全警戒线。粮食播种面积下降快的主要原因之一是：非农建设占用耕地。１９９７-２００３年８年间，各种非农建设用地达到１３２．６万ｈｍ２，２００３年我国开发区所占面积２２．２７万ｈｍ２，甚至超过了全部城市的面积，严重动摇了粮食生产的基础。特别是开发区的恶性扩张，占用了大量的耕地。
2.2 土地开发整理看似新增耕地，实质产出较低
土地开发整理是指国家对土地进行计划补充耕地量和耕地保有量的具体安排。中华人民共和国《土地管理法》（１９９９年１月１日执行）第四十一条提出：“国家鼓励土地整理。县、乡（镇）人民政府应当组织农村集体经济组织，按照土地利用总体规划，对田、水、路、林、村综合整治，提高耕地质量，增加有效耕地面积，改善农业生产条件和生态环境。”这是我国首次在法律文件上提出“土地整理”一词。然而，审计发现：有的土地开发整理项目缺乏调查论证、科学规划；有的项目看似完成了土地整理开发，但水利设施、道路系统等并未跟上；有些新整理复垦的荒地、荒岛和整理开发的废弃地、滩涂等，不仅在环保及可持续发展方面需进一步论证，而且这些看似增加的耕地，其亩产是低的，没能从根本上维护国家粮食安全。
2.3 农民种粮积极性不高，存在利益冲突
在支农资金审计调查中发现，农资成本增长较快、粮食价格上涨缓慢等因素影响农民种粮积极性。具体审计调查情况如下：
（1）种植成本不断上升，粮食补贴的增加不能弥补农资价格的上涨，反而导致种粮积极性的下降。审计抽查某市某区等地１１１户种植水稻、小麦的农户发现，２００７年，水稻、小麦亩均种植成本分别为６２７．８３元、３５６．７７元，比上年分别上涨了３４．０６元、１０．１１元，涨幅分别为５．７４％、２．９２％。其中，种植水稻和小麦亩均所需的种子、农药、化肥与复合肥4项主要农资成本分别上涨了６．９０％、３．６８％，超过亩均种植成本涨幅。２００８年上半年，农资价格上涨更是迅猛，其中种植水稻亩均所需的尿素、过磷酸钙和氯化钾3项农资成本７月份比年初上涨了７５．３０元，涨幅达５５．３７％。在此情况下，国家虽然加大了水稻直补、农资增支综合补贴等粮食补贴力度，２００７年比２００６年每亩补贴增加２０元，２００８年比２００７年每亩补贴又增加３２元，但仍不能弥补农资价格的上涨。此外，柴油价格上涨等因素也增加了农业机械的使用成本。
（2）种植经济作物收益相对较高，部分粮田被流转为种植经济作物，未能刺激粮食生产。以某市某区为例，该区２００８年种植花卉５９８３．５０亩，亩均净收益约３５００元，该地区种植粮食亩均纯收入约为４２０元，约为该区粮食亩均净收益的８倍。
2.4 农业政策设计与执行存在差异，影响支农政策有效性
近年来，我国采取了一系列惠农政策，不断对粮食生产实施宏观调控。２００４年政府重新将中央“一号文件”恢复到农业问题，对种粮农民实施粮食直补，２００５年免缴农业税，２００６年实施粮食最低收购价并在粮食直补基础上对种粮农民实施农资综合直补政策，２００８年提高了农资综合直补标准并扩大了补贴范围。应该说粮食直补、良种补贴、农资综合补贴等直补政策导向无疑对粮食种植产生正向激励，在调动农民种粮的积极性、维护粮食安全方面发挥了重要作用。
但在审计中发现，我国的粮食直补政策在实施及预算资金安排方面还存在一些不足。如种粮补贴变为种地补贴，换句话说：只要种地（不一定是粮食）就有补贴，而且不论种粮产量如何均有补贴。审计抽查某省三个地级市时发现，三市当前均按照计税面积发放粮食直补，造成种粮与不种粮的农民都获得粮食补贴，进一步降低了种粮的比较效益。
3 基于粮食安全的财政支农资金审计创新
3.1 更新观念，用“免疫系统论”指导财政审计实践
按照“免疫系统”理论，审计机关不仅要强化监督，当好“经济卫士”，而且要通过独立行使审计监督权，保证国家各项政策能够有效实施，加强“疾病预防”，使国家机器健康、安全地运行。“免疫系统论”隐含着审计的保护、清除、修补、预警四大功能，在新
的历史时期，审计监督的路径是抵御、揭示和预防的复合模式，以促进经济社会健康运行，促进其他各个系统的功能平衡，使国家经济社会健康、安全。
在“免疫系统论”的统领下，财政支农资金审计重点应有变化，变事后监督为事中监督，尤其突出事前审计；审计目标应在合规性审计基础上突出安全性、效益性评价，变查找问题为问题原因并重；审计方法要从宏观着眼、微观入手，从宏观层面思考分析；审计理念上应注重发挥风险预防性和体制建设性功能等。总之，要充分认识免疫系统的内涵与作用，用免疫系统观指导并付诸于审计实践。
3.2 以维护粮食安全为目标，增加审计调查与跟踪审计项目
国家审计作为一个“免疫系统”，能够最早地感受到病害侵蚀的风险，更早地揭示病害侵蚀带来的危害，更快地运用法定权限去抵御、查处这些病害。“免疫系统”的角色定位标志着国家审计有了全新的内涵和更高的追求。因此，根据“免疫系统”理论，维护国家粮食安全、经济安全、国家利益成为审计机关的首要任务。
在财政支农资金审计方面，应增加审计调查与跟踪审计。如根据国土资源部统计公告，２０１０年新增农用地面积３８．３５万hm2，新增耕地面积３７．３７万hm2。然而对于复垦土地的产量、效益如何，与原粮田的亩产差异是多少等应作深入的调查与调研，不能简单看耕地面积的增加。审计工作应及时发现影响粮食安全的风险，尽早关注危及粮食安全的各种因素，揭示并坚决制止违法违
规占用耕地行为，确保基本农田总量不减少、用途不改变、质量不降低，及时建议政府、国土资源部或相应的权力机关，运用各种政治资源、经济资源、社会资源，保护国家粮食安全，将审计关口前移，充分发挥审计预警、预防的作用。
3.3 关注粮食政策的有效性，从政策层面提出建设性意见
２００４年政府重新将中央“一号文件”恢复到农业问题，增加农产品价格，取消农业税，粮食产量又恢复性增加，２００５年粮食产量增加到４．８４亿吨，２００７年达到５亿吨，粮食种植面积也有所增加。可见，农业政策对粮食产量的确有着重要影响。然而，政策制定的初衷是好的，政策实施与否、实施效果如何，应是审计调查关注的重点。按照“免疫系统论”的要求，财政支农资金审计调查，不能仅停留在过去的财务审计上，而要以维护粮食安全为目标，从微观到宏观、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从表象到里层，进行深层次的全面分析、揭示和反映，从宏观制度层面反映问题，对农业政策、经济政策的有效性进行评价，从制度政策层面提出建设性意见，使审计在我国粮食安全方面起到积极的重要的作用。
（1）完善粮食补贴政策，关注政策效率与效果。关注粮食补贴政策制定与执行过程中是否存在补贴范围过宽或超范围补贴、补贴标准过低、补贴方式不规范等问题，资金分配上是否存在测算因素不合理、分配办法偏离政策目标的问题等。积极开展绩效审计，分析
评价有关政策目标的实现程度，从直补管理机制和制度的角度深入剖析产生问题的原因，提出进一步完善直补政策、优化直补机制、规范直补资金管理的意见和建议。
（2）坚持积极主动服务和严格规范管理两手并举。严格落实耕地占补平衡，确保补充耕地质量和数量；大力推进土地整治，提高补充耕地质量；做好管理基础工作，提高监管能力和效率。
3.4 联合审计，及时为宏观决策提供真实数据及相关信息
“无农不稳，无粮则乱”，要满足人们日益增长的粮食需求，保障粮食安全，目前重要的手段之一就是调动农民种粮的积极性，不断提高粮食生产能力。然而，影响粮食安全问题的因素很多，除上述的耕地面积、播种面积、价格因素、农民种粮积极性等以外，随着人们消费水平和消费观念的不断转变，对粮食质量和品种的要求也会越来越高，粮食消费趋势也会不断变化，这也将成为影响粮食安全的重要因素。
（1）可利用国家审计独立、客观、公正及审计人员素质较高的优势，根据审计署“八号令”尝试审计机关内部打破各业务处室、按行业分工的界限，构建财政审计“大格局”，实施联合审计。（2）按照分工效率及资源整合理论，尝试国家审计、内部审计、国土资源部等部门的“联手作战”。对当前及今后一段时期内的粮食产量、粮食需求量及粮食消费的趋势等进行专项调查，为宏观决策提供真实数据及有关信息，确保我国的粮食安全。
主要参考文献
［１］朱玲．中国城市化进程中的粮食生产与食物保障［ｊ］．理论动态，２０１１（２４）．
［２］荆棘．耕地面积“两本账”乃决策隐患［ｊ］．瞭望，2010（32）.
［３］彭珂珊.2008年全球粮食危机与中国粮食安全问题观察［eb/ol］.https://www.doczj.com/doc/5e9795923.html,/29049819_d.ht ml.
［４］时现，李善波，徐印．审计的本质、职能与政府审计责任研究［ｊ］．审计与经济研究，２００９（５）：８-１３．
［５］蔡春，李江涛，刘更新．政府审计维护国家经济安全的基本依据、作用机理及路径选择［ｊ］．审计研究，２００９（４）：７-１１
［６］曹东，赵志刚，许莉．粮食补贴政策的实践与完善［ｊ］．中国审计，２００９（１）．
［７］李建．“免疫系统”理论是审计的科学发展观［ｎ］．中国审计报，２００９－0２－0４．
专项资金审计实施方案 编制日期：编号：日2006年2月5
成 员 局领导审批意见法制科复核意见业务科审核意见审核人：复核人：审批人：审核日期：复核日期：审批日期： 一、编制依据 《审计法》第十六条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使1 用情况，进行审计监督”和2006年审计项目计划。 二、基本情况 某局是市政府负责综合管理全市安全生产工作，履行国家安全生产监督管理职能的工作部门，也是市安全生产委员会的办事机构。现有编制人。实有行政在职人员人，事业人员人。内部机构设有办公室（财务科）、法规教育科、危险化学品 安全科、综合安全科、安全协调科、应急救援办、矿山安全科。下属单位：内江市安全生产执法监察支队（独立核算）、矿山救护中队（自收自支的事业单位） 2005年总收入元，其中财政拨入预算经费元，预算外资金收入元，其他收入元；支出元，上年结余元，本年 结余元（其中：专项结余元） 2005 年底资产总额元，其中：现金元，银行存款元，暂付
款元，固定资产元，财政资金额度元； 2005年底负债总额元（暂存款）； 2005年净资产总额元。 行政性收费项目，行政性收费项目全部进入行政服务中心，主要有两项收费： 特种作业人员安全技术理论考核费 特种作业人员（IC）卡复审费。从报表上反映出2005年行政性收费元已经缴入国库。 某市安全生产执法监察支队人：收入总额元，其中：财政拨2 款元，其他收入元。本年支出元。 2005 年底资产总额元，其中：现金元，银行存款元，对外投资元，固定资产元，其他元； 2005年底负债总额元（其中：应付款元、其他元）； 2005年净资产总额580166 元。 三、审计目标 通过对某局机关及监察支队财政财务收支的审计，应达到以下三个审计目标。 （一）全面检查内控制度、预算编制、预算执行、预算外资金管理、资产管理等情况，并作出客观公正的审计评价。（二）依法查处存在的违纪违规问题，维护财经纪律，促进廉政建设，提出加强财务管理的审计建议。
财政支农资金管理存在的问题及建议 摘要财政支农资金是农业和农村经济发展的重要手段。分析了财政支农资金管理存在的问题，并提出相应的建议，以期为财政支农金的管理提供参考。 关键词财政支农资金；管理；问题；建议 财政支农资金是农业和农村经济发展的重要手段，对保持农业农村经济平稳较快发展，起着十分重要的作用。近年来，随着国家对农业投入力度的不断加大，财政支农资金逐年增加，尽管国家和地方政府对支农资金的管理，相继出台了一系列的制度和办法，但在资金的使用管理过程中还存在一些问题，这些问题若不能解决，将直接影响社会主义新农村建设的进度，笔者现结合工作实际，就如何加强支农资金管理谈一些粗浅的看法。 1 财政支农资金管理存在的问题 1.1 财政支农支出管理体制不健全，缺乏科学可行的管理方法和经费使用细则 一是支农资金存在“小、散、乱、重”的现象。目前，我国现行的财政支农支出实行分块管理、多部门、多渠道管理造成了事权不明、职能交叉，缺乏总体规划和统筹协调，难以形成合力，政策效果不明显。二是资金的投放与跟踪管理不配套。投入多、跟踪管理少、使用效益低下。三是资金的投放形式较单一。现行的各项支农扶持政策中，各种补贴多以“一折通”的形式把现金直接发放到农户手中，没有从开发农民思路、拓宽农村发展方面加以引导，新科技推广应用少、社会效果差。四是由于支农资金来源和性质多不相同，同一性质的专项资金可分为不同大类，同一类别的专项资金又可分为不同的项目。不同性质的专项资金管理办法不相同，即使性质相同的专项资金项目也不同，经费使用在细节上也有区别。由于拨入的项目较多，不同项目的管理办法和使用细则又不统一，增加了管理难度。 1.2 预算编制不规范、细化不够，编制与执行相脱节 在预算编制上，缺少对经济运行状况进行科学预测，支农资金分配缺乏合理的标准和依据，没有实行真正意义上的“零基预算”，基数加增长的办法仍在沿用，甚至实行“切块预算”，主观随意性较大。 编制项目预算的作用是为了合理安排和有效控制使用财政专项资金。但在实际工作中，预算的编制与执行相脱节的现象普遍存在。如地方配套资金不足或不配套，导致财政收支失实；项目无论能否被批准，前期费用都已在日常工作经费中列支，挤占了日常工作经费；在基本建设资金使用上，超预算现象时有发生。各种预算与执行相脱节的现象，违背了预算编制的初衷，极大地削弱了预算编制的作用。
对开展财政专项资金绩效审计的几点思考 对开展财政专项资金绩效审计的几点思考 政专项资金绩效审计是现代审计的核心内容之一，这一工作的开展有利于强化政府的责任意识，提高政府的廉洁自律水平。随着政府绩效管理程度的增强，政府对于重大财政项目的管理评价更为严格，主要从资金绩效结果来评价资金的利用效率，这对于不断提高公共资源的使用效率、保障广大群众的合法权益具有着重要的作用。 一、财政专项资金绩效审计的含义 所谓财政专项资金绩效审计就是指对财政专项资金的使用管理所带来的效益成果进行检查和评价的审计工作。通过严格、真实的审计揭示出财政专项资金在决策上的失误、损失和效益低下等方面的问题，从而对专项资金的使用效益情况进行督促，切实提高资金的使用效率。因此，加强财政专项资金绩效审计成为国家审计机关的一项重要工作内容。 二、财政专项资金绩效审计的必要性 （一）开展财政专项资金绩效审计有利于建立完善的公共财政管理机制 随着我国经济的快速发展，财政收入规模越来越大，可用于分配、使用的财政资金也日益增多。在这种情况下，最大化地发挥财政资金特别是财政专项资金的使用效益，是政府提高对社会的管理能力、推动社会各项事业发展的重要手段，会受到社会各界的广泛关注。因此，开展财政专项资金绩效审计工作有利于推动公共财政管理机制的完
善及发展。 （二）开展财政专项资金绩效审计有利于保障广大人民群众的公共利益 国家财政资金是人民群众纳税的“血汗钱”，我国的财政方针一直是“取之于民，用之于民”，合理有效地使用财政资金是提高人民群众生活水平的重要保障。反之，若是财政资金使用不恰当，就会造成资金流失，影响人民群众的切实利益。财政专项资金在财政总支出中的比重较大，开展绩效审计可以督促用款单位合理使用好专项资金，保护广大人民群众的公共利益。 （三）开展财政专项资金绩效审计有利于提高财政资金的使用效益 随着我国财政管理体制的日益本文由收集整理健全，财政资金使用绩效评价已逐步成为创新财政管理的重要内容。绩效审计，尤其是对一些重大资金项目的审计，能够真正揭示出资金使用过程中存在的问题与不足，从而督促各用款单位切实提高资金使用效益，充分发挥国家财政资金的作用。 三、目前财政专项资金绩效审计方面存在的主要问题 （一）财政专项资金绩效审计起步时间晚、规范程度低 从我国审计工作的实际情况来看，传统的审计工作主要是围绕财政财务收支的真实性、合法性来进行，而对资金的使用绩效的审计却较少。相对于发达国家而言，我国的财政专项资金绩效审计起步时间比较晚，而且还缺乏明确适用的绩效审计体系。
扶贫资金得专项审计得方法及经验分享（精准扶贫） 一、确定工作目标 对扶贫领域专项资金使用情况进行审计，重点审计扶贫领域得虚报冒领，截留私分、贪污挪用、挥霍浪费，吃拿卡要等问题，加大对重大违法违规问题、体制机制性问题得审计力度。 二、确定审计目标 （一）摸清扶贫领域专项资金得底数及构成与资金得分配使用情况。 （二）重点审计扶贫领域专项资金管理与使用中存在得截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费、吃拿卡要及侵占贪污等严重损害群众利益得违法违纪问题。 （三）对部门与单位在扶贫领域专项资金管理与使用中存在得问题进行审计。 （四）对扶贫领域专项资金安排得工程项目，严格按照项目资金管理办法进行审计，确保资金使用效率。 三、专注审计内容与重点 以资金流向为主线，以项目为载体，以政策落实为重点，抓住关键环节，重点审计扶贫专项资金得补助对象、补助项目、申请程序、资金拨付、管理就是否符合政策要求，扶贫专项资金使用就是否合规，建设内容就是否真实，就是否存在虚报冒领，截留私分、贪污挪用、挥霍浪费、吃拿卡要及侵占贪污等严重损害群众利益得违法违纪行为。 （一）审计建档立卡贫困户得“精准识别”情况。 对贫困户得“精准识别”重点需要审计核实“不该纳入得纳入与该纳入得未纳 入”得情况，即：进入建档立卡户中得贫困人口就是否符合国家贫困人口标准，就是否存在贫困人口应纳入而未纳入得情况。 1、审计国家扶贫开发信息系统中得建档立卡贫困户就是否真实。通过对公安、交警、房管、工商等部门得数据筛选比对，瞧有无将非农村户籍人员、财政供养人员、农村运输大户、家庭成员中有注册公司或经营商铺、在县区购买商品房、购买消费性小轿车等纳入贫困户。对经审计核实得非贫困人口享受了建挡立卡贫困人口优惠政策，如享受优惠利率贷款或贴息、享受雨露计划扶持等要予以追回财政资金并追究相关责任人责任。 2、审计就是否存在贫困人口应纳入而未纳入建档立卡贫困户。重点审计就是否存在应纳入贫困人口得农村低保人员、五保户（尤其就是农村低保对象中得生活常年困难家庭特困人口或因病因残完全丧失劳动能力得人口）未纳入建档立卡户得情况。 （二）审计建档立卡贫困人口“精准脱贫”情况。
中国财政支农支出的最优规模及其实现 何振国 内容提要：无论从农业在国民经济中的基础地位、农业自身的弱质性特点和农业外部环境等各方面因素来看，财政支农都具有重大的现实意义。而对于这一领域的理论研究，财政支农支出规模的大小是需要考虑的首要问题。本文应用相关数学模型，对中国财政支农支出的边际产出给予了判断，估计出了中国财政支农支出的最优规模；进而考虑实际工作中财政支农支出规模的刚性约束，建立了最优取向的增长模型，对今后15年财政支农支出总量进行了测算。 关键词：财政支农最优规模刚性约束增长模型 判断财政支农支出规模是否具有效率、如何最有效率，核心要求就是要通过财政支农支出总量的大小，来分析和判断财政支农支出总量是否以及在多大程度上符合财政资源配置的外在合理的比例要求。原则上，财政支农支出规模与客观要求的财政资源配置水平越接近，支出效率越高，反之则越低。很显然，财政支农支出规模无论是大于还是小于客观要求的财政资源配置水平都是不可取的。理论界对中国财政支农支出规模大小存在着争议。大部分学者认为中国农业财政支农支出规模太小，不能保证农业的健康、快速、长期发展，国家财政需要加大对农业的投入力度；也有学者认为中国财政支农支出已经具有相当规模，财政不需要再加大投入。本文利用数学模型分析，力图得到一个较为可信的财政支农支出的最优规模，并对如何达到这一最优规模的实现路径进行研究。 一、对财政支农支出最优规模的估计 马拴友（2000）估计了中国政府（财政）最优规模。i本文利用其思想，结合Barro(1990)的理论来分析中国财政支农支出的最优规模。假定农业的生产函数为()G , =，其中Y是农业生产总值，K Y, K F N 是期初农业的资本存量，N是农业就业水平，G是政府财政支农支出，F是连续二次可微的，并是K、N、G的一阶齐次函数，0 F， i
财政专项资金审计案例分析
财政专项资金审计案例分析 一、虚报项目骗取财政资金 项目申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序，在这个过程中，各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据。骗取财政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段，非法谋取不应当得到的财政资金。 案例： 定性依据： 1、《预算法实施条例》第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 2、《行政单位会计制度》（财预字[1998]49号）第十一条：会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 3、《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286号）第十条：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分： （一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；
（二）截留、挪用财政资金； （三）滞留应当下拨的财政资金； （四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准； （五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。 二、截留、挪用财政资金 项目单位要严格按照财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金，未经法定程序报请财政部门批准，不得改变资金用途，以切实保证预算的严肃性、权威性，以及保证相关事业正常发展。同时在预算执行过程中，各预算支出科目之间会发生有的资金结余，有的资金不足的情况，为了保证完成各项事业计划，在必要时可以在各科目之间进行必要的调剂，但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告，得到批准方可实施，未报告或报告未批准的，不得实施。 （一）截留应拨财政资金，挪作他用。在财政支出管理过程中，截留财政资金只是一种具体的手法，最终的目的还是通过某种手法，达到挪用财政资金的目的，所以，截留的本质还是挪用。从现行财政体制来看，国家机关对于其下属单位或具体用款项目单位，具有财政资金再分配职能。国家机关履行这项职能，必须严格根据预算安排和拨款计划下拨资金，保证相关事业正常运行，国家机关不能以虚列支出等手段，将应下拨下级单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本级，挪作他用。 审计发现，部分项目主管部门和单位，擅自截留中央项目资金，用于其他支出款项；无依据按一定比例提取消名管理费。 （二）挪用财政专项经费，支付基建工程款。有的行政事业单位由于违规进行基建项目，开工资金不到位，基建资金来源又没有保障，就挪用财政专项资金支付基建工程款，以此来支撑基建项目的进行。 （三）挪用财政专项经费，弥补人员经费或用于其他活动。项目单位未按专项经费规定的用途使用资金，而是将资金另行分配使用，将部分资金或全部资金用于弥补本单位事业费或其他经费不足，主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员工资、医药费、补贴，购置资产。 （四）挪用财政资金，将财政资金用于对外借款。项目单位与其
财政支农资金投入和使用存在的问题及对策
财政支农资金投入和使用存在的问题及对策 财政支农资金是农业基础地位政策的体现和农业投入的具体实现形式，它为促进和加强财政支农资金管理，提高资金使用效益，改善农业发展环境，提高农业综合实力，促进农业可持续发展起到了至关重要的作用，并奠定了坚实的基础。但同时，财政支农资金在管理和使用等方面还存在一些问题，在某些环节上已制约了财政支农资金作用的正常发挥，影响了国家农业政策的切实贯彻落实。主要表现在以下七个方面： 一是财政支农资金的投入总量不足，投资结构不合理。近几年，财政用于“三农”的投入数量不断增加，但年度间不均衡，财政支农支出占财政总收入或总支出的比重一直在一个比较低的水平徘徊（相对农村人口占全国总人口比重）。尽管，这几年为了保证财政支农投入的不断增加，中央采取了一系列措施，如《中华人民共和国农业法》规定，财政用于农业的总投入增长幅度要高于财政经常性收入的增长幅度；新增教育、卫生、文化支出主要用于农村；开辟新的支农资金渠道，国有土地出让金用于农业土地开发的比重
不得少于15%；运用各种手段调动和鼓励其他社会各方面资金投入农业农村等，但实际没有得到很好地执行。特别是一些地方财政支农投入不足，城乡财政资源配置不对称的状况没有彻底改观。表现为县级政府对农业资金投入绝对量呈现出不断增长的趋势，但相对规模却下降；县级政府缺乏投入增长机制，财政支农资金投入增长幅度低于财政经常性收入增长幅度。同时财政支农资金分配结构也存在一些问题，表现在对生产性投入低而对非生产性投入高，即用于农业主管部门的人员经费投入多，对农业基础设施、农业科技、农村社会化服务体系缺乏必要的资金投入。在农业基础设施、农业科技、农村社会化服务体系中，农业基础设施投资的份额较高，农林水等部门科技三项费用占农业支出的比重持续下降，有的县甚至未能安排。 二是财政支农资金使用分散且交叉重复并存，影响资金使用效果。集中体现在用于农业方面的资金，包括农业基本建设投资、农业科技支出、支持农业生产支出、农业综合开发资金等都存在使用上的分散和交叉重复并存的现象。分析原因，主要有两个方面，第一，农业的多功能性和
浅谈公共资金绩效审计难点及对策（作者:___________单位: ___________邮编: ___________） 公共资金绩效审计是在财政财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查政府部门履行其职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出审计建议的专项审计行为，其目的就是要对政府财政支出的资金节约度进行监督，通过绩效审计揭露问题、促进管理、推动改革、规范秩序、提高效益。 一、公共资金绩效审计具有的特征 1.审查范围的广泛性。公共资金绩效审计的被审计单位含义比较广泛，它不仅包括政府部门及其所属单位，而且包括其他使用公共资金的单位。由于政府部门的业务活动及对各种资源的运用，操作起来具有很广的辐射面，审计时需同时涉及诸多单位。因此，绩效审计的对象既包括物质生产部门，也包括非物质生产部门，还有对投资项目的审计等；既包括被审计单位各项业务活动，也包括其他非经济范畴的管理活动。它除了通常的政府机构财政收支和公共工程审计之
外，还包括对政府投资的经济性、效率性、效果性进行必要的审查。 2.审计标准的多样性。绩效审计往往缺乏明确的法律制度或指标作为评价的标准。非盈利机构业务活动的绩效既有经济效益，又有社会效益。经济效益的衡量可运用价值指标，而社会效益难以从数量上概括，需运用定性标准。这就需要考虑分析各个被审计单位或项目的具体情况进行综合评定。 3.审计过程的延续性。公共财政资金的绩效，有些可以马上体现出来，有些业务活动的绩效则需要经过一段时间才能表现出来。特别是公共工程项目，难以在短期内见到可以数字描述的效益。因此，在进行绩效审计时只对当期业务活动的直接绩效进行审查，难以在获得充分的审计证据来全面评价其绩效。所以要进行追踪审计，即对业务活动的滞后性效益进行审查。 4.审计方法的多样性。审计内容的变化性决定了审计方法的灵活性。政府绩效审计不仅采用传统的、通用的财务审计的方法(如顺查法、逆查法、详查法、抽查法等)，而且更多的是采用分析法、论证法、评价法等。审计人员必须根据审计对象、目标的不同制订不同的审计方案，选择适当的审计方法。 5.审计结论的有效性。政府绩效审计已扩展到经济、社会、
浅谈扶贫专项资金审计方法与技巧 针对近些年各级政府对“三农”的投入渠道多、项目多、资金量大，多数涉及到农民群众的切实利益等问题。为促进各项惠农政策、惠农资金以及农村经济发展，促进社会主义新农村建设，湖北省郧西县审计局近几年加大了扶贫资金的审计力度。财政、扶贫主管部门针对审计提出的问题进行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些问题，违规违纪手段更加隐蔽，给审计增加了难度，对审计方法提出了新的挑战与更高的要求，审计人员必须采取灵活多样的审计方法，才能更好地履行审计职责，本人认为扶贫 专项资金审计应从以下几个方面入手： 一是从上级下达计划项目入手，揭露计划项目的变化情况，是专项资金审计的基础，在审计中存在随意调项。主要是掌握省、市下达分配文件，核定本县下拨指标。 二是从资金源头入手，揭露资金分配层次中的问题，是扶贫专项资金审计主要内容。扶贫专项资金的投入大都是以县级为主要投向，我县扶贫资金的来源多数是通过上级财政部门和上级主管部门；资金的分配，是在县财政局及县主管部门分配主要掌握在有资金分配权的部门和审批权的人员手中。由于资金分配的透明度缺乏，导致少数人利用手中的权利和职能徇私舞弊，凭人情关系采取上下串通、张冠李戴、戴帽下达等方式安排资金，致使资金未出门就改变了用途。因此，在审计中，应注意资金的分配纵向、横向衔接关系，查找资金的来龙去脉，特别要注意上级分配的指标文件与账款的核对，指标分配与资金到账数的核对，上级分配的指标、项目、用途与全县安排的指标、项目、用途核对，从而查找资金分配层次中的漏 洞，揭露资金分配中违规行为。 三是从资金拨付入手，揭示拨付环节间的资金差异，是扶贫专项资金审计的重点。由于部分乡镇向县财政借款较多，财政拨款时用扶贫专款抵扣，再者，主管部门截留、克扣项目单位专项资金，在审计中，应注意逐笔查明资金拨付环节中存在的差异的真实原因，顺着资金拨付流向，分析掌握资金活动的最终去 向。 四是从资金运动变化入手，揭露隐藏的重大违纪线索，是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化，是反映扶贫专项资金运动的全过程。扶贫专项资金审计中，第一，从账户入手，找出隐匿账户，从中揭露隐藏的重大违纪线索。一是从会计账薄和会计凭证为基础，查找拨付资金或专项资金支出的去向，进而弄清是否挪用公款为个人谋利或公款私存以及虚列支出、转移资金的情况；是否有隐匿账户。二是以银行存款“对账单”为基础，按序时逐笔勾对，理清资金流向，账户内资金的存量的准确性，账实是否相符，查找有无挪用、贪污的行为。第二，从现金支付流程变化中，揭露专项资金使用的不真实性的问题。一对出纳的现金存量盘库，找出短款或长款的原因；二对出纳的短期超额库存现金或者是现金发生“红字”应引起注意；三以出纳现金的记账为基础，核实每笔业务的真实性；四对大额现金支付的项目引起高度重视， 发现疑点，顺藤摸瓜，一查到底。 五是从报账原始发票入手，揭露损公肥私，是扶贫资金审计的重要环节。审计时，对原材料购进、领用情况来到现场了解核对工程项目，便于对票据的审核，要有物资入库单、出库单、农户领用清册方可报账；对以现金方式补助要有农户签字，在税务开的票据的支出，要到税务部门核实，防止园票，套回现金，特别是大额现金支出，报账时要一律使用正式发票，如果是对方现金或收据，里面必然有假，要想办法进 行核对，坚决杜绝白条入账。 六是从往来账户入手，揭露隐匿货币资金和移花接木现象，是扶贫专项资金审计不可忽视的关键。目前，有些扶贫专项资金使用单位利用往来账户进行作弊，隐匿货币资金，把往来账户当成“掩体”，严重影
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。 辰坤集团内控部 秦元增 2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。 一、基本情况 集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。 二、审计情况 （一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。 （二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。 三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议 1、出纳人员的设臵 财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。 建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。 2、出纳岗位的轮换 财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进
创新财政支农资金管 理
创新财政支农资金管理 2.本论 2.1财政支农资金的运用原则与运营模式 2.1.1财政支农资金的运用原则 建立转型财政支农资金的效益评价机制，加强并完善财政支农资金的管理，改变以前重视效率、忽视效益，重视分配、忽视监督的旧观念，建立健全资金使用的问责制度，提高政府财政资金的使用效益。提高支农资金的使用效果，必须在支农资金的使用过程中坚持以下原则： （1）公益性原则。支农资金的使用要坚持维护社会的公共利益，使大多数人受益，对教育、卫生以及农田水利基础设施的建设等直接服务于农民的项目，应该以无偿资金支持为主；对那些自身有较好经济效益的涉农项目，应该以周转性的有偿的资金扶持为主。 （2）市场化原则。政府财政支出在市场经济条件下，会向公共服务领域倾斜，在向关系民生的方面倾斜的基础上，还要充分发挥市场在资源配置中的基础作用，尤其是在支农项目的实施过程中，应该严格的按照市场规则实施。 （3）公开化原则。专项支农的财政资金，要坚持公开、公平、透明的原则进行分配，凡是使用财政性资金的项目，都要公开招标和竞标，规范相关程序，向社会公布，避免资金预算执行的随意性。 （4）安全性原则。保证财政支农资金真正的运用到农村的社会事业建设和发展上，坚决杜绝变相挪用、侵占或者截留财政支农资金的现象发生。 2.1.2财政支农资金的运营模式 在我国，财政支出分为两部分，即购买性支出与转移性支出。购买性支出又为消耗性支出，转移支出的对称，这类公共支出形成的货币流，直接对市场提出购买要求，形成相应的购买商品或劳务的活动。指政府用于在市场上购买所需商品与劳务的支出。是西方财政学按照财政支出是否与商品劳务直接交换为标准，进行财政支出的分类。而转移性支出是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者的支出。转移性支出主要由社会保障支出和财政补贴构成。支出分补助支出、捐赠支出和债务利息支出三类，它体现的
关于开展财政专项资金绩效审计的几点思考 通常，我们在进行财政专项资金绩效审计时，主要看专项资金支出数，累加后与上级下达计划指标进行对比，看资金是否全部支出，全部支出即视为专项资金专款专用，没有被挤占、挪用，而忽略了该项资金的使用效益，有的即便在审计报告中有所反映，也总是很委曲，其数据不够正确真实。实在，对于财政专项资金的绩效审计，要将重点放在优化财政专项资金的支出结构和调整增量部分上，下面对此仅提出几点思考。第一、在宏观思想上，要改变以国内生产总值为核心评价的宏观思想，明确财政专项资金绩效审计的标准在飞速发展的大环境下，国内生产总值及其增长率成为衡量地方政府政绩的最重要的指标，在很多情况下，只要某项措施在国内生产总值及其增长率方面多少有点成效，就被以为是成功的，而很少往考虑投进的大小和应该取得更大的绩效的情况，从而造成了一种潜伏的损失浪费，只有淡化经济增长指标，同时强化绩效指标，中国在未来几年才会从根本上进步经济发展的质量。对于绩效审计来说，应该从宏观上改变以国内生产总值为核心评价社会发展的思想，以绩效评估为准绳，全面客观公正地往评价一项改革措施，要从根本上改变那种只要相关经济指标有增长就给予肯定的思路，而应该看到应有更大增长的一面，另外，还应该考虑到环境、就业等社会因素，比如那些华而不实的形象工程就是最典型的例子，很多财政资金投进进往，却没给老百姓带来更多的实惠，对整个国家的经济建设没有起到应有作用，这也是资源的一种浪费。第二、确定审计标准，多将定性化的指标
以定量的形式表现出来，避免在财政专项资金绩效审计过程中的审计职员主观因素的评价标准的不确定性是绩效审计的一大特点。由于绩效审计对象的原因，绩效审计的评价标准存在着很大的不确定性，衡量审计对象经济性、效任性和效果性的标准可能不尽相同，甚至是同一项目，假如采用不同的衡量标准，得出的结论会截然不同。在财政专项资金绩效审计过程中，会用到很多定性化的指标，过多定性化指标的存在无法避免地造成审计职员主观判定的随意性，在一定程度上失往了绩效审计的公正性与有效性。这使得每开展一项绩效审计，审计职员都需要在现场审计开始前，根据被审计项目的特点就衡量绩效的标准与被审计单位进行协商，或者寻求一种公认的、不存在异议的评价标准。只有把定性化的指标以定量的形式表现出来，才能克服其主观随意性。可以通过一些技术指标和经济指标将定性化的指标以定量形式表现出来，比如，可以使用财务指标和非财务指标进行绩效评价，在财务指标中，活动比率和速动比率指标可以衡量项目单位的短期偿债能力；非财务指标评价中，可以采用“综合记分卡”等来作为绩效审计的衡量。总之，审计职员在财政专项资金绩效审计过程中，应该能够最大限度地进行客观公正的评价。第三、加强财政专项资金绩效审计的立法工作，绩效审计尚无地位，缺乏法律文件支持，对现有法规执行有不力一面，给审计实践带来风险；绩效审计评价和责任界定依据不足，因此，存在难度大和风险大的题目；在绩效审计中，事后审计的“马后炮”题目大量存在，影响了审计质量和审计结论实施的时效性；绩效审计存在“缺位”和“越位”等不规范题
扶贫资金的专项审计的方法及经验分享（精准扶贫） 一、确定工作目标 对扶贫领域专项资金使用情况进行审计，重点审计扶贫领域的虚报冒领，截留私分、贪污挪用、挥霍浪费，吃拿卡要等问题，加大对重大违法违规问题、体制机制性问题的审计力度。 二、确定审计目标 （一）摸清扶贫领域专项资金的底数及构成和资金的分配使用情况。? （二）重点审计扶贫领域专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费、吃拿卡要及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题。 （三）对部门和单位在扶贫领域专项资金管理和使用中存在的问题进行审计。 （四）对扶贫领域专项资金安排的工程项目，严格按照项目资金管理办法进行审计，确保资金使用效率。?? 三、专注审计内容和重点 以资金流向为主线，以项目为载体，以政策落实为重点，抓住关键环节，重点审计扶贫专项资金的补助对象、补助项目、申请程序、资金拨付、管理是否符合政策要求，扶贫专项资金使用是否合规，建设内容是否真实，是否存在虚报冒领，截留私分、贪污挪用、挥霍浪费、吃拿卡要及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪行为。 （一）?审计建档立卡贫困户的“精准识别”情况。 对贫困户的“精准识别”重点需要审计核实“不该纳入的纳入和该纳入的未纳 入”的情况，即：进入建档立卡户中的贫困人口是否符合国家贫困人口标准，是否存在贫困人口应纳入而未纳入的情况。 1.审计国家扶贫开发信息系统中的建档立卡贫困户是否真实。通过对公安、交警、房管、工商等部门的数据筛选比对，看有无将非农村户籍人员、财政供养人员、农村运输大户、家庭成员中有注册公司或经营商铺、在县区购买商品房、购买消费性小轿车等纳入贫困户。对经审计核实的非贫困人口享受了建挡立卡贫困人口优惠政策，如享受优惠利率贷款或贴息、享受雨露计划扶持等要予以追回财政资金并追究相关责任人责任。 2.审计是否存在贫困人口应纳入而未纳入建档立卡贫困户。重点审计是否存在应纳入贫困人口的农村低保人员、五保户（尤其是农村低保对象中的生活常年困难家庭特困人口或因病因残完全丧失劳动能力的人口）未纳入建档立卡户的情况。 （二）审计建档立卡贫困人口“精准脱贫”情况。
通知 关于文创资金项目验收工作，根据文创办提出的最新要求，现通知如下： 一、关于项目付款凭证：财政扶持资金支出部分必须提供相关付款凭证，企业自筹资金投入可以不提供，以项目审计报告为准，审计公司对审计报告的真实性和准确性负责。政府会对自筹资金投入部分组织不定期抽查审计，如有弄虚作假行为属于犯罪，将追究刑事责任； 二、关于审计报告：审计报告中需反映项目收入情况（详见审计报告模板）； 三、关于专家验收原则：关于项目达到验收的基本条件：建设任务完成、资金到位、材料齐全、基本达到项目申请书中的预期效果。如果未达到预期效果，可能造成验收不通过或者验收通过不予拨付尾款的结果。 四、相关建议：建议项目运行一段时间，争取社会、经济效果基本符合项目申请书预期效果再验收。 特此通知！ 上海百通项目管理咨询有限公司 2017年9月5日附件：1.《市文创项目专项审计报告参考模版》
上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目 《XXXXXXXXXXXXXX项目》 专项审计报告 注：1.带下划线的部分，在出具审计报告时，请删除。 2.红字部分，请按实际情况描述。 XXXX（20XX）第XXX号项目承担单位名称： 我们接受委托，审计了项目承担单位名称（以下简称“贵公司”）20XX年XX月至20XX年XX月“上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目--XXXXXXXXXXXXXX 项目”的收支情况以及《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目计划任务书》（以下简称“项目计划任务书”）和《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目申请表》（以下简称“项目申请表”）中的经济指标的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的项目资料，我们的责任是对资金收支情况及《项目计划任务书》和《项目申请表》中所载经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则、《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金实施办法》（沪文创办〔2015〕36号）、《上海市促进文化创意产业发展财政扶持资金项目验收专项审计管理办法》（沪文创办〔2018〕22号）、《项目计划任务书》、《项目申请表》和扶持资金管理有关规定进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理基础。现将审计情况报告如下： 一、项目承担单位及项目基本情况 项目承担单位基本情况：贵公司系20XX年XX月XX日注册成立的有限公司，于20XX年XX月XX日取得上海市XX区工商行政管理局（市场监督管理局）换发的《营业执照》，统一社会信用代码为XXXXXXXXXX；注册资本：人民币XXXX万元；法定代表人：XXX；公司住所：XXXXXXXXX。公司经营范围：XXXXXXXXXX。 贵公司为增值税一般纳税人/小规模纳税人。 项目基本情况：项目建设目标、项目建设任务、项目产品（服务）应用领域。项目于20XX年XX月开始实施，实际于20XX年XX月完成，目前处于待验收状态。 二、《项目计划任务书》和《项目申请表》有关规定 （一）项目名称： （二）项目承担单位： （三）项目建设周期：20XX年XX月-20XX年XX月 （四）项目总投资：项目计划投资总额为XXX万元，其中市级财政扶持资金XX 万元，区级财政扶持资金资助XX万元，企业自筹XX万元。 （五）项目资金用款计划：计划总支出为XXX万元，其中服务费用XX万元，建设投资XX万元，不可预见费XX万元，建设期利息XX万元，其他费用XX万元。 （六）扶持资金用途规定：扶持资金必须用于“XXXXXXXX项目”的设备购置、软
广东省财政支农专项资金报账制实施办法 第一章总则 第一条为规范实施财政支农专项资金报账制，根据财政部《财政农业专项资金管理规则》，制定本办法。 第二条本办法所称报账制是指财政支农专项资金使用单位（项目单位）根据项目实施计划和项目支出进度，凭合法有效支出凭证向行业行政主管部门提出用款申请，经行业行政主管部门审核确认，报同级财政部门审批后再拨付资金的管理制度。 第三条除下列资金外，凡有中央和省财政补助的支农项目财政资金，实行报账制管理：（一）实行国库集中支付的； （二）中央或省级财政部门制订的专项资金管理办法中另有资金拨付规定的； （三）省级财政部门下达资金文件中另有资金拨付规定的。 第四条资金按项目财政财务隶属关系由同级或上级财政部门实施报账。 （一）省属项目由省级财政部门报账； （二）地级以上市市属项目由地级以上市财政部门报账； （三）县（市、区）属及镇、村项目由县（市、区）财政部门报账。 第二章报账管理职责 第五条项目单位、项目行业行政主管部门、财政部门分别承担相应职责。 （一）项目单位主要负责： 1、报账资金会计核算； 2、向项目行业行政主管部门报告项目实施情况； 3、向项目行业行政主管部门提供真实、合法、有效、完整的项目支出原始凭证及有关报账资料。 （二）项目行业行政主管部门主要负责： 1、核实项目实施情况； 2、审核项目单位提供的原始凭证及有关报账资料的真实性、合法性、有效性、完整性。重点审核： （1）原始凭证所反映的支出是否真实、准确； （2）原始凭证所反映的支出内容与项目资金规定用途是否一致； （3）会计凭证是否符合会计法等有关法律法规的规定； （4）报账资料是否有效、齐全； 3、向同级财政部门出具审核意见。 （三）财政部门主要负责： 1、报账手续是否合规、完备； 2、对项目行业行政主管部门提供的原始凭证及有关报账资料的真实性、合法性、有效性、完整性进行复核； 3、及时、足额拨付资金。 第三章报账程序 第六条财政部门收到上级财政部门下达资金通知10个工作日内，属下级项目的，将上级及本级财政应安排的项目资金下达给下级财政部门；属本级项目的，将上级及本级财政应安排的项目资金指标下达给本级行业行政主管部门。 第七条行业行政主管部门收到资金指标10个工作日内转下达给项目单位；项目单位根据文件批准的建设内容、资金额等制订项目实施计划（包括项目实施方案和资金使用计划），
浅谈公共资金绩效审计难点及对策 公共资金绩效审计是在财政财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查政府部门履行其职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出审计建议的专项审计行为，其目的就是要对政府财政支出的资金节约度进行监督，通过绩效审计揭露问题、促进管理、推动改革、规范秩序、提高效益。 一、公共资金绩效审计具有的特征 1.审查范围的广泛性。公共资金绩效审计的被审计单位含义比较广泛，它不仅包括政府部门及其所属单位，而且包括其他使用公共资金的单位。由于政府部门的业务活动及对各种资源的运用，操作起来具有很广的辐射面，审计时需同时涉及诸多单位。因此，绩效审计的对象既包括物质生产部门，也包括非物质生产部门，还有对投资项目的审计等；既包括被审计单位各项业务活动，也包括其他非经济范畴的管理活动。它除了通常的政府机构财政收支和公共工程审计之外，还包括对政府投资的经济性、效率性、效果性进行必要的审查。 2.审计标准的多样性。绩效审计往往缺乏明确的法律制度或指标作为评价的标准。非盈利机构业务活动的绩效既有经济效益，又有社会效益。经济效益的衡量可运用价值指标，而社会效益难以从数量上
概括，需运用定性标准。这就需要考虑分析各个被审计单位或项目的具体情况进行综合评定。 3.审计过程的延续性。公共财政资金的绩效，有些可以马上体现出来，有些业务活动的绩效则需要经过一段时间才能表现出来。特别是公共工程项目，难以在短期内见到可以数字描述的效益。因此，在进行绩效审计时只对当期业务活动的直接绩效进行审查，难以在获得充分的审计证据来全面评价其绩效。所以要进行追踪审计，即对业务活动的滞后性效益进行审查。 4.审计方法的多样性。审计内容的变化性决定了审计方法的灵活性。政府绩效审计不仅采用传统的、通用的财务审计的方法(如顺查法、逆查法、详查法、抽查法等)，而且更多的是采用分析法、论证法、评价法等。审计人员必须根据审计对象、目标的不同制订不同的审计方案，选择适当的审计方法。 5.审计结论的有效性。政府绩效审计已扩展到经济、社会、政治等方面，它通过全面评价被审计单位经济活动和业务活动的“经济”和“有效”程度，揭示影响绩效高低的问题所在，向被审计单位提出改进建议，指出进一步提高绩效的具体途径和办法，有效性作用尤为突出。审计的全过程始终着眼于指出问题所在、挖掘潜力这一中心，着眼于提高效率和增强效果。
扶贫资金审计中存在的主要问题及审计方法 一、存在的主要问题 （一）挤占挪用扶贫专项资金。主要采取下列方式：一是“明”挤，有的管理部门在资金的下拨过程中，提取项目前期费，有的在资金计划批复后，无视扶贫资金的使用规定，从专项资金专户中将资金挪作他用；二是“暗”挤，就是将项目资金下拨到项目后又用条据及其他形式套出来，然后用于机关开支。 案例1：某县扶贫办将财政扶贫资金用于培训中心建房、设备购置，修建办公培训大楼、或用于弥补办公经费和购车； 案例2：某县将扶贫资金用于经济实体和弥补预算支出缺口。采取的方式有将中央财政扶贫资金用于农业科技示范园建设；将扶贫资金借给下属公司将扶贫资金专户利息缴入国库，用于一般预算支出。 案例3：某县将扶贫资金用于应由基建投资的大中型项目，如将以工代赈资金用于大型水利项目工程建设。 案例4：某县扶贫办将扶贫资金下拨给乡镇之后，在该镇扶贫资金支出中报销虚假发票。 （二）套取扶贫资金 案例1：某县扶贫办主任采取开假发票套取中央财政扶贫资金。该办在县种子公司和土肥站购买250万元种子，但经查县种子公司和土肥站发票的收入联及相关帐表、发现该办实际上未购买种子，只是
取得有票无实的发票。同时该办还到其他单位花一定税费开出假发票，套取培训费。 案例2：某县扶贫办采取编造虚假培训资料套取扶贫资金。经查，该办编造假的参训人员花名册、培训计划、培训项目、开支项目等资料,套取扶贫培训费。 案例3：某县扶贫办以扶持基地为名套取扶贫资金。经查，该办以山羊基地、药材基地和蔬菜基地的名义套取扶贫资金。 案例4：某县扶贫办通过虚抬土地购买金额套取扶贫资金。该办为修建扶贫培训大楼，向某开发区购买一块土地，该办向该开发区支付土地购买款115万元，而土地出让方提出的购买款为96万元。后经查实，该土地当期出让价格不到50万元。 案例5：某乡镇通过虚列工程项目合同、虚开工程发票等手段，套取国家扶贫资金76万余元。套取的资金中，有34.6万元被以“工程老板赞助”的名义转入本单位财务账，余下的资金未入账，转由本单位驾驶员保管，用于接待、送礼等非合理性支出。 （三）多头申报扶贫资金 案例:某县扶贫办为建某大厦，以“交易中心”、“农贸市场” 等4个不同的名称申请到财政扶贫资金。 （四）用中央扶贫资金为其他专项配套 案例：某县财政厅将中央财政扶贫资金作为“义教工程”的配套资金