试算平衡训练 资料：广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如表4所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。 试算平衡表 表4 2008年5月31日 总账和明细账的平行登记： 期初资料： 原材料总账余额10000元 其中：甲材料200公斤单价30元，金额6000元 乙材料100公斤单价40元，金额4000元 应付账款总账余额8000元 其中：A公司5000元，B公司3000元 本月发生： 1、向A公司购进甲材料200公斤单价30元，乙材料200公 斤单价40元，材料已入库，款未付。 2、生产A产品领用甲材料300公斤，乙材料150公斤，总计 15000元。
3、向B公司购进甲材料100公斤，乙材料200公斤，合计 11000元，款未付。 4、以存款偿还A公司货款10000元，B公司12000元。 会计分录： 1、借：原材料 ——甲材料6000 ——乙材料8000 贷：应付账款——A公司14000 2、借：生产成本15000 贷：原材料 ——甲材料9000 ——乙材料6000 3、借：原材料 ——甲材料3000 ——乙材料8000 贷：应付账款——B公司11000 4、借：应付账款 ——A公司10000 ——B公司12000 贷：银行存款22000 总分类账 账户名称：
总分类账账户名称： 总分类账 账户名称：
总分类账 账户名称： 明细分类账 账户名称：A材料计量单位：件 明细分类账 账户名称：A材料计量单位：件 明细分类账
括号数字的是要填的 请将下列原材料账簿总账和明细账登记完毕，并结计余额。
基础会计>> 讲解内容>> 第六讲会计账簿>> 总分类账的登记方法总分类账的登记方法： 总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要 素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。它一般采用三栏式账页格式。 总分类账的登记方法很多，可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记账凭证汇总编 制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。关于总分类账的登记方法将在第八讲会 计核算程序中作具体说明。 总蕭_3—页 应收帐款总分类帐鬻二 基础会计>> 讲解内容>> 第六讲会计账簿>> 明细分类账的登记方法明细分类账的登记方法: 明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类 账户。 它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编
制会计报表的依据。 明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有： 1. “三栏式”明细分类账 “三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方” 和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。 2. “数量金额式”明细分类账 “数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发岀”和“结存”三栏，在这 些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。 这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。 如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发岀、结存等的数 量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。 3. “多栏式”明细账 “多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若 干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。 4. “横线登记法”明细账 “横线登记法”明细账是在账页的同一行内，逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其 相对应的“贷方”。其适用于材料采购业务的付款和收料，备用金业务的支岀和报销收回等情况。 基础会计>> 讲解内容>> 第六讲会计账簿>> 登记账簿的规则 登记账簿是会计核算的基础环节，必须认真、严肃对待，切实做到登记及时，内容完整，数 字正确清楚。为了做好记账工作，必须严格遵守各项记账要求。 （一）账簿启用的规则 为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制“账簿启用及交接表“，内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖会计人员名章和单位公章，其格式如图表。调换记账人员时，应注明交接日期和 接办人员姓名，并由交接双方人员签章。
总分类账的登记方法: 总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记；也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”（或“记账凭证汇总表”），再据以登记总账；还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式。详细内容将在第八章会计核算组织形式一章介绍。但不论采用哪种方法登记总账，每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。 总分类账账页中各栏目的登记方法如下： 1、日期栏：在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。 2、凭证字、号栏：填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号；在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号；在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如现金收入日记账可缩写为“现收账”，现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法。 3、摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致；对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样；对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的；对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。
2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第七章 会计账簿 知识点：总分类账的格式与登记方法 ● 详细描述： 1.总分类账的格式 总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。 2.总分类账的登记方法 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。 如表7 -8所示总分类账采用的是记账凭证账务处理程序， 如表7 -9所示总分类账采用的是科目汇总表账务处理程序。 例题： 1.多栏式总分类账是指把所有的总账科目并在一张帐页上 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析： 总分类账用三栏式 2.总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析： 明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证及原始凭证汇总表来登记；总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。
3.下列关于分类账的格式和登记方法的说法中，错误的是（）。 A.总分类账应采用货币计量单位进行登记 B.三栏式明细账的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏 C.数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏 D.记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记明细账 正确答案：C 解析： 数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 4.下列凭证中，不能用来登记总分类账的是（）。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表 D.汇总记账凭证
登记总账及明细账实例 【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下： (1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为： ①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元； ②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为： ①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元； ②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下： (1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 5 000 ——乙材料30 000 贷：应付账款——A工厂 5 000 ——B工厂 30 000 (2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 4 000 ——乙材料15 000 贷：应付账款——A工厂 19 000 (3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：应付账款——A工厂 20 000 ——B工厂 3 000 贷：银行存款50 000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：生产成本40 000 贷：原材料——甲材料 10 000 ——乙材料30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。 登记总分类账及明细账有何要求 总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属的明细分类账户应该进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点： 1、同依据 即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。
总账与明细账平行登记案例 利和股份公司所属的宏远工厂生产M产品，构成M产品实体的主要材料为乙材料，其次为甲材料和丙材料。该工厂对原材料采取定向采购策略，其中甲材料自友谊工厂购入，丙材料自捷达工厂购入。本月各种材料只购入一次。该工厂的会计在按照平行登记的原则记账时，误记了有关的明细账户，导致了总分类账户与相关明细分类账户记录结果不符的错误，其不符的记录为： 原材料总账余额为：72800元 其中：甲材料25300元 乙材料11000元 丙材料6500元 应付账款总账余额为： 50200元 其中：友谊工厂15000元 胜利工厂28700元 捷达工厂6500元 公司的会计人员在对有关明细账进行检查时，发现下列有助于查找错误的内容：自友谊工厂购入甲材料时即付15000元，乙材料中现购7600元，原材料明细账户中只有一个明细账户记错。 问题与讨论： 假如你是宏远公司的会计，请指出记账过程中的错误所在，并予以更正。 答案： 根据总分类账户与明细分类账户平行登记原则要点的要求，应检查记入总分类账户的金额是否等于其所属的各个明细分类账户的金额之和。以此为基础再去查找是否存在记错明细账户等的错误的存在。具体解答如下： 依据平行登记原则的要求，原材料总分类账户的金额应等于其所属的各个明细分类账户的金额之和，可以确定原材料明细账户漏记30000元〔72800- （25300+11000+6500）〕。另外，根据题意可以确定丙材料明细账户和捷达工厂明细账户的记录是正确的（否则无法解答）。乙材料是构成A产品实体的主要材料，意味着乙材料的用量最大，当然购入量最多。由于题中已经限定三种原材料中只有一种原材料明细账户记错，理所当然乙材料漏记30000元。甲材料从友谊工厂购入时即付15000元，而本月购入乙材料25300元，所以欠友谊工厂的应付款应为25300-15000=10300元，其明细账户的账面记录为15000元，多记4700元，导致胜利工厂明细账户少记4700元，正确的余额应为28700+4700=33400元。即：（1）将乙材料明细账户的账面余额11000元改为41000元；（2）将友谊工厂明细账户的账面余额15000元改为10300元；（3）将胜利工厂明细账户的账面余额28700元改为33400元。
明细账分类及用途 会计三栏式明细账，多栏式明细账，数量金额明细账财务软件 在日常的会计记录中，账簿记录少不老凭证记录和日记账，明细账，已经总账的编辑和记录。当日凭证和日记账是每日必须记录的帐（当天发生业务活动）。要像详细，正确，完整的记录公司的日常经营活动，理顺财务管理，各类明细账是必不可少的。明细账目不同，它们所表达的含义和作用也不相同，也就是说各有各的用处。作为一名合格的会计人员，正确的记录明细账，明白它们的用途，也是首先要学会的。 明细账分为很多类，有三栏明细账和多栏明细账，如果按照它的用途来分的话，还可以分为很多种，这里我们主要说一下，会计记账过程中最常用到的几类明细账。 三栏明细帐，内容包括，借方，贷方，余额。三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，一般来说就是往来帐。往来账，就是应收账款应付账款，应收：别人欠你钱，你应该收回来的，应付：你欠别人钱，你应该付给别人的。所以说，三栏明细账是一般是用来记录应收应付款项。实际上根据总账的结构来说，它也可以看做是三栏式明细账。 数量金额式（明细账），有数量、单价、金额。数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目不应收应付不一样，不仅要登记金额，还要登记数量。 多栏明细账，按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一帐页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。主要包括，借方多栏明细账、贷方多栏明细账、借方贷方多栏明细账。借方多栏就是借方有多栏，借方多栏式主要用于费用明细账，如：生产成本、制造费用、管理费用，贷方多栏式就是贷方有多栏，主要用于收入明细账，如：主营业务收入、其他业务收入。 借方贷方多栏式一般用于应交税金（增值税）明细账、本年利润，当然我这是根据一般的经验而谈，具体还要看企业的实际经济业务情况和具体核算要求，这些做多了，你就自然明白了。” 如果是手工帐，那么根据公司的实际情况，对于各类的明细账账簿，会计在做之前一定要事先准备购买，只是种类多少，编辑内容不同的区别。如果是财务软件记账，在软件里有已经准备好现成的明细账模板，像智点财务软件用，数量金额明细账，三栏式明细账，多栏式明细账等账簿。应有尽有，即使在这个财务软件中没有一些少用的明细账或其他账簿。报表，也可以通过自定义功能，根据实际情况，安装会计制度编制这些财务软件。
总分类账的登记方法 总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。它一般采用三栏式账页格式。 总分类账的登记方法很多，可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。关于总分类账的登记方法将在第八讲会计核算程序中作具体说明。 明细分类账的登记方法： 明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。 它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。 明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有： 1.“三栏式”明细分类账 “三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。 2.“数量金额式”明细分类账 “数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。 这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。 3.“多栏式”明细账 “多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。 4.“横线登记法”明细账 “横线登记法”明细账是在账页的同一行内，逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其相对应的“贷方”。其适用于材料采购业务的付款和收料，备用金业务的支出和报销收回等情况。
总总分类账的登记方法 总分类账的登记方法: 总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记,也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”,或“记账凭证汇总表”,～再据以登记总账,还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。采用哪种方法登记总账～取决于企业所采用的会计核算组织形式。详细内容将在第八章会计核算组织形式一章介绍。但不论采用哪种方法登记总账～每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账～并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额～与所属明细账余额的合计数核对相符后～作为编制会计报表的主要依据。 总分类账账页中各栏目的登记方法如下: 1、日期栏:在逐日逐笔登记总账的方式下～填写业务发生的具体日期～即记账凭证的日期,在汇总登记总账的方式下～填写汇总凭证的日期。 2、凭证字、号栏:填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下～填写记账凭证的字、号,在依据科目汇总表情况下～填写“科汇”字及其编号,在依据汇总记账凭证登记总账的情况下～填写“现,银,汇收”字及其编号、“现,银,汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号,在依据多栏式日记账登记总账的情况下～可填写日记账的简称～如现金收入日记账可缩写为“现收账”～现金支出日记账可缩写为“现支账”～银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法。 3、摘要栏:填写所依据的凭证的简要内容。对于依据记账凭证登记总账的单位～应与记账凭证中的摘要内容一致,对于依据科目汇总表登记总账的单位～应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样,对于依据汇总记账凭证登记总账的单位～应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据～即是依据第几号记账凭证
【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下： (1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为： ①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元； ②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为： ①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元； ②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下： (1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 5 000 ——乙材料30 000 贷：应付账款——A工厂 5 000 ——B工厂 30 000 (2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 4 000 ——乙材料15 000 贷：应付账款——A工厂 19 000 (3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：应付账款——A工厂 20 000 ——B工厂 3 000 贷：银行存款50 000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：生产成本40 000 贷：原材料——甲材料 10 000 ——乙材料30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
总分类账的格式和登记方法登记方法总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。它一般采用三栏式账页格式。 总分类账的登记方法很多，可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。关于总分类账的登记方法将在第八讲会计核算程序中作具体说明。 明细分类账的登记方法： 明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。 它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。 明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有： 1.“三栏式”明细分类账 “三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。 2.“数量金额式”明细分类账 “数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。
这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。 3.“多栏式”明细账 “多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。 4.“横线登记法”明细账 “横线登记法”明细账是在账页的同一行内，逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其相对应的“贷方”。其适用于材料采购业务的付款和收料，备用金业务的支出和报销收回等情况。
企业之间互相影响，使得会计工作也会互相影响渗透，这样一来，会计工作的复杂程度自然增加。但在事务所确实能学到很多东西，因为人手的问题，对于一个审计项目，你必须从头跟到尾，包括和送审单位的沟通等等，能充分锻炼能力。由于我国各地区经济发展不平衡，毕业生就业的地域范围，呈现出“东多西少，城市多农村少”的总账和明细账的区别。每年对在册会计从业人员年检只是走形式，未严格审核和检查会计继续教育情况、格证书登记注册情况、持证人遵守法律法规和会计职业纪律情况。 会计师事务所不应仅仅视为市场经济的服务所，追逐盈利的第三产业，更是担负着历史赋就世界范围来看，会计师事务所有多种组织形式。外企的面试大都是动真格的，而且方式奇怪拿不到的原因就在于不适应他们的面试风格。由于企业经营规模、业务性质的总账和明细账的区别，企业对会计师事务所的服务需求也不一样。会计更侧重账务处理，财务管理则侧重成本、资金等方面的管理，包括财务分析等工作。 财务报表的分析比率分析法是比较常用的，比率的计算有一个基本的原则：分母选择一项性质单一的项目，通过比率将复杂的大额数字简单化，比较的范围有同时期不同项目的比较、不同时期同一项目的比较、不同行业的比较、同行业不同营销运作模式的比较。由于审计风险的客观存在性和审计过程中人为因素，财务报表所反映的不一定就是完全。会计核算过程是信息的输人、业等单位各个方面的经济与技术的联系，促进企业的经济发展和技术进步；是通个方面的经济、促进企业的经济发展和技术进步，面的经济利益。 从另一个角度来看，地域因素也成为会计毕业生的一个重要考虑因素，比如，大部门的乡村以及中小城市等地理环境及基础设施方面的建设相对较差，使得很多学生放弃这些地方的工作，错过了非常多的工作机会。在具体选用何种物价变动会计模式时，我们可以借鉴美、加、英、澳和南美等国家的先进经验，结合我国物价变动的实际情况，制定出适合我国实际国情的物价变动会计模式。 财务报表分析作为一门综合课程，集经济学、管理学、会计学（财务会计、管理会
总账和明细账的平行登记 某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。 （1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。 （5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。 明细科目：甲材 料
答案：（1）43000 （2）39500 （3）116500 （4）60000 （5）14900 （6）54400 （7）34000 （8）50800 （9）52000 （10） 17000 （11）3400 （12）57800 （13）1400 （14）23800 分录题： 某企业2011年12月份发生如下经济业务： (1)5日，从银行提取现金5000元； (2)5日，以现金支付本月工资5000元； (3)9日，以银行存款购买原材料2800元(不考虑增值税，不通过“材料采购”科目(4)10日，以银行存款支付厂部办公费,3700元； (5)15口，职工王华报销差旅费230元，余额20元交回现金； (6)20日，以银行存款支付欠交的营业税2000元； (7)25日．由银行借人短期借款3600元； (8)30日，本月计提厂部使用的固定资产折旧费l000元； (9)30日，结转本月厂部管理人员工资2000元，车间管理人员工资1000元，生产人员工资2000元(不计提职工福利费)； (10)30日，生产产品领用原材料3000元； ①借：库存现金 5000 贷：银行存款 000 ②借：应付职工薪酬 5000 贷：库存现金 5000 ③借：原材料 2800 贷：银行存款 2800 ④借：管理费用 3700 贷：银行存款 3700 ⑤借：管理费用 230 库存现金 20 贷：其他应收款 250 ⑥借：应交税费-应交营业税 2000 贷：银行存款 2000 ⑦借：银行存款 3600 贷：短期借款 3600 ⑧借：管理费用 1000 贷：累计折旧l000 ⑨借：管理费用 2000 制造费用 l000 生产成本 2000
总分类账的登记方法 总分类账的登记方法: 总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记;也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”(或“记账凭证汇总表”)，再据以登记总账;还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式。详细内容将在第八章会计核算组织形式一章介绍。但不论采用哪种方法登记总账，每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。 总分类账账页中各栏目的登记方法如下: 1、日期栏:在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期;在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。 2、凭证字、号栏:填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号;在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号;在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现(银)汇收”字及其编号、“现(银)汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号;在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如现金收入日记账可缩写为“现收账”，现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法。 3、摘要栏:填写所依据的凭证的简要内容。对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致;对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样;对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的;对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。 4、对方科目栏:填写与总
“原材料”总账及其所属的明细账平行登记例子 某企业2010年4月1日原材料结存数如下: 甲材料300公斤，单价20元，价款6 000元 乙材料500公斤，单价10元，价款5 000元 4月发生部分经济业务如下: 1、4日，向A企业购入甲材料1 000公斤，单价20元，价款20 000元；购入乙材料3 000公斤，单价10元，价款30 000元，货款已验收入库，款项50 000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同） 2、10日，向B企业购入甲材料1 800公斤，单价20元，价款36 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3 000公斤，单价20元，价款60 000元，领用乙材料2 500公斤，单价10元，价款25 000元。 4、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8 000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 要求: 根据记账凭证（会计分录）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。
某企业2010年4月1日原材料结存数如下: 甲材料300公斤，单价20元，价款6 000元 乙材料500公斤，单价10元，价款5 000元 记账凭证（会计分录）如下: 1、借：原材料——甲材料 20 000 (1 000公斤) 银付1(4日) ——乙材料 30 000 (3 000公斤) 贷：银行存款 50 000 2、借：原材料——甲材料 36 000 (1 800公斤) 转1(10日) 贷：应付账款——B企业 36 000 3、借：生产成本 85000 贷：原材料——甲材料 60 000 (3 000公斤) 转2(13日) ——乙材料 25 000 (2 500公斤) 4、借：原材料——乙材料 8000 贷：银行存款 8000 银付2(26日)
明细账和总账平行登记, 明细账\总账使用不同的账本,不能因为少而把两本账订在一起了. 结算就是汇总各种收入\支出,做出表格来.方便记账和管理.还有就是划分各月收支的基本依据,如3月份发生的业务5月份才收到相关单据就做成5月的收支. 汇总各种费用以后就不需要每发生一笔都出一张凭证了,一个月20-40张记凭证就可以搞定所有的业务 例如 把本月的支出发票归类,汇总,做出表来,订在一起,出凭证记账, 借:管理费用--..... 生产成本--..... 贷:现金/银行存款 把本月收入汇总做成表格,出凭证: 借:现金/银行存款/应收账款/其它应收款 贷:主营业务收入 其它务收入 应缴税金---增值税 这样既方便做凭证记账,也方便管理. 但也有公司平时就出凭证,一个月的记账凭证多达几百甚至上千,那样也可以,不过增大了会计工作量.划不来的. 转账就是做了这样的分录: 借:现金/银行存款/应收账款 贷:主营业务收入 必顺同时做结转成本的分录: 借:主营业务成本 贷:存货/应付工资... 还有所有的凭证出完以后,出: 借:本年利润 贷:管理费用/营业费用/财务费用/主营业务成本/其它业务成本/营业务外支出 和 借:主营业务收入/其它业务收入/营业处收入 贷:本年利润 两笔分录. 明细分类账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账簿的概念、作用和格式种类 1 、概念：明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置并登记全部经济业务的会计账簿。 2 、作用：能够为会计报表的编制，提供反映某一类经济业务详细情况的资料，并对其所隶属总账起补充和说明作用。 3 、格式种类：根据经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同，明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。。 （二）三栏式明细账 1 、账页结构：三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。为区别总分类账
某企业2018年8月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下： (1)“原材料”总账账户为借方余额60 000元，其所属明细账户结存情况为： ①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元； ②“乙材料”明细账户，结存2000千克，单位成本为20元，金额计4 0000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额100 000元，其所属明细账户余额为： ①“华盛公司”明细账户，贷方余额60 000元； ②“大明公司”明细账户，贷方余额40 000元。 该企业8月发生的经济业务如下，请登记原材料和应付账款总分类、甲材料和乙材料明细分类账。 (1) 4日，向华盛公司购入甲材料1000千克，单价10元，价款10000元；购入乙材料2500千克，单价20元，价款50000元。增值税16%，货物已验收入库，款项尚未支付。
(2) 8日，向大明公司购入甲材料2000千克，单价12元，价款24000元，增值税16%，货物己验收入库，款项尚未支付。 (3) 13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3400 千克，单价10元，价值34 000元; 领用乙材料3000千克，单价20元，价值60 000元。 (4) 23日，向华盛公司偿还前欠货款60 000元，向大明公司偿还前欠货款40000元，用存款支付。 (5) 26日，向华盛公司购入乙材料2000千克，单价19元，价款44080元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 总分类账 会计科目：
总分类账会计科目：
材料明细账材料名称：计量单位：
账户登记题 一．某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。 （1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。 （4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。 （5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验 1
2
三．广州明亮公司2008年3月份发生的经济业务如下（均不考虑增值税） 要求：（本题19分） （1）编制会计分录。（涉及明细科目的业务需列出明细科目） （2）登记给出的“原材料”总账及其所属的明细账。 ①3月1日，向银行借入偿还期为3年的长期借款100 000元，款项已存入银行。 ②3月5日，开出转账支票一张，用于向A公司支付前欠的购货款50 000元。 ③3月10日，收到投资者作为资本投入的全新设备一台（无需安装），价值1 500 000元。 ④3月15日，向A公司购买甲材料1 200千克，单价50元。向B公司购买乙材料600千克，单价30元。货物已验收入库，款项尚未支付。 ⑤3月20日，生产产品领用甲材料1 000千克，单价50，领用乙材料500千克，单价30。 ⑥3月21日，销售产品一批，获得销售收入300 000元，已存入银行。 ⑦3月22日，用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。 ⑧3月31日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本500 000元。 ⑨3月31日，将本月份实现的销售收入2 000 000元结转本年利润。 总分类账户 会计科目：原材料 原材料明细分类账 明细科目：甲材料数量单位：千克 3
总分类账和明细分类账的登记方法 在会计中，总账与明细账素来就有控制与被控制的关系，即是总账对旗下所属的明细账起到领导统驭的作用，而明细账则是起到了辅佐的作用，二者相互配合，互相补充。除了概念与作用上的区别之外，总分类账和明细分类账的登记方法也有所不同。 一般来说，明细分类账簿亦称明细账，是按照各单位的实际状况需要，根据总分类科目中的二级科目或三级科目分类来设置并登记全部经济业务的会计账簿。其能够为会计报表的编制，提供反映某一类经济业务详细情况的资料，并对其所隶属总账起补充和说明作用。 反观总分类账，则是按照每一总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿。它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的，多一般采用三栏式账页格式。 总分类账的登记方法： 其登记方法很多，即可根据各种记账凭证逐笔登记，亦能把各类记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。关于总分类账的登记方法在第八讲会计核算程序中就有作具体说明。 明细分类账的登记方法： 是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。 明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有： 1、“三栏式”明细分类账 三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。为区别总分类账中的三栏式，在实际工作中，将明细账中的三栏式，称之为“甲式账”。 “三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。 2、“数量金额式”明细分类账 该明细账的账页，设有入库、出库和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。由于在明细账中有了“甲式账”，在实际工作中将数量金额式明细账称为“乙式账”。 “数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，
开设总账的账户： 类型级次科目编码科目名称账页格式余额方向资产 1 1001 库存现金金额式借 资产 1 1002 银行存款金额式借 资产 1 1009 其它货币资金金额式借 资产 1 1101 短期投资金额式借 资产 1 1102 短期投资跌价准备金额式贷 资产 1 1111 应收票据金额式借 资产 1 1121 应收股利金额式借 资产 1 1122 应收利息金额式借 资产 1 1131 应收帐款金额式借 资产 1 1133 其他应收款金额式借 资产 1 1141 坏账准备金额式贷 资产 1 1151 预付帐款金额式借 资产 1 1161 应收补贴金额式借 资产 1 1201 物资采购金额式借 资产 1 1211 原材料金额式借 资产 1 1221 包装物金额式借 资产 1 1231 低值易耗品金额式借 资产 1 1232 材料成本差异金额式借 资产 1 1241 自制半成品金额式借 资产 1 1243 库存商品金额式借
资产 1 1244 商品进销差价金额式借 资产 1 1251 委托代销商品金额式借 资产 1 1261 受托代销商品金额式借 资产 1 1281 存货跌价准备金额式借 资产 1 1291 分期收款发出商品金额式借资产 1 1301 长期待摊费用金额式借 资产 1 1401 长期股权投资金额式借 资产 1 1402 长期债权投资金额式借 资产 1 1421 资产减值损失金额式贷 资产 1 1431 委托贷款金额式借 资产 1 1501 固定资产金额式借 资产 1 1502 累计折旧金额式贷 资产 1 1505 固定资产减值准备金额式贷资产 1 1601 工程物资金额式借 资产 1 1603 在建工程金额式借 资产 1 1605 在建工程减值准备金额式贷资产 1 1701 固定资产清理金额式借 资产 1 1801 无形资产金额式借 资产 1 1805 无形资产减值准备金额式贷资产 1 1815 未确认融资费用金额式借 资产 1 1901 长期待摊费用金额式借 资产 1 1911 待处理财产损溢金额式贷
总分类账的登记方法 总分类账的登记方法总体分为 三类： 1.根据记账凭证逐日逐笔登记； 2.将一定时期的记账凭证汇总 编制成“汇总记账凭证”或“科目 汇总表”（或“记账凭证汇总表”），再据以登记总账； 3.直接根据多栏式现金和银行 存款日记账登记总账。 采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式。 但不论采用哪种方法登记总账，每月都应将本月发生的经济业务全 部登记入账，并于月份终了结算出每
个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。 总分类账账页中各栏目的登记方法如下： 1、日期栏：在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。 2、凭证字、号栏：填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号；在依据汇
总记账凭证登记总账的情况下，填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号；在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如现金收入日记账可缩写为“现收账”，现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法。 3、摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致；对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”
或“某月某日的科目汇总表”字样；对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的；对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。 4、对方科目栏：填写与总账账户发生对应关系的总账账户的名称。 5、借、贷方金额栏：填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。 6、借或贷栏：登记余额的方向，如余额在借方，则写“借”字；如余额在贷方，则写“贷”字。如果期末余
